Bab Tujuan • Mengidentifikasi tombol tren dalam pengembangan akuntansi sepanjang sejarah • Sorot evolusi bisnis untuk zaman modern • Mengidentifikasi pengaruh kunci lingkungan terhadap bisnis dan akuntansi • Mendiskusikan faktor utama yang mempengaruhi perkembangan akuntansi dan pengungkapan informasi dalam ekonomi global • Diskusikan dimensi akuntansi penting busi global ness dan topik utama yang meliputi bidang internasional- akuntansi internasional • Perkenalkan bab dalam buku PENDAHULUAN Apa waktu yang menyenangkan untuk belajar akuntansi internasional sebagai kita memasuki mil baru lennium! Kami lebih dekat dari sebelumnya untuk memiliki seragam set account internasional ing standar bahwa perusahaan dapat digunakan sebagai mereka daftar di bursa saham di seluruh dunia. kegiatan bisnis International meningkat secara dramatis melalui ekspor tradisional ing dan mengimpor barang dan jasa serta investasi asing langsung. Capi- pasar tal yang membuka dan menjadi lebih transparan, dan arus modal bebas di seluruh dunia dengan kecepatan lebih cepat. Bursa saham yang menghubungkan dengan masing-masing lain hanya sebagai perusahaan yang meningkatkan daya saing global mereka, dan akuntansi akan menjadi salah satu bidang utama yang akan membantu menentukan seberapa sukses-batas saham lintas hubungan pasar menjadi. Perusahaan menemukan bahwa mereka harus bergerak cepat di luar negara mereka pasar modal rumah jika mereka ingin menjadi benar-benar multinasional

Page 2korporasi, dan pasar saham AS telah muncul sebagai lokasi untuk masalah baru perusahaan asing. Sebuah mata uang baru, euro, diperkenalkan di Eropa pada 1999, mengubah selamanya pengertian risiko valuta asing di Eropa dan chang- ing cara perusahaan-perusahaan Eropa menjaga account mereka. Dan sekarang euro bahkan mematikan menjadi pesaing untuk dolar AS di pasar mata uang global. Untuk memulai perjalanan kami ke milenium baru akuntansi internasional, kita pertama akan menelusuri pembangunan internasional akuntansi, sorot beberapa faktor penting yang menentukan perbedaan-perbedaan nasional dalam sistem akuntansi, memberikan perspektif awal tentang perbedaan-perbedaan dan pentingnya mereka bagi seorang akuntan dalam dunia modern, dan garis besar fokus dari buku ini. Selain itu, kami akan memeriksa beberapa elemen kunci dari bisnis internasional dan bagaimana mereka mempengaruhi perusahaan strategi dan fungsi akuntansi dalam strategi itu. PENGEMBANGAN INTERNASIONAL DARI DISIPLIN AKUNTANSI

Banyak buku telah ditulis tentang asal-usul akuntansi, tapi belum ada mampu membangun ketika itu benar-benar dimulai. Jelas, akuntansi adalah fungsi dari busi- 2 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional Keputusan Strategis Point DaimlerChrysler adalah salah satu terkemuka perusahaan otomotif dunia, dengan pas- Senger mobil merek yang termasuk Mercedes-Benz, Chrysler, Jeep ® , Dan Dodge. Ini dibentuk pada 1998 oleh penggabungan perusahaan Jerman, Daimler-Benz AG dan perusahaan Amerika, Chrysler Corporation. DaimlerChrysler telah man- ufacturing, perakitan, penjualan dan operasi di seluruh dunia dan tenaga kerja global 387.000 karyawan. Selain penjualan dan manufaktur dunia operasi- lebar, DaimlerChrysler memiliki basis pemegang saham global, tidak hanya menerbitkan saham di negara kantor pusatnya, Jerman, tetapi juga Amerika Serikat, Perancis, Swiss, dan Jepang. DaimlerChrysler dipengaruhi oleh peristiwa-peristiwa global. Sebagaimana dicatat di Q1 nya 2005 Interim Report, "DaimlrCrysler mengasumsikan bahwa ekon global omy akan melanjutkan pembangunan sekarang dalam beberapa bulan mendatang, sehingga berkembang sejalan dengan tren pertumbuhan jangka panjang. Namun, jika bahan baku- harga, terutama minyak, tetap pada tingkat yang tinggi saat ini untuk jangka waktu yang lebih lama atau naik lebih jauh, perkembangan ekonomi global diperkirakan akan negatif terpengaruh. Naiknya suku bunga juga bisa berdampak negatif terhadap konsumen pengeluaran. Untuk program selanjutnya tahun, pertumbuhan permintaan di seluruh dunia untuk mobil kemungkinan akan lebih lambat dari tahun 2004. Sedangkan pengembangan lebih lanjut pasar truk diharapkan di wilayah NAFTA, ada indikasi penurunan perluasan pasar di Eropa. Secara umum, kami mengharapkan sangat com- situasi kompetitif di industri otomotif seluruh untuk melanjutkan, karena bulu- ada penurunan siklus hidup produk dan berkelanjutan kelebihan kapasitas. "Daimler- Chrysler adalah contoh yang baik dari sebuah perusahaan global yang harus berurusan dengan semua kompleksitas lingkungan nasional yang berbeda serta tren global dan menyediakan kembali ke pemegang saham di seluruh dunia.

Page 3ness lingkungan tempatnya beroperasi, dan itu berasal dalam rangka untuk merekam bisnis transaksi. Asal akuntansi dan perubahan selanjutnya karena itu terbaik dipelajari dalam konteks sejarah transaksi komersial. Meskipun pencatatan transaksi mungkin setua sejarah pencatatan, kami cenderung menganggap pembentukan-entry akuntansi ganda, dasar untuk mod- Ern akuntansi, sebagai acara kunci. Pada tahun 1994, kongres tahunan ketujuh belas dari Eropa Akuntansi Association (EAA) diadakan di Venesia untuk merayakan 500 - ulang tahun dari penerbitan buku yang dicetak pertama pada double-entry akuntansi oleh Luca Pacioli. Mengapa orang Italia sangat berpengaruh dalam pengembangan of-entry akuntansi ganda, dan bisa itu telah dikembangkan di tempat lain? Awal Italia Pengaruh Pencatatan, dasar akuntansi, telah dilacak kembali sejauh 3600

B . C dan., sejarawan tahu bahwa konsep-konsep matematika yang dipahami dalam berbagai peradaban kuno dari China, India, dan Mesopotamia-sering disebut sebagai "Cradle of Civilization"-untuk beberapa budaya asli kuno Tengah dan Amerika Selatan. transaksi bisnis di daerah berbeda di seluruh dunia, termasuk- Housing the-negara kota dan utara Eropa tengah, mungkin memunculkan merekam- ing transaksi bisnis. Double-entry akuntansi mungkin dikembangkan di negara-kota Italia antara abad ketiga belas dan kelima belas. Yang paling signifikan berpengaruh terhadap akuntansi yang terjadi di Genoa, Florence, dan Venice. Tidak ada mendefinisikan saat ketika double-entry akuntansi ini lahir, tetapi tampaknya telah berevolusi Inde- secara independen di berbagai tempat, menanggapi perubahan sifat bisnis trans- tindakan dan kebutuhan untuk merekam dengan benar. Sistem Genoa itu mungkin pengembangan sistem Romawi kuno. Aktivitas Komersial telah berkembang- ing di Genoa untuk waktu yang lama, dan Genoa berada di puncak kekayaan dan kekuasaan selama abad keempat belas. Sistem Genoa diasumsikan konsep busi- ness entitas. Karena tercatat item dalam bentuk uang, itu adalah yang pertama menunjukkan bahwa item yang berbeda dapat dibandingkan dalam hal unit moneter umum. The sys- tem juga tersirat beberapa pemahaman tentang perbedaan antara modal dan pendapatan dalam hal ini mencakup baik biaya dan akun ekuitas. Ganda tertua-entry buku adalah Massari (treasury pejabat) buku besar dari Komune dari Genoa, dat- ing dari 1340. Mengingat bahwa mereka ditulis dalam bentuk double-entry sempurna, berdiri untuk alasan bahwa konsep harus berasal dan berkembang lebih awal dari itu. Dalam Bahkan, pemerintah Komune Genoa diputuskan pada 1327 bahwa pemerintah rekening harus disimpan dengan cara yang sama bahwa bank-bank terus account mereka. Ini akan Oleh karena itu tampaknya alam yang double-entry akuntansi yang ada dengan bank Genoa sebelum 1327, meskipun kita tidak memiliki catatan bank Genoa sebelum 1408. Firenze commerce juga berkembang di ketiga belas dan keempat belas cen- turies, sehingga menimbulkan masuk akuntansi ganda ada juga. Pada tahun 1252, Florence diciptakan yang Florin emas, yang segera diterima sebagai bagian standar emas di seluruh Eropa. Suatu prestasi yang diraih di Florence adalah pengembangan asosiasi besar dan Compagnie (kemitraan) yang dikumpulkan modal, awalnya dalam kelompok keluarga dan kemudian dari luar kelompok keluarga. Mengingat sifat dari Florence sebagai artistik cen- ter, lebih mudah untuk menemukan naskah yang berkaitan dengan pengembangan pembukuan. The Perkembangan Internasional Disiplin Akuntansi 3

Page 4buku rekening abad keempat belas mencerminkan kontrak kemitraan dari Compagnie, yang mengidentifikasi ibukota mitra terpisah, dibuat ketentuan untuk pembagian keuntungan dan kerugian, jelas tugas masing-masing pasangan, dan disediakan untuk pembubaran Compagnie tersebut. Records sering disimpan di besar detail, hampir dalam bentuk narasi. Sampai pengaruh Venesia, Florence

rekening yang tercantum debet atas kredit bukan pada halaman yang terpisah. Pisahkan kolom untuk transaksi yang diperlukan untuk mencatat nilai moneter yang digunakan. Namun, Venesia merupakan kunci dalam penyebaran-entry akuntansi ganda. Venesia adalah kota komersial utama dari Renaissance karena kerajaan komersial dan keuntungan sebagai port. Venesia tidak mungkin telah mengembangkan-entry account ganda ing sebelum Genoa dan Florentines, tetapi Venesia "dikembangkan itu, menyempurnakannya, dan membuatnya sendiri, dan itu berada di bawah nama metode Venesia yang menjadi dikenal di seluruh dunia "(Peragallo, 1938). Luca Pacioli Luca Pacioli, yang lahir di San Sepolcro di wilayah Tuscany Italia pada 1447, adalah tidak seorang akuntan tetapi dididik sebagai matematikawan oleh Fransiskan dan benar-benar menjadi seorang biarawan Fransiskan sendiri. Pada 1464, ia menjadi guru dari tiga anak laki-laki seorang pedagang Venesia, kemudian meninggalkan Venesia untuk belajar matematika. Setelah menjadi biarawan Fransiskan, ia menerima posisi mengajar di University of Perugia, maka bepergian dan mengajar di Universitas Florence, Roma, Naples, Padua, dan Bologna. Pada tahun 1494, di Venesia, ia menerbitkan karya penting pertama pada account- ing sampai saat itu, Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita, lebih umumnya dikenal sebagai Summa de Arithmetica. diskusi Nya akuntansi terdiri salah satu bab di Summa de Arithmetica. Mengingat detail ekstrim termasuk dalam buku dan kenyataan bahwa Pacioli bukanlah seorang pedagang atau pembukuan, banyak histori ans percaya dia mendapatkan informasi dari tempat lain. Bahkan, Pacioli tidak mengklaim bahwa ide-idenya asli, hanya bahwa ia adalah orang yang berusaha untuk mengatur dan mempublikasikan mereka. Tujuannya adalah untuk menerbitkan sebuah buku populer yang semua orang bisa menggunakan, mengikuti pengaruh pengusaha Venesia daripada para bankir. Wher- pernah ide-idenya berasal, metode Venesia menjadi standar untuk tidak hanya Italia tetapi juga, Jerman, dan Inggris penulis Belanda pada akuntansi. Pacioli memperkenalkan tiga buku catatan penting: buku nota, jurnal, dan buku besar. Buku nota termasuk semua informasi tentang transaksi. Dari buku memo, sebuah jurnal dibuat ke dalam jurnal- nal. Informasi kemudian diposting ke buku besar, pusat dari sistem akuntansi. Pacioli merasa bahwa semua transaksi yang diperlukan baik debet dan kredit dalam rangka untuk transaksi untuk tetap dalam keseimbangan. Perkembangan selanjutnya Literatur tumbuh di akuntansi mewakili upaya untuk menggambarkan baik praktek bukannya menantang asumsi-asumsi yang mendasari atau mengembangkan umum- ORY akuntansi. sastra mulai berubah selama tahun 1550-an untuk mencerminkan baru komersial dan politik realitas. Munculnya negara-bangsa dan kebutuhan untuk mengelola 4 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 5keuangan publik meningkatkan pentingnya praktek akuntansi yang baik. Namun,

