Ajustes Al Balance
-
Upload
cintia-lamas -
Category
Documents
-
view
219 -
download
0
Transcript of Ajustes Al Balance
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
1/16
1
Ajustes al balance
Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque,generalmente, no coinciden los saldos contables (balance de comprobacin de sumas y
saldos o libromayor) con los saldos reales (inventario general).
El inventario general es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos yobligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los datospara su confeccin se obtienen en base a la realidad y no de los registros contables.Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tres primeros mesesde cada ao.
Las clases de ajustes que existen son:
1. Arqueo de fondos y valores2.
Inventario de mercaderas3.
Depuracin de deudores4. Amortizacin de bienes de uso5.
Gastos pendientes de pago6.
Gastos pagados por adelantados7.
Ingresos pendientes de cobro8.
Ingresos cobrados por adelantado9.
Omisin de gastos bancarios10.
Documentos protestados o en gestin judicial.
ARQUEO DE FONDOS Y VALORESEs el recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor, existentes en caja. Elarqueo de la cuenta Caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo
contable.
1)
Saldo Real (arqueo) > Saldo Contable.
$3500 > $3300
Fecha F Detalle F Debe HaberCaja (A+) 200
Sobrante de Caja (I+) 200
Segn arqueo realizado a la fecha
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
2/16
2
2)
Saldo Real (arqueo) < Saldo Contable.
$3300 < $3500
Fecha F Detalle F Debe Haber
Faltante de Caja (E+) 200
Caja (A-) 200
Segn arqueo realizado a la fecha
3) Saldo Real (arqueo) = Saldo Contable.No se realiza ajuste (Registracin).
ARQUEO DE CAJA CON IMPUTACIN DE GASTOS.Normalmente el cajero de cualquier organizacin entrega dinero de la caja a personasautorizadas para abonar diferentes gastos (en el caso de que no haya Fondo Fijo).
Dichos gastos estarn pagados en efectivo, pero no siempre registradoscontablemente. Si no estn contabilizados en la caja registradora se encontrara el
dinero y los comprobantes de los gastos. En consecuencia, si al momento deefectuarse el arqueo se presenta esta situacin la empresa deber registrar 2hechos:
1)
El resultado del arqueo (faltante o sobrante de caja).2)
Los gastos abonados y aun no contabilizados.Caso Prctico
1)
Arqueo con Faltante de Caja.a-
al 31/12el mayor de la cuenta Caja tiene SD de $1100. Realizado el arqueo a esa
fecha, encontramos en la caja lo siguiente:- Factura paga de Telefnica de Argentina $177,45.
- Ticket por viticos $88,55.
- Efectivo $700,00.
- Total $966,00.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
3/16
3
Cmo debemos proceder para determinar el resultado del arqueo?
- Comparar el Saldo Contable con el Total encontrado (comprobantes + efectivo)
Saldo Real (arqueo) < Saldo Contable.
$966 < $1100
La realidad nos indica que slo hay $966, en consecuencia Faltan $134. El resultado
del arqueo es un Faltante de Caja de $134.
Aclaracin: en el asiento debemos registrar el faltante y los gastos efectuados nocontabilizados.
Fecha F Detalle F Debe Haber
Faltante de Caja (E+) 134.00
Servicios (E+) 177.45
Viticos (E+) 88.55
Caja (A-) 400.00
Segn arqueo realizado a la fecha
El mayor actualizado ser el siguiente:CAJA
D H
Saldo contable 1100 Por Arqueo y Gtos. 400
Total 1100 Total 400
SALDO DEUDOR $700Este es el dinero que
haba realmente en
Caja segn el dato
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
4/16
4
2) Arqueo con Sobrante de Caja.b-
Al 31/12el mayor de la cuenta Caja tiene SD de $1100. Realizado el arqueo a esafecha, encontramos en la caja lo siguiente:
- Factura paga de Telefnica de Argentina $177,45.
- Ticket por viticos $88,55.
- Efectivo $968,00.
