Analisis laporan keuangan bank syariah
-
Upload
imba-alfiani -
Category
Documents
-
view
16.384 -
download
9
Transcript of Analisis laporan keuangan bank syariah
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH
Pengertian Bank Syariah
Bank Islam atau selanjutnya disebut dengan Bank Syariah, adalah
bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Bank
syariah juga dapat diartikan sebagai lembaga keuangan/perbankan yang
operasional dan produknya dikembangkan berlandaskan Al-Qur’an dan
Hadits Nabi SAW. Antonio dan Perwataatmadja membedakan menjadi dua
pengertian, yaitu Bank Islam dan Bank yang beroperasi dengan prinsip
syariah Islam. Bank Islam adalah bank yang beroperasi dengan prinsip
syariah Islam dan bank yang tata cara beroperasinya mengacu kepada
ketentuan-ketentuan Al-Qur’an dan Hadits. Bank yang beroperasi sesuai
dengan prinsip syariah Islam adalah bank yang dalam beroperasinya
mengikuti ketentuan-ketentuan syariah Islam, khususnya yang menyangkut
tata cara bermuamalat secara Islam.
Prinsip Dasar Perbankan Syariah
Batasan-batasan bank syariah yang harus menjalankan kegiatannya
berdasar pada syariat Islam, menyebabkan bank syariah harus menerapkan
prinsip-prinsip yang sejalan dan tidak bertentangan dengan syariat Islam.
Adapun prinsip-prinsip bank syariah adalah sebagai berikut :
1. Prinsip Titipan atau Simpanan (Al-Wadiah)
Al-Wadiah dapat diartikan sebagai titipan murni dari satu pihak ke pihak
lain, baik individu maupun badan hukum, yang harus dijaga dan
dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki (Syafi’I Antonio, 2001).
Secara umum terdapat dua jenis al-wadiah, yaitu:
a. Wadiah Yad Al-Amanah (Trustee Depository) adalah akad penitipan
barang/uang dimana pihak penerima titipan tidak diperkenankan
menggunakan barang/uang yang dititipkan dan tidak bertanggung
jawab atas kerusakan atau kehilangan barang titipan yang bukan
diakibatkan perbuatan atau kelalaian penerima titipan. Adapun
aplikasinya dalam perbankan syariah berupa produk safe deposit
box.
b. Wadiah Yad adh-Dhamanah (Guarantee Depository) adalah akad
penitipan barang/uang dimana pihak penerima titipan dengan atau
tanpa izin pemilik barang/uang dapat memanfaatkan barang/uang
titipan dan harus bertanggung jawab terhadap kehilangan atau
kerusakan barang/uang titipan. Semua manfaat dan keuntungan
yang diperoleh dalam penggunaan barang/uang titipan menjadi hak
penerima titipan. Prinsip ini diaplikasikan dalam produk giro dan
tabungan.
2. Prinsip Bagi Hasil (Profit Sharing)
Sistem ini adalah suatu sistem yang meliputi tatacara pembagian hasil
usaha antara penyedia dana dengan pengelola dana. Bentuk produk
yang berdasarkan prinsip ini adalah:
a. Al-Mudharabah
Al-Mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara dua pihak
dimana pihak pertama (shahibul maal) menyediakan seluruh
(100%) modal, sedangkan pihak lainnya menjadi pengelola
(mudharib). Keuntungan usaha secara mudharabah dibagi menurut
kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak, sedangkan apabila
rugi ditanggung oleh pemilik modal selama kerugian itu bukan
akibat kelalaian si pengelola. Seandainya kerugian ini diakibatkan
karena kecurangan atau kelalaian si pengelola, si pengelola harus
bertanggung jawab atas kerugian tersebut. Akad mudharabah
secara umum terbagi menjadi dua jenis:
1). Mudharabah Muthlaqah
Adalah bentuk kerjasama antara shahibul maal dan mudharib
yang cakupannya sangat luas dan tidak dibatasi oleh spesifikasi
jenis usaha, waktu, dan daerah bisnis.
2). Mudharabah Muqayyadah
Adalah bentuk kerjasama antara shahibul maal dan mudharib
dimana mudharib memberikan batasan kepada shahibul maal
mengenai tempat, cara, dan obyek investasi.
b. Al-Musyarakah
Al-musyarakah adalah akad kerjasama antara dua pihak atau lebih
untuk suatu usaha tertentu dimana masing-masing pihak
memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa
keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai dengan
kesepakatan.
Dua jenis al-musyarakah:
1). Musyarakah pemilikan, tercipta karena warisan, wasiat, atau
kondisi lainnya yang mengakibatkan pemilikan satu aset oleh
dua orang atau lebih.
2). Musyarakah akad, tercipta dengan cara kesepakatan dimana
dua orang atau lebih setuju bahwa tiap orang dari mereka
memberikan modal musyarakah.