perubahan besar adalah penurunan Italia sebagai kekuatan dunia komersial. Seperti komersial lalu lintas bergeser dari pelabuhan Venesia untuk rute pelayaran Atlantik, Italia tergelincir penting, beberapa perkembangan yang relatif baru dan mengambil tempat di akuntansi. Hal ini benar bahwa mengubah bentuk-bentuk usaha yang menekankan skala usaha perusahaan-besar menyebabkan perubahan dalam fokus, namun penulis akuntansi masih menempel bentuk lama akuntansi, dan tidak ada teori baru yang dikembangkan. Revolusi Perancis pada akhir 1700-an menandai awal yang besar gejolak sosial yang mempengaruhi pemerintah, keuangan, hukum, dan adat istiadat. Italia datang di bawah pengaruh Perancis dan kemudian Austria, dan sistem mereka dou- ble-entry akuntansi juga dipengaruhi. Sangat menarik untuk dicatat bahwa Napoleon terkejut melihat betapa efisien sistem Italia akuntansi ini. Studi serius akuntansi dan perkembangan teori akuntansi juga mulai pada periode ini dan terus hari ini. Namun, pengaruh Arab, Genoa, Florentines, dan Venesia terus dirasakan dalam sistem double-entry kita gunakan hari ini. Bahkan Inggris, yang memperoleh pengetahuan mereka tentang double-entry akuntansi segera setelah Pacioli's Summa de Arithmetica diterbitkan, tidak mulai mengadopsi dou- ble-entry akuntansi cepat sampai Revolusi Industri periode 1760-1830. Pada saat itu, pentingnya akuntansi tumbuh secara substansial. Sebagai skala usaha meningkat setelah terobosan teknologi seperti produksi massal, dan sebagai aset tetap tumbuh pentingnya, menjadi iden- sary untuk memperhitungkan depresiasi, alokasi overhead, dan persediaan. Dalam Addi- tion, bentuk dasar organisasi bisnis bergeser dari perseorangan dan bagian- nerships untuk perseroan terbatas dan perusahaan saham dan akhirnya bursa saham terdaftar korporasi. Akuntansi harus beradaptasi untuk memenuhi kebutuhan baru. Peningkatan peraturan pemerintah usaha dibuat permintaan baru pada perusahaan, yang juga gen- erated sistem akuntansi baru. Paling menonjol adalah peningkatan perpajakan bisnis dan individu, yang membawa dengan itu sistem akuntansi pajak baru dan prosedur. Sejak awal 1900-an, dengan kecepatan perubahan dan kompleksitas peningkatan Teman-industri perekonomian dunia mengharuskan perubahan yang lebih masih dalam akuntansi. Merger, akuisisi, dan pertumbuhan perusahaan multinasional dipupuk baru internal dan eksternal pelaporan dan sistem kontrol. Dengan kepemilikan luas perusahaan modern datang audit baru dan prosedur pelaporan, dan lembaga baru menjadi terlibat dalam menyebarkan standar akuntansi: yaitu, bursa efek, efek peraturan komisi, lembaga pendapatan internal, dan seterusnya. Akhirnya, dengan peningkatan dramatis dalam investasi asing dan perdagangan dunia dan forma- tion kelompok ekonomi regional seperti Uni Eropa, masalah muncul mengenai kegiatan internasional bisnis. Fenomena ini masih par- ticularly kompleks, karena melibatkan mendamaikan praktek akuntansi yang berbeda negara di mana setiap multinasional beroperasi, serta berurusan dengan akuntansi masalah bisnis yang unik internasional. NASIONAL BERBEDA DALAM SISTEM AKUNTANSI Orang mungkin menyimpulkan bahwa perkembangan historis memiliki efek seragam pada sistem akuntansi di seluruh dunia, namun tidak bisa lebih jauh dari kebenaran. Meskipun beberapa persamaan, setidaknya ada sebagai sistem akuntansi sebanyak

Perbedaan Nasional dalam Sistem Akuntansi 5

Page 6ada negara-negara, dan tidak ada dua sistem yang persis sama. Alasan yang mendasari perbedaan ini pada dasarnya lingkungan: sistem akuntansi yang berkembang dari dan mencerminkan lingkungan yang mereka layani, seperti di Genoa, Florence, dan Venice dalam 1400-an. Realitas dunia adalah bahwa lingkungan tidak berevolusi seragam atau secara simultan. Negara hari ini berada pada tahap perkembangan ekonomi mulai dari subsisten, ekonomi barter untuk industri masyarakat yang sangat kompleks. Sementara praktik akuntansi berkembang, ada, misalnya, berbeda- disebabkan oleh perbedaan dalam jumlah kepemilikan swasta, tingkat industrialisasi, laju inflasi, dan tingkat pertumbuhan ekonomi. Mengingat perbedaan-perbedaan dalam ekonomi kondisi, perbedaan dalam praktek akuntansi seharusnya tidak mengejutkan. Sama seperti akuntansi kebutuhan suatu usaha kecil berbeda dengan multina a- perusahaan internasional, begitu juga akuntansi kebutuhan dari terbelakang, agraria negara yang berbeda dari orang-orang yang sangat maju negara industri. Ekonomi faktor, bagaimanapun, tidak pengaruh saja. Pendidikan, sistem hukum, sistem politik, dan karakteristik sosial budaya juga mempengaruhi kebutuhan akuntansi dan arah dan kecepatan perkembangannya. Pada saat ini, alasan yang paling penting untuk pemahaman yang berbeda sistem akuntansi nasional terletak pada meningkatnya globalisasi bisnis. Sebelum memeriksa lebih rinci pengaruh lingkungan terhadap akuntansi dan permasalahan akuntansi yang unik dari perusahaan multinasional, mari kita sekilas evolusi dan pentingnya bisnis internasional. EVOLUSI DAN SIGNIFIKANSI BISNIS INTERNASIONAL Bisnis internasional dapat ditelusuri kembali ke beberapa abad B . C . Sejauh orang bisa mengatakan, alasan dan motif adalah sama maka seperti sekarang: orang menginginkan sesuatu yang mereka tidak miliki di negara mereka sendiri, dan mereka menemukan seseorang di negara lain dapat menyediakan mereka dengan apa yang mereka inginkan. Namun perdagangan pada dan direncanakan skala besar tidak benar-benar dimulai sampai Yunani mulai mengekspor murah, diproduksi secara massal barang sekitar abad kelima B . C . Pada akhir periode Yunani, ada perdagangan yang cukup untuk mengizinkan tidak hanya penuh-waktu pro- fessional pedagang tapi bahkan beberapa pedagang yang khusus berdasarkan wilayah dunia atau oleh komoditas. Selama periode Romawi, pedagang berkeliaran bebas melalui kesultanan, dan

dengan transportasi yang lebih baik, stabilitas politik, dan tarif sedikit dan pembatasan perdagangan, perdagangan berkembang. Bahkan, Kekaisaran Romawi membentuk kelayakan dan de'sir- kemampuan apa yang sekarang dikenal sebagai Uni Eropa. Selama Abad Pertengahan, bisnis internasional berkembang di beberapa wilayah dunia. Sebagai contoh, berkembang di Byzantium (-hari Istanbul sekarang) sampai Perang Salib, difasilitasi oleh perkembangan perbankan dan asuransi dan dengan yang pertama skala besar pameran perdagangan internasional. Namun, perdagangan internasional tidak berjalan sebagai baik di Eropa sampai lama kemudian. Perang, wabah, dan umumnya anticommercial reli- doktrin keagamaan menghambat perdagangan baik domestik maupun internasional. Itu tidak sampai abad kedua belas bahwa aktivitas komersial dan perdagangan pecah dari mereka negara berkembang. Dengan kebangkitan mereka datang hukum dan peraturan mengenai perdagangan dan perdagangan. Awalnya dikembangkan oleh serikat pekerja, kemudian oleh negara-kota, dan kemudian 6 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 7banyak kemudian oleh negara-negara, peraturan perdagangan internasional terus berkembang biak hingga hari ini. Periode praindustri Sebagai Eropa muncul dari Abad Kegelapan, pedagang mencari cara untuk meningkatkan antar nasional bisnis. Pada saat itu, bagaimanapun, hak untuk perdagangan telah menjadi hak istimewa diberikan oleh negara, sebuah fenomena yang sudah berlangsung untuk zaman modern. priv The- ilege didasarkan pada apa yang dikenal sebagai merkantilisme, suatu konsep yang masing-masing negara berusaha untuk menjadi lebih meluas dan kuat militer, ekonomi, dan politik daripada para pesaingnya. Selama periode ini merkantilisme, negara driv the- ing dan mengendalikan kekuatan di balik aktivitas ekonomi internasional dan domestik. Dan ketujuh belas abad keenam belas melihat pertama investasi asing utama KASIH, di bawah rubrik kolonialisme. Pemerintah diinvestasikan langsung di koloni, atau memberikan individu hak untuk melakukannya, dengan tujuan utama mendapatkan mentah bahan pertama, kemudian produk, di-monopoli kontrol dekat perdagangan. Akhirnya, dur- ing periode ini merkantilisme pusat kegiatan komersial dan keuangan terus bergeser ke barat, dari Bizantium ke Italia, ke Belanda dan Belgia, dan akhirnya ke Inggris. Pengaruh ini mendominasi Eropa Barat adalah untuk terakhir sampai abad kedua puluh. Periode Industrialisasi Revolusi Industri, yang dimulai pada paruh kedua abad kedelapan belas, terus memiliki dampak besar terhadap bisnis internasional sepanjang sembilan teenth dan abad kedua puluh. Revolusi Industri dan menyertainya memunculkan teknologi produksi massal dan standarisasi produk dan diperlukan investasi modal yang cukup besar pada skala yang tak tertandingi. Munculnya skala besar, Terbatas perusahaan dikombinasikan dengan infrastruktur skala besar

proyek-proyek seperti kereta api, kanal, dan-menghasilkan sistem kekuasaan sering mengharuskan memperoleh modal dari suatu negara besar lainnya bentuk-bisnis internasional yang terus sampai sekarang. Untuk mengeksploitasi ekonomi skala produksi penuh, yang mengekspor barang diproduksi massal menjadi suatu kebutuhan bagi banyak perusahaan terletak di negara-negara dengan pasar domestik kecil. Bersamaan, industrialisasi sering diperlukan peningkatan impor bahan baku dan barang modal di banyak negara-negara yang tidak memiliki mereka dalam jumlah yang cukup atau kualitas. multina The- perusahaan internasional seperti yang dikenal saat ini muncul dalam periode ini, dengan ekspansi luar negeri awal sion oleh perusahaan-perusahaan seperti Singer, Ford, Dunlop, dan Lever Brothers. Proses industrialisasi juga membawa dengan itu tumbuh pembatasan perdagangan sebagai banyak negara berusaha untuk melindungi mereka "Meskipun ada yang rela" bayi industri.- tively sedikit pemerintah AS campur tangan atau keterlibatan dengan perdagangan internasional atau investasi selama periode ini, ada tumbuh-pemerintah asing yang melibatkan pemerintah, terutama dalam perdagangan. Ini banyak perusahaan diminta untuk mulai menggantikan ekspor dengan investasi langsung di negara-negara proteksionis lebih untuk menjaga mereka didirikan pasar. Meskipun terus meningkat baik dalam perdagangan dan investasi, tren didirikan: investasi asing menjadi jauh lebih berpengaruh. Evolusi dan Pentingnya Bisnis Internasional 7

Page 8The-Perang Dunia II Periode Post Depresi Besar dan Perang Dunia II terhambat pertumbuhan pelaku bisnis internasional ness. Alasan cukup jelas: penurunan drastis pendapatan; kepailitan individu, perusahaan, dan pemerintah, kemudian perang, penghancuran properti, dan mengakhiri stabilitas uang. Selama periode ini, proteksionisme perdagangan dan peraturan arus modal pada naik, yang, jika digabungkan dengan faktor-faktor lain hanya disebutkan, memperlambat pertumbuhan kegiatan bisnis internasional. Pada akhir Perang Dunia II, ada permintaan terpendam yang luar biasa untuk prod- ucts dan jasa. Dengan beberapa kemiripan ketertiban dipulihkan ke politik internasional dan sistem moneter internasional, baik perdagangan dan investasi meningkat tajam. Sisa-sisa tahun 1930-an dan awal 1940-an proteksionisme berkomplot untuk menekankan investasi. Pembentukan Masyarakat Ekonomi Eropa di akhir 1950 (sekarang Uni Eropa), dengan ekonomi yang kuat dan penghapusan pembatasan perdagangan internal, mengakibatkan pertumbuhan signifikan manufaktur AS investasi luar negeri. Selama 1970-an dan 1980-an, kecenderungan ini telah melambat mempertimbangkan- dengan kemampuan, tapi itu diikuti oleh peningkatan yang signifikan sama investasi asing di Amerika Serikat. Namun, pindah ke Uni Eropa bersatu lebih disebabkan bunga yang signifikan di Eropa sekali lagi. Era Multinasional Perkembangan perusahaan multinasional dan kegiatan mereka telah dibentuk mungkin perkembangan paling signifikan dalam bisnis internasional. Kekayaan mereka

dan pengaruh yang signifikan, namun peran yang mengesankan bahwa mereka sekarang bermain jauh dari keseluruhan cerita pertumbuhan dalam bisnis internasional. Untuk hampir semua Teman-ekonomi dunia, perdagangan internasional dan investasi asing telah meningkat penting sebagai persentase dari total kegiatan ekonomi. Alasan Keterlibatan Internasional Bisnis internasional meliputi semua transaksi bisnis yang melibatkan dua atau lebih negara. Transaksi ini dapat dilakukan secara eksklusif di sektor swasta, atau mereka juga dapat melibatkan sektor publik. Perusahaan terlibat dalam internasional bisnis untuk berbagai alasan. Alasan utama adalah untuk memperluas penjualan, mungkin karena perusahaan memiliki kelebihan kapasitas dan tidak memiliki peluang penjualan tambahan di rumah. Jadi, perlu menjual produk luar negeri untuk memanfaatkan kapasitas lebih efisien- efisien. penjualan internasional juga dapat menguntungkan. Alasan kedua untuk terlibat dalam bisnis internasional adalah untuk mendapatkan akses ke bahan baku atau faktor produksi lainnya. Pertambangan dan perusahaan pertanian beroperasi di negara-negara di mana sumber daya alam atau iklim memungkinkan mereka untuk mengejar mereka kegiatan. Di sisi lain, perusahaan manufaktur telah menemukan banyak devel- mengembangkannya negara-negara di Eropa Timur, Asia, dan Amerika Latin yang ideal untuk melakukan bisnis karena tenaga kerja murah dan-jenis biaya overhead. Dengan demikian, mereka memiliki diperluas di luar negeri untuk mendapatkan efisiensi produksi. 8 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 9Sebuah insentif ketiga untuk kegiatan internasional adalah untuk mendapatkan akses ke pengetahuan. Belajar tentang teknologi baru dapat dengan cepat membuat perbedaan besar dalam sebuah perusahaan kemampuan untuk bersaing di pasar global. Teknologi baru sedang dikembangkan dunia luas, sehingga perusahaan tidak bisa mengandalkan pasar domestik mereka untuk mengikuti perkembangan baru perkembangan. BENTUK KETERLIBATAN INTERNASIONAL Ketika perusahaan, dan khususnya para pencari pasar, pertama mulai berkembang di luar pasar domestik, mereka biasanya terlibat dalam ekspor dan impor. Barang dagangan ekspor adalah barang dikirim keluar negeri, dan impor barang dagangan adalah barang dibawa ke negara. Ekspor dan impor juga dapat melibatkan jasa serta barang. Layanan ekspor mengacu pada penerimaan pendapatan dari kinerja jasa di luar negeri. Sebagai contoh, jika auditor KPMG dikirim ke negara-negara berbeda untuk per- bentuk audit dan menerima biaya untuk layanan tersebut, yang bekerja akan dianggap ekspor jasa. Negara di mana pekerjaan itu dilakukan akan mengalami pelayanan impor, yang akan mengakibatkan arus keluar kas negara pengekspor. Contoh lain dari jasa perjalanan, pariwisata, dan transportasi. Selain ekspor dan impor, perusahaan dapat berekspansi ke luar negeri

