ศลกากร กบ ธรกรรมออนไลน

• ลกษณะธรกรรม

– ซอขายของทมอยในประเทศ

– ซอของจากตางประเทศ

• เปนผ ซอ โดยผขายจดสงของมาให

• เปนผ นาเขา นาเขามาในจานวนมากเพอเกบและสงใหลกคาตามคาสงซอ

– ขายเพอสงออกไปตางประเทศ

• สงใหตามคาสงซอเปนรายๆไป

การซอขายสนคาออนไลน

หนาทและหลกทวไปของอากรศลกากร

• เกบอากรกบของนาเขา สงออก เรยกวา อากรขาเขา อากรขาออก และ เกบอากรแทนหนวยงานอน

• ปกปองสงคม โดยการตรวจตราของนาเขา สงออก ใหปฏบตตามทกฎหมายอนๆกาหนด

• หลกทวไปของอากรศลกากร

– อตราอากรขนกบตวของ ไมขนกบรปแบบการขนสง หรอ รปแบบการทาธรกรรม หรอ ตวบคคล

– อตราอากร ตราเปนกฎหมาย เรยกวา พ.ร.ก.พกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530

• ภาค 2 พกดอตราอากรขาเขา

– บางประเภทกาหนดอตราตามราคา เชน 10% ราคาใชราคาทรวมคาขนสงและคาประกนภย

– บางประเภทกาหนด อตราตามสภาพ เชน 10บาท/กก.

– บางประเภทกาหนดอตราทงตามราคาและตามสภาพ คานวณทงสองแบบ แบบใดสงกวาใหใชแบบนน

– ของอยางเดยวกน อาจมไดหลายอตรา เนองจากนโยบายสนบสนน หรอ จากความตกลงทางการคา

• ภาค 3 พกดอตราอากรขาออก

– บางประเภทกาหนดอตราตามราคา เชน 10% ราคาใชราคาทรวมคาขนสงและคาประกนภย

– บางประเภทกาหนด อตราตามสภาพ เชน 10บาท/กก.

– บางประเภทกาหนดอตราทงตามราคาและตามสภาพ คานวณทงสองแบบ แบบใดสงกวาใหใชแบบนน

• ภาค 4 ของทไดรบยกเวนอากร

• นาเขา สงออก ตองทราบวธการคนหาอตราอากร

พ.ร.ก.พกดอตราศลกากร และ ประกาศกระทรวงการคลง นโยบายในประเทศ - ประกาศกระทรวงการคลง

ความตกลงการคาเสรอาเซยน- ประกาศกระทรวงการคลง

ยกเวน

อากร

ทงหมด

พกดอตราอากรขาออก ตามประกาศกระทรวงการคลงพกดขาออก จะแสดง

ภาค 3 ประเภท 1 /2 / ....

www.customs.go.th

การคนหาอตราอากรขาเขา

การคนหาอตราอากรขาเขา

การคนหาอตราอากรขาเขา

การคนหาอตราอากรขาเขา

ภาษอากรทตองชาระขณะนาเขา

• อากรศลกากร

– ฐานสาหรบการคานวณภาษตามราคา คอ ราคาCIF• อากร = ราคา × อตราอากรในวนทชาระอากร

– การคานวณอากรตามาภาพ เชน อตราอากร 10บาท/กก.• อากร = น าหนกของของทนาเขา × อตราอากร ในวนทชาระอากร

• ภาษสรรพสามต และ ภาษมหาดไทย

– มทงแบบตามสภาพ และ ตามราคา

• คาธรรมเนยมอนๆทกฎหมายกาหนด

• ภาษมลคาเพม

– ฐานสาหรบการคานวณภาษ คอ ราคา CIF + อากรขาเขา + อากรสรรพสามต + คาธรรมเนยมอนๆตามทกฎหมายกาหนด

– ภาษมลคาเพม = (ราคา CIF + อากรขาเขา + อากรสรรพสามต + คาธรรมเนยมอนๆตามทกฎหมายกาหนด ) × อตราภาษทใชในวนทชาระภาษ

ขนตอนการนาของเขา สงของออก (บก เรอ อากาศ ไปรษณย )