3. Prinsip Jual Beli (Al-Tijarah)
Prinsip ini merupakan suatu sistem yang menerapkan tata cara jual beli,
dimana bank akan membeli terlebih dahulu barang yang dibutuhkan
atau mengangkat nasabah sebagai agen bank melakukan pembelian
barang atas nama bank, kemudian bank menjual barang tersebut
kepada nasabah dengan harga sejumlah harga beli ditambah
keuntungan (margin). Implikasinya berupa:
a. Al-Murabahah
Murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga
perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual
dan pembeli.
b. Salam
Salam adalah akad jual beli barang pesanan dengan penangguhan
pengiriman oleh penjual dan pelunasannya dilakukan segera oleh
pembeli sebelum barang pesanan tersebut diterima sesuai syarat-
syarat tertentu.
Bank dapat bertindak sebagai pembeli atau penjual dalam suatu
transaksi salam. Jika bank bertindak sebagai penjual kemudian
memesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang pesanan
dengan cara salam maka hal ini disebut salam paralel.
c. Istishna’
Istishna’ adalah akad jual beli antara pembeli dan produsen yang
juga bertindak sebagai penjual. Cara pembayarannya dapat berupa
pembayaran dimuka, cicilan, atau ditangguhkan sampai jangka
waktu tertentu. Barang pesanan harus diketahui karakteristiknya
secara umum yang meliputi: jenis, spesifikasi teknis, kualitas, dan
kuantitasnya.
Bank dapat bertindak sebagai pembeli atau penjual. Jika bank
bertindak sebagai penjual kemudian memesan kepada pihak lain
untuk menyediakan barang pesanan dengan cara istishna maka hal
ini disebut istishna paralel.
4. Prinsip Sewa (Al-Ijarah)
Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa,
melalui pembayaran upah sewa, tanpa diikuti dengan pemindahan hak
kepemilikan atas barang itu sendiri.
Al-ijarah terbagi kepada dua jenis: (1) Ijarah, sewa murni. (2) ijarah al
muntahiya bit tamlik merupakan penggabungan sewa dan beli, dimana
si penyewa mempunyai hak untuk memiliki barang pada akhir masa
sewa.
5. Prinsip Jasa (Fee-Based Service)
Prinsip ini meliputi seluruh layanan non-pembiayaan yang diberikan
bank. Bentuk produk yang berdasarkan prinsip ini antara lain:
a. Al-Wakalah
Nasabah memberi kuasa kepada bank untuk mewakili dirinya
melakukan pekerjaan jasa tertentu, seperti transfer.
b. Al-Kafalah
Jaminan yang diberikan oleh penanggung kepada pihak ketiga
untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung.
c. Al-Hawalah
Adalah pengalihan utang dari orang yang berutang kepada orang
lain yang wajib menanggungnya. Kontrak hawalah dalam
perbankan biasanya diterapkan pada Factoring (anjak piutang),
Post-dated check, dimana bank bertindak sebagai juru tagih tanpa
membayarkan dulu piutang tersebut.
d. Ar-Rahn
Adalah menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai
jaminan atas pinjaman yang diterimanya. Barang yang ditahan
tersebut memiliki nilai ekonomis. Dengan demikian, pihak yang
menahan memperoleh jaminan untuk dapat mengambil kembali
seluruh atau sebagian piutangnya. Secara sederhana dapat
dijelaskan bahwa rahn adalah semacam jaminan utang atau gadai.
e. Al-Qardh
Al-qardh adalah pemberian harta kepada orang lain yang dapat
ditagih atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan
tanpa mengharapkan imbalan. Produk ini digunakan untuk
membantu usaha kecil dan keperluan sosial. Dana ini diperoleh dari
dana zakat, infaq dan shadaqah.
Sistem Operasional Bank Syariah
Pada sistem operasi bank syariah, pemilik dana menanamkan
uangnya di bank tidak dengan motif mendapatkan bunga, tapi dalam
rangka mendapatkan keuntungan bagi hasil. Dana nasabah tersebut
kemudian disalurkan kepada mereka yang membutuhkan (misalnya modal
usaha), dengan perjanjian pembagian keuntungan sesuai kesepakatan.
Sistem operasional tersebut meliputi:
1. Sistem Penghimpunan Dana
Metode penghimpunan dana yang ada pada bank-bank konvensional
didasari teori yang diungkapkan Keynes yang mengemukakan bahwa
orang membutuhkan uang untuk tiga kegunaan, yaitu fungsi transaksi,
cadangan dan investasi. Teori tersebut menyebabkan produk
penghimpunan dana disesuaikan dengan tiga fungsi tersebut, yaitu
berupa giro, tabungan dan deposito.
Berbeda halnya dengan hal tersebut, bank syariah tidak melakukan
pendekatan tunggal dalam menyediakan produk penghimpunan dana
bagi nasabahnya. Pada dasarnya, dilihat dari sumbernya, dana bank
syariah terdiri atas:
a. Modal
Modal adalah dana yang diserahkan oleh para pemilik (owner).
Dana modal dapat digunakan untuk pembelian gedung, tanah,
perlengkapan, dan sebagainya yang secara tidak langsung
menghasilkan (fixed asset/non earning asset). Selain itu, modal
juga dapat digunakan untuk hal-hal yang produktif, yaitu
disalurkan menjadi pembiayaan. Pembiayaan yang berasal dari
modal, hasilnya tentu saja bagi pemilik modal, tidak dibagikan
kepada pemilik dana lainnya.