melalui salah satu dari beberapa jenis aliansi strategis. Sebuah aliansi strategis digunakan untuk menggambarkan berbagai kolaborasi, yang penting strategis untuk satu atau lebih dari pihak yang terlibat. aliansi strategis termasuk perjanjian lisensi, waralaba, kontrak manajemen, kontrak adat, dan kepemilikan bersama perusahaan asing. Pemilihan jenis aliansi strategis tergantung pada hukum faktor, biaya, pengalaman, persaingan, risiko, pengendalian, dan kompleksitas produk. Dua aliansi strategis serupa melibatkan perjanjian lisensi dan waralaba perjanjian. Perjanjian Lisensi ada apabila salah satu perusahaan memberikan hak untuk intan- gible properti ke perusahaan lain untuk jangka waktu tertentu dengan imbalan roy a- alty. Properti berwujud mungkin melibatkan proses produksi, formula, desain, pola, paten, atau penemuan. Perusahaan mengadakan perjanjian lisensi untuk mendapatkan laba atas kekayaan intelektual mereka tanpa harus melakukan risiko memperluas luar negeri dengan menggunakan modal sendiri. Sebuah waralaba, seperti yang di Holiday Inn atau McDonald's, melibatkan penggunaan merek dagang yang merupakan aset penting tetapi juga pro- visi bantuan secara terus menerus dalam menjalankan bisnis. Holiday Inn, untuk contoh, menyediakan layanan reservasi untuk franchisee dan audit berkelanjutan pada kualitas, dan sebagainya. Kadang-kadang perusahaan akan bekerjasama dalam pengembangan baru teknologi, atau dalam memproduksi barang dan jasa. Perusahaan juga dapat berinvestasi di luar negeri. Sebuah investasi langsung terjadi ketika com- haan mengasumsikan beberapa derajat kontrol atas sebuah perusahaan asing untuk influ- bisa mempengaruhi keputusan manajemen. Keputusan dapat terjadi dalam bentuk akuisisi yang ada saham di sebuah perusahaan lokal atau dalam pembentukan sebuah "investasi greenfield," yang merupakan pembentukan sebuah perusahaan baru di lokasi yang asing. Jika investor memiliki 100 persen saham di perusahaan lokal, bahwa perusahaan yang seluruh sahamnya dimiliki menjadi sub- sidiary. Jika dua atau lebih perusahaan yang terlibat dalam membangun sebuah usaha, operasi tersebut dikenal sebagai perusahaan patungan, bentuk lain dari aliansi strategis. Patungan sering terjadi karena investor kekurangan atau manajerial keahlian keuangan atau karena investor harus mengandalkan pada pengetahuan lokal mitra dalam usaha itu. Bentuk Keterlibatan Internasional 9

Page 10Perusahaan Multinasional Berbagai istilah menggambarkan perusahaan yang terlibat dalam bisnis internasional. Yang paling sering istilah yang digunakan adalah perusahaan multinasional (MNE), yang mengacu kepada perusahaan yang memiliki seluruh dunia melihat dari produksi, sumber bahan baku dan com- ponents, dan pasar akhir. Tidak ada konsensus mengenai cara banyak perusahaan penjualan, aset, pendapatan, dan karyawan harus ke luar negeri bagi perusahaan untuk dipertimbangkan

sebuah MNE, tetapi apapun yang kurang dari 10 persen indikator ini mungkin akan dis- kualifikasi perusahaan dari kelompok elit MNEs. Lebih dari 10 persen menunjukkan bahwa perusahaan beroperasi di sedikitnya dua negara, dan sebagian besar MNEs signif- icant geografis menyebar. Tidak adanya visi global adalah indikator lain bahwa perusahaan belum MNE sebuah. Indikator lain keterlibatan multinasional adalah tingkat pengalaman internasional eksekutif kunci. Dalam Bab 12, kita akan membahas bagaimana MNEs mengadopsi strategi yang berbeda untuk beroperasi secara internasional, termasuk transna- nasional, global, dan multidomestic strategi. Namun, kami akan terus menggunakan MNE istilah untuk merujuk kepada perusahaan yang beroperasi di berbagai negara, terlepas dari pendekatan strategis khusus yang mereka gunakan untuk menjual produk dan sumber produksi. Besar MNEs Sulit untuk mengidentifikasi tepat MNEs terbesar di dunia karena ada definisi yang berbeda ukuran. Dua langkah yang paling umum digunakan untuk ukuran yang nilai pasar dan penjualan. Selain itu, tindakan lain, seperti keuntungan dan laba atas Ekuitas pemegang saham, sering digunakan untuk membandingkan perusahaan di seluruh dunia. Bagan 1.1 mengidentifikasi perusahaan-perusahaan top 50 di dunia berdasarkan nilai pasar dan penjualan. Meskipun Perusahaan-perusahaan AS mendominasi daftar tersebut, ada perusahaan dari negara lain di dunia. Dalam Business Week Global 1000 perusahaan, 423 berasal dari Amerika Serikat. Jepang memiliki jumlah terbesar kedua perusahaan dengan 137, dan Inggris ketiga dengan 73 perusahaan. Ada perusahaan-perusahaan dari tujuh negara-negara berkembang, prima- rily dari Asia dan Amerika Latin, dengan India memiliki jumlah terbesar compa- Nies di 8, diikuti oleh China dan Meksiko dengan 6 perusahaan masing-masing. Hal ini antar esting untuk dicatat bahwa Wal-Mart de Mexico adalah perusahaan terbesar ketiga di Meksiko, sedangkan induk perusahaan, Wal-Mart Stores Amerika Serikat adalah perusahaan terbesar kelima di dunia dalam nilai pasar dan # 1 dalam penjualan. Gazprom dari Rusia adalah terbesar ke-47 perusahaan di dunia dalam nilai pasar, perusahaan-peringkat tertinggi dari devel- negara mengembangkannya. Sebagian besar perusahaan di 50 besar juga akan memenuhi syarat sebagai MNEs karena pentingnya pasar global untuk penjualan. Sangat menarik untuk dicatat bahwa perusahaan dalam daftar berasal dari berbagai industri. Meskipun MNEs besar adalah yang paling diperhatikan dan dibahas, perusahaan tidak harus besar untuk terlibat dalam bisnis internasional. Probabilitas bahwa perusahaan akan terlibat dalam transaksi internasional meningkat dengan ukuran perusahaan dan sebagai perusahaan mulai jenuh lingkungan domestik. Namun, bahkan perusahaan kecil dapat ekspor atau impor, memproduksi produk-produk luar negeri atau produksi sumber untuk produsen independen luar negeri, atau terlibat dalam perjanjian lisensi. Hal ini terutama berlaku dari teknologi tinggi start-up perusahaan-perusahaan yang sering terlibat dalam bisnis internasional segera. Dalam Selain itu, beberapa perusahaan seperti desain produk Nike di pasar domestik tetapi 10 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 11Bentuk Keterlibatan Internasional 11 Bagan 1.1 Top 50 Perusahaan menurut Nilai Pasar dan Penjualan Top 50 Perusahaan menurut Nilai Pasar tahun 2004 Pangkat Nilai pasar 2004 2003 Nama Negara ($ Miliar) 1 1 General Electric AS 328.11 2 2 Microsoft AS 284.43 3 3 Exxon Mobil AS 283.61 4 4 Pfizer AS 269.66 5 5 Wal-Mart Stores AS 241.19 6 6 Citigroup AS 239.43 7 9 BP Inggris 193.05 8 10

American International Group AS 191.18 9 13 Intel AS 184.66 10 8 Royal Belanda Minyak Belanda 174.83 11 21 Bank of America AS 169.84 12 7 Johnson & Johnson AS 165.32 13 14 HSBC Holdings Inggris 163.09 14 12 Vodafone Group Inggris 159.15 15 18 Cisco Systems AS 152.23 16 11 International Business Machines AS 150.55 17 17 Procter & Gamble AS 139.35 18 22

Berkshire Hathaway AS 136.86 19 26 Toyota Motor Jepang 130.65 20 20 Koka kola AS 125.56 21 19 Novartis Switzerland 125.51 22 16 GlaxoSmithKline Inggris 124.05 23 24 Jumlah Perancis 122.94 24 15 Merck AS 105.21 25 31 Menyarang Switzerland 104.87 26 32 Wells Fargo AS 99.85 27 28 Altria Group AS 98.20 28 36

ChevronTexaco AS 96.70 29 40 Roche Holding Switzerland 95.93 30 25 Verizon Communications AS 95.77 31 38 Royal Bank of ScotlandGroup Inggris 94.37 32 23 NTT DoCoMo Jepang 92.17 33 35 Pepsico AS 91.28 34 33 Lembah kecil AS 90.08 35 46 UBS Switzerland 84.79 36 48 Eli Lilly AS 83.21 37 50 ENI Italia 82.07 38 37

Home Depot AS 81.73 39 41 United Parcel Service AS 80.69 40 60 Nippon Telegraph & Telephone Jepang 79.02 41 29 SBC Communications AS 78.41 42 42 AstraZeneca Inggris 78.36 43 44 Time Warner AS 77.64 (Berlanjut)

Page 1212 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional Bagan 1.1 (lanjutan) Top 50 Perusahaan menurut Nilai Pasar tahun 2004 Pangkat Nilai pasar 2004 2003 Nama Negara ($ Miliar) 44 49 JP Morgan Chase AS 75.25 45 58 Telefonica

Spanyol 72.08 46 NR Samsung Electronics Korea 71.07 47 NR Gazprom Rusia 70.78 48 51 Deutsche Telekom Jerman 70.53 49 30 Amgem AS 70.02 50 27 Nokia Finlandia 66.95 Sumber: Business Week Global 1000 Top 10 Perusahaan menurut Penjualan pada tahun 2004 Pangkat Penjualan 2004 2003 Nama Negara ($ Miliar) 1 1 Wal-Mart Stores AS 263.00 2 5 BP Inggris 232.57 3 3 Exxon Mobil AS

222.88 4 4 Royal / Belanda Shell Group Inggris / Neth. 201.73 5 2 General Motors AS 195.32 6 6 Ford Motor AS 164.51 7 7 DaimlerChrysler Jerman 156.60 8 8 Toyota Motor Jepang 153.11 9 9 General Electric AS 134.18 10 14 Jumlah Perancis 118.44 11 12 Allianz Jerman 114.95 12 15 ChevronTexaco AS 112.94 13 31 Axa Perancis

111.91 14 36 ConocoPhillips AS 99.47 15 20 Volkswagen Jerman 98.94 16 16 Nippon Telegraph & Telephone Jepang 98.23 17 17 ING Group Belanda 95.89 18 13 Citigroup AS 94.71 19 19 International Business Machines AS 89.13 20 25 American International Group AS 81.30 21 21 Siemens Jerman 80.50 22 29 Carrefour Perancis 79.77 23 26 Hitachi Jepang

76.42 24 40 Hewlett-Packard AS 73.06 25 28 Honda Motor Jepang 72.26 26 39 McKesson AS 69.51 27 27 US Postal Service AS 68.53 28 24 Verizon Communications AS 67.75 29 44 Assicurazioni Generali Italia 66.75 30 32 Sony Jepang 66.37 31 34 Matsushita Electric Industrial Jepang 66.22

Page 13pembuatan semua produk mereka luar negeri melalui produsen independen- di negara-negara di luar negara asal mereka. Keputusan untuk Menjadi Global Keputusan untuk menjadi global tergantung pada seberapa efektif manajemen menilai dua dimensi berbeda namun interaktif: lingkungan eksternal dan antar- nal kemampuan perusahaan. Lingkungan Lingkungan Kendala kendala sangat berpengaruh pada elemen-

KASIH dari proses manajemen, yang pada gilirannya mempengaruhi manajemen dan pengelolaan Material efektivitas, yang menentukan efisiensi perusahaan (Petani dan Richman, 1965). Gambar 1.1 mengidentifikasi kendala internasional dan lokal utama yang mempengaruhi MNE. Kendala lingkungan dikelompokkan menjadi empat kategori: pendidikan- internasional, sosiologis (atau sosial budaya), politik dan hukum, dan ekonomi. edu The- karakteristik cational meliputi tingkat melek huruf, ketersediaan khusus dan lebih tinggi pendidikan, sikap terhadap pendidikan, dan pertandingan pendidikan dengan keterampilan persyaratan dalam perekonomian. karakteristik sosial budaya termasuk sikap terhadap manajer dan otoritas, kerjasama interorganisasional, sikap terhadap prestasi dan kerja, struktur kelas dan mobilitas individu, dan sikap terhadap kekayaan, rasionalitas, mengambil risiko, dan perubahan. Bentuk Keterlibatan Internasional 13 Top 10 Perusahaan menurut Penjualan pada tahun 2004 Pangkat Penjualan 2004 2003 Nama Negara ($ Miliar) 32 41 Nissan Motor Jepang 65.77 33 38 Menyarang Switzerland 65.41 34 37 Home Depot AS 64.82 35 78 Berkshire Hathaway AS 63.86 36 33 Nippon Asuransi Jiwa Jepang 63.84 37 35 Royal Ahold

Belanda 63.46 38 55 Deutsche Telekom Jerman 63.20 39 52 Peugeot Perancis 61.38 40 30 Altria Group AS 60.70 41 58 Metro Jerman 60.66 42 57 Aviva Inggris 59.72 43 63 Eni Italia 59.30 44 59 Munich Re Group Jerman 59.08 45 48 Credit Suisse Switzerland 58.96 46 NR Negara Grid Cina 58.35 47 89 HSBC Holdings

Inggris 57.61 48 54 BNP Paribas Perancis 57.27 49 60 Vodafone Inggris 56.84 50 53 Kardinal Kesehatan AS 56.83 Sumber: Fortune Global 500

