รายงานสรุปผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน...

รายงานสรปุผลการปฏบิัตงิานตรวจสอบภายใน สาํหรบัผูบริหาร ประจาํปงบประมาณ ๒๕๖๒

สํานักงานตรวจสอบภายในทหาร : เที่ยงธรรม มาตรฐาน มุงมั่น พฒันา

สตน.ทหาร ดําเนินการตรวจสอบภายในโดยอิสระ เพ่ือประเมินคาประสิทธิผลในการควบคุมภายใน และการบริหารทรัพยากรตามความมุงหมายของ บก.ทท. ประกอบดวย การตรวจสอบภายในสวนราชการใน บก.ทท. และการตรวจสอบอ่ืนๆ โดยมี ผอ.สตน.ทหาร เปนผูบังคับบัญชารับผิดชอบ

การตรวจสอบภายในสวนราชการใน บก.ทท. สตน.ทหาร จัดกรรมการตรวจสอบภายในเขาทําการตรวจหนวยรับตรวจใน บก.ทท. ๗๒ หนวย เปน สวนกลาง ๓๐ หนวย และสวนภูมิภาค ๔๒ หนวย โดยทําการตรวจสอบ วิเคราะห รวมทั้งประเมินความเพียงพอและประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน และการบริหารความเสี่ยงของหนวยรับตรวจ ซึ่งครอบคลุมประเภทของงานใหความเชื่อมั่น ไดแก การตรวจสอบทางการเงิน (Financial Auditing) การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ (Compliance Auditing) การตรวจสอบการปฏิบัติงาน (Operational Auditing) การตรวจสอบผลการดําเนินงาน (Performance Auditing) การตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Auditing) และการตรวจสอบการบริหาร (Management Auditing) ตลอดจนใหคําปรึกษาคําแนะนําในเรื่องการบริหารความเสี่ยงและระบบการควบคุมภายในแกหนวยรับตรวจใน บก.ทท. รายงานผลการตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒ ไดนําเรียน ผบ.ทสส. รวมท้ังสิ้น ๗๔ รายงาน ตามจํานวนคร้ังที่เขาตรวจ เปนรายงานผลการตรวจสอบภายในที่มีขอตรวจพบซึ่ง ผบ.ทสส. ไดกรุณาสั่งการใหหนวยดําเนินการตามขอเสนอแนะของกรรมการตรวจสอบภายใน ๔๕ รายงาน และรายงานผลการตรวจสอบภายในท่ีไมมีขอตรวจพบซ่ึงไดนําเรียน ผบ.ทสส. เพ่ือกรุณาทราบ ๒๙ รายงาน

การตรวจสอบอืน่ๆ การตรวจสอบอ่ืนๆ เปนการตรวจสอบตามนโยบายของผู บังคับบัญชา โดยทําการตรวจสอบ เงินนอกงบประมาณท่ีอยูในความรับผิดชอบของสวนราชการใน บก.ทท. ตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ ๒๗ หนวย รวม ๑๑๑ รายงาน รวมท้ังการตรวจสอบการใชจายเงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมือกับตางประเทศ ๒ รายงาน และการตรวจสังเกตการณการจัดซื้อจัดจางของสวนราชการใน บก.ทท. ตามเอกสารประกวดราคา และสัญญาหรือขอตกลงเปนหนังสือที่มีวงเงินตั้งแตหนึ่งลานบาทขึ้นไป ๔๔ สัญญา

ผลการตรวจสอบภายในสวนราชการใน บก.ทท. ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒

รายงานสรุปผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒ เปนการรวบรวมผลการตรวจสอบหนวยรับตรวจใน บก.ทท. ท่ีมีขอตรวจพบ ปญหาอุปสรรค รวมทั้งขอเสนอแนะจากกรรมการตรวจสอบภายใน เพื่อใหหัวหนาสวนราชการและผูที่เกี่ยวของทราบ และใชเปนขอมูลในการปองกันลดความเสี่ยง หรือแนวทางในการกํากับดูแลเจาหนาที่ที่ เกี่ยวของไมใหเกิดขอบกพรองในการปฏิบัติงานซึ่ง ผบ.ทสส. ไดกรุณาสั่งการใหหนวยดําเนินการตามขอเสนอแนะของกรรมการตรวจสอบภายใน ๔๕ รายงาน เปนขอตรวจพบ ๓๓ เร่ือง ตามตารางประกอบหมายเลข ๑ ดังน้ี

๑. กิจกรรมการเงินการบัญชี ๑๖ เรื่อง ๒. กิจกรรมการงบประมาณ ๑ เรื่อง ๓. กิจกรรมการพัสดุ ๑๕ เรื่อง ๔. กิจกรรมงานสารสนเทศ ๑ เรื่อง



กิจกรรมการเงินการบัญชี ผลการตรวจสอบพบวา สวนราชการใน บก.ทท. โดยรวมปฏิบัติไดถูกตองตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ มีระบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมและเพียงพอ มีเพียงบางสวนราชการท่ีปฏิบัติไมถูกตองในบางเร่ือง เนื่องจากเจาหนาที่หรือผูที่เกี่ยวของขาดความรู ความเขาใจ การเอาใจใส และความละเอียดรอบคอบ ในการปฏิบัติตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ รวมท้ังขาดการกํากับดูแลท่ีเหมาะสมและเพียงพอ ทําใหเกิดขอบกพรอง ในการปฏิบัติงานดานการเงินการบัญชี รวมทั้งสิ้น ๑๖ เรื่อง ดังนี้