Mekanisme penyertaan modal pemegang saham dalam
perbankan syariah, dapat dilakukan melalui musyarakah fi
sahm asy-syarikah atau equity participation pada saham
perseroan bank.
b. Titipan (Wadi’ah)
Salah satu prinsip yang digunakan bank syariah dalam
memobilisasi dana adalah dengan menggunakan prinsip titipan.
Akad yang sesuai dengan prinsip ini ialah al-wadi’ah.
Dalam prinsip ini, bank menerima titipan dari nasabah dan
bertanggung jawab penuh atas titipan tersebut. Nasabah
sebagai penitip berhak untuk mengambil setiap saat, sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
c. Investasi (Mudharabah)
Akad yang sesuai dengan prinsip investasi adalah mudharabah
yang mempunyai tujuan kerjasama antara pemilik dana
(shahibul maal) dengan pengelola dana (mudharib), dalam hal
ini adalah bank. Pemilik dana sebagai deposan di bank syariah
berperan sebagai investor murni yang menanggung aspek
sharing risk dan return dari bank. Deposan, dengan demikian
bukanlah lender atau kreditor bagi bank seperti halnya pada
bank konvensional.
2. Sistem Penyaluran Dana (Financing)
Produk penyaluran dana di bank syariah dapat dikembangkan dengan
tiga model, yaitu:
a. Transaksi pembiayaan yang ditujukan untuk memiliki barang
dilakukan dengan prinsip jual beli.
Prinsip jual beli ini dikembangkan menjadi bentuk pembiayaan
pembiayaan murabahah, salam dan istishna’.
b. Transaksi pembiayaan yang ditujukan untuk mendapatkan jasa
dilakukan dengan prinsip sewa (Ijarah).
Transaksi ijarah dilandasi adanya pemindahan manfaat. Jadi
pada dasarnya prinsip ijarah sama dengan prinsip jual beli,
namun perbedaannya terletak pada obyek transaksinya. Bila
pada jual beli obyek transaksinya adalah barang, maka pada
ijarah obyek transaksinya jasa.
c. Transaksi pembiayaan yang ditujukan untuk usaha kerjasama
yang ditujukan guna mendapatkan sekaligus barang dan jasa,
dengan prinsip bagi hasil.
Standar Akuntansi Perbankan Syari’ah
Langkah pengembangan standar akuntansi keuangan bank syari’ah
sudah dimulai sejak Tahun1987. Kehadiran akuntansi syari’ah merupakan
tuntutan dari lahirnya lembaga-lembaga ekonomi yang berbasis syari’ah
termasuk di dalamnya adalah bank syari’ah. Akuntansi yang digunakan
sementara ini oleh lembagalembaga keungan syari’ah adalah PSAK
(Pedoman Standar Akuntansi Keuangan) No. 59 Tahun2003, yang
diterbitkan oleh IAI. Akuntansi bank syari’ah adalah akuntansi yang
berhubungan dengan aspek-aspek lingkungannya. Karena syari’ah adalah
mencakup seluruh aspek kehidupan umat manusia, baik ekonomi, politik,
sosial dan filsafat moral. Dengan kata lain, syari’ah berhubungan dengan
seluruh aspek kehidupan manusia, termasuk didalamnya adalah akuntansi.
PSAK (Pedoman Standar Akuntansi Keuangan) No. 59 secara resmi
dikeluarkan pada tanggal 1 Mei 2002 dan secara resmi diterapkan sejak 1
Januari 2003 oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan yang terdiri dari;
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank
Syari’ah dan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Akuntansi
Syari’ah. PSAK No. 59 ini kemudian dijabarkan dalam PAPSI (Pedoman
Akuntansi Perbankan Syari’ah Indonesia) 2003, yang berperan mengatur
secara teknis dan rinci penjabaran PSAK 59.
Tujuan akuntansi keuangan bank syari’ah salah satunya adalah dapat
meningkatkan kepatuhan kepada prinsip syari’ah dalam semua transaksi
dan kegiatan usaha. Penerbitan kedua ketentuan ini diharapkan dapat
menambah kelengkapan, keakuratan, dan kejelasan informasi yang
disampaikan dalam laporan keuangan perbankan syari’ah, sehingga lebih
mudah dipahami dan dipercaya oleh masyarakat (PAPSI), 2003:iv). Tujuan
akuntansi keuangan bank syari’ah dalam Kerangka Dasar
Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syari’ah adalah:
1. Menentukan hak dan kewajiban pihak terkait, termasuk hak dan
kewajiban
yang berasal dari transaksi yang belum sesuai dengan dan atau
kegitan
ekonomi lain, sesuai dengan prinsip syari’ah yang berdasarkan pada
konsep
kejujuran, keadilan, dan kepatuhan kepada nilai-nilai bisinis Islami.
2. Menyediakan informasi keuangan yang bermanfaat bagi pemakai
laporan
keuangan untuk pengambilan keputusan
3. Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syari’ah pada dasarnya
dalam
semua transaksi dan kegiatan usaha.