Page 14Di antara karakteristik politik dan hukum utama aturan hukum yang relevan dari permainan dan fleksibilitas dalam pertahanan, mereka aplikasi dan kebijakan luar negeri, politik stabilitas, dan organisasi politik. karakteristik ekonomi kunci adalah umum kerangka ekonomi, kebijakan fiskal dan moneter, stabilitas ekonomi, mar modal membersihkan pasar, faktor wakaf, dan ukuran pasar. Kendala-kendala diberi label C1 (pendidikan), C2 (sosial budaya), C3 (hukum- politik), dan C4 (ekonomi). Ide dasar dibalik Gambar 1.1 adalah bahwa pengelolaan pemerintah yang beroperasi di dalam negeri dipengaruhi dalam mengoperasikan keputusannya oleh kendala lingkungan di negara itu. Setiap perusahaan, domestik atau asing, perlu menyadari kendala tersebut. Ketika operasi diatur di sebuah asing negara, kendala berubah. Ada kendala ekonomi di kedua rumah dan negara asing, tetapi mereka kendala mungkin berbeda. Seperti Gambar 1.1 menunjukkan, ada juga daftar con lingkungan internasional kendala, dan masing-masing negara telah menetapkan yang unik. Perusahaan yang melintasi batas nasional Aries harus menyesuaikan ke set baru kendala lingkungan di negara tuan rumah. Namun, hanya melintasi batas-batas memperkenalkan internasional yang berbeda- kendala lingkungan internasional. Hambatan sosiologis (I1) termasuk nasional ideologi, sikap terhadap orang asing, dan sifat dan tingkat nasionalisme. Sikap terhadap investasi oleh US MNEs, misalnya, mungkin sangat berbeda di Inggris daripada di Iran. Penting hukum-politik kendala (I2) aturan hukum yang relevan untuk usaha asing-seperti pembatasan ekspor-impor, untuk- pembatasan investasi asing, pembatasan remisi keuntungan, dan kontrol pertukaran pembatasan. kendala Ekonomi (I3) termasuk keseimbangan umum-of-pembayaran posisi, pola perdagangan internasional, dan keanggotaan dan kewajiban internasional- internasional keuangan organisasi. kendala lingkungan jarang dapat diubah oleh MNE, sehingga pengelolaan

pemerintah harus memutuskan apakah atau tidak mereka akan mengizinkan kendala sukses untuk- investasi asing. Kadang-kadang manajemen menjadi kewalahan dengan berbeda- disebabkan oleh perbedaan dan mengambil sikap polisentris, yang menyiratkan bahwa kebijakan operasional semua dan prosedur harus disesuaikan dengan lingkungan setempat. Hal ini terutama berlaku dari 14 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional Internasional interkoneksi dalam perusahaan Home negara operasi Asing operasi C 1 : Pendidikan C 2 : Sosial budaya C 3 : Hukum-politik C 4 : Ekonomi Aku 1 : International sosial budaya Aku 2 : Hukum internasional-politik Aku 3 : International ekonomi Aku 1 : International sosial budaya Aku 3 : International ekonomi Aku 2 : Hukum internasional-politik

C ' 1 : Pendidikan C ' 2 : Sosial budaya C ' 3 : Hukum-politik C ' 4 : Ekonomi Gambar 1.1 dan Lokal Kendala Mempengaruhinya Kantor Multinasional

Page 15MNEs dari investasi belahan bumi barat di Asia. Dalam kasus lain, manajemen mengambil sikap etnosentris, yang berarti bahwa segala sesuatu MNE yang tidak di negara asal dapat ditransfer ke negara asing, meskipun lingkungan di- mental perbedaan. Meskipun MNE dapat bertindak sebagai agen perubahan di banyak CIR cumstances, sikap etnosentris biasanya sedikit ekstrim. Dimensi penting dari kendala lingkungan adalah bahwa beberapa negara- mungkin mencoba keunggulan spesifik negara, juga dikenal sebagai lokasi khusus Advan- tages, yang sangat mungkin mempengaruhi investasi asing. Sebagai contoh, keberadaan sumber daya alam kunci; ketersediaan tenaga kerja, suplai murah banyak, atau Keberadaan pasar besar-spesifik keuntungan negara dan alasan mengapa MNE mungkin ingin berinvestasi di lokasi tertentu. Ini khusus Advan negara tages akan ada sebagai insentif, bukan hambatan, untuk investasi. Keuntungan khusus perusahaan-Biro-spesifik keuntungan, juga disebut kepemilikan-spe- keuntungan yang spesifik, terutama berhubungan dengan aset tidak berwujud yang dimiliki perusahaan. Dalam banyak kasus, MNEs pada dasarnya di industri oligopolistik. Namun, perusahaan-perusahaan kecil mungkin memiliki keuntungan perusahaan khusus karena ceruk pasar atau produk yang unik kemampuan. Biasanya, ini khusus keuntungan perusahaan tidak mudah diduplikasi oleh com- petitors, kecuali dalam jangka panjang atau tinggi biaya yang sangat. Jadi, "The keterampilan inti dari MNE dapat beberapa elemen struktur manajemen, teknik pemasaran, atau perencanaan strategis secara keseluruhan yang mengarah ke spesifik keuntungan perusahaan. Perusahaan ini khusus keuntungan dimodelkan sebagai endogen ke MNEs, karena pasar internal mengizinkan MNEs untuk mengendalikan mereka "(Rugman, Lecraw, dan Booth, 1985). Sebuah perusahaan dengan set-spesifik keuntungan perusahaan memiliki berbagai pilihan yang tersedia untuk mereka produktif digunakan. Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, perusahaan bisa memanfaatkan keuntungan ini melalui ekspor. Namun, hambatan untuk ekspor kemudian memimpin perusahaan untuk mengeksplorasi lain pilihan. Khusus menjual keuntungan perusahaan ke perusahaan lain adalah kemungkinan, tapi

Keuntungan dari penjualan tidak akan setinggi mereka jika perusahaan itu untuk menggunakan perusahaan- tertentu keuntungan internal. Suatu perusahaan yang memutuskan untuk menggunakan keunggulan spesifik perusahaan daripada menjualnya kepada perusahaan lain yang spesifik menginternalisasi keuntungan perusahaan. PENGARUH LINGKUNGAN TERHADAP AKUNTANSI Sekarang kita telah meneliti asal-usul akuntansi dan bisnis internasional, mari kita lebih fokus khusus pada faktor-faktor di lingkungan domestik dan internasional- pemerintah yang mempengaruhi akuntansi. Untuk sebagian besar, akuntansi perusahaan dan informasi- mation praktek pengungkapan dipengaruhi oleh berbagai, sosial ekonomi, dan faktor politik. Sebuah model dari pengaruh lingkungan disajikan pada Gambar 1.2. Ini termasuk sifat kepemilikan perusahaan, kegiatan usaha bagi perusahaan, sumber keuangan dan tahap perkembangan pasar modal, sifat dari sistem perpajakan, keberadaan dan pentingnya akuntansi pro- fession, kondisi pendidikan akuntansi dan penelitian, sifat politik sistem, iklim sosial, tahap pertumbuhan ekonomi dan pembangunan, tingkat inflasi, sifat sistem hukum, dan sifat peraturan akuntansi. Sifat dari sistem akuntansi di tingkat negara akan bervariasi sesuai dengan rel- ative pengaruh faktor-faktor lingkungan, sistem seperti ini akan, pada gilirannya, cenderung memperkuat pola perilaku yang mapan. Pengaruh Lingkungan Akuntansi 15

Page 16Sehubungan dengan kepemilikan perusahaan, kebutuhan akan akuntabilitas publik dan pengungkapan akan lebih besar dimana terdapat luas kepemilikan saham dibandingkan dengan kepemilikan keluarga. Dimana ada kepemilikan negara, pengaruh con terpusat- trol pada sistem akuntansi akan cenderung untuk menimpa porsi ekonomi mikro tujuan. Kegiatan perusahaan juga akan mempengaruhi sifat dari account- ing sistem tergantung pada apakah bisnis ini pertanian, ekstraktif, atau manu- facturing, apakah itu diversifikasi, baik itu multinasional, dan apakah itu merupakan besar kelompok perusahaan atau bisnis kecil. Sumber pembiayaan pengaruh penting lainnya. Jelas, akan ada tekanan yang lebih untuk akuntabilitas publik dan pengungkapan informasi ketika keuangan dibangkitkan dari pemegang saham eksternal melalui bursa efek daripada bank atau keluarga sumber, di mana informasi akan tersedia lebih langsung. Pajak merupakan faktor yang sangat penting dalam situasi di mana sistem akuntansi sangat dipengaruhi oleh negara tujuan, yaitu di negara-negara seperti Perancis dan Jerman banyak, laporan akuntan publik yang digunakan sebagai dasar untuk menentukan kewajiban pajak. Di Amerika Serikat dan Inggris, di sisi lain, yang dipublikasikan account disesuaikan untuk keperluan pajak dan disampaikan secara terpisah dari laporan kepada pemegang saham. Dimana ada profesi akuntansi dikembangkan lebih ada kemungkinan akan lebih maju, masyarakat akuntansi sistem berbasis judgmentally daripada lebih sistem terpusat dan seragam. Selain itu, pengembangan profesional akuntansi akan tergantung pada keberadaan infrastruktur suara akuntansi

pendidikan dan penelitian, yang sering kurang di negara-negara berkembang. Sistem politik jelas merupakan pengaruh yang sangat penting pada akuntansi di bahwa sifat dari sistem akuntansi akan mencerminkan filsafat politik dan tujuan (misalnya, perencanaan pusat versus perusahaan swasta). Iklim sosial, adalah, sikap terhadap informasi dan konsultasi karyawan dan terhadap environmen- keprihatinan tal, juga akan berpengaruh. Di Eropa, misalnya, ada banyak lagi positif pendekatan terhadap pengungkapan informasi yang berkaitan dengan hal-hal tersebut daripada di Amerika Serikat. 16 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional Akuntansi Sistem Sosial iklim Politik sistem Akuntansi pendidikan dan penelitian Akuntansi profesi Perpajakan Keuangan dan pasar modal Perusahaan kegiatan Perusahaan kepemilikan Internasional faktor Budaya Akuntansi peraturan Hukum sistem Inflasi Pertumbuhan ekonomi dan pengembangan Gambar 1.2 Pengaruh Lingkungan Pembangunan Akuntansi

Page 17Sifat dan tingkat pertumbuhan ekonomi dan pembangunan juga akan berpengaruh sepanjang sebagai perubahan dari pertanian ke ekonomi manufaktur akan menimbulkan masalah akuntansi baru, seperti penyusutan mesin, leasing, dan sebagainya. Di banyak negara, layanan ini sekarang menjadi lebih penting, dan dengan demikian masalah yang berkaitan dengan bagaimana menghitung aset tidak berwujud seperti nama merek, goodwill, dan sumber daya manusia telah menjadi signifikan. Inflasi sering diasosiasikan-

diciptakan dengan pertumbuhan ekonomi dan pengaruh yang besar pada akuntansi dimana hyperin- flation telah tersebar luas (misalnya, di Amerika Selatan) apabila sistem alternatif untuk biaya pendekatan sejarah tradisional yang sering digunakan. Sistem hukum juga penting dalam menentukan sejauh mana com- haan hukum mengatur peraturan akuntansi. Di negara-negara seperti Perancis dan Jerman, dengan tradisi hukum Romawi dikodifikasikan (atau kode sipil)-versus umum hukum seperti di Inggris dan Amerika Serikat-akuntansi peraturan cenderung harus rinci dan komprehensif. Selain itu, profesi akuntansi cenderung untuk memiliki kurang begitu berpengaruh dalam menetapkan standar akuntansi di negara-negara seperti com- bandingkan dengan negara-negara seperti Inggris dan Amerika Serikat, di mana com- haan hukum dilengkapi dengan peraturan profesional. Selain itu, pengaruh budaya (yakni, masyarakat atau nilai-nilai nasional) pada tradisi dan praktik akuntansi yang perlu diperhitungkan. International faktor- tor juga membawa tentang perubahan dalam lingkungan yang menciptakan Harmo- nization dalam akuntansi internasional kontras dengan membatasi pengaruh oper- Ating di tingkat nasional. Salah satu faktor internasional penting adalah pengaruh kolonial. Negara-negara yang bekas koloni Britania Raya cenderung menggunakan Inggris pendekatan akuntansi, sedangkan bekas koloni Perancis cenderung menggunakan sistem Perancis tem. Selain itu, keanggotaan dalam blok perdagangan regional, seperti Uni Eropa, sering hasil dalam konvergensi standar akuntansi bagi negara-negara di blok tersebut. Akhirnya, Dewan Standar Akuntansi Internasional, sebuah organisasi internasional didedikasikan untuk konvergensi standar akuntansi di seluruh dunia, bekerja keras untuk jembatan perbedaan dalam standar akuntansi di seluruh dunia sehingga investor dapat membuat keputusan berdasarkan standar akuntansi umum dan praktek di seluruh dunia. Tentu, pengaruh faktor-faktor bersifat dinamis dan akan bervariasi baik antara dan dalam negara-negara dari waktu ke waktu. Selain itu, proses evolusi dari beberapa com- kerumitan tampaknya di tempat kerja yang tercermin dalam peningkatan jumlah internasional dan regional mempengaruhi. Ini termasuk kegiatan MNEs dan intergovern- mental organisasi seperti Perserikatan Bangsa-Bangsa (PBB), Organisasi Eco- Kerjasama ekonomi dan Pembangunan (OECD), dan Uni Eropa. Dalam konteks Eropa, Uni Eropa merupakan pengaruh signifikan terutama di perjanjian pada harmonisasi dan pengungkapan informasi akuntansi akhirnya menjadi kekuatan hukum tetap melalui proses implementasi di hukum nasional negara anggota. Meskipun ada banyak perbedaan dalam lingkungan nasional, dengan corre- spondingly berbagai efek pada sistem akuntansi, ada juga banyak kesamaan. Upaya untuk mengklasifikasikan negara dan mengidentifikasi pola atau pengelompokan masih sangat banyak pada tahap awal. Namun, upaya tersebut tampaknya menjadi cara yang berguna untuk mendapatkan yang lebih baik pemahaman faktor utama yang mempengaruhi perkembangan sistem akuntansi- sistem pendokumentasian dan dengan demikian membantu kami memprediksi perubahan dan kemungkinan dampaknya. Sistem Akuntansi di negara sosialis cenderung sangat berbeda dari mereka dalam ekonomi pasar maju seperti Amerika Serikat, Jepang, dan Uni Eropa Pengaruh Lingkungan Akuntansi

