5DK WËœ rOKF«Ë WO d« …—« “Ë...

W³ÝU×�

¡e‡‡‡'«‰Ë_«

Íu�U��« ‰Ë_« nBK�

Í—U−²�« ŸdH�«

ÊuH�R*«

5D�K� W�Ëœ

“Ëd��« …—«rOKF��«Ë WO�

rOŠd�« sLŠd�« tK�« r�Ð

Æ√ZŠ bLŠ√ ÍœUý/o�M� VO$ UDŽ s¹d�½Æ√

Æ√Õu²� oO�— ÍbLŠ —UAÐ—ËUM� Í“u� “«u� œU¹“Æ√

©WI�M�® q¹uD�« dÝU¹ …b½—Z¼UM*« e�d�

∫ÂUF�« ·«dýù«

∫Z¼UM*« WM' fOz—hL(« uÐ√ rOF½ Æœ

∫Z¼UM*« e�d� ÂUŽ d¹b�5ÝU¹ Õö� Æœ

∫Z¼UM*« e�d�

∫ÍuÐdð ·«dý≈hL(« uÐ√ dLŽ Æœ

∫WOMH�« …dz«b�«

∫Í—«œ≈ ·«dý≈ UdÐ bz«—

∫WŽU³DK� VÝu;« œ«bŽù«ÍËUL×� ‰UL

∫rOLBðw�¹b�« W³¼

∫ÍuG� d¹d%bOŽ œuL×�

∫rOJ%WFJA�« `O³�

∫Í—U−²�« ÃUNMLK� wMÞu�« o¹dH�«

œ. Wž«e�« ‰œUŽ òåUI�M� œ«u'« b³Ž ÂöÝ≈òåuCŽ Õu²� —UAÐòåuCŽ

wðu¹dI�« —œU½òåuCŽ —«dŽ ‚Ë—U�òåuCŽ WH�öý dUýòåuCŽ

f¹dÝ uÐ√ ÕULÝòåuCŽ WOBL� WO½«—òåuCŽœ.Vł— 5F�

r�UÝ œuL×� tÞ bL×�

5D�K W�Ëœ w rOKF²�«Ë WOÐd²�« …—«“Ë —d�

nBK� W³ÝU;« »U²� f¹—bðUNÝ—«b� w Íu½U¦�« ‰Ë_«Â≤∞∞∂ Ø≤∞∞μ wÝ«—b�« ÂUFK�

d��« v�Ëô« WFD�«WO�

≤∞±≥ ØÂ ¥‡¼ ±¥≥

Z¼UM*« ed�Ø rOKF²�«Ë WOÐd²�« …—«“u� WþuH×� l‡³D�« ‚uIŠ lOLł

WM¹b*« ed� WNł s� 5LO�« vKŽ Ÿ—Uý ‰Ë√≠b¼UF*« Ÿ—Uý≠ÊuOB*« wŠ≠ Z¼UM*« ed�

»Æ ’ ∑±π5D�K� ≠ tK�« Â«— ≠

π∑∞≠≤≠≤π∂π≥μ∞ ÊuHKð+π∑∞≠≤≠≤π∂π≥∑∑ fU� + ∫WO½Ëd²J�ô« W×HB�«www.pcdc.edu.ps ∫w½Ëd²J�ô« b¹d³�« ≠ [email protected]

c

rOKF²�«Ë WOÐd²�« …—«“Ë

Z¼UM*« e‡�d�

‰uK¹√ ≤∞∞μÂ

bONL�

V?F?A?�« U?Šu?L?Þ o?O?I?×?²?� ªW?O?M?OD�KH�« WO�uB)« wŽ«d¹ ÃUNM� l{Ë …—Ëd{ rOKF²�«Ë WOÐd²�« …—«“Ë √—

»u?F?A?�« 5Ð t½UJ� cšQ¹ v²Š wMOD�KH�«.U?ÝU?Ý√ bF¹ wMOD�K� ÃUNM� ¡UMÐ Ê≈ ÎLN� Ò

U?ÎV?F?AK� WOMÞu�« …œUO��« ¡UM³�

UÝUÝ√Ë wMOD�KH�«ÎUN²Ý— w²�« W�«b²�*« W¹dA³�« œ—«u*« WOLMð …«œ√Ë w½U�½≈ oŠu¼Ë WOÞ«d�u1b�«Ë rOI�« aOÝd²�

Æ…—«“uK� WO�L)« WD)« ΔœU³�

…—«“u�« w�uð «c� ªlL²:« ·«b¼√ oI×²ð UN�öš s� w²�« rOKF²K� W�Ozd�« WKOÝu�« t½√ w� ÃUNM*« WOL¼√ sLJðË

¨V�UD�«Ë rKF*« bOÐ v�Ë_« …«œ_«Ë rKF²K� jOÝu�« —bB*« t½_ ªÃUNM*« d�UMŽ bŠ√ wÝ—b*« »U²J�UÐ W�Uš W¹UMŽ

j?zU?Ýu?�« s?� U?¼d?O?žË Íd?Ý_« r?K?F?²?�«Ë WOK;« W�UI¦�«Ë »uÝU(«Ë X½d²½ù« ∫rKF²�« qzUÝË s� ÁdOž v�≈ W�U{≈

Æ…bŽU�*«

¨w?M?N?*«Ë w?M?I?²?�« rOKF²�« ÃUNM* UN²Dš s� v�Ë_« WKŠd*« oO³Dð Â©≤∞∞∂Ø≤∞∞μ® ÂUF�« «c¼ …—«“u�« d�√

Íu??½U?¦?�« ‰Ë_« n?B?�« V?²?J?� œU??B??²??�ô«Ë¨w?�b?M?H?�«Ë ¨Í—U?−?²?�«Ë¨ w?Ž«—e?�«Ë¨ w?ŽU?M?B?�« ∫t?ŽËd?H?Ð ©±± ®

U?ÐU?²?� ∂¥ V?²J�« œbŽË ©fÐö*« lOMBð ¨qOL−²�«®w�eM*«Îw?½U?¦?�« n?B�« ÃUNM� V²� UNF³²OÝË ¨wKLŽË ÍdE½

r?OKF²K� WOÝ—b*« V²J�« lOLł œ«bŽ≈ XKL�√ b� rOKF²�«Ë WOÐd²�« …—«“Ë ÊuJð UNÐË Æq³I*« ÂUF�« w� ©±≤® Íu½U¦�«

UO�UŠ …—«“u�« qLFðË ©±≤≠±® ·uHBK� ÂUF�«Î¨w½Ëd²J�ù« rOKF²�«Ë UJ³A�« ‰U−� w� WO²×²�« WOM³�« lOÝuð vKŽ

U?O?I?�√® Y?ŠU?³?*« l?OLł w� ¨Àö¦�« qŠ«d*« Z¼UM* WOKOK%Ë WO1uIð UÝ«—œ qLŽËÎU?¹œuLŽË Îd?¹uD²�« WK�«u* ¨©

ÆwMOD�KH�« rOKF²�« WOŽu½ 5�%Ë ÍuÐd²�«

»—U?I?¹ U?¼œbŽË ¨Êü« v²Š dAŽ bŠ_« ·uHBK� e$√ w²�« rKF*« W�œ√Ë WOÝ—b*« V²J�« bFðË≥μ∞U?ÐU²� Î

Ž U�uKF�Ë ·—UF� s� tOKŽ qL²Að U0 rKF²�«Ë rOKF²�« WOKLŽ w� WOÝUÝ√ …eO�—Ô

ªwIDM�Ë qNÝ »uKÝQÐ X{d

¨.uI²�« VO�UÝ√Ë WDA½_«Ë qzUÝu�«Ë f¹—b²�« oz«dDÐ qB²ð W×{«Ë «dýR� sLC²ð WŽuM²� «d³š dO�u²�

ÆÁöŽ√ …—u�c*« WO�L)« WD)« ΔœU³� l� Â¡ö²ðË

¹uMÝ U¼ƒ«dŁ≈Ë UN×OIMðË V²J�« WFł«d� r²ðËÒ

UÎ¨UN�¹—b²Ð Êu�uI¹ s¹c�« ULKF*«Ë 5LKF*«Ë 5¹uÐd²�« W�—UA0

v�« v�Ë_« s� UF³D�« …—«“u�« ÈdðË w?� «dOG²�« l� Â¡ö²ð w� ªd¹uD²�«Ë q¹bF²K� WKÐU� WO³¹d& UF³Þ WFÐ«d�«

s?� t?O?� ‰c?³?¹ U?� —«b?I?0 œ«œe?ð w?M?OD�KH�« wÝ—b*« »U²J�« WLO� Ê≈ Æ…UO(« «—UN�Ë włu�uMJ²�«Ë wLKF�« ÂbI²�«

«dOOGð ÊuŁb×¹ s¹c�« WOÝ—b*« V²J�« œ«bŽ≈ ‰U−� w� 5BB²*« s� sJ2 œbŽ d³�√ W�—UA� s�Ë œuNłÎ¹d¼uł Ò

UÎ

Ã«dšù«Ë nO�Q²�« w�U−� w� Z¼UM*« e�d� UNÝ— WO−NM0 WFł«d*« s� WFÝ«u�« UOKLF�« ‰öš s� rOKF²�« w�

ÆÁbOŠuð vKŽ qLF¹ Íc�« sÞu�« w�dÞ w�

‰Ëb�«Ë WO�Ëb�« ULEM*«Ë U�ÝR*« v�≈ d¹bI²�«Ë dJA�« q¹e−Ð ÂbI²ð Ê√ ô≈ UNF�¹ô rOKF²�«Ë WOÐd²�« …—«“Ë Ê≈

ÆZ¼UM*« ŸËdA* w�U*« UNLŽb� ªUJO−KÐ W�uJŠ W�UÐË WI¹bB�«Ë WOÐdF�«

s?� w??¹—U?²?�« w?M?Þu?�« q?L?F?�« «c¼ “U$≈ w� X�—Uý w²�« ¨WOMÞu�« W¹uÐd²�« «¡UHJ�UÐ dH²� …—«“u�« Ê√ UL�

…eOL*« r¼œuN−Ð rN²�—UA� vKŽ r¼dJAðË WOÝ—b*« V²J�« œ«bŽSÐ ÂuIð w²�« W¹uÐd²�« ÊU−K�« ‰öšq�y V�Š

U?ý—u?Ð 5?�—U?A?*«Ë ¨s?¹—d;«Ë ¨5H�R*«Ë ¨—«d�ù«Ë ¨Z¼UM*«e�d�Ë ¨W¹—«“u�« Z¼UM*« ÊU' qLAðË ¨tF�u�

¡U?M?Ł√ Ê«b?O*« s� WOÝ—b*« V²J�« ¡«dŁ≈ w� 5�—UA*«Ë ¨5FÐUD�«Ë ¨5Fł«d*«Ë ¨5�UÝd�«Ë ¨5LLB*«Ë ¨qLF�«

ÆoO³D²�«

Ë«�Kt Ë�w «�²u�Oo

Êu‡‡H�R*«

W bI

¨bFÐË 5KÝd*« bOÝ vKŽ Âö��«Ë …öB�«Ë ¨5*UF�« »— tK� bL(«

V?�?Š Í—U?−?²?�« d?A?Ž ÍœU?(« nBK� W³ÝU;« »U²� W³KD�« U½¡UMÐ√Ë ULKF*«Ë 5LKF*« UM½«ušù ÂbI½ Ê√ U½d�¹

b¹b'« wMOD�KH�« ÃUNM*«.

l�¨…bŠ«u�« …bŠu�« ¡«eł√ 5Ð jÐ«d²�«Ë …bŠuK� WOÝUÝ_« W�UF�« ·«b¼_« “«dÐ≈ »U²J�« …œU� ÷dŽ w� UMOšuð bI�

ÍuGK�«Ë ÍdJH�« W³KD�« Èu²�� VÝUMð w²�« U×KDB*«Ë «œdH*« ‰ULF²Ý«.

UN²OL¼√Ë W³ÝU;« ÂuNH0 W³KD�« n¹dFð v�≈ »U²J�« «c¼ s� v�Ë_« …bŠu�« X{dFð.

UOKLF�« qO−�ðË qOK% Ÿu{u� ‰ËUMð - UL� ©WO½«eO*« W�œUF�® WOÐU�(« W�œUF*« sŽ Y¹b(« - WO½U¦�« …bŠu�« w�Ë

W¦�U¦�« …bŠu�« w�.

W?F?ł«d?*« Ê«e?O?�Ë qOŠd²�« sŽ Y¹b(« - WFÐ«d�« …bŠu�« w�Ë.‰U?H?�≈Ë W?O?�U*« rz«uI�« Ÿu{u� v�≈ ‚dD²�« - UL�

W��U)« …bŠu�« w� UÐU�(«.

UÐU�(« ‰UH�≈Ë WO�U*« rz«uI�« sŽ Y¹b(« - b�Ë WÝœU��« …bŠu�« U�√.

·bN¹ Íc�« ÍuÐd²�« wLKF�« œuN:« «c¼ w� UMI�Ë b� ÊuJ½ Ê√ tK�« ‰Q�½ »U²J�« U¹u²; ÷«dF²Ýù« «c¼ bFÐË

W³KD�« UMzUMÐ√ W�bš v�≈

U‡‡‡¹u‡‡²;«

≤

≥

¥

μ

μ

∂

∑

∏

±∞

±±

±≥

±μ

≤±

≤∂

≤∑

≤∑

≤π

≥≥

¥∏

¥π

μ∞

μ±

∂∞

∂≥

∂∑

∂∏

∂π

∑±

∑≤

∏±

∏μ

∏∂

π±

πμ

π∏

W³ÝU;« v�≈ qšb�

W³ÝU;« n¹dFð ≠

dðU�b�« p �Ë W³ÝU;« 5Ð o¹dH²�« ≠

ÆU¼—uDðË W³ÝU;« …QA½≠

W³ÝU;« ·«b¼√ ≠

W³ÝU;« s� …bOH² *« U¾H�«≠

ÆÈdš_« ÂuKF�UÐ W³ÝU;« W�öŽ ≠

WHK²<« W³ÝU;« ‰uIŠ ≠

©WO½«eO*« W�œUF� ®WO³ÝU;« W�œUF*«

WO³ÝU;« ÷ËdH�«Ë ΔœU³*« ≠

WO½«eO*« W�œUF� ≠

WO½«eO*« W�œUF*« Â«b�²ÝUÐ UOKLF�« qOK% ≠

WO�U*« rz«uI�« ≠

UOKLF�« qO− ðË qOK%

WO³ÝU;« …—Ëb�« ≠

UÐU (« ≠

WO�U*« UOKLF�« qOK% ≠

WO�U*« UOKLF�« qO− ð≠

«WFł«d*« Ê«eO�Ë qOŠd²�

–U²Ý_« d²�œ ≠

UÐU (« qO�œ ≠

qOŠd²�« ≠

bO�d²�« ≠

WFł«d*« Ê«eO� ≠

W¹œd'« U¹u ²�«

UN²OL¼√Ë U¹u ²�« n¹dFð ≠

U�ËdB*« W¹u ð ≠

«œ«d¹ô« W¹u ð ≠

W²ÐU¦�« ‰u�_« W¹u ð ≠

‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� ≠

UÐU (« ‰UH�≈Ë WO�U*« rz«uI�«

WO�U*« rz«uI�« ≠

‰UH�ù« œuO� ≠

Æ‰UH�ù« bFÐ U� ≠WFł«d*« Ê«eO� ≠

lł«d*« WLzU�

d�« …b�

u�«

WF

�«

v‡

�Ë_« …b�

u�«

WO�U��« …b�

u�«

W��U��« …b�

u�«

W�

U)

« …b�

u�«

W�

œU�

�« …b�

u�«

≤

«—œU� ÊuJð Ê√ wG³M¹ …bŠuK� p²Ý«—œ bFÐÎ∫vKŽ

± ÆW³ÝU;« n¹dFð

≤ ÆdðU�b�« p��Ë W³ÝU;« 5Ð o¹dH²�«

≥ÆU¼—uDðË W³ÝU;« …QA½ vKŽ ·dF²�«

¥ÆW³ÝU;« ·«b¼√ b¹b%

μÆW³ÝU;« s� …bOH²�*« U¾H�« b¹b%

∂ÆÈdš_« ÂuKF�UÐ W³ÝU;« W�öŽ ÊUO³ð

∑ÆWHK²<« W³ÝU;« ‰uIŠ W�dF�

±

…b‡‡‡‡‡Šu�«

W³ÝU;« v�≈ qšb�

≥

W³ÝU×L�« v�≈ qšb�

W³ÝU;« n¹dFð Accounting)©

fÝ_«Ë ΔœU³*« s� WŽuL−� qLA¹ rKŽò ∫UN½√ vKŽ W³ÝU;« n¹dFð sJ1

Ü?N?ŁËb?Š b?M?Ž W?O?�U?*« U?O?K?L?F?�« q?O?K?%Ë b?¹b?% w?� q?L?F?²?�ð w²�« bŽ«uI�«Ë

ÜNBO�KðË UOKLF�« Ác¼ nOMBð rŁ UN� W²³¦� «bM²�� l�«Ë s� UNKO−�ðË

9 YO×ÐÔJ=s�Ë ÜNHO�UJðË UNð«œ«d¹≈ b¹b% s� ©ŸËdA*«® W¹œUB²�ô« …bŠu�« s

p?�c?�Ë ¨W?M?O?F?� W?O?�U� …d²� sŽ …—U�š Ë√ `Ð— s� UN�ULŽ√ W−O²½ Ã«d�²Ý« rŁ

Æå…d²H�« W¹UN½ w� W¹œUB²�ô« …bŠu�« pK²� w�U*« e�d*« ÊUO³ð

UÞUA½ WŁöŁ vKŽ qL²Að WOKLŽ W³ÝU;« Ê√ oÐU��« n¹dF²�« s� `C²¹

∫w¼ ¨W�Oz—

± U?N?ŁËb?Š b?M?Ž W?O?�U?*« UOKLF�« qOK%Ë b¹b% w?¼ W?O?�U?*« U?OKLF�U� ∫

«dŁ√ „d²ð YO×Ð U� …QAM� h�ð w²�« UOKLF�«ÎUO�U� Î«dýU³� ÎsJ1 UNOKŽ

UN� fO� UOKLŽ w¼ WO�U*« dOž UOKLF�« ÊS� qÐUI*UÐ ÆœuIM�UÐ tÝUO�

ÆœuIM�UÐ UNÝUO� sJ1 ôË …QAM*« vKŽ dýU³� w�U� dŁ√

∫WO�U*« UOKLF�« vKŽ WK¦�√

ÆszUÐeK� WŽUCÐ lOÐ

Æ5Hþu*« Vð«Ë— l�œ

Æ¡UÐdNJ�« …—uðU� l�œ

ÆÀUŁ√ ¡«dý

∫WO�U*« dOž UOKLF�« vKŽ WK¦�√

Æd¹b*« ÷d�

ÆqLF�« w� 5Hþu*« ’öš≈

ÆZ²M*« WOŽu½

∫W³ÝU;«

ÂU?E?M?� U?N?O?�≈ d?E?M?�« s?J?1

b?¹b?% v?K?Ž q?L?F?¹¨ U�uKF�

¨ W???O???�U???*« À«b???Š_« q???O??K??%Ë

v�≈ UN�UB¹« rŁ s�Ë UNKO−�ðË

U???¾???H???�« ® W???O???M???F???*« U???N??'«

©…bOH²�*«.

¥

≤ U?N?� W?²?³?¦� «bM²�� l�«Ë s� dðU�b�« w� WO�U*« UOKLF�« qO−�ðw?� U¼b¹b% - w²�« UOKLF�« Ê≈∫

‰öš UNOKŽ ·dF²MÝ WLEM� WI¹dDÐ dðU�b�« w� UNKO−�ð V−¹ dýU³� w�U� dŁ√ UN� w²�«Ë ‰Ë_« ◊UAM�«

ÆW�œUI�« «bŠu�«

Âb�²�ð w²�« ‚«—Ë_« w¼ «bM²�*«Ë Æ UOKLF�« qO−�²� wÝUÝ√ d�√ ©WOðu³Ł ‚«—Ë√® «bM²�� œułË Ê≈

∫—bB*« V�Š 5Žu½ v�≈ r�IðË ¨WO�U*« UOKLF�« Ÿu�Ë U³Łù

ÆlO³�« dOð«u� q¦� ¨…QAM*« qš«œ s� Í√ ¨—bB*« WOKš«œ WOðu³Ł ‚«—Ë√ ≠√

Æ¡«dA�« dOð«u� q¦� dOG�« l� ¨…QAM*« ö�UFð V³�Ð QAMð ¨—bB*« WOł—Uš WOðu³Ł ‚«—Ë√ ≠»

≥ U�uKF*« ‰UB¹≈ sJ1 YO×Ð w½U¦�« ◊UAM�« w� UNKO−�ð - w²�« WO�U*« UOKLF�« hO�KðË nOMBð

ÆW³ÝUM*« «—«dI�« –U�ðô UNÐ 5L²N*« v�≈ WO³ÝU;«

…œUŽËÎ U� W?O?³?ÝU?;« d?¹—U?I²�« ‰öš s� UNÐ 5L²N*« v�≈ WO³ÝU;« U�uKF*« Ác¼ ‰UB¹« r²¹Reports)

(Accounting W?O?�U*« rz«uI�« u¼Ë lzUý rÝUÐ vL�ð w²�«Ë ®Statements Financial ©.r?z«uI�« Ác¼Ë

WO½U¦�« …bŠu�« w� UN×O{uðË UNŠdý r²OÝ.

v?K?Ž s?¹bL²F� d¹—UI²�« œ«bŽSÐ Êu³ÝU;« ÂuI¹ vMF� «– WO³ÝU;« d¹—UI²�«Ë WO³ÝU;« U�uKF*« qF'

ÆUNLN�Ë UN²½—UI� sJ1 v²Š U�ÝR*« qJ� …bŠu� ΔœU³�

œu?B?I?*«Ë ¨q?L?:U?Ð W?B?�?K� U�uKF� w¼ WO�U*« rz«uI�« w� U¼—UNþ≈ r²¹ w²�« WO³ÝU;« U�uKF*« Ê≈

ö?¦?� U?F?O³*UÐ W�U)« UOKLF�« Ê√ «cNÐÎŸu?L?:« —U?N?þ≈Ë …b?Š«Ë WLOIÐ UNFOL& r²¹ WMOF� …d²� h�ð w²�«Ë

ÆWO�U*« rz«uI�« w� bŠ«Ë r�d�

∫dðU�b�« p��Ë W³ÝU;« 5Ð o¹dH²�«

OÝ dðU�b�« p��Ë W³ÝU;« Ê√ ÊËdO¦J�« bI²F¹]

ÆULNMOÐ o¹dH²�« V−¹ p�c� TÞUš œUI²Žô« «c¼ Ê√ WIOI(«Ë ÊU

s� u¼ dðU�b�« p�� Ê√ 5Š w� Æp�– s� d¦�√ qLAð UN½√ dOž dðU�b�« p�� WHOþË vKŽ qL²Að W³ÝU;U�

U?O?K?L?F�« hO�KðË qO−�ðË b¹b% qLAð w²�« W³ÝU;« s� ¡eł jI� uN� w�U²�UÐË WO�U*« UOKLF�« qO−�ð

ÆUNÐ 5L²N*« v�≈ UN�UB¹≈ rŁ s�Ë WO�U*«

‰ULŽ_« ZzU²½ Ã«d�²Ý«Ë WO�U*« UOKLF�« qO−�ð bMŽ nIð ô W³ÝU;« Ê√ u¼ ULNMOÐ ‚d� r¼√ ÊS� «cJ¼Ë

Ëe?ð U?L?� ¨Z?zU?²?M?�« pK²� dO�Hð .bIð v�≈ p�– ÈbF²¹ qÐU?� “ËU?−?²?ð U?�uKF0 W¹—«œù« «—«dI�« Íc�²� œ

ÆdðU�b�« pÝU� t�bI¹

ÆWO�U� UOKLŽ vKŽ Èdš√ WK¦�√ jŽ√

◊UA½

μ

s� ‰Ë√ ∫uKOAðUÐ U�u�

o????O????�œ ÂU????E???½ l???{Ë

U??O??K?L?F?�« q?O?−?�?²?�

b???O??I??�« ÂU??E??½® W??O??�U??*«

©ÃËœe*«.

∫U¼—uDðË W³ÝU;« …QA½

qŠ«d*« d³Ž rKF�« «c¼ s� WÐuKD*« WłU(« v�≈ W³ÝU;« rKŽ —uDðË …QA½ lłd¹

∫wðü« u×M�« vKŽ UN�ULł≈ sJ1 w²�«Ë WHK²<« WOM�e�«

◊UAM�« ÊU� YOŠ ∫WC¹UI*« ÂUE½ vKŽ bL²Ž« Íc�« ‰Ë_« ÊU�½ù« WKŠd�

UDO�Ð Í—U−²�«Î«œËb×�Ë ÎUNðö−ÝË W³ÝU×LK� W×K� WłU(« sJð r�Ë

Æ…dýU³� UNŁËbŠ bFÐ wN²Mð X½U� WC¹UI*« ÂUE½ w� UOKLF�« Ê_

w?¼ œu?I?M?�« X?×³�√ YOŠ ∫WC¹UI*« ÂUE½ ¡UH²š«Ë œuIM�« —uNþ WKŠd�

U?C?¹√ √bÐ UL� ¨”UM�« 5Ð q�UF²K� WOÝUÝ_« WKOÝu�«Îw� qłü« q�UF²�«

tMJ1 w³ÝU×� ÂUE½ v�≈ WłU×Ð t�H½ dłU²�« błË YOŠ ¨W¹—U−²�« …UO(«

Æ‰ULŽ_« ZzU²½ Ã«d�²Ýô UOKLF�« hO�KðË qOK%Ë qO−�ð s�

¹ ÂUE½ ‰Ë√ l{Ë w� qCH�« œuF¹ UM¼ËÔ

LÓ

J=WO�U*« UOKLF�« qO−�ð s� s

v�≈ ÁRH�Ë WIO�œ WI¹dDÐ uKOAðUÐ U�u�Íc�« ‰U:« «c¼ w� »U²� VŠU�

Æ±¥π¥ WMÝ WO�bM³�« WM¹b� w� dA½

r²OÝ Íc�«Ë ÃËœe*« bOI�« ÂUE½ vL�¹ tÐU²� w� uKOAðUÐ tŠdÞ Íc�« ÂUEM�«

ÆW�œUI�« «bŠu�« ‰öš oLFÐ tF� q�UF²�«

…—u¦�« vKŽ Vðdð YOŠ ∫W¦¹b(« UŽ«d²šô« —uNþË WŽUMB�« u/ WKŠd�

¨ W?L?¼U?�?*« U?�dA�« —uNþË W¹œdH�« UŽËdA*« w� dO³� u/ WOŽUMB�«

q?�UF²�« vKŽ —œU� w³ÝU×� ÂUE½ œułu� W×K� WłU(« X×³�√ w�U²�UÐË

Æ «dOG²*« Ác¼ l�

∫W³ÝU;« ·«b¼√

∫WOðü« ◊UIM�UÐ W³ÝU;« ·«b¼√ iFÐ hO�Kð sJ1

q?Jý vKŽ UNHOMBðË w�U*« dŁ_« «– W¹—U−²�« UOKLF�« lOLł qO−�ð ±

U¹UG� ŸËdA*« …—«œ≈ w� UNM� …œUH²Ýô«Ë UNO�≈ Ÿułd�« qN�¹ UÐU�Š

Æ «—«dI�« –U�ð«Ë jOD�²�«

¨W?¹—Ëœ d?O?žË W¹—Ëœ WO�U� d¹—UIð qJý vKŽ WK−�*« UOKLF�« hO�Kð ≤

Æ «¡UBŠ≈Ë «dO�Hð qJý vKŽ Ë√

ö¦� WM��® WMOF� …d²H� ŸËdA*« qLŽ W−O²½ Ã«d�²Ý« ≥ÎÆ…—U�š Ë√ Ð— s� ©

∂

Ælł«d²�« Ë√ s�×²�« ÊUO³� WIÐU��« «uM��UÐ t²½—UI�Ë …d²H�« W¹UN½ w� ŸËdALK� w�U*« e�d*« b¹b% ¥

ÆÊu¹œ s� tOKŽ U�Ë UJK²2 s� ŸËdA*« Èb� U� W�dF� μ

`?Ðd?�« s?� sJ2 —b� d³�√ oOI% qł√ s� UNOKŽ WÝ«—b�« ¡«dłù ¨tð«œ«d¹≈Ë ŸËdA*« U�ËdB� W³�«d� ∂

ÆŸËdALK� dš¬ ·b¼ »U�Š vKŽ ÊuJð ô√ —U³²Žô« 5FÐ cš_« l�

Æ U�b)« .bIðË «bŠu�« lOÐ —UFÝ√ b¹b% ¨ «bŠu�« ÃU²½≈ WHKJð b¹b% q¦� Èdš√ ·«b¼√ ∑

∫W³ÝU;« s� …bOH²�*« U¾H�«

‰ULŽ_« WG� UNOKŽ oKD¹ iF³�« ÊS� ¨WO�U*« U�uKF*UÐ W�öF�« »U×�√ b¹Ëe²Ð ÂuIð W³ÝU;« Ê√ U0.

v?K?Ž W?O?³ÝU;« U½UO³�« Â«b�²Ý« s� UNOKŽ ÊuKB×¹ w²�« bz«uH�«Ë¨W³ÝU;« s� s¹bOH²�*« ÊUOÐ sJ1Ë

∫wðü« u×M�«

± W¹—«œù« U¹u²*« lOL−Ð ŸËdA*« …—«œ≈∫ vDÝu�«Ë UOKF�«® …—«œù« b¹Ëe²Ð W³ÝU;« ÂuIð YOŠ ©UO½b�«Ë

W×KB� UNO� w²�« WLOJ(« «—«dI�« –U�ð« w� UNðbŽU�� UN½Qý s� w²�«Ë W�“ö�« U�uKF*«Ë U½UO³�UÐ

j?O?D?�?ð s?� WOÝUÝ_« UN�UN0 ÂUOI�« vKŽ U¼bŽU�ð …—«œû� W�bI*« WO³ÝU;« U�uKF*« Ê≈ Æ…QAM*«

ÆWFÐU²�Ë ·«dý≈Ë rOEMðË

≤ ŸËd?A?*« »U×�√ ∫ ‰U?L?Ž√ W?−?O?²?½ 5?³?ð w?²?�« U?�u?K?F*UÐ ŸËdA*« »U×�√ b¹Ëe²Ð W³ÝU;« ÂuIð

U×Ð— ŸËdA*« oIŠ q¼® WO{U*« …d²H�« ‰öš ŸËdA*«ÎvKŽ ·dF²�« w� r¼bŽU�ð UL� ©ø…—U�š Â√

w� W³ÝUM*« «—«dI�« –U�ð«Ë ¨qC�√ WI¹dDÐ UNLOOIð rNMJ1 w�U²�UÐË ¨rNð«—UL¦²Ýô w�U*« l{u�«

Æp�– ¡u{

≥∫ÊËœ—u?*«Ë ÊuMz«b�«c?zb?M?ŽË¨ŸËd?A?L?K?� w�U*« l{u�« qOK% w� s¹œ—u*«Ë 5Mz«b�« W³ÝU;« bŽU�ð