Tujuan laporan keuangan bank syari’ah pada dasarnya sama dengan tujuan
laporan keuangan secara umum dengan tambahan, antara lain,
menyediakan:
1. Informasi kepatuhan bank terhadap prinsip syari’ah, serta informasi
pendapatan dan beban yang tidak sesuai dengan prinsip syari’ah bila
ada dan
bagaimana pendapatan tersebut diperoleh serta penggunaannya.
2. Informasi untuk membantu mengevaluasi pemenuhan tanggungjawab
terhadap
amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikan pada tingkat
keuntungan
yang layak,
3. Informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh
pemilik dan
pemilik dana investasi terikat.
4. Informasi mengenai pemenuhan fungsi sosial bank, termasuk
pengelolaan dan
penyaluran zakat.
Menurut Muhammad (2002), tujuan utama menyajikan informasi
keuangan adalah:
1. Dasar pengambilan keputusan
2. Monitoring perkembangan khususnya keuangan bank syari’ah
3. Pengendalian keuangan
4. Evaluasi terhadap pencapaian tujuan.
Sementara itu prinsip-prinsip akuntansi syari’ah yaitu; (1) prinsip
pertanggungjawaban (accountability), (2) prinsip Keadilan, (3) prinsip
Kebenaran. Oleh sebab itu secara praktis laporan keuangan bank syari’ah
yang berkualitas harus memenuhi kriteria yaitu; dapat dipahami
(understandability), relevan (relevance) andal, dapat dibandingkan
(comparability), dapat diuji kebenarannya (auditability).
Penyajian dan Pengungkapan Pelaporan Keuangan Bank Syari’ah
Menurut PSAK No. 59
Berdasarkan Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan
Keuangan Bank Syari’ah, IAI menyusun PSAK No. 59 tentang Akuntansi
Perbankan Syari’ah. Dalam aspek penyajian, PSAK No. 59
merekomendasikan tujuh elemen laporan keuangan bank syari’ah yaitu:
1. Laporan posisi keuangan (neraca);
Laporan posisi keuangan yang disusun berdasarkan PSAK No 59
memiliki karakreristik yang berbeda dengan neraca bank konvensional
Karakteristik pertama yang dapat dilihat dari unsur-unsur neraca bank
syari’ah
yang meliputi; aktiva, kewajiban, investasi tidak terikat dan ekuitas.
Oleh karena
itu persamaan akuntansi untuk bank syari’ah dapat dirumuskan sebagai
berikut:
Aktiva = Kewajiban + Investasi Tidak Terikat +
Ekuitas
Secara lengkap sajian pos-pos dalam neraca adalah sebagai berikut:
2. Laporan Laba Rugi
Seperti halnya neraca, laporan laba rugi juga mencerminkan peran bank
syari’ah selaku investor dan manajer investasi. Peran bank syari’ah
selaku investor bisa dilihat dari adanya pos pendapatan bagi hasil
mudharabah dan musyarakah. Sedangkan peran bank syari’ah sebagai
manajer investasi berkaitan dengan adanya pos hak pada pihak ketiga
atas bagi hasil investasi tidak terikat. Pos inilah yang membedakan
laporan laba rugi menurut PSAK No. 59 dengan laporan laba rugi yang
digunakan bank syari’ah sebelum adanya PSAK No 59, pos tersebu
ditujukan untuk pemilik investasi tidak terikat dan tidak dapat
dipergunakan sebagai beban:
3. Laporan arus kas
Laporan arus kas harus membedakan antara arus kas antara arus kas
dari
operasi, arus kas dari kegiatan investasi, dan arus kas dari kegiatan
pembiayaan. Secara lengkap Laporan Arus Kas adalah sebagai berikut:
4. Ekuitas
5. Laporan Perubahan investasi terikat
6. Laporan sumber dana dan penggunaan dana zakat infak dan
shadaqah
7. Laporan sumber dan pengguna dana qardhul hasan
8. Catatan-catatan laporan keuangan
Catatan laporan keuangan adalah berisi uraian yang mengungkapkan
semua
informasi yang perlu untuk menjadikan laporan keuangan tersebut
memadai,
relevan dan bisa diperacaya (andal) bagi para pemakainya.