17

Page 18negara. Dalam ekonomi sosialis mantan Rusia dan Eropa Timur, untuk Misalnya, akuntansi adalah membuat transisi ke pendekatan pasar. Sejauh publik akuntansi dan pelaporan di ekonomi pasar yang bersangkutan, bagaimanapun, sejumlah model yang berbeda akuntansi tampaknya diidentifikasi, termasuk, di Paling tidak, Amerika dan benua Eropa tradisi-Inggris. Tetapi mengingat faktor perubahan di tempat kerja, membuat penilaian yang akurat atau prediksi tentang evolusi masa depan akuntansi sulit. Karena banyak kegiatan nasional dan organisasi internasional dan sifat perubahan bisnis dan terutama operasi multinasional, akuntansi saat ini dalam keadaan berubah. Ini juga mungkin bahwa model-model baru atau pola-pola akuntansi dan pelaporan yang sedang terbentuk. Inggris dan tradisi Eropa kontinental, misalnya, kini sedang dikoordinasikan dan sampai taraf tertentu menyatu melalui upaya Uni Eropa untuk menyelaraskan akuntansi. Kita sekarang akan membahas secara lebih rinci beberapa faktor yang influ terbesar- bisa mempengaruhi pada perkembangan dan pengungkapan informasi akuntansi oleh perusahaan. FAKTOR UTAMA PENGEMBANGAN Korporasi sebagai Badan Hukum Munculnya perusahaan, pemisahan kepemilikan dan kontrol, dan pengembangan pasar sekuritas telah sangat penting untuk Akuntabilitas- bility dan pengungkapan. Ada sedikit keraguan bahwa faktor yang sangat berpengaruh dalam Amerika Serikat, Inggris, dan ekonomi pasar lainnya adalah recogni the- tion perusahaan sebagai badan hukum dengan kepemilikan umum saham dan hukum hak terbatas. Karakteristik ini mengharuskan perusahaan awal pengungkapan yang pro- struk dua kelompok pada khususnya. Pertama, sebagai konsekuensi dari kewajiban yang terbatas, sumber daya yang tersedia untuk kreditur jika perusahaan telah dilikuidasi terbatas pada orang-orang dari perusahaan itu sendiri. Mengingat bahwa kewajiban para pemegang saham adalah lim- ited untuk investasi mereka, pengungkapan dipandang sebagai sarana yang diperlukan regulasi. pengungkapan Informasi, atau "transparansi," akan membantu kreditur menentukan sejauh mana mereka siap untuk melakukan sumber daya untuk korporasi juga sebagai penggunaan sumber daya mereka telah berkomitmen. Alasan besar kedua untuk hubungan erat antara terbatas dan keterbukaan adalah perlindungan pemegang saham. Munculnya pengusaha sering datang dari latar belakang yang tidak memberikan mereka akses mudah ke ibukota nec- beda-beda, untuk memulai dan mengembangkan proyek-proyek individu. Pengenalan lia terbatas- bility dihapus cacat besar. Mereka yang memiliki modal sering tidak bersedia terlibat dalam apa yang sering adalah proyek berisiko karena mereka berdiri untuk kehilangan tidak hanya investasi mereka tapi sisa kekayaan pribadi mereka juga. Limited lia- bility membatasi potensi kerugian dengan investasi pada perusahaan. Karena banyak investor ini tidak secara langsung terlibat dalam menjalankan bisnis, itu dianggap penting untuk perlindungan mereka bahwa mereka harus memiliki akses ke informasi

tion secara teratur. Akuntabilitas untuk mereka yang memiliki hubungan keuangan langsung dengan perusahaan telah sangat dipengaruhi oleh dua perkembangan pertumbuhan-of profesionalisasi- manajemen professional dan munculnya pasar efek. 18 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 19Manajemen Profesional Pemisahan kepemilikan dan kontrol perusahaan tampaknya telah mengakibatkan dari munculnya manajemen profesional yang terdiri dari individu yang posisi kekuasaan dalam perusahaan berasal dari milik mereka dari administrasi- administratif dan / atau keterampilan teknis daripada kepemilikan korporasi modal. Pertumbuhan dalam ukuran dan meningkatnya kompleksitas usaha tersebut menjadi dasar untuk pertumbuhan pentingnya manajemen. Pada saat yang sama, di banyak negara (Misalnya, Italia, Yunani, Swiss) kebanyakan bisnis masih dimiliki keluarga dan dibiayai, dan, bahkan di mana mereka terdaftar, kontrol dipegang oleh kepemilikan keluarga. Apakah, dan sejauh mana, pemisahan kepemilikan dari manajemen dan pembagian perusahaan menjadi dua kelompok yang berbeda pada dasarnya hasil di perilaku berbeda dari perusahaan yang dimiliki dan dikuasai oleh yang sama orang adalah masalah kontroversi. Keprihatinan atas kemungkinan konflik kepentingan ketika pemilik dan manajemen adalah orang-orang yang berbeda dan pengalaman buruk kasus individu alasan lebih lanjut untuk mempertahankan dan memperluas akuntansi dan keterbukaan informasi. Pemilik sekarang bisa reas- sured bahwa manajemen tidak berperilaku dengan cara yang merugikan pemilik yang kepentingan. Efek Pasar Sesuai dengan pertumbuhan dalam ukuran, jumlah, dan kompleksitas perusahaan adalah permintaan pembiayaan dalam bentuk saham, atau apa yang disebut investasi ekuitas pemerintah, serta pinjaman. Hal ini melahirkan perkembangan pasar modal di mana pengibaran keuangan bisa difasilitasi. Sebuah faktor utama yang mempengaruhi akuntansi adalah munculnya pasar bursa saham atau surat berharga, yang ori mereka gin pada keinginan pemegang saham untuk perdagangan investasi mereka tanpa melikuidasi perusahaan, dan kebutuhan mekanisme untuk meningkatkan pembiayaan baru dalam pria efisien ner. Alasan pertama, dipertukarkan saham, menempati sebagian besar dari pasar waktu dan energi, terutama di negara-negara seperti Amerika Serikat, Kerajaan Inggris, dan Jepang. Kapitalisasi pasar relatif dari dunia besar dikembangkan efek pasar ditunjukkan pada Gambar 1.3, dari yang dapat terlihat bahwa Amerika Serikat adalah yang dominan dengan pangsa 43 persen diikuti oleh Jepang sebesar 7 persen, ke Inggris pada 20 persen, dan Perancis pada 4 persen. The atas lima pertukaran adalah New York Stock Exchange, London Stock Exchange, NASDAQ, Bursa Efek Tokyo, dan Bursa Saham Paris. Ada juga semakin banyak pasar efek yang telah disebut "Muncul" pasar (misalnya, di Cina, Eropa Timur, Amerika Latin, dan devel- mengembangkannya negara di Afrika). Memang, efek pasar terlihat menjadi dasar unsur-unsur transisi ke ekonomi pasar, yang tentu melibatkan pri- vatization dari perusahaan milik negara dan kebutuhan untuk menarik investasi asing.

Pertumbuhan pasar efek mengharuskan perluasan informasi ketersediaan untuk khalayak yang lebih luas: secara khusus, calon investor yang tertarik dalam pembelian- ing dan menjual saham. Sebagai pemegang saham swasta sebagian besar tidak mampu komprehensif- hensively menganalisis pengungkapan keuangan perusahaan, mereka cenderung mengandalkan Mayor Faktor Pengembangan 19

Page 20spesialis penasihat dan analis keuangan. Analis sekarang ini bertindak sebagai penafsir perusahaan laporan bagi banyak investor, saat ini dan potensial. Dengan cara ini informasi yang- mation kebutuhan investor, dan analis keuangan pada khususnya, telah bertindak sebagai con- stant tekanan pada perusahaan untuk meningkatkan kualitas dan kuantitas mereka pengungkapan. Selain itu, telah sering untuk kepentingan perusahaan dan mereka manajer, yang peduli untuk meningkatkan modal dengan harga yang menguntungkan dan untuk maxi- mize nilai perusahaan mereka, untuk menanggapi tekanan tersebut. Dengan demikian, Emer the- gence pasar efek telah melayani untuk memperdalam baik dan memperluas keterbukaan. Pentingnya informasi yang digunakan oleh calon investor dan rec the- ommendations analis keuangan berarti bahwa pengungkapan keuangan pub- lic perusahaan yang sahamnya diperdagangkan telah menjadi dapat diakses publik. Korporasi- Tingkat laporan tersedia untuk kelompok lain selain investor dan kreditor bukan karena setiap tekanan langsung yang diberikan oleh kelompok tetapi karena perlunya tersedia perusahaan informasi bagi calon investor yang tidak dapat diidentifikasikan. Memang, banyak perusahaan mengeluarkan laporan mereka di internet sehingga informasi yang instanta- neously tersedia. Pengaruh dominan pasar surat berharga dan badan pengatur mereka dalam menentukan kualitas dan kuantitas tersedia informasi publik di korporasi- Tingkat laporan tercermin dalam korelasi yang kuat antara pasar yang dikembangkan dengan baik dan tingkat pengungkapan dalam laporan keuangan perusahaan. Negara-negara dengan aktif dan pasar yang dikembangkan dengan baik (misalnya, Amerika Serikat dan Inggris) un- sekutu memiliki tingkat yang lebih besar keterbukaan keuangan publik dibandingkan dengan yang relatif kurang berkembang pasar. Mengapa surat berharga pasar dan kepentingan pemegang saham / investor nampaknya menjadi kekuatan utama di belakang munculnya cor publik porate pengungkapan? Kita telah berpendapat bahwa keberadaan pasar aktif membutuhkan publikasi informasi keuangan untuk-trading keputusan saham dengan pemegang saham dan investor potensial. Apa yang membedakan dari pemegang saham lainnya penyedia keuangan adalah bahwa sebagian besar pemegang saham "Meskipun nominal" luar.

20 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional Gambar 1.3 Pasar Kapitalisasi Pasar Efek oleh Nasional (Top 4 Negara) Istirahat Dunia 26% Jepang 7% Britania Raya 20% Amerika Serikat 43% Perancis 4%

Page 21pemilik perusahaan, mereka memiliki akses paling mungkin untuk informasi pribadi dan boleh dikatakan bahwa kontrol setidaknya kecuali mereka adalah investor institusi dengan signifikan saham. Daya tawar penyedia pembiayaan lainnya (misalnya, bankir) adalah sehingga peserta ini tidak harus bergantung pada laporan yang diterbitkan secara eksklusif, jika sama sekali. Di Perancis dan Jerman, misalnya, kepemilikan umum saham dalam cor- porations jauh lebih luas daripada di Amerika Serikat dan Raja United dom. Di Perancis, pemerintah telah memainkan peran utama dalam penyediaan pembiayaan untuk perusahaan. Di Jerman, bank merupakan sumber signifikan dari dana pinjaman dan sering investor ekuitas utama di kanan mereka sendiri. Ini "lain" penyedia keuangan umumnya memiliki, sebagai akibat dari kekuatan mereka, kemampuan untuk memperoleh jauh lebih rinci dan up-to-date informasi dari "out- . Siders "Oleh karena itu, pengungkapan untuk membiayai penyedia dapat dilihat sebagai sebuah spektrum: pada satu akhir, yaitu pengungkapan setidaknya, adalah pemegang saham dan investor (dengan pengecualian mereka yang terlibat langsung dengan perusahaan). Menjelang ujung yang lain, informasi- pengungkapan mation kurang dibatasi dan bervariasi di alam yang tergantung pada pur- berpose untuk yang diperlukan dan kekuatan penyedia keuangan. Mitos bahwa pemegang kendali perusahaan publik masih berlanjut. Meskipun ini mungkin menjadi kasus bagi perusahaan swasta kecil dimana jumlah investor adalah terbatas, itu tidak berlaku, dalam kegiatan normal peristiwa, untuk korporasi publik yang besar- subpopulasi. investor swasta di perusahaan publik, di mana biasanya ada luas dispersi kepemilikan saham, cenderung memiliki pengaruh langsung terhadap berjalan dari suatu perusahaan. Kedua pemegang saham ini biasanya pasif, berolahraga "mereka" power on saran dan inisiatif pengelolaan (yakni, dewan direksi). Kemungkinan perubahan yang merugikan dalam harga saham mungkin tidak langsung mengerahkan beberapa dis- cipline pada manajemen, pada rekening efek mereka pada potensi pembiayaan dan kemungkinan pengambilalihan. Tapi ini tidak mungkin signifikan di negara-negara di mana ada adalah beberapa pemegang saham dan di mana efek pasar yang relatif kurang penting

sebagai sumber keuangan (misalnya, di banyak negara-negara Eropa kontinental). Mengambil tempat relatif kurangnya pengaruh pemegang saham di banyak negara telah menjadi pengaruh pemerintah, seperti di Perancis dan Swedia, di pengembangan dan penggunaan sistem akuntansi yang memfasilitasi penyediaan informasi- mation untuk perencanaan ekonomi nasional dan kontrol. Di Perancis, misalnya, uni- bentuk sistem akuntansi nasional dikembangkan selama bertahun-tahun sebagai dasar untuk makro- ekonomi perencanaan dan perpajakan perusahaan. Untuk banyak pemerintah, termasuk Perancis, Jerman, Italia, dan Jepang, koleksi pajak terkait erat dengan informasi- mation diungkapkan oleh perusahaan dalam menerbitkan rekening mereka. Oleh karena itu, peraturan pajak memiliki pengaruh besar pada metode akuntansi yang digunakan. Ini adalah sepenuhnya dif- ferent orientasi dari Amerika Serikat dan Inggris, di mana profesor- akuntan professional telah memainkan peranan terkemuka dalam pengembangan account sistem ing dan bentuk pelaporan perusahaan diarahkan terutama kepada pemegang saham. Tren di Pasar Efek Telah ada gerakan kuat di antara pasar efek untuk menarik perusahaan dari luar negeri untuk daftar di bursa mereka. Pada tahun 2004, misalnya, volume perdagangan non- perusahaan Amerika Serikat yang tercatat di New York Stock Exchange sebesar 10,5 persen dari Exchange total volume perdagangan. Meskipun itu adalah persentase yang relatif kecil, yang Mayor Faktor Pengembangan 21