๑. การเบิกจายเงิน ๓ เรื่อง ๒. การนําสงเงินและการนําเงินฝากคลัง ๕ เรื่อง ๓. การยืมเงิน ๓ เร่ือง ๔. การบันทึกบัญชีและรายงานการเงิน ๔ เร่ือง ๕. เร่ืองอื่นๆ ๑ เรื่อง

15 เรื่อง



1 เรื่อง0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

กิจกรรมการตรวจสอบ

การเงนิการบญัชี

การงบประมาณ

การพสัดุ

งานสารสนเทศ

จํานวนเรือ่ง

จํานวนกจิกรรม




4 เรื่อง 1 เรื่อง

กิจกรรมการเงินการบัญชี

การเบกิจายเงิน

การนาํสงเงนิ/การนาํเงนิฝากคลงั

การยมืเงิน

การบนัทกึบญัช/ีรายงานการเงนิ

อื่นๆ



๑. การเบิกจายเงิน การเบิกจายเงินไมถูกตองในเรื่อง การเบิกเงินใหผูขายลาชาเกินระยะเวลาที่กําหนด การเบิกจายเงินใหกับผูไมมีสิทธ์ิ และการเบิกจายซ้ําซอน ซึ่งการเบิกจายเงินไมถูกตองดังกลาวยังเปนขอตรวจพบซ้ําตามผล การตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๑ รายละเอียดตามตารางประกอบหมายเลข ๑ และ ๒ ดังนี้ ๑.๑ การเบิกเงินใหผูขายลาชาเกินระยะเวลาท่ีกําหนด ผลการตรวจพบวาปฏิบั ติไมถูกตอง ๑๔ หนวย (รอยละ ๑๙.๔๔) เนื่องจากเอกสารหลักฐานประกอบการขอเบิกเงินในขั้นตอนการจัดซื้อจัดจางของ สวนราชการไมถูกตอง ไมครบถวน จากการจัดทําหรือการตรวจสอบท่ีไมละเอียด รอบคอบ ของเจาหนาท่ีผูจัดทํา หรือผูที่เก่ียวของทําใหตองใชเวลาในการสงแกไขเอกสารหลักฐานดังกลาว ทั้งจากเจาหนาที่ท่ีเก่ียวของหรือคูสัญญา เกิดความลาชาในการเบิกจายเงิน อาจสงผลตอการเบิกจายเงินงบประมาณไมเปนไปตามเปาหมายท่ีกําหนด อีกทั้งยังเปนขอตรวจพบซ้ําตามผลการตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๑ รวม ๘ หนวย ๑.๒ การเบิกจายเงินใหกับผูไมมีสิทธ์ิ เปนการเบิกคาใชจายตางๆ (คาใชจายในการประชุม อบรม สัมมนา คาใชจายในการเดินทางไปราชการ คาตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ คาตอบแทนผูปฏิบัติหนาท่ีเผชิญเหตุการณ และคาตอบแทนใหกับกําลังพลท่ีปฏิบัติหนาที่ใน ศบท.บก.ทท.) ใหกับขาราชการที่ ลาปวย ลากิจ ลาพักผอน หรือปฏิบัติหนาที่ เวรรักษาความปลอดภัย เปนตน ผลการตรวจพบวาปฏิบัติ ไมถูกตอง ๖ หนวย (รอยละ ๘.๓๓) อีกทั้งยังเปนขอตรวจพบซ้ําตามผลการตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๑ รวม ๔ หนวย ๑.๓ การเบิกจายซ้ําซอน เปนการเบิกคาใชจายคาใชจายในการประชุม อบรม สัมมนา คาใชจายในการเดินทางไปราชการ คาตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ คาตอบแทนผูปฏิบัติหนาที่เผชิญเหตุการณ และคาตอบแทนใหกับกําลังพลท่ีปฏิบัติหนาท่ีใน ศบท.บก.ทท. ใหกับขาราชการคนเดียวกัน วันเวลาเดียวกัน ซ้ําซอนกัน เปนตน ผลการตรวจพบวาปฏิบัติไมถูกตอง ๑๔ หนวย (รอยละ ๑๙.๔๔) อีกทั้งยังเปนขอตรวจพบซ้ํา ตามผลการตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๑ รวม ๔ หนวย การเบิกจายคาใชจายไมถูกตองตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ ตามขอ ๑.๒ และ ๑.๓ เน่ืองจากหนวยงานขาดความละเอียดรอบคอบในการวางแผนการบริหารงานภายใตงบประมาณท่ีไดรับจัดสรร ขาดการตรวจสอบและการกํากับดูแลท่ีเหมาะสม จริงจัง อยางตอเนื่อง ผลการตรวจสอบในปงบประมาณ ๒๕๖๒ มีการสงเงินคืนเปนรายไดแผนดิน ๘๐,๐๖๙.๓๒ บาท เปนเงินเบิกเกินสงคืน ๘๕,๓๗๕.๐๐ บาท รวมสงคืน เงินประมาณท้ังสิ้น ๑๖๕,๔๔๔.๓๒ บาท สงผลใหสวนราชการเสียโอกาสในการสรางประโยชนจากเงินงบประมาณดังกลาว และแสดงถึงความไมโปรงใสในการใชจายเงินงบประมาณ นอกจากนี้หากเกิดความเสียหายแกทางราชการ ผูมีสวนเกี่ยวของตองรวมรับผิดทั้งทางวนัิยขาราชการ และวินัยทางงบประมาณและการคลัง หรือทางแพง