โรงพกสนคา

รบของของจากตางประเทศ

สงของสงออกไปตางประเทศ

ถงไปรษณย

ถงไปรษณย

สงทตองระมดระวง คอ

ของตองหาม หามนาเขา สงออก เดดขาด

ของทตองไดรบอนญาตกอนนาเขา สงออก

ตองขออนญาตกอนการนาเขา สงออก

พธการศลกากร

ทาใบขนสนคา/เอกสาร

อนตามทกาหนด

ชาระคาภาษอากร

อตราภาษตามราคา ใช

ราคาของรวมคาขนสง

และคาประกนภย

พธการศลกากร

ทาใบขนสนคา/เอกสาร

อนตามทกาหนด

ชาระคาภาษอากร

อตราภาษตามราคา ใช

ราคาของ ณ ทา/ท ทสง

ของออก

ขายออนไลนกบศลกากร

• ตองทราบวาของใดตองขออนญาตกอนนาเขา สงออก

• ตองทราบอตราภาษ

– ขาเขา

– ขาออก

• ตองทราบวาจะเลอกการขนสงแบบใดทเหมาะสม

– พธการศลกากร

การนาของเขา และ สงออก เปนรายบคคล

ปจจบน ผใหบรการขนสงสนคาและพสดภณฑ ทเหมาะกบการซอขายแบบ e-Commerce ม 2 กลม ไดแก

1. บรษทไปรษณยไทย จากด

การนาเขา สงออก ทาไดทงทางเรอ ทางอากาศ โดย ในระบบไปรษณย กรมศลกากรอานวยความ

สะดวกใหประชาชนซงเปนผนาเขา สงออก โดยลดขนตอนพธการศลกากรใหเปนแบบเรยบงายมากทสด โดย

ของบางประเภทบรษทไปรษณยไทย จากด ไดรบมอบหมายจากกรมศลกากรใหเปนผเกบคาภาษตามทกรม

ศลกากรคานวณ และ นาสงกรมศลกากรภายหลงการสงมอบของ

2. ผประกอบการทจดทะเบยนกบกรมศลกากร เปนผประกอบการของเรงดวน เชน บรษท FEDEX

UPS DHL TNT และ ผประกอบการไทยอกหลายราย

การนาเขา สงออก ทาไดทางอากาศ เทานน และ กรมศลกากรกาหนดใหผประกอบการของเรงดวน

เปนผดาเนนพธการศลกากรแทนผนาเขา ผสงออก

การนาของเขา

ผรบผดชอบการขนสง คอ บ.ไปรษณยไทย จากด

• จดประเภทหบหอทนาเขา เปน 3 ประเภท ไมเกยวกบจดหมาย เอกสาร

ประเภทท 1 ของยกเวนอากร และไมเปนของตองหามตองกากด โดยมรายละเอยด ดงตอไปน

1.1 แตละรายมราคาซไอเอฟไมเกน 1,500 บาท ทไดรบยกเวนอากร ตามภาค 4

ประเภท 12 แหงพระราชกาหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530

1.2ตวอยางสนคาทใชไดแตเพยงเปนตวอยางและไมมราคาในทางการคา ทไดรบ

ยกเวนอากรตามภาค 4 ประเภท 14 แหงพระราชกาหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530