Penyajian dan Pengungkapan Pelaporan Keuangan Bank Syari’ah
Berdasarkan Nilai Tambah
Terbitnya PSAK No. 59 tak lepas dari adanya tuntutan yang semakin
mendesak kebutuhan akan standar akuntansi untuk perbankan syari’ah di
Indonesia. PSAK No. 59 dalam penyusunannnya banyak mereferensi
metode yang digunakan oleh AAOIFI (Accounting and Auditing Organization
for Islamic Institutions) yaitu Accounting and Auditing Standars for Islamic
Financial Institutions. PSAK No. 59 dalam penyajian dan pengungkapan dan
pelaporan keuangan bank syari’ah masih menggunakan elemen-elemen
yang tidak jauh berbeda dengan akuntansi konvensional. Meskipun
terdapat elemen laporan keuangan tambahan seperti Laporan Perubahan
Dana Investasi Tidak Terikat, Laporan Dana Infak, Zakat dan Shodaqoh
serta Laporan Dana Qardhul Hasan. Namun demikian PSAK No. 59
dipandang masih sarat dengan dengan nilai-nilai kapitalisme. Karena
orientasi dari akuntansi bank syari’ah saat ini masih berorientasi pada
pemilik modal. Kondisi ini belakangan mendorong para pakar akuntansi
syari’ah mengungkapkan pentingnya konsep Nilai Tambah dalam laporan
keuangan bank syari’ah. Lahirnya konsep Nilai Tambah tidak lepas dari
peran para pakar akuntansi syariah antara lain; Gambling, Karim, Baydoun,
Willeet, Triyuwono, Hamed dan Harahap. Mereka yang telah melakukan
ijtihad yaitu pengerahan segala upaya dengan sebuah pandangan untuk
membentuk sebuah pendapat (judgement) yang independen tentang suatu
permasalahan. Lahirnya konsep Nilai Tambah bersumber dari adanya
perbedaan tujuan akuntansi, dan konsep kepemilikan yang dirumuskan
oleh pakar akuntansi syari’ah dengan tujuan yang ada pada PSAK No. 59
saat ini.
Tujuan akuntansi syari’ah adalah untuk membantu keadilan sosial
dan ekonomi serta mengakui pemenuhan kewajiban kepada stakeholders,
sosial dan Tuhan. Pendapat ini didasarkan pada Al Qur’an surat al Hadid
ayat 24: Sesungguhnya Kami telah mengutus rasul-rasul Kami dengan
membawa bukti yang nyata dan telah Kami turunkan bersama mereka Al
Kitab dan Neraca (Keadilan) supaya manusia dapat melaksanakan keadilan
(Q.S. Al Hadid: 24). Sedangkan berkaitan dengan pemenuhan kewajiban
(akuntabilitas) dapat dilihat konsep kepemilikan dalam islam pada Surat
Thaha ayat 6: Kepunyaan-Nyalah semua yang ada di langit, semua yang
ada di bumi, semua yang ada di antara keduanya, dan semua yang ada di
bawah tanah (Q.S. Thaha: 6) Berkaitan dengan konsep pemilikan, bahwa
kepemilikan mutlak adalah di tangan Allah, maka manusia di beri tugas
oleh Tuhan untuk menjadi khalifah (wakil Tuhan) dalam mengelola bumi,
sehingga karena tugas ini manusia akan dimintai pertanggungjawaban
(akuntabilitas) dalam pelaksanaannya. Ingatlah ketika Tuhanmu berfirman
kepada para malaikat: Sesungguhnya Aku hendak menjadikan (manusia)
khalifah di muka bumi…(Q.S. Al Baqarah: 30). Sesungguhnya aku yakin
bahwa aku akan menemui hisab terhadap diriku (Q.S. Al Haqqah: 20)
Adanya ayat tersebut menjelaskan posisi manusia sebagai khalifah,
sehingga konsep pertanggungjawaban begitu ditekankan dengan perintah
Allah melalui istilah “hisab” atau perhitungan/ akuntabilitas di hari
pembalasan. Konsep pertanggunjawaban (akuntabilitas) ini yang mendasari
Haniffa dan Hudaib (2001), merumuskan Kerangka Konseptual Akuntansi
yang berdasarkan prinsip-prinsip
islam:
Rasio Keuangan
Rasio Permodalan (Solvabilitas)
Bank pada umumnya dan bank syariah pada khususnya adalah lembaga
yang didirikan dengan orientasi laba. Kekuatan aspek permodalan
ini memungkinkan terbangunnya kondisi bank yang dipercaya oleh
masyarakat. Pengertian modal bank berdasar ketentuan Bank Indonesia
dibedakan antara bank yang didirikan dan berkantor pusat di Indonesia dan
kantor cabang bank asing yang beroperasi di Indonesia. Modal bank yang
didirikan dan berkantor pusat di Indonesia terdiri atas modal inti atau
primary capital dan modal pelengkap atau secondary capital.
Komponen modal inti pada prinsipnya terdiri atas modal disetor dan
cadangan-cadangan yang dibentuk dari laba setelah pajak, dengan
perincian sebagai berikut:
1. Modal disetor
Modal disetor adalah modal yang telah disetor secara efektif oleh
pemiliknya. Bank yang berbadan hukum koperasi, modal disetor
terdiri atas simpanan pokok dan simpanan wajib para anggotanya.
2. Agio saham
Agio saham adalah selisih lebih setoran modal yang diterima oleh
bank sebagai akibat dari harga saham yang melebihi nilai
nominalnya.
3. Cadangan umum
Cadangan yang dibentuk dari penyisihan laba ditahan atau laba
bersih setelah dikurangi pajak dan mendapat persetujuan rapat
umum pemegang saham atau rapat anggota sesuai anggaran dasar
masing-masing.
4. Cadangan tujuan
Cadangan tujuan adalah bagian laba setelah dikurangi pajak yang
disisihkan untuk tujuan tertentu dan telah mendapat persetujuan
rapat umum pemegang saham atau rapat anggota.