๒. การนําสงเงินและการนําเงินฝากคลัง การนําสงเงินและนําเงินฝากคลังไมถูกตองในเร่ือง การนําเงินรายไดแผนดินสงคลังเกินระยะเวลา ท่ีกําหนด การนําเงินบูรณะทรัพยสินสงใหหนวยงานที่เก่ียวของเกินระยะเวลาที่กําหนด รวมทั้งการไมนําหลักประกันสัญญาฝากคลัง สงผลถึงความไมโปรงใสในกระบวนการปฏิบัติงานจากการปฏิบัติไมเปนไปตามระเบียบหรือถือเงินไวเปนเวลานาน

๓. การยืมเงิน การปฏิบัติเก่ียวกับเงินยืมไมถูกตองในเร่ือง การจายเงินยืมใหกับผูยืมไมถูกตอง การออกใบรับ ใบสําคัญเพ่ือรับชําระหนี้เงินยืมไมถูกตอง และการรับชําระหนี้เกินระยะเวลาที่กําหนด อาจสงผลใหหนวยงาน ขาดสภาพคลอง แสดงถึงความไมโปรงใสในการใชจายเงินยืมจากการสงชําระหนี้เงินยืมเกินระยะเวลาที่กําหนด รวมทั้งเปนขอสังเกตใหผูตรวจสอบภายนอก (สตง.) เขาตรวจสอบความผิดปกติดังกลาว



๔. การบันทึกบัญชีและการจัดทํารายงานการเงิน การบันทึกรับรูรายการทางบัญชีเกี่ยวกับ เงินประกันสัญญา เงินรับฝาก เงินคาปรับ และเงินคาขายเอกสารประกวดราคาอิเล็กทรอนิกสไมถูกตอง เนื่องจากเจาหนาที่ขาดความเขาใจในการบันทึกรายการทางบัญชีดังกลาว และการบันทึกรับรูรายการทางบัญชีเกี่ยวกับ ครุภัณฑ ครุภัณฑที่ไดรับจากการบริจาค คาครุภัณฑมูลคา ตํ่ากวาเกณฑ คาเสื่อมราคา ไมถูกตอง ซึ่งเปนผลสืบเน่ืองจากการใชขอมูลในรายงานมูลคาทรัพยสินประจําป ท่ีไมถูกตองมาบันทึกรับรูรายการทางบัญชีดังกลาว รวมทั้งการปรับปรุงบัญชีไมถูกตอง รายการเหลาน้ีสงผลใหรายงานการเงินไมถูกตอง การปฏิบัติดานการบัญชีไมถูกตองทําใหรายงานการเงินของสวนราชการแสดงขอมูลทางการเงิน ไมถูกตอง รวมทั้งการเสนอรายงานการเงินและสงสําเนารายงานการเงินใหสวนราชการที่เกี่ยวของเกินระยะเวลา ท่ีกําหนด สงผลตอการใชขอมูลในการตัดสินใจและการประเมินผลเกี่ยวกับการจัดสรรทรัพยากรของผูบริหาร เนื่องจากการจัดทําบัญชีและรายงานการเงินเปนเครื่องมือสําคัญสําหรับผูบริหารในการวางแผนและใชจายงบประมาณท่ีมีอยูอยางจํากัดใหมีประสิทธิภาพ การควบคุมการเบิกจายเงินงบประมาณ และการบริหารงบประมาณแบบมุงเนนผลงาน จําเปนตองใชขอมูลทางการเงินในการตัดสินใจ เพื่อใหผลการปฏิบัติงานเกิดความคุมคาสูงสุด นอกจากน้ีขอมูลในการจัดทําบัญชีและรายงานการเงินยังเปนหลักฐานแสดงใหเห็นถึงความถูกตอง ความโปรงใส ของการใชจายเงินงบประมาณจากกระบวนการปฏิบัติงานของสวนราชการ ดังนั้นเอกสารหลักฐานตางๆ ที่ใชประกอบการบันทึกบัญชี เพื่อจัดทํารายงานการเงินท่ีไมถูกตอง สงผลถึงประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการปฏิบัติงานของสวนราชการดังกลาว

๕. เรื่องอื่นๆ การไมแตงตั้งเจาหนาที่เพื่อตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวในทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ

กิจกรรมการงบประมาณ ผลการตรวจสอบดานการงบประมาณ พบวาสวนราชการใน บก.ทท. โดยรวมปฏิบัติไดถูกตองตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ มีระบบการควบคุมภายในท่ีเหมาะสมและเพียงพอ มีเพียงเล็กนอยที่ปฏิบัต ิ ไม ถูกตอง ในเรื่องการสงรายงานสถานภาพการใชจายงบประมาณรายจาย (แบบ งป.๐๖ และ งป.๐๗) เกินระยะเวลาท่ีกําหนด ๑ หนวย (รอยละ ๑.๓๙)

กิจกรรมการพัสด ุ ผลการตรวจสอบพบวา สวนราชการใน บก.ทท. โดยรวมปฏิบัติไดถูกตองตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ มีระบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมและเพียงพอ มีเพียงบางสวนราชการที่ปฏิบัติไมถูกตองในบางเรื่อง เนื่องจากเจาหนาที่หรือผู ท่ีเก่ียวของขาดความรู ความเขาใจ ความละเอียดรอบคอบ ในการปฏิบัติตามระเบียบ ท่ีเก่ียวของ รวมท้ังขาดการกํากับดูแลที่เหมาะสมและเพียงพอ ทําใหเกิดขอบกพรองในการปฏิบัติงานดานการพัสดุ รวมทั้งสิ้น ๑๕ เรื่อง ดังนี้