- Total $1234,00.Comparamos el Saldo Contable con el Total encontrado (comprobantes + efectivo)
Saldo Real (arqueo) > Saldo Contable.
$1234 < $1100
La realidad nos indica que slo $1234, y en consecuencia Sobran $134. El resultadodel arqueo es un Sobrante de Caja de $134.
Fecha F Detalle F Debe Haber
Servicios (E+) 177.45
Viticos (E+) 88.55
Sobrante de Caja (I+) 134.00
Caja (A-) 132.00
Segn arqueo realizado a la fecha
El mayor actualizado ser el siguiente:
CAJA
D H
Saldo contable 1100 Por Arqueo y Gtos. 132
Total 1100 Total 132
SALDO DEUDOR $968Este es el dinero que
haba realmente en
Caja segn el dato
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
5/16
5
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Concepto: es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierredel balance.
El inventario de mercaderas no siempre coincide con los saldos contables. Estopuede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc., que no fueroncontabilizados o por diferencias en la valuacin de las mismas.
Ejemplo:
1)
Saldo Contable mayor que el Saldo Real:9500 > 9300.
DETALLE DEBE HABER
Faltante deMercaderas
200
Mercaderas 200
2) Saldo Contable menor que el Saldo Real:9300 < 9500.
DETALLE DEBE HABER
Mercaderas 200
Sobrante deMercaderas
200
REGISTRACIN Y CLCULO DEL COSTO DE MERCADERAS.Si durante el ejercicio econmico no se contabiliz la salida de mercaderas (nose registr el costo en el momento de la venta), se deber efectuar elsiguiente asiento de Ajuste.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
6/16
6
Ejemplo: La empresa Mitre S.C., inici su actividad con $5000 en
mercaderas durante el ejercicio, compr mercaderas por $1500 y elinventario final (general) es de $3500.
CMV = EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS EXISTENCIA FINAL
CMV = 5000 + 1500 3500
CMV = 3000
DETALLE DEBE HABER
CMV 3000
Mercaderas 3000
En el caso que las compras de mercaderas realizadas por la empresa sehubieran contabilizado en la cuenta de movimiento Compras en lugar deMercaderas, registraremos antes del costo el siguiente asiento de ajuste:
DETALLE DEBE HABER
Mercaderas 1500
Compras 1500
DEPURACIN DE DEUDORES.Concepto: se llama as a la tarea de analizar los saldos individuales de cadadeudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por Ventas o Deudores
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
7/16
7
Varios, slo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que
no estn en esa situacin.
De este anlisis pueden surgir cuatro clases de deudores:
1- Deudores Varios o por Ventas: los que tienen su pago al da.2-
Deudores Morosos: aquellos que estn atrasados en el pago, pero seestima que pagarn.
3-
Deudores en Gestin: son los que se les ha iniciado juicio para el cobrode sus deudas.
4- Deudores Incobrables: se consideran as a quienes por determinadosmotivos se estima que no pagaran y se dan por perdidos.
Ejemplo: La depuracin de la cuenta Deudores por Ventas nos permitecomprobar la existencia de:
a)
Deudores atrasados en sus pagos $230.b) Deudores que se les ha iniciado juicio $140.c) Deudores que se estima que no pagarn $100.
DETALLE DEBE HABER
Deudores Morosos 230
Deudores en Gestin 140
Deudores Incobrables 100
Deudores por Ventas 470
CRDITOS DOCUMENTADOS NO COBRADOS A SU VENCIMIENTO
Concepto: se llaman as a los documentos a cobrar que no han sido abonados porlos clientes a su fecha de vencimiento y cuyo cobro debe iniciarse mediante elprotesto y/o juicio ejecutivo.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
8/16
8
CRDITOS A COBRAR VENCIDOS.Concepto: son pagars en cartera no cobrados a si vencimiento.
Ejemplo: hay pagars vencidos por $400.
DETALLE DEBE HABER
Doc. a Cobrar Vencidos 400
Doc.a Cobrar 400
DOCUMENTOS A COBRAR EN GESTIN JUDICIAL.Concepto: son pagars en cartera a los que se inici juicio ejecutivo paraintentar su cobro.
