ACTIVELE CIRCULANTE ACTIVELE CIRCULANTE

Din categoria activelor circulante fac parte:Din categoria activelor circulante fac parte:

A. StocuriA. Stocuri

B. CreanteB. Creante

C. Investitii pe termen scurtC. Investitii pe termen scurt

D. Casa si conturi la banciD. Casa si conturi la banci

B. CreanteleB. Creantele - - sunt valori economice avansate sunt valori economice avansate temporar de catre titularul de patrimoniu temporar de catre titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice pentru care altor persoane fizice sau juridice pentru care urmeaza sa primeasca un echivalent valoric urmeaza sa primeasca un echivalent valoric (o suma de bani, o lucrare sau un serviciu ). (o suma de bani, o lucrare sau un serviciu ).

Din categoria creantelor Din categoria creantelor fac partefac parte::

1. Creantele comerciale1. Creantele comerciale - reprezinta toti - reprezinta toti creditoriicreditorii unitatii fata de care intreprinderea are drept de unitatii fata de care intreprinderea are drept de urmarire provenind din vanzari de bunuri, urmarire provenind din vanzari de bunuri, executari de lucrari sau prestari de servicii ce executari de lucrari sau prestari de servicii ce deriva din relatiile comerciale.deriva din relatiile comerciale.

Se cuprindSe cuprind::

a) Clientiia) Clientii - reprezinta creante fata de debitori, determinate de - reprezinta creante fata de debitori, determinate de vanzarea pe credit comercial de bunuri economice.vanzarea pe credit comercial de bunuri economice.

b) Efectele comerciale de primitb) Efectele comerciale de primit - sunt acele creante asimilate - sunt acele creante asimilate clientilor. Efectele comerciale sunt titluri de valoare , negociabile pe clientilor. Efectele comerciale sunt titluri de valoare , negociabile pe termen scurt sau imediat, care atesta creante , in cadrul relatiilor termen scurt sau imediat, care atesta creante , in cadrul relatiilor comerciale cu furnizorii sau clientii. Ele circula sub diferite comerciale cu furnizorii sau clientii. Ele circula sub diferite denumiridenumiri : : cambia, bilet la ordincambia, bilet la ordin etc. Fiind negociabile , ele pot fi cedate, vandute sau etc. Fiind negociabile , ele pot fi cedate, vandute sau transmise.transmise. Cambia Cambia este un inscris prin care creditorul (furnizorul) numit este un inscris prin care creditorul (furnizorul) numit tragatortragator obliga o alta persoana numita obliga o alta persoana numita tras tras sa plateasca o anumita suna la o sa plateasca o anumita suna la o anumita data si la locul indicat in cambie beneficiarului (furnizorului sau anumita data si la locul indicat in cambie beneficiarului (furnizorului sau altei persoane desemnate de acesta).altei persoane desemnate de acesta).

c) Clientii incertic) Clientii incerti - reprezinta creante fata de clientii rau platnici, - reprezinta creante fata de clientii rau platnici, dubiosi sau aflati in litigiu si care au probleme de solvabilitate ( nu pot sa-dubiosi sau aflati in litigiu si care au probleme de solvabilitate ( nu pot sa-si onoreze toate obligatiile la scadenta).si onoreze toate obligatiile la scadenta).

d) Avansurile acordate furnizorilord) Avansurile acordate furnizorilor (furnizori-debitori) - sunt acele (furnizori-debitori) - sunt acele creante generate de acordarea unor sume de bani furnizorilor inainte de creante generate de acordarea unor sume de bani furnizorilor inainte de livrarea marfurilor, de executarea serviciilor sau lucrarilor. livrarea marfurilor, de executarea serviciilor sau lucrarilor.

2. Creante in cadrul grupului 2. Creante in cadrul grupului - reprezinta - reprezinta creante ale unei societati din cadrul grupului, creante ale unei societati din cadrul grupului, asupra altei societati din cadrul grupului, privind asupra altei societati din cadrul grupului, privind sumele de incasat care anterior au fost acordate sumele de incasat care anterior au fost acordate sub forma de ajutoare . sub forma de ajutoare .

33. . Alte creanteAlte creante:: a) Creante salariale a) Creante salariale - se refera la creantele - se refera la creantele unitatii economice asupra personalului datorita unitatii economice asupra personalului datorita avansurilor acordate acestuia . avansurilor acordate acestuia . b) Creante socialeb) Creante sociale - sunt creante generate - sunt creante generate de relatiile de decontare cu asigurarile sociale, de relatiile de decontare cu asigurarile sociale, fondul de somaj etc. fondul de somaj etc. c) Creante fiscalec) Creante fiscale - se refera la acele - se refera la acele sume de bani pe care unitatea urmeaza sa le sume de bani pe care unitatea urmeaza sa le recupereze de la bugetul de stat . De exemplu : recupereze de la bugetul de stat . De exemplu : TVA de recuperat TVA de recuperat

4. 4. Creante privind capitalul Creante privind capitalul – reprezinta – reprezinta drepturile de creanta asupra actionarilor drepturile de creanta asupra actionarilor sau asociatilor care au subscris la capitalul sau asociatilor care au subscris la capitalul social si care nu au varsat integral social si care nu au varsat integral contributia la care s-au angajat.contributia la care s-au angajat.

5. 5. Debitorii diversi Debitorii diversi – reprezinta creante – reprezinta creante determinate de vanzarea actiunilor si determinate de vanzarea actiunilor si obligatiunilor , de vanzarea activelor obligatiunilor , de vanzarea activelor imobilizate, garantiile depuse, reclamatii, imobilizate, garantiile depuse, reclamatii, pagube materiale etc.. pagube materiale etc..