๑. การซื้อหรือจาง ๔ เรื่อง ๒. การทําสัญญาและหลักประกันสัญญา ๒ เร่ือง ๓. การบริหารสัญญาและการตรวจรับพัสดุ ๒ เร่ือง ๔. การบริหารพัสดุ ๖ เร่ือง ๕. เร่ืองอื่นๆ ๑ เรื่อง



๑. การซื้อหรือจาง การปฏิบัติเกี่ยวกับกระบวนการซื้อหรือจางไมถูกตองในเร่ือง การกําหนดคุณลักษณะเฉพาะ ไมครบถวน ไมถูกตอง การกําหนดราคากลางไมถูกตอง รายละเอียดในรายงานขอซื้อหรือขอจางไมครบถวน และ การจัดซื้อครุภัณฑบางรายการมีราคาสูงกวาราคาทองตลาด ทําใหพัสดุที่จัดหาไมไดมาตรฐาน และไมกอใหเกิดประโยชนอยางคุมคาแกทางราชการ ดังนั้นการกําหนดคุณลักษณะเฉพาะสิ่งอุปกรณของสวนราชการใน บก.ทท. ใหคํานึงถึงคุณภาพ เทคนิค และวัตถุประสงคของการใชงานของหนวยงานใหเกิดประโยชนสูงสุด โดยไมขัดตอกฏระเบียบที่เกี่ยวของ รวมทั้งการกําหนดราคากลางตองกําหนดใหเปนไปตาม พ.ร.บ. การจัดซื้อจัดจางและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ.๒๕๖๐ มาตรา ๔ เพ่ือเปนฐานสําหรับเปรียบเทียบราคาท่ีผูยื่นเสนอไดยื่นเสนอไว ซึ่งสามารถจัดซื้อจัดจางไดจริง การกําหนดราคากลางสูงเกินจริงยอมเปนประเด็นที่ผูตรวจสอบภายนอก (สตง.) ใหความสนใจ เนื่องจากมองวาเปนชองทางในการทุจริต และมักถูกตรวจสอบในเรื่องดังกลาวเสมอ ทั้งนี้หัวหนาสวนราชการ ในฐานะผูท่ีมีอํานาจในการเห็นชอบและอนุมัติราคากลางจะตองกํากับดูแลการกําหนดราคากลางใหเปนไปตามระเบียบกําหนด โดยใหคํานึงถึงประโยชนของทางราชการเปนสําคัญ

๒. การทําสัญญาและหลักประกัน การดําเนินการเกี่ยวกับการทําสัญญาไมถูกตองในเร่ือง การเชาเคร่ืองจักรกลกับผูใหเชาที่ไมมีคุณสมบัติและความสามารถในการใหเชาโดยตรง เน่ืองจากเจาหนาที่ไมไดตรวจสอบคุณสมบัติและความสามารถ ของคูสัญญาอยางละเอียด ประกอบกับในพื้นที่ปฏิบัติงาน (สวนภูมิภาค) มีผูประกอบการนอยราย จึงเปนขอจํากัด ในการคัดเลือกผูประกอบการทําใหเกิดปญหาในการทําสัญญาดังกลาว อาจสงผลเสียหายตอทางราชการกรณีที่คูสัญญาไมสามารถปฏิบัติงานใหแลวเสร็จตามสัญญา การดําเนินการเกี่ยวกับหลักประกันไมถูกตองในเร่ือง การคืนหลักประกันสัญญาใหแกคูสัญญาเกินระยะเวลาที่กําหนด การคืนหลักประกันสัญญาใหแกคูสัญญากอนครบกําหนดตามสัญญา การรับหลักประกันสัญญา ท่ี เป นหนั งสื อค้ํ าประกันของบริษัทเงินทุนที่ ไม ได รับอนุญาตตามประกาศของธนาคารแห งประเทศไทย การรับหลักประกันสัญญาที่ เปนหนังสือค้ํ าประกันของธนาคารภายในประเทศที่ ไม ไดลงเลขที่ สัญญาและ วันท่ีสัญญาใหครบถวน และการรับหลักประกันสัญญาจากคูสัญญาหลังจากวันท่ีลงนามในสัญญา ซึ่งปฏิบัติไมถูกตอง


2 เรื่อง2 เรื่อง



กิจกรรมการพัสดุ

การซือ้หรอืจาง

การทาํสัญญา/หลกัประกนัสญัญา

การบรหิารสญัญา/การตรวจรบัพสัดุ

การบรหิารพสัดุ

อื่นๆ



๑๙ หนวย (รอยละ ๒๖.๓๙) ดังนั้น ผูบริหารตองกํากับดูแลการปฏิบัติงานของเจาหนาที่ที่เก่ียวของและทบทวน ปรับปรุงการควบคุมภายในในเร่ืองดังกลาว เพ่ือไมใหทางราชการเสียประโยชนในการเรียกคาชดเชยหรือคาปรับ ในกรณีที่คูสัญญาไมปฏิบัติตามสัญญา

๓. การบริหารสัญญาและการตรวจรับพัสด ุ การปฏิบัติเกี่ยวกับการบริหารสัญญาและการตรวจรับพัสดุไมถูกตองในเร่ือง การตรวจรับพัสด ุ ไมเปนไปตามสัญญา รวมท้ังการคํานวณคาปรับไมถูกตอง ทั้งนี้ การตรวจรับพัสดุจะตองถูกตองตามเงื่อนไขที่ไดระบุไวในสัญญาหรือขอตกลงอยางเครงครัด การตรวจรับท่ีไมตรงตามสัญญาไมสามารถกระทําได การเรียกคาปรับตามสัญญาหรือขอตกลงใหดําเนินการดวยความละเอียดรอบคอบและระมัดระวัง เพ่ือไมใหราชการเสียประโยชน

