บทท 2

วตถประสงคและหลกการพนฐาน

การสอบบญช 1 ACC3220

TSA 200

วตถประสงคโดยรวมของผสอบบญชรบอนญาต

และการปฏบตงานตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบ

บญช

ACC3220 2

วตถประสงคของการตรวจสอบงบการเงน เพอเพมระดบความเชอมนของผใชงบการเงนทมตองบการเงน การบรรลวตถประสงคดงกลาวเกดขนไดโดยการแสดงความเหนของผสอบบญชวางบการเงนไดจดทาขนในสาระสาคญตามแมบทการรายงานทางการเงนทเกยวของหรอไม การปฏบตงานตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบญชและขอกาหนดดานจรรยาบรรณทเกยวของทาใหผสอบบญชสามารถแสดงความเหนดงกลาวได

3 ACC3220

ACC3220 4

หลกการพนฐานของการตรวจสอบงบการเงน

1. จรรยาบรรณของผประกอบวชาชพบญช

2. มาตรฐานการสอบบญชทรบรองทวไป

3. วจารณญาณในการสงเกตและสงสยเยยงผ

ประกอบวชาชพ

จรรยาบรรณของวชาชพสอบบญช หมายถง ขอกาหนดความประพฤตหรอวธปฏบตงานทผประกอบ

วชาชพสอบบญช (หรอผสอบบญชรบอนญาต) ทกคนตองยดถอ เพอ

ดารงไวซงความเปนมออาชพ และเสรมสรางเกยรตศกดแหงวชาชพ

สอบบญชใหเปนทประจกษแกลกคาและสาธารณชนทจะเชอถอและ

ไววางใจในผลงานของผประกอบวชาชพสอบบญช 5 ACC3220

ACC3220 6

ขอบงคบสภาวชาชพบญช

วาดวยจรรยาบรรณของผประกอบวชาชพ

บญช พ.ศ. 2561

ACC3220 7

ผประกอบวชาชพบญช หมายความวา ผประกอบวชาชพ

บญช 1) ดานการทาบญช 2) ดานการสอบบญช 3) ดานการ

บญชบรหาร 4) ดานการวางระบบบญช 5) ดานการบญชภาษ

อากร 6) ดานการศกษาและเทคโนโลยการบญช

สามารถจาแนกประเภทตามลกษณะการใหบรการเปน 2 กลม

1. ผประกอบวชาชพบญชทใหบรการสาธารณะ

2. ผประกอบวชาชพบญชในหนวยงานธรกจ

ACC3220 8

1. ผประกอบวชาชพบญชทใหบรการสาธารณะ หมายความ

วา ผประกอบวชาชพบญชในสานกงานทใหบรการทางวชาชพ

2. ผประกอบวชาชพบญชในหนวยงานธรกจ หมายความวา

ผประกอบวชาชพบญชทไดรบการวาจางในกจการ หรอกลม

ของกจการในดานตาง ๆ เชน พาณชยกรรม อตสาหกรรม การ

บรการ การศกษา ภาครฐ องคกรทไมแสวงหากาไร หนวยงาน

กากบดแล หรอองคกรวชาชพ หรอผประกอบวชาชพบญชทม

ขอตกลงผกพนกบกจการดงกลาว

ACC3220 9

หลกการพนฐานของจรรยาบรรณ

1. ความซอสตยสจรต

2. ความเทยงธรรมและความเปนอสระ

3. ความร ความสามารถ ความเอาใจใส

และการรกษามาตรฐานในการปฏบตงาน

4. การรกษาความลบ

5. พฤตกรรมทางวชาชพ

6. ความโปรงใส

ACC3220 10

มาตรฐานการสอบบญชทรบรองทวไป - มาตรฐานการสอบบญช จานวน 37 ฉบบ

- มาตรฐานงานสอบทาน จานวน 2 ฉบบ

- มาตรฐานงานทใหความเชอมน จานวน 4 ฉบบ

- มาตรฐานงานบรการเกยวเนอง จานวน 2 ฉบบ

- แมบทสาหรบงานทใหความเชอมน จานวน 1 ฉบบ

- คาอธบายวธปฏบตงานตรวจสอบ จานวน 1 ฉบบ

ACC3220 11

วจารณญาณในการสงเกตและสงสยเยยงผประกอบวชาชพ

- หลกฐานการสอบบญชทขดแยงกบหลกฐานอนทไดรบ

- ขอมลททาใหเกดขอสงสยเกยวกบความนาเชอถอของเอกสาร

และคาตอบทไดรบจากการสอบถามซงจะใชเปนหลกฐานการ

สอบบญช

- สถานการณทอาจแสดงใหเหนถงการทจรตทอาจเกดขน

- สถานการณทชใหเหนถงความจาเปนทตองใชวธการ

ตรวจสอบเพมเตมจากทกาหนดโดยมาตรฐานการสอบบญช

ACC3220 12

การดารงไวซงการสงเกตและสงสยเยยงผประกอบวชาชพตลอดการ

ตรวจสอบเปนเรองทจาเปน หากผสอบบญชตองการลดความเสยงจาก

- การมองขามสถานการณทผดปกต

- การไดมาซงขอสรปทเกนความจรงจากการสงเกตการณในการ

ตรวจสอบ

- การใชสมมตฐานทไมเหมาะสมในการกาหนดลกษณะ ระยะเวลา

และขอบเขตของวธการตรวจสอบและการประเมนผลการ

ตรวจสอบทได

ACC3220 13

การใชดลยพนจเยยงผประกอบวชาชพมความจาเปนตอการตดสนใจเกยวกบ

- ความมสาระสาคญและความเสยงในการสอบบญช

- ลกษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวธการตรวจสอบทใชเพอใหเปนไป

ตามขอกาหนดของมาตรฐานการสอบบญชและเพอรวบรวมหลกฐานการ

สอบบญช

- การประเมนวาผสอบบญชไดรบหลกฐานทเหมาะสมอยางเพยงพอหรอไม

และการประเมนวาผสอบบญชตองปฏบตงานเพมเตมหรอไม เพอให

บรรลวตถประสงคของมาตรฐานการสอบบญชและวตถประสงคโดยรวม

ของผสอบบญช (มตอ)

ACC3220 14

- การประเมนการใชดลยพนจของผบรหารในการนาแมบทการ

รายงานทางการเงนทเกยวของของกจการไปปฏบต

- การสรปผลการสอบบญชจากหลกฐานการสอบบญชทไดรบ

เชน การประเมนความสมเหตสมผลของประมาณการทกาหนด

โดยผบรหารในการจดทางบการเงน

ACC3220 15

ปจจยททาใหการใชดลยพนจเปนไปอยางรอบคอบและสมเหตสมผล

- ความรและประสบการณของผสอบบญช

- การไดรบการฝกอบรมทชวยในการพฒนาความรความสามารถ

ในการใชดลยพนจ

- ขอเทจจรงและสถานการณทผสอบบญชทราบ

- การปรกษาหารอระหวางการปฏบตงาน ภายในกลมผปฏบตการ

หรอระหวางกลมผปฏบตงานตรวจสอบกบกลมอนทงภายในและ

ภายนอกในเรองทมขอโตแยงหรอเรองตาง ๆ ทยาก

ขนตอนการปฏบตงานสอบบญช

1. ขนเตรยมงานและการวางแผน

2. ขนตอนการตรวจสอบ

3. ขนสรปผลและการจดทารายงานการสอบบญช

16 ACC3220

1. ขนเตรยมงานและการวางแผน

1.1 ขนเตรยมงาน

1.2 การจดทาหนงสอตอบรบงานสอบบญช

1.3 การวเคราะหความเสยง

1.4 การวางแผนงานสอบบญช 17 ACC3220

2. ขนตอนการตรวจสอบ

2.1 การตรวจสอบระหวางกาล

2.2 การตรวจสอบขนสดทาย

18 ACC3220

3. ขนสรปผลและการจดทารายงานการสอบบญช

3.1 การสรปผลการตรวจสอบ

3.2 การจดทารายงานการสอบบญช

19 ACC3220

ขอจากดของการตรวจสอบงบการเงน

1. ลกษณะของรายงานทางการเงน

2. ลกษณะวธการตรวจสอบ

3. เวลาของรายงานทางการเงนและความสมดลระหวาง

ประโยชนทไดรบกบตนทนทเสยไป

20 ACC3220