เจาหนาทศลกากรจะสงมอบใหบรษท ไปรษณยไทย จากด นาจายใหผรบตอไป

ประเภทท 2 ของตองชาระอากร คอของทนาเขาโดยทางไปรษณยระหวางประเทศซงสงจากผสงคนหนง

ถงผรบคนหนงในคราวเดยวกนหรอเขามาถงพรอมกน ไมวาจะมจานวนกหบหอหากมราคา FOB (Free

On Board) รวมกนไมเกน 40,000 บาท และไมเปนของตองหามตองกากด หรอของทตองสงตวอยาง

วเคราะหสนคากอนปลอย

เจาหนาทศลกากรจะประเมนราคาและคาภาษอากร แลวสงมอบให บรษท

ไปรษณยไทย จากด เพอนาจายใหผรบและเรยกเกบภาษอากรแทนกรมศลกากร ซงผรบของตามจาหนาจะ

ไดรบ "ใบแจงใหไปรบสงของสงทางไปรษณยระหวางประเทศ" โดยระบใหไปตดตอรบของ / ชาระภาษ

อากร ณ ททาการไปรษณยตามใบแจงฯ

ประเภทท 3 ของอนๆ นอกจากประเภทท 1 และ 2

เจาหนาทศลกากรจะสงมอบของให บรษท ไปรษณยไทย จากด เพอนาไปเกบ

รกษาในโรงพกสนคา บรษท ไปรษณยไทย จากด หรอสงไปท สานกงาน/ดานศลกากรแลวแตกรณ ซง

ผรบของตามจาหนาจะไดรบ "ใบแจงใหไปรบสงของสงทางไปรษณยระหวางประเทศ" โดยระบใหไป

ตดตอรบของ / ชาระภาษอากร ณ สวนบรการศลกากรไปรษณย หรอสานกงาน/ดานศลกากรทระบไวใน

ใบแจงฯ

การปฏบตพธการศลกากรสามารถดาเนนการได 2 กรณ คอ

– กรณของมราคา FOB เกนกวา 40,000 บาท ผรบของจะตองจดทาใบขนสนคาขาเขา

โดยการสงขอมลอเลกทรอนกสเขาระบบคอมพวเตอรของกรมศลกากร

– กรณของมราคา FOB ไมเกน 40,000 บาท ผรบของไมตองจดทาใบขนสนคาขาเขา

เจาหนาทศลกากรจะประเมนราคาและจดเกบคาภาษอากร ณ จดเดยวกน เหมอน

ประเภทท 2

ผรบผดชอบการขนสง คอ ผประกอบการขนสงของเรงดวน และ ไดรบมอบหมายใหทาใบขนสนคาแทนในบางประเภท

จดประเภทของเรงดวนขาเขา เปน 4 ประเภท

ประเภทท 1 เอกสารทไมตองเสยอากร ตาม ภาค 2 พกดอตราอากรขาเขา แหงพระราช

กาหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530 และไมเปนของตองหามตองกากด

ประเภทท 2 ของไมตองเสยอากร หรอของทไดรบยกเวนอากร และไมเปนของตองหาม

ตองกากด โดยมรายละเอยด ดงตอไปน

2.1 ของทไมตองเสยอากรตามภาค 2 พกดอตราอากรขาเขาแหงพระ

ราชกาหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530

2.2 ของทนาเขาซงแตละรายมราคาซไอเอฟไมเกน 1,500 บาท ท

ไดรบยกเวนอากร ตามภาค 4 ประเภท 12 แหงพระราชกาหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ.

2530

2.3 ตวอยางสนคาทใชไดแตเพยงเปนตวอยางและไมมราคาในทาง

การคา ทไดรบยกเวนอากรตามภาค 4 ประเภท 14 แหงพระราชกาหนดพกดอตราศลกากร

พ.ศ. 2530

ประเภทท 3 ของตองเสยอากร ทนาเขาทางสนามบนศลกากรโดยแตละใบตราสงสนคา

ทางอากาศ (Air Waybill) มราคา FOB (Free On Board) ไมเกน 40,000 บาท และไมเปน

ของตองหามตองกากด หรอของทตองสงตวอยางวเคราะหสนคากอนปลอย

ของประเภท 1- 3 ยนใบขนสนคาในชอของผประกอบการของเรงดวน จดการเรองการ

สาแดงและชาระคาภาษแทนผนาเขาไปกอน

ประเภทท 4 ของอนๆ นอกจากของตามประเภทท 1 ประเภทท 2 และประเภทท 3

ผนาเขาตองยนใบขนสนคาในชอของตนเอง

เปรยบเทยบการคานวณคาภาษระหวางการนาเขาทางไปรษณย กบการนาเขาแบบของเรงดวน ประเภทท

ราคาของไมรวมคาขนสงและคาประกนภย ไมเกน 40000 บาท

ตวอยาง นางสาวแอนนานาเขาเสอผาแฟชนและแคตตาลอกเสอผาแฟชนจากประเทศเกาหลใต

โดยมมลคา FOB 30,000 บาท น าหนก 5 กโลกรม ทงน เสอผาแฟชนมมลคา FOB 25,000 บาท

แคตตาลอกเสอผาแฟชนมมลคา FOB 5,000 บาท แตไมมคาประกนภยและคาขนสงปรากฎใน Invoice

ของ เขาทางไปรษณย ใชอตราของของตามประเภทพกดอตราของสนคา คาขนสงใหใชอากรแสตมปของไปรษณย วธการคานวณ เสอ 3 กก. แคตตาลอก 2กก. คาแสตมป = 1260 บาท คาขนสง/กก. = 252 บาท

1.เสอผาแฟชน เสยอากรขาเขา = (25000 + 250 + (252 X3 = 756)) X 30% = 7801บาท

ภาษมลคาเพม = ( 26006+7801) X 7% = 2366 บาท

2.แคตตาลอก เสยอากรขาเขา = (5000 + 50 + (252 X3 = 504 ) ) X 10 % = 555 บาท

ภาษมลคาเพม = (5554 + 555) X 7% = 427 บาท

ภาษทงหมดทตองชาระ = 7801 + 2366 + 555 + 427 = 9019 บาท

อตราภาษขาเขาเสอผาแฟชนอตรา 30% , แคตตาลอกอตรา 10% และอตราภาษมลคาเพมเทากบ 7%

กรณไมมคาประกนภย กรมศลกากรใช ราคา FOB X 1%

ของนาเขาโดยเปนของเรงดวน ใชอตราสงสดของสนคามาคานวณของทงหมด และ กรณไมมคาขนสง ใหใชคาขนสงตามทกรมศลกากรกาหนด

