1

Adózási változások - 2014

A FairConto Zrt összefoglalója,

előadó Ruszin Zsolt

Az előadó

Ruszin Zsolt

Kamarai tag könyvvizsgáló, bejegyzett adószakértő

A FairConto Zrt. vezérigazgatója

Az MKOE Alelnöke,

Az Országos Számviteli Bizottság tagja.

3

Szalagcímek

Emelkedik a családi adó-

kedvezmény, azzal, hogy az a

dolgozói levont járulékokból is

érvényesíthetővé válik

Az összes típusú banki kölcsön

elengedése nemcsak illeték hanem

immár teljesen adómentes is lesz

4

Ami a szalagcímekből kimaradt

Munkáltatói lakáscélú támogatás

létező kölcsön kiváltására is jó lesz

A beruházási hitel és lízing

kamatának 40% helyett 60%-val

lehet csökkenteni a társasági adót

Az éttermi fogyasztás bankkártyás

fizetéskor számla nélkül, nyugtával

is elszámolható - Lex Vitézy

5

Adózási változások 2014

ÁFA

A FairConto Zrt összefoglalója,

előadó Ruszin Zsolt

6

Számla mizéria várható

2014.07.01-től

7

Számlamizéria várható

2014.07.01-i fizetési határidőt

követően kiállított számla esetén

már az időszak utolsó napja lesz a

teljesítési időpont!

Ergo: hamarabb kell áfát fizetni !!!

Rengeteg lesz a hibás számla…

Kivételek: közmű és telekom (+kapcs)

8

Építés-szerelés bejelentéssel

Belföldi fordított adózás vonatkozik 2014-től az

olyan ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési,

bontási tevékenységek esetében is, melyek

vonatkozásában nem kell engedély, elegendő rá a

hatóság általi tudomásulvétel is (bejelentés)

9

Félsertések és malacok: 5% ÁFA

Sertés vágott féltest: a levágott

sertés kivéreztetve (a gerinc

hosszanti középvonalában ketté-

hasítva), szőr, köröm, fülgomba,

szem, nemiszervek, belsőség (nyelv,

szív, máj, tüdő, vese, bélgarnitúra,

agy- és gerincvelő, háj és rekesz-

izom) nélkül, de szalonnával;

10

5% ÁFA a nyugtán

Nem kell a nyugtán feltüntetni a

VTSZ számot, vagyis az 5%-os

áfa megállapításának ellenőriz-

hetősége mérsékelt (ahogy a

tejnél és a kenyérnél is így van)

11

Dobozos félsertés, hentesmunka

Az alacsonyabb kulcs

alkalmazását az értékesítőnek

kell bizonyítania, tehát az

adóhatóság adóhiányt állapíthat

meg, ha a termék fogalmilag

nem tartozhatott az 5% kulcs

alá.

12

Dobozos félsertés, hentesmunka

Hasonlóan, a 27% alá vett

beszerzést az adóhatóság 5% alá

sorolhatja, ha fogalmilag a

termék félsertés volt. (Hiába

állítják majd a forgalmazók,

hogy azt már tovább bontották,

ha az nem bizonyítható).

13

ÁFA raktár

Nem kell külföldön már

forgalmi adó alanyként

működőnek bejelent-

keznie a NAV-hoz,

amely áfa raktározási

eljárást folytat.

(Ez fontos a magas,

27%-os áfa kulcs miatt,

4. sz. melléklet sz.)

14

Oktatási cégek, figyelem!

2013-as változás, de sok helyen nem jól

alkalmazzák:

2013.09.01-től a 2013.08.31-én akkreditáltnak

minősülő oktatás áfa mentes, ha a teljesítés

időpontja 2014.09.01 előtti időpont (érvényes

akkreditáció mellett)

15

Utólag csökken az adóalap

Lényegében változatlan szabályok mellett új

helyre került a törvényben az eddigi 77-78.§

A láncolati értékesítések esetén a promóciós

visszatérítés a láncolatban bármely korábbi tag is

visszatérítheti (lásd HILTI fúrógép, ahol nem a

nagykereskedő térít vissza a kiskereskedőnek,

hanem az importőr). Feltétel a belföldi áfa, az adó

nullára csökkentése kizárt.