Page 22volume perdagangan sendiri akan membuat perdagangan di AS yang tercatat di perusahaan non- pasar terbesar kedua di dunia (http://www.nyse.com/international/ 1088623922129.html). Namun, hukum Sarbanes-Oxley baru gover perusahaan- nance dan pengendalian internal harus diterapkan untuk listers asing pada setiap AS pertukaran, dan hukum terbukti menjadi penghalang untuk menarik bisnis baru dan bahkan berpegangan pada bisnis yang ada. Kecenderungan lain dalam perdagangan efek di Eropa harus dilakukan dengan konsolidasi bursa saham Eropa. Sebelum pengenalan euro 1999, com- mon mata uang yang digunakan di Eropa, ada 32 bursa efek yang berbeda di Eropa. Tiga bursa saham mendominasi perdagangan di Eropa-Bursa Frankfurt Exchange, London Stock Exchange, dan Euronext NV, yang meliputi Perancis, Belanda, Belgia, dan Portugis saham dan pasar berjangka dan London International Financial Futures & Options Exchange, yang dikenal sebagai Liffe (Http://www.euronext.com/home/0, 3766,1732,00. Html). Konsolidasi lain pertukaran telah terjadi juga, seperti penciptaan Eurex, yang bergabung bersama-sama dari Jerman dan Swiss dan bursa berjangka opsi, yang menciptakan terbesar di dunia derivatif tukar. Dan Swedia juga bursa Finlandia digabungkan menjadi satu bursa yang disebut OMX AB. Langkah untuk mengkonsolidasikan berasal dari peningkatan kompetisi untuk menawarkan biaya terendah untuk pencatatan dan perdagangan efek (Ascarelli dan McKay, 2005). Pasar di negara berkembang tumbuh juga. Salah satu alasannya adalah over-

semua pertumbuhan bisnis dan keinginan perusahaan untuk mengakses pasar modal bukan mengandalkan bank dan kekayaan keluarga. Alasan lain adalah privatisasi perusahaan nasional sebagai negara-negara berusaha untuk mengurangi defisit anggaran dan mendapatkan mereka ekonomi di bawah kontrol. Juga bersembunyi di cakrawala adalah China, yang membuka sampai perbatasan untuk investasi langsung asing dan semakin mengubah usaha pemodelan menunjukkan bahwa ekonomi pasar. Meskipun kapitalisasi pasar secara keseluruhan dari negara-negara berkembang yang relatif kecil dibandingkan dengan yang ada pada industri negara, hal ini jelas meningkat. Sebuah Pemirsa lebih luas Akuntabilitas dan keterbukaan informasi oleh perusahaan telah mengembangkan histori- Cally dalam merespon dengan investasi keuangan langsung. Dalam beberapa tahun terakhir, bagaimanapun, telah ada pengakuan yang meningkat sejak penyedia keuangan, seperti pemegang saham, bankir, kreditur dan kreditur, tidak satu-satunya kelompok dipengaruhi oleh tindakan korporasi, ada kewajiban untuk melaporkan kepada khalayak yang lebih luas, yang mencakup karyawan, serikat buruh, konsumen, instansi pemerintah, dan masyarakat umum. Ada berbagai alasan untuk ini kepercayaan luas yang com- haan secara eksplisit harus mengungkapkan informasi kepada kelompok lain selain pembiayaan penyedia. Salah satu alasan yang paling signifikan adalah perkembangan dan pertumbuhan pengaruh serikat buruh dan karyawan di negara-negara maju. Mereka telah berperan dalam menyuarakan pandangan bahwa mereka yang mempengaruhi oleh keputusan yang dibuat oleh lembaga secara umum harus diberikan kesempatan untuk influ- bisa mempengaruhi keputusan-keputusan. Selain itu, ada tumbuh perhatian publik tentang dampak perusahaan terhadap eksternalitas (misalnya, pencemaran lingkungan dan pengaruh perusahaan besar pada kebijakan ekonomi dan sosial nasional). 22 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 23Perkembangan ini, antara lain, telah memperluas konsep "account kemampuan "dan keinginan berbagai kelompok dalam masyarakat untuk memantau dan mempengaruhi perilaku bisnis korporasi. akuntabilitas perusahaan yang lebih luas sehingga telah menjadi isu kepentingan utama dalam beberapa tahun terakhir. Sampai sejauh mana itu mempengaruhi perusahaan laporan? Pengembangan akuntansi dengan perusahaan telah dibatasi oleh pembatasan pada kedua sisi penawaran dan permintaan. Di sisi penawaran eksplisit pengakuan, dari "hak" dari nonfinance penyedia, seperti serikat buruh, untuk informasi mungkin, untuk beberapa perusahaan, berarti bahwa mereka akan berkomitmen untuk mengejar tujuan-tujuan lain selain yang mereka memiliki tradisi- diikuti secara internasional. Dari perspektif manajerial, hal ini dapat membahayakan pertumbuhan atau kelangsungan hidup perusahaan. Sejauh mana perilaku perusahaan telah

berpengaruh dalam tujuan penyedia nonfinance adalah masalah lain. Tapi banyak cor porations, terlepas dari apa yang mereka benar-benar melakukan, telah enggan untuk secara resmi mengakui pengaruh lain "stakeholder." Perusahaan laporan dapat digunakan sebagai sumber informasi yang dapat membantu untuk membuat keputusan dan pelaporan's pelayanan manajemen untuk membiayai penyedia. Meningkatkan keterbukaan informasi kepada nonfinance penyedia dapat dilihat sebagai semakin meningkat- ing kekuatan penerima untuk mempengaruhi perilaku korporasi serta menyediakan bahan kritik terhadap kinerja korporasi. Sebuah kendala selanjutnya adalah bahwa banyak harapan penyedia nonfinance tidak jelas, dan teknik untuk mengukur mereka tidak ada. Meskipun permintaan informasi dari penyedia pembiayaan ini terkait dengan periodik keuangan sumber daya dan posisi korporasi dan hasil usaha, banyak kebutuhan informasi dari penyedia nonfinance tampaknya berhubungan dengan korporasi a- ransum sosial serta kinerja ekonomi. Tidak hanya pengukuran teknologi tehnik sering tidak tersedia atau terbelakang tetapi seringkali tidak ada bahkan umum kesepakatan terhadap unsur luas akuntabilitas terlibat. Di sisi permintaan, informasi yang telah tersedia untuk masyarakat dapat memenuhi tuntutan penyedia nonfinance, membuat informasi tambahan tidak perlu. Pengungkapan informasi tambahan yang mungkin tidak begitu membantu. Kemampuan penyedia nonfinance untuk mempengaruhi perilaku perusahaan bervariasi jauh. Mereka yang dengan atau tidak berpengaruh terbatas dapat memberikan tekanan langsung sedikit pengungkapan meningkat, sedangkan yang dengan kekuatan beberapa mungkin dapat memotong pub- likasikan laporan perusahaan dan memperoleh informasi secara langsung, dan secara lebih rinci, di khusus laporan. Di banyak negara Eropa, terutama Jerman dan Perancis, perdagangan serikat pekerja atau perwakilan karyawan, melalui berbagai bentuk "codetermina- tion "atau perundingan bersama, memperoleh akses terhadap informasi. Di Jerman, untuk Misalnya, hak untuk pengungkapan didirikan pada hukum, dengan dewan bekerja diberikan akses ke berbagai informasi keuangan dan non finansial. Filosofi balik ini adalah bahwa akses tersebut akan mendorong rasa saling percaya antara pengusaha dan karyawan. Ketersediaan informasi untuk tawar-menawar dengan perusahaan dapat bermata dua, namun, dalam arti bahwa informasi tersebut tidak dapat membuktikan opini sebelumnya dan karena itu dapat mengurangi daripada meningkatkan pengaruh kelompok pengguna yang bersangkutan. Sebuah pengakuan hak atas akses ke informasi berarti politis tertentu- kal nilai-dasarnya orang-orang dari demokrasi liberal, seperti yang didirikan di Barat Ern Eropa. Di negara-negara di mana demokrasi tidak mapan (misalnya, dalam beberapa negara-negara Afrika), kondisi yang diperlukan untuk meningkatkan akuntabilitas dan dis- penutupan yang sangat kurang berkembang dengan baik. Mayor Faktor Pengembangan 23

Page 24Sebuah Proses Evolusioner

Akuntan Publik dan pengungkapan dalam laporan perusahaan telah spin-off dari evolusi, selama periode yang cukup lama, akuntabilitas dan pengungkapan penyedia keuangan. Dorongan utama telah disediakan oleh pertumbuhan aktif dan efek yang dikembangkan dengan baik pasar. Di banyak negara, pasar tersebut tidak baik dikembangkan, dan saat jatuh tempo yang terbatas mereka dalam hal ini mungkin tidak akhirnya pra- vent pengungkapan yang lebih luas, akan memerlukan langkah-langkah nyata berbeda dari yang dialami di banyak negara-negara maju. AKUNTABILITAS DAN USAHA MULTINASIONAL Kami telah mempertimbangkan evolusi keterbukaan informasi oleh perusahaan, tetapi kita belum membedakan antara mereka yang kepemilikan dan operasi tetap dasarnya di satu negara (misalnya, perusahaan domestik) dan mereka yang beroperasi Simul- taneously di sejumlah negara (misalnya, MNEs). Apa yang membedakan MNEs dari perusahaan domestik, dan bagaimana, atau seharusnya, faktor-faktor ini mempengaruhi akuntabilitas dan laporan MNEs? Investasi asing langsung (FDI) oleh MNEs memerlukan manfaat tertentu dan biaya untuk negara tuan rumah. Dalam konteks ini, permintaan untuk pengungkapan yang lebih besar dari MNEs mungkin dipandang sebagai bagian dari proses tawar-upaya oleh negara-negara tuan rumah, dan devel- negara mengembangkannya secara khusus, untuk meningkatkan daya tawar mereka. Fakta bahwa MNEs beroperasi di sejumlah negara-negara bagian yang berbeda telah memberi mereka kesempatan langsung an- nity untuk mengambil tindakan dalam terbaik sendiri kepentingan mereka yang tidak tersedia bagi orang lain. Ini merupakan dasar untuk konflik perspektif antara yang dari pandangan nasional dari berbagai kelompok dalam negara-bangsa dan pandangan multinasional dari MNEs. Sementara busi- ness kegiatan di negara tunggal adalah untuk MNEs banyak hanya merupakan bagian dari operasi-operasi global mereka asi, ini adalah bagian yang menjadi perhatian utama bagi sebagian besar mereka yang terkena dampak dalam negara tuan rumah. The multinationality, ukuran, dan kompleksitas MNEs telah memungkinkan beberapa mereka untuk melakukan tindakan merugikan negara tuan rumah. Kasus penghindaran pajak berbatasan pada penghindaran, campur tangan politik, praktek-praktek diskriminatif, dan seterusnya adalah didokumentasikan dengan baik. Apakah ini adalah pengecualian atau apakah mereka mewakili lebih praktek umum adalah menjadi bahan perdebatan. Kasus-kasus yang diketahui, bagaimanapun, telah suffi- efisien bila dikombinasikan dengan faktor-faktor lainnya untuk meningkatkan tekanan untuk lebih besar akuntabilitas dan keterbukaan. Akuntabilitas dengan MNEs demikian dapat dibedakan dari akuntabilitas dengan perusahaan domestik, meskipun keduanya organisasi bisnis dengan banyak fitur yang sama. korporasi primer operasi domestik A di satu negara, dan perbatasan yang silang-hubungan ini dengan pihak ketiga. Di sisi lain, MNEs beroperasi di sejumlah negara dengan hukum yang berbeda dan mata uang, dan ada biasanya volume transaksi yang signifikan antar unit yang berlokasi di negara yang berbeda-

mencoba. Pengendalian umum global ini tersebar operasi menyediakan kesempatan untuk mengkoordinasikan harga, sumber, dan keputusan lokasi dengan cara bahwa, sementara meningkatkan laba bersih kelompok, mungkin merugikan atau, alterna- tively, menguntungkan negara-negara individu. Dampak khusus MNEs muncul telah menimbulkan tekanan untuk akuntabilitas dan keterbukaan informasi. 24 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 25ASPEK AKUNTANSI BISNIS INTERNASIONAL pertama paparan perusahaan A untuk akuntansi internasional biasanya terjadi sebagai akibat dari impor atau peluang ekspor. Dalam hal ekspor, perusahaan domestik dapat menerima sebuah penyelidikan yang tidak diminta atau pesanan pembelian dari pembeli asing. Dengan asumsi perusahaan domestik keinginan untuk melakukan penjualan, perlu menyelidiki asing pembeli, terutama bila pembeli meminta perpanjangan kredit. Prosedur ini sering tidak semudah seperti yang muncul. Pertama, pembeli mungkin tidak tercantum dalam salah satu dari peringkat kredit internasional direktori, seperti Standard & Poor's. Jika tidak, penjual mungkin perlu meminta bank untuk memiliki afiliasi asing memeriksa pembeli kredibilitas tersebut. Atau, mungkin meminta pembeli untuk memberikan informasi keuangan. Pembeli mungkin bersedia untuk memasok finan- laporan finansial, tetapi laporan ini mungkin sulit bagi perusahaan domestik menafsirkan. Laporan mungkin dalam bahasa asing dan mungkin didasarkan pada asumsi akuntansi dan prosedur asing bagi perusahaan akuntan tersebut. mendapatkan bantuan Sebagian besar perusahaan untuk baru bisnis internasional harus kemudian, baik dari bank atau dari kantor akuntan dengan keahlian internasional. Jika pembeli asing membayar dalam mata uang sendiri, perusahaan menjual harus menjadi akrab dengan potensial- TiAl keuntungan dan kerugian dari perubahan nilai tukar yang mungkin terjadi antara waktu pesanan dipesan dan waktu pembayaran diterima. Perusahaan menjual juga harus berhadapan dengan sejumlah rincian internasional lain- pelayaran internasional khusus dan asuransi dokumen, bea cukai formulir, dokumen hukum internasional, dan sebagainya. Sekali lagi, jasa pengacara, pengirim, bankir, dan akuntan dengan keahlian internasional diperlukan. Dalam kasus impor potensial, aspek akuntansi internasional tidak sebagai terlibat karena sebagian besar rincian tanggung jawab penjual asing. Namun, jika penjual asing membutuhkan pembayaran dalam atau dia mata nya atau jika pembeli domestik menginginkan informasi tentang keandalan pemasok asing, pembeli mungkin perlu untuk berkonsultasi dengan bank internasional, pengacara, atau perusahaan akuntansi. Mendirikan Kemampuan Akuntansi Internal Internasional Sebagai perusahaan menjadi semakin terlibat dalam perdagangan, akuntansi internasional meningkatkan aktivitas, dan begitu juga biaya menggunakan keahlian luar. Di beberapa titik itu dari menjadi layak bagi perusahaan untuk mengembangkan internasional kemampuannya staf sendiri, termasuk akuntan sendiri.