¨t?�U?I?¹≈ Ë√ ¨t?C?O?H?�?ð Ë√ ¨t?ðœU?¹“ Ë√¨ ŸËd?A?L?K?� ÷«d?�ô« W?O?½U?J?�SÐ oKF²ð «—«d� –U�ð« rNMJ1

ÆWO³ÝU;« U½UO³�« pKð s� …œUH²ÝôUÐ

¥ szUÐe�«q�UF²�« ÊQAÐ —«d� –U�ð«Ë ŸËdALK� w�U*« l{u�« W�dF� vKŽ ŸËdA*« szUÐ“ W³ÝU;« bŽU�ð ∫

Æ©q�UF²�« sŽ n�u²�« Ë√ q�UF²�« w� —«dL²Ýô« ® tF�

μ Vz«dC�« W×KB� lC�OÝ Íc�« qšb�« b¹b% vKŽ qšb�« W³¹d{ wHþu� WO³ÝU;« U½UO³�« bŽU�ð ∫

ôbÐ W³¹dCK�ÎÆ”b(«Ë d¹bI²K� Ÿu{u*« „dð s�

∂ ŸËdA*« w� ÊuK�UF�« ¨t�ULŽ√ ZzU²½Ë ŸËdALK� w�U*« l{u�« vKŽ ·u�u�« w� ¡ôR¼ W³ÝU;« bŽU�ð∫

«œU?L?²?Ž« Èd?š_« V?�UD*«Ë Vð«Ëd�« l�— ’uB�Ð ŸËdA*« …—«œ≈ l� ÷ËUH²�« rNMJ1 YO×ÐÎv?KŽ

ÆpKð U�uKF*«

∑

∑ Êu?O?�U?*« ÊuKK;«∫s?� U?N?M?O?J?9 ‰ö?š s?� W?¾H�« Ác¼ W³ÝU;« bŽU�ð

ÊQ?A?Ð s?¹d?L?¦?²?�?L?K?� œU?ý—ù«Ë `?B?M?�« .b?I?ðË WO�U*« U½UO³�« qOK%

ÆŸËdA*« s� t³×Ý Ë√ ¨—UL¦²Ýô« …œU¹“ ¨—UL¦²Ýô«

∏ W?O?�u?J?(« d?z«Ëb�« U?½U?O?³?�« v?K?Ž W?O?�u?J?(« d?z«Ëb?�« i?F?Ð b?L²Fð ∫

w?²?�« W?O?�u?I?�« U?½U?O³�« dAM� ©¡UBŠù« …dz«œ q¦�® …—uAM*« WO³ÝU;«

Æ UŽËdA*« nK²�� s� cšRð

π Êu?M?Þ«u*« ∫ U?�u?K?F?*U?Ð r?¼b?¹Ëe?ð ‰ö?š s?� 5?M?Þ«u?*« W³ÝU;« bŽU�ð

ÆW�UŽ W�UI¦� rN�uŠ Íd−¹ U� W�dF� s� rNMJ9 w²�« WO³ÝU;«

Èdš_« ÂuKF�UÐ W³ÝU;« W�öŽ

±…—«œùU?Ð W³ÝU;« W�öŽ∫œËe?ð w?²?�« W�UN�« qzUÝu�« s� W³ÝU;« d³²Fð

jOD�²�« vKŽ U¼bŽU�ð w²�« W¹œUB²�ô«Ë WOL�d�« U�uKF*UÐ …—«œù«

U?�u?K?F?*« v?K?Ž b?L?²?F?ð …—«œù« Ê√ Í√ ÆW?ÐU?�d?�«Ë tOłu²�«Ë rOEM²�«Ë

ÂU??J??Š_«Ë «œU??N??²??łô« v??K?Ž f?O?�Ë «—«d?I?�« –U?�?ðô W?O?³?ÝU?;«

ÆWOB�A�«

≤œUB²�ôUÐ W³ÝU;« W�öŽ∫Y×³¹ Íc�« rKF�« t½QÐ œUB²�ô« rKŽ n¹dFð sJ1

w?�Ë W?�?�U?M?²?*« l?¹—U?A?*« 5?Ð ÃU?²?½ù« q?�«u?ŽË ¨W?ŠU²*« œ—«u*« l¹“uð w�

œ—«u*« pKð s� WFHM*« s� sJ2 —b� d³�√ oOI% sJ1 YO×Ð t�H½ ŸËdA*«

w?� Y?×?³?¹ œU?B?²�ô« ÊS� WOKŽË Æ Â«b�²Ý« qC�√ UN�«b�²Ý« o¹dÞ sŽ

—Ëœ `?C?²?¹ U?M?¼Ë Æn?O?�U?J?²?�«Ë ¨V?K?D?�« ¨÷dF�« ¨—UFÝ_« q¦� —u�√

a?�≈ ÆÆÆ —U?F?Ý_«Ë n?O?�U?J?²?�UÐ WIKF²*« U�uKF*UÐ b¹Ëe²�« w� W³ÝU;«

o?O?I?×?²?� W?³?ÝU?M?*« «—«dI�« –U�ð«Ë UNKOK% w� 5¹œUB²�ô« bŽU�ð w²�«Ë

ÆœUB²�ô« ·«b¼√

≥ Êu?½U?I?�U?Ð W?³?ÝU;« W�öŽ∫W?O?�U?*« r?z«u?I?�« œ«b?Ž≈ v?�≈ W?³ÝU;« ·bNð

w?¼ w?²?�«® W³ÝU;« j³ðdð

Âu?K?F?�U?Ð ©w?ŽU?L?²?ł≈ rKŽ

UÞU³ð—« Èdš_«ÎUIOŁË ÎÆ

«d?O?¦?� Ê_¨ b?K³�« w� bzU��« ÂUEM�«Ë Êu½UI�« l� WIH²� ÊuJð Ê√ bÐ ô w²�«Ë¨5L²NLK� UN�UB¹≈ËÎs�

ÆWO�uJ(« 5½«uI�« ’uBM� lC�ð WO³ÝU;« 5½«uI�«Ë «¡«dłù«VÝU×LK� bÐ ô ‰U¦*« qO³Ý vKF�

¹ Ê√ W�dý w�Ô

K= tłË qL�√ vKŽ t²LN� ”—U1 Ê√ lOD²�¹ v²Š U�dA�« Êu½UIÐ r.

∏

∫WHK²<« W³ÝU;« ‰uIŠ

U?M?O?F?� v?×M� UNM� Ÿd� q� Z�UF¹ WBB�²� ŸËd� v�≈ W³ÝU;« rO�Ið w� Êu³ÝU;« cš√Î«c?¼ QA½ b�Ë Æ

ÆWHK²�� s¹œUO� w� w³ÝU;« qLF�« VFAðË ÍœUB²�ô« —uD²�« W−O²½ rO�I²�«

∫wðQ¹ U� W³ÝU;« ŸËd� s�Ë

±WO�U*« W³ÝU;« Ác?¼ nOMBð rŁ ÜNKO−�ðË ÜNŁËbŠ bMŽ WO�U*« UOKLF�« qOK%Ë b¹b×²Ð vMFðË ∫

ð Y?O?×?Ð Ü?N?B?O�KðË UOKLF�«ÔLÓ

J=v?�≈ U?N?�U?B?¹≈Ë W?O?�U?*« r?z«uI�« dOC% s� W¹œUB²�ô« …bŠu�« s

w¼ »U²J�« «c¼ w� UNÝ—bMÝ w²�« W³ÝU;« ÊS� w�U²�UÐË ÆW¹œUB²�ô« …bŠu�« Ã—Uš UNM� s¹bOH²�*«

ÆWO�U� W³ÝU×�

≤W¹—«œù« W³ÝU;« UN1bIðË ¨ UOzUBŠù«Ë U½UO³�«Ë UÐU�(« œ«bŽSÐ W³ÝU;« s� ŸdH�« «c¼ r²N¹ ∫

ÆW³ÝUM*« «—«dI�« –U�ð« s� sJL²²� …—«œù« v�≈

≥n?O?�U?J²�« W³ÝU×�∫Ë√ ¨r?�?I?�« Ë√ ¨W?F?K?�?�« W?H?K?Jð® WHKJ²�« b¹b×²Ð W³ÝU;« s� ŸuM�« «c¼ r²N¹

ÆW³ÝUM*« «—«dI�« –U�ðô UNÐ …—«œù« b¹Ëeð r²¹ YO×Ð UN²³�«d�Ë UNÝUO�Ë UNÐU�ŠË ©WO�«dG'« WIDM*«

¥ W?O³¹dC�« W³ÝU;«∫q?šb?�« b?¹b?×?²?� W�“ö�« WO³ÝU;« U½UO³�« ÷dFÐ W³ÝU;« s� ŸdH�« «c¼ r²N¹

v�≈ Èœ√ Íc�« d�_« ¨WO³¹dC�« 5½«uI�« œbFð b�Ë ÆVz«dC�« Êu½U� ÂUJŠ√ o�Ë W³¹dCK� l{U)«

w?� d?E?M?�« U?N?łË V?¹dIð qł√ s� ¡«—ü« .bI²� ŸdH�« «c¼ l� q�UF²K� 5³ÝU;« iFÐ hOB�ð

ÆUNKŠË ¨ŸËdA*« …—«œ≈ l� W³¹dC�« …dz«œ UNOKŽ nK²�ð b� w²�« WO³¹dC�« U¹UCI�«

μWO�uJ(« W³ÝU;«∫ YO×Ð ¨ «—«“u�« q¦� ¨WO�uJ(« «bŠu�« ¡«œ√Ë ZzU²½ ”UOIÐ ŸdH�« «c¼ h²�¹

v?KŽ ÂuI¹ ¡«u?Ý U?N?−?zU?²?½ s?ŽË UNMŽ W¹—Ëb�« d¹—UI²�« .bIðË ¨WO�uJ(« U�ËdB*«Ë œ—«u*« qO−�ð

ÆW�UŽ WHBÐ VFAK� Ë√ ¨WOF¹dA²�«Ë W¹cOHM²�« WO�uJ(« …eNłú�

∂ UÐU(« oO�bð∫Ê√ s� b�Q²�«Ë U½UO³�«Ë WO³ÝU;« «¡«dłù« W×� s� oI×²�UÐ ŸdH�« «c¼ r²N¹

c?š√ o?¹d?Þ s?Ž …Q?A?M?L?K?� `?O?×?B?�« w�U*« l{u�« sŽ d³Fð …d²H�« W¹UN½ w� bFð w²�« WO�U*« rz«uI�«

Æh×� UMOŽ

π

WK¾Ý_«

dŽ ±=

ø —uDð nO� `{ËË W³ÝU;« ·

d� ≤=

ÆWK¦�√ jŽ√Ë WO�U*« dOž UOKLF�«Ë WO�U*« UOKLF�« 5Ð ‚

øUNŽ«u½√ U�Ë øWOðu³¦�« ‚«—Ë_UÐ œuBI*« U� ≥

d� ¥=

ÆdðU�b�« p��Ë W³ÝU;« 5Ð ‚

øW³ÝU;« ·«b¼√ U� μ

∫s� q�Ë W³ÝU;« 5Ð W�öF�« sLJð s¹√ ∂

Æ…—«œù« ≠√

ÆÊu½UI�« ≠»

ÆœUB²�ô« ≠‡ł

∫s� q� ÂuNH� `{Ë ∑

ÆWO³¹dC�« W³ÝU;« ≠√

ÆWO�uJ(« W³ÝU;« ≠»

ÆoO�b²�« ≠‡ł

∏ WHK²<« W³ÝU;« ‰uIŠ œbŽ.

πøW¹—«œù« W³ÝU;«Ë WO�U*« W³ÝU;« 5Ð ‚dH�« U�

±∞øs� Â√ rKŽ W³ÝU;« q¼

±±∫QDš Â√ `BÐ Vł√

√- WO�U*« …d²H�« W¹UN½ w� WO³ÝU;« «¡«dłù« W×� s� oI×²�UÐ r²N¹ Íc�« ŸdH�« u¼ UÐU�(« oO�bð .

» -…—«œù« v�≈ t1bIðË WOzUBŠù« U½UO³�«Ë UÐU�(« œ«bŽSÐ r²N¹ Íc�« ŸdH�« w¼ ∫WO�U*« W³ÝU;«

‡ł -·«b¼√ s� ·b¼ u¼ W¹—Ëœ dOžË W¹—Ëœ WO�U� d¹—UIð qJý vKŽ WK−�*« UOKLF�« hO�Kð

W³ÝU;« .

œ - WO�U*« UOKLF�« vKŽ ‰U¦� u¼ ¡UÐdNJ�« …—uðU� l�œ .

±∞

≤

…b‡‡‡‡‡Šu�«

WO³ÝU;« W�œUF*«©WO½«eO*« W�œUF�®


ÆWO³ÝU;« ÷ËdH�«Ë ΔœU³*« b¹b% ±

WO×Ðd�« W¹œUB²�ô« «bŠu�« Ÿ«u½√ W�dF ≤ .

ÆUNðU½uJ n¹dFðË WO½«eO*« W�œUF rN� ≥

Æ`Ðd�« W�œUF ‚UI²ý« ¥

Æ Ubš …QAM* W¹—U−²�« UOKLF�« qOK% w� WO½«eO*« W�œUF Â«b�²Ý« μ

∫UNKO−�ðË UOKLF�« qOK% bFÐ WO�U*« rz«uI�« dOC% ∂

qšb�« WLzU� ≠√ ‰U*« ”√— WLzU� ≠»ÆWOuLF�« WO½«eO*« ≠‡ł

±±

WO³ÝU×L�« W�œUFL�«

∫WO³ÝU;« ÷ËdH�«Ë ΔœU³*«

r?K?F?�« «c?¼ q?L?Ž r?E?M?ðË r?J?% w?²?�« f?Ý_«Ë bŽ«uI�« s rEM —UÞ≈ rKŽ Í_ ÊuJ¹ Ê√ Í—ËdC�« s

Æ…UM¦²� X�O� ‰U:« «c¼ w� W³ÝU;«Ë Æ÷ËdH�«Ë ΔœU³*« s WŽuL− qLA¹ YO×Ð

∫wðü« ‰U¦*« pO�≈ p�– jO�³²�Ë

U?C¹d Z�UF¹ Íc�« VO³D�«ÎÊS?� w�U²�UÐË UNÝ—œ b� ÊU� ÷Ëd�Ë ΔœU³ vKŽ ÷d*« hO�Að w� bL²F¹

5³ÝU×LK� WO�M�UÐ p�c� d_«ÆrNKLŽ rEMð YO×Ð ÷ËdH�«Ë ΔœU³*« s WŽuL−0 UN²³KÞ œËeð VD�« WMN

ÆWO�U*« UuKFLK� r¼dOC% bMŽ ÷Ëd�Ë ΔœU³ vKŽ «ËbL²F¹ Ê√Ë bÐ ô s¹c�«

U?CFÐ w�U²�« ¡e'« w� pO�≈ÎW?œU?I?�« «bŠu�« w� ·dF²MÝ YOŠ ¨WO³ÝU;« ÷ËdH�«Ë ΔœU³*« pKð s

ÆUNM dš¬ œbŽ vKŽ

∫WO³ÝU;« ΔœU³*«

± W?O?�¹—U²�« WHKJ²�« √b³ ) (Cost Principle U?J?K?²?2 qO−�ð V−¹ t½√ vKŽ √b³*« «c¼ hM¹ ∫

ÆWO�u��« UN²LO� V�Š fO�Ë UN²HKJð V�Š WO³ÝU;« ö−��«Ë dðU�b�« w� …QAM*«

μ∞[∞∞∞ mK³ UNO� XF�œË ÷—√ WFD� ¡«dAÐ ©√® …QAM XU� ≤∞∞¥ Ø ±Ø± a¹—U²Ð ∫√b³*« «c¼ vKŽ ‰U¦

ð X×³�√Ë ÷—_« WLO� XFHð—« ≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± a¹—U²Ð ¨—UM¹œÔIÓO]∞∞∞ ‡Ð r[…QAM*« rIð r� «–≈ Æ—UM¹œ ∏∞

ødðU�b�« w� UNKO−�ð Vł«u�« UN²LO� UL� ÷—_« lO³Ð

Í√ —U?M?¹œ μ∞[∞∞∞ ‡?Ð d?ðU?�b?�« w?� ÷—_« q?−?�?ð Ê√ V?−?¹ ¨WO�¹—U²�« WHKJ²�« √b³* oO³Dð w¼ WÐUłù«

U?O?³?ÝU?×? “u?−?¹ ô –≈ Æ¡«dA�« WHKJð q¦9 w²�« WLOI�« pK²Ð dðU�b�« w� WK−� vI³ð Ê√ V−¹Ë UNz«dý WHKJ²ÐÎ

Æ©—UM¹œ ∏∞[∞∞∞® WO�u��« WHKJ²�« v�≈ —UM¹œ μ∞[∞∞∞ s ¡«dA�« WHKJð dOOGð

…b¹U× WI¹dDÐ tM oI×²�«Ë UNÝUO� sJ1Ë ¨WO�«bB d¦�√ WHKJ²�« Ê_ ø√b³*« «c¼ W³ÝU;« bL²Ž« «–U*

UOKF� XŁbŠ UN½_ÎÆÈdš√ v�≈ …d²� s nK²�ð w²�« WO�u��« WLOI�« ·ö�Ð

ÆÈdš√ WK¦QÐ WO�u��« WLOI�«Ë WHKJ²�« 5Ð ‚dH�« tÐöÞ l ”—b*« g�UM¹

◊UA½

±≤

∫WO³ÝU;« ÷ËdH�«

±W¹bIM�« …bŠu�« WO{d� (Monetary Unit Assumption)∫v�≈ WO{dH�« Ác¼ dOAðË ¨

ÆW?O?³?ÝU?;« ö?−��«Ë dðU�b�« w� tKO−�ð r²¹ Ê√ V−¹ bIM�UÐ WÝUO� sJ1 ÍœUB²�« ÀbŠ q� Ê√ √

ö?¦?L� ¨dðU�b�« w� tKO−�ð V−¹ ô bIM�UÐ WÝUO� sJ1 ô ÀbŠ Í√ ÊS� w�U²�UÐËÎ5Hþu*« ’öš≈

ÆbIM�UÐ WÝUO� sJ1 ô t½_ tKO−�ð V−¹ ô qLF�« w�

WMÝ ≤∞ q³� —UM¹bK� WOz«dA�« …—bI�« Ê√ ·ËdF*« sL� Æse�« —Ëd0 W²ÐUŁ vI³ð ©WKLF�«® bIM�« WLO� Ê√ »

UO³ÝU× UM½S� p�– lË ÂuO�« —UM¹bK� WOz«dA�« …—bI�« s vKŽ√ w¼ÎU�UC WMÝ ≤∞ q³� —UM¹œ Ê√ d³²F½ Î

UOKF� ULN½√ l s¹—UM¹œ vKŽ qB×M� ÂuO�« —UM¹œ v�≈Î—UFÝ_« r�Cð V³�Ð q�√ ©±®

Æ

≤W¹œUB²�ô« …bŠu�« ‰öI²Ý« WO{d� (Economic Entity Assumption)Ác¼ hMðË ¨

PAM*« UÞUA½ sŽË p�U*« UÞUA½ sŽ W�uBH vI³ð Ê√ V−¹ …QAM*« UÞUA½ Ê√ ∫vKŽ WO{dH�«

ÆÈdš_«

≤ œ«d?¹ù« o?I?% √b?³? (Revenue Recognition Principle)∫t?½√ v?K?Ž √b?³?*« «c?¼ h?M¹

«b?I?½ t?C?³?� s?Ž f?O�Ë ©tŁËbŠ® tII% bMŽ œ«d¹ù« qO−�ð V−¹Î Æ¹ œ«d¹ù« Ê√ Í√Ô

.b?I?ð bMŽ q−�

ÆÍbIM�« i³I�« XO�uð sŽ dEM�« ·dBÐ szUÐe�« v�≈ WŽUC³�« lOÐ Ë√ Wb)«

©±®

ÆÈu²�*« «c¼ w� Ÿu{u*« «c¼ l qUF²�« WÐuFB� b¹bý —UB²šUÐ d_« «c¼ ÕUC¹≈ - bI�

m?K?³? W?b?)« p?K?ð sŽ UN� o×²Ý«Ë szUÐe�« bŠ_ Wbš .bI²Ð ©√® …QAM XU� ≤∞∞μ Ø ≤ Ø ≤∑ a¹—U²Ð

Uu¹ ≤∞ bFÐ tOKŽ o×²�*« mK³*« l�bÐ bŽË ¡UDŽSÐ ÊuÐe�« ÂU� —UM¹œ ≤∞∞Îœ«d¹ù« p�– qO−�ð V−¹ v² Æ

UIO³Dð ø©√® …QAM dðU�œ w� ©—UM¹œ ≤∞∞®Îr²¹ Ê√ V−¹ ©√® …QAM dðU�œ w� qO−�²�« ÊS� œ«d¹ù« qO−�ð √b³*

ÆÂu¹ ≤∞ bFÐ i³I�« bMŽ fO�Ë ©≤∞∞μ Ø ≤ Ø ≤∑® Wb)« .bIð Âu¹ w�

‰U¦

‰U¦

Êu?J?ð Ê√ V?−?¹ Í√ ¨…Q?A?M?*« U?ÐU?�?Š w?� q−�ð Ê√ “u−¹ ô ©√® …QAM p�U ‰eM0 W�U)« ¡UÐdNJ�« dOð«u�

Æ…QAM*« sŽ W�uBH

±≥

∫Ÿ«u½√ WŁöŁ v�≈ `ÐdK� W�œUN�« W¹œUB²�ô« «bŠu�« rO�Ið sJ1

± W¹œdH�« …QAM*« UNðUIH� bIŽË UNLOEMðË UNð—«œ≈ vKŽ ÂuI¹ bŠ«Ë h�ý UNJK1 W¹œUB²�« …bŠË w¼Ë ∫

Æ…bŠu�« U«e²�« W�U� sŽ WO�ËR�*« qL×²¹Ë UN�ULŽ√ W³�«dË

≤ ’U�ý_« U�dý∫W?ÐU?²JÐ ¡U�dA�« ÂuI¹ ÊUOŠ_« VKž√ w� Æd¦�√ Ë√ 5B�ý 5Ð bIFð w²�« w¼Ë

dzU�)«Ë ÕUÐ—_« rO�Ið WOHO� p¹dý q� ‚uIŠË U³ł«Ë q¦ WOÝUÝ_« ◊UIM�« rEF rEMð WO�UHð«

Æa�≈ ÆÆÆ ¡U�dA�« 5Ð

≥ WL¼U�*« U�dý œbŽ ÊuJ¹Ë ©UNFOÐË U¼ƒ«dý® UN�Ë«bð sJ1 rNÝ√ v�≈ UN�ULÝ√— r�I¹ w²�« w¼Ë ∫

«dO³� UNOJ�UÎUO³�½ ÎË¨ UNz«dAÐ ÂU� w²�« rNÝ_« WLO� l�œ vKŽ ©rN��« p�U® r¼U�*« WO�ËR� dB²Ið

ôËR� ÊuJ¹ ôËÎÆUNJK1 w²�« rNÝ_« œËbŠ w� ô≈ W�dA�« Êu¹œ sŽ

U¹bK³�«Ë WO½ËUF²�« UOFL'« q¦ ¨ WO×Ð— dOž U�ÝR „UM¼ Ê√ UL�.

«dE½ W¹œdH�« PAM*« vKŽ W³ÝU;« u¼ qBH�« «c¼ ‰öš tÝ—bMÝ U Ê≈ÎŸu{u*« «c¼ l qUF²�« W�uN��

ÆW¹«b³�

WO³ÝU;« W�œUF*«® WO½«eO*« W�œUF� Basic Acounting Equation©∫

∫UL¼ s¹bOŠË s¹—bB s vðQ²ð œ—«u*« Ác¼Ë ¨UN�ULŽ√ dOO�²� WO�U œ—«u v�≈ WłU×Ð …QAM W¹√ Ê≈

Æ©wł—Uš —bB® dOG�« s Êu¹b�« ±

ÆŸËdA*« »U×�√ Ë√ VŠU� ≤

œ—«u*« wL�½ UMŽœ ÆŸËdA*« VŠU� oŠË Êu¹b�« ŸuL− ÍËU�¹ Ê√ V−¹ œ—«u*« ŸuL− ÊS� w�U²�UÐË

ÆdOGK� U«e²�ô« dOGK� Êu¹b�« vKŽ oKD½Ë ¨‰u�_« w¼Ë …b¹bł WOL�ð WO�U*«

Ë¡UMÐÎ

∫WO�U²�« W�œUF*« ‚UI²ý« sJ1 p�– vKŽ

ULz«œ w¼Ë WO½«eO*« W�œUF w¼ W�œUF*« Ác¼Î∫w�U²�« ‰U¦*« cšQM� ÆW¹œUB²�ô« «bŠu�« Ÿ«u½√ qJ�Ë W×O×�

Æ—UM¹œ ±∞∞ ÍËU�¹ p�u�√ ŸuL−L� ¨‰u�√ UNOL�½ w²�« w¼Ë —UM¹œ ±∞∞ p³Oł w� Ê√ ÷dHM�

wK;« ‚u��« s W¹œUB²�ô« «bŠu�« Ÿ«u½√ s Ÿu½ q� vKŽ WK¦√ jŽ√ .

◊UA½

WOJK*« ‚uIŠ ´ dOGK� U«e²�ô« Ω ‰u�_«

±¥

ø‰u�_« pKð —œUB U ∫‰«R��«

Ë√ ¨©dOGK� U«e²�«® Êu¹œ w¼ w�U²�UÐË p� V¹d� s WHKÝ w¼ —UM¹œ ±∞∞ ‡�« ÊuJð Ê√ qL²× WÐUłù«

UM¹œ UNM ¡eł ÊuJ¹ Ê√ Ë√ ¨pKLŽ s t²³�� ‰ULÝ√— w¼ —UM¹œ ±∞∞ ‡�« ÊuJð Ê√Îp�ULÝ√— s dšü« ¡e'«Ë

«—UM¹œ ∂∞ XHK²Ý« p½√ ÷dHM�Î∫p�ULÝ√— …—ËdC�UÐ u¼ w�U³�« Ê_ p� V¹d� s

WOJK*« ‚uIŠ ´ U«e²�ô« Ω ‰u�_«

Ω ±∞∞¥∞ ´ ∂∞

∫d³�√ qOBH²Ð WO½«eO*« W�œUF U½uJ Êü« ÷dF²�MÝ

® ‰u�_«Assets©∫WFHM UN� w²�«Ë …QAM*« q³� s UNOKŽ dDO�*« Ë√ W�uKL*« W¹œUB²�ô« œ—«u*« w¼Ë

ÆœuIM�UÐ UNÝUO� sJ1Ë WF�u² WOK³I²�

∫‰u�_« vKŽ WK¦√

W¹bIM�« .

Æw½U³*«

Æw{«—_«

Æ…eNł_«Ë «bF*«

® U«e²�ô«Liabilities∫© Ubš .bIð Ë√ UNF�bÐ …QAM*« ÂuIð Ê√ V−¹ w²�« WO�U*« U³�UD*« w¼Ë

LK� U w¼ dš¬ vMF0® q³I²�*« w� UNO� Ô

Æ©ŸËdA*« vKŽ 5{dI

∫ U«e²�ô« vKŽ WK¦√

…QAM*« vKŽ WONHý Êu¹œ w¼Ë ∫WMz«b�« 3c�« ®Æ©WÐu²J dOž

ÆWÐu²J Êu¹œ w¼Ë ∫ ôUO³LJ�«

WOJM³�« ÷ËdI�« Æ

® WOJK*« ‚uIŠOwner’s Equity©∫ U«e²�ô« œ«bÝ bFÐ ‰u�_« vKŽ ŸËdA*« »U×�√ ‚uIŠ w¼Ë

¹ Æ© U«e²�ô«Ë ‰u�_« 5Ð ‚dH�«® Ô

ÆWOKJ*« ‚uIŠ sŽ dO³F²K� ‰U*« ”√— ÂuNH Âb�²�

∫UL¼ 5³³�Ð WOJK*« ‚uIŠ œ«œeðË

± …b?¹b?ł «—U?L?¦?²?ÝUÐ ŸËdA*« VŠU� ÂUO�w?� …b?¹b?ł «—U?L?¦?²?ÝU?Ð ŸËdA*« VŠU� ÂuI¹ UbMŽ ∫

Æb¹eð WOJK*« ‚uIŠ ÊS� ŸËdA*«

≤ «œ«d¹ô«WŽUCÐ lOÐ Ë√ Wbš .bIð s UNKLFÐ …QAM*« ÂUO� s W&UM�« WOJK*« ‚uIŠ w� …œU¹e�« w¼Ë ∫

œ«d?¹ù« U?√ ¨W?ŽU?C?Ð l?OÐ œ«d¹≈ WOL�½Ë szUÐeK� lzUC³�« lOÐ w� q¦L²¹ X�—UdÐu�� œ«d¹ù« ÆszUÐeK�

Æ Ubš œ«d¹≈ WOL�½Ë szUÐeK� W�ö(« Wbš .bIð w� q¦L²O� W�öŠ Êu�UB�

±μ

∫UL¼ 5³³�� WOJK*« ‚uIŠ qIðË

±∫ŸËd?A*« VŠU� UÐu×�Èd?š√ ‰u�√ W¹√ Ë√ W¹bI½ ‰«u√ V×�Ð ŸËdA*« VŠU� ÂuI¹ UbMŽ

I¹ ŸËdA*« w� p�U ‰U ”√—® qIð WOJK*« ‚uIŠ ÊS� wB�A�« W�ULF²Ýô ŸËdA*« sÆ©q

≤ U ËdB*«Æœ«d¹ù« oOI% qO³Ý w� …QAM*« UNKL×²ð UIH½ sŽ …—U³Ž w¼Ë ∫

Æ¡UÐdNJ�«Ë ¡U*« dOð«u� 5Hþu*« VðË«— ¨ «—U−¹ù« ∫ U�ËdB*« vKŽ WK¦√

∫wðQ¹ UL� …—U�)« Ë√ `Ðd�« w�U� ÂuNH0 U�ËdB*«Ë «œ«d¹ù« 5Ð W�öF�« qL$ Ê√ lOD²�½

U�ËdB*« ≠ «œ«d¹ù« Ω ©…—U�)«® `Ðd�« w�U�

s? q�√ «œ«d¹ù« X½U� «–≈ U√ ¨`Ðd�« w�U� vL�¹ "UM�« ÊS� U�ËdB*« s d³�√ «œ«d¹ù« X½U� «–≈

Æ…—U�)« w�U� vL�¹ "UM�« ÊS� U�ËdB*«

øÍ—U−²�« ·dý√ ŸËdA* ©…—U�)«® `Ðd�« w�U� V�Š«

©…—U�)«® `Ðd�« w�U� ∫q(« U�ËdB*« ≠ «œ«d¹ù« Ω

±[∞μ∞ ≠ ±[∏∞∞ Ω

—UM¹œ ∑μ∞ Ω

U×Ð— oIŠ ·dý√ Ê√ oÐU��« ‰U¦*« s `C²¹Î«—UM¹œ ∑μ∞ ÍËU�¹ ÎÆÊ«d¹eŠ dNý w�

∫WO½«eO*« W�œUF� Â«b�²ÝUÐ UOKLF�« qOK%

® U?OKLF�«TransactionsW?¹b?I½ «bŠuÐ UNÝUO�Ë U¼b¹b% sJ1 W¹œUB²�« À«bŠ√ sŽ …—U³Ž w¼ ∫ ©

ÆWO³ÝU;« dðU�b�« w� UNKO−�ð sJ1 w�U²�UÐË

U?O?u?¹ U?O?KLF�« s dO³� œbFÐ ÂuI¹ ŸËdA*« ÊS� ‰U(« WFO³DÐËÎW?�œU?F? U½uJË rO� vKŽ dŁRð w²�«Ë ¨

∫5Žu½ v�≈ WO³ÝU;« UOKLF�« rO�Ið sJ1Ë ¨©WOJK*« ‚uIŠ ¨ U«e²�ô« ¨‰u�_«® WO½«eO*«

±WOKš«œ UOKLŽÆWO³²J*« Â“«uK�« „öN²Ý« q¦ ŸËdA*« qš«œ ÊuJð UN½√ Í√ ∫

≤W?O?ł—Uš UOKLŽÂ“«u?� ¡«d?ý q?¦? ŸËd?A?*« Ã—U?š d?OG�«Ë ŸËdA*« 5Ð Àb% w²�« UOKLF�« w¼Ë ∫

Æ «bF ¡«dý Ë√ WO³²J

vKŽ dŁRð ô UN½_ UOKLŽ d³²Fð ô …QAM*« UNÐ ÂuIð w²�« UÞUAM�« Ë√ «¡«dłù« iFÐ Ê√ v�≈ UM¼ W¹uM²�« s bÐ ôË

‰U¦

ÍËU?�?ð t?ðU?�Ëd?B? X?½U?�Ë —U?M?¹œ ±[∏∞∞ ÍËU?�ð Ê«d¹eŠ dNý ‰öš ·dý√ ŸËdA «œ«d¹≈ X½U� «–≈

μ∞∞ÆdNA�« fH½ ‰öš —UM¹œ ±[

±∂

¨nOþuð VKDÐ 5bI²*« ’U�ý_« bŠ√ l WKÐUI ¡«dł≈ p�– vKŽ ‰U¦ ÆWOJK*« ‚uIŠ Ë√ U«e²�ô« Ë√ ‰u�_«

Æq³I²�*« w� WŽUCÐ ¡«dý qł√ s WOHðU¼ UŁœU× ¡«dł√ Ë√

dOŁQð UN� ÊuJ¹ Ê√ V−¹ WO³ÝU× WOKLŽ q� ÊS� w�U²�UÐË ¨wN¹bÐË wÝUÝ√ d√ WO½«eO*« W�œUF w� …«ËU�*« Ê≈

ËU�²Ìö¦L� ÆW½“«u² UNKF& YO×Ð W�œUF*« vKŽ Î∫u¼Ë dš¬ dOŁQð t� ÊuJ¹ Ê√ V−¹ p�– ÊS� ‰u�_« bŠ√ œ«“ «–≈

Èdš_« ‰u�_« bŠ√ w� ÊUBI½ ≠√.