Ejemplo a): del anlisis de la cuenta Documentos a cobrar surge que se inici elcobro de un documento por va judicial de $180.
DETALLE DEBE HABER
Doc.a Cobrar en Gestin 180
Doc.a Cobrar 180
Ejemplo b): se inicia el juicio ejecutivo por la cobranza de un documento de$100, ya registrado como vencido.
DETALLE DEBE HABER
Doc.a Cobrar en Gestin 100
Doc.a Cobrar Vencidos 100
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
9/16
9
OMISIN DE GASTOS BANCARIOSConcepto: son aquellos gastos bancarios (gastos de mantenimiento de cuenta,intereses, sellados, etc.) que la empresa omiti en su registracin contable.
Ejemplo: la empresa omiti registrar una Nota de Dbito N 438 del Banco Ropor $90, que corresponde a gastos de mantenimiento de cuenta.
DETALLE DEBE HABER
Gastos Bancarios 90
Banco Ro c/c 90
AMORTIZACIN DE BIENES DE USOConcepto: Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de laempresa y no a la venta ya que son necesarios para llevar a cabo su fin yprestar un buen servicio a sus clientes.
Ejemplo: Rodados; Muebles y tiles; Inmuebles; Instalaciones; Maquinarias,
etc.
Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda algunadisminuye su valor. En consecuencia, esta merma ao tras ao, es cada vezmayor y debe registrarse contablemente. Este desgaste se conoce con elnombre de depreciacin, desvalorizacin o amortizacin. El porcentaje de
amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que t enga el Biende uso. Los porcentajes mximos de Amortizacin anual son establecidos por
la AFIP, los ms frecuentes son:
CONCEPTO VIDA TIL PORCENTAJEMuebles y tiles 10 aos. 10%Instalaciones 10 aos 10%
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
10/16
10
Maquinarias 10 aos 10%Rodados 5 aos 20%Equipos de computacin 5 aos 20%Inmuebles(valor
edificado)
50 aos 2%
Ejemplo de amortizacin: se amortizan los siguientes Bienes de Uso de laempresa Castro Hnos. & Ca. S.C.
Bien de Uso Valor decompra o deCosto
Vida til Porcentajeanual
Amortizacinanual
Rodados $18000 5 aos 20% $3600Muebles ytiles
$12000 10 aos 10% $1200
Totales $4800
DETALLE DEBE HABER
Amortizaciones 4800
Amort. Ac. Rodados 3600
Amort. Ac. Muebles y U. 1200
PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADOConcepto: significa que se adquiri un derecho/ obligacin a percibir/ abonarun importe determinado por un trabajo, servicio u otro motivo sin importar sise cobr/ pag o est pendiente de cobro/ pago. Es importante recordar quetodo derecho de una parte significa en otra una obligacin.
Cuando se adquiere un derecho que represente un aumento del patrimonio o secontrae una obligacin que corresponda a una disminucin del mismo, a pesar deque no se haya efectivizado (cobrado o pagado), es necesario registrar estasoperaciones, por las siguientes razones:
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
11/16
11
1) las prdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponde sinimportar el momento en que se cobren o paguen.
2) En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se estocultando un Activo o un Pasivo.
El objeto de los asientos de ajustes, que se realizan durante todo el ao y enespecial en la poca de cierre del Balance General, es que cada ejercicioeconmico muestre nicamente los ingresos y egresos que le corresponden.
De acuerdo con este principio o criterio, realizaremos el siguiente cuadro:
GANANCIAS1) Ganancias Cobradas y Devengadas:
30/9.. Cobramos alquileres del mes de Septiembre por $1400, en efectivo,segn Recibo N 226.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
12/16
12
DETALLE DEBE HABER
Caja 1400
Alquileres ganados 1400
2) Ganancias Cobradas y no Devengadas:01/10. Cobramos el alquiler del mes de octubre por $1800, en efectivo,
segn Recibo N 240.