Perkembangan utama berikutnya yang mungkin memerlukan peningkatan internasional keterampilan akuntansi adalah penciptaan lembaga yang terpisah di dalam perusahaan untuk han- penanganannya perdagangan internasional. Ini mungkin sebuah departemen ekspor. Khusus akuntansi sys- sistem pendokumentasian dan prosedur yang harus didirikan di kontrol, pelaporan, dan area perpajakan. Biasanya, langkah evolusi berikutnya adalah pembentukan sebuah opera asing tion dari beberapa jenis. Dalam kasus minimal, perusahaan dapat memutuskan untuk lisensi untuk- produsen asing untuk memproduksi produk atau beberapa bagian dari produknya. Ini melibatkan memilih lisensi potensial, menganalisis kehandalan dan kemampuan, dan menyusun kontrak. Hal ini juga melibatkan mengembangkan sistem akuntansi untuk memonitor kontrak kinerja dan royalti dan teknis pembayaran dan untuk menangani uang asing mengalir ke perusahaan pajak dan laporan keuangan. Aspek Akuntansi Bisnis Internasional 25

Page 26Di ujung lain spektrum, perusahaan dapat membentuk dimiliki sepenuhnya anak perusahaan di luar negeri. Akuntansi untuk perusahaan asing akan meliputi (1) memenuhi persyaratan pemerintah asing, yang akan berdasarkan prosedur dan praktek yang berbeda dari yang ada di perusahaan induk negara, (2) membangun sistem informasi manajemen untuk memantau, mengendalikan, dan mengevaluasi anak perusahaan asing, dan (3) mengembangkan sistem untuk mengkonsolidasikan anak perusahaan asing hasil operasi dengan orang-orang orang tua untuk keuangan dan pajak tujuan pelaporan. Antara ekstrem ini adalah berbagai alternatif: membuka kantor penjualan, mendirikan sebuah gudang, membentuk usaha patungan dengan perusahaan lain, dan membeli menjadi perusahaan yang ada. Masing-masing membawa serta dimensi internasional yang baru dan persyaratan manajemen dan, lebih khusus lagi, untuk perusahaan account- semut. Hal ini juga harus menunjukkan bahwa, sebelum semua ini terjadi, menyeluruh studi tentang kondisi pasar-hukum, ekonomi, politik, dan sosial budaya-harus dilakukan, termasuk studi kelayakan rinci dan analisis risiko. Semua langkah-langkah ini memerlukan dan tepat analisa pengumpulan informasi di kedua kuantitatif keuangan persyaratan dan secara kualitatif. Selama usaha pertama ke salah satu daerah yang lebih maju, yang internasional- keahlian internasional dari kelompok di luar sangat diperlukan karena dapat uang dan risiko yang terlibat dalam perdagangan internasional. Namun, dengan menggunakan di luar pakar internasional sama sekali tidak mengurangi kebutuhan untuk mengembangkan rumah internasional kemampuan-in, tidak hanya akuntansi tetapi dalam bidang fungsional lain. Akhirnya, beberapa pengetahuan tentang akuntansi internasional mungkin diperlukan bahkan jika suatu perusahaan tidak terlibat dalam bisnis internasional per se-misalnya, jika perusahaan

ingin meminjam uang atau untuk membeli atau menjual saham atau obligasi di luar negeri asalnya. Dalam beberapa kasus, mungkin menjadi lebih murah untuk meminjam atau menerbitkan saham uang atau obligasi luar negeri karena tingkat suku bunga nilai tukar gerakan atau lebih rendah yang menguntungkan. Dalam Untuk mengambil keuntungan dari situasi ini, perusahaan perlu mengetahui tidak hanya rel- evant asing undang-undang, peraturan, dan adat istiadat tetapi juga hukum dalam negeri, pajak, dan perlakuan akuntansi dari setiap transaksi ini. Atau, mungkin ada taruhan- ter peluang investasi di luar negeri untuk jangka pendek dana cair karena lebih tinggi kembali, diperkirakan pergerakan nilai tukar, atau keduanya. Dari sudut pandang investasi, perusahaan harus tahu persis apa yang dilakukannya serta tahu semua risiko yang menyertainya. Hal ini memerlukan pemahaman tentang finan the- laporan finansial, persyaratan penawaran asing, dan pergerakan mata uang asing. Dan seperti yang terjadi dengan meningkatkan modal luar negeri, perusahaan investasi harus memahami baik asing dan domestik dan hukum dan perlakuan akuntansi pajak transaksi sedang dipertimbangkan. BIDANG AKUNTANSI INTERNASIONAL Studi tentang akuntansi internasional melibatkan dua bidang utama: descriptive/com- parative akuntansi dan dimensi akuntansi dari transaksi internasional tions / perusahaan multinasional. Area pertama adalah menarik karena itu adalah penting untuk memahami sifat dan penggunaan akuntansi. Namun, tidak mungkin untuk belajar akuntansi untuk setiap negara di dunia pada kedalaman yang sama bahwa seseorang untuk seseorang 26 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 27negara sendiri. Meskipun beberapa deskripsi yang diperlukan ketika belajar akuntansi negara yang berbeda, isu-isu penting adalah kekuatan dan kondisi yang menciptakan internasional perbedaan. Beberapa negara, seperti Amerika Serikat, Inggris, Jerman, dan Perancis, adalah negara-negara kunci untuk belajar karena mereka yang kuat pengaruh pada seluruh dunia. hubungan kolonial dan investasi langsung memerlukan pemahaman dasar negara-negara dan sistem akuntansi mereka. Bahkan meskipun adalah penting untuk memahami perbedaan dan aspek unik akuntansi negara yang berbeda, tren adalah menuju konvergensi standar akuntansi dan praktek internasional, terutama untuk perusahaan-perusahaan meningkatkan modal nasional dan pasar modal asing. Dengan demikian, bidang / komparatif deskriptif akuntansi penting yang berkaitan dengan proses konvergensi. Sebelumnya kami menggambarkan masalah yang berhubungan dengan transaksi internasional dan perusahaan multinasional. Jelas, perusahaan yang tidak dianggap multinasional perusahaan yang terlibat dalam impor / transaksi ekspor dan memerlukan khusus atten- tion. Namun, perusahaan multinasional memiliki masalah ini dan sejumlah orang lain. Keuangan melaporkan masalah, penjabaran laporan keuangan mata uang asing,

sistem informasi, anggaran dan evaluasi kinerja, audit, dan pajak beberapa masalah utama yang dihadapi oleh perusahaan. Sekilas Teks Akuntansi internasional harus dipelajari dalam konteks MNEs dari strategi- alergi perspektif. Jadi, kita fokus pada strategi MNEs dan bagaimana akuntansi rel- evant untuk strategi-strategi. Namun, fokus pada konteks strategis MNE tidak berarti bahwa kita mengabaikan internasional akuntansi penting lainnya per spectives. Buku ini dibagi menjadi dua bagian. Bagian pertama berfokus pada keuangan akuntansi isu sentral untuk pelaporan keuangan proses dan konvergensi standar dan praktek. Babak kedua berfokus pada manajerial, audit, dan pajak- asi masalah. Bab 1 tidak hanya membentuk logika untuk buku itu, tetapi juga menyediakan gen yang- eral latar belakang pada MNEs bagi siswa yang tidak pernah mengambil sebuah pelaku bisnis internasional ness kelas. Selain itu, bab ini mengidentifikasi pengaruh lingkungan utama pengembangan akuntansi. Dalam Bab 2, kita membahas cara-cara yang berbeda untuk mengklasifikasikan rezim akuntansi di dif- negara yang berbeda, dan kami menunjukkan bagaimana pengaruh budaya sistem akuntansi. Ini bab adalah penting dalam memahami sistem akuntansi dan praktik berbeda- ent negara seperti diuraikan dalam Bab 3 dan 4. Bab 3 dan 4 menunjukkan mengapa perusahaan harus sadar akan berbeda sistem akuntansi dan tradisi akuntansi yang mereka hadapi dalam bagian yang berbeda dari dunia. Kami berkonsentrasi pada beberapa studi penting yang berusaha untuk menjelaskan mengapa sistem akuntansi yang berbeda dari satu negara ke negara lain. Ini menekankan azas bab- ukuran pentingnya kesamaan pemahaman dan perbedaan dalam akuntansi sistem, terutama dalam konteks strategi multinasional. Kami menyimpulkan dengan diskusi tentang beberapa tradisi akuntansi yang unik dan akar yang mendasari praktek di sejumlah negara penting dari dunia dengan budaya yang berbeda latar belakang. Bab 3 berfokus pada akuntansi dalam sampel negara maju, dan Bab 4 berfokus pada akuntansi dalam sampel negara-negara berkembang. Bidang Akuntansi Internasional 27

Page 28Bab 5 memperkenalkan teknik untuk membandingkan laporan keuangan perusahaan-perusahaan dari negara yang berbeda. Kami meneliti sejauh mana internasional perbedaan dalam prinsip akuntansi yang berdampak pada ukuran laba dan aset. Perusahaan asing bahwa daftar efek mereka di bursa saham AS harus memberikan rekonsiliasi pendapatan mereka dan ekuitas pemegang saham US GAAP laba dan ekuitas pemegang saham, titik penting pembahasan dalam bab ini. Bab 6 membahas sejumlah transparansi internasional penting dan keterbukaan dan pelaporan masalah, beberapa yang dibahas secara lebih rinci nanti (Misalnya, segmen pelaporan). Bab 7 membahas isu-isu internasional konvergensi utama di tempat kerja di dunia saat ini. Secara khusus, Dewan Standar Akuntansi Internasional adalah langkah- ping ke depan untuk menetapkan standar pelaporan internasional yang dapat diadopsi seluruh dunia. Hal ini bekerja dengan, daripada bersaing dengan, standar nasional besar-

menerima standar setter, termasuk Dewan Standar Akuntansi Keuangan di Amerika Negara. Bab 8 adalah yang pertama dari beberapa bab yang meneliti penting keuangan pelaporan masalah. Secara khusus, kami membahas metode konsolidasi yang berbeda yang digunakan di seluruh dunia, pentingnya ekuitas versus metode biaya, dan masalah apakah atau tidak perusahaan harus mengkonsolidasikan operasi, terutama untuk- asing operasi. Selain itu, kita berurusan dengan beberapa isu saat ini yang timbul dalam lintas batas merger dan akuisisi. Isu yang terlibat dalam akuntansi untuk goodwill dan aset tidak berwujud juga dibahas, terutama kelebihan dan kekurangan metode akuntansi alternatif yang berhubungan dengan goodwill, merek dagang, dan penelitian dan pengembangan biaya. Bab 9, yang membahas pelaporan segmen, berkonsentrasi pada alasan-alasan perusahaan diharuskan untuk menyediakan line-of-usaha dan informasi segmen geografis- informasi. standar baru di seluruh dunia telah menyebabkan kawasan ini berubah secara dramatis dalam beberapa tahun terakhir. Bab 10 awalnya berkaitan dengan akuntansi untuk transaksi mata uang asing dan kemudian memeriksa bagaimana MNEs menerjemahkan hasil usaha asing mereka dan mengkonsolidasikan hasil-hasil dengan operasi domestik. Bab 11 menyimpulkan pembahasan konsep akuntansi kunci dengan melihat akuntansi untuk perubahan harga dan inflasi. Hal ini terutama relevan dalam con- teks operasi asing dan akuntansi valuta asing. Meskipun inflasi di umum telah jatuh dalam beberapa tahun terakhir, tidak pernah jauh dan harus diatasi. Bab 12 dimulai serangkaian bab membahas masalah-masalah manajerial khusus. Bab 12, tentang tata kelola perusahaan dan kontrol operasi, dimulai dengan dis- cussion strategi global dan struktur dan kemudian pindah ke gover perusahaan- nance dan kontrol sistem. Penekanan khusus ditempatkan pada penelitian yang muncul dalam bidang tata kelola perusahaan internasional. Bab 13 dibangun pada Bab 10 dan 11 dengan mendiskusikan risiko nilai tukar manajemen dan peran akuntansi dalam memberikan informasi kepada korporasi treasury sehingga strategi lindung nilai yang tepat dapat dilakukan. Bab 14 berfokus pada penganggaran internasional dan evaluasi kinerja isu dan tren dan bagaimana perusahaan koordinat isu-isu ini dalam sebuah multinasional lingkungan. Bab 15 berkaitan dengan audit internasional operasi asing dan berkonsentrasi pada tiga isu utama yang berhubungan dengan audit: sifat dari account- 28 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 29ing dan profesi audit di seluruh dunia, organisasi publik internasional akuntansi perusahaan, dan harmonisasi standar audit dan praktek. Dalam Bab 16, bab terakhir, kita fokus pada perusahaan multinasional sebagai mencoba untuk memenuhi kode pajak di negara sendiri dan untuk beroperasi di pajak yang berbeda lingkungan di seluruh dunia. Kami membahas beberapa isu kunci yang berkaitan dengan perpajakan ekspor dan impor serta laba operasi asing. Bab ini berakhir dengan diskusi tentang bagaimana perusahaan dapat merencanakan operasi mereka di sebuah kompleks antar-

perpajakan nasional lingkungan. RINGKASAN 1. Meskipun pencatatan transaksi mungkin setua sejarah dari pencatatan, kita cenderung untuk memikirkan pembentukan-entry account ganda ing, dasar akuntansi modern, sebagai acara kunci. Modern akuntansi origi- ditunjuk di Genoa, Florence, dan Venice dan menyebar ke seluruh dunia berkat untuk karya Luca Pacioli, orang pertama untuk mendokumentasikan entri-ganda sistem akuntansi. 2. Pengembangan usaha semakin kompleks praktek terus-menerus mengubah dan memberikan tantangan baru bagi profesi akuntansi. 3. Salah satu perkembangan utama membentuk profesi akuntansi meningkatnya globalisasi bisnis. Periode setelah Perang Dunia II, yang dikenal sebagai era multinasional, menunjukkan peningkatan yang kuat dalam perdagangan internasional dan ditandai penampilan perusahaan besar multinasional sangat. globalisasi ini menyajikan baru tantangan bagi profesi akuntansi. 4. Akuntansi dipengaruhi oleh berbagai faktor lingkungan. Ini faktor bentuk, mencerminkan, dan memperkuat karakteristik akuntansi yang unik untuk setiap nasional lingkungan. 5. Faktor utama mempromosikan pengembangan pelaporan perusahaan antar- nasional termasuk kepemilikan saham (saham) oleh publik, pertumbuhan pro- fessional manajemen, dan munculnya pasar efek. 6. Pada saat yang sama, faktor utama yang menghambat pelaporan publik dan dis- penutupan meliputi pembiayaan usaha oleh bank dan instansi pemerintah, desain sistem informasi akuntansi untuk perencanaan pemerintah dan kontrol, dan pengaruh peraturan pajak. 7. Dalam beberapa tahun terakhir, khalayak yang lebih luas untuk laporan perusahaan telah mengenali kemampuan- nized, termasuk karyawan, serikat buruh, konsumen, instansi pemerintah, dan masyarakat umum. 8. Akuntabilitas dan pengungkapan tekanan terhadap MNEs berbeda mereka pada perusahaan domestik karena jangkauan global, ukuran, dan kompleksitas dari MNE operasi. 9. Sebagai perusahaan menjadi lebih internasional, mereka menghadapi tantangan keahlian internal yang berkembang dalam praktek akuntansi internasional untuk menangani fluktuasi mata uang, undang-undang pajak yang berbeda, sistem hukum, dan sejenisnya. 10. Studi tentang akuntansi internasional melibatkan dua bidang utama: deskripsi- tive / perbandingan akuntansi dan dimensi akuntansi trans internasional tindakan / perusahaan multinasional. Ringkasan 29

Page 30Pertanyaan Diskusi 1. Menurut pendapat Anda, kapan praktek akuntansi dimulai? Membenarkan jawaban Anda. 2. Kondisi apa datang bersama-sama untuk membuat Italia, dan khususnya Venesia, tempat kelahiran akuntansi modern?