5. Laba ditahan
Laba ditahan adalah saldo laba bersih setelah dikurangi pajak yang
oleh rapat umum pemegang saham atau rapat anggota diputuskan
untuk tidak dibagikan.
6. Laba tahun lalu
Laba tahun lalu adalah laba bersih tahun-tahun lalu setelah
dikurangi pajak dan belum ditentukan penggunaannya oleh rapat
umum pemegang saham atau rapat anggota. Jumlah laba tahun lalu
yang diperhitungkan sebagai modal hanya sebesar 50%. Jika bank
mempunyai saldo rugi pada tahun-tahun lalu, seluruh kerugian
tersebut menjadi faktor pengurang dari modal inti.
7. Laba tahun berjalan
Laba tahun berjalan adalah laba yang diperoleh dalam tahun buku
berjalan setelah dikurangi taksiran utang pajak. Jumlah laba tahun
buku berjalan yang diperhitungkan sebagai modal inti hanya sebesar
50%. Jika bank mengalami kerugian pada tahun berjalan, seluruh
kerugian tersebut menjadi faktor pengurang dari modal inti.
8. Bagian kekayaan bersih anak perusahaan yang laporan keuangannya
dikonsolidasikan.
Bagian kekayaan bersih tersebut adalah modal inti anak perusahaan setelah
dikompensasikan nilai penyertaan bank pada anak perusahaan tersebut.
Anak perusahaan adalah bank dan Lembaga Keuangan Bukan Bank (LKBB)
lain yang mayoritas sahamnya dimiliki oleh bank.
Modal pelengkap terdiri atas cadangan-cadangan yang tidak dibentuk dari
laba setelah pajak dan pinjaman yang sifatnya dapat dipersamakan dengan
modal, dengan perincian sebagai berikut:
1. Cadangan revaliasi aktiva tetap
Cadangan revaluasi aktiva tetap adalah cadangan yang dibentuk
dari selisih penilaian kembali aktiva tetap yang telah mendapat
persetujuan dari Direktorat Jenderal Pajak.
2. Cadangan penghapusan aktiva yang diklasifikasikan
Cadangan penghapusan aktiva yang diklasifikasikan adalah
cadangan yang dibentuk dengan cara membebani laba rugi tahun
berjalan. Hal ini dimaksudkan untuk menampung kerugian yang
mungkin timbul sebagai akibat tidak diterimanya kembali sebagian
atau seluruh aktiva produktif.
3. Modal kuasi
Modal kuasi adalah modal yang didukung oleh instrumen atau
warkat yang sifatnya seperti modal.
4. Pinjaman subordinasi
Pinjaman subordinasi adalah pinjaman yang harus memenuhi
berbagai syarat, seperti ada perjanjian tertulis antara bank dan
pemberi pinjaman, mendapat persetujuan dari bank Indonesia,
minimal berjangka 5 tahun,
dan pelunasan sebelum jatuh tempo harus atas persetujuan Bank
Indonesia.
Dalam kerangka paket deregulasi tanggal 29 Februari 1991, Bank
Indonesia mewajibkan setiap bank umum menyediakan modal minimum
sebesar 8% dari total Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
Presentase kebutuhan modal minimum ini disebut Capital Adequacy
Ratio (CAR).
Perhitungan penyediaan modal minimum atau kecukupan modal
bank (capital adequacy) didasarkan kepada rasio atau perbandingan
antara modal yang dimiliki bank dan jumlah Aktiva Tertimbang Menurut
Risiko (ATMR). Aktiva dalam perhitungan ini mencakup aktiva yang
tercantum dalam neraca maupun aktiva yang bersifat administratif
sebagaimana tercermin dalam kewajiban yang masih bersifat kontingen
dan atau komitmen yang disediakan bagi pihak ketiga.
Langkah-langkah perhitungan penyediaan modal minimum bank
adalah sebagai berikut:
1. ATMR aktiva neraca dihitung dengan cara mengalikan nilai nominal
masing-masing aktiva yang bersangkutan dengan bobot risiko dari
masing-masing pos aktiva neraca tersebut.
2. ATMR aktiva administratif dihitung dengan cara mengalikan nilai
nominal rekening administratif yang bersangkutan dengan bobot
risiko dari masing-masing pos rekening tersebut.
3. Total ATMR = ATMR aktiva neraca + ATMR aktiva administratif.
4. Rasio modal bank dihitung dengan cara membandingkan antara
modal bank (modal inti + modal pelengkap) dan total ATMR. Rasio tersebut
dapat dirumuskan sebagai berikut:
CAR = Modal Bank
TotalATMR
5. Hasil perhitungan rasio diatas, kemudian dibandingkan dengan
kewajiban penyediaan modal minimum (yakni sebesar 8%).
Berdasarkan hasil perbandingan tersebut, dapatlah diketahui apakah
bank yang bersangkutan telah memenuhi ketentuan CAR
(kecukupan modal) atau tidak. Jika hasil perbandingan antara
perhitungan rasio modal dan kewajiban penyediaan modal minimum
sama dengan 100% atau lebih, modal bank yang bersangkutan telah
memenuhi ketentuan CAR (kecukupan modal). Sebaliknya, bila
hasilnya kurang dari 100%, modal bank tersebut tidak memenuhi
ketentuan CAR.
