MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS

KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 1

Kas dan Setara Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yangsetiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerahyang sangat likuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebasdari risiko perubahan nilai yang signifikan.

Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD)yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldosimpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk

melakukan pembayaran.

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 2

Kas Kas di Kas Daerah

Kas di Bendahara Penerimaan

Kas di Bendahara Pengeluaran

Kas di BLUD

Setara Kas Deposito (kurang dari 3 bulan)

Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 3Kas Kas di Kas Daerah Kas di Kas Daerah

Potongan Pajak dan LainnyaKas TransitorisKas Lainnya

Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Yang Belum DisetorUang Titipan

Kas di Bendahara Pengeluaran Sisa Pengisian Kas UP/GU/TUPajak di SKPD yang Belum DisetorUang Titipan

Kas di BLUD Kas Tunai BLUDKas di Bank BLUDPajak yang Belum Disetor BLUDUang Muka Pasien RSUD/K BLUDUang Titipan BLUD

SetaraKas

Deposito (kurang dari 3 bulan) Deposito (kurang dari 3 bulan)

Surat Utang Negara /Obligasi (kurangdari 3 bulan)

Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3bulan)

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

Kas diakui saat diterima di Rekening Kas UmumDaerah/ Tunai.

Kas dicatat sebesar nilai nominal.

Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilairupiahnya.

Apabila terdapat kas dalam bentuk valutaasing, dikonversi menjadi rupiah menggunakankurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.

PENYAJIAN

Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalamNeraca dan Laporan Arus Kas.

Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidakdiinformasikan dalam laporan keuangan karenakegiatan tersebut merupakan bagian darimanajemen kas dan bukan merupakan bagiandari aktivitas operasi, investasi, pendanaan,dan transitoris pada Laporan Arus Kas..

Pengungkapan kas dan setara kas dalam Catatanatas Laporan Keuangan (CaLK) sekurang-kurangnyamengungkapkan hal-hal sebagai berikut:

Rincian kas dan setara kas; Kebijakan manajemen setara kas; dan Informasi lainnya yang dianggap penting.

PENGUNGKAPAN

PIHAK-PIHAK TERKAITA. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)1. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD)2. Bendahara Penerimaan SKPD3. Bendahara Pengeluaran SKPD4. Pengguna Anggaran (PA)

B. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD)1. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD)2. Bendahara Penerimaan PPKD3. Bendahara Pengeluaran PPKD4. PPKD

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 1

DOKUMEN YANG DIGUNAKANDokumen yang digunakan dalam sistem akuntansikas dan setara kas pada SKPD maupun PPKDmengikuti dokumen terkait:

1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban &Ekuitas

2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 2

JURNAL STANDARJurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKDmengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas padasistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban,dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatatdisisi “debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akandicatat disisi “kredit”.

Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat BertambahJurnal LO dan Neraca:

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3

Tanggal NomorBukti

KodeRekening

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX

XXX Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/Ekuitas

XXX

Kas dan Setara Kas Bertambah

Ilustrasi:Pencatatan – Penerimaan Pajak

JURNAL - LO ATAU NERACA

Tanggal NomorBukti

KodeRekening Uraian Debit Kredit

30/06/2015Bank/04/2

0/VI/151.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.0008.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LO 100.000.000

Tanggal NomorBukti

KodeRekening Uraian Debit Kredit

30/06/2015 Bank/04/20/VI/15

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.0004.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LRA 100.000.000

JURNAL - LRA

JURNAL STANDARJurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKDmengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kaspada sistemakuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, danEkuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi“debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatatdisisi “kredit”.

Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat BerkurangJurnal LO dan Neraca:

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4

Tanggal NomorBukti

KodeRekening

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX

XXX Kas dan Setara Kas XXX

Kas dan Setara Kas Berkurang

Ilustrasi:Pencatatan – Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah Pusat

JURNAL - LO ATAU NERACA

Tanggal NomorBukti

KodeRekening Uraian Debit Kredit

3/032015LS/007/0

3/159.1.3.01.01 Beban Bunga Utang Pinjaman kpd

Pemerintah Pusat 200.000.0001.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 200.000.000

Tanggal NomorBukti

KodeRekening Uraian Debit Kredit

3/032015LS/007/0

3/155.1.3.01.01 Perubahan SAL 200.000.0000.0.0.00.00 Perubahan SAL 200.000.000

JURNAL - LRA

14

TERIMA KASIH