3. Berdasarkan sejarah singkat dari akuntansi dan bisnis yang diberikan dalam bab ini, daftar beberapa dari peristiwa sejarah penting yang telah membentuk profesi akuntansi sejauh ini. Untuk setiap acara, secara singkat menjelaskan bagaimana peristiwa yang mempengaruhi praktek akuntansi. 4. Identifikasi bisnis yang paling penting, budaya, dan politik kekuatan yang bekerja di Anda sendiri negara. Menurut anda, bagaimana mereka mempengaruhi perkembangan profesi akuntansi? 5. Apa tekanan internasional untuk perubahan akuntansi menurut Anda akan paling penting selama tahun-tahun awal abad ke dua puluh pertama? 6. Seberapa penting sebuah kendala terhadap perubahan perbedaan budaya nasional mungkin? Apakah budaya sendiri berubah? dalam hal apa? 7. Standar Akuntansi Internasional (IASB), yang berbasis di London, Inggris, didirikan dengan tujuan mengembangkan serangkaian standar akuntansi internasional untuk meningkatkan komparabilitas pelaporan keuangan di seluruh dunia. Apakah Anda pikir ini adalah Tujuan bermanfaat? Mengapa atau mengapa tidak? 8. Mengingat globalisasi peningkatan beberapa dekade terakhir, bisa kecil domestik bisnis bertahan? Apa keuntungan dan kerugian yang mereka miliki dibandingkan dengan MNEs? (Petunjuk: terlihat pada Gambar 1.1.) 9. Salah satu pengaruh lingkungan terhadap akuntansi adalah adanya suara infra- struktur pendidikan akuntansi dan penelitian. Evaluasi pendidikan akuntansi dan penelitian di negara Anda sendiri. Bagaimana bisa diperbaiki untuk mempersiapkan Anda untuk bersaing di sebuah ekonomi global yang semakin? 10. Mengevaluasi dan hukum sistem politik di negara Anda. Apakah mereka mendukung atau menghambat pembentukan MNEs? Mengapa? 11. Seberapa penting adalah pasar saham di negara Anda? Apakah mendapatkan lebih penting? Jika demikian, bagaimana dan mengapa? 12. Bab menyatakan bahwa efek pasar sangat penting dalam mempromosikan pembangunan sistem pelaporan eksternal. Peran apa akuntansi memainkan informasi pada efek pasar? 13. Apakah perusahaan memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan informasi untuk nonfinance penyedia (Yang "khalayak yang lebih luas" yang disebutkan dalam teks)? Jika mereka lakukan, apa jenis tambahan informasi tion harus perusahaan mengungkapkan kepada nonfinance penyedia? 14. Apa kewajiban akuntabilitas tambahan muncul ketika perusahaan memutuskan untuk tumbuh luar negara asal nya? 15. Kemungkinan Anda suatu hari nanti akan bekerja untuk sebuah MNE. keterampilan akuntansi Apa yang Anda pikir Anda perlu untuk sukses di lingkungan internasional? Latihan 1. Berdasarkan sejarah singkat dari akuntansi dan bisnis yang diberikan dalam bab ini, daftar

kunci peristiwa sejarah yang telah membentuk profesi akuntansi sejauh ini. Untuk setiap peristiwa, singkat menjelaskan bagaimana peristiwa yang mempengaruhi praktek akuntansi. 2. Buatlah daftar bisnis yang paling penting, budaya, dan kekuatan politik di tempat kerja di anda negara sendiri. Untuk setiap item yang terdaftar, menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut: a. Bagaimana perkembangan ini mempengaruhi profesi akuntansi di negeri ini? b. Bagaimana perkembangan ini mempengaruhi profesi akuntansi di negara lain? 3. Dalam Bab 7, Anda akan belajar lebih banyak tentang IASB. Untuk membiasakan diri dengan ini organisasi, lakukan hal berikut: 30 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 31a. Pergi ke IASB's website di www.iasb.org, menemukan tujuan IASB, dan sum- marize dalam satu paragraf. b. Pertimbangkan, politik, dan budaya realitas ekonomi dunia menghadapi hari ini. Berdasarkan pertimbangan ini, menurut Anda IASB akan mencapai misinya? Apa ancaman utama organisasi ini wajah? 4. Sebagai teks menyebutkan, dan lebih perusahaan lebih banyak melakukan bisnis di luar negeri negara. Karakteristik yang membedakan MNEs adalah bahwa mereka tercatat di luar negeri bursa saham. Masuk ke website dari New York Stock Exchange (NYSE) pada www.nyse.com dan menemukan daftar semua asing (non-AS) perusahaan yang tercatat di pertukaran. Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut: a. Which foreign country has the most companies listed on the NYSE? b. Which regions/continents are the most strongly represented on the NYSE? Which are the least represented? c. Why are some regions of the world less represented on the NYSE? 5. Now that you have found foreign companies listed on a US stock exchange, pick a stock exchange in a different country and find a list of the foreign companies listed on that country's exchange. You can find a list of world stock exchanges at www.fibv.com. Once you have done so, answer the following questions: a. Which foreign country has the most companies listed on the exchange? b. Which regions/continents are the most strongly represented on the exchange? c. Why are some regions of the world less represented on the exchange? 6. Find out what listing requirements must be met by foreign companies wishing to be listed on your country's stock exchange. If your country does not have an exchange, you can choose another country's exchange. You can find a list of world stock exchanges at www.fibv.com. 7. Choose one of the MNEs from Exhibit 1.1. Find that company's most recent annual report on the web and answer the following questions: a. What percentage of total revenues comes from foreign operations? b. In what countries does the company operate? Why do you think it chose to expand into those countries? c. To gather and summarize all the data required to create its annual report, the com- pany you chose had to integrate financial information from various countries. Apa challenges do you think the firm faced in trying to integrate information from so many different origins?

8. The following statement is taken directly from the text: Ada juga semakin banyak pasar efek yang telah disebut “emerging” markets (eg, in China, Eastern Europe, Latin America, and the develop- ing countries of Africa). Indeed, securities markets are seen to be fundamental ele- ments of the transition to a market economy, which necessarily involves the privatiza- tion of state-owned enterprises and the need to attract foreign investment. a. Apakah Anda setuju dengan pernyataan ini? b. Why is the existence of a securities market fundamental in a market economy? 9. As mentioned in the text, the influence of culture (ie, societal or national values) is an important environmental influence on accounting traditions and practices. Agama has a strong influence on culture in some nations. For example, the laws and organi- zations of Islamic nations are based on the Muslim faith. The International Islamic Uni- versity Malaysia has an Islamic accounting website found at http://www.iiu.edu.my/ iaw/. Take some time to learn about Islamic accounting. How has the Islamic culture and religion shaped accounting in predominantly Muslim nations? 10. Toyota is a well-known Japanese automaker with operations in several parts of the dunia. At the end of the chapter is a case on Toyota's Global Expansion. Understanding the Japanese accounting environment will greatly aid you in preparing for this case. Ringkasan 31

Page 32Visit http://marriottschool.byu.edu/teacher/Acc645/account/Japan.htm and read the article on Japanese accounting. 11. Ahold is a food products MNE based in the Netherlands. On the website is a case on Ahold and the Challenges of Going Global. Understanding the Dutch accounting environ- ment will greatly aid you in preparing for this case. Go to the web and learn about accounting practices in the The Netherlands. Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut: a. How do the legal system and culture influence accounting? b. How does membership in the EU affect accounting practices? c. How are accounting standards set? d. What are some of the key accounting practices? 12. Consider the following statement: Globalization refers to the deepening relationships and broadening interdepend- ence among people from different countries. … The growth of globalization creates both opportunities and threats for individuals, companies, and countries. a. What are some of the opportunities created by globalization? b. What are some of the threats posed by globalization? 13. Schering is a German company in the medical industry. In its 2003 annual report, the company disclosed the following information: We have spent substantial amounts on environmental protection and safety measures up to now, and anticipate having to spend similar amounts in 2004 and subsequent years. In 2003, our operating and maintenance costs in the field of environmental protection and safety totaled €76m (2002: €74m). Our capital expenditure on environmental pro- tection projects and other ecologically beneficial projects totaled €15m (2002: €15m). We estimate that operating and maintenance costs for safety and environmental measures will rise to between €76m and €80m annually by 2008. We expect capital expenditure on environmental projects and other ecologically beneficial projects to be between €5m and €15m annually over the same period. (Schering 2003 Annual Report) a. Who would be most interested in this type of financial information?

b. Would this kind of information be valuable in determining the future financial per- formance of the company? c. Why would Schering be interested in reporting about its environmental protection and safety efforts? 14. StoraEnso is a multinational Swedish company in the paper, packaging, and forest produk industri. Along with its traditional annual report, the company publishes a Sustainability report for shareholders and the public. Visit www.storaenso.com and find the latest Sustainability report. Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut: a. What is disclosed in the Sustainability report? b. Why do you think StoraEnso spends so much time and energy on disclosing that kind of information? c. Do you think disclosing that kind of information helps StoraEnso be more prof- itable? Mengapa? 15. A new trend in investing is to look for companies that are not only profitable but also show a high degree of what is called corporate sustainability. Sustainability is a relatively new concept, but one that is increasing in popularity among investors and the general publik. In response to this, Dow Jones created the Dow Jones Sustainability Indexes (DJSI). Visit www.sustainability-index.com and answer the following questions: a. What is corporate sustainability? b. How does the concept of sustainability create a demand for nontraditional finan- cial information? How will this affect international accounting practices? c. What does the DJSI measure? Why would corporations want to be a part of this indeks? d. Find a list of current DJSI members. Do you recognize any of the companies? e. Do you think firms will benefit from establishing sustainability strategies? Bagaimana? 32 Akuntansi Internasional Bab Satu dan Bisnis Internasional

Page 33Kasus: Toyota's Global Expansion Kasus: Ahold and the Challenges of Going Global These cases can be found on the following website: www.wiley.com/college/radebaugh Selected References Alexander, John R. “History of Accounting,” http://www.acaus.org/acc_his.html, December 14, 2004. Ascarelli, Silvia, and Peter A. McKay, “European Exchanges Gobble Up Each Other,” The Wall Street Journal , January 20, 2005, p. C1. Baydoun, N. dan R. Willett. 1995. “Cultural Relevance of Western Accounting Systems to Developing Countries.” Abacus (March): 67–92. Berle, A., Jr., and GC Means. 1932. The Modern Corporation and Private Property. New York: Macmillan. Chatfield, Michael. 1977. A History of Accounting Thought. New York: Choi, Frederick DS 1974. “European Disclosure: The Competitive Disclosure Hypothesis.” Journal of International Business Studies (Fall). Daniels, John D., Lee H. Radebaugh, and Daniel L. Sullivan. 2004. International Business Envi- ronments and Operations. 10th ed. Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.

Edwards, JR 1989. A History of Financial Accounting. London: Routledge. Farmer, Richard N., and Barry M. Richman. 1965. Comparative Management and Economic Progress. Homewood, IL: Irwin. Galbraith, John K. 1967. The New Industrial State. Boston: Houghton Mifflin. Gray, SJ 1980. “The Impact of International Accounting Differences from a Security Analy- sis Perspective: Some European Evidence.” Journal of Accounting Research (Spring). Gray, SJ 1989. “International Accounting Research: The Global Challenge,” International Journal of Accounting 23(4). Gray, SJ 1998. “Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Account- ing Systems Internationally.” Abacus (March). Gray, SJ, and CB Roberts. 1997. “Foreign Company Listings on the London Stock Exchange,” In TE Cooke and CW Nobes, eds., The Development of Accounting in an Inter- national Context. London: Routledge. Hill, CW 2000. International Business. New York: McGraw-Hill. ICAEW. “Accounting History.” http://www.icaew.co.uk/library/index.cfm?AUB=TB2I_7258, December 14, 2004. Kreiger, Lee TA, and RH Parker, 1979. The Evolution of Corporate Financial Reporting. Lon- don: Nelson. McMickle, Peter L., and Richard G. Vangermeersch. 1987. The Origins of a Great Profession. Memphis, TN: Academy of Accounting Historians. Parker, RH 1989. “Importing and Exporting Accounting: The British Experience.” In AG Hopwood, ed., International Pressures for Accounting Change. Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall. Peragallo, Edward. 1938. Origin and Evolution of Double Entry Bookkeeping. New York: American Institute. Rugman, Alan M., Donald J. Lecraw, and Laurence D. Booth. 1985. International Business: Firm and Environment. New York: McGraw-Hill. Seidler, Lee J. 1967. “International Accounting—The Ultimate Theory Course.” Accounting Review 41(4): 775–81. Ten Have, O. 1976. The History of Accountancy. Trans. A. van Seventer. Palo Alto, CA: Bay Books. Perserikatan Bangsa-Bangsa. 1997. World Investment Report 1997: Transnational Corporations, Market Struc- ture and Competition Policy. New York: UN. Ringkasan 33