๔. การบริหารพัสด ุ การปฏิบัติเก่ียวกับการบริหารพัสดุไมถูกตองในเร่ือง การบันทึกทะเบียนคุมทรัพยสินไมครบถวน การบันทึกบัญชีวัสดุไมครบถวน การคํานวณคาเสื่อมราคาทรัพยสินไมถูกตองไมครบถวน การดําเนินการเกี่ยวกับสินทรัพยบริจาคไมถูกตอง การรายงานมูลคาทรัพยสินไมถูกตอง และการดําเนินการเก่ียวกับการตรวจสอบพัสดุประจําปไมถูกตอง โดยการปฏิบัติเก่ียวกับการบันทึกทะเบียนคุมทรัพยสินและบัญชีวัสดุ เม่ือคณะกรรมการตรวจรับพัสดุหรือผูตรวจรับพัสดุรายงานผลการตรวจรับพัสดุตอหัวหนาสวนราชการเรียบรอยแลว เจาหนาท่ีคลังพัสดุตองดําเนินการขึ้นทะเบียนคุมทรัพยสิน หรือบัญชีวัสดุแลวแตกรณี ตามแบบที่กรมบัญชีกลางกําหนดโดยเครงครัด รวมถึงบันทึกขอมูลทรัพยสินในระบบสินทรัพย บก.ทท. พรอมกับจัดทํา Barcode ควบคุมสิ่งอุปกรณใหครบถวน ในสวนของการรายงานมูลคาทรัพยสินไมถูกตอง ซึ่งเปนผลมาจากการบันทึกบัญชีและทะเบียนไมถูกตอง ไมครบถวน การรับรูครุภัณฑผิดประเภท การคํานวณคาเสื่อมราคาไมถูกตอง ขอบกพรองดังกลาวทําใหรายงานการเงินแสดงสถานภาพของทรัพยสินของสวนราชการไมถูกตอง จากการใชขอมูลในรายงานมูลคาทรัพยสินมารับรูรายการทางบัญชีดังกลาว สงผลใหผูบริหารไดรับขอมูลทางการเงินเพื่อใชในการบริหารงบประมาณและการตัดสินใจไมถูกตอง นอกจากนี้การดําเนินการเกี่ยวกับการตรวจสอบพัสดุประจําปไมถูกตอง เนื่องจากทะเบียนคุมทรัพยสินไมตรงกับทรัพยสินท่ีมีอยูจริง การไมรายงานครุภัณฑท่ีชํารุดหรือเสื่อมสภาพ การเสนอรายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจําปเกินระยะเวลาที่กําหนด เหลานี้ทําใหไมทราบสถานภาพที่ถูกตองของพัสดุตามขอเท็จจริง ในเวลาที่เหมาะสม สงผลตอการวางแผนในการจัดหา การซอมแซม และการจําหนายพัสดุ ดังน้ันเพ่ือใหทราบสถานภาพของพัสดุท่ีพรอมใชงานไดตลอดเวลาหรือในกรณีไมสามารถใชงานไดหรือซอมแซมแลวไมคุมคาจะไดดําเนินการจําหนายพัสดุตามระเบียบตอไป ผูบริหารตองกํากับดูแลและติดตามการบริหารพัสดุดังกลาว เพ่ือใหเกิดความคุมคาในการใชปฏิบัติงาน ปองกันการสูญหาย และสามารถตรวจสอบสถานภาพไดตลอดเวลา

๕. เรื่องอื่นๆ การใชใบเสร็จรับเงิน (กง.๑) ไมถูกตอง

กิจกรรมสารสนเทศ ผลการตรวจสอบงานสารสนเทศ พบวาสวนราชการใน บก.ทท. โดยรวมปฏิบัติไดถูกตองตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ มีระบบการควบคุมภายในท่ีเหมาะสมและเพียงพอ มีเพียงเล็กนอยที่ปฏิบัติไมถูกตอง ในเร่ืองการติดตั้งระบบการสํารองไฟฟาเคร่ืองคอมพิวเตอรไมครบทุกรายการ ๑ หนวย (รอยละ ๑.๓๙)



ผลการตรวจสอบอ่ืนๆ ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒

การตรวจสอบอ่ืนๆ เปนการตรวจสอบเงินนอกงบประมาณหรือเงิน อ่ืนๆ ตามนโยบายของผูบังคับบัญชาโดยทําการตรวจเงินท่ีสวนราชการไดรับหรือตองรับผิดชอบตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ การตรวจสอบการใชจายเงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมือกับตางประเทศ และการตรวจสังเกตการณการจัดซื้อจัดจางของสวนราชการใน บก.ทท. ท่ีมีวงเงินตั้งแตหนึ่งลานบาทข้ึนไป สรุปผลการตรวจสอบที่สําคัญ ดังนี้ ๑. เงินนอกงบประมาณที่อยูในความรับผิดชอบของสวนราชการใน บก.ทท. ตามระเบียบแบบแผน ของทางราชการ ๒๗ หนวย ไดนําเรียน ผบ.ทสส. ผาน สปช.ทหาร รวม ๑๑๑ รายงาน ผลการตรวจสอบมีขอตรวจพบ ๕ รายงาน (๗ บัญช)ี รายละเอียดตามตารางประกอบหมายเลข ๓ ๒. การตรวจสอบการใชจายเงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมือกับตางประเทศ ๒ รายงาน การเบิกจายเงินเปนไปตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ รายละเอียดตามตารางประกอบหมายเลข ๔ ๓. การตรวจสังเกตการณการจัดซื้อจัดจางของสวนราชการใน บก.ทท. ตามเอกสารประกวดราคาและสัญญาหรือขอตกลงเปนหนังสือที่มีวงเงินตั้งแตหน่ึงลานบาทขึ้นไป ๔๔ สัญญา ผลการตรวจสังเกตการณ ประจําป งบประมาณ ๒๕๖๒ ในขั้นการตรวจรับพัสดุ มีขอสังเกตจากการตรวจรับพัสดุดังกลาว ๑๓ สัญญา รายละเอียดตามตารางประกอบหมายเลข ๕



