Analisis d La Cuenta 10
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8/3/2019 Analisis d La Cuenta 10
1/4
Actualidad Empresarial
IVrea Contabilidad y Costos
IV-11N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009
Anlisis y dinmica de Cuenta 10 caja y bancosdel Nuevo Plan Contable General Empresarial
En el presente artculo presentamos unanlisis y aplicacin a nivel de subcuentasde la Cuenta 10 Caja y Bancos del Nuevo
Plan Contable General Empresarial, quereemplazar al actual Plan Contable Ge-neral Revisado a partir del 1 de enero delao 2011, que sin embargo de acuerdoa la Resolucion N 042-2009 - EF/94 delConsejo Normativo de Contabilidad del11 de noviembre de 2009 su aplicacines optativa para el ao 2010.
Consideramos importante que los conta-dores deben ya aplicar este nuevo Plan deCuentas en el tiempo ms breve a n deevitar trances de ltima hora, aprovechan-do la postergacin que ha establecido elConsejo Normativo de Contabilidad. Espor esta razn que nuestra revista ha vistopor conveniente contribuir con la difusinde la aplicacin de las cuentas del citadoNuevo Plan de Cuentas a n de facilitarsu implementacin.
10 Caja y ancos
Esta cuenta agrupa las subcuentas que re-presentan dinero en efectivo, cheques, girosy depsitos en bancos y otras institucionesnancieras; de acuerdo a su naturalezaesta cuenta corresponde al activo corrien-
te disponible; sin embargo, algunas cuen-tas podran estar sujetas a restricciones encuanto a su disposicin o uso.
Sucuenta 101 caja
El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de la disponibilidad de efectivo ocheques en moneda nacional o extranjeraque dispone la empresa que proviene desu actividad principal u otras operacionesdistintas a dicha actividad.
Dinmica de la sucuenta
Cargos
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Anlisis y dinmica de Cuenta 10 caja y
bancos del Nuevo Plan Contable General
Empresarial
Fuente : Actualidad Empresarial, N 196 - Primera
Quincena de Diciembre 2009
Ficha Tcnica vienen... x
x DEbE HAbER
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
12 CTAS. POR CObRAR COMERC.
- TERCEROS xxx
121 Factura, boletas y otroscomprobantes por cobrar
122 Anticipos de clientes van...
x DEbE HAbER
40 TRIbUTOS Y APORT. AL
SIST. PRIV. DE PENS. Y DE
TRIbUT. Y APORT. AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR xxx
401 Gobierno Central
406 Gobiernos Locales
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
x/x Por el pago de tributos enefectivo al Gobierno Central y a losGobiernos Locales por tributos muni-cipales.
123 Letras por cobrar
x/x Por el cobro a terceros, por ventade mercaderas o prestacin de serviciosen efectivo o cheques, as como tambinpor los anticipos recibidos de clientes seincluye los ingresos devengados aun-que no se haya emitido el documentocorrespondiente.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
16 CTAS. POR COb. DIV. - TERC. xxx
166 Activos por instrumentosfnancieros derivados
168 Otras ctas. por cobrar div.169 Cobranza dudosa
x/x Por la cobranza de los derivadosfinancieros producto del aumento delvalor razonable, por la recuperacin delImpuesto General a las Ventas pagados entransacciones as como otras cuentas porcobrar que incluye entregas a rendir cuentaentregados a terceros.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
17 CTAS. POR CObRAR DIVERSAS
- RELACIONADAS xxx
171 Prestamos
172 Intereses, reg. y dividendos
173 Depsitos otorg. en garanta
174 Venta de activos inmoviliz.
x/x Por la cobranza efectuada a las em-presas vinculadas por concepto de recupe-racin de los prestamos, as como el cobrode intereses devengados, regalas ganadasy dividendos declarados por las empresasvinculadas, la devolucin recibida de los
depsitos en garanta, se considera tam-bin la venta de activos inmovilizados.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
POR ANTICIPADO xxx
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
189 Otros gastos contrat. por antic.
x/x Por las devoluciones de los antici-pos entregados de acuerdo a contratospor servicios y otros como seguros, alqui-leres, pagos de primas, mantenimiento de
activos inmovilizado y otros gastos.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
13 CTAS. POR CObRAR COMERC.
- VINCULADAS xxx
131 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos133 Letras por cobrar139 Cobranza dudosa
x/x Por el cobro a las empresas vincula-das por venta de bienes o prestacin deservicios en efectivo o cheques, as comotambin por los anticipos recibidos deestas empresas, se incluye los ingresosdevengados aunque no se haya emiti-do el documento correspondiente.