16

Utólag csökken az adóalap

A nem teljesült szolgáltatások helyesbítő

számlája esetén a számlabefogadónál

önellenőrizni kell !!!

A „fiktív” számlák (Áfa tv. 55.§ (2)) esetében,

amikor a teljesítés meghiúsul, az adóalap

csökkentését tartalmazó számlát az eredeti

időszakban lehet csökkentő tételként beállítani.

17

Egyéb ÁFA módosítások

• Az adóalap csökkenése

• A termékexport 360 napon belül való

megvalósulása esetén a számlahelyesbítéssel a

felszámított ÁFA helyesbíthető

• Vagyoni értékű jogok: figyelési időszak

• Elektronikus nyugta (nem automata

berendezésből származó), például BKV

elektronikus menetjegy

• Gabonaszektor fordított áfája: marad 2018-ig

• Halottaskocsi áfája visszaigényelhető

18

Adózási változások 2014

Társasági adó, számvitel

A FairConto Zrt összefoglalója,

előadó Ruszin Zsolt

19

Filmes kedvezmények A film- és előadó-művészet támogatására vonatkozóan is bevezetésre kerül a sporttámogatás

esetében már a 2013/2014-es támogatási időszaktól alkalmazandó ún. kiegészítő támogatás.

A film- és előadó-művészeti támogatásra vonatkozó kiegészítő támogatás rendszere hasonló lesz a

kiegészítő sportfejlesztési támogatáshoz. Tehát az adott támogatás 10, illetve 19%-os adókulccsal

számított értékének 75%-át kell majd kiegészítő támogatásként megfizetni, mely összeg nem lesz

társasági adó szempontból elismert költség. A módosuló jogszabályokat a 2014. január 1-jétől

nyújtott támogatással, juttatással kapcsolatban kell majd először alkalmazni.

Filmalkotások támogatása esetén a kiegészítő támogatást – a támogató döntése szerint – vagy a

mozgóképszakmai célokra előirányzott források elosztását végző szervezetnek (pl. a Magyar

Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt.), vagy pedig az igazolás kiállításának alapjául

szolgáló támogatásban részesülő filmalkotás tekintetében filmelőállítónak minősülő társaságnak

kell majd megfizetni. (Jelenleg nem világos, hogy a vagylagosság választhatóságot jelent, vagy

csak pontatlanul fogalmaz a jogszabály és annak kellene nyújtani a kiegészítő támogatást is

akinek az alaptámogatást fizeti a támogató.) Előadó-művészeti szervezetek támogatása esetén a

kiegészítő támogatást az Emberi Erőforrások Minisztériumának vagy a támogatási igazolás

kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő előadó-művészeti szervezetnek kell majd

megfizetni (a vagylagosság értelmezése ez esetben is tisztázatlan).

Fontos, hogy a fogadó szervezetek részéről meghatározott támogatási korlátok számításánál

(filmalkotás esetén a közvetlen filmgyártási költség 20%-a, előadó-művészeti szerv esetén a

tárgyévet megelőző évben tartott előadásokból származó jegybevétel 80%-a) a támogatást és a

kiegészítő támogatást össze kell majd számítani. Az adókedvezmény igénybevételére a jövőben a

támogatás adóévét követő 3 helyett 6 év áll majd rendelkezésre, így a támogatók ezzel

kapcsolatos kockázata jelentősen csökken.

20

Látványcsapatsport kedvezmény 2014-től választási lehetősége lesz a támogatónak, hogy a kiegészítő sportfejlesztési

támogatást az országos sportági szakszövetség részére, vagy az e látvány-csapatsport

keretében vagy érdekében működő – egyébként sporttámogatásra jogosult – sportszervezet

(sportiskola), közhasznú szervezet részére fizeti meg. Ha a támogatást a Magyar Olimpiai

Bizottság (sportköztestület) részére nyújtották, akkor a kiegészítő sportfejlesztési támogatást

is a Magyar Olimpiai Bizottság részére kell teljesíteni.