บทสรปุ

ผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในสวนราชการใน บก.ทท. ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒ ในดานการเงินการบัญชี การงบประมาณ การพัสดุ และงานสารสนเทศ ตลอดจนการตรวจสอบอ่ืนๆ ตามนโยบายของผูบังคับบัญชาเกี่ยวกับเงินนอกงบประมาณในความรับผิดชอบของสวนราชการใน บก.ทท. เงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมือกับตางประเทศ และการตรวจสังเกตการณการจัดซื้อจัดจาง พบวาสวนราชการ ใน บก.ทท. โดยรวมปฏิบัติไดถูกตองตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ มีระบบการควบคุมภายในที่เหมาะสม และเพียงพอ มีเพียงบางสวนราชการที่ปฏิบัติงานดานการเงินการบัญชีและดานการพัสดุไมถูกตองตามระเบียบ แบบแผนของทางราชการ และมีระบบการควบคุมภายในที่ยังไมเหมาะสมและเพียงพอ ตลอดจนขาดการกํากับดูแลจากผูที่เกี่ยวของอยางจริงจังและตอเนื่อง ดังน้ัน เพื่อใหสวนราชการใน บก.ทท. ทั้งในสวนกลางและสวนภูมิภาค มีการควบคุมภายในดานการเงินการบัญชีและการพัสดุอยางเหมาะสมและเพียงพอ ตลอดจนมีการปฏิบัติตามระเบียบแบบแผนของทางราชการอยางถูกตอง ครบถวน หัวหนาสวนราชการควรใหความสําคัญในการกํากับดูแลติดตามการปฏิบัติงานดานการเงินการบัญชีและการพัสดุของเจาหนาท่ีและผูท่ีเกี่ยวของ รวมท้ังจัดใหมีการประเมินและปรับปรุงระบบการควบคุมภายในใหเหมาะสม เพื่อลดและปองกันไมใหเกิดขอผิดพลาดที่เก่ียวของ ที่อาจสรางความเสียหายและสงผลกระทบตอการบรรลุเปาหมายของสวนราชการ ท้ังนี้ สรุปผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน สําหรับผูบริหาร ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒ เปนประโยชนกับ บก.ทท. โดยผูบริหารสามารถใชเปนแนวทางในการกําหนดนโยบายและการกํากับดูแล หนวยรับตรวจสามารถ ใชเปนขอมูลในการทบทวน ปรับปรุง ระบบการควบคุมภายในใหมีประสิทธิภาพ และหนวยงานที่เก่ียวของสามารถ นําขอมูลมาวางแผนในการพัฒนาเจาหนาที่ในสายงานที่รับผิดชอบ ใหมีความรู ความเขาใจ และสามารถปฏิบัติงานไดอยางถูกตอง รวมทั้งเปนแนวทางในการทบทวน ปรับปรุง กฎ ระเบียบที่กระทบตอการปฏิบัติงานหรือหารือกับหนวยงานท่ีเกี่ยวของเพ่ือใหการปฏิบัติงานของสวนราชการใน บก.ทท. บรรลุวัตถุประสงคตามที่ตองการไดอยาง มีประสิทธิภาพ เกิดความคุมคา โปรงใส และตรวจสอบได สงผลตอความสําเร็จในภาพรวมของ บก.ทท.



ตารางประกอบหมายเลข ๑ ผลการตรวจสอบภายในสวนราชการใน บก.ทท. ประจาํปงบประมาณ ๒๕๖๒

ลําดับ

ขอตรวจพบ หนวยรับตรวจ ๗๒ หนวย

จํานวน (หนวย)

คิดเปน รอยละ

กิจกรรมการเงินการบัญชี ๑๖ เรื่อง

การเบิกจายเงนิ ๓ เรื่อง ๑. การเบิกเงินใหผูขายลาชาเกินระยะเวลาท่ีกําหนด ๑๔ ๑๙.๔๔ ๒. การเบิกจายเงินใหกับผูไมมีสิทธ์ิ ๖ ๘.๓๓ ๓. การเบิกจายเงินซ้ําซอน ๑๔ ๑๙.๔๔

การนําสงเงินและการนาํเงินฝากคลงั ๕ เรื่อง ๑. การนําสงรายไดแผนดินให กง.ทหาร เกินระยะเวลาที่กําหนด ๑ ๑.๓๙ ๒. การนําสงเงินบูรณะทรัพยสินให กง.ทหาร เกินระยะเวลาท่ีกําหนด ๒ ๒.๗๘

๓. การจัดเก็บหรือรับชําระเงินและนําสงเงินไมถูกตอง (คาปรับบัตรหาย) ๑ ๑.๓๙ ๔. การไมนําเงินหลักประกันสัญญาท่ีมีวงเงินเกิน ๓๐๐,๐๐๐ บาท ฝากคลัง ๑ ๑.๓๙ ๕. การไมบันทึกรับเงินหลักประกันสัญญาในวันที่ไดรับเงิน และไมนําเงินดังกลาว