Rasio Kualitas Aktiva Produktif (KAP)
Pengertian aktiva produktif dalam Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia
No. 31/147/KEP/DIR Tanggal 12 November 1998 tentang Kualitas Aktiva
Produktif adalah penanaman dana bank baik dalam Rupiah maupun valuta
asing dalam bentuk kredit, surat berharga, penempatan dana antar bank,
penyertaan, komitmen dan kontijensi pada transaksi rekening administratif.
Kualitas Aktiva Produktif dinilai berdasarkan:
1. Prospek usaha
2.Kondisi keuangan dengan penekanan pada arus kas debitur
3. Kemampuan membayar
Berdasarkan analisis dan penilaian terhadap faktor penilaian mengenai
prospek usaha, kinerja debitur, kemampuan membayar dengan
mempertimbangkan komponen-komponen yang tidak disebutkan,
kualitas kredit ditetapkan menjadi:
a. Lancar (Pass)
b. Dalam perhatian khusus (special mention)
c. Kurang lancar (sub standard)
d. Diragukan (doubtful)
e. Macet (loss)
Aktiva produktif bermasalah (NPL) merupakan aktiva produktif dengan
kualitas aktiva kurang lancar, diragukan, dan macet. Besarnya NPL dapat
dirumuskan sebagai berikut:
NPL = Total Kredit Bermasalah
Total Seluruh Kredit
Rasio Rentabilitas (Earning)
Analisis rasio rentabilitas bank adalah alat untuk menganalisis atau
mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank
yang bersangkutan. Rasio rentabilitas yang digunakan dalam penelitian ini
adalah Return on Asset (ROA) dan Return on Equity (ROE).
1. Return on Assets (ROA)
Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam
memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar ROA
suatu bank, semakin besar pula tingkat keuntungan yang
dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi
penggunaan aset. Rumus yang digunakan adalah:
ROA = Laba Bersih
Total Aktiva
2. Return on Equity (ROE)
ROE adalah perbandingan antara laba bersih bank dengan modal sendiri. Rasio dapat
dirumuskan sebagai berikut:
ROE= Laba Bersih
Modal Sendiri
Rasio ini banyak diamati oleh para pemegang saham bank (baik
pemegang saham pendiri maupun pemegang saham baru) serta para
investor di pasar modal yang ingin membeli saham bank yang
bersangkutan (jika bank tersebut telah go public).
Dengan demikian rasio ROE merupakan indikator penting bagi para
pemegang saham dan calon investor untuk mengukur kemampuan bank
dalam memperoleh laba bersih yang dikaitkan dengan pembayaran
deviden. Kenaikan dalam rasio ini berarti terjadi kenaikan laba bersih dari
bank yang bersangkutan.
Rasio Efisiensi (Rasio Biaya Operasional)
Rasio biaya operasional adalah perbandingan antara biaya operasional dan
pendapatan operasional. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat
efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya. Rasio
ini dapat dirumuskan sebagai berikut :
BO/
PO=
Biaya operasional
Pendapatan
Operasional
Rasio Likuiditas (Liquidity)
Suatu bank dikatakan likuid apabila bank bersangkutan dapat memenuhi
kewajiban hutang-hutangnya, dapat membayar kembali semua depositonya,
serta dapat memenuhi permintaan kredit yang diajukan tanpa terjadi
penangguhan. Rasio likuiditas ini dilakukan untuk menganalisis kemampuan
bank dalam memenuhi kewajiban-kewajiban tersebut. Dalam penelitian ini,
rasio likuiditas yang digunakan adalah Loan to Deposit Ratio (LDR).
Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio antara seluruh jumlah kredit yang diberikan
bank dengan dana yang diterima oleh bank. Rasio ini digunakan untuk mengetahui
kemampuan bank dalam membayar kembali kewajiban kepada para nasabah yang telah
menanamkan dananya dengan kredit-kredit yang telah diberikan kepada para debiturnya.
Semakin tinggi rasionya semakin tinggi tingkat likuiditasnya. Rasio ini dapat dirumuskan
sebagai berikut:
LDR = Total Pembiayaan
Dana Pihak Ketiga
Kinerja bank secara keseluruhan
Kinerja bank secara keseluruhan diketahui dengan cara menjumlahkan
seluruh rasio keuangan, yaitu rasio CAR, NPL, ROA, ROE, BOPO, dan LDR
yang sebelumnya telah diberi bobot nilai tertentu. Perhitungan presentase
dan bobot rasio-rasio tersebut adalah:
1. CAR
Menurut ketentuan Bank Indonesia suatu bank umum sekurang-
kurangnya harus memiliki CAR 8%. Variabel ini mempunyai bobot nilai
20%. Skor nilai CAR ditentukan sebagai berikut;
Jika CAR bernilai :
a. Kurang dari 8%, skor nilai = 0
b. Antara 8% - 12%, skor nilai = 80
c. Antara 12%- 20%, skor nilai = 90
d. Lebih dari 20%, skor nilai = 100
Misalnya suatu bank memiliki nilai CAR 33,84%, maka skor akhir CAR
adalah 20%*100 = 20
2. NPL
Standar terbaik NPL menurut Bank Indonesia adalah bila NPL berada
dibawah 5%. Variabel ini mempunyai bobot nilai 20%. Skor nilai NPL
ditentukan sebagai berikut;
Jika NPL bernilai :
a. Lebih dari 8%, skor nilai = 0
b. Antara 5% - 8%, skor nilai = 80
c. Antara 3% - 5%, skor nilai = 90
d. Kurang dari 3%, skor nilai = 100
Misalnya suatu bank memiliki NPL 0,52%, maka skor akhir NPL adalah
20%* 100 = 20.
