A FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELLENŐRZÉS JELLEMZŐI - az uniós támogatások intézményrendszerében -

KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

A FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELLENŐRZÉS JELLEMZŐI

- az uniós támogatások intézményrendszerében -

Bártfainé Danszky Sáraosztályvezető

2006. március 21.


Irányadó jogi szabályozás

• 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) 121. §

• 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet (Ámr.) 145/A. §

• 360/2004. (XII. 26.) Korm. rendelet VIII. fejezet – speciális szabályok SA, KA, EQUAL


FEUVE fogalma

• FEUVE: folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés;

• A szervezeten belül a gazdálkodásért felelős szervezeti egység által folytatott első szintű pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer;

• Létrehozásáért, működtetéséért és fejlesztéséért a költségvetési szerv vezetője felelős;

• A pénzügyminiszter által közzétett irányelvek figyelembevételével.

Áht. 121. § (1) bek.


FEUVE fogalma

A FEUVE magában foglalja:• Pénzügyi döntések dokumentumainak

elkészítése (költségvetési tervezés, kötelezettségvállalások, szerződések, stb.);

• Előzetes és utólagos pü-i ellenőrzés, jóváhagyás, ellenjegyzés;

• Könyvvezetés, beszámolás.Áht. 121. § (1) bek.


A FEUVE rendszerrel szembeni elvárások

• Gazdaságos, eredményes, hatékony gazdálkodás és működés biztosítása;

• Pénzügyi információk megbízhatóságának biztosítása;

• Jogszabályi kötelezettségek betartásának biztosítása.


A FEUVE rendszerének speciális elvárásai

• Funkciók megfelelő elkülönítése;• Megfelelő költségvetési és számviteli eljárások

működtetése, szabályozottsága;• Iratmegőrzési és dokumentációs eljárások

kialakítása és működtetése;• Ellenőrzési nyomvonal kidolgozása;• Kockázatkezelés;• Szabálytalanságokkal kapcsolatos eljárásrend

kialakítása.


A FEUVE rendszer főbb elemei

• Előzetes ellenőrzés főbb területei:• Pénzügyi döntések, végrehajtás,• Előirányzat-gazdálkodás,• Kötelezettségvállalások,• Pályázati eljárás,• Szerződések megkötése,• Kifizetések teljesítése és a követelések beszedése.

• Utólagos, ex post ellenőrzés – azt vizsgálja, hogy az adminisztratív és számviteli eljárások, az egyes tranzakciók megfelelőek voltak-e.

• Vezetői ellenőrzés – kifejezi a felelősséget, az elszámoltathatóságot, az információk visszacsatolását.


Ellenőrzési nyomvonal

Főbb tartalmi elemei:

• Folyamatok leírása;

• A tevékenység jogi alapja;

• Folyamatgazda megnevezése;

• Ellenőrzés módja az ellenőrzési pontokon, kapcsolódó dokumentumok;

• Kapcsolódási pontok megjelölése, ellenőrzések elvégzése;


Ellenőrzési nyomvonal

• Az információs források megjelölése;

• A kulcsfontosságú ellenőrzési pontok meghatározása;

• A végrehajtás felelősének megnevezése;

• Szövegesen/táblázatban/folyamatábrával.


A folyamatba épített ellenőrzés elemei- az uniós támogatások területén -

• 360/2004. (XII. 26.) Korm. rendelet VIII. fejezet:

1. Átlátható, megfelelően szabályozott pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer működtetése;

2. Pályáztatási, pénzügyi lebonyolítási és ellenőrzési feladatok funkcionális elkülönítése;

3. A szervezetek teljes tevékenységére vonatkozóan a „4 szem” elv érvényesítése;

4. A lebonyolításban résztvevő szervezeteknél megfelelő ellenőrzési nyomvonal kialakítása;

5. Bizonyos végrehajtási lépéseknél IH/KSz kötelező jóváhagyása (pl. SA: pályázati kiírás, nyertesek kihirdetése, TSz megkötése, kifizetések engedélyezése);

6. Közösségi politikák, horizontális elvek érvényesülésének vizsgálata;

7. Kifizetéseket megelőző helyszíni ellenőrzések biztosítása.


A folyamatba épített ellenőrzés „típusai”

A.1. Az adott szervezeten belül, annak tevékenységére vonatkozóan

alkalmazott folyamatba épített ellenőrzés (pl: egyes lépésekhez kapcsolódóan ellenőrzési listák alkalmazása, „négy szem” elv érvényesítése még egy munkatárs ellenőrzése és/vagy vezetői felülvizsgálat-jóváhagyás révén).

2. KH-IH-KSz közötti pénzügyi lebonyolítási folyamatban érvényesített ellenőrzés (pl: forráslehívások IH/KSz általi jóváhagyása, hitelesítési jelentési rendszer működtetése).

B.1. Teljes körű, 100%-os ellenőrzés (pl: kifizetéseket megelőző,

dokumentum/számla - Projekt előrehaladási jelentés - alapú ellenőrzés és meghatározott intézkedéseknél a helyszíni ellenőrzések).

2. Mintavételen alapuló ellenőrzések (pl: kifizetéseket megelőző helyszíni ellenőrzések).


A kedvezményezettek feladatai

• Belső pénzügyi, működési szabályzatok;• Szakmai hozzáértés biztosítása;• Közbeszerzési feladatok;• Horizontális elvek (környezetvédelem,

esélyegyenlőség, publicitás) érvényesítése;• Számviteli jogszabályok betartása

(számlázás!), teljesítések hiteles igazolása, nyomon követhető teljesítés;

• Elkülönített nyilvántartások;• Határidők betartása.


A KEHI ellenőrzések tapasztalatai a FEUVE terén

• A folyamatba épített ellenőrzés általánosságban az eljárásrendekben megfelelően szabályozott a pályázatkezelés során és a pénzügyi tranzakciók engedélyezéséhez kapcsolódóan;

• A kifizetési kérelmek ellenőrzéséhez tartalmi és formai ellenőrzési listák alkalmazása esetenként hiányos;

• A helyszíni ellenőrzések eredményeinek visszacsatolása a pénzügyi lebonyolítás folyamatába biztosított, de szakmailag nem mindig megfelelő;

• Az EMIR-be történő adatbevitelnél a „4 szem” elv még nem minden szervezet esetében érvényesül -> hibalehetőség;


A KEHI ellenőrzések tapasztalatai a FEUVE terén

• A pénzügyi lebonyolításhoz (forráslehívás, utalványozás, hitelesítés, kifizetések) kapcsolódó aláírási, felülvizsgálati/jóváhagyási jogosultságok szabályozottak;

• A folyamatba épített ellenőrzések esetenként hiányosan dokumentáltak (EMIR-ben, papír alapon – kitöltött ellenőrzési listák, ellenőrzési jegyzőkönyvek);

• Az IH-k a saját hitelesítési tevékenységük alátámasztására általában nem végeznek szúrópróbaszerű ellenőrzést a KSz-ek által összeállított forráslehíváshoz kapcsolódó kifizetési dokumentációk tekintetében, ezért az IH hitelesítési tevékenysége inkább formális, mint sem érdemi aktus.


Köszönöm a figyelmet!

A FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELLENŐRZÉS JELLEMZŐI - az uniós támogatások intézményrendszerében -

Documents

Transcript of A FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELLENŐRZÉS JELLEMZŐI - az uniós támogatások intézményrendszerében -