DETALLE DEBE HABER
Caja 1800
Alquileres Cob.x Adel. 1800
31/10. Al producirse el devengamiento del alquiler del mes de octubre.
DETALLE DEBE HABER
Alquileres Cob.x Adel. 1800
Alquileres Ganados 1800
3) Ganancias Devengadas y Pendientes de Cobro:30/9 Todava no cobramos alquileres que corresponden al mes deseptiembre por $1500.
DETALLE DEBE HABER
Alquileres a Cobrar 1500
Alquileres Ganados 1500
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
13/16
13
10/10. Supongamos que se cobra el alquiler del mes de septiembre en
efectivo y que se encontraba pendiente su cobro hasta la fecha segnoperacin anterior (Recibo N 321).
DETALLE DEBE HABER
Caja 1500
Alquileres a Cobrar 1500
PRDIDAS.
1) Prdidas Pagadas y Devengadas:30-9 Pagamos alquileres del mes de septiembre por $2000, en efectivo,segn Recibo N 177.
DETALLE DEBE HABER
Alquileres Perdidos 2000
Caja 2000
2) Prdidas Pagadas y no Devengadas:01/10. Pagamos el alquiler del mes de Octubre por $2600 en efectivo,segn Recibo N 489.
DETALLE DEBE HABER
Alquileres Pag.x Adel. 2600
Caja 2600
31/10. Al producirse el devengamiento (finaliza el mes) de los alquileres
pagados en la operacin anterior.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
14/16
14
DETALLE DEBE HABER
Alquileres Perdidos 2600
Alquileres Pag.x Adel. 2600
3) Prdidas Devengadas y Pendientes de Pago:31/10. Todava no pagamos alquileres que corresponden al mes de octubre
por $1900.
DETALLE DEBE HABER
Alquileres Perdidos 1900
Alquileres a Pagar 1900
20/11. Supongamos que se paga el alquiler del mes de octubre en efectivo
por $1900, que se encontraba pendiente de pago hasta la fecha segn laoperacin anterior, segn Recibo N 715.
DETALLE DEBE HABER
Alquileres a Pagar 1900
Caja 1900
GASTOS PENDIENTES DE PAGO.Concepto: son aquellos gastos producidos durante el ejercicio econmico quefinaliza y an no han sido pagados.
Estos gastos deben ser contabilizados, porque las prdidas y las gananciasdeben incidir en el resultado del ejercicio en que se producen, si no se realizael ajuste, sern considerados prdidas en el ejercicio siguiente, al pagarlos.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
15/16
15
Ejemplo:
1) Al cierre del ejercicio se encuentran impagos los siguientes gastos:
Impuestos $270. Sueldos $1900.
DETALLE DEBE HABER
Impuestos 270
Sueldos y Jornales 1900
Impuestos a Pagar 270
Sueldos a Pagar 1900
2) En el prximo ejercicio supongamos que se efecta el pago en efectivo deestos gastos, se realizar el siguiente asiento:
DETALLE DEBE HABER
Impuestos a Pagar 270
Sueldos a Pagar 1900
Caja 2170
INGRESOS PENDIENTES DE COBRO.Concepto: son aquellas ganancias que se han producido durante el ejercicio
econmico que finaliza y an no se han cobrado.
Estos ingresos deben ser contabilizados, porque las prdidas y las gananciasdeben incidir en el resultado del ejercicio en que se originan, si no se realiza elajuste, sern consideradas ganancias en el ejercicio siguiente, al cobrarlos.
-
7/24/2019 Ajustes Al Balance
16/16
16
Ejemplo:
1) La empresa Diarcon S.A. al 31/12, gan comisiones durante el mes dediciembre que an no se cobraron por $240.DETALLE DEBE HABER
Comisiones a Cobrar 240
Comisiones Ganadas 240
2) En el prximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones delejercicio anterior, se realizar el siguiente asiento:
DETALLE DEBE HABER
Caja 240
Comisiones a Cobrar 240
PLANILLA DE TRABAJO (PREBALANCE).