วธการคานวณ มลคาของสนคาทนาเขา (Cost = C) = มลคาสนคาใน Inco Term FOB = 30,000 บาท

คาประกนภย (Insurance = I) = คาประกนภยสนคา คอ Cost X 1% = 300 บาท

คาขนสง (Freight = F) = คาขนสง หากไมปรากฏใน Invoice หรอหลกฐานการชาระคาขนสงใหใช Freight Zone

ตนทางจากประเทศเกาหลใต ใหใชอตราคาระวางบรรทกทางอากาศยานเฉลยตาม ZONE ตามประกาศ กรมศลกากร ท 9/2554 คอ 420 บาทตอ 1 กโลกรม

ดงนน คาขนสง (Freight) = 5 X 420 = 2,100 บาท

ฐานในการคานวณภาษ = CIF = 30,000+300+2,100 = 32,400 บาท (1)

ภาษขาเขาทตองชาระ = (1) X อตราภาษขาเขา = 32,400 X 30% = 9,720 บาท (2) (เนองจากตองใชพกดทมอตราอากรสงสดในการคานวณ

ภาษขาเขาตามคาอธบายขางตน)

ภาษมลคาเพมทตองชาระ = ((1) + (2)) X 7% (อตราภาษมลคาเพม) = (32,400+9,720) X 7% = 2,948.40 บาท (3)

ดงนน ภาษอากรทตองชาระ = (2) + (3) = 9,720+2,948.40 = 12,668.40 บาท

กระบวนงานพเศษเฉพาะการนาเขาทางไปรษณย

• ของประเภทท 2 ทผรบมาแสดงตนกบพนกงานไปรษณย และปฏเสธไม

ขอรบของ กรมศลกากรยนดใหสงกลบไปทงหบหอโดยไมตอง

ดาเนนการใดๆ หาก

– เปนของฝากของขวญ ไมเปนของตองหามตองกากด

– ไมมพฤตการณวาการสงกลบเปนการขอใชสทธโดยไมสจรต

• ของประเภทท 3 หากจะสงกลบตองทาพธการศลกากรเพอขอสงกลบ

โดยจะตองชาระคาภาษอากร 1ใน10ของคาภาษอากรของของนน หรอ

1000 บาท แลวแตจานวนใดนอยกวา

การสงออก

ผรบผดชอบการขนสง คอ บ.ไปรษณยไทย จากด

• ของทสามารถสงออกไดโดยไมตองทาใบ

ขนสนคา

– ไมเปนของตองหาม หรอ ตองกากด

– ไมเปนของตองเสยอากรขาออก หรอ

คาภาคหลวง

– ไมเปนของทใชสทธประโยชนทางภาษอากร

– เปนของทสงถงผรบคนเดยวไมวาจะมกหบหอ

กตาม ราคารวมทงหมดตองไมเกน 10000 บาท

เวนแตเปนเพชรพลอย เครองรปพรรณทองคา

หรอ ทองคาขาว ราคาไมเกน 50000 บาท

ผรบผดชอบการขนสง คอ ผประกอบการขนสงของเรงดวน

จดประเภทของเรงดวนขาออก เปน 3 ประเภท

ประเภทท 1 เอกสารทไมตองเสยอากร ตาม ภาค 3 พกดอตราอากรขาออก แหงพระราชกาหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530 และไมเปนของตองหามตองกากด

ประเภทท 2 ของไมตองเสยอากร หรอของทไดรบยกเวนอากรตามภาค 3 และไมเปนของตองหามตองกากด ไมเปนของทขอใชสทธประโยชนใดๆ และ ไมเปนของทขอใชสทธภาค 4 โดยมราคาตามบญชราคาสนคาไมเกน 500000 บาทตอฉบบ

ของประเภท 1- 2 ยนใบขนสนคาในชอของผประกอบการของเรงดวน จดการเรองการสาแดงและชาระคาภาษแทนผนาเขาไปกอน

ประเภทท 3 ของอนๆ นอกจากของตามประเภทท 1 ประเภทท 2

ผสงออก ตองยนใบขนสนคาในชอของตนเอง

ของสงออกทรฐสนบสนน จะไดรบเงนชดเชยคาภาษอากรทแฝงอยในตนทนการผลต เมอมการ

สงออกไปนอกราชอาณาจกร ตองทาใบขนสนคาขาออก และ จายเปนบตรภาษตามชอผสงออก

การนาเขามาเพอกระจายสนคา

• ผนาเขา ชาระภาษตงแตขณะนาเขามาถงทาเรอหรอสนามบนในประเทศไทย

– ขนทะเบยนเปนผนาเขา ผสงออกกบกรมศลกากร

– กรณเปนของทตองเสยภาษสรรพสามต หรอ เปนผมหนาทตองเขาสระบบภาษมลคาเพม ตองจดทะเบยนกบสรรพสามต หรอสรรพากร ดวย

– ทาใบขนสนคาเพอขอชาระคาภาษอากร กอนรบของไปจากอารกขาศลกากร

• ผนาเขาใชระบบสทธประโยชนทางภาษอากรตามทบญญตในกฎหมาย

– คลงสนคาทณฑบน ตามกฎหมายศลกากร

– เขตปลอดอากร ตามกฎหมายศลกากร

– เขตประกอบการเสร ตามกฎหมายการนคมอตสาหกรรม

การชาระคาภาษขณะนาเขา

โรงพกสนคา

เสอจากตางประเทศ

ราคา CIF 500 บาท

อตราภาษ 20%

นาของออกไปเกบในโรงพกสนคาของ

ตน

ชาระอากรขาเขา โดยใชราคาของและพกดอตราอากรของของวนนาเขา

ชาระภาษสรรพสามตตามอตราวนนาเขา และ ชาระภาษมลคาเพม ตาม

อตราในวนยนใบขนสนคาเพอชาระภาษ

อากรทตองชาระ คอ 500 X 20% =100 บาท

ภาษมลคาเพม = (500 + 100 ) X 7 %

ของแบงบรรจตามชอผ รบ

ของ

นาของออกไปเกบในโรงพกสนคาของ

ตน

ชาระอากรขาเขา โดยใชราคาของและพกดอตราอากรของของวนนาเขา

ชาระภาษสรรพสามตตามอตราวนนาเขา และ ชาระภาษมลคาเพม ตาม

อตราในวนยนใบขนสนคาเพอชาระภาษ

อากรทตองชาระ คอ 500 X 20% =100 บาท

ภาษมลคาเพม = (500 + 100 ) X 7 %

การทาใบขนฯ กรณนตองแจกแจงรายการในแตละกลอง เชน

มของ 5 ราย แตละรายสงของ จานวน 2 ชน

ของแตละราย ถอวาเปน 1 บญชสนคา

ดงนน ในใบขนฯนจะมรายการทงสน 10 รายการ

หามนาของประเภทเดยวกนมารวมไวเปนรายการเดยวกน แมวาของจะเหมอนกนและราคา

เดยวกน เนองจากมการแบงแยกกลองชดเจน

หลกการทางภาษกรณใชสทธประโยชนทางภาษอากร

คลงสนคาทณฑบนขณะนาเขาเกบยงไมตอง

ชาระคาภาษเพราะมเงน

คาประกนขณะจดตงคลงฯ

คาประกนไว

เสอจากตางประเทศ

ราคา CIF 500 บาท

อตราภาษ 20%

ของนาออกเพอสงใหผ ซอ

อตราอากรของเสอในวนนาออก 10%

ชาระอากรขาเขา โดยใชราคาของวนนาเขา พกดของของวนนาเขา

อตราอากรของของนนในวนนาออก

ชาระภาษสรรพสามต และ ภาษมลคาเพม ตามอตราในวนนาออก

อากรทตองชาระ คอ 500 X 10% =50 บาท

ภาษมลคาเพม = (500 + 50 ) X 7 %

เขตปลอดอากร / เขต

ประกอบการเสร ขณะนาเขาเกบยกเวน

อากรขาเขา

เสอจากตางประเทศ

ราคา CIF 500 บาท

อตราภาษ 20%

ของนาออกเพอสงใหผ ซอ

อตราอากรของเสอในวนนาออก 10%

ชาระอากรขาเขา โดยใชราคาของ และ พกดอตราของของนนในวนนาออก

ชาระภาษสรรพสามต และ ภาษมลคาเพม ตามอตราในวนนาออก

อากรทตองชาระ คอ ราคาทขายเปลยนมอ X 10%

ภาษมลคาเพม = (ราคาศลกากร + อากรขาเขา ) X 7 %