10 CAJA Y bANCOS xxx101 Caja
14 CTAS. POR CObRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONIST. Y DIRECTORES xxx
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
148 Diversas
x/x Por la cobranza de prstamos alpersonal, accionistas y directores, ascomo devoluciones de adelantos oentregas a rendir cuentas al personal ydirectores.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
16 CTAS. POR CObRAR DIVERSAS
- TERCEROS xxx
161 Prstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activos inmovilizados
x/x Por las cobranzas efectuadas aterceros por concepto de prstamosy reclamaciones, as como tambin por la cobranza de intereses deven-gados regalas ganadas y dividendosdeclarados por las empresas dondese mantienen las inversiones por la
recuperacin de los depsitos engaranta otorgados y la cobranza deventa de inmovilizados.
x
x
x
x
x
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Aonos
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8/3/2019 Analisis d La Cuenta 10
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Instituto Pacfco
IV
IV-12 N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009
Aplicacin Prctica
46 CTAS. POR PAG. DIV. - TERC. xxx
469 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
x/x Por las cuentas por pagar diversasa terceros, en efectivo.
10 CAJA Y bANCOS xxx
102 Fondos Fijos
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituc. fnancieras
x/x Por el giro de cheque para la aper-
tura o reembolso del fondo jo.
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.
- TERCEROS xxx
421 Facturas, boletas y otroscomprobantes por pagar
10 CAJA Y bANCOS xxx
102 Fondos Fijos
x/x Por la cancelacin de las facturasy de otros documentos de terceros porgastos varios con el fondo jo.
43 CTAS. POR PAGAR COMERC.
- RELACIONADAS xxx431 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
10 CAJA Y bANCOS xxx
102 Fondos Fijos
x/x Por la cancelacin de las facturas y deotros documentos de empresas vincula-das por gastos varios con el fondo jo.
47 CTAS. POR PAG. DIVERSAS -
RELACIONADAS xxx
479 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
x/x Por las cuentas por pagar diversas alas empresas vinculadas en efectivo.
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituc. fnancieras
10 CAJA Y bANCOS xxx
101 Caja
x/x Por los depsitos en bancos delas cobranzas recibidas en caja.
x DEbE HAbER
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.
- TERCEROS xxx
421 Facturas, boletas yotros comprobantespor pagar
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientesen institucionesfnancieras
x/x Por la cancelacin de las facturas
y boletas, as como la cancelacin deLetras y Honorarios de terceros congiro de cheque.
x
14 CTAS. POR CObR. AL PERS.,
A LOS ACCIONIST. DIRECT.Y GERENTES xxx
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
148 Diversas
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por los prstamos al personal,directores, accionistas y diversos otor-gados con giro de cheque.
16 CTAS. POR CObRAR DIVERSAS
- TERCEROS xxx
161 Prstamos
164 Depsitos otorg. en garanta
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituc. fnancieras
x/x Por el giro de cheque para prs-tamos y entrega de depsitos engaranta a terceros.
17 CTAS. POR CObRAR DIVERSAS
- RELACIONADAS xxx
171 Prstamos
173 Depsitos otorg. en garanta10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por el giro de cheque para prs-tamos y entrega de depsitos engaranta a empresas vinculadas.
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
POR ANTICIPADO xxx
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas poropciones
189 Otros gastos contratadospor anticipado
x DEbE HAbER
x
x
x
x
x
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x
x
Subcuenta102fondosjos
El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de dinero destinado a atender
obligaciones menudas y urgentes, talescomo movilidad, fotostticas, fax, etc.
Este monto jo debe ser renovado perma-nentemente para dar mayor facilidad aldesempeo de la administracin.
Dinmica de la sucuenta
Cargos
efectuados en cada una de estas cuentascorrientes y los giros de cheques o cartasrdenes por los pagos efectuados.
Dinmica de la sucuenta
Cargos
Aonos
Aonos
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituc. fnancieras
x/x Por el giro de cheque para elpago de servicios por recibir en elfuturo, as como el pago de IGV a pro-veedores no domiciliados, el pago porservicios de mantenimiento de inmovi-lizados y otros pagos anticipados.