3. ROA
Standar terbaik ROA menurut Bank Indonesia adalah 1,5%. Variabel ini
mempunyai bobot nilai 15%. Skor nilai ROA ditentukan sebagai berikut;
Jika ROA bernilai :
a. Kurang dari 0%, skor nilai = 0
b. Antara 0% - 1%, skor nilai = 80
c. Antara 1% - 2%, skor nilai = 100
d. Lebih dari 2%, skor nilai = 90
Misalnya suatu bank memiliki nilai ROA 1,87%, maka skor akhir ROA
adalah sebesar 15%* 100 = 15
4. ROE
Standar ROE menurut Bank Indonesia adalah 12%. Variabel ini
mempunyai bobot nilai 15%. Skor nilai ROE ditentukan sebagai berikut;
Jika ROE bernilai :
a. Kurang dari 8%, sor nilai = 0
b. Antara 8% - 10%, skor nilai = 80
c. Antara 10% - 12%, skor nilai = 90
d. Lebih dari 12%, skor nilai = 100
Misalnya suatu bank memiliki nilai ROE 27,67%, maka skor akhir ROE
adalah sebesar 15%* 100 = 15
5. BOPO
Standar terbaik BOPO menurut Bank Indonesia adalah 92%. Variabel ini
mempunyai bobot nilai sebesar 15%. Skor nilai BOPO ditentukan sebagai
berikut;
Jika BOPO bernilai :
a. Lebih dari 125%, skor nilai = 0
b. Antara 92% - 125%, skor nilai = 80
c. Antara 85% - 92%, skor nilai = 100
d. Kurang dari 85%, skor nilai = 90
Misalnya suatu bank memiliki BOPO 86,44%, maka skor akhir BOPO
adalah 15%* 100 = 15
6. LDR
Standar terbaik LDR menurut Bank Indonesia adalah 85%-110%. Variabel
ini diberi bobot nilai 15%. Skor nilai LDR ditentukan sebagai berikut;
Jika LDR bernilai :
a. Kurang dari 50%, skor nilai = 0
b. Antara 50% - 85%, skor nilai = 80
c. Antara 85% - 110%, skor nilai = 100
d. Lebih dari 110%, skor nilai = 90
Misalnya suatu bank memiliki nilai LDR 86,93%, maka skor akhir LDR
adalah sebesar 15%* 100 = 15
Analisis Laporan Keuangan Bank Syariah Mandiri Tahun 2008 (Audited)
Penyajian laporan akuntansi bank syariahtelah diatur dengan PSAK no. 101
tentang Penyajian Pelaporan Kauangan Syariah. Oleh karena itu, laporan
keuangan harus msmpu memfasilitasi semua pihak terkait dengan bank
syariah. Kekuarangan perhatian PSAK dan PAPSI dalam masalah syariah juga
terdapat dalam hal fungsi laporan keuangan memfasilitasi DPS untuk
memeriksa dana non halal yang diterima bank. Dana non halal berdasarkan
PSAK No. 59 dan PAPSI digabung dengan dana kebijakan. Penggabungan
dapat menimbulkan persoalan syariah tercampurnaya yang haq dan yang
batil. Ketiadaan pemisahan akan menyebabkan kurangnya perhatian untuk
mengupayakan pengeleminasian dana non halal di masa yang akan datang.
Berdasarkan PSAK syariah no. 101 komponen laporan keuangan yang harus
disusun oleh Bank Syariah adalah sebagai berikut :
a. neraca
b. laporan laba rugi
c. laporan arus kas
d. laporan perubahan ekuitas
e. laporan perubahan dana investasi terikat
f. laporan sumber dan penggunaan dana zakat
g. laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan, dan
h. catatan atas laporan keuangan
BANK SYARIAH MANDIRI TELAH MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN SESUAI DENGAN PSAK SYARIAH no 101
Yang,,, ini hasil kerjaan saya,,, kalo perlu ada yang ditambahin mangga,, yang diedit apa lagi,, untuk rasio nya udah ada rumusnya ama angka nya di laporan keuangan, tinggal di masukin aja,, hehehe,, agak lieur kayaknya mah,, :DMaaf ya yang ngerepotin melulu,, semoga Allah membalas semua kebaikan kamu,, amin,, hehhehe,,