ฝากธนาคาร ๑ ๑.๓๙

การยืมเงนิ ๓ เรื่อง ๑. การจายเงินยืมกรณีจายเปนเช็คไมถูกตอง ๑ ๑.๓๙ ๒. การรับชําระหนี้เงินยืมไมถูกตอง ๒ ๒.๗๘ ๓. การชําระหนี้เงินยืมชั่วคราวเกินระยะเวลาที่กําหนด ๖ ๘.๓๓

การบันทึกบัญชแีละการจดัทาํรายงานการเงนิ ๔ เรื่อง ๑. การบันทึกบัญชีไมถูกตอง ๘ ๑๑.๑๑ ๒. รายงานการเงินประจําเดือนไมถูกตอง ๓ ๔.๑๗ ๓. รายงานการเงินประจําปไมถูกตอง ๕ ๖.๙๔ ๔. การเสนอรายงานการเงินและสงสําเนาใหสวนราชการที่เกี่ยวของเกินระยะเวลา

ที่กําหนด ๓ ๔.๑๗

เรื่องอ่ืนๆ ๑ เรื่อง ๑. การไมแตงตั้งเจาหนาที่เพื่อตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวในทะเบียนคุม

เงินทดรองราชการ ๑ ๑.๓๙

กิจกรรมการงบประมาณ ๑ เรื่อง ๑. การสงรายงานสถานภาพการใชจายงบประมาณรายจาย (แบบ งป.๐๖ และ

งป.๐๗) เกินระยะเวลาที่กําหนด ๑ ๑.๓๙



ตารางประกอบหมายเลข ๑ ผลการตรวจสอบภายในสวนราชการใน บก.ทท. ประจาํปงบประมาณ ๒๕๖๒ (ตอ)

ลําดับ

ขอตรวจพบ หนวยรับตรวจ ๗๒ หนวย

จํานวน (หนวย)

คิดเปน รอยละ

กิจกรรมการพสัด ุ๑๕ เร่ือง

การซื้อหรือจาง ๔ เรื่อง ๑. การกําหนดคุณลักษณะเฉพาะไมครบถวน ไมชัดเจน ๑ ๑.๓๙ ๒. การกําหนดราคากลางไมถูกตอง ๑ ๑.๓๙ ๓. รายละเอียดในรายงานขอซื้อหรือขอจางไมครบถวน ๓ ๔.๑๗ ๔. การจัดซื้อครุภัณฑบางรายการมีราคาสูงกวาราคาทองตลาด ๑ ๑.๓๙

การทําสัญญาและหลักประกนั ๒ เรื่อง ๑. การเชาเคร่ืองจักรกลกับผูใหเชาที่ไมมีคุณสมบัติและความสามารถใหเชาโดยตรง ๓ ๔.๑๗ ๒. การรับและคืนหลักประกันสัญญาไมถูกตอง ดังน้ี

(๑) การคืนหลักประกันสัญญาใหแกคูสัญญาเกินระยะเวลาที่กําหนด (๒) การคืนหลักประกันสัญญาใหแกคูสัญญากอนครบกําหนดตามสัญญา (๓) การรับหลักประกันสัญญาที่เปนหนังสือค้ําประกันของบริษัทเงินทุน ที่ไมไดรับอนุญาตตามประกาศของธนาคารแหงประเทศไทย (๔) การรับหลักประกันสัญญาท่ี เปนหนั งสื อค้ํ าประกันของธนาคารภายในประเทศไมไดลงเลขท่ีสัญญาและวันท่ีสัญญาใหครบถวน (๕) การรับหลักประกันสัญญาจากคูสัญญาหลังจากวันท่ีลงนามในสัญญา

๑๙

๒๖.๓๙

การบริหารสัญญาและการตรวจรับพสัดุ ๒ เรื่อง ๑. การตรวจรับพัสดุไมเปนไปตามท่ีกําหนดในสัญญา ๖ ๘.๓๓ ๒. การคํานวณคาปรับไมถูกตอง ๑ ๑.๓๙

การบริหารพัสดุ ๖ เรื่อง ๑. การบันทึกทะเบียนคุมทรัพยสินไมครบถวน ๕ ๖.๙๔ ๒. การบันทึกบัญชีวัสดุไมครบถวน ๔ ๕.๕๖ ๓. การคํานวณคาเส่ือมราคาทรัพยสินไมถูกตอง ครบถวน ๔ ๕.๕๖ ๔. การรายงานมูลคาทรัพยสินไมถูกตอง ๓ ๔.๑๗ ๕. การดําเนินการเกี่ยวกับทรัพยสินบริจาคไมถูกตอง ๑ ๑.๓๙ ๖. การดําเนินการเกี่ยวกับการตรวจสอบพัสดุประจําปไมถูกตอง ๑๐ ๑๓.๘๙

เรื่องอ่ืนๆ ๑ เรื่อง ๑. การใชใบเสร็จรับเงิน (กง.๑) ไมถูกตอง ๑ ๑.๓๙

กิจกรรมสารสนเทศ ๑ เรื่อง ๑. ระบบการสํารองไฟฟาเครื่องคอมพิวเตอรไมครบทุกรายการ ๑ ๑.๓๙



ตารางประกอบหมายเลข ๒ ขอตรวจพบซ้ําตามผลการตรวจสอบภายใน ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๑