40 TRIb. Y APORTES AL SIST.PRIV. DE PENSIONES Y DETRIb. Y APORT. AL SIST. DEPENS. Y DE SALUD POR PAGAR xxx
401 Gobierno Central
403 Instituciones Pblicas
406 Gobiernos Locales
407 Administrad. de Fondosde Pensiones
408 Empresas prestadorasde salud
409 Otros costos administr.e intereses
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones nancieras
x/x Por el pago de tributos al GobiernoCentral, a las instituciones pblicas(EsSalud y ONP) tributos municipales(Licencias, arbitrios, tasas y otros tribu-tos), los pagos por aportes al SistemaPrivado de Pensiones, las empresas prestadoras de salud, as como lospagos por gastos fnancieros relacio-nados con obligaciones tributarias.
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC.POR PAGAR xxx
411 Remunerac. por pagar
413 Participacin de lostrabajadores por pagar
415 Benefcios sociales de lostrabajadores por pagar
419 Otras remuneraciones yparticipaciones por pagar
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituc. fnancieras
x/x Por las remuneraciones, vacacio-nes, participaciones, benecios socialesy otras remuneraciones a favor de lostrabajadores pagados con cheque.
Sucuenta 104 cuentas corrientes eninstitucionesnancieras
El saldo de esta subcuenta muestra el im-porte de los depsitos en cuentas corrien-
tes que tiene la empresa en instituciones
nancieras, ya sea en moneda nacionalo extranjera; el movimiento de cargosy abonos se realiza por los depsitos van...
vienen... x
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Actualidad Empresarial
IVrea Contabilidad y Costos
IV-13N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009
43 CTAS. POR PAGAR COMERC.
- RELACIONADAS xxx
431 Facturas, boletas y otroscomprobantes por pagar
432 Anticipos otorgados
433 Letras por Pagar
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por la cancelacin de las facturas y boletas, as como la cancelacinde Letras y Honorarios de empresasvinculadas con giro de cheque.
44 CTAS. POR PAG. A LOS ACCIONIST.
DIRECTORES Y GERENTES xxx
441 Accionistas (o Socios)
442 Directores
10 CAJA Y bANCOS xxx104 Cuentas corrientes en
instituciones fnancieras
x/x Por la cancelacin de las deudascontratadas con los accionistas porconcepto de dividendos y por dietasa los directores.
45 ObLIGAC. FINANCIERAS xxx
451 Prstamos de institucionesfnancieras y otras entidades
452 Contratos de arrend. fnanc.
453 Obligaciones emitidas
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes en
instituciones fnancieras x/x Por la cancelacin de los pres-tamos recibidos de institucionesfinancieras y pagos de cuotas de arrendamiento nanciero y la can-celacin de compra de instrumentosnancieros, con giro de cheque.
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS xxx
461 Reclamaciones de terceros
465 Pasivos por compra deactivo inmovilizado
467 Depsitos recibid. en garanta
469 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por el pago de reclamaciones deterceros, por el pago de compra deinmovilizados a terceros, devolucionesde depsitos en garanta y otros pagoscon giro de cheque.
47 CTAS. POR PAGAR
DIV. - RELACIONAD. xxx
471 Prstamos
472 Costos de fnanciac.
474 Regalas
475 Dividendos477 Pasivo por compra de
activo inmovilizado
x
x
x
x
479 Otras cuentas porpagar diversas
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por la amortizacin de los presta-mos recibidos de empresas vinculadas,as como de los intereses correspon-dientes de esos prstamos, de igualmanera por el pago de regalas, divi-dendos a las empresas vinculadas.
Subcuenta105-CerticadosBancarios
El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de los depsitos en monedanacional o moneda extranjera a plazo enlas instituciones del sistema nancieroen concordancia a la normatividad emi-
tida por la Superintendencia de Banca ySeguros que devengan intereses a tasapreferencial y pueden ser renovables asu vencimiento, las mismas que estnrepresentados por certicados.
Dinmica de la sucuenta
Cargos
Dinmica de la sucuenta
Cargos
Dinmica de la sucuenta
Cargos
Aonos
Aonos
Aonos
10 CAJA Y bANCOS xxx
105 Certifcados bancarios
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por la apertura de certicadosde depsitos en bancos en monedanacional o moneda extranjera.
10 CAJA Y bANCOS xxx
107 Fondos sujetos a restricc.
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes en
instituciones fnancieras x/x Por la restricc in de las cuentascorrientes por mandatos de unaautoridad judicial u otras autoridadescompetentes.