Az Európai Bizottság által engedélyezett maximum 70%-os támogatástartalomnak való

megfelelés érdekében hivatásos sportszervezetek esetében a sportcélú ingatlannal

kapcsolatos tárgyi eszköz beruházás, felújítás beruházási, felújítási értékével kapcsolatban

meghatározott támogatási korlátok számításánál a támogatást és a kiegészítő támogatást

össze kell számítani.

Hasonlóan a film- és előadó-művészet támogatásához, a sporttámogatás esetében is

meghosszabbításra kerül az adókedvezmény igénybevételére rendelkezésre álló idő. Így a

támogató legutoljára a támogatás adóévét követő 6. adóév adójában érvényesítheti az

adókedvezményt. A módosított rendelkezést a módosítás hatálybalépésének napját (azaz a

kihirdetést követő nap) követően nyújtott támogatásokra (juttatásokra) kell alkalmazni.

A módosuló jogszabályokat a 2014. január 1-jétől nyújtott támogatással, juttatással

kapcsolatban kell alkalmazni.

21

K+F lazítás csoportszinten

A K+F tevékenységet külön társaságba

kiszervező cégek számára jelent jelentős

kedvezmény 2014-től, hogy a cégcsoport

tevékenységi körébe tartozó és a

társasági adóalapban elszámolható K+F

költségek kedvezményét a jövőben nem

csak a K+F tevékenységet közvetlenül

ellátó adózó, hanem helyette (részben

vagy egészben) akár annak kapcsolt

vállalkozásai is igénybe vehetnék.

22

K+F lazítás csoportszinten

Alkalmazási feltételei:

• a 29-es bevallás benyújtásáig írásban

nyilatkozik a kapcsolt cég a közvetlen

költség összegéről, és a másik kapcsolt

cég által érvényesíthető összegről

• a K+F tevékenység kapcsolódik az

adózó és a kapcsolt vállalkozás

bevételszerző tevékenységéhez

• az adóbevallásukban adatszolgáltatást is

teljesítenek.

23

Nem jelentős hiba galiba

2014-től kizárólag abban az esetben lesz

figyelembe vehető a feltárás évében a nem jelentős

összegű hiba, ha ez a hiba az adózó javára

mutatkozik (azaz a korábbi adóévek adózás előtti

eredményét csökkenti), és a feltárás éve szerinti

adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba

összegét.

A NAV minden további esetben

adókülönbözettel kalkuláltatna?

24

Fogalmi pontosítások

Bejelentett részesedés esetén a bejelentés feltételét

képező minimális részesedésszerzés mértéke 30%-

ról 10%-ra csökken, és a bejelentésre nyitva álló

jogvesztő határidő 60 napról 75 napra nőtt.

Ingatlannal rendelkező társaság esetében az

eszközök mérlegfordulónapi piaci értéke helyett

azok mérlegfordulónapi könyv szerinti értékével

kell számolni az ingatlanok és az eszközök

hányadára vonatkozó 75%-os szabálynál.

25

Fogalmi pontosítások Beolvadás esetén a jogutód társaság első alkalommal a beolvadás napját magában foglaló

adóévben használhatja fel a jogelőd társaságnak a beolvadás adóévében keletkező

elhatárolt veszteségét. (Lex Jóbarát, már 2013-ra jó)

A bejelentett immateriális jószág értékesítése, apportja következtében keletkező

nyereséggel 2013-ig akkor csökkenthető az adóalap, ha a bejelentés adóévét megelőző

adóévben immateriális jószág értékesítéséből, kivezetéséből származó eredménynek az

eredménytartalékból azadóévben lekötött tartalékba átvezetett (és az adóév utolsó napján

lekötött tartalékként kimutatott) összegével az adózó nem csökkentette a társasági

adóalapot. Ha bármely immateriális jószággal kapcsolatban adóalap-csökkentés történt a

fentiek szerint, a bejelentett immateriális jószág apportjával, értékesítésével kapcsolatos

nyereséggel az adózó már nem csökkentheti az adóalapot. 2014-től ugyanazt az

immateriális jószágot kell vizsgálni a feltételek teljesülésének ellenőrzésekor.

Az új rendelkezések egyértelművé teszik, hogy nem csak a jegyzett tőke, hanem a

tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítésére is alkalmazni kell a

transzferár szabályokat.

Pontosításra kerül, hogy külföldi személyt Magyarországon telephellyel rendelkezőnek

kell tekinteni, amennyiben belföldön ingatlant értékesít..

26

Beruházási adókedvezmény

Tárgyi eszköz beruházáshoz felvett hitel esetén az

adóévben fizetett kamat 60%-áig lesz

adókedvezmény érvényesíthető a 2013. december

31-ét követően megkötött hitelszerződések esetén.

A 2013. december 31. előtt megkötött

hitelszerződések esetén továbbra is a kamat 40%-

ig vehető igénybe az adókedvezmény. Ezt

követően az új beruházáshoz kapcsolódó adóalap-

csökkentő tétel a szoftvertermékek felhasználási

jogára is kiterjed.

27

Számviteli módosítások

• A vállalkozások végtörlesztésének, korábbi

elhatárolt árfolyamveszteségének feloldása 3 év

alatt is végrehajthatóvá vált, már 2013-tól.

• Alkalmazni lehet az EKB árfolyamait is.

• Szűkül a konszolidálási értékhatár a mérlegfőösszeg 5400 millió forintot (jelenleg 2700 millió forint),, az éves nettó árbevétel 8000 millió forintot (jelenleg 4000 millió forint), az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt. (3-ból 2)

• Ne feledjék: 2014-es üzleti évtől a

könyvvizsgálat már 300 mFt-nál kezdődik !!!

• Végre: USD –ben készített beszámoló

28

Adózási változások 2014

Helyi adók, illetékek

A FairConto Zrt összefoglalója,

előadó Ruszin Zsolt

29

Helyi adók - nyomtatványon

A 35/2008. PM rendelet szerinti nyomtatványokat

lehet majd általánosan alkalmazni. Nem lesz

minden önkormányzati nyomtatvány különböző...

Az elektronikus benyújtást az önkormányzat

rendelete teheti lehetővé.

Vezeték nélküli szolgáltatók HIPA változása: A vezeték nélküli távközlési szolgáltatók helyi iparűzési adó alapját 2014-től az alábbiak szerint kell megosztani.

Az adóalap 20%-át a székhelye és az állandó üzleti létesítmények (pl. iroda, üzlet) szerinti települések között az általános szabályok szerint, míg a másik

80%-át a jelenlegi szabályok szerint, vagyis az előfizetők számlázási címe szerinti települések között kell megosztani.

30

Telekadó mentességek

Egyrészt a belterületen fekvő, az ingatlan-nyilvántartásban művelés

alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó

nagyságú földterület mentessé válik a telekadó alól. A mentesség

feltétele, hogy az adóévben az említett földterület teljes területe

tényleges mezőgazdasági művelés alatt álljon, és e tényt a telek

fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv az

adóévben igazolja.

Másrészt mentességet élvez a telekadó alól a termék-előállító

üzemhez tartozó, jogszabályban vagy hatósági előírásban

megállapított védő-biztonsági terület (övezet) is. Ebben az esetben a

mentesség feltétele, hogy az adóalany adóévet megelőző adóévi,

évesített nettó árbevétele legalább 50%-ban saját előállítású termék

értékesítéséből származzon.

31

Illetékmentességek

• az osztalékra vonatkozó követelés elengedése,

• a csődegyezség keretében, valamint a

felszámolási eljárásban követelés elengedése (ha

a követelés jogosultja nem a haszonhúzó),

• a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből

származó vagyonszerzés,

• az ajándékozó házastársa által megszerzett

ajándék a házastársak közötti vagyonátruházás,

• a házastársi vagyonközösség megszüntetése.

32

Illetékmentesség vége: off-shore

Megszűnik az illetékmentesség, ha a

vagyonszerzőnek (nyilatkozata szerint) olyan

külföldi államban van székhelye (vagy illetősége),

ahol a jogszabály által meghatározott, illetve az

effektív társasági adókulcs mértéke nem éri el a

10%-ot.

33

Illetékmentesség vége: üzletrész

2014.01.01-től az illetékkötelezettség csak

meghatározott főtevékenységet (pl. ingatlan-

bérbeadás, épületépítés) végző társaságokban

történő vagyonszerzésre vonatozó mentesség

megszűnik. Így az ingatlanvagyonnal rendelkező

társaságban történő vagyonszerzés annak

főtevékenységétől függetlenül illetékköteles.

DE!

34

Továbbra is szabad a tili-toli

A kapcsolt vállalkozások közti ingatlan adásvétel

is illetékmentességet kapott 2012-től. Az egyetlen

feltétel, hogy a főtevékenység ingatlan-

forgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan

bérbeadása legyen. Ezt már 2011-re is lehet

alkalmazni, hiszen a 2012.01.01-ig ki nem adott

illetékhatározatnál is alkalmazni kell. (Hivatali

reakcióidő > 30 nap)

35

Szabad a tili-toli

Kérdés: kinek van főtevékenysége?

Következtetés:

ingatlan cégből ki, majd visszabérelni

Ingatlan cégbe be (adómentes kp. kivét), majd

értékcsökkenteni.

Gusztusos és szép…

36

NETAlányok

A kivonatalapú szörpök kivételével a hozzáadott

cukrot tartalmazó és legalább 8 %-os

cukortartalmú, de alacsony (25%-nál kisebb)

gyümölcstartalmú szörpök is adókötelesek.

Csodaszer a NETA?

A Rigó Jancsi esetében is?

37

Adózási változások 2014

Adózás rendje

A FairConto Zrt összefoglalója,

előadó Ruszin Zsolt

38

Jön az elektronikus megbízólevél

Az adóellenőrzés 2014.07.01-től elektronikusan

kézbesíthető megbízólevéllel is kezdődhet.

A NAV láncolati ellenőrzést is végezhet 2014-től!

Miért? Eddig nem tehette?

39

Egyéb Art módosítások

• Egyszerűsödik a feltételes adómegállapítás

• ELEKÁFA: külföldi is képviselhet (eddig ehhez

magyar adóazonosító és jogcím kellett)

• Adóraktározást végző nem lesz ÁFA alany

• Bevallási esedékesség előtt is lehet önellenőrizni

• Vámhatározat módosulása önellenőrzést indukál

• Feltöltési bírság nem lesz árfolyamkülönbözetre

40

Fából vaskarika: Art 34/A.§

Ha törvény az adózó számára választási

lehetőséget biztosít, az adózó kezdeményezheti -

az adó megállapításához való jog elévülési idején

belül - a választása módosítását, az adóhatósághoz

benyújtott kijavítás iránti kérelem útján,

amennyiben a módosítás az adó, adóalap,

költségvetési támogatás összegét - a beadott

bevallását figyelembe véve - nem érinti.

EZMIEZ?

41

Pénztárgép őrület várható!

Hatósági áras lett az adatkommunikációs

szolgáltatás. Részletszabályok az Art alapján

kerültek megállapításra. Az NGM rendelet

tervezet: 2014.01.31 és 2014.02.28-as

határidőkkel.

Aki nem köti be, időben, az felkötheti...

Jön a dupla bírság, avagy a megbírságollak és

bezárom az üzletedet!

42

2014: pénztárgépek cseréje

Még ebben az évtizedben, biztosan…

A szakértői vélemények

szerint január 31-ig az összes

online pénztárgép üzembe-

helyezésének 15-20%-a

történhet meg, de a rendszer

működni is fog. Persze

Magyarország ismét

olyasmit csinál, amit még

soha, senki… Ha menni fog,

akkor bőven lesz követője…

43

Adózás 2014

Van kérdésük?