ลําดับ

รายการขอตรวจพบซ้าํ

จํานวนหนวย ที่มขีอตรวจพบใน

ปงบประมาณ ๒๕๖๑

จํานวนหนวย ที่มขีอตรวจพบซ้ําในปงบประมาณ ๒๕๖๒

๑. การขอเบิกเงินใหผูขายลาชาเกินระยะเวลาที่กําหนด ๒๐ หนวย ๘ หนวย

๒. การเบิกจายเงินใหกับผูไมมีสิทธิ์ ๑๖ หนวย ๔ หนวย

๓. การเบิกจายซ้ําซอน ๖ หนวย ๔ หนวย

๔. การประกาศแผนจัดซื้อหรือจางในระบบเครือขายสารสนเทศของหนวยงาน และปดประกาศโดยเปดเผย ณ สถานที่ปดประกาศของหนวยงาน ไมครบถวน

๑ หนวย -



ตารางประกอบหมายเลข ๓ ขอตรวจพบจากการตรวจสอบเงนินอกงบประมาณ ประจําปงบประมาณ ๒๕๖๒

ลําดับ บัญชทีีม่ีขอตรวจพบ ผลการตรวจสอบ ๑. เงิน อสว. ของ สปท.

(๑) บัญชีแหลงชุมนุมขาราชการ สปท. - อยูระหวางดําเนินการขออนุมัติใหแหลงชุมนุมขาราชการ สปท. เปนการจัดสวัสดิการภายในสวนราชการของ สปท.

(๒) บัญชีสโมสรนายทหารสัญญาบัตร วปอ.สปท.

- เหรัญญิกไมนําบัญชีและเอกสารประกอบการบันทึกบัญชีของเดือน มิ.ย.๖๑ ถึง ธ.ค.๖๑ มาใหตรวจสอบ - เหรัญญิกรับเงินจากรานคาสโมสรแลวไมบันทึกบัญชีและนําเงินฝากธนาคารลาชา โดยใชเวลาในการบันทึกบัญชีและนําเงินฝากธนาคาร ๑ ถึง ๔ เดือน รวมเปนเงิน ๒๘๐,๐๑๕.- บาท

๒. เงิน อสว. ของ รร.ตท.สปท. (๑) บัญชีเงินสวัสดิการสวนรวมผูพักอาศัยพ้ืนที่ รร.ตท.สปท.

- เจาหนาที่ จัดทํารายงานการรับจายเงินประจําเดือนสงให สสก.ทหาร/ฝายเลขานุการเกินระยะเวลาท่ีกําหนด

(๒) บัญชีเงินกองทุนสวัสดิการอาคารรับรองอเนกประสงคเพื่อสวัสดิการและสัมมนาของ รร.ตท.สปท.

- ไมไดจัดทําทะเบียนคุมทรัพยสินใหตรวจสอบ - ผูชวยเหรัญญิกรับเงินรายไดจากการดําเนินงาน จํานวน ๔๕๗,๒๔๕.- บาท โดยไมไดบันทึกการรับเงินดังกลาวในบัญชีของกิจการ และอยูระหวางสอบสวนขอเท็จจริง

๓. บัญชีสโมสรขาราชการ ศรภ. - ไมมีเอกสารหลักฐานประกอบการรับเงินรายไดคาขายกระสุนและเปา

๔. บัญชีเงินรายรับสถานศึกษา รร.ชท.สปท.

- บัญชีเงินประกันอ่ืน จํานวน ๓,๒๔๒,๑๒๐.- บาท หนวยไมสามารถแสดงรายละเอียดประกอบเงินดังกลาว

๕. บัญชีเงินรายรับสถานศึกษา รร.ตท.สปท.

- ลูกหน้ีเงินยืมสงชําระหนี้เงินยืมเกินระยะเวลาที่กําหนด



ตารางประกอบหมายเลข ๔ การตรวจสอบการใชจายเงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมือกับตางประเทศ ประจาํปงบประมาณ ๒๕๖๒

ลําดับ บัญช ี ผลการตรวจสอบ ๑. บัญชี เงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือ

รวมมือกับองคการสหประชาชาต ิกรณีดารฟ ูการเบิกจายเงินเปนไปตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ

๒. บัญชี เงินชวยเหลือตามโครงการชวยเหลือหรือรวมมือกับองคการสหประชาชาต ิกรณีเซาทซูดาน

การเบิกจายเงินเปนไปตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ

ตารางประกอบหมายเลข ๕ การตรวจสงัเกตการณการจดัซื้อจัดจางของสวนราชการใน บก.ทท. ประจาํปงบประมาณ ๒๕๖๒



ลาํดบั รายการ ผลการตรวจสงัเกตการณ ๑. สัญญาซื้อ ๒๑ สัญญา มีขอสังเกต ๓ สัญญา ดังนี้

- ผูขายดําเนินการตามสัญญาไมครบถวน ๑ สัญญา - สงมอบงานไมเปนไปตามสัญญา ๒ สัญญา

๒. สัญญาจาง ๘ สัญญา มีขอสังเกต ๑ สัญญา คือ - สงมอบงานเกินระยะเวลาที่กําหนด

๓. สัญญาแลกเปลี่ยน ๑ สัญญา

- ไมมีขอสังเกต

๔. สัญญากอสราง ๑๔ สัญญา มีขอสังเกต ๙ สัญญา ดังนี้ - สงมอบงานเกินระยะเวลาที่กําหนด ๔ สัญญา - สงมอบงานไมเปนไปตามสัญญา ๕ สัญญา

รวมทั้งสิ้น ๔๔ สัญญา มีขอสังเกตท้ังสิ้น ๑๓ สัญญา

รายงานสรุปผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน...

Documents

Transcript of รายงานสรุปผลการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน...