งานบีรวม2 - Siam...
14
บทที่ 4 ผลการปฏิบัติงานตามโครงงาน 4.1 ผู ้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้นิติบุคคล หมายถึง ภาษีอากรประเภทหนึ ่ง ที่จัดเก็บเงินได้ของบริษัทหรือห้าง หุ้นส่วนนิติบุคคล ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียน ตามกฎหมายแพ่งและพาณิชย์และนิติบุคคลอื่นๆ ที่ไม่ได้จดทะเบียนตามกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี ้ 1. บริษัทหรือห้างหุ ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั ้งขึ้นตามกฎหมายไทย ได้แก่ • บริษัท จํากัด • บริษัทมหาชน จํากัด • ห้างหุ้นส่วน จํากัด • ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน 2. บริษัทหรือห้างหุ ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั ้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ ได้แก่ • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศ เข้ามาทํากิจการในประเทศไทย • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศ กระทํากิจการขนส่งระหว่างประเทศ • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ ได้รับเงินจากในประเทศไทย เช่น ค่านายหน้า ค่าลิขสิทธิ ์ เป็นต้น • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่มี ลูกจ้างหรือผู้ทําการติดต่อ ประกอบกิจการในประเทศไทย ซึ ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินหรือ ผลกําไรในประเทศไทย
Transcript of งานบีรวม2 - Siam...
บทท 4
ผลการปฏบตงานตามโครงงาน
4.1 ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล
ภาษเงนไดนตบคคล หมายถง ภาษอากรประเภทหนง ทจดเกบเงนไดของบรษทหรอหาง
หนสวนนตบคคล
ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล ไดแก บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทจดทะเบยน
ตามกฎหมายแพงและพาณชยและนตบคคลอนๆ ทไมไดจดทะเบยนตามกฎหมายแพงและพาณชย
ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล ดงน
1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย ไดแก
• บรษท จากด
• บรษทมหาชน จากด
• หางหนสวน จากด
• หางหนสวนสามญจดทะเบยน
2. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ ไดแก
• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศ เขามาทากจการในประเทศไทย
• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศ กระทากจการขนสงระหวางประเทศ
• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศ มไดประกอบกจการในประเทศไทย แต
ไดรบเงนจากในประเทศไทย เชน คานายหนา คาลขสทธ เปนตน
• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศมไดประกอบกจการในประเทศไทย แตม
ลกจางหรอผทาการตดตอ ประกอบกจการในประเทศไทย ซงเปนเหตใหไดรบเงนหรอ
ผลกาไรในประเทศไทย
37
3. กจการซงดาเนนการเปนทางคา หรอหากาไร โดย
• รฐบาลตางประเทศ
• องคการของรฐบาลตางประเทศ
• นตบคคลอนทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ
4. กจการรวมคา ไดแก กจการทดาเนนการรวมกนเปนทางคาหรอหากาไร ระหวางบคคล
ดงตอไปนคอ
• บรษทกบบรษท
• บรษทกบหางหนสวนนตบคคล
• หางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนนตบคคล
• บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบคณะบคคลทมใชนตบคคล
• บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนสามญ
• บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบนตบคคลอน
5. มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายไดแตไมรวมถงมลนธหรอสมาคมท รฐมนตรประกาศกาหนดใหเปนองคการหรอสถานสาธารณกศล
6. นตบคคลทอธบดกาหนดโดยอนมตรฐมนตรและประกาศในราชกจจานเบกษาใหเปน บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามประมวลรษฎากร
38
4.2 ขนตอนการกรอก ภ.ง.ด 53
1. ดาวโหลดแบบฟอรม ภ.ง.ด 53 และใบแนบ ภ.ง.ด 53 ทเวปไซตกรมสรรพกร
แสดงภาพท 4.1 เวปไซตกรมสรรพกร
39
2. ศกษาหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายเกยวผทมหนาทหกภาษ กบผทถกหก
แสดงภาพท 4.2 หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายสวนบน
3. ศกษาเกยวกบประเภทเงนพงประเมนทตองนาไปหกภาษ ณ ทจาย
แสดงภาพท 4.3 หนงสอรบรองการหกภาษหก ณ ทจาย สวนลาง
40
4. กรอกขอมลทเปนสวนสาคญของหนงสอรบรองการหก ณ ทจาย เชน ชอ ทอยของบรษทท
ถกหกภาษ วนทหกภาษ ประเภทเงนไดพงประเมน คาบรการ หก 3% จานวนยอดกอนหก
ภาษมลคาเพม และจานวนในภาษทหก
แสดงภาพท 4.4 ใบแนบ ภ.ง.ด 53
41
5. กรอกขอมลทไดรบจากหนงสอรบรองการหก ณ ทจาย และผลลพธจานวนกอนหก
ภาษมลคาเพมและผลลพธหลงหกอตราภาษ 3%
แสดงภาพท 4.5 แบบฟอรมภ.ง.ด 53
42
4.3 อตราภาษเงนไดนตบคคลเปรยบเทยบระหวางป 57-58
แสดงภาพท 4.6 อตราภาษเงนไดนตบคคล ป 57
43
แสดงภาพท 4.7 อตราภาษเงนไดนตบคคล ป 58
4.4 แบบยนรายการนาสงภาษ
ภ.ง.ด 51 คอ แบบแสดงรายการภาษเงนไดนตบคคลครงปหรอ 6 เดอน ใชสาหรบบรษทหรอหาง
หนสวนนตบคคลทตองจดทาประมาณการกาไรสทธหรอขาดทนสทธทจะเกดขนทงรอบบญช
ชาระภาษภายในสองเดอนนบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาหกเดอนนบแตวนแรกของรอบ
ระยะเวลาบญชตอเจาหนาท
44
แสดงภาพท 4.8 แบบฟอรม ภ.ง.ด 51
ภ.ง.ด. 50 คอ แบบแสดงรายการภาษเงนไดนตบคคล ใชสาหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลท
ตงขนตามกฎหมายไทยและกฎหมายตางประเทศ รวมทงบรษทตางประเทศเขามาจดตงบรษทใหม
ตามกฎหมายของไทย ชาระภาษภายใน 150 วนนบแตวนสดทายรอบระยะเวลาบญช
45
แสดงภาพท 4.9 แบบฟอรม ภ.ง.ด 50
ภ.ง.ด.53 คอแบบยนแสดงรายการภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย โดยตองยนแบบภ.ง.ด. 53
พรอมกบนาเงนภาษสงภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจาย
46
แสดงภาพท 4.10 แบบฟอรม ภ.ง.ด 53
ภ.ง.ด. 55 คอ แบบแสดงรายการภาษเงนไดมลนธหรอสมาคมทตงขนตามกฎหมายไทยและ
ตางประเทศซงมรายได แตไมรวมถงมลนธทเปนองคการสาธารณะการกศล ยนแบบภายใน 150 วน
นยแตวนสดทายรอบระยะเวลาบญช
47
แสดงภาพท 4.11แบบฟอรม ภ.ง.ด 55
ภ.ง.ด.54 คอ แบบแสดงรายการนาสงภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย และจาหนายกาไรตามมาตรา
70 และมาตรา 70ทว แหงประมวลรษฎากร
48
แสดงภาพท 4.12 แบบฟอรม ภ.ง.ด 54
ภ.ง.ด. 52 คอ แบบแสดงรายการภาษเงนไดนตบคคล ของกจการขนสงระหวางตางประเทศ และ
ประกอบกจการระหวางประเทศ รวมทงในประเทศไทย ยนแบบภายใน 150 วนนบแตวนสดทาย
รอบระยะเวลาบญช
49
แสดงภาพท 4.13 แบบฟอรม ภ.ง.ด 52