U«e²�ô« bŠ√ w� …œU¹“ Ë√≠».

ÆWOJK*« ‚uIŠ w� …œU¹“ Ë√ ≠‡ł

∞∞∞ ‡Ð ŸËdA*« ‰u�√ bŠ√ œ«“ «–≈[±[≤∞∞ ‡Ð dš¬ q�√ w� ÊUBI½ „UM¼ ÊuJ¹ Ê√ sJL*« sL� —UM¹œ ≤

ö¦ —UM¹œ ∏∞∞ ‡Ð U«e²�ô« w� …œU¹“Ë —UM¹œÎ∫wðü« u×M�« vKŽ W½“«u² W�œUF*« vI³ð p�cÐË

U¹—Ëd{ Á«d½ UÎV−¹Ë …«ËU� W�öŽ UNO� W�œUF w¼ WO½«eO*« W�œUF Ê√ d�c²½ Ê√ u¼ tOKŽ bO�Q²�« …œUŽô

ÆX½U� ULN WO³ÝU× WOKLŽ Í√ ÀËbŠ bFÐ p�c� dL²�ð Ê√

ôU¦ wðQ¹ U w� ÷dF²�MÝÎWO½«eO*« W�œUF vKŽ UOKLF�« pKð dOŁQð qOK×²Ð ÂuIMÝË UOKLF�« s œbFÐ

Æ©WO³ÝU;« W�œUF*«®

Y?O?Š åW?³?ÝU?;« w bz«d�«ò U¼ULÝ√ W¹œd …QAM `²HÐ ©VÝU× u¼Ë® ËdLŽ ÂU� ≤∞∞μ Ø ± Ø ± a¹—U²Ð

s? œb?F?Ð b?z«d?�« X?U?� q?L?F?�« s? ‰Ë_« d?N?A�« ‰öšË —uNL−K� WO³ÝU× Ubš .bI²Ð bz«d�« …QAM ÂuIð

∫wðQ¹ UL� w¼ UOKLF�«

mK³ —UL¦²ÝUÐ ËdLŽ ÂU� ∫©±®WOKLF�«∞∞∞[«bI½ —UM¹œ ∏ÎÆŸËdA*« w�

‡Ð ŸËdA*« w� ‰u�_« b¹e²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«∞∞∞[‡Ð ŸËdA*« w� ËdLŽ ‰U ”√— b¹eOÝË —UM¹œ ∏

∞∞∞[…œb?×? q?«u?F?Ð q?I¹Ë b¹e¹ ŸËdA*« w� p�U*« ‰U ”√— Ê√ d�c²½ Ê√ V−¹ Æ—UL¦²Ýô« V³�Ð —UM¹œ ∏

∫wðü« u×M�« vKŽ ÊuJð WO½«eO*« W�œUF vKŽ WOKLF�« dOŁQð ÊS� w�U²�UÐË ÆU¼U½d�– Ê√Ë o³Ý

‰u�_« U«e²�ô«WOJK*« ‚uIŠ

´∞∞∞ [≤

Ω

≠≤∞∞ [±

´∏∞∞

´∏∞∞

´∏∞∞ +∞

+Ω

® WOKLF�«±© +∞∞∞ [©—UL¦²Ýô«® ∏ ´ ∞∞∞[∏

‰u�_«

W¹bIM�«

= U«e²�ô« +WOJK*« ‚uIŠ

ËdLŽ ‰U ”√—

±∑

WÐU²JÐ UML� ÆW¹ËU�² W�œUF*« X�dð w�U²�UÐË W¹ËU�² X½U� 5�dD�« w� …œU¹e�« Ê√ oÐU��« ‰U¦*« s `C²¹

ÆiF³�« UNCFÐ sŽ U¼eOO9 s bÐ ôË …œbF² ‰u�_« Ê_ WOKLF�« Ác¼ w� W¹bIM�« u¼Ë dŁQð Íc�« q�_« rÝ«

s? b?Ð ôË d?�U?M?Ž W?F?Ð—Q?Ð dŁQ²ð Ê√ sJ1 UN½_ UNO� dOG²�« V³Ý UMF{Ë UM½√ `C²O� ¨WOJK*« ‚uI( W³�M�UÐ U√

ÆV³��« ÊU� d�UMF�« Ác¼ Í√ b¹b%

«bI½ XF�œ —UM¹œ μ∞∞ WLOIÐ ÀUŁ√ ¡«dAÐ …QAM*« XU� ∫©≤® WOKLF�«ÎÆ

«b¹b%Ë ‰u�_« b¹e²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«ÎUC¹√ ‰u�_« qKI²ÝË —UM¹œ μ∞∞ ‡Ð ÀUŁ_« Î«b¹b%Ë ÎW¹bIM�«

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð WO½U¦�« WOKLF�« bFÐ Æ—UM¹œ μ∞∞ ‡Ð

ÆWOJK*« ‚uIŠË U«e²�ô« ŸuL− ÍËU�¹ ‰u�_« ŸuL− ÊS� WO½U¦�« WOKLF�« bFÐË t½√ dNE¹ UL�

«bI½ XF�œ —UM¹œ ∂∞∞ WLOIÐ …eNł√ ¡«dAÐ …QAM*« XU� ∫©≥® WOKLF�«ÎÆ

«b?¹b?%® ‰u?�_« b?¹e²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«ÎU?C?¹√ ‰u?�_« qKI²ÝË —UM¹œ ∂∞∞ ‡Ð ©…eNł_« Î«b?¹b%® Î

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð W¦�U¦�« WOKLF�« bFÐ Æ—UM¹œ ∂∞∞ ‡Ð © W¹bIM�«

Æ dL²Ý« …«ËU�*« W�öŽ ÊS� W¦�U¦�« WOKLF�« bFÐË «cJ¼

π∞∞®[∞∞∞ Ω ∂∞∞ ´ μ∞∞ ´ ∂[©∏

ËdLŽ ‰U ”√—

∞∞[∞∏

∏[∞∞∞

≠μ∞∞

∑[μ∞∞

=

©≤® WOKLF�«

oÐU��« bO�d�«∏[∞∞∞

+μ∞∞

μ∞∞


=+

ÀUŁ_« ´ W¹bIM�«


W¹bIM�«ÀUŁ_«…eNł_«ËdLŽ ‰U ”√—

oÐU��« bO�d�«

® WOKLF�«≥©

∏[∞∞∞

=

=+

μ∞∞[∑

≠∂∞∞

π∞∞[∂

μ∞∞

∞∞μ

´∂∞∞

∂∞∞

++

∏[∞∞∞

±∏

ÆœUL²Žô« ö× s »U�(« vKŽ —UM¹œ ≤∞∞ rOIÐ WO³²J Â“«u� ¡«dAÐ …QAM*« XU� ∫©¥® WOKLF�«

«b?¹b?% ‰u?�_« b?¹e²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«Î‚«—Ë_«Ë Âö?�_« ∫W?O?³?²J*« Â“«uK�« vKŽ WK¦√® WO³²J*« Â“«uK�«

w�Ë l�bð r� Ë√ i³Ið r� WOKLF�« Ê√ bBI½ å»U�(« vKŽò ‰uI½ UbMŽË …QAM*« vKŽ U«e²�ô« b¹e²ÝË ©dðU�b�«Ë

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð WFÐ«d�« WOKLF�« bFÐ¨¡«dý WOKLŽ WOKLF�« Ê_ l�bð r� UN½√ bBI½ W�U(« Ác¼

«—UM¹œ μμ∞ WLOIÐ szUÐe�« bŠ_ WO³ÝU× Ubš …QAM*« Xb� ∫©μ® WOKLF�«Î«bI½ XC³� ÎÆ

∞ ‡?Ð W?¹b?I?M?�« b¹e²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«μ«—UM¹œ μÎ∞ ‡?Ð ‰U?*« ”√— b¹e²ÝË μ…œU?¹“ w� V³��«Ë —UM¹œ μ

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð WOKLF�« bFÐ ÆWbI*« Ub)« s œ«d¹ù« u¼ ‰U*« ”√—

t²LO� Vð«dÐ b¹bł nþu 5OFð vKŽ ‚UHðôUÐ …QAM*« XU�∫©∂® WOKLF�«≤∞∞U¹dNý —UM¹œ Î.

WO½«eO*« W�œUF vKŽ dŁRð ô w�U²�UÐË …QAM*« vKŽ dýU³ w�U dŁ√ UN� fO� WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�« .

® WOKLF�« ∑«—UM¹œ ∏≥∞ WLOIÐ dš¬ ÊuÐe� WO³ÝU× Ubš .bI²Ð …QAM*« XU� ∫©ÎÆ»U�(« vKŽ

Êu?¹œ s W�dAK� U® WM¹b 3– vL�¹ b¹bł »U�Š ‰u�_« w� QAMOÝË ‰u�_« b¹e²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«

Æ Ub)« s œ«d¹ù« V³�Ð WOJK*« ‚uIŠ b¹e²Ý UL� Æ©s¹dšü« vKŽ


WMz«œ 3– ËdLŽ ‰U ”√—


® WOKLF�«μ©

π∞∞[∂≤∞∞μ∞∞∂∞∞≤∞∞∏[∞∞∞

+μμ∞ + μμ∞© Ubš œ«d¹≈®

¥μ∞[≤∞∞ ∑μ∞∞ ∂∞∞ ≤∞∞

W¹bIM�«Â“«uK�«ÀUŁ_«…eNł_« + +++

+

∏[μμ∞


W¹bIM�«Â“«uK�«ÀUŁ_«…eNł_«WMz«œ 3– ËdLŽ ‰U ”√—


©¥® WOKLF�«

∂π∞∞μ∞∞∂∞∞

∂[π∞∞

+≤∞∞

μ∞∞∂∞∞ ≤∞∞ ∏[∞∞∞

+≤∞∞

≤∞∞

+

+

+++=

=

∏[∞∞∞

=

=

±π

® WOKLF�«∏ÆwB�A�« t�ULF²Ýô —UM¹œ ≥∞∞ mK³ V×�Ð ËdLŽ ÂU� ∫©

«b?¹b?%® ‰u?�_« qKI²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«Î≥∞∞ ‡?Ð Ëd?L?Ž ‰U ”√— qKI²ÝË —UM¹œ ≥∞∞ ‡Ð ©W¹bIM�«

ÆWOB�A�« UÐu×�*« V³�Ð —UM¹œ

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð WMU¦�« WOKLF�« bFÐ

® WOKLF�«π«—UM¹œ ∏∞ mK³ …QAM*« XF�œ ∫©ÎÆUNOKŽ WI×²�*« Êu¹b�« s

Æ©WMz«b�« 3c�«® Êu¹b�« qKI²ÝË W¹bIM�« qKI²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð WFÝU²�« WOKLF�« bFÐ

‰u�_«= U«e²�ô« +WOJK*« ‚uIŠ


® WOKLF�«∏©

W¹bIM�«+ WM¹b*« 3c�« + Â“«uK�« + ÀUŁ_« +dðuO³LJ�«

¥μ∞\∑∏≥∞ ≤∞∞ μ∞∞ ∂∞∞

- ≥∞∞- ≥∞∞© UÐu×�®

±μ∞\∑∏≥∞ ≤∞∞ ∂∞∞ μ∞∞ ≤∞∞π∞∏∞

= WMz«b�« 3c�« +ËdLŽ ‰U ”√—

≤∞∞∏∞ ≥π[


® WOKLF�«π©

±μ∞\∑≤∞∞ ∏≥∞ μ∞∞ ∂∞∞ ≤∞∞∏∞∞π[

∏∞-

∞∑∞\∑∏≥∞ ≤∞∞ μ∞∞ ∂∞∞ ±≤∞ π∞∏∞

‰u�_« U«e²�ô« +WOJK*« ‚uIŠ

W¹bIM�«+ WM¹b*« 3c�« + Â“«uK�« + ÀUŁ_« +WMz«b�« 3c�« dðuO³LJ�« +ËdLŽ ‰U ”√—

∏∞-


WMz«œ 3–ËdLŽ ‰U ”√—


® WOKLF�«∑©

∑\¥μ∞

∑¥μ∞∏≥∞

+ ∏≥∞

≤∞∞

≤∞∞∞∞μ

∞∞μ

∞∞∂

∞∞∂≤∞∞

≤∞∞π[≥∏∞

∞μμ[∏

∏≥∞+ © Ubš œ«d¹«®

W¹bIM�«Â“«uK�«ÀUŁ_«…eNł_« WM¹b*« 3c�«++

+ Ω

+

∫wðü« u×M�« vKŽ WO½«eO*« W�œUF ÊuJð WFÐU��« WOKLF�« bFÐ

++Ω

=

=

≤∞

® W?O?KLF�«±∞«—U?M?¹œ ∑∞ ¡U?Ðd?N?�Ë …U?O? ¨—UM¹œ ±∞∞ —U−¹≈ ∫WOðü« n¹—UB*« …QAM*« XF�œ ∫©ÎV?ð«— ¨

Æ—UM¹œ ≥∞∞ …dOðdJÝ

«—U?M¹œ ¥∑∞ ‡Ð W¹bIM�« qKI²Ý WOKLF�« Ác¼ ∫qOK×²�«ÎÆn?¹—UB*« V³�Ð —UM¹œ ¥∑∞ ‡Ð ‰U*« ”√— qKI²ÝË

∫wðQ¹ UL� WO½«eO*« W�œUF ÊuJð …dýUF�« WOKLF�« bFÐ

∫WDI½ s d¦�_ W¹uM²�« s bÐ ô ‰U:« «c¼ w�‰u�_« U«e²�ô« +WOJK*« ‚uIŠ

W¹bIM�«+WM¹b*« 3c�« + Â“«uK�« + ÀUŁ_« +…eNł_«

+∞∞—UL¦²Ýô« ∏\∞ ©±® WOKLF�«

©≤® WOKLF�«

® WOKLF�«≥©

® WOKLF�«¥©

® WOKLF�«μ©

® WOKLF�«∏©

WMz«b�« 3c�« +ËdLŽ ‰U ”√—

+∞∞∏\∞

μ∞∞-

-∞∞ ∂

+∞μμ

-∞∞ ≥

±≤∞

μ∞∞+

∂∞∞+

≤∞∞+

dNA�« W¹UN½ w� bO�d�«∏≥∞ ≤∞∞ μ∞∞ ∂∞∞

∑≥∞—UM¹œ ∏\

∏∞-

+ μμ∞© Ubš œ«d¹≈®

∏≥∞+ ® WOKLF�«∑©

® WOKLF�«π©

® WOKLF�«±∞©

-∞∏

-∞¥∑

≤∞∞+

+ ∏≥∞ © Ubš œ«d¹≈®

- ≥∞∞ © UÐu×�*«®

- ±∞∞©—U−¹≈®

- ∑∞©¡UÐdN� ÁUO®

- ≥∞∞© Vð«—®

∏[∑≥∞—UM¹œ

∫wðü« ‰Ëb'UÐ WO½«eO*« W�œUF vKŽ WIÐU��« UOKLF�« dOŁQð hO�Kð sJ1

∂[∂∞∞



® WOKLF�«±∞©

W¹bIM�«+WM¹b*« 3c�« + Â“«uK�« +ÀUŁ_« + dðuO³LJ�« = WMz«b�« 3c�« +ËdLŽ ‰U ”√—

- ±∞∞©—U−¹«®

∑∞- ©¡UÐdN� ÁUO®

≥∞∞-© Vð«—®

¥∑∞-

∞∂±[∏

∏≥∞ μ∞∞ ≤∞∞ ∂∞∞ ±≤∞ ∏∞∞π[

∞∂∞[∂∏≥∞≤∞∞μ∞∞∂∞∞±≤∞

=

=

++++=∏[∂±∞ +

∞∑∞[∑

≤±

øWO½«eO*« W�œUF œuMÐ vKŽ U¼dOŁQð W�dF bFÐ ULKJ�UÐ UOKLF�« n�Ë …œUŽ≈ lOD²�ð q¼ oÐU��« ‰Ëb'« s

◊UA½

® WO�U*« rz«uI�« The Financial Statements∫©

b?M?Ž W?O�U*« UOKLF�« qOK%Ë b¹b% UN�Ë√ UÞUA½ WŁöŁ s ÊuJ²ð WOKLŽ¨W³ÝU;« Ê√ d�c²½Ë œuF½ UMŽœ

UN�UB¹≈Ë WO�U*« UOKLF�« hO�Kð UN¦�UŁË ¨WO³ÝU;« dðU�b�« w� WO�U*« UOKLF�« pKð qO−�ð UNO½UŁ ¨UNŁËbŠ

ÆWO�U rz«u� qJý vKŽ UNÐ 5L²NLK�

U?M?L?� b?I?� ÆW?³?ÝU?;« U?ÞUA½ s w½U¦�«Ë ‰Ë_« ÊUÞUAM�« …bŠu�« s oÐU��« ¡e'« w� t� UM{dŽ U Ê≈

«c?� b?¹e?²?Ý W?O?K?L?F?�« Ác?¼ Ê≈ ‰u?I?½ U?M?J�® WO³ÝU;« W�œUF*« vKŽ dŁRð nO� YOŠ s WO�U*« UOKLF�« qOK×²Ð

w?¼ U?¼U?M?F³ð« w²�« WI¹dD�« Ê≈® WO³ÝU;« dðU�b�« w� WO�U*« UOKLF�« pKð qO−�²Ð UML� p�– bFÐ ¨©«c� qKIðË

Æ©dðU�b�« w� UOKLF�« qO−�ð WOHO� rKFð ¡b³� W×łU½ WI¹dÞ UNMJ�Ë WDO�Ð WI¹dÞ

ÆqO−�²�« WOHO� vKŽ WK¦_« w¼ WIÐU��« l�²�« UOKLF�« w� ‰Ë«b'«Ë

«–≈Îp?�c?ÐË Æw?³ÝU;« ÂUEM�« Ułd� q¦9 w²�« WO�U*« rz«uI�« dOC% u¼ W³ÝU;« UÞUA½ s vI³ð U

Æ…dB²� WI¹dDÐ ¨Àö¦�« WO³ÝU;« UÞUAM�« …bŠu�« Ác¼ w� qL$

∫w¼ Ÿ«u½√ WFÐ—√ W³ÝU;« w WO�U*« rz«uI�«

± qšb�« WLzU�ð ∫ Ô‰Ëbł s ÆW&UM�« …—U�)« Ë√ `Ðd�« p�c�Ë UNðU�ËdBË …d²H�« «œ«d¹≈ WLzUI�« Ác¼ dNE

∫wðQ¹ UL� qšb�« WLzU� dOC% sJ1 åW³ÝU;« w� bz«d�«ò …QAM* W³�M�UÐ d¹UM¹ dNA� UOKLF�« qOK% h�K

«œ«d¹ù«

Ubš œ«d¹≈ ≥∏∞[—UM¹œ ±

U�ËdB*«

…dOðdJÝ Vð«— —UM¹œ ≥∞∞

—U−¹≈ ±∞∞

¡UÐdN�Ë ÁUO ∑∞

U�ËdB*« ŸuL−¥∑∞

`Ðd�« w�U�∞±—UM¹œ π

W³ÝU;« w bz«d�«

qšb�« WLzU�

w WONM*« …d²H�« sŽ±≤∞∞μ Ø ± Ø ≥

≤≤

∫t¹uMð

dNA�« ‰öš WII×²*« «œ«d¹ù« ŸuL− u¼ Ub)« œ«d¹≈ ®® Ë ©μ® 5²OKLF�« s ©∏≥∞ ´ μμ∞∑Æ©

U�—UF² Ã–U/ l³²ð Ê√ V−¹ WO�U*« rz«uI�« ÷dŽ WI¹dÞ Îö¦L� UNOKŽ ÎrÝ« ¨…QAM*« rÝ«® W�¹Ëd²�« lC½

«œ«d¹ù« Æ U�ËdB*« UNOKð W¹«b³�« w� «œ«d¹ù« Vðd½ rŁ W¹«b³�« w� ©WOMe�« …d²H�« WO�U*« WLzUI�«

UŠËdDÎÆ©…—U�)«® `Ðd�« w�U� tMŽ Z²M¹ U�ËdB*« UNM

≤W?OJK*« ‚uIŠ WLzU� v?²ŠË …d²H�« W¹«bÐ cM ‰U*« ”√— vKŽ XŁbŠ w²�« «dOG²�« WLzUI�« Ác¼ dNEð ∫

UÐu×�*UÐ qI¹Ë «œ«d¹ù«Ë WO�U{ù« «—UL¦²ÝôUÐ b¹e¹ ‰U*« ”√— Ê√ UM¼ d�c²½ Ê√ bÐ ôË ÆUN²¹UN½

…Q?A?M?* ‰U?*« ”√— W?L?zU?� wðQ¹ ULO� Æp�– dNEð w²�« w¼ ‰U*« ”√— WLzU�Ë ¨ U�ËdB*«Ë WOB�A�«

≤∞∞μ ¨d¹UM¹ dNý sŽ åW³ÝU;« w� bz«d�«ò.

∫t¹uMð

«dH� ÊU� dNA�« W¹«bÐ w� ËdLŽ ‰U ”√— ÎÆ ± Ø ± w� fÝQð b¹bł ŸËdA ŸËdA*« Ê_

ö�√ UN½_ …dýU³ U�ËdB*« ÕdD½ r� ÎÆ`Ðd�« w�UB� ‚dH�« —UNþ« -Ë «œ«d¹ù« s WŠËdD

qšb�« w�U� ÃU²×½ UM½_ ‰U*« ”√— WLzU� q³� dC% Ê√ V−¹ qšb�« WLzU� ®WLzU� dOC% w� ©…—U�)«

Æ‰U*« ”√—

≥WOuLF�« WO½«eO*« WLzU�ð ∫©w�U*« e�d*« WLzU�® ÔWOJK*« ‚uIŠË U«e²�ô« ‰u�_« WLzUI�« Ác¼ dNE

Æ ± Ø ≥± w� W³ÝU;« w� bz«d�« …QAM* WOuLF�« WO½«eO*« wðQ¹ ULO� Æœb× a¹—Uð w� w¼ UL�


WOJK*« ‚uIŠ WLzU�

≤∞∞μ Ø ± Ø ≥± w WON²M*« …d²H�« sŽ

± Ø ± ¨ËdLŽ ‰U ”√—∞—UM¹œ

w�U{ù« —UL¦²Ýô« ∫·UC¹—UM¹œ ∏[∞∞∞

`Ðd�« w�U� π±∞∏π±∞

∏[π±∞

UÐu×�*« ∫ÕdD¹≥∞∞

± Ø ≥± ¨ËdLŽ ‰U ”√—∂±∞[—UM¹œ ∏

≤≥

t¹uMð

U?N?²?�u?O?Ý V?�?Š o?ÐU?�?�« qJA�UÐ ‰u�_« VOðdð V−¹ ®Y?×?Ð r?²?O?ÝË Æ©b?I½ v�≈ UN�u% WŽdÝ

ÆWIŠö�« «bŠu�« w� Ÿu{u*«

…—U?³?Ž W?�¹Ëd²�« w� UMF{Ë p�c� ¨WMOF WE( w� …QAMLK� w�U*« l{u�« sŽ d³Fð WOuLF�« WO½«eO*«

…d?²?H?� W?F?ÐU?ð À«b?Š√ s?Ž Ê«d?³?F?ð ‰U?*« ”√— WLzU�Ë qšb�« WLzU� Æå≤∞∞μ Ø ± Ø ≥± w� w¼ UL�ò

Æå≤∞∞μ Ø ± Ø ≥± w� WON²M*« …d²H�« sŽò …—U³Ž W�¹Ëd²�« w� UMF{Ë w�U²�UÐË ©…d²� ‰öš XŁbŠ®

ÆWOMF*« …d²H�« ‰öš XŁbŠ w²�« W¹bIM�« UŽu�b*«Ë W¹bIM�« U{u³I*« WLzUI�« Ác¼ dNEð ∫ÍbIM�« o�b²�« WLzU� ¥

ÆÂœUI�« qBH�« w� qO�UHð s UNÐ oKF²¹ UË WLzUI�« Ác¼ dOC% WI¹dÞ ÷dŽ r²OÝË

‰u�_«

W¹bIM�«—UM¹œ ∂[∂∞∞

WM¹b*« 3c�«∏≥∞

Â“«uK�«≤∞∞

ÀUŁ_«μ∞∞

…eNł_«∂∞∞

‰u�_« ŸuL−—UM¹œ ∏[∑≥∞

WOJK*« ‚uIŠ ´ U«e²�ô«

U«e²�ô«

WMz«b�« 3c�«—UM¹œ ±≤∞

WOJK*« ‚uIŠ

ËdLŽ ‰U ”√—∏[∂±∞

WOJK*« ‚uIŠË U«e²�ô« ŸuL−—UM¹œ ∏[∑≥∞


WOuLF�« WO½«eO*«

≤∞∞μ Ø ± Ø ≥± w w¼ UL�

≤¥

WK¾Ý_«

±ÆWK¦√ jŽ√ øWO�¹—U²�« WHKJ²�« √b³0 wMF½ «–U

≤∫ ‡Ð œuBI*« U

ÆW¹bIM�« …bŠu�« WO{d� ≠√

ÆW¹œUB²�ô« …bŠu�« ‰öI²Ý« WO{d� ≠»

≥ ÆW¹œdH�« …QAM*« hzUBš U

¥∫wðQ¹ U vKŽ WK¦√ jŽ√

Æ‰u�_« ≠ √

Æ U«e²�ô« ≠»

Æ‰U*« ”√— w� …œU¹e�« ≠‡ł

Æ‰U*« ”√— w� ÊUBIM�« ≠œ

μW?¹d?(« V?²?J?ò t?²?L?Ý√ …U?U?×? V?²?J? `?²?H?Ð ©W?O?U?×? w?¼Ë® ¡UMÝ XU� ≤∞∞μ Ø μ Ø ± a¹—U²Ð

∫WOðü« UOKLF�« XŁbŠ —U¹√dNý ‰öš Æå…UU×LK�

∞∞∞ mK³ —UL¦²ÝUÐ ¡UMÝ XU� ∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ±[«bI½ —UM¹œ μÎμ∞∞ WLOIÐ WO³²J …eNł√Ë [ÆV²J*« w� —UM¹œ ±

≤∞∞ WLOIÐ ÀUŁ√ ¡«dAÐ åW¹d(«ò XU�∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ∏[ÆådšUH�« ÀUŁ_«ò W�dý s »U�(« vKŽ —UM¹œ ±

∞∞∞ XC³�Ë szUÐe�« bŠ_ WO½u½U� Ubš .bI²Ð åW¹d(«ò XU�∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ±∞[Æp�– qÐUI —UM¹œ ±

ÆådšUH�« ÀUŁ_«ò W�dA� WI×²�*« Êu¹b�« s —UM¹œ ¥∞∞ mK³ å W¹d(«ò XF�œ∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ±μ

ÆåW�U½_«ò W�ÝR* »U�(« vKŽ —UM¹œ ∏∞∞ WLOIÐ Èdš√ WO½u½U� Ubš åW¹d(«ò Xb�∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ≤∞

«bI½ —UM¹œ ∂∞∞ mK³ V×�Ð ¡UMÝ XU�∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ≤≤ÎÆwB�A�« UN�ULF²Ýô

ÆåW�U½_« ò vKŽ o×²�*« mK³*« nB½ åW¹d(«ò XC³�∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ≤∏

¨—UM¹œ ±≤∞ V²J*« —U−¹≈ —UM¹œ ≥∞∞ …dOðdJÝ Vð«— ∫WOðü« U�ËdB*« åW¹d(«ò XF�œ∫ ≤∞∞μ Ø μ Ø ≥∞

Æ—UM¹œ ∏∞ ¡UÐdN�Ë ÁUO

∫»uKD*«

ÆWO½«eO*« W�œUF Â«b�²ÝUÐ WIÐU��« UOKLF�« qKŠ ±

∫WOðü« rz«uI�« dCŠ ≤

Æqšb�« WLzU� ≠√

WOJK*« ‚uIŠ WLzU� ≠» .

ÆWOuLF�« WO½«eO*« ‡ł

≤μ


÷—_« Â“«uK�« WM¹b*« 3c�« W¹bIM�« = WMz«b�« 3c�« +…—UÝ ‰U ”√—

≥ Ø ±

≥ Ø μ

≥ Ø ∏

≥ Ø ±± ∞∞∞ ≠ [±

≥ Ø ±μ ´≤≤∞ ≤≤∞ ≠

≥ Ø ≤∞ ≠±μ∞

≥ Ø ≤μ ≠μ∞∞

≥ Ø ≥∞ ≠∂∞∞

+ ∏[∞∞∞ ©—UL¦²Ý« ® ´μ∞∞ [¥´μ∞∞ [≥

+¥μ∞

≥∂∞´

∞∞∞ ´[±

+¥μ∞

´Æ©œ«d¹≈® ≥∂∞

±μ∞ ≠

≠μ∞∞© UÐu×�®

≠©Vð«—® ≥∞∞

≠≤∞∞ ©¡UÐdN�Ë ÁUO®

≠©—U−¹≈® ±∞∞

∫»uKD*«

ÆWIÐU��« UOKLF�« s WOKLŽ q� ULKJ�UÐ n� ±

ÆWOuLF�« WO½«eO*« WLzU�Ë qšb�« WLzU� dCŠ ≤

∂UŽËdA œULŽ √bÐ ± Ø ± a¹—U²Ð ÎU¹œd� Î∞∞∞ Á—b� ‰U ”√dÐ [t�u�√ X½U� ÂUF�« W¹UN½ w�Ë ¨—UM¹œ ¥

∫wðü« u×M�« vKŽ tðU«e²�«Ë

μ∞∞[∞∞∞ ¨ WM¹b 3– μ∞∞ ¨W¹bI½ ±[¥∞∞ ¨ WMz«œ 3– ≥[ÆWO³²J Â“«u� ∂∞∞ ¨ …eNł√ ≤

∞∞∞ m?K?³? ÂU?F�« ¡UMŁ√ w� ·U{√ b� œULŽ Ê√ XLKŽ «–S�[—U?M?¹œ μ∞∞ m?K³ V×ÝË ‰U*« ”√d� —UM¹œ ±

ÆwB�A�« t�ULF²Ýô

∫»uKD*«

√-ÆÂUF�« p�– ‰öš ©…—U�)«® `Ðd�« w�U� »U�²Š«

»-WOJK*« ‚uIŠ WLzU� dOC% .

‡ł-ÆWOuLF�« WO½«eO*« dOC%

∑∫≤∞∞μ ¨—«–¬ dNý ‰öš XŁbŠ w²�« …—UÝ …QAM UOKLF� h�K wðQ¹ U w�

≤ ∂

≥

…b‡‡‡‡‡Šu�«

UOKLF�« qO−�ðË qOK%


±ÆWO³ÝU;« …—Ëb�« rN�

≤ÆUNŽ«u½«Ë UÐU�(« rN�

≥Æsz«b�« Ë s¹b*« W�dF

¥ÆWO�U*« UOKLF�« qOK%

μÆWO�U*« UOKLF�« qO−�ð

∂ÆtÐ qO−�²�« WOHOË WOuO�« d²�œ W�dF

≤ ∑

UOKLF�« qO−�ðË qOK×ð

WO³ÝU;« …—Ëb�« Accounting Cycle

WO³ÝU;« …—Ëb�«Æ WO�U*« …d²H�« ‰öš q�K�²�UÐ cHMð w²�« WFÐU²²*« «uD)« s WŽuL− sŽ …—U³Ž w¼ ∫

∫ WO³ÝU;« …—Ëb�« «uDš

® ∫ UÐU�(«(Accounts

»U�(« n¹dFðWOKLF�« «œdH tO� lL& WLzU Ë√ ‰Ëbł sŽ …—U³Ž u¼ ∫

»U?�?Š ¨ p?M?³?�« »U?�?Š ¨ W?¹b?I?M?�« »U?�Š q¦ …bŠ«u�« WFO³D�« «– WO�U*«

Æ U¼dOž Ë nðUN�« ·ËdB »U�Š ¨ UFO³*«

w� W¹bIM�« UOKLF�« lOLł lOL& r²¹ W¹bIM�« »U�Š w� ‰U¦*« qO³Ý vKF�

U?C?¹√ r?²?¹ U?L?Æ U?Žu?�b Ë√ U{u³I X½U ¡«uÝ …bŠ«Ë WLzU Î‰ö?š s

Æ …QAM*UÐ W�U)« UFO³*« lOLł lOL& UFO³*« »U�Š

±WO�U*« UOKLF�« qOK%

≤WO�U*« UOKLF�« qO−�ð

≥–U²Ý_« d²�œ v�≈ WOuO�« d²�œ s WO�U*« UOKLF�« qOŠdð

¥WFł«d*« Ê«eO dOC%

μW¹œd'« U¹u�²�« œuO dOC%

∂‰bF*« WFł«d*« Ê«eO dOC%

∑WO�U*« rz«uI�« dOC%

∏‰UH ù« œuO dOC%

π‰UH ù« bFÐ U WFł«d*« Ê«eO dOC%

«bŠu�« w� Èdš_« «uD)« ÷«dF²Ý« r²OÝË WO½U¦�«Ë v�Ë_« 5ðuD)« …bŠu�« Ác¼ w� ”—bMÝË

W?œUI�«.w?u?N?H? v?K?Ž¡u?C?�« j?O?K?�?²?Ð Âu?I?M?Ý ¨ WO�U*« UOKLF�« qO−�ðË qOK% `O{uðË Õdý q³ sJ�Ë

sz«b�«Ë s¹b*«Ë ¨ UÐU�(«

»U???�??(« s???Ž …—U???³??Ž u??¼

ð W??L?zU? Ë√ ‰Ëb?łÔt??O?� l?L?−?

«– W?O?�U?*« W?O?K?LF�« «œdH

Æ…bŠ«u�« WFO³D�«

≤ ∏

®∫ sz«b�«Ë s¹b*«(Debit and Credit

»U?�?×?K?� Êu?J¹ ¨WHK²<« WO³ÝU;« U'UF*« w� ÊUb�²�¹ ÊU×KDB

Âb�²�¹ YOŠ ©d�¹_« V½U'«®sz«œ V½UłË ©s1_« V½Uł® s¹b V½Uł ÊU³½Uł

»U?�?(« s? s?1_« V?½U?'« w?� W?O�U*« UOKLF�« U³Ł≈ qł√ s s¹b*« `KDB

p�–Ë wDFð w²�« UÐU�×K� Âb�²�O� sz«b�« KDB U√ cšQð w²�« UÐU�×K�

Æ d�¹_« V½U'« w� UNðU³Ł≈ qł√ s

fJFÐ hIM¹Ë t²FO³Þ fHMÐ »U�(« œ«œe¹ YOŠ W�Uš WFO³Þ »U�Š qJ�Ë

U?Žu?L?−? fLš v�≈ WO�U*« rz«uI�« YOŠ s UÐU�(« rO�Ið sJ1 Æt²FO³Þ

∫ w¼ WOÝUÝ√

± ‰u?�_«®(Assets V?½U?'« w?� q?−?�?ðË W?M?¹b? UN²FO³Þ w� ÊuJð ∫

…U?A?M?*« U?N?ðc?š√ W?¹œU?B?²? « l?�U?M? q?¦?9 U?N?½_ p�–Ë WO½«eO*« s s1_«

w?� U?N?O?K?Ž d?ŁR?ð w?²?�« W?O�U*« UOKLF�« w� ‰u�_« Ác¼ œ«œeð w�U²�UÐË

sz«b�« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« WO�U*« UOKLF�« w� qIðË s¹b*« V½U'«

≤ U�«e²�ô« (Liabilities) w� q−�ðË WMz«œ UN²FO³Þ ÊuJð YOŠ ∫

U?½u?¹œ q?¦?9 U?N?½_ p?�–Ë WO½«eO*« s d�¹_« V½U'«ÎV?−?¹ …U?AM*« vKŽ

UOKLF�« ‰öš s U«e²�ô« Ác¼ WLO œ«œeðË Æ q³I²�*« w� U¼œ«bÝ

w²�« WO�U*« UOKLF�« w� qIðË sz«b�« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« WO�U*«

Æ s¹b*« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð

≥ WOJK*« ‚uIŠ®Owner’s Equity©q−�ðË WMz«œ UN²FO³Þ w� ÊuJð ∫

…QAM*« w� 5J�U*« ‚uIŠ q¦9 UN½_ p�–Ë WO½«eO*« w� d�¹_« V½U'« w�

¨sz«b�« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« WO�U*« UOKLF�UÐ UN²LO œ«œeð YOŠ

Æ s¹b*« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« UOKLF�UÐ UN²LO qIðË

¥ «œ«d¹ù« Revenues)©q?¦?9 U?N?½_ p?�–Ë W?M?z«œ U?N²FO³Þ w� ÊuJð∫

U?O?K?LF�UÐ «œ«d¹ù« Ác¼ œ«œeð YOŠ ¨ …UAM*« UN²b lKÝË Ubš

UNOKŽ dŁRð w²�« UOKLF�UÐ qIðË sz«b�« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« WO�U*«

Æ s¹b*« V½U'« w�

μ UËdB*« Expenses)© UN½_ p�–Ë WM¹b UN²FO³Þ w� ÊuJð YOŠ ∫

UOKLF�UÐ œ«œeð YOŠ ŸËdA*« UNOKŽ qBŠ lKÝ Ë√ Ubš sŽ d³Fð

Y?O?Š s? U?ÐU?�?(« Ÿ«u½√

∫WO�U*« rz«uI�«

± -‰u�_«

≤ - U«e²�ô«

≥ -WOJK*« ‚uIŠ

¥ - «œ«d¹ù«

μ U�ËdB*« ≠

≤ π

sz«b�« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« UOKLF�UÐ qIðË s¹b*« V½U'« w� UNOKŽ dŁRð w²�« WO�U*«Æ

UC¹√ sJ1Ë Î∫w¼ UŽuL−� ÀöŁ v�≈ UN²FO³Þ YOŠ s� UÐU�(« rO�Ið ¨

± W?OB�ý UÐU�Š Ác?¼Ë s?¹œ—u?Ë ¡öLŽ s …UAM*« l ÊuKUF²¹ s¹c�« ’U�ý_« sŽ d³Fð w¼Ë ∫

U?�U�ý√ q¦9 Ê√ U≈ UÐU�(«Îq?¦? t?¹—U?³?²Ž« UOB�ý q¦9 b Ë b�Uš ¨bLŠ« ¨bL× q¦ 5OFO³Þ

Æ XDŽ√ «–≈ WMz«œË cš√ «–≈ WM¹b UÐU�(« Ác¼ qF&Ë ÆU¼dOžË U�ÝR*« Ë «—«“u�« Ë UdA�«

≤ W?O?IOI(« UÐU�(« ”u?L?K? ÍœU? œułË UN� ÊuJ¹ w²�«Ë ¨ ŸËdA*UÐ W�U)« ‰u�_« q¦9 w¼Ë ∫

qF&Ë UNðœU¹“ bMŽ WM¹b UÐU�(« Ác¼ qF&Ë Æ ”uLK dOž ÍuMF ÊUO UN� ÊuJ¹ w²�« ‰u�_«Ë

Æ UN½UBI½ bMŽ WMz«œ

≥ W?O?L¼u�« UÐU�(«b? Ë Æ d?zU?�?)« Ë ÕU?Ð—_«Ë U?�Ëd?B*« Ë «œ«d¹ù« q¦9 w²�« UÐU�(« w¼Ë∫

«œ«d¹ù« b¹b%Ë dBŠ qł« s UN«b�²Ý« - U/≈Ë¨ …œułu dOž UN½_ WOL¼Ë UÐU�(« Ác¼ XOLÝ

«œ«d¹ù«Ë WM¹b dzU�)«Ë U�ËdB*« ÊuJð YOŠ Æ ŸËdA*UÐ W�U)« dzU�)«Ë ÕUÐ—_«Ë n¹—UB*« Ë

Æ WMz«œ ÕUÐ—_« Ë

® ÕUC¹« ≥ - ±ÆUNOKŽ UOKLF�« dŁ√Ë UN²FO³ÞË UÐU�×K� h�K∫©

s¹bsz«œsz«œ s¹b

UÐU�(« WFO³ÞWO�U*« WOKLF�« dŁ√

‰u�_«

U«e²�ô«

WOJK*« ‚uIŠ

«œ«d¹ô«

n¹—UB*«

œ«œe¹

hIM¹

hIM¹

hIM¹

œ«œe¹

hIM¹

œ«œe¹

œ«œe¹

œ«œe¹

hIM¹

WO�U*« WOKLF�« qOK%

W?O?�U?*« WOKLF�««d?O?ŁQ?ð Àb?%Ë Íb?I?½ q?J?AÐ UNÝUO sJ1 ÍœUB² « ÀbŠ sŽ …—U³Ž w¼ ∫Îd?�U?MŽ vKŽ

WO�U*« rz«uI�«.

¹Ô

IÚW?O�U*« WOKLF�« qOK×²Ð bB ¨ 5?³?½Uł WO�U WOKLŽ qJ� Ê≈ YOŠ ¨UN� W½uJ*« ·«dÞ_« b¹b% V½UłÂuI¹

b$ Ê√ sJ1 ôË …bzUH�« Ë√ WFHM*« Ë√ Wb)« Ë√ ‰U*« «c¼ q³I²¹ dš¬ V½UłË …bzU� Ë√ WFHM Ë√ Wbš Ë√ ‰U ¡UDŽSÐ

UÐU�(«

≥ ∞

U¾Oý wDF¹ s błË v² t½_ dšü« ÊËœ 5³½U'« s¹c¼ bŠ√Î ¡wA�« «c¼ cšQ¹ s błu¹ Ê√ bÐô . ·dD�« Ê√ Íc�«

U?Mz«œ ÊuJ¹ wDF¹ÎU?M?¹b? ÊuJ¹ cšQ¹ Íc�« ·dD�« Ê≈Ë ¨ vDŽ√ U0 Îv?�≈ W?O?�U?*« WOKLF�« qOK% qł√ sË Æ cš√ U0

Æ UNKOK% sJ1 ô w�U dOŁQð błu¹ r� «–S� WOKLF�« ÁcN� w�U dOŁQð œułË s bÐ ô UN�«dÞ√

ö¦L�ÎË√ cš√ s błu¹ ô t½_ w�U dŁ« UN� Vðd²¹ ô WOKLF�« ÁcN� WŽUCÐ ¡«dý qł√ s VKÞ ‰UÝ—≈ - «–≈

WLOIÐ ÷—√ ¡«dAÐ …QAM*« XU u� 5Š w� ¨ vDŽ√±∞[∞∞∞«bI½ ÎW�dF V−¹ WOKLF�« Ác¼ qOK% qł√ sL� ¨

U?{—√ c?š√ …U?A?M*« Ê√ b$ WIÐU��« WOKLF�« w� Æp�– qÐUI XDŽ√ «–UË …UAM*« cš√ UÎ XDŽ√Ë ±∞[∞∞∞

‰U¦�

WLOIÐ »U�(« vKŽ w½bF*« ÀUŁ_« Wdý s ÀUŁ√ vKŽ ‰uB(UÐ XU …UAM*« Ê√ UM{d²�« u�≤[∞∞∞

Ê√ b$ WIÐU��« WOKLF�« UMFł«— «–S� ô Â√ w�U dŁ« UN� ÊU «–≈ W�dF s bÐô WOKLF�« Ác¼ qOK% bMF� —UM¹œ

Ê≈ YOŠ Æ WO�U WOKLŽ d³²Fð w�U²�UÐ Ë w�U Â«e²�« UNOKŽ Vðdð qÐUI*« w�Ë ÀUŁ√ vKŽ ‰uB(UÐ XU …UAM*«

Êu?J?ð w?�U?²?�U?Ð Ë ÀU?Ł_« c?š√ …U?A?M?*« Ê√ b?$ ¨w?½bF*« ÀUŁ_« Wdý Ë ÀUŁ_« UL¼ WOKLF�« Ác¼ ·«dÞ√

…U?A?M?*« v?K?Ž V?ðd?²¹ w�U²�UÐË ÀUŁ_« «c¼ Xb w²�« w¼ ÀUŁ_« Wdý Ê√ b$ qÐUI*« w�Ë ¨s¹b*« V½U'«

t²LOIÐ Â«e²�«.Æ WMz«œ 3c WLOI�« fHMÐ WMz«œ ÀUŁ_« Wdý qF& YOŠ

≥ ±

‰U¦�

ÂUŽ s ‰Ë_« dNA�« ‰öš WO³D�« Ub�K� ¡UNÐ …QAM w� XKBŠ w²�« UOKLF�« wK¹ U w�≤∞∞μ∫

w�±Ø± mK³ —UL¦²ÝUÐ ¡UNÐ ÂU ±∞[∞∞∞b¹b'« tŽËdA* ‰ULÝ√d …UAM*« ‚ËbM� w� UNŽœË√ —UM¹œ

tÐ W�U)« …œUOF�« ÕU²²�« qł√ s .

w�≤Ø± pM³�« Èb� »U�Š `²HÐ ÂU .

w�μØ± W¹uMÝ …dłQÐ …œUOFK� dI —U−¾²ÝUÐ ÂU ≤[∞∞∞«bI½ U¼œbÝ —UM¹œ ÎÆ

w�±≤Ø± WLOIÐ WO³Þ «bF ¡«dAÐ ÂU μ[∞∞∞ UN²LO s œbÝ œU%ô« Wdý s —UM¹œ ≤[∞∞∞«bI½ÎË

»U�(« vKŽ w U³�« .

w�±μØ± WLOIÐ v{d*« bŠ_ WO³Þ Ubš .bI²Ð ÂU μ∞«bI½ —UM¹œ Î.

w�±∑Ø± tÐUFð√ XGKÐ bOFÝ i¹dLK� WOŠ«dł WOKLŽ ¡«dłSÐ ÂU ≥∞∞Æ ¡wý UNM i³I¹ r�Ë —UM¹œ

w�≤∞Ø± œ«b�Ð ÂU ±[∞∞∞«bI½ œU%ô« Wdý v�≈ —UM¹œ Î.

w�≤μØ±«bI½ bOFÝ vKŽ o×²�*« mK³*« i³ Î.

w�≥∞Ø±«bI½ WO�U²�« n¹—UB*« œbÝ Î ¨ ±μ«—UM¹œ Î ¨ ÁUO ≤∞«—UM¹œ Î ¡UÐdN ≥∞«—UM¹œ ÎW¹d¦½ n¹—UB .

«bI½ÎÆ W¹bIM�« sz«b�« V½U'« Ë ÷—_« s¹b*« V½U'« ÊuJ¹Ë W¹bIM�« Ë ÷—_« UL¼ WOKLF�« ·«dÞ√ ÊS� w�U²�UÐË

Æ WIÐU��« UOKLF�« qKŠ ∫ »uKD*«

∫ »«u'«

v�Ë_« WOKLF�« ®±/±© cš√ ŸËdA*« Ê√ UN�öš s b$ ∫±∞[∞∞∞«bI½ —UM¹œ ÎUM¹b W¹bIM�« ÊuJð w�U²�UÐË Î

UMz«œ qF−¹ YOŠ ŸËdA*« VŠUB� ‰U*« ”√— mK³*« «c¼ d³²Ž« qÐUI*« w�Ë ÎÆ ‰U*« vDŽ√ t½_

® WO½U¦�« WOKLF�«±/≤©Æ wK³I²� Ë√ w�UŠ i³ Ë√ l�œ UNOKŽ Vðd²¹ r� t½_ w�U dOŁQð UN� błu¹ ô t½« b$ ∫

W¦�U¦�« WOKLF�« ®μ / ±©·ËdB ‰öš s UNMŽ d³F¹ w²�«Ë …—Ułù« WFHM vKŽ qBŠ ŸËdA*« Ê√ b$ ∫

UM¹b ÊuJ¹ w�U²�UÐË —U−¹ù« Î vDŽ√ qÐUI*« w�Ë ≤[∞∞∞«bI½ —UM¹œ ÎUMz«œ W¹bIM�« qF−¹ YOŠ ÎÆ

WFÐ«d�« WOKLF�« ® ±/±≤© WLOIÐ «bF vKŽ qBŠ ŸËdA*« Ê√ b$∫μ[∞∞∞UM¹b qF−¹ w�U²�UÐË —UM¹œ Î

UNÐ . vDŽ√ qÐUI*« w�Ë ≤[∞∞∞UMz«œ qF−¹ ŸËdA*UÐ W¹bIM�« s —UM¹œ ÎUC¹√ ¨UNÐ ÎWdA� tOKŽ Â«e²�« Vðdð

WLOIÐ œU%ô« ≥[∞∞∞UMz«œ qF−¹ w�U²�UÐË —UM¹œ ÎÆ© 5�dÞ s ÊuJ²¹ sz«b�« V½U'« Ê√ kŠô®

W��U)« WOKLF�«® ±/±μ© vKŽ ŸËdA*« qBŠ ∫μ∞UM¹b qF−¹ w�U²�UÐË W¹bIM�« w� —UM¹œ Îw� Ë UNÐ

≥ ≤

ÆUNÐ UMz«œ qF−¹ Ë ŸËdALK� «œ«d¹≈ d³²Fð YOŠ WLOI�« fHMÐ WO³Þ Ubš vDŽ√ qÐUI*«

WÝœU��« WOKLF�« ®±/±∑© WLOIÐ WO³Þ Ubš .bI²Ð ŸËdA*« ÂU WOKLF�« Ác¼ w� UC¹√ ∫≥∞∞YOŠ —UM¹œ

«œ«d¹≈ d³²Fð ÎUMz«œ WO³Þ Ubš œ«d¹≈ qF−¹ w�U²�UÐË ¨ŸËdALK� Î¹ qÐUI*« w� ¨WLOI�UÐ Ô

3– »U�Š qF−

UM¹b ©bOFÝ® WM¹b ÎÆU¼œb�¹ r�Ë Ub)« cš√ t½_ WLOI�UÐ

WFÐU��« WOKLF�« ®±/≤∞© cš√ œU%ô« Wdý Ê√ b$ ∫±[∞∞∞UM¹b qF& w�U²�UÐË —UM¹œ ÎqÐUI*« w� Ë UNÐ

ŸËdA*« vDŽ√ ±[∞∞∞ð YOŠ ‚ËbMBK� —UM¹œ ÔUMz«œ W¹bIM�« qF−ÎÆ

WM�U¦�« WOKLF�«®±/≤∞© vKŽ ‰uB(UÐ ŸËdA*« ÂU ∫ ≥∞∞«bI½ bOFÝ s —UM¹œ Îð YOŠ Ô−Ú

UM¹b W¹bIM�« qFÎ

ð qÐUI*« w�ËÔUMz«œ ©bOFÝ® WM¹b*« 3c�« qF−ÎÆmK³*« «c¼ vDŽ√ t½_

® W?F?ÝU?²�« WOKLF�«±/≥∞ ©W?¹d?¦?½ n?¹—U?B?Ë ¡U?ÐdNË ÁUO s tÐ W�U)« Ub)« cš√ ŸËdA*« Ê√ b$ ∫

U?M?¹b? ÁUO*« »U�Š qF−¹ YOŠÎ W?LOIÐ ±∞U?M?¹b? ¡UÐdNJ�«Ë dO½U½œÎ W?LOIÐ ≤∞«—U?M¹œÎU?M?¹b? W¹d¦M�« n¹—UB*«Ë ¨Î

WLOIÐ≥∞«—UM¹œ ÎUMz«œ W¹bIM�«Ë Î WLOIÐ ∂∞«—UM¹œ ÎÆ mK³*« «c¼ vDŽ√ t½_

≥ ≥

∫ WIÐU��« UOKLF�« h�K

® WO�U*« UOKLF�« qO−�ð Recording∫©

qOK×²�« «c¼ oOŁuð qł√ s WO³ÝU;« dðU�b�« w� UNðU³Ł≈ w¼ WO�U*« UOKLF�« qOK% bFÐ …dýU³*« …uD)« Ê≈

Æ WO�U*« UOKLF�« Ác¼ W'UFË

ÀËb?Š X?³?¦?ð W?O?ðu?³?Ł ‚«—Ë√ œu?łË s? b?Ð ô W?O³ÝU;« dðU�b�« w� WO�U*« UOKLF�« Ác¼ U³Ł≈ qł√ sË

W?�U?)« r?zU?�?I?�« ¨ W?�U?O?³?L?J?�« ¨ pOA�« ¨ …—uðUH�« ∫ WOðu³¦�« ‚«—Ë_« Ác¼ vKŽ WK¦_« sË Æ WO�U*« WOKLF�«

U «—Ë√ d³²Fð WO�U*« WOKLF�« ÀËbŠ X³¦ð w²�« ‚«—Ë_« lOLł Ê≈ YOŠ ¨ «—UFýù« ¨ „uM³�UÐÎÆ WOðu³Ł

UOKLF�« Ác¼ qO−�ð w� UN«b�²Ý« qł√ s «bM��« s WŽuL− ¡UA½≈ s bÐô WOKLF�« Ác¼ U³Ł≈ bFÐ

∫ w¼ «bM��« Ác¼Ë WO³ÝU;« dðU�b�« w� WO�U*«

± i³I�« bMÝ® ÕUC¹≈ Æ UJOý Ë√ W¹bI½ m�U³ i³ U³Ł≈ qł√ s bF¹ Íc�« bM��« u¼Ë ∫≥ - ≤©

≤ ·dB�« bMÝ ® ÕUC¹≈Æ UJOý Ë√ W¹bI½ m�U³ l�œ U³Ł≈ qł√ s bF¹ Íc�« bM��« u¼Ë ∫ ≥-≥Æ ©

≥ bOI�« bMÝ ®ÕUC¹≈ ÆW¹bIM�« dOž UOKLF�« U³Łù bF¹ Íc�« bM��« u¼Ë ∫¥-≥Æ©

WOKLF�« r�—WLOI�«s¹b*« »U�(« WLOI�« sz«b�« »U�(«

±±∞[∞∞∞W¹bIM�« ±∞[∞∞∞‰U*« ”√—

≤flflflWO�U WOKLŽ błu¹ ôWO�U WOKLŽ błu¹ ô flflfl

≥ ≤[∞∞∞—U−¹ù« ·ËdB ≤[∞∞∞W¹bIM�«

¥ μ[∞∞∞ «bF*«

μ μ∞W¹bIM�« μ∞WO³Þ Ubš œ«d¹≈

∂≥∞∞©bOFÝ® WM¹b 3– ≥∞∞WO³Þ Ubš œ«d¹≈

∑±[∞∞∞ ±[∞∞∞W¹bIM�«

∏≥∞∞W¹bIM�« ≥∞∞©bOFÝ® WM¹b 3–

π±∞ÁUO ·ËdB ∂∞W¹bIM�«

≤∞¡UÐdN ·ËdB

≥∞W¹d¦½ n¹—UB

≤[∞∞∞

≥[∞∞∞

W¹bIM�«

©œU%ô« Wdý® WMz«œ 3–

WMz«œ 3–©œU%ô« Wdý®

≥ ¥

® ÕUC¹«≥-≥©W¹—U−²�« ¡UNÐ ö×�

5D�K

·d� bMÝ

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫bM��« r —

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫a¹—U²�«

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫bO��«

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫Á—b Ë mK³ W¹—U−²�« ¡UNÐ ö× s wMK�Ë

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆsŽ p�–Ë

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆrK²�*«ÆÆÆÆÆÆÆÆÆW œUB*«

fK�—UM¹œ

® ÕUC¹«≤-≥©W¹—U−²�« ¡UNÐ ö×�

5D�K

i³� bMÝ

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫bM��« r —

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫a¹—U²�«

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫s wMK�Ë

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫Á—b Ë ÁöŽ√ —uc*« mK³*«

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆp�–Ë

ÆÆÆÆÆÆÆÆW œUB*«ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆrK²�*«

fK�—UM¹œ

® ÕUC¹«¥-≥©W¹—U−²�« ¡UNÐ ö×�

5D�K

bO� bMÝ

ÆÆÆÆÆÆÆa¹—U²�«ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆWOuO�« W×H� r —ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆ∫bM��« r —

s¹bsz«œ

—UM¹œfK�—UM¹œ

ÊUO³�«

ŸuL:«

ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆW œUB*«ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆVÝU;«ÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆÆp�–Ë

fK�

≥ μ

ÃËœe*« bOI�« W¹dE½ V�Š bOI�« ÂUE½ œUL²Ž« r²¹ ¨WO�U*« UOKLF�« qO−�²�Ë.

ÃËœe*« bOI�« W¹dE½ (Double Entry System)∫

ÊU¹ËU�² ÊU�dÞ …UAM*« w� Àb% WO�U WOKLŽ qJ� t½« vKŽ W¹dEM�« Ác¼ hMð

U?¾?Oý ÂbI¹ UL¼bŠ√ WLOI�« w�Îc?šQ?¹ Íc�« »U�(«Ë ¨ ¡wA�« «c¼ cšQ¹ dšü«Ë

UM¹b qF−¹ ¡wA�« «c¼ÎUMz«œ qF−¹ tODF¹ Íc�«Ë Îr�UŽ W¹dEM�« Ác¼ błË√ b Ë Æ

ÆuKOAðUÐ U u� w�UD¹ô« UO{U¹d�«

∫ ÃËœe*« bOI�« W¹dE½ bŽ«u�

±Æ sz«œ ·dÞË ¨s¹b ·dÞ ªÊU�dÞ WO�U WOKLŽ qJ�

≤…b?ŽU?I?�« Ác?¼ o?³DMðË sz«œ uN� wDF¹ s qË s¹b uN� cšQ¹ s q

Æ WOB�A�« UÐU�(« vKŽ

≥v?KŽ …bŽUI�« Ác¼ o³DMðË sz«œ uN� hI½ U q Ë s¹b uN� œ«“ U q

Æ WOIOI(« UÐU�(«

¥W?M?z«œ ÕU?Ð—_«Ë «œ«d?¹ù« l?OLłË WM¹b dzU�)« Ë U�ËdB*« lOLł

Æ WOL¼u�« UÐU�(« vKŽ …bŽUI�« Ác¼ o³DMðË

WO³ÝU× dðU�œ œułË s bÐ ô «bM��« l «Ë s WO�U*« UOKLF�« U³Ł≈ bFÐ

W?³?Ýu?;« W?O?³?ÝU?;« Z?«d?³�« ‰öš s UNKO−�ð r²¹ b Ë√ ¨UNKO−�ð qł√ s

Æ©»uÝU(« Â«b�²ÝUÐ®

r?²?¹ Y?O?Š ¨W?O?uO�« d²�œ u¼ WO�U*« UOKLF�« qO−�ð w� Âb�²�*« d²�b�«Ë

UI�Ë UOKLF�« Ác¼ qO−�ðÎÆ ÃËœe*« bOI�« W¹dEM�

WO�uO�« d²œ® (Journal UOKLF�« lOLł qO−�²Ð tO� …QAM*« ÂuIð d²�œ u¼∫

Uu¹ Àb% w²�« WO�U*«ÎUuO� Î.

∫ WO�uO�« d²œ w U¼d«uð Vł«u�« ◊ËdA�«

±qI½ ôË ⁄«d� ôË ÷UOÐ öÐË a¹—U²�« V�×Ð d²�b�« rOEMð r²¹ Ê√ V−¹

—uD��« 5Ð tOA% ôË u× ôË gUN�« v�≈.

≤Æ Í—U−²�« q−��« V «d s tFO uðË d²�b�« rO dð V−¹

∫ÃËœe*« bOI�« W¹dE½

w� Àb% WO�U WOKLŽ qJ�

w� ÊU¹ËU�² ÊU�dÞ …QAM*«

s??¹b?? U??L??¼b??Š√ W??L??O??I?�«

Æsz«œ dšü«Ë

∫W?O?u?O?�« d?²�œd?²?�œ u¼

qO−�²Ð tO� …QAM*« ÂuIð

W?O?�U?*« U?O?KLF�« lOLł

Uu¹ Àb% w²�«ÎUuO� Î.

≥ ∂

≥Êu½UI�« U¼œb×¹ w²�« WOMe�« …bLK� d²�b�UÐ kH²% Ê√ …UAM*« vKŽ V−¹ .

∫ WO�uO�« d²œ Â«b�²Ý« U¹«e�

± U?N?�U?L?Ž√ W?−?O?²?½ ”U?O? v?K?Ž …UAM*« bŽU�¹ YO×Ð ¨ a¹—U²�« q�K�ð V�Š WO�U*« UOKLF�« qO−�ð

w�U*« U¼ed b¹b%Ë.

≤Æ d¹Ëe²�«Ë ¡UDš_« Ë gG�« ·UA²«

≥Æ WO�U*« UOKLF�« U³Łù ÍœU qO�b t�ULF²Ý«

∫ w�U²�« qJA�« WO�uO�« d²œ cšQ¹Ë ®r�— W×H�±©

∫ wK¹ U� sLC²¹ t½« b$ oÐU��« qJA�« WFł«d� bMŽË

±ÆWO�U*« WOKLF�« ÀËbŠ a¹—Uð qO−�²� p�–Ë a¹—U²�«

≤ÆWO�U WOKLŽ q w� bOI�« w�dÞ qO−�ð qł« s p�–Ë ÊUO³�«

≥Æ –U²Ý_« d²�œ w� »U�(« r — qO−�ð qł« s p�–Ë ¨ –U²Ý_« W×H� r —

¥s¹b*« mK³*« qO−�ð qł« s Âb�²�ðË s¹b*« W½Uš .

μÆsz«b�« mK³*« qO−�ð qł« s Âb�²�ðË sz«b�« W½Uš

® WO�uO�« d²�œ w� bOI�« :(Journalizing

UI�Ë WOuO�« d²�œ w� WO�U*« WOKLF�« qO−�ð r²¹ ÎÆ ÃËœe*« bOI�« W¹dEM�

r???????????????????????�—

–U²Ý_« W×H�

a¹—U²�«ÊU‡‡‡‡O‡³�« s¹b� sz«œ

W×H� r�—

–U²Ý_«

≥ ∑

ôË√ UNKOK% s bÐ ô WOKLF�« Ác¼ qO−�ð qł√ sÎ”√—Ë W¹bIM�« UL¼ 5�dÞ s ÊuJ²ð UN½√ b$ YOŠ ¨

WLOI‡Ð œ«“ W¹bIM�« Ê≈ YOŠ ‰U*«±∞[∞∞∞ WLOIÐ ‰U ”√— vDŽ√ ŸËdA*« VŠU�Ë —UM¹œ ±∞[∞∞∞—UM¹œ

U?M?¹b? W¹bIM�« ÊuJð w�U²�UÐËÎUMz«œ ‰U*« ”√—Ë ÎW?O?K?L?F?�« q−�ð 5Š w� mK³*UÐ i³ bMÝ œ«bŽSÐ …UAM*« ÂuIðË

∫ wK¹ UL WOuO�« d²�œ w� WO�U*«

tK�« b³Ž …UAM� r�— W×H�±

WO�uO�« d²œ

WOKLF�« `{u¹ bOIK� Õdý W�U{≈ l WOuO�« d²�œ w� UNKO−�ð - WOKLF�« Ê√ oÐU��« qJA�« ‰öš s b$

Æ XŁbŠ w²�« WO�U*«

∫ WO³ÝU;« œuOI�« Ÿ«u½√

∫ UL¼ WO³ÝU;« œuOI�« s� ÊUŽu½ „UM¼

± jO�³�« bOI�« :Æ jI� bŠ«Ë »U�Š sz«b�« t�dÞË s¹b*« t�dÞ s q w� ÊuJ¹ Íc�« bOI�« u¼Ë

ö¦L�Î w� μØ±Ø≤∞∞μ WLOIÐ ÀUŁ√ ¡«dAÐ tK�« b³Ž ÂU μ∞∞«bI½ —UM¹œ Îu¼ s¹b*« ·dD�« Ê√ b$ ¨

Æ jI� bŠ«Ë »U�Š s ÊuJ²¹ ·dÞ q Ê≈ YOŠ ¨W¹bIM�« u¼ sz«b�« ·dD�«Ë ÀUŁ_«

≤ Vd*« bOI�« :Æ d¦√ Ë√ 5ÐU�Š s UL¼ö Ë√ sz«b�« Ë√ s¹b*« t�dÞ ÊuJ²¹ Íc�« bOI�« u¼Ë

ö¦L� Î w� ±∞Ø∂Ø≤∞∞μ«bI½ WO�U²�« n¹—UB*« œ«b�Ð tK�« b³Ž ÂU Î ¡UÐdN ≤∞«—UM¹œ Î ÁUO ¨ μdO½U½œ

ÆW¹bIM�« »U�Š sz«b�« ·dD�« ÊuJ¹ 5Š w� ÁUO*« »U�ŠË ¡UÐdNJ�« »U�Š s¹b*« ·dD�« ÊuJO�

‰U¦�

w� ±Ø±Ø≤∞∞μ Á—b ‰U ”√dÐ W¹—U−²�« t�ULŽ√ tK�« b³Ž √bÐ ±∞[∞∞∞ÆŸËdA*« ‚ËbM� w� UNŽœË√ —UM¹œ

a¹—U²�«ÊU‡‡‡‡O‡³�« s¹b� sz«œ

W×H� r�—

–U²Ý_«

±Ø± / ≤∞∞μW¹bIM�« Ø‡Š s

‰U*« ”√— Ø‡Š v�≈

«bI½ ‰U*« ”√— Ÿ«b¹≈®Î©

±∞[∞∞∞

±∞[∞∞∞

≥ ∏

∫ »uKD*«

- WOUE½ …—uBÐ …UAM*UÐ W�U)« œuOI�« qO−�ð .

dðuO³L “UNł qLF²�¹ h�ý

◊UA½

ÆUNKO−�ð WOHO�Ë WO�U*« UOKLF�« s� WŽuL−� vKŽ WK¦�√ jŽ√

‰U¦�

d?N?ý ‰ö?š X?Łb?Š w?²?�« Ë W³ÝU;« w� bz«d�« V²J0 W�U)« UOKLF�« wK¹ U w� ± Ø ≤∞∞μw²�«Ë

ËdLŽ w½u½UI�« VÝU;« tJK1 Íc�« Ë —uNL−K� WO³ÝU;« Ub)« .bIð ‰U− w� qLFð.

w�± Ø ± mK³ —UL¦²ÝUÐ ËdLŽ ÂU ∏[∞∞∞«bI½ —UM¹œ ÎŸËdA*« w� .

w�≥ Ø ± WLOIÐ ÀUŁ√ ¡«dAÐ …UAM*« XU μ∞∞«bI½ XF�œ —UM¹œ Î .

w� ¥ Ø ± WLOIÐ V²JLK� …eNł√ ¡«dAÐ …UAM*« XU ∂∞∞«bI½ XF�œ —UM¹œ ÎÆ

w�∑ Ø ± WLOIÐ WO³²J Â“«u� ¡«dAÐ …UAM*« XU ≤∞∞ÆœUL²Žô« ö× s »U�(« vKŽ —UM¹œ

w�π Ø ± WLOIÐ szUÐe�« bŠ_ WO³ÝU× Ubš …UAM*« Xb μμ∞«bI½ XC³ —UM¹œ ÎÆ

w�±¥ Ø ± ÍdNý Vð«dÐ UN¹b� qLF�« vKŽ bLŠ« l …UAM*« XIHð« ≤∞∞—UM¹œ .

w�±∑ Ø ± WLOIÐ ÍbLŠ ÊuÐeK� WO³ÝU× Ubš .bI²Ð …UAM*« XU ∏≥∞« —UM¹œ ÎÆ »U�(« vKŽ

w�≤∞ Ø ± mK³ V×�Ð ËdLŽ ÂU ≥∞∞ÆwB�A�« t�ULF²Ýô —UM¹œ

w�≤μ Ø ± mK³ …UAM*« XF�œ ∏∞«—UM¹œ ÎÆœUL²Žô« ö; UNOKŽ WI×²�*« Êu¹b�« s

Ø≥± w�± —U−¹« ∫ WO�U²�« n¹—UB*« …UAM*« XF�œ ±∞∞ ¡UÐdNË ÁUO —UM¹œ ∑∞…dOðdJÝ Vð«— —UM¹œ

≥∞∞Æ —UM¹œ

dðuO³LJ�« “UNł Âb�²�¹

qO−�ð qł√ s WO³ÝU;« Z«d³�«Ë

ÆUN²'UFË WO�U*« UOKLF�«

≥ π

W³ÝU×LK� bz«d�« V²J�

WO�uO�« d²œ r — W×H�±

∫ q(«

a¹—U²�« ÊUO³�« s¹b� sz«œ

W¹bIM�« Ø‡Š s

‰U???*« ”√— Ø‡???Š v??�≈

©‰U*« ”«— Ÿ«b¹«®

∏[∞∞∞

≥Ø±Ø≤∞∞μÀUŁ_«Ø‡Š s

W¹bIM�« Ø‡Š v�≈

«bI½ ÀUŁ√ ¡«dý®Î©

¥Ø±Ø≤∞∞μWO³²J …eNł√ Ø‡Š s


«bI½ WO³²J …eNł√ ¡«dý®Î©

WO³²J Â“«u� Ø‡Š s

WMz«b�« 3c�« Ø‡Š v�≈

©s¹b�« vKŽ Â“«u� ¡«dý®

μ∞∞

μ∞∞

∂∞∞

∏[∞∞∞

∂∞∞

∑Ø±Ø≤∞∞μ

πØ±Ø≤∞∞μW¹bIM�« Ø‡Š s

U?b?š œ«d?¹≈Ø‡Š v�≈

«bI½ WO³ÝU× Ubš .bIð®Î©

≤∞∞

≤∞∞

μμ∞

μμ∞

±∑Ø±Ø≤∞∞μ

WOB�ý UÐu×� Ø‡Š s

‡Š v�≈/W¹bIM�«

ŸËdA*« VŠUB� ÍbI½ mK³ V×Ý®Î

©

©ÍbLŠ® WM¹b*« 3c�« Ø‡Š s

‡Š v�≈ / Ubš œ«d¹≈

©»U�(« vKŽ Wbš .bIð ®

∏≥∞

≤∞Ø±Ø≤∞∞μ

≤μØ±Ø≤∞∞μ©œUL²Žô« ö×® WMz«b�« 3c�« Ø‡Š s

‡Š v�≈/W¹bIM�«

©…QAM*« Êu¹œ s ¡eł œ«bÝ®

Ø≥±±Ø≤∞∞μs¹—uc s

‡Š /—U−¹« ·ËdB

‡Š /¡UÐdNË ÁUO ·ËdB

‡Š /Vð«— ·ËdB

‡Š v�≈ /W¹bIM�«

«bI½ n¹—UB l�œ®Î©

±∞∞

±∞∞

∏∞

∏∞

±∞∞

∑∞

≥∞∞

¥∑∞

±Ø±Ø≤∞∞μ

∏≥∞

©œUL²Žô« ö×®

W×H� r�—

–U²Ý_«

¥ ∞

∫ q(« UEŠö�

±UI�Ë WOuO�« d²�œ w� qO−�²�« - Î¡UMÐË ÃËœe*« bOI�« W¹dEM� Î

WOKLF�« ÀËb( w�¹—U²�« q�K�²�« vKŽ

Æ WO�U*«

≤ÆWOKLŽ q bFÐ Õdý W�U{≈ -

≥ö¦L� w�U dŁ« UN� błu¹ ô w²�« UOKLF�« qO−�ð r²¹ r� Î w� XŁbŠ w²�« WOKLF�« ±¥Ø±5OFð w¼Ë

Æ WO³ÝU;« dðU�b�« w� q−�ð ô w�U²�UÐË ¨ w�U dŁ√ UN� błu¹ ô nþu

¥Æ WOuO�« d²�œ w� sz«b�« V½U'« ŸuL− ÍËU�¹ s¹b*« V½U'« ŸuL− Ê√ b$

WOK¹uL²�« WO�U*« UOKLF�«

UM¹b ÊuJ¹ w�U²�UÐË cš√ ‚ËbMB�« Ê√ b$ W�U(« Ác¼ w� ∫ q(«ÎvDŽ√ ŸËdA*« VŠU� Ê√ b$ 5Š w�

UMz«œ ÊuJ¹ w�U²�UÐËÎ∫ bOI�« ÊuJ¹Ë ¨‰U*« ”√— ‰öš s

≤∞∞∂/±/±W¹bIM�« Ø‡Š s

‰U*« ”√— Ø‡Š v�≈ ±∞[∞∞∞

«bI½ ‰U*« ”√— Ÿ«b¹≈®Î©

»- w?MOF�« ‰U*« ”√—q?¦? ‰U?*« ”√— q?ÐU?I WOMOŽ ‰u�√ .bI²Ð ŸËdA*« VŠU� ÂuI¹ W�U(« Ác¼ w� ∫

÷«—√ÌÊU³ ¨ WŽUCÐ ¨ ÌÆ U¼dOžË ¨ ô¬ ¨

±∞[∞∞∞

W?O?K?š«b?�« q¹uL²�« —œUB

ÆŸËdALK� WOł—U)«Ë

vKŽ ‰uB(« qł√ s q¹u9 —œUB v�≈ ÃU²×¹ Í—U& ŸËdA Í√ ¡UA½≈ Ê≈

Ÿ«u½√ …bŽ Ÿ«u½√ „UM¼Ë qšb�« oOI×²� ŸËdA*« U¼dL¦²�¹ w²�« W¹œUB² ô« œ—«u*«

∫ w¼Ë q¹uL²�« —œUB s

± ‰U*« ”√—Capital) © ¨ ŸËd?A?*« VŠU� q³ s dL¦²�*« mK³*« u¼Ë∫

UIO³Dð ŸËdA*« VŠUB� ŸËdA*« vKŽ U«e²�ô« q¦1 t½_ WOB�A�« UÐU�(« sL{ s d³²F¹ËÎWO{dH�

ŸËdA*« ¡UDŽSÐ ÂuI¹ ŸËdA*« VŠU� Ê_ UMz«œ »U�(« «c¼ ÊuJ¹Ë © WO�öI²Ýô« ® W¹œUB² ô« …bŠu�«

‰U*« ”√—Æ

∫wðü« u×M�« vKŽ ‰U*« ”√— qÐUI WOMOŽ Ë√ W¹bI½ ‰u�√ .bI²Ð ŸËdA*« VŠU� ÂuI¹ b Ë

√- ÍbIM�« ‰U*« ”√—Æ ‰U*« ”√— qÐUI W¹bI½ ‰u�√ .bI²Ð ŸËdA*« VŠU� ÂuI¹ W�U(« Ác¼ w�Ë ∫

‰U¦�

w�±Ø±Ø≤∞∞∂ mK³ —UL¦²ÝUÐ ¡UNÐ ÂU ±∞[∞∞∞Æ ŸËdA*« ‚ËbM� w� UNŽ«b¹≈ ‰öš s —UM¹œ

¥ ±

w?�U?²?�U?ÐË ¨d?ðu?O?³LË ¨ ô¬ ¨ ÷—√ ∫ WO�U²�« ‰u�_« cš√ ŸËdA*« Ê√ b$ WIÐU��« WOKLF�« WFł«d bMŽ ∫ q(«

ŸËd?A?*« V?ŠU?B?� U?M?¹b? ŸËd?A*« ÊuJ¹ YOŠ ¨ ŸËdA*« VŠU� tb Íc�« ‰U*« ”√— qÐUI UNÐ UM¹b qF−OÝ

∫ bOI�« ÊuJ¹ tOKŽË ‰U*« ”√— WLOIÐ

±Ø±Ø≤∞∞∂s¹—uc s

w{«—√ Ø ‡Š μ[∞∞∞

ô¬ Ø ‡Š ±∞[∞∞∞

dðuO³L Ø ‡Š ±[∞∞∞

‰U*« ”√— Ø ‡Š v�≈ ±∂[∞∞∞

© ‰U*« ”√— qÐUI WOMOŽ ‰u�√ .bIð®

≤ ÷ËdI�«Loans)© q¦ WO�U*« U�ÝR*« q³ s ŸËdA*« UNOKŽ qB×¹ w²�« m�U³*« sŽ …—U³Ž w¼Ë∫

÷dI�« «c¼ d³²F¹Ë ¨ ÷ËdI�« Ác¼ vKŽ l�bð …bzU� qÐUI oŠô a¹—Uð w� U¼bOF¹ Ê√ vKŽ ¨ „uM³�«

U«e²�«ÎÆ ŸËdA*« vKŽ

‰U¦�

w�±Ø±Ø≤∞∞∂÷«—√ .bI²Ð XU YOŠ ÀUŁ_« …—U& ‰U− w� Í—U−²�« UNŽËdA fOÝQ²Ð ¡U×O� XU Ì

WLOIÐμ[∞∞∞ WLOIÐ ô¬ Ë ±∞[∞∞∞ WLOIÐ dðuO³LË ±[∞∞∞Æ ‰U*« ”√— qÐUI —UM¹œ

cš√ …UAM*« Ê√ b$ ∫ q(«∑[∞∞∞«bI½ —UM¹œ ÎWLOI�« fHMÐ Â«e²�« UNOKŽ VðdðË UNÐ WM¹b ÊuJ²Ý w�U²�UÐ Ë

bOI�« ÊuJ¹ tOKŽË ÷dI�« qÐUI.

±Ø±Ø≤∞∞∂W¹bIM�« Ø ‡Š s ∑[∞∞∞

pM³�« ÷d Ø ‡Š v�≈ ∑[∞∞∞

©÷d vKŽ ‰uB(«®

‰U¦�

w�±Ø±Ø≤∞∞∂ WLOIÐ pM³�« s ÷d vKŽ vLKÝ …UAM XKBŠ ∑[∞∞∞ …b* «bI½ —UM¹œ μ…bzUHÐË «uMÝ

W¹uMÝμ«bI½ …d²H�« W¹UN½ w� l�bð •ÎÆ

¥ ≤

∫w¼ d�UMŽ WFÐ—QÐ ‰U*« ”√— dŁQ²¹

± -wU{ù« —UL¦²Ýô« qł√ s ŸËdA*« VŠU� U¼dL¦²�¹ w²�« WOMOF�« Ë√ W¹bIM�« ‰u�_« sŽ …—U³Ž w¼Ë ∫

ŸËdA*« w� tð«—UL¦²Ý« …œU¹“.

q(«‰U*« ”√— ‰öš s ŸËdA*« VŠUB� UMz«œË UNÐ UM¹b ÊuJ¹ w�U²�UÐ Ë ÷—« cš« ŸËdA*« Ê√ b$ ∫

≤∞∞∂/π/≥÷—_« Ø‡Š s ±∞[∞∞∞

‰U*« ”√— Ø‡Š v�≈ ±∞[∞∞∞

©UMOŽ ‰U*« ”√— …œU¹“®

vDŽ√ ŸËdA*« Ê√ b$ W�U(« Ác¼ w� ∫ q(«μ∞∞UMz«œ W¹bIM�« ÊuJ²Ý w�U²�UÐË ŸËdA*« W¹bI½ s «bI½ —UM¹œ Îw�

U¼—U³²Ž« “u−¹ ôË UÐu×�*« ‰öš s UNÐ UM¹b ÊuJOÝ w�U²�UÐË U¼cš√ ŸËdA*« VŠU� Ê√ b$ 5Š

ÆŸËdA*UÐ fO�Ë ŸËdA*« VŠUBÐ ’Uš —U−¹ù« Êô p�–Ë —U−¹≈ ·ËdB

∑ØπØ≤∞∞∂WOB�ý UÐu×� Ø‡Š s μ∞∞

W¹bIM�« Ø‡Š v�≈ μ∞∞

V×Ý®μ∞∞«bI½ —UM¹œ Î©

‰U¦�

w� ∑ØπØ≤∞∞∂ V×�Ð ÍbLŠ ÂU μ∞∞Æt�eM —U−¹≈ œ«bÝ qł√ s ŸËdA*« W¹bI½ s «bI½ —UM¹œ

‰U¦�

w�≥ØπØ≤∞∞∂ WLOIÐ ÷—√ hOB�ð ¡«b� —d ±∞[∞∞∞Æ ŸËdA*« w� UN«b�²Ý« qł« s ŸËdALK� —UM¹œ

≤W¹bIM�« UÐu×�*« ≠ s ŸËdA*« VŠU� U¼cšQ¹ w²�« W¹bIM�« m�U³*« w¼Ë∫

vKŽ UM¹œ UÐu×�*« Ác¼ d³²Fð w�U²�UÐË ¨ wB�A�« t«b�²Ý« qł« s ŸËdA*«

YOŠ © WO�öI²Ýô« ® W¹œUB² ô« …bŠu�« WO{dH� UIO³Dð p�–Ë ŸËdA*« VŠU�

w²�« m�U³*UÐ UM¹b ÊuJ¹Ë WOB�A�« UÐu×�*« vL�¹ UN� ’Uš »U�Š `²H¹

…bŠu�« WO{d� vKŽ bOQ²�«

W¹œUB² ô«

Æ ŸËdA*« VŠU� UN³×�¹

◊UA½

ÆWOB�A�« UÐu×�LK� WO�U*« UOKLF�« s� WŽuL−� vKŽ WK¦�√ jŽ√

¥ ≥

≥ «œ«d¹ù« ≠ (Revenues) WOKOGA²�« UÞUAM�« W−O²½ WOJK*« ‚uIŠ w� WII×²*« …œU¹e�« sŽ …—U³Ž w¼Ë ∫.

WLOIÐ s¹b dUÝ qOLF�« Ê√ b$ W�U(« Ác¼ w� ∫ q(«±[∞∞∞ Ub�K� W³�M�UÐ U√ V²JLK� œb�¹ r� t½_ —UM¹œ

«œ«d¹≈ q¦9 wN� WO³¹dC�«ÎÆ WMz«œ d³²F²� V²JLK�

∑Ø≥Ø≤∞∞∂©dUÝ® WM¹b*« 3c�« Ø‡Š s ±[∞∞∞

WO³¹d{ Ubš œ«d¹≈ Ø‡Š v�≈ ±[∞∞∞

©»U�(« vKŽ Ubš .bIð®

‰U¦�

w�∑Ø≥Ø≤∞∞∂ WLOIÐ dUÝ qOLFK� WO³¹d{ Ubš .bI²Ð WO�U «—UA²Ý« V²J ÂU ±[∞∞∞vKŽ —UM¹œ

Æ»U�(«

‰U¦�

w�±∞Ø¥Ø≤∞∞∂ WLOIÐ b�Uš qOLFK� WO½u½U «—UA²Ý« .bI²Ð ÂU�Š wU;« V²J ÂU ≤[∞∞∞i³ —UM¹œ

«bI½ UN²LO ÎÆ

‰U¦�

w�±∑Ø±∞Ø≤∞∞∂ WLOIÐ bOFÝ i¹dLK� WOKLŽ ¡«dłSÐ œ«uł VO³D�« ÂU ≥[∞∞∞bOFÝ œbÝ YOŠ —UM¹œ

±[μ∞∞w U³�« œb�¹ r�Ë «bI½ —UM¹œ .

vKŽ qBŠ …UU;« V²J Ê√ b$ W�U(« Ác¼ w� ∫ q(«≤[∞∞∞“u−¹ ôË UNÐ UM¹b ÊuJ¹ w�U²�UÐË «bI½ —UM¹œ

ÂU Ubš q¦1 t½_ WO½u½U «—UA²Ý« œ«d¹≈ ÊuJO� sz«b�« ·dD�« U√ œbÝ t½_ qOLF�« vKŽ UM¹œ UNKO−�ð

UNzUDŽSÐ V²J*«

±∞Ø¥Ø≤∞∞∂W¹bIM�« Ø‡Š s ≤[∞∞∞

WO½u½U «—UA²Ý« œ«d¹≈ Ø‡Š v�≈ ≤[∞∞∞

«bI½ UNC³ Ë Ubš .bIð®Î©

vKŽ qBŠ ŸËdA*« Ê√ UM¼ b$ ∫ q(«±[μ∞∞«bI½ —UM¹œ ÎUM¹b ÊuJ¹ YOŠ ÎUM¹b bOFÝ ÊuJ¹ UC¹√ ¨ UNÐ ÎWLOIÐ

±[μ∞∞ŸËdA*« Ê≈ YOŠ ¨ UOKLF�« œ«d¹≈ ÊuJO� sz«b�« ·dDK� W³�M�UÐ U√ mK³*« nB½ ô≈ œb�¹ r� t½_ —UM¹œ

ÆWOKLF�« ¡«dł≈ Wbš i¹dLK� vDŽ√

¥ ¥

‰U¦�

w� ≥∞Ø±±Ø≤∞∞∂ WG�U³�« 5Hþu*« Vð«Ë— œ«b�Ð …UAM*« XU ≤[∞∞∞«bI½ —UM¹œ

±∑Ø±∞Ø≤∞∞∂s¹—uc s

W¹bIM�« Ø‡Š ±[μ∞∞

©bOFÝ® WM¹b*« 3c�« Ø‡Š ±[μ∞∞

UOKLŽ œ«d¹≈ Ø‡Š v�≈≥[∞∞∞

WOKLŽ ¡«dł≈®μ∞©»U�(« vKŽ w U³�«Ë «bI½ •

¥ UËdB*«≠ Expenses )©vKŽ WK¦_« sË ŸËdA*« w� WOKOGA²�« UOKLFK� W“ö�« UIHM�« w¼Ë ∫

Æ U¼dOžË W½UOB�«Ë ¨ ¡UÐdNJ�« ¨ —U−¹ô« ¨Vð«Ëd�« ∫n¹—UB*«

XDŽ√ …UAM*« Ê√ b$ ∫q(«≤[∞∞∞5Hþu*« qLŽ s WFHM*« cš√ qÐUI*« w�Ë UNÐ WMz«œ ÊuJð w�U²�UÐË —UM¹œ

Æ Vð«Ëd�« ·ËdB ‰öš s UNMŽ d³F*«Ë

≥∞Ø±±Ø≤∞∞∂Vð«Ëd�« ·ËdB Ø‡Š s≤[∞∞∞

W¹bIM�« Ø‡Š v�≈≤[∞∞∞

«bI½ Vð«Ëd�« ÆÂ œ«bÝ®Î©

XDŽ√ …UAM*« Ê√ UM¼ b$∫q(«≥[∞∞∞WFHM vKŽ XKBŠ qÐUI*« w�Ë sz«b�« ·dD�« u¼Ë ‚ËbMB�« ‰öš s

Æ—U−¹ù« ·ËdB ‰öš s —UIF�« Â«b�²Ý«

∑Ø∏Ø≤∞∞∂—U−¹≈ ·ËdB Ø‡Š s≥[∞∞∞

W¹bIM�«Ø‡Š v�≈≥[∞∞∞

«bI½ ·ËdB œ«bÝ®Î©

‰U¦�

w�∑Ø∏Ø≤∞∞∂ m�U³�« —U−¹ù« ·ËdB œ«b�Ð …UAM*« XU ≥[∞∞∞«bI½ —UM¹œ Î.

∫ q(«

±≥ØπØ≤∞∞∂hOšdð ·ËdB Ø‡Š s μ∞∞

W¹bIM�« Ø‡Š v�≈ μ∞∞

«bI½ hOšd²�« ÂuÝ— œ«bÝ®Î©

‰U¦�

w� ±≥ØπØ≤∞∞∂ WG�U³�« W¹uM��« WBšd�« ÂuÝ— œ«b�Ð …UU;« V²J ÂU μ∞∞«bI½ —UM¹œ Î.

¥ μ

WK¾Ý_«

±{Ë =»U�(UÐ œuBI*« `.

≤{Ë =sz«b�« Ë s¹b*« vMF `.

≥sz«b�« Ë s¹b*UÐ dŁQ²ð nOË WO�U*« rz«uI�« YOŠ s UÐU�(« Ÿ«u½√ d–√ .

¥UN²FO³Þ YOŠ s UÐU�(« Ÿ«u½√ d–√ .

μUNKOK% r²¹ nOË WO�U*« WOKLF�« ·dŽ .

∂ «bM²�*« Ÿ«u½√ d–√ .

∑≈ ø ÃËœe*« bOI�« W¹dE½ —UB²šUÐ Õdý

∏ø WOuO�« d²�œ Â«b�²Ý« s WII×²*« U¹«e*« U

πø Vd*« bOI�« Ë jO�³�« bOI�« 5Ð ‚dH�« U

±∞ø WOuO�« d²�œ w� qO−�²�« r²¹ nO

±±bŠ =

© U�ËdB ¨ «œ«d¹≈ ¨ WOJK oŠ ¨ U«e²�« ¨ ‰u�√ ® WOðü« UÐU�(« WOŽu½ œ.

±‰U*« ”√— ≠∂rNÝ√ ÕUÐ—√ ≠

≤WM¹b 3– ≠∑w½U³ ≠

≥ «—UOÝ ≠∏WMz«œ 3– ≠

¥Vð«Ë— ≠π UÐu×� ≠

μ—UIŽ œ«d¹≈ ≠±∞—U−¹≈ ≠

±≤� =

∫ © WOL¼Ë ¨ WOIOIŠ ¨ WOB�ý ® WHK²<« UNŽ«u½√ v�≈ WOðü« UÐU�(« r

±W¹bIM�« ≠∂ÀUŁ_« ≠

≤bLŠ« ≠ ÊuÐe�« ≠∑s�Š ≠œ—u*« ≠

≥‰U*« ”√— ≠∏pM³�« ≠

¥5Uð ≠π UÐu×� ≠

μ «—UL¦²Ý« ≠±∞Æ wÐdF�« pM³�« ≠ ÷d ≠

±≥∫U¼U�dÞ ÊuJ¹ w²�« W¹—U−²�« UOKLF�« d–√

±UM¹b W¹bIM�« ≠ÎUMz«œ ‰U*« ”√—Ë ÎÆ

≤UM¹b W¹bIM�« ≠ÎUMz«œ —UIF�« œ«d¹≈ Ë ÎÆ

≥UM¹b ÀUŁ_« ≠ÎUMz«œ ÀUŁ_« WdýË ÎÆ

¥ ∂

¥UM¹b Vð«Ëd�« ≠ÎUMz«œ W¹bIM�« Ë ÎÆ

μUM¹b UÐu×�*« ≠ÎUMz«œ W¹bIM�« Ë ÎÆ

∂UM¹b «—UO��« ≠ÎUMz«œ pM³�« Ë ÎÆ

∑UM¹b W¹bIM�« ≠ÎUMz«œ bLŠ√ ÊuÐe�«Ë ÎÆ

∏UM¹b —U−¹ù« ≠ÎUMz«œ pM³�« Ë ÎÆ

πUM¹b b�Uš œ—u*« ≠ÎUMz«œ pM³�« Ë ÎÆ

±¥∫ V³��« d– l sz«b�« Ë s¹b*« UNO�dÞ v�≈ WO�U²�« UOKLF�« qKŠ

± Ÿ«b¹≈ ≠≤∞[∞∞∞Æ ‰U ”«d ‚ËbMB�« w� «bI½ —UM¹œ

≤ WLOIÐ ÷—« ¡«dý ≠μ[∞∞∞Æ «bI½ —UM¹œ

≥ WLOIÐ rNÝ√ «—UL¦²Ý« ¡«dý ≠≤[∞∞∞«bI½ —UM¹œ ÎÆ

¥ WLOIÐ rOKÝ qOLFK� W½UOB�« Wbš .bIð ≠μ∞Æ »U�(« vKŽ —UM¹œ

μ U¼—«bI W¹dNý …dłUÐ bL× W½UO� qUŽ 5OFð ≠≤∞∞Æ —UM¹œ

∂ WLOIÐ bL× qOLFK� W½UOB�« Wbš .bIð ≠±∞∞«—UM¹œ Î«bI½ ÎÆ

∑ ŸËdA*« VŠU� V×Ý ≠≤∞∞«bI½ —UM¹œ ÎÆ wB�A�« t�ULF²Ýô

∏ WLOIÐ «Ëœ√ Ë œbŽ ¡«dý ≠±[∞∞∞Æ»U�(« vKŽ «bF*« Wdý s —UM¹œ

π m�U³�« qUF�« Vð«— l�œ ≠≤∞∞«bI½ —UM¹œ ÎÆ

±∞ m�U³�« q;« —U−¹≈ œ«bÝ ≠±μ∞«—UM¹œ Î«bI½ ÎÆ

±μ∫ WO½u½UI�« «—UA²Ýö� …eLŠ V²J w� w½U¦�« Êu½U dNý ‰öš XŁbŠ w²�« UOKLF�« wK¹ U w�

w�±Ø±Ø≤∞∞μ —UL¦²ÝUÐ ÂU ±∞[∞∞∞«bI½ t�ULŽ√ …dýU³* —UM¹œ ÎÆ

w�≥Ø±Ø≤∞∞μ W¹uMÝ …dłUÐ V²J —U−¾²ÝUÐ ÂU ≤[∞∞∞«bI½ U¼œbÝ —UM¹œ ÎÆ

w�±∞Ø±Ø≤∞∞μ WLOIÐ ÀUŁ√ ¡«dAÐ ÂU ¥[∞∞∞ œbÝ WOÐdF�« UýËdH*« Wdý s —UM¹œ μ∞s •

»U�(« vKŽ w U³�« Ë «bI½ UN²LO

w�±≤Ø±Ø≤∞∞μ WLOIÐ W¹—UA²Ý« Ubš .bI²Ð ÂU ±[∞∞∞«bI½ U¼œbÝ rO¼«dÐ≈ qOLF�« v�≈ —UM¹œ Î

w�±μØ±Ø≤∞∞μ WLOIÐ wB�A�« t�ULF²Ýô …—UOÝ ¡«dAÐ ÂU ≥[∞∞∞«bI½ UN²LO œbÝ —UM¹œ Î.

w�±∑Ø±Ø≤∞∞μ»U�(« vKŽ `�U� qOLF�« v�≈ W¹—UA²Ý« Ubš .bI²Ð ÂU μ∞∞Æ —UM¹œ

w�≤∞Ø±Ø≤∞∞μ«bI½ WOÐdF�« UýËdH*« Wdý »U�Š w UÐ œbÝ ÎÆ

w�≤≥Ø±Ø≤∞∞μ WLOIÐ V²J*« vKŽ 5U²�UÐ ÂU μ∞∞«bI½ WOMÞu�« 5U²�« Wdý Èb� —UM¹œ ÎÆ

¥ ∑

w�≤∂Ø±Ø≤∞∞μ«bI½ tOKŽ o×²�*« mK³*« `�U� qOLF�« œbÝ ÎÆ

w�≥∞Ø±Ø≤∞∞μ l�bÐ ÂU ¥∞∞«bI½ vLKÝ WHþu*« Vð«— —UM¹œ ÎÆ

w�≥±Ø±Ø≤∞∞μ WLOIÐ ¡UÐdNJ�« ·ËdB œbÝ μ∞ WLOIÐ ÁUO*« ·ËdB Ë —UM¹œ ±μ·ËdBË —UM¹œ

W�UO{ ±μÆ «bI½ —UM¹œ

∫ »uKD*«±Æ WO�U WOKLŽ qJ� W“ö�« «bM��« d–« ≠

≤Æ WO�u�√ WI¹dDÐ WOuO�« d²�bÐ WIÐU��« UOKLF�« qO−�ð ≠

±∂∫ wÝbMN�« dUÝ V²J0 W�U)« UOKLF�« wK¹ U w�

w�±Ø∑Ø≤∞∞μ Ÿ«b¹SÐ dUÝ ÂU ±∞[∞∞∞Æ ‰U ”«d ‚ËbMB�« w� —UM¹œ

w�≥Ø∑Ø≤∞∞μ mK³ l�œ μ∞∞Æ V²JLK� ÍdNA�« —U−¹ù« ‰bÐ p�–Ë «bI½ —UM¹œ

w�∂Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ WOÝbM¼ «bF ¡«dAÐ ÂU ±[∞∞∞Æ »U�(« vKŽ …b×²*« WdA�« s —UM¹œ

w�±∞Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ wÐdF�« pM³�« s ÷d vKŽ qBŠ ±∞[∞∞∞Æ «bI½ —UM¹œ

w�±±Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ d¼U qOLFK� WOÝbM¼ Ubš .bI²Ð ÂU ∏∞∞Æ »U�(« vKŽ —UM¹œ

w�±¥Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ V²JLK� …—UOÝ ¡«dAÐ ÂU ∑[∞∞∞Æ W�U)« t�«u√ s «bI½ U¼œbÝ —UM¹œ

w�±∂Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ Â“«u� ¡«dAÐ ÂU ±∞∞«bI½ —UM¹œ ÎÆ

w�±πØ∑Ø≤∞∞μ«bI½ tOKŽ o×²�*« mK³*« d¼U qOLF�« œbÝ ÎÆ

w�≤±Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ dÝU¹ qOLFK� WOÝbM¼ Ubš .bI²Ð V²J*« ÂU ±[∞∞∞«bI½ —UM¹œÎÆ

w�≤¥Ø∑Ø≤∞∞μ WLOIÐ t�eM* rOdð œ«bŽSÐ dUÝ ÂU ±[∞∞∞Æ UN²LO œb�¹ r� —UM¹œ

w�≤μØ∑Ø≤∞∞μ WG�U³�« 5ÝbMN*« Vð«Ë— œbÝ ±[∞∞∞«bI½ —UM¹œ ÎÆ

w�≥±Ø∑Ø≤∞∞μ WG�U³�« ÷dI�« bz«u� œbÝ ±μ∞«bI½ —UM¹œ ÎÆ

Æ dUÝ dðU�œ w� WIÐU��« UOKLF�« qO−�ð ∫ »uKD*«

¥∏

¥

…b‡‡‡‡‡Šu�«

WFł«d*« Ê«eO�Ë qOŠd²�«

«—œU� ÊuJð Ê√ wG³M¹ …bŠuK� p²Ý«—œ bFÐ Î∫vKŽ

Æt²OL¼√Ë –U²Ý_« d²�œ rN� ±

≤–U²Ý_« d²�œ v�≈ WO�uO�« d²�œ s� qOŠd²�« WOKLŽ »UFO²Ý«.

≥–U²Ý_« d²�œ w� UÐU�(« bO�dð WOKLFÐ ÂUOI�«.

¥Æt²OL¼√ „«—œ≈Ë WFł«d*« Ê«eO� dOC%

12

3

45

6

78

90

+ -+

¥π

WFł«dL�« Ê«eO�Ë qOŠd²�«

W�bI�

WOF{u� W¹—u�Ë WK�UJ²� …—u� wDF¹ ô ÃËœe*« bOI�« ÂUE½ V�Š WO�uO�« d²�œ w� WO�U*« À«bŠ_« qO−�ð Ê≈

qJÐ W�Uš U�UDÐ Ë√ UHK� Ë√ ö−Ý œułË …—Ëd{ b$ UM¼ s� ÆWO�U*« À«bŠ_UÐ dŁQð w²�« UÐU�(« Ác¼

¨WO�uO�« d²�œ w� XK−Ý w²�« WO�U*« À«bŠ_« fJF²� WO�uO�« dðU�œ w� …QAM*« UN�b�²�ð w²�« UÐU�(« s� »U�Š

ÆUNŽu�u� wM�e�« q�K�²�« V�Š WO�uO�« d²�œ w� UNKO−�ð r²¹ À«bŠ_« Ác¼ Ê√Ë W�Uš

…d²� ‰öš WO�U*« À«bŠ_« U¾� Ë√ «dAŽ qO−�ð bFÐ W¹bIM�« bO�— ·dFð Ê√ œ—√ u� ¨‰U¦*« qO³Ý vKF�

U²�Ë ‚dG²�¹ p�– ÊS� ¨WMOF� WOM�“Îö¹uÞ ÎôË√ Y×³²Ý p½_ ¨ÎW�öF�« «– œuOI�« œb% v²Š ¨WO�uO�« œuOI�« w�

UO½UŁË ¨W¹bIM�UÐÎU?M¹b� W¹bIM�« X½U� U� «–≈ œb% ÎUMz«œ Ë√ Î`O{u²�ËÆwzUNM�« ÁbO�— œb×²Ý tOKŽ ¡UMÐË ¨ bO� q� w�

÷dF²�MÝ ¨qOŠd²�« …dJ�- p�– q³� - UÐU�(« qO�œË –U²Ý_« d²�œ ∫ 5O�U²�« 5×KDB*«

® –U²Ý_« d²�œ :(Ledger

W?×?H� »U�Š qJ� hB�¹ UÐU�Š WŽuL−� Íu×¹ nK� Ë√ q−Ý u¼

w?²?�« «d?O?G?²?�« q?O−�²� ¨tÐUý U� Ë√ W�UDÐ Ë√¡«u?Ý U?ÐU?�?(« Ác¼ vKŽ √dÞ

s?� f?O?zd?�« ·b?N?�« ¨d?š¬ v?M?F0 ÆWO�uO�« œuOI�« l�«Ë s� ¨ÊUBIM�« Ë√ …œU¹e�UÐ

∫–U²Ý_« d²�œ

w?²?�« U?ÐU?�?(« W?ŽuL−�

w??� …Q??A??M??*« U??N??�b??�?²?�?ð

ÆWO�U*« À«bŠ_« qO−�ð

ÊU?J?� w?� ¨…Q?A?M?*« U?ÐU?�?Š s?� »U�Š Í√ vKŽ √dÞ w²�« «dOG²�« vKŽ ¡uC�« jOK�ð u¼ ¨–U²Ý_« d²�œ

»U�(« «cN� wzUNM�« bO�d�« W�dF�Ë ¨WMOF� WOM�“ …d²� ‰öš bŠ«ËÆ

U?½e?O?�d?ð Êu?J?OÝË ¨ÁbŽU�� –U²Ý√ dðU�œË ¨ÂUŽ –U²Ý√ d²�œ ∫dðU�b�« s� ÊUŽu½ błu¹ ¨o³Ý U* W�U{ùUÐ

ÆÂUF�« –U²Ý_« d²�œ vKŽ

ð …œUŽËÔ ¥® ÕUC¹ô« w� UL�¨–U²Ý_« d²�œ w� UÐU�(« rEM-∫WO�uLF�« WO½«eO*« UÐU�×Ð ¡b³�« r²¹ YO×Ð ©±

Æ U�ËdB*«Ë «œ«d¹ù« ∫qšb�« WLzU� UÐU�Š rŁ ¨WOJK*« ‚uIŠ ¨©ÂuB)«® U�«e²�ô« ¨‰u�_«

12

3

45

6

78

90

+ -+

¥ ® ÕUC¹ô«-–U²Ý_« d²�œ w� UÐU�(« VOðdð ©±

¡UÐdN�Ë ÁUO� ·ËdB�

nðU¼ ·ËdB�

Vð«Ë— ·ËdB�

U�ËdB*« «œ«d¹ù«

U�bš œ«d¹≈

—UIŽ —U−¹≈ œ«d¹≈

WOJK*« ‚uIŠ

‰U*« ”√—

WOB�A�« UÐu×�*«

U�«e²�ô«

WI×²�� Vð«Ë—

l�œ ‚«—Ë√

WMz«œ 3–

‰u_«

w{«—_«

«bF�Ë …eNł√

Â“«uK�«

‚ËbMB�«

μ∞

® UÐU�(« qO�œ Chart of Accounts∫©

d²�œ w� UNO�≈ ‰u�u�« WOKLŽ qON�²� ¨ UÐU�×K� qO�œ ¡UA½≈Ë s¹uJð r²¹

bL²F¹Ë Æ5F� q�K�ð V�Š UÐU�(« ÁcN� ÂU�—√ ¡UDŽ≈ r²¹ YO×Ð ¨–U²Ý_«

ÁUO*«Ë ¡UÐdNJ�« n¹—UBL� Æ PAM*« WFO³ÞË r−Š vKŽ UN�U�—√Ë UÐU�(« œbŽ

q?J?� q?I?²?�?� »U�Š ¡UDŽ≈ r²¹ b�Ë ¨bŠ«Ë »U�Š w� Z�bð b�>¡U?Ðd?NJ�« s�

∫ UÐU(« qO�œ

U?N?�U�—√Ë UÐU�(« WLzU�

Æ–U²Ý_« d²�œ w�

qšb�« WLzU� UÐUŠ

«œ«d¹ô« U�ËdB*«

U�b)« œ«d¹≈—U−¹ô« ·ËdB� μ∞±

Vð«Ëd�« ·ËdB� μ∞≤

ÁUO*«Ë ¡UÐdNJ�« ·ËdB� μ∞≥

WO�uLF�« WO½«eO*« UÐUŠ

‚ËbMB�«±∞±WMz«b�« 3c�« ≤∞± ‰U*« ”√— ≥∞±

WM¹b*« 3c�«±±±l�b�« ‚«—Ë√ ≤≤≥WOB�A�« UÐu×�*« ≥±±

i³I�« ‚«—Ë√±≤±

Â“«uK�«±¥±

ÀUŁ_«±μ±

÷—_«±π±

‰u�_« U�«e²�ô« WOJK*« ‚uIŠ

¨r−(« …dO³� WOŽUM� W�ÝR� ULMOÐ ¨ UÐU�(« s¹c¼ qB� v�≈ ÃU²% ô r−(« …dOG� W¹—U& …QAML� ÆÁUO*«Ë

ÆÁUO*«Ë ¡UÐdNJ�« ·ËdB� s� qJ� qI²�� »U�Š s¹uJð v�≈ ÃU²% b� WOŽUMB�« UNðUOKLŽ w� WOzUÐdNJ�« W�UD�« bL²Fð

w?� Ã–u?L?M?�« .b?I?ð s?J?1 s?J?�Ë ¨ P?A?M?*«Ë U�ÝR*« qJ� `KB¹ ¨Í—UOF� UÐU�Š qO�œ błu¹ ô

UÐU�(« qO�œ vKŽ ‰U¦L� ©≤ ≠ ¥ ® ÕUC¹ô«.

UÐU�(« qO�œ vKŽ ‰U¦� ©≤ ≠ ¥ ® ÕUC¹ô«

¥∞±

μ±

® qOŠd²�« Posting∫©

v?�≈ W?O?�u?O?�« d?²?�œ s?� œu?OI�« a�½ Ë√ qI½ WOKLŽ t½QÐ qOŠd²�« n¹dFð sJ1

q?�?K?�?²?�« V?�?Š œu?OI�« Ác¼ qŠdðË Æ–U²Ý_« d²�œ w� W�öF�« «– UÐU�(«

ÆbO� qJ� sz«b�«Ë s¹b*« V½U'« a�½ Ë√ qOŠdð r²¹ YO×Ð ÜN� w�¹—U²�«

∫WO�U²�« «uD)« ‰öš s� qOŠd²�« WOKLŽ r²ðË

∫qOŠd²�«

œu?O?I?�« a?�½ Ë√ qI½ WOKLŽ

v???�≈ W???O???�u???O???�« d???²??�œ s??�

w� W�öF�« «– UÐU�(«

Æ–U²Ý_« d²�œ

Š— ±=

ÆmK³*«Ë ¨WO�uO�« W×H� ä¹—U²�« ∫s¹b*« »U�(« v�≈ q

Íc�« bOI�« ÂU�√ ¨–U²Ý_« d²�œ w� s¹b*« »U�(« r�— WO�uO�« d²�œ s� –U²Ý_« W×H� œuLŽ w� a�½« ≤

ÆtKOŠdð -

Š— ≥Ò

ÆmK³*«Ë ¨WO�uO�« W×H� ä¹—U²�« ∫sz«b�« »U�(« v�≈ q

ÆtKOŠdð - Íc�« bOI�« ÂU�√ sz«b�« »U�(« r�— ¨WO�uO�« d²�œ s� –U²Ý_« W×H� œuLŽ w� a�½« ¥

d²�œ v�≈ WO�uO�« d²�œ s� t��½ Ë√ ¨tKOŠdð - b� bOI�« ÊQÐ …—Uý≈ ¡UDŽ≈ u¼ ¥ Ë ≤ 5ðuD)« s� ·bN�«Ë

r?²?¹ r?� b?O?I?�« Ê√ w?M?F?¹ ¨t�U�√ –U²Ý_« d²�œ »U�Š r�— l{Ë r²¹ r� bO� Í√ ÊS� w�U²�UÐË ¨–U²Ý_«

ÆbFÐ tKOŠdð

® ÕUC¹ô« w� ‰U¦*«Ë¥K�¹ ©≥ ≠ÒÒ{u²�« w� »U�(« qJý Ê≈¨qOŠd²�« WOKLŽ «uDš vKŽ ¡uC�« j

…—uBÐË r²¹ qOŠdð WOKLŽ q� bFÐ t½_ „d×²*« bO�d�« Ë– Ã–uLM�« rÝ« tOKŽ oKD¹ –U²Ý_« d²�œ w� Âb�²�*«

Æ»U�(« bO�dð ¨W¹—u�

qOŠd²�«

WO�uO�« d²�œ–U²Ý_« d²�œ

μ≤

s¹b� sz«œ

W×H� r�—

WO�uO�«

s¹b� sz«œ bO�d�« ÊUO³�« a¹—U²�«

±μ[∞∞∞±μ[∞∞∞ ±

± Ø ±

≤∞∞μ

W×H� r�—

–U²Ý_«

s¹b� sz«œ ÊUO³�«

a¹—U²�«

‡Š s�/W¹bIM�«

‰U*« ”√— Ø‡Š v�≈

©«bI½ ŸËdA*« VŠU�—UL¦²Ý«®

≤∞∞μ

± Ø ±

±∞± ±μ[∞∞∞

≥∞± ±μ[∞∞∞

‰U*« ”√—≥∞± ∫»U�(« r�—

s¹b� sz«œ

W×H� r�—

WO�uO�«

s¹b� sz«œ bO�d�«ÊUO³�« a¹—U²�«

≤∞∞μ

± Ø ±

± ∞∞∞[μ±∞∞∞[μ±

±

W¹bIM�«±∞± ∫»U�(« r�—

± ∫r�— W×H�

¥ –U²Ý_« d²�œ

WO�uO�« d²�œ

≥

® ÕUC¹ô«¥–U²Ý_« d²�œ v�≈ WO�uO�« œuO� qOŠdð∫©≥ ≠

Ø ± w�±«bI½ —UM¹œ ±μ[∞∞∞ mK³� s�Š œuL×� ”bMN*« dL¦²Ý« ¨≤∞∞μ Ø ÎwÝbM¼ V²J� ¡UA½ù

Æ”bI�« WM¹b� w�

∫w�U²�U� qŠd¹ rŁ ¨WO�uO�« d²�œ w� q−�¹ w�U*« Àb(« «c¼

≤

μ≥

s¹b� ¨ œ«“ ¨W¹bIM�« Ø‰u�_«

sz«œ ¨œ«“ ¨‰U*« ”√— ØWOJK*« ‚uIŠ

∞ mK³� —UL¦²ÝUÐ ËdLŽ ÂU� ¨± Ø ±∞∞[«bI½ —UM¹œ ∏ÎÆŸËdA*« w�

±μ[∞∞∞

W¹bIM�« ±∞± ∫»U(« r�—

s¹b� sz«œ

±Ø±

≥∞±∫»U(« r�— ‰U*« ”√—

s¹b� sz«œ

±μ[∞∞∞ ±Ø±

∫s?z«b?�« ‡ s?¹b?*« q?OK%

w�U*« Àb(«

·dŠ Â«b�²Ý« sJ1ËT) (ôbÐ –U²Ý_« d²�œ w� UÐU�×K� qJý Ë√ Ã–uLM� W¹eOK$ù« WGK�UÐ ÎÃ–u/ s�

«—U?B²š« d¦�√ t½_ ¨„d×²*« bO�d�«Î©¥≠¥® ÕU?C¹ô«ËÆrOKF²�«Ë ÕdA�« U¹UG� ‰ULF²Ýô« w� W�uNÝË K�¹ ¨=j

·dŠ qJý Â«b�²ÝUÐ –U²Ý_« v�≈ WO�uO�« d²�œ s� qOŠd²�« vKŽ ¡uC�«(T) ¥® ÕU?C?¹ô« w� kŠöð UL�Ë- ·d?Š s?� s1_« V½U'« ÊS� ¨ ©¥ T) (U?M¹b� ÊuJ¹ Îd?�¹_« V½U'«Ë ¨

UMz«œÎ— b?� —U?M?¹œ ±μ[∞∞∞ ‡�« mK³� Ê√ b$ ¨wÝbMN�« V²J*« ¡UA½≈ bO� w� s¹b� W¹bIM�« »U�Š Ê√ U0Ë ÆÔ

ŠÒ

qÓ

v�≈ oÐU��« bOI�« w� sz«œ t½ú� ¨‰U*« ”√— »U�( W³�M�UÐ ‰U(« p�c�Ë ÆW¹bIM�« »U�Š s� s¹b*« V½U'«

Š— —UM¹œ ±μ[∞∞∞ ‡�« mK³� Ê√ b$ ¨Ád�–Ò

Æ‰U*« ”√— »U�Š s� sz«b�« V½U'« v�≈ q

q�Uý ‰U¦�

Ác?¼ qOŠdðË qO−�ðË qOK% r²OÝ ¨ËdLŽ w½u½UI�« VÝU;« V²J0 WIKF²*« UOKLF�« v�≈ …œuF�UÐ

Æ ≤∞∞μ w½U¦�« Êu½U� dNý ‰öš XKBŠ w²�«Ë ¨WO�U*« À«bŠ_«

® ÕUC¹ô«¥ - ¥ ·dŠ Ã–u/ Â«b�²ÝUÐ –U²Ý_« d²�œ v�≈ qOŠd²�« ∫© T) ( UÐU�×K�

μ¥

Ø ≥±«bI½ —UM¹œ μ∞∞ WLOIÐ ÀUŁ√ ¡«dAÐ …QAM*« X�U� ¨ÎÆ

≤∞∞μ

±/±

s¹b� ¨œ«“ ¨ ÀUŁ_« Ø ‰u�_«

sz«œ ¨XBI½ ¨W¹bIM�« Ø‰u�_«

≤∞∞μ

± Ø ≥

ÀUŁ_« Ø‡Š s�


¡«dý® «bI½ ÀUŁ√Î©

±μ±

«bI½ ŸËdA*« VŠU� —UL¦²Ý« ®Î©

μ∞∞

±∞±μ∞∞

W¹bIM�« ±∞±∫»U(« r�—

∏[∞∞∞ ±/±

≥∞± ∫»U(« r�— ‰U*« ”√—

±Ø± ∞∞∞[∏

≥∞±∫»U(« r�— ‰U*« ”√—

±Ø± ∞∞∞ [∏

W¹bIM�« ±∞±∫»U(« r�—

± Ø ±∏∞∞∞±Ø ≥μ∞∞

ÀUŁ_« ±∫»U(« r�— μ±

Ø ≥±μ∞∞

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ý_«

s¹b�sz«œ

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ý_«

s¹b�sz«œ

‡Š s�/W¹bIM�«

‡Š v�≈/‰U*« ”√—

∏[∞∞∞

∏[∞∞∞

WO�uO�« d²�œ w� qO−²�«

qOŠd²�«

∫s?z«b?�« ‡ s?¹b?*« q?OK%

w�U*« Àb(«


qOŠd²�«

±∞±

≥∞±

μμ

«bI½ XF�œ —UM¹œ ∂∞∞ WLOIÐ V²JLK� …eNł√ ¡«dAÐ …QAM*« X�U� ± Ø ¥ÎÆ

s¹b� ¨ œ«“ ¨WO³²J� …eNł√ Ø ‰u�_«

sz«œ ¨ XBI½ ¨W¹bIM�« Ø ‰u�_«

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

WO³²J� …eNł√ Ø‡Š s�

v�≈ ‡Š/W¹bIM�«

«bI½ WO³²J� …eNł√ ¡«dý® Î©

≤∞∞μ

±/¥

±∂±

±∞±

∂∞∞

∂∞∞

ÆœUL²Žô« ö×� s� »U�(« vKŽ —UM¹œ ≤∞∞ WLOIÐ WO³²J� Â“«u� ¡«dAÐ …QAM*« X�U� ± Ø ∑

s¹b� ¨ œ«“ ¨Â“«uK�« Ø‰u�_«

Æsz«œ ¨ œ«“ ¨WMz«œ 3– Ø U�«e²�ô«

±∂±∫»U(« r�— WO³²J� …eNł√

± Ø ¥ ∞∞ ∂

W¹bIM�« ±∞±∫»U(« r�—

± Ø ±∏∞∞∞ Ø ≥±μ∞∞

Ø ¥±∞∞ ∂

w�U*« Àb(«

∫s?z«b?�« ‡ s?¹b?*« q?OK%


qOŠd²�«

w�U*« Àb(«

∫sz«b�« ‡ s¹b*« qOK%

μ∂

Æs¹b� ¨ œ«“ ¨W¹bIM�« Ø‰u�_«

sz«œ ¨ œ«“ ¨ U�bš œ«d¹≈ Ø «œ«d¹ù«

± Ø π«—UM¹œ μμ∞ WLOIÐ szUÐe�« bŠ_ WO³ÝU×� U�bš …QAM*« X�b� ¨Î«bI½ XC³� ¨ÎÆ

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

Â“«uK�«Ø‡Š s�

v�≈ ‡Š/©œUL²Žô« ö×�®WMz«b�« 3c�«

©œUL²Žô« ö×� s� »U�(« vKŽ WO³²J� Â“«u� ¡«dý®

≤∞∞μ

∑/ ±

±¥±

≤∞±

≤∞∞

≤∞∞

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

≤∞∞μ

π/±

W¹bIM�« Ø‡Š s�

U�bš œ«d¹≈ Ø‡Š v�≈

«bI½ U�bš .bIð®Î©

μμ∞

μμ∞

±∞±

¥∞±

Â“«uK�«±¥±∫»U(« r�—

± Ø ∑≤∞∞

≤∞±∫»U(« r�— WMz«b�« 3c�«

± Ø ∑≤∞∞


qOŠd²�«

w�U*« Àb(«



μ∑

s¹b� ¨ œ«“ ¨WM¹b� 3– Ø‰u�_«

sz«œ ¨ œ«“ ¨W�bš œ«d¹≈ Ø «œ«d¹ù«

s¹b� ¨ œ«“ ¨WOB�ý UÐu×�� ØWOJK*« ‚uIŠ

sz«œ ¨XBI½ ¨W¹bIM�« Ø‰u�_«

±∑«—UM¹œ ∏≥∞ WLOIÐ ÍbLŠ ÊuÐeK� WO³ÝU×� U�bš …QAM*« X�b� ± Ø ÎÆ»U�(« vKŽ

«bI½ —UM¹œ ≥∞∞ mK³� V×�Ð ËdLŽ ÂU� ¨ ± Ø ≤∞ÎÆwB�A�« t�ULF²Ýô

∞±∫»U(« r�— W¹bIM�« ±

± Ø ±± Ø ≥ ∏∞∞∞ μ∞∞

± Øπ μμ∞ ± Ø ¥∂∞∞

∫»U(« r�— U�bš œ«d¹≈ ¥∞±

π / ±μμ∞

WM¹b*« 3c�« ±±±∫»U(« r�—

± Ø ±∑∏≥∞

U�bš œ«d¹≈ ∫»U(« r�— ¥∞±

± Ø πμμ∞

± Ø ±∑∏≥∞

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

©ÍbLŠ® WM¹b*« 3c�« Ø‡Š s�

U�bš œ«d¹≈ Ø‡Š v�≈

©ÍbLŠ ÊuÐeK� »U�(« vKŽ U�bš .bIð®

∏≥∞

∏≥∞

±±±

¥∞±

≤∞∞μ

±∑ / ±



qOŠd²�«

qOŠd²�«

w�U*« Àb(«

w�U*« Àb(«


μ∏

«—UM¹œ ∏∞ mK³� …QAM*« XF�œ ± Ø≤μÎÆœUL²Žô« ö; UNOKŽ WI×²�*« Êu¹b�« s� ¨

Æs¹b� ¨XBI½ ¨WMz«œ 3– Ø U�«e²�ô«

Æsz«œ ¨XBI½ ¨W¹bIM�« Ø‰u�_«

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

≤∞∞μ

≤∞/ ±

WOB�A�« UÐu×�*« Ø‡Š s�


«bI½ V×��«® Î©WOB�ý ÷«dž_

≥∞∞

≥∞∞

≥±±

±∞±

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

©œUL²Žô« ö×�® WMz«b�« 3c�« Ø‡Š s�


©UN½u¹œ s� ¡eł œUL²Žô« ö×� b¹b�ð®

≤μ/ ±

≤∞∞μ≤∞±

±∞±

∏∞

∏∞

W¹bIM�«±∫»U(« r�— ∞± WOB�A�« UÐu×*« ∫»U(« r�— ≥±±

± Ø ≤∞≥∞∞


qOŠd²�«

w�U*« Àb(«



± Ø ±∞ ∞∏∞± Ø ≥μ∞∞

± Ø πμμ∞ ± Ø ¥∂∞∞

≥∞∞ ± Ø ≤∞

μπ

U�ËdB*«Æs¹b� ¨œ«“ ¨—U−¹≈ ·ËdB� Ø

s¹b� ¨œ«“ ¨Vð«Ë— ·ËdB� Ø

Æs¹b� ¨œ«“ ¨¡UÐdN�Ë ÁUO� ·ËdB� Ø

‰u�_«Æsz«œ ¨XBI½ ¨W¹bIM�« Ø

≥±«bI½ WO�U²�« n¹—UB*« …QAM*« XF�œ ± ØÎ∫≤∞∞μ w½U¦�« Êu½U� dNý sŽ

«—UM¹œ ∑∞ ¡UÐdN�Ë ÁUO�¨ ¨—UM¹œ ±∞∞ —U−¹≈Î¨—UM¹œ ≥∞∞ …dOðdJÝ Vð«— ¨

a¹—U²�« ÊUO³�«

W×H r�—

–U²Ýô«

s¹b�sz«œ

±/≥±

≤∞∞μ∫s¹—u�c� s�

—U−¹≈ ·ËdB� Ø ‡Š

¡UÐdN�Ë ÁUO� ·ËdB� Ø ‡Š

Vð«Ë— ·ËdB� Ø ‡Š


«bI½ Vð«Ëd�«Ë¨¡UÐdNJ�«Ë ÁUO*«¨—U−¹ô« U�ËdB� l�œ®Î©

μ∞±

μ∞≤

μ∞≥

±∞±

±∞∞

≥∞∞

∑∞

¥∑∞

W¹bIM�« ±∫»U(« r�— ∞±

± Ø ±∏∞∞∞ ± Ø ≥

± Ø πμμ∞ ± Ø ¥ ∂∞∞

± Ø ≤∞ ≥∞∞

± Ø ≤μ ∏∞

WMz«b�« 3c�« ∫»U(« r�— ≤∞±

± Ø ≤μ ∏∞ ± Ø ∑ ≤∞∞

qOŠd²�«

w�U*« Àb(«



μ∞∞

∂∞

∫bO�d²�« Balancing

w?� W?�ö?F?�« «– U?ÐU?�(« v�≈ WO�uO�« d²�œ s� œuOI�« a�½ Ë√ qOŠdð bFÐ

¨ U?ÐU?�?(« Ác?¼ s?� q?J?� b?O?�d�« b¹b×²� …—Ëd{ „UM¼ Ê√ b$ ¨–U²Ý_« d²�œ

«dE½Î qOŠd²�« UOKLFÐ ULNOK� Ë√ sz«b�« Ë√ s¹b*« V½U'« dŁQ²� .bO�d²�U�¨tOKŽË

U?ÐU?�?Š s?� »U�Š qJ� sz«b�« V½U'«Ë s¹b*« V½U'« 5Ð ‚dH�« œU−¹« wMF¹

WMOF� WOM�“ …d²� W¹UN½ w� –U²Ý_« d²�œ.

∫WO�U²�« «uD)« ‰öš s� bO�d²�« WOKLŽ r²ðË

Æ»U�Š qJ� s¹b*« V½U'« m�U³� lLł« ±

Æ»U�Š qJ� sz«b�« V½U'« m�U³� lLł« ≤

ÆULNMOÐ ‚dH�« œbŠË ¨5ŽuL:« 5Ð Ê—U� ≥

¡UMÐ ¥Î

∫ WO�U²�« ZzU²M�« ÈbŠ≈ vKŽ qB×½ ¨‚dH�« «c¼ vKŽ

W¹bIM�«∫»U(« r�— ±∞±

± Ø ±∏∞∞∞ ± Ø ≥ μ∞∞

± Ø π μμ∞ ± Ø¥ ∂∞∞

± Ø ≤∞≥∞∞

± Ø ≤μ ∏∞

± Ø ≥±¥∑∞

—U−¹ô« ·ËdB� ∫»U(« r�— μ∞±

± Ø ≥±±∞∞

¡UÐdN�Ë ÁUO� ·ËdB� »U(« r�— ∫ μ∞≤

± Ø ≥±∞ ∑

Vð«Ëd�« ·ËdB� ∫»U(« r�— μ∞≥

± Ø ≥± ≥∞∞

qOŠd²�«

∫bOd²�«

V?½U?'« 5?Ð ‚d?H?�« b¹b%

qJ� sz«b�« V½U'«Ë s¹b*«

d?²�œ UÐU�Š s� »U�Š

WOM�“ …d²� W¹UN½ w� –U²Ý_«

ÆWMOF�

UM¹b� ÊuJ¹ "UM�« bO�d�« Í√ ‚dH�« ÊS� ¨d³�√ s¹b*« V½U'« ŸuL−� ÊU� «–≈ √ÎV½U'« w� dNE¹Ë ¨

Æ»U�(« s� s¹b*«

UMz«œ ÊuJ¹ "UM�« bO�d�« Í√ ‚dH�« ÊS� ¨d³�√ sz«b�« V½U'« ŸuL−� ÊU� «–≈ » Îw� dNE¹Ë ¨

Æ»U�(« s� sz«b�« V½U'«

‡ł«dH� ÊuJOÝ bO�d�« ÊS� ¨sz«b�« V½U'« ŸuL−� ÍËU�¹ s¹b*« V½U'« ŸuL−� ÊU� «–≈ U�√ ÎÆ

W¹bIM�«Ø‡Š v�≈

∂±

± s¹b*« V½U'« ŸuL−�

∏μμ∞ Ω μμ∞ ´ ∏∞∞∞

≤sz«b�« V½U'« ŸuL−�

≤±μ∞ Ω ¥∑∞ ´ ∏∞ ´ ≥∞∞ ´ ∏∞∞ ´ μ∞∞

ULNMOÐ oKD*« ‚dH�« ≥

⎢±πμ∞ ≠ ∏μμ∞ ⎢ =∂∂∞∞

¥b?O?�d?�« ÊS?� ¨d³�_« u¼ s¹b*« V½U'« Ê√ U0

U??M??¹b?� Êu?J?¹Îw??� d??N?E?¹Ë ¨—U?M?¹œ ∂∂∞∞ ‡?Ð

«—UM¹œ ∏∞ Ω s¹b*« V½U'« ŸuL−� ±Î

—UM¹œ≤∞∞ Ω sz«b�« V½U'« ŸuL−� ≤

ULNMOÐ oKD*« ‚dH�« ≥⎢ ≤∞∞ ≠ ∏∞ ⎢±≤∞ Ω

b?O?�d?�« ÊS?� ¨d?³�_« u¼ sz«b�« V½U'« Ê√ U0 ¥

«—UM¹œ ±≤∞ ‡Ð sz«œÎsz«b�« V½U'« w� dNE¹Ë

Æ»U�(« s�

≤∞±∫»U(« r�— WMz«b�« 3c�«

± Ø≤μ∏∞ ± Ø ∑ ≤∞∞

bO�d�« ± Ø ≥± ±≤∞

± Ø ≥±∂∞∞ bO�d�« [∂

± Ø ±∞∞∞ [± Ø ≥ ∏μ∞∞

± Ø π± Ø¥ μμ∞ ∂∞∞

± Ø ≤∞ ≥∞∞

± Ø ≤μ ∏∞

≥±± Ø ¥∑∞

W¹bIM�« ±∞±∫»U(« r�—

Æ»U�(« s� s¹b*« V½U'«

»- WMz«b�« 3c�« »U�Š bO�dð r²¹ ¨WI¹dD�« fHMÐ .

® ÕU?C¹ô«Ë¥ -q?�U?A?�« ‰U?¦?*« U?O?D?F?� V?�Š –U²Ý_« d²�œ w� UNðb�—√Ë UÐU�(« lOLł q¦1 ¨©μ

w� s�Š ËdLŽ w½u½UI�« VÝU;« V²J*≥± / ± / ≤∞∞μ .

«uD)«

«uD)«

√∫ bO�d²Ð ÂuIMÝ¨bO�d²�« WOKLŽ `O{u²�Ë - » W¹bIM�« »U�Š -ÆoÐU��« q�UA�« ‰U¦*« s�¨WMz«b�« 3c�« »U�Š

√- ∫U¼d�– oÐU��« bO�d²�« «uDš Â«b�²ÝUÐ ÂuIMÝ ¨‚ËbMB�« »U�Š bO�d²�

∂≤

® ÕUC¹ô«¥ËdLŽ VÝU;« V²J* –U²Ý_« d²�œ w� UÐU�(« …b�—√ ∫©μ≠

± Ø ±∞∞∞ [∏ ± Ø ≥ μ∞∞

± Øπ± Ø ¥ μμ∞ ∂∞∞

W¹bIM�«±∞± ∫r�—

± Ø≤∞ ≥∞∞

± Ø ≤μ∏∞

± Ø ≥±¥∑∞

± Ø ≥±∂∞∞ bO�d�« [∂

±±± ∫»U(« r�— WM¹b*« 3c�«

± Ø±∑ ∏≥∞

± Ø ≥± bO�d�«∏≥∞

± ∫»U(« r�— ÀUŁ_«μ±

μ∞∞ bO�d�« ± Ø ≥±

± Ø ≥ μ∞∞

Â“«uK�« ±¥± ∫»U(« r�—

± Ø ∑≤∞∞

±Ø≥±≤∞∞ bO�d�«

WO³²J� …eNł√ ± ∫»U(« r�—∂±

± Ø ¥∂∞∞

± Ø ≥±bO�d�« ∂∞∞

WMz«b�« 3c�« ∫»U(« r�— ≤∞±

± Ø≤μ∏∞± Ø∑ ≤∞∞

± Ø ≥± bO�d�« ±≤∞

‰U*« ”√— ≥∞± ∫»U(« r�—

± Ø ± ∞∞∞ [∏

∞∞∞ bO�d�« ± Ø ≥±[∏

WOB�A�« UÐu×*« ±∫»U(« r�—±≥

±Ø≤∞ ≥∞∞

±Ø≥± ≥∞∞ bO�d�«

U�bš œ«d¹≈ ∫»U(« r�— ¥∞±

± Øπ μμ∞

∑ ±±Ø∏≥∞

—U−¹ù« ·ËdB� μ∞± ∫»U(« r�—

±Ø≥±±∞∞

±Ø≥±±∞∞ bO�d�« ≥∏∞ bO�d�« ± Ø≥±[±

∂≥

UÐU×K� wFO³D�« bOd�«…œU¹e�« tO� q−�ð U� …œUŽ Íc�« V½U'« w� UÐU�×K� wFO³D�« bO�d�« dNE¹ ∫

ö¦L� UÐU�(« ÁcN�ÎUM¹b� …œUŽ ÁbO�— ÊuJ¹ ‰u�_« UÐU�Š s� l³D�UÐ u¼Ë ‚ËbMB�« »U�Š ÎÊ_

UM¹b� ÊuJ¹ »U�(« «c¼ÎUMz«œË œ«“ «–≈ Î U�«e²�ô« UÐU�Š s� u¼Ë WMz«b�« 3c�« »U�Š ULMOÐ ÆiH�½« «–≈

UMz«œ …œUŽ ÁbO�— ÊuJ¹ÎUMz«œ ÊuJ¹ »U�(« «c¼ Ê_ ¨ÎUM¹b�Ë ¨œ«“ «–≈ ÎÆiH�½« «–≈

U?M?¹b?� ÊU� ¡«uÝ ¨wFO³D�« Ë√ ÍœUO²Žô« bO�d�« «c¼ Ê√ ¨p�– wMF¹ ô ¨sJ�ËÎUMz«œ Ë√ Îd?NE¹ Ë√ QAMOÝ ¨

ULz«œÎö¦L� bO�d²�« WOKLFÐ ÂUOI�« bMŽ ÎiFÐ w� sJ�Ë sz«œ ÊuJ¹ WMz«b�« 3c�« »U�( ÍœUO²Žô« bO�d�«

b�½ U�bMŽ s¹b� bO�dÐ »U�(« dNE¹ b� ôU(«Ò

¨t� o×²�*« mK³*« s� d¦�√ sz«b�« »U�(« «c¼ VŠUB� œ

UM¹b� WMz«b�« 3c�« bO�— dNEOÝ czbMŽÎÆ

Vð«Ëd�« ·ËdB� ∫»U(« r�— ≥μ∞

±Ø≥± ≥∞∞

±Ø≥± bO�d�« ≥∞∞

∫»U(« r�— ¡UÐdNJ�«Ë ÁUO*« ·ËdB� ≤μ∞

±Ø≥± ∑∞

±Ø≥±∞ bO�d�« ∑

® WFł«d*« Ê«eO�Τrial Balance ©

WOL¼√Ë Æ–U²Ý_« d²�œ w� dNþ UL� UNðb�—√Ë UÐU�(« ÷dFð WLzU� u¼

Ÿu?L?−?� ÍËU?�?ð W?M?¹b?*« …b?�—_« Ÿu?L?−?� Ê√ s?� b?�Q?²?�« w?� sLJð Ê«eO*« «c¼

U?ŽU?³?D?½« w?D?F?¹ U?2 ¨–U?²?Ý_« d?²�œ w� WMz«b�« …b�—_«Î «u?D?)«Ë U?'UF*« Ê√

∫WFł«d*« Ê«eO�

UÐU�(« ÷dFð WLzU� u¼

w?� dNþ UL� UNðb�—√Ë

Æ–U²Ý_« d²�œ

Âb?ŽË ¨W×O×�Ë WIO�œ ÊuJð b� bO�dðË qOŠdðË bO� s� X9 w²�« WO³ÝU;«

dOC% w� v²Š Ë√ ¨WIÐU��« «uD)« pKð w� b�R� U� QDš v�≈ dOA¹ ÍËU�²�«

q?J?AÐ WFł«d*« Ê«eO� dOC% ÊS� ¨o³Ý U� v�≈ W�U{ùUÐ Æt�H½ WFł«d*« Ê«eO�

J1 ¨oO�œË rOKÝÒ�¹Ë sÒ

ÆWO�U*« rz«uI�« dOC% qN

ÆUN� wFO³D�« bO�d�« œbŠË WOJK*« ‚uIŠË ¨ U�«e²�ô«Ë ¨‰u�_« UÐU�Š s� WŽuL−� d²š«

◊UA½

Æq�UA�« ‰U¦*« w� UÐU�(« iF³� „d×²*« bO�d�« Í– Ã–uLM�« Â«b�²ÝUÐ bO�d²�«Ë qOŠd²�« WOKLFÐ r�

◊UA½

∂¥

Ê≈ÀbŠ Í√ Ê_ ÆÃËœe*« bOI�« W¹dE½ Â«b�²Ý« s� l³D�UÐ "U½ WMz«b�«Ë WM¹b*« …b�—_« ÍËU�ð »ułË

¨w³ÝU;« bOIK� sz«b�«Ë s¹b*« V½U'« tO� ÍËU�²¹ Ê√ V−¹ W¹dEM�« Ác¼ o�Ë WO�uO�« d²�œ w� tKO−�ð r²¹ w�U�

ÆW¹ËU�²� WMz«b�« Ë√ WM¹b*« ¡«uÝ …b�—_« lOLł ÊuJð Ê√ V−¹ …—ËdC�UÐË ¨w�U²�UÐË

¡U?M?Ð WFł«d� Ê«eO� dOC% v�≈ dOA¹ ¨©∂ ≠ ¥®ÕUC¹ô«ËÎ

V?�?Š –U²Ý_« d²�œ w� UÐU�(« …b�—√ vKŽ

ÆoÐU��« ©μ≠ ¥® ÕUC¹ô« w� ‰U¦*«

� u?¼ UL�ËÔ

q?�?K?�?ð V?�?Š Êu?J?¹ U?� …œU?Ž ¨W?Fł«d*« Ê«eO� w� UÐU�(« q�K�ð ÊS� ¨‰U¦*« w� kŠö

¨WOJK*« ‚uIŠ s¹dšü« ‚uIŠ ‰u�_« ∫WO�uLF�« WO½«eO*« UÐU�×Ð √b³½ Í√ –U²Ý_« d²�œ w� UÐU�(«

Æ U�ËdB*«Ë «œ«d¹ù« ∫qšb�« WLzU� UÐU�Š rŁ

sŠ ËdLŽ

WO³ÝU×� …QAM�

…b—_UÐ WFł«d*« Ê«eO�

≤∞∞μ Ø ± Ø ≥± w� u¼ UL�

¥® ÕUC¹ô«-ËdLŽ VÝU;« V²J* …b�—_UÐ WFł«d*« Ê«eO� ∫©∂

»U(« rÝ«s¹b�sz«œ

W¹bIM�«∂∞∞[—UM¹œ ∂

WM¹b*« 3c�«∏≥∞

Â“«uK�«≤∞∞

ÀUŁ_«μ∞∞

WO³²J� …eNł√∂∞∞

WMz«b�« 3c�«—UM¹œ ±≤∞

‰U*« ”√—∞∞∞[∏

WOB�A�« UÐu×�*«≥∞∞

U�bš œ«d¹≈≥∏∞[±

—U−¹ù« ·ËdB�±∞∞

¡UÐdNJ�«Ë ÁUO*« ·ËdB� ∑∞

Vð«Ëd�« ·ËdB�≥∞∞

ŸuL:«μ∞∞[—UM¹œ πμ∞∞[—UM¹œ π

∂μ

WK¾Ý_«

øt²OL¼√ U�Ë ø–U²Ý_« d²�œ U� ±

øÁ—Ëœ U�Ë ø UÐU�(« qO�œ WFO³Þ U� ≤

qOŠd²�« WOKLŽ «uDš `{Ë ≥.

øWFł«d*« Ê«eO0 t²�öŽ U�Ë øbO�d²�« U� ¥

dŽ μÒ

t²OL¼√ `{ËË ¨WFł«d*« Ê«eO� ·.

∂∫≤∞∞μ ÊU�O½ dNA� ÊöŽù«Ë W¹UŽbK� eF�« …QAM* –U²Ý_« d²�œ UÐU�×Ð WOðü« U�uKF*« oKF²ð

Â“«uK�« ±≤∂ ∫»U(« r�—

¥Ø∑ ¥∞∞ [¥ Ø ≤π ≥¥∞∞

∫»U(« r�— WMz«b�« 3c�«≤∞±

≤± ¥Ø±[μ∞∞ ¥¥ Ø ±[∑∞∞

W¹bIM�«±∞± ∫»U(« r�—

¥Ø±μ∞∞ [ π ¥Ø±μπ∞∞

¥ Ø ±≤π∞∞ [ ±≤±¥Øμ∞∞ [±

¥Ø≤π¥∞∞

≥∞¥Ø∞∞ ∏

∫»U(« r�— ‰U*« ”√—≥∞±

∫»U(« r�— U�b)« œ«d¹≈¥∞∞

¥/∑ ≥[¥∞∞

¥/±≤ ±[π∞∞

¥/≥∞ ∏∞∞

∫»U(« r�— Vð«Ëd�« ·ËdB�∑≤∂

±¥ Ø π[μ∞∞

¥ Ø ¥∑∞∞ [±

±μ¥ Ø π∞∞

±±≤ ∫»U(« r�— WM¹b*« 3c�«

∫»uKD*«

UÐU�(« bO�dð ≠√

≤∞∞μ Ø ¥ Ø ≥∞ w� WFł«d*« Ê«eO� d¹uBð ≠»

∂∂

∑Æ≤∞∞μ ◊U³ý dNA� ¨W¹œUB²�ô« «—UAÝö� “«u� V²J0 WOðü« WO�U*« À«bŠ_« oKF²ð

∞∞∞ ‰U� ”√dÐ V²J*« ¡UA½≈ - ¨ ≤ Ø ±[«bI½ —UM¹œ ±∞ÎÆ

Æ—UM¹œ ≥μ∞ ÍdNý Vð«— qÐUI� V²J*« w� nþuL� qLFK� ¨f½u¹ s1√ l� oHð« ¨ ≤ Ø ≤

∞∞∞ WLOIÐ ÕU−M�« ö×� s� V²JLK� ÀUŁ√ Èd²ý« ¨ ≤ Ø ≥[μ∞∞ UNM� l�œ ¨—UM¹œ ≤[w�U³�«Ë ¨±

Æ»U�(« vKŽ

μ∞∞ WLOIÐ ¨W½U�_« ö×� s� ©wzu{ `ÝU�Ë WFÐUÞ ¨»uÝUŠ® WO³²J� …eNł√ Èd²ý« ¨ ≤ Ø ≥[±

Æ»U�(« vKŽ —UM¹œ

«bI½ —UM¹œ ≤∞∞ WLOIÐ Â“«u� Èd²ý« ¨ ≤ Ø ¥ÎÆ

b� ¨≤ Ø ±∞Ò

«bI½ UNHB½ l�œ ¨—UM¹œ ≥∞∞ qÐUI� ¨b¹“ ÊuÐeK� W¹œUB²�« ÈËbł WÝ«—œ ÂÎw�U³�«Ë

Æ»U�(« vKŽ

«bI½ ÕU−M�« ö; l�œ ¨ ≤ Ø±μÎÆ—UM¹œ ≤μ∞

Æ»U�(« vKŽ —UM¹œ ¥∞∞ WLOIÐ ¨d¼U� ÊuÐeK� W¹œUB²�« «—UA²Ý« W�bš Âb� ¨ ≤ Ø ≤∞

«bI½ »U�Š s� tOKŽ U� b¹“ ÊuÐe�« l�œ ¨ ≤ Ø≤≥ÎÆ

«bI½ —UM¹œ ≥μ∞ qÐUI� wKŽ ÊuÐeK� W¹œUB²�« «—UA²Ý« W�bš Âb� ¨ ≤ Ø ≤μÎÆ

«bI½ ÍdNA�« t³ð«— s1√ nþuLK� l�œ ¨ ≤ Ø ≤∏ÎÆ

«bI½ —UM¹œ ≤∞∞ ¨W¹dNA�« V²J*« …dł√ l�œ ¨ ≤ Ø ≤∏ÎÆ

∫»uKD*«

ÆWO�uO�« d²�œ w� W�“ö�« œuOI�« qO−�ð ≠√

Æ–U²Ý_« d²�œ v�≈ œuOI�« qOŠdð ≠»

Æ ≤∞∞μ Ø ≤ Ø ≤∏ w� WFł«d*« Ê«eO� d¹uBð ≠‡ł

∂∑

μ

…b‡‡‡‡‡Šu�«

W¹œd'« U¹u�²�«

∫ vKŽ «—œU� ÊuJð Ê√ wG³M¹ …bŠuK� p²Ý«—œ bFÐ

± Æ U¼bŽu� ÊUOÐ Ë W¹œd'« U¹u�²�UÐ œuBI*« `O{uð

≤ Æ ‚UI×²Ýù« ”UÝ√Ë ÍbIM�« ”UÝ_« 5Ð o¹dH²�«

≥ Æ W¹œd'« U¹u�²�« ¡ÈœU³�Ë WOL¼√ ÊUOÐ

¥ ¨ U�bI� W{u³I*« «œ«d¹ù« ¨ WI×²�*« U�ËdB*« ¨ U�bI� WŽu�b*« U�ËdB*« s� q� W'UF�

Æ WI×²�*« «œ«d¹ù«

μ Æ W²ÐU¦�« ‰u _« „öN²Ý≈ »U�( XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ Â«b�²Ý«

∂Æ W²ÐU¦�« ‰u _« „öN²Ýù WO³ÝU;« W'UF*«

∑Æ ‰bF� WFł«d� Ê«eO� qLŽ

∂∏

∫W¹œd'« U¹u�²�« n¹dFð

¨WO�U*« …d²H�« W¹UN½ w� r²ð w²�« WO³ÝU;« Ë WOKLF�« «¡«dłù« p�cÐ bBI¹

«œ«d¹ù« p�c�Ë tðU�«e²�«Ë ŸËdA*« ‰u _ WIO�b�« Ë W×O×B�« rOI�« W�dF*

Ë√ Ð— s� ŸËdA*« ‰ULŽ_ WOIOI(« W−O²M�« v�≈ q u²�« qł√ s�¨ U�ËdB*«Ë

Æ W�“ö�« œuOI�« qLŽ Ë w�U*« Áe�d� ÊUOÐ Ë …—U�š

ÂUF�« U¼—UÞ≈Ë W¹œd'« U¹u�²�« WOL¼√

b?Ž«u?I�« s� WŽuL−� oO³Dð u¼ W¹œd'« U¹u�²�« qLF� wÝUÝ_« ·bN�« Ê≈

‚U?I?×?²?Ýô« ”U?Ý√ v?L?�?¹ U?� U?N?L?¼√ s?� w?²?�« Ë W?O?ÝU?Ý_« W?O?³?ÝU;« ¡ÈœU³*«Ë

Accrual Basis)©.WO�U*« …d²H�« w� WOKLF�« qO−�ð V−¹ t½√ vKŽ hM¹ Íc�«Ë

q?O?−?�?ð V?−¹ w�U²�UÐË ¨tF�œ Ë√ mK³*« i³� sŽ dEM�« ·dBÐ UNO� Àb% w²�«

q?O?−?�?ð V?−?¹ p?�c?� ô Â√ U?N?C?³?� s?Ž d?EM�« ·dBÐ oI×²ð U�bMŽ «œ«d¹ô«

ô Â√ UNF�œ sŽ dEM�« ·dBÐ ¨Àb% U�bMŽ U�ËdB*«.

® ÍbIM�« ”UÝ_« sŽ nK²�¹ «c¼ËCash Basist½√ vKŽ hM¹ Íc�« ©

Ë√ i³I�« ÀËbŠ bMŽ Í√®jI� UNF�œ Ë√ UNC³� bMŽ WO�U*« WOKLF�« qO−�ð V−¹

ð U�bMŽ «œ«d¹ô« qO−�ð V−¹ w�U²�UÐË ©l�b�«ÔUC¹√Ë jI� i³IÎqO−�ð V−¹

jI� l�bð U�bMŽ U�ËdB*«.

5Š w� W³ÝU;« w� Âb�²�*«Ë ‰u³I*« ”UÝ_« u¼ ‚U×²Ýô« ”UÝ√ d³²F¹

…—œU½ ôUŠ vKŽ ÍbIM�« ”UÝ_« Â«b�²Ý« dB²I¹.

W?O?{d?� l?� q?�U?F?²?ð Ê√ Âe?K²�ð W¹—Ëœ WO³ÝU×� d¹—UIð œ«bŽ≈ v�≈ WłU(« Ê≈

ŸËdA*« …UOŠ rO�Ið WO{d� vL�ð WO³ÝU×�Periodicity) © .

dLŽ rO�Ið s� bÐ ö� dL²�� tKLŽË œËb×� dOž ŸËdA*« dLŽ Ê≈ YOŠË

U?³?�U?žË¨ W?¹—Ëœ W?O?�U� «d²� v�« ŸËdA*«Îr?²?¹ v?²?Š p?�–Ë ¨W?O�U� WMÝ ÊuJð U�

Ë ¨…b?Š v?K?Ž W?M?Ý q?� w?� t?� w?�U?*« e�d*«Ë ŸËdA*« ‰ULŽ√ W−O²½ vKŽ ·dF²�«

W?K?ÐUI� √b³� vKŽ qL²A¹ Íc�« ‚UI×²Ýô« ”UÝ√ oO³Dð ‰öš s� p�– oI×²¹

Æ œ«d¹ù« oI% √b³� Ë UIHM�UÐ «œ«d¹ù«

∫W¹œd'« U¹u�²�«

«¡«d?łù« p�cÐ bBI¹

w� r²ð w²�« WO³ÝU;« Ë WOKLF�«

r?O?I?�« W�dF* WO�U*« …d²H�« W¹UN½

‰u? _ W?I?O?�b?�« Ë W?×O×B�«

p??�c?�Ë t?ðU?�«e?²?�«Ë ŸËd?A?*«

s??� U??�Ëd?B?*« Ë «œ«d?¹ù«

W??−??O??²??M??�« v??�≈ q? u?²?�« q?ł√

s?� ŸËd?A?*« ‰U?L?Ž_ WOIOI(«

Áe?�d?� ÊU?O?Ð Ë …—U?�?š Ë√ `Ð—

Æ W�“ö�« œuOI�« qLŽ Ë w�U*«

W¹œd−�« U¹u�²�«

∂π

® U?I?H?M?�U?Ð «œ«d?¹ù« W?KÐUI� √b³�Matching Principle© Ê√ V?−?¹ t?½√ v?K?Ž √b³*« «c¼ hM¹∫

ðÔ×Ó

L]

d¦�√ ô …d²H�« pKð «œ«d¹≈ vKŽ ‰uB(« qO³Ý w� XIH½√ w²�« U�ËdB*« lOL−Ð WO�U*« …d²H�« q

f?H?½ w?� U?IH½ Ë√ ·ËdBL� UNÐ ·d²F¹ Ê√ V−¹ …QAM*« UNKL×²ð w²�« nO�UJ²�« Ê√ YOŠ q�√ ôË

Æ p�– sŽ W&UM�« U�b)«Ë lK��« s� «œ«d¹ùUÐ ·«d²Žô« UN�öš r²¹ w²�« …d²H�«

œ«d?¹ù« o?I?% √b³� Revenue Recognition Principle )© V?−?¹ t?½√ v?K?Ž √b?³?*« «c¼ hM¹ ∫

«bI½ tC³� bMŽ fO� Ë WŽUC³�« lOÐ Ë√ t�b)« .bIð bMŽ Í√ tII% bMŽ œ«d¹ù« qO−�ðÎ .

W¹œd'« U¹u�²�« œuO� œ«bŽSÐ WO�U� …d²� q� W¹UN½ w� Êu³ÝU;« ÂuI¹ s¹√b³*« s¹c¼ oOI×²�Ë.

∫ W¹œd'« U¹u�²�« bŽu�

Êu?J?ð Ê√ s?JLO� ¨ PAM*« 5Ð UNðb� nK²�ð w²�« Ë WO�U*« …d²H�« W¹UN½ w� …œUŽ W¹œd'« U¹u�²�« ÊuJð

«dNýÎ…—ËdC�UÐ fO� WO�U*« WM��« Ê√ —U³²Žù« 5FÐ cš_« l� ¨ WMÝ ÊuJð U� U³�Už Ë dNý√ W²Ý Ë√ dNý√ WŁöŁ Ë√

w� √b³ð w²�« Ë ® W¹œöO*« WM��« UN�H½ w¼ ÊuJð Ê√±Ø± w� wN²Mð Ë ≥±Ø±≤WO�U*« WM��« W¹«bÐ nK²�ð YOŠ ©

Æ W¹œöO*« tM��« ÂU¹√ s� Âu¹ Í√ w� UNKLŽ …QAM*« √b³ð Ê√ sJLO� …QAM*« qLŽ WFO³Þ V�Š

∫ UËdB*« W¹u�ð

q?O?L?% - b?� t?½√ s?� b?�Q?²?K?� W?O�U*« …d²H�« ‰öš ŸËdA*« U�ËdB� WFł«d� vKŽ qLF�« p�cÐ œuBI*«

Æq�√ ôË d¦�√ ô …d²H�« pKð «œ«d¹≈ vKŽ ‰uB×K� XIH½√ w²�« U�ËdB*UÐ qšb�« »U�Š

∫5Žu½ vKŽ U�ËdB*« W'UF� rO�Ið sJ1Ë

±U�bI� WŽub*« UËdB*« Î (Prepaid Expenses ) U�bI� WŽub*« UËdB*« Î

r??²??¹ w??²?�« m?�U?³?*« w?¼

W??O??�U?*« …d?²?H?�« ¡U?M?Ł√ U?N?F?�œ

ÆW�œU� «d²� h�ðË

U?�b?I?� Ÿu?�b?*« ·Ëd?B?*« »U?�?Š dNE¹În?¹—U?B?*« ŸËd?A?*« l?�b?¹ U?�bMŽ

U�bI�Î U UšUNM� ¡eł ÊuJ¹Ë¨ÎœUF³²Ý« V−¹ W¹u�²�« WOKLŽ bMF� W�œUI�« …d²H�UÐ

U�bI� Ÿu�b*« ·ËdB*«Î√b³* UIO³Dð p�– Ë WO�U(« WO�U*« …d²H�« vKŽ tKOL% ÂbŽ Ë

UIHM�UÐ «œ«d¹ô« WKÐUI�.

∑∞

»uKD*«® WO�uO�« bO� ¡«dł≈ ∫≤∞∞¥/±/±® W¹œd'« W¹u�²�« bO�Ë ©≤∞∞¥/±≤/≥±Æ ©

„U?M?¼ Ê√ w?M?F¹ «c¼ Ë 5�Q²�« bIŽ mK³� s� d³�√ Ÿu�b*« 5�Q²�« ·ËdB� mK³� Ê√ ‰U¦*« w� kŠö½∫ q(«

UGK³�Î«bz«“ ÎÆ WO�U*« …d²H�« h�¹ ULŽ

±Ø±U�bI� Ÿu�b� 5�Qð ·ËdB� Ø s�Î ≤[∞∞∞

W¹bIM�«Ø ‡Š v�≈ ≤[∞∞∞

U�bI� 5�Qð n¹—UB� l�œ® Î©

≥±Ø±≤5�Q²�« ·ËdB� Ø ‡Š s� ±[≤∞∞

U�bI� Ÿu�b� 5�Qð ·ËdB� Ø ‡Š v�≈ Î±[≤∞∞

U�bI� Ÿu�b*« 5�Q²�« ·ËdB� Ø ‡Š W¹u�ð ®Î©

® ±∞∞ x ±≤Ω±≤∞∞©

≤ WI×²�*« UËdB*« :(Accrued Expenses)

‰U¦�

a¹—U²Ð≥±Ø±≤Ø≤∞∞¥U?�bI� Ÿu�b*« 5�Q²�« ·ËdB� »U�Š bO — dNþ Î w� ±Ø±Ø≤∞∞¥«bI½ ÎWLOIÐ

≤[∞∞∞ W¹dNA�« 5�Q²�« n¹—UB� Ê√ 5³ð 5�Q²�« W�dý l� Âd³*« 5�Q²�« bIŽ WFł«d� Èb� Ë —UM¹œ ±∞∞—UM¹œ .

Æ

‰U¦�

w�≥±Ø±≤ m?K?³?0 U?M?¹b?� ”bI�« ö×�dðU�œ w� —U−¹ù« »U�Š bO — dNþ ≤[≤∞∞b?MŽ Ë —UM¹œ

WG�U³�«Ë ‰Ë_« Êu½U� dNý sŽ —U−¹ù« n¹—UB� WLO� Ê√ 5³ð UÐU�(« WFł«d�≤∞∞Æ l�bð r� —UM¹œ

WI×²�*« UËdB*«

h?�?ð w?²?�« U?�Ëd?B*«

r?� U?N?½√ ô≈ W?O?�U?(« W?O?�U*« …d²H�«

W?¹U?N?½ w?� d?N?E?ð r?� Ë bFÐ l�bð

b??O?? — s??L??{ W??O??�U??(« …d??²?H?�«

U�ËdB*«

r�Ë bFÐ l�bð r� UN½√ ô≈ WO�U(« WO�U*« …d²H�« h�ð w²�« U�ËdB*« w¼ Ë

UNKOL% Ë U¼dBŠ V−¹ Ë U�ËdB*« bO — sL{ WO�U(« …d²H�« W¹UN½ w� dNEð

UIHM�UÐ «œ«d¹ù« WKÐUI� √b³* UIO³Dð p�– Ë WO�U(« …d²H�« w� »U�×K�.

ÆÂ“ö�« W¹œd'« W¹u�²�« bO� qO−�ð∫ »uKD*«

≥±/≥±‡Š s�/—U−¹ù« ·ËdB� ≤∞∞

‡Š v�≈/o×²�� —U−¹≈ ≤∞∞

∑±

‰U¦�

a¹—U²Ð ≤∞∞¥/±/±ł√ ]

mK³� XLK²Ý«Ë UN� WFÐU²�« w½U³*« bŠ√ PAM*« ÈbŠ≈ d∑[≤∞∞«bI½ —UM¹œ Î

U�bI�Î5²MÝ sŽ .

∫ «œ«d¹ù« W¹u�ð

WO�U*« …d²H�« h�ð w²�« «œ«d¹ùUÐ UMz«œ qšb�« »U�Š qFł p�cÐ bBI¹

…d²H�« ¡UMŁ√ w� ô Â√ XLK²Ý« b� «œ«d¹ù« Ác¼ X½U� «–≈ ULŽ dEM�« ·dBÐ.

∫5Žu½ v�≈ «œ«d¹ô« W'UF� rO�Ið sJ1

± ® U�bI� W{u³I*« «œ«d¹ù«:(Unearned Revenues

U�bI� W{u³I*« «œ«d¹ô«Î∫

- w???²???�« «œ«d???¹ù« w??¼

…d?²?H?�« ‰ö?š U?N?O?K?Ž ‰u?B?(«

U?�bI� WO�U*«ÎW?�b?)« .bIð q³�

…d²H�« W¹UN½ w� dNþË szUÐeK�

÷u??³??I??� œ«d??¹≈ b?O? — s?L?{

U?�bI�Îw?¼Ë WFł«d*« Ê«eO� w�

W�œU� «d²� h�ð.

U?�b?I?� W?O?�U*« …d²H�« ‰öš UNOKŽ ‰uB(« - w²�« «œ«d¹ù« w¼Î.b?Ið q³�

U?�b?I?� ÷u?³?I?� œ«d?¹≈ b?O? — s?L{ …d²H�« W¹UN½ w� dNþË szUÐeK� W�b)«Îw�

W�œU� «d²� h�ð w¼Ë WFł«d*« Ê«eO�.

W¹u�²�« bO�Ë WO�uO�« bO� q³−�ð ∫»uKD*«.

U�bI� ÷uI*« —U−¹ô« Ê√ kŠöð ∫ q(«Î÷u³I*« —U−¹ù« nB½ ÊS� v�Ë_« WM��« W¹UN½ w�Ë 5²MÝ h�¹

U�bI�Î«œ«d¹≈ `³ √ b� Î∫…QAMLK�

∫WO�uO�« bO�

± ±/‡Š s� /W¹bIM�« ∑[≤∞∞

‡Š v�≈/U�bI� ÷u³I� —U−¹« œ«d¹≈ Î∑[≤∞∞

U�bI� —U−¹≈ i³�®Î©

∫W¹œd'« W¹u�²�« bO�

≥± / ±≤‡Š s�/U{u³I� —U−¹≈ œ«d¹≈ ÎU�bI� Î≥[∂∞∞

‡Š v�≈/—U−¹≈ œ«d¹≈ ≥[∂∞∞

U�bI� ÷u³I*« œ«d¹ô« »U�Š W¹u�ð®Î©

®∑≤∞∞ / ≤ Ω≥∂∞∞©

WI×²�*« «œ«d¹ô«

w???²???�« «œ«d???¹ù« w??¼

r� sJ� Ë WO�U*« …d²H�« h�ð

w?� U?N?K?O−�ð Ë√ UNC³� r²¹

r� UN½S� p�cÐ Ë bFÐ dðU�b�«

W?O?�U?*« …d?²H�« W¹UN½ w� dNEð

w?� «œ«d¹ù« bO — sL{

b?Ð ô p�c� WFł«d*« Ê«eO�

Æ UNðU³Ł≈ s�

≤ WI×²�*« «œ«d¹ù«® :(Accured Revenues

w� UNKO−�ð Ë√ UNC³� r²¹ r� sJ� Ë WO�U*« …d²H�« h�ð w²�« «œ«d¹ù« w¼

«œ«d¹ù« bO — sL{ WO�U*« …d²H�« W¹UN½ w� dNEð r� UN½S� p�cÐ Ë ¨bFÐ dðU�b�«

Æ UNðU³Ł≈ s� bÐ ô p�c� WFł«d*« Ê«eO� w�

∑≤

‰U¦�

a?¹—U?²Ð≤∞∞¥/±≤/± U?�b?š .b?I?ð v?K?Ž s?zU?Ðe?�« b?Š√ l?� X?½d?²½ù« U�b) błU*« …QAM� XIHð√

qÐUI� t� X½d²½ù«≥∞∞U¹dNý —UM¹œ Î. w� 5³ð ≤∞∞¥/±≤/≥± U�bš q−�ð r�Ë i³Ið r� błU*« …QAM� Ê√

W�bI*« X½d²½ù«.

Â“ö�« W¹œd'« W¹u�²�« bO� qLŽ ∫»uKD*«

d?Ný ‰öš X½d²½ô« W�bš .bI²Ð X�U� błU*« …QAM� Ê√ kŠö½ ∫q(«±≤q?−�ð r�Ë i³Ið r� UNMJ�

UIO³Dð UNKO−�ð Vł«u�« sL� bFÐ WOKLF�« pKðÎ œ«d¹ô« oI% √b³* .

W¹œd'« W¹u�²�« bO�.

≥± / ±≤‡Š s�/WM¹b*« 3c�« ≥∞∞

‡Š v�≈/X½d²½ù« U�bš œ«d¹≈ ≥∞∞

©o×²�*« œ«d¹ô« qO−�ð®

∫ ©„öN²Ýù« ® W²ÐU¦�« ‰u_« W¹u�ð

b?B?I?Ð …Q?A?M?*« V?ŠU? U?N?¹d?²?A?¹ w?²?�« ‰u? _« ∫W?²?ÐU?¦?�« ‰u? _U?Ð bBI¹

w½U³*« q¦� Ðd�« oOI%Ë UNFOÐ …œUŽ≈ qł√ s� fO�Ë WO�uO�« t�ULŽ√ w� UN�«b�²Ý«

ÆÀUŁ_«Ë …eNł_«Ë ôü«Ë

UO−¹—bð W²ÐU¦�« ‰u _« WLO� qIðÎô p�c� wM�e�« ÂœUI²�«Ë ‰ULF²Ýô« W−O²½

„öN²ÝôUÐ vL�¹ U� »U�Š o¹dÞ sŽ WO�U� …d²� q� W¹UN½ w� UN²LO� W¹u�ð s� bÐ

…b?O?H?²?�?*« WO³ÝU;« «d²H�« vKŽ q _« WHKJð l¹“uð Ë√ hOB�ð r²¹ YOŠ¨

UIO³Dð q _« U�bš s�ÎÆ UIHM�UÐ «œ«d¹ô« WKÐUI� √b³0

„öN²Ýô«

h????????I????????M???????�« u???????¼

W???L???O???� w???� w???−??¹—b??²??�«

W?¹U?N?½ w?� X?ÐU?¦�« q _«

ÁdLŽ «uMÝ s� WMÝ q�

W?−?O?²?½ p?�– Ë w?łU?²?½ù«

W?O?K?L?F?�« w?� t?�U?L?F?²?Ýù

s�e�« —Ëd* Ë√ WOłU²½ù«

«Ë ∫ „öN²Ýù« j�� œb% w²�« q�«uF�

± ∫ XÐU¦�« q_« WHKJð

ÊUJ*« w� tF{ËË XÐU¦�« q _« vKŽ ‰uB(« qO³Ý w� …QAM*« UNðb³Jð w²�« n¹—UB*« lOLł sLC²ð Ë

W?¹√ U?N?O?�≈ U?�U?C� tFOMBð Â√ tz«dý o¹dÞ sŽ ¡«uÝ wKFH�« ‰ULF²Ýû� «e¼Uł `³B¹ v²Š ÁQAM*UÐ t� hB<«

Æ włU²½ù« ÁdLŽ Ë√ t²O�UF� Ë√ WOłU²½ù« tð—b� …œU¹“ v�≈ ÍœRð b� UIH½

≤ ∫ qú� włU²½ù« dLF�«

� WOłU²½ù« «uM��« œbŽ b¹b% tÐ bBI¹…QAMLK� U�bš Ë√ l�UM� q _« «c¼ UNO� ÂbI¹ w²�« XÐU¦�« q ú

∑≥

≥∫ …œd)« WLO�

`³B¹ U�bMŽ Ë√ włU²½ù« ÁdLŽ ¡UN²½« bMŽ XÐU¦�« q _« sŽ ¡UMG²Ýù« bMŽ tOKŽ ‰uB(« l�u²*« mK³*« u¼

XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ w¼ W²ÐU¦�« ‰u ú� „öN²Ýô« »U�( WFzUA�« ‚dD�« d¦�√ bŠ√ Ê≈Æ ‰ULF²Ýû� �U dOž.

∫ XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ

‰u _« „öN²Ý« ·ËdB� »U�²Š« w� Âb�²�ð w²�« ‚dD�« ÈbŠ≈ w¼Ë

włU²½ù« dLF�« s� WOM�“ …d²� q� w� …œUH²�*« U�b)« ÍËU�ð ÷d²HðË W²ÐU¦�«

dLF�« «c¼ «d²� lOL' W¹ËU�²� „öN²Ýù« n¹—UB� ÊuJ²Ý tOKŽË ¨q ú�

włU²½ù«.W�«bF�« oOI% Ë „öN²Ýù« j�� »U�²Š« W�uN�Ð WI¹dD�« Ác¼ eOL²ðË

W²ÐU¦�« ‰u _« iF³� „öN²Ýù« l¹“uð w�.XÐU¦�« „öN²Ýù« j�� b¹b% r²¹Ë

włU²½ù« dLF�« «uMÝ œbŽ vKŽ …œd)« WLO� œUF³²Ý« bFÐ q _« WHKJð WL�IÐ

∫ wðü« u×M�« vKŽ ©„öN²Ýû� WKÐUI�« WHKJ²�«® XÐU¦�« q ú�

‰U¦�

a¹—U²Ð±Ø±Ø≤∞∞¥ mK³0 UN�ULŽ√ w� UN�«b�²Ýù W�¬ ¡«dAÐ PAM*« ÈbŠ≈ X�U� ±∞[∞∞∞—UM¹œ .

mK³0 włU²½ù« U¼dLŽ ¡UN²½« bFÐ UN²LO� —b� UL� ¨ «uMÝ fL�Ð W�x� włU²½ù« dLF�« —b�μ∞∞—UM¹œ

XÐU¦�« q _« WHKJð-…œd)« WLO�

q ú� włU²½ù« dLF�«

XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ

W?I?¹dD�« Ác¼ ÷d²Hð

ÁbHM²�*« U�b)« ÍËU�ð

dLF�« s� WOM�“ …d²� q� w�

q ú� włU²½ù«

±ÆW²ÐU¦�« ‰u _« vKŽ ‰uB×K� …QAM*« U¼b³J²ð w²�« n¹—UB*« vKŽ WK¦�√ d�–√ ≠

◊UA½

∫ »uKD*«

XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ Â«b�²ÝUÐ W�ü« ÁcN� „öN²Ýù« j�� »U�²Š«

ÍuM��« „öN²Ýô« j��=

= ÍuM��« j�I�« ∫ q(«

…œd)« WLO� ≠q ô« WHKJð

q ö� włU²½ô« dLF�«

μ μ

=π[μ∞∞

= =±[π∞∞—UM¹œ ±∞[∞∞∞ ≠ μ∞∞

∑¥

® ÍËU?�?¹ W?O?�U?� WMÝ q� W¹UN½ w� „öN²Ýô« ·ËdB� ÊU� p�cÐË±[π∞∞t?K?O?L% r²¹ YOŠ —UM¹œ ©

Æ qšb�« »U�(

∫ XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ vKŽ cšP*« s�

±XÐU¦�« q _« Â«b�²Ýô WOIOI(« …—uB�« fJFð ô .

≤Æ„öN²Ýô« j�� b¹b% w� WOŽu{u� dOž d³²Fð p�c� Â«b�²Ýô« q�UŽ …UŽ«d� ÂbŽ

∫WO³ÝU;« W'UF*«

·ËdB� »U�ŠË © r�«d²*« „öN²Ýô«Ø ‡Š ® vL�¹Ë UMz«œ qF−¹ b¹bł »U�Š ²� o¹dÞ sŽ p�– r²¹Ë

WO½«eO*« w� WOK _« t²HKJ²Ð ULz«œ dNE¹ XÐU¦�« q _« ÊU� WI¹dD�« ÁcN� UI�ËË ¨ j�I�« WLOIÐ UM¹b� „öN²Ýô«

Æ PAM*« w� ôULF²Ý« d¦�√ d³²Fð p�c� r�«d²*« „öN²Ýô«Ø ‡Š tM� UŠËdD� WO�uLF�«

∫ »uKD*«

±Æ …—UO�K� ÍuM��« „öN²Ýô« WLO� »U�²Š«

≤Æ W�“ö�« W¹œd'« W¹u�²�«Ë WO�uO�« œuO� U³Ł«

≥Æ–U²Ý_« d²�œ v�≈ œuOI�« qOŠdð

∫ q(«

±ÍuM��« „öN²Ýù«

‰U¦�

a¹—U²Ð±Ø± Ø≤∞∞≥ ® m?K³0 …—UOÝ ¡«dý - ∏[∂∞∞«b?I½ —UM¹œ © Î «u?MÝdAFÐ włU²½ô« U¼dLŽ —b�

® » …œd)« WLO�Ë∂∞∞—UM¹œ © .

∏[∂∞∞ ≠ ∂∞∞ ∏[∞∞∞

±∞ ±∞

===∏∞∞—UM¹œ

≤ ∫ WO�uO�« œuOI�« ±Ø± …—UO��« Ø‡Š s� ∏[∂∞∞

W¹bIM�« Ø‡Š v�≈ ∏[∂∞∞

«bI½ …—UOÝ ¡«dý® Î©

≥±Ø±≤…—UO��« „öN²Ý« ·ËdB� Ø‡Š s�∏∞∞

Ø‡Š v�≈r�«d²*« „öN²Ýô«-…—UO��« ∏∞∞

©…—UO�K� ÍuM��« „öN²Ýù« U³Ł≈®

∑μ

≥±Ø±≤ ∏∞∞

±Ø±≤bO d�« ∏∞∞

…—UO��« „öN²Ý« ·ËdB� ∫ »U�(« r�— μ∞∑

® ÕUC¹ô«μ ≠ ±d?²?�œ v�≈ WO�uO�« d²�œ s� W¹œd'« U¹u�²�« œuO�Ë WO�uO�« œuO� qOŠdð WOKLŽ 5³¹ ©

Æ–U²Ý_«

® ÕUC¹ô«μ ≠ ±Æ–U²Ý_« d²�œ v�≈ œuOI�« qOŠdð∫ ©

±Ø± ∏∂∞∞

≥±Ø±≤ bO d�« ∏∂∞∞

…—UO��«∫ »U�(« r�—±∑±

Ø ‡Š Ë …—UO��« Ø ‡Š Ê√ kŠö½ r�«d²*« „öN²Ýô«WO�uLF�« WO½«eO*« w� WO�U*« …d²H�« W¹UN½ w� Ê«dNE¹

∫ wðQ¹ UL�

W²ÐU¦�« ‰u _«

…—UO��« ∏[∂∞∞—UM¹œ

- r�«d²*« „öN²Ýô« ∏∞∞

∑[∏∞∞ —UM¹œ

® W¹d²�b�«« t²LO� w�U Ë q _« WHKJð dNEð WI¹dD�« Ác¼ Ë∑[∏∞∞Æ©—UM¹œ

≥±Ø±≤ ∏∞∞

≥±Ø±≤ bO d�« ∏∞∞

r�«d²*« „öN²Ýô« -…—UO��« ∫ »U�(« r�— ±∑≤

◊UA½

≤U�dÞ d�–√ pLKF� l� ÊËUF²�UÐ ≠ ÎÆW²ÐU¦�« ‰u ú� „öN²Ýù« »U�( Âb�²�ð Èdš√

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

∑∂

q�Uý ‰U¦�

w� wÝbMN�« d�UÝ V²J* WFł«d*« Ê«eO� w� WOðü« …b —_« dNþ≥±Ø±≤Ø≤∞∞¥

wÝbMN�« d�UÝ V²J�

…b —_UÐ WFł«d*« Ê«eO�

w� u¼ UL�≥±Ø±≤Ø≤∞∞¥

»U�(« rÝ«WM¹b� …b—√ WMz«œ …b—√

W¹bIM�« ∑[μ∞∞—UM¹œ

WM¹b*« 3c�« ±[∞∞∞

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB� ≤[¥∞∞

Â“«uK�« ∑∞∞

ÀUŁ_« ≤[μ∞∞

WO³²J*« …eNł_« ¥[∞∞∞

WMz«b�« 3c�«≤[μ∞∞—UM¹œ

U�bI� ÷u³I� U�bš œ«d¹≈≥[∞∞∞

d�UÝ ‰U� ”√—∏[∞∞∞

WOB�A�« UÐu×�*« ±[∏∞∞

U�b)« œ«d¹≈±∞[∞∞∞

Vð«Ëd�« ·ËdB� ≥[∞∞∞

ÁUO*« Ë ¡UÐdNJ�« ·ËdB� ∂∞∞

ŸuL:« ≤≥[μ∞∞—UM¹œ ≤≥[μ∞∞—UM¹œ

∑∑

∫ wðQ¹ U� 5³ð h×H�« bMŽ Ë

±œ Ô

�lÓ

w� —U−¹ù« ·ËdB� ±Ø±Ø≤∞∞¥Æ 5K�U� 5�UŽ sŽ

≤ WOI³²*« Â“«uK�« WLO� XGKÐ ≤∞∞Æ—UM¹œ

≥ ÍËU?�?¹ —b?I� dLFÐ XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ V�Š ÀUŁ_« pKN²�¹ μÍËU?�ð …œd)« WLO� Ë «uMÝ

μ∞∞Æ —UM¹œ

¥ » …œd?)« W?L?O?� Ë «u?M?Ý l?Ð—Q?Ð w?łU?²?½ù« U¼dLŽ —b� w²�« Ë WO³²J*« …eNł_« pKN²�ð ¥∞∞—U?M¹œ

Æ XÐU¦�« j�I�« WI¹dÞ V�Š

μ ÍËU�¹ W¹uM��« Vð«Ëd�« ŸuL−� ≥[∑∞∞Æ —UM¹œ

∂U�bI� ÷u³I*« U�b)« œ«d¹≈ nB½ ÎÆÂUF�« ‰öš oI% b�

∑ W?LOIÐ U�bš „UM¼ ∏≥∞«—UM¹œ Îv?²?Š p�– qÐUI� mK³� Í√ Âö²Ý« r²¹ r�Ë szUÐe�« bŠ_ UN1bIð -

Æ t�¹—Uð

∫ »uKD*«

√ W�“ö�« W¹œd'« W¹u�²�« œuO� ¡«dł≈

»Æ–U²Ý_« d²�œ v�≈ œuOI�« qOŠdð

‡łÆ ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� œ«bŽ≈

∫q(«

√- ∫ W¹œd'« W¹u�²�« œuO�

± ≤¥∞∞Ø ≤Ω±≤∞∞U¹uMÝ —UM¹œ Î

—U−¹≈ ·ËdB� Ø ‡Š s� ±[≤∞∞

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB� Ø ‡Š v�≈ Î±[≤∞∞

U�bI� WŽu�b*« —U−¹ù« ·ËdB� »U�Š W¹u�ð®Î©

≤Â“«uK�« ·ËdB�Ø ‡Š s� μ∞∞

Â“«uK�« Ø ‡Š v�« μ∞∞

©Â“«uK�« »U�Š W¹u�ð®

≤μ∞∞ ≠ μ∞∞ ≤∞∞∞

= ≥„öN²Ýù« …œd)« WLO� ≠ q _« WHKJð

q ú� włU²½ù« dLF�«

¥∞∞—UM¹œ ===μμ

∑∏

ÀUŁ_« „öN²Ý« ·ËdB�Ø‡Š s� ¥∞∞

ØÕ v�≈r�«d²*« „öN²Ýô«-ÀUŁ_« ¥∞∞

©ÀUŁ_« „öN²Ý« ·ËdB� U³Ł≈®

¥ ¥∞∞∞ ≠ ¥∞∞ Ω

≥∂∞∞ Ω

π∞∞—UM¹œ

¥ ¥

…eNł_« „öN²Ý« ·ËdB�Ø ‡Š s�π∞∞

Ø ‡Š v�«r�«d²*« „öN²Ýô«-…eNł_« π∞∞

©…eNł_« „öN²Ý« ·ËdB� U³Ł≈®

μ ≥∑∞∞ ≠ ≥∞∞∞ Ω ∑∞∞—UM¹œ

Vð«Ëd�« ·ËdB� Ø ‡Š s�∑∞∞

WI×²�*« Vð«Ëd�« Ø ‡Š v�≈∑∞∞

©WI×²�*« Vð«Ëd�« U³Ł≈®

≥∞∞∞

≤

U�bI� ÷u³I� U�bš œ«d¹≈ Ø ‡Š s� Î±[μ∞∞

U�bš œ«d¹≈ Ø ‡Š v�≈±[μ∞∞

∑WM¹b*« 3c�« Ø‡Š s� ∏≥∞

U�b)« œ«d¹≈ Ø Õ v�≈ ∏≥∞

©WI×²�� «œ«d¹≈ U³Ł≈®

® ÕUC¹ô«≠»μ ≠ ≤Æ–U²Ý_« d²�œ v�≈ W¹œd'« U¹u�²�« œuO� qOŠdð WOKLŽ 5³¹ ∫©

® ÕUC¹ô«μ ≠ ≤Æ–U²Ý_« d²�œ v�≈ œuOI�« qOŠdð ∫©

= ±μ∞∞ ∂

U�bI� Ÿub� —U−¹≈ ·ËdB� Î ∫ »U�(« r�— ±≥±

≥±Ø±≤ ±≤∞∞

≥±Ø±≤bO d�« ±≤∞∞

±/±bO d�« ≤¥∞∞

—U−¹≈ ·ËdB� ∫ »U�(« r�—μ∞±

≥±Ø±≤ ±≤∞∞

≥±Ø±≤bOd�« ±≤∞∞

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

∑π

Â“«uK�« ∫ »U�(« r�— ±¥±

≥±Ø±≤ μ∞∞

Â“«uK�« ·ËdB� ∫ »U�(« r�— μ∞¥

≥±Ø±≤W¹u�ð bO� μ∞∞

≥±Ø±≤bOd�« μ∞∞

„öN²Ý« ·ËdB� ∫ »U�(« r�— μ∞∑

≥±Ø±≤ ¥∞∞

≥±Ø±≤ π∞∞

≥±Ø±≤bO d�« ±≥∞∞

ÀUŁú� r�«d²*« „öN²Ýô« ∫ »U�(« r�— ±∂±

≥±Ø±≤ ¥∞∞

≥±Ø±≤bO d�« ¥∞∞

∫ »U�(« r�— …eNł_« r�«d²*« „öN²Ýô« ±∏≤

≥±Ø±≤W¹u�ð bO� π∞∞

≥±Ø±≤ π∞∞

±Ø± bO d�« ∑∞∞

≥±Ø±≤ bO d�« ≤∞∞

bO d�«

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

∏∞

Vð«Ëd�« ·ËdB� ∫ »U�(« r�— μ∞≤

±Ø±bO d�« ≥[∞∞∞

≥±Ø±≤ bO d�« ≥[∑∞∞

≥±Ø±≤ ∑∞∞

WI×²�*« Vð«Ëd�« ∫ »U�(« r�— ≤∞π

≥±Ø±≤ bO d�« ∑∞∞

≥±Ø±≤ ∑∞∞

U�bI� ÷u³I� U�bš œ«d¹≈ Î ∫ »U�(« r�— ≤±±

≥±Ø±≤ ±[μ∞∞±Ø±bO d�« ≥[∞∞∞

≥±Ø±≤bO d�« ±[μ∞∞

U�bš œ«d¹≈ ∫ »U�(« r�— ¥∞≤

±Ø±bO d�« ±∞[∞∞∞

≥±Ø±≤

≥±Ø±≤ ∏≥∞

≥±Ø±≤bO d�« ±≤[≥≥∞

±Ø±bO d�« ±[∞∞∞

≥±Ø±≤ ∏≥∞

≥±Ø±≤ bO d�« ±[∏≥∞

WM¹b*« 3c�« ∫ »U�(« r�— ±±±

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

W¹u�ð bO�

±[μ∞∞

∏±

�wÝbMN�« d�UÝ V²J

©—UM¹b�UÐ® ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO�

w u¼ UL�≥±Ø±≤Ø≤∞∞¥

® ÕUC¹ô«μ - ≥ a¹—U²Ð wÝbMN�« d�UÝ V²J* ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� 5³¹ ©≥± ±≤/ / ≤∞∞¥

»U�(« rÝ≈WM¹b� …b—√WMz«œ …b—√

‚ËbMB�«∑[μ∞∞—UM¹œ

WM¹b*« 3c�«±[∏≥∞

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB�Î±[≤∞∞

Â“«uK�«≤∞∞

ÀUŁ_«≤[μ∞∞

r�«d²*« „öN²Ýù« ¥∞∞—UM¹œ

WO³²J*« …eNł_«¥[∞∞∞

r�«d²*« „öN²Ýù« π∞∞

WMz«b�« 3c�«≤[μ∞∞

WI×²�� Vð«Ë—∑∞∞

U�bI� ÷u³I� U�bš œ«d¹≈±[μ∞∞

d�UÝ ‰U� ”√—∏[∞∞∞

WOB�A�« UÐu×�*«±[∏∞∞

U�b)« œ«d¹≈±≤[≥≥∞

Vð«Ëd�« ·ËdB�≥[∑∞∞

ÁUO*« Ë ¡UÐdNJ�« ·ËdB�∂∞∞

—U−¹ù« ·ËdB�±[≤∞∞

Â“«uK�« ·ËdB�μ∞∞

„öN²Ýù« ·ËdB�±[≥∞∞

ŸuL:«≤∂[≥≥∞—UM¹œ ≤∂[≥≥∞—UM¹œ

® ÕUC¹ô«μ - ≥ÆwÝbMN�« d�UÝ V²J* ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� dOC% ∫©

∏≤

WK¾Ý_«

±ø U¼bŽu� U� Ë øW¹œd'« U¹u�²�UÐ œuBI*« U�

≤ø W¹œd'« U¹u�²�« ¡ÈœU³� Ë WOL¼√ `{Ë

≥ø ‚UI×²Ýù« ”UÝ√ Ë ÍbIM�« ”UÝ_« 5Ð ‚dH�« U�

¥q� vMF� U� ÌU�bI� WŽu�b*« U�ËdB*«¨ WI×²�*« «œ«d¹ù« ¨ U�bI� W{u³I*« «œ«d¹ù« ∫ wK¹ U2

ø WI×²�*« U�ËdB*«

μ ® a¹—U²Ð w³D�« UO¼ e�d� dðU�œ s� Włd�²�*« …b —_« iFÐ wK¹ ULO� ≥±Ø±≤ ∫© ≥[∂∞∞—UM¹œ

¨U�bI� WŽu�b� —U−¹≈ ·ËdB� μ∞∞.μ∞∞ ÊöŽ≈Ë W¹UŽœ ·ËdB� —UM¹œ [œ«d¹≈ bO — —UM¹œ ≤

U�bI� ÷u³I� U�bš ÎÆ

∫wK¹ U� 5³ð h×H�« bMŽË

Æ 5²MÝ sŽ —U−¹ô« ·ËdB� l�œ ≠ √

»-Æ—UM¹œ ©μ∞® ÍdNA�« ÊöŽù«Ë W¹UŽb�« ·ËdB�

‡ł-∑∞∞ WLOIÐ WO³Þ U�bš e�d*« Âb� [Æp�– qÐUI� m�U