C. Investitii financiare pe termen scurtC. Investitii financiare pe termen scurt - - reprezinta investitii reprezinta investitii de de valoare micavaloare mica si pe si pe termen scurttermen scurt in titluri de plasament, in titluri de plasament, actiuni proprii si alte investitii financiare :actiuni proprii si alte investitii financiare :

Titlurile de plasamentTitlurile de plasament se mai numesc si investitii temporare ori se mai numesc si investitii temporare ori plasate pe termen scurt , negociabile fiind acele actiuni sau plasate pe termen scurt , negociabile fiind acele actiuni sau obligatiuni achizitionate in vederea realizarii unui castig pe obligatiuni achizitionate in vederea realizarii unui castig pe termen scurt (intreprinderea nu are intentia sa le pastreze pe o termen scurt (intreprinderea nu are intentia sa le pastreze pe o perioada mai mare de 1 an ) . perioada mai mare de 1 an ) .

Actiunile propriiActiunile proprii sunt actiunile rascumparate temporar in sunt actiunile rascumparate temporar in vederea micsorarii capitalului social prin anularea lor sau in vederea micsorarii capitalului social prin anularea lor sau in vederea atribuirii lor salariatilor societatii. vederea atribuirii lor salariatilor societatii.

Titlurile de participare detinute la societati in cadrul grupului si Titlurile de participare detinute la societati in cadrul grupului si din afara grupuluidin afara grupului sunt acele titluri detinute la societati in cadrul sunt acele titluri detinute la societati in cadrul grupului sau din afara grupului pe o perioada mai mica de 1 an. grupului sau din afara grupului pe o perioada mai mica de 1 an.

Alte investitii financiareAlte investitii financiare Acestea cuprind actiuni cotate sau Acestea cuprind actiuni cotate sau necotate la bursa, obligatiuni cotate sau necotate la bursa, necotate la bursa, obligatiuni cotate sau necotate la bursa, bonuri de tezaur pe termen scurt etcbonuri de tezaur pe termen scurt etc

D. Casa si conturi la banciD. Casa si conturi la banci . . Aceasta categorie Aceasta categorie cuprinde urmatoarele elemente : cuprinde urmatoarele elemente :

1 1 Conturile la banciConturile la banci ( operatii fara numerar) ( operatii fara numerar) - se - se refera la lichiditati sub forma de cecuri de incasat, de refera la lichiditati sub forma de cecuri de incasat, de depozitele curente sau de disponibil de la banca , sume depozitele curente sau de disponibil de la banca , sume in curs de decontare. in curs de decontare. Cecurile de incasat Cecurile de incasat sunt inscrisuri primite de sunt inscrisuri primite de intreprindere de la alte persoane fata de care are intreprindere de la alte persoane fata de care are creante urmand a fi incasate . creante urmand a fi incasate . Depozitele la bancaDepozitele la banca se mai numesc disponibilitati in se mai numesc disponibilitati in conturile de la banca si pot functiona la vedere sau la conturile de la banca si pot functiona la vedere sau la termen . termen .

2 2 CasaCasa - reprezinta totalitatea lichiditatilor monetare - reprezinta totalitatea lichiditatilor monetare curente si a altor valori sub forma de timbre fiscale si curente si a altor valori sub forma de timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorii.calatorii. Suma maxima ce poate fi pastrata in casieria unitatii Suma maxima ce poate fi pastrata in casieria unitatii poarta denumirea de plafon de casa, iar valoarea poarta denumirea de plafon de casa, iar valoarea actuala este de 20.000.000 lei . actuala este de 20.000.000 lei .

OBSOBS.. Operatiile , incasarile si platile prin casieria unitatii se Operatiile , incasarile si platile prin casieria unitatii se efectueaza prin respectarea prevederilor efectueaza prin respectarea prevederilor regulamentului regulamentului nr.2|1991nr.2|1991 privind operatiile cu numerar, emis de BNR si privind operatiile cu numerar, emis de BNR si modificarile ulterioare.modificarile ulterioare. Limita maxima a incasarilor si platilor zilnice in numerar este Limita maxima a incasarilor si platilor zilnice in numerar este de de 30.000.00030.000.000 lei . lei . Toate operatiile de casa se inscriu zilnic de catre casier Toate operatiile de casa se inscriu zilnic de catre casier in in ,,Registrul de casa’’,,Registrul de casa’’ care constituie evidenta operativa care constituie evidenta operativa a decontarilor cu numerar .a decontarilor cu numerar .

3 3 AcreditiveleAcreditivele - reprezinta disponibilitatile banesti - reprezinta disponibilitatile banesti ale intreprinderii, virate intr-un cont distinct la dispozitia unei ale intreprinderii, virate intr-un cont distinct la dispozitia unei terte persoane (furnizor), la banca la care isi are acesta terte persoane (furnizor), la banca la care isi are acesta deschis contul destinat achitarii obligatiilor, pe masura deschis contul destinat achitarii obligatiilor, pe masura livrarii de marfuri, executarii de lucrari si prestarii de servicii.livrarii de marfuri, executarii de lucrari si prestarii de servicii.

4 4 Avansurile de trezorerie Avansurile de trezorerie - reprezinta sume virate la - reprezinta sume virate la banci sau sume in numerar puse la banci sau sume in numerar puse la dispozitia dispozitia personalului sau tertilor, persoane fizice sau juridice, in personalului sau tertilor, persoane fizice sau juridice, in vederea efectuarii unor plati invederea efectuarii unor plati innumele intreprinderii.numele intreprinderii.