10 CAJA Y bANCOS xxx
106 Depsitos en insti-tuciones fnancieras
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por la apertura de los depsitosa plazo en bancos
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
10 CAJA Y bANCOS xxx
105 Certifcados bancarios
77 INGRESOS FINANCIEROS xxx
772 Rendimientos ganados x/x Por la liquidacin de los certi-cados bancarios ms los interesesganados por el tiempo transcurrido.
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientesen instituc. fnancieras
10 CAJA Y bANCOS xxx
107 Fondos sujetos a restriccin
x/x Por el levantamiento de la restric-cin de la cuenta corriente determina-do su disponibilidad.
10 CAJA Y bANCOS xxx
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
10 CAJA Y bANCOS xxx106 Depsitos en insti-
tuciones fnancieras
77 INGRESOS FINANCIEROS xxx
772 Rendimientos ganados
x/x Por la liquidacin de los depsi-tos a plazo en bancos ms interesesganados por el tiempo transcurrido.
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
van...
vienen... x DEbE HAbER x DEbE HAbER
Sucuenta 106-Depsitos en institu-cionesnancieras
El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de los depsitos en moneda na-cional o en moneda extranjera distintosa certicados bancarios depositados enlas instituciones del sistema nanciero,en concordancia a la normatividad emi-
tida por la Superintendencia de Banca y
Seguros que devengan intereses a tasapreferencial y pueden ser renovables asu vencimiento.
Sucuenta 107-Fondos sujetos a res-triccin
El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de los depsitos en monedanacional o en moneda extranjera que se
encuentran sujetas a restriccin, ya que nopueden ser utilizados libremente, ya seapor una autoridad competente o por unaresolucin judicial, debiendo sealar en lanota a los estados nancieros el tiempo yla naturaleza de la restriccin.
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8/3/2019 Analisis d La Cuenta 10
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Instituto Pacfco
IV
IV-14 N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009
Aplicacin Prctica
Caso Prctico
1. La empresa Molinos S. A. ha efec- tuado cobranzas a sus clientes porS/. 30,000 depositados en la cuentacorrientes del Banco de Comercio.
2. La empresa gira un cheque a su em-pleado Carlos Cardanes por conceptode prestamos por S/. 9,000.
3.. Se realiza un pago anticipado porservicios de alquileres que se recibirnen el futuro por S/. 15,600.
4. Se apertura un fondo jo por S/. 7,200para efectuar gastos menudos y ur-gentes.
5. Se atiende gastos por servicios diver-
sos con fondos jos por un importe deS/. 6,300 reembolsando el fondo.
Desarrollo
1. Por la cobranza a los clientes y eldepsito en bancos.
10 CAJA Y bANCOS 30,000
101 Caja
12 CUENTAS POR CObRAR
COMERCIALES - TERCEROS 30,000
121 Factura, boletas y otroscomprobantes por cobrar
x/x Por el importe cobrado a los
clientes segn facturas.
x DEbE HAbER
10 CAJA Y bANCOS 30,000
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
10 CAJA Y bANCOS 30,000101 Caja
x/x Por el depsito en la cuentacorriente del Banco de Comercio, delimporte cobrado a los clientes.
14 CUENTAS POR CObRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCION.,DIRECTORES Y GERENTES 9,000
141 Personal
10 CAJA Y bANCOS 9,000
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por el giro de cheque para reali-zar un prstamo a un trabajador.
10 CAJA Y bANCOS 7,200
102 Fondos Fijos
10 CAJA Y bANCOS 7,200
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por el giro de cheque para laapertura del fondo jo para pagosen efectivo menudos y urgentes.
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS 6,300639 Otros servicios prestados
por terceros
10 CAJA Y bANCOS 6,300
102 Fondos Fijos
x/x Por los gastos diversos pagadoscon fondos de caja chica
10 CAJA Y bANCOS 6,300
102 Fondos Fijos
10 CAJA Y bANCOS 6,300
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por el giro de cheque para elreembolso del fondo jo.
18 SERV. Y OTROS CONTRA-
TADOS POR ANTICIPADO 15,600
183 Alquileres
10 CAJA Y bANCOS 15,600
104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras
x/x Por el giro de cheque para elpago de alquileres anticipado.
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x DEbE HAbER
x x DEbE HAbER
2. Por el prstamo concedido a un tra-bajador.
4. Por el giro de cheque para aperturadel fondo jo.
5. Por la rendicin de cuentas del fondojo.
3. Por el pago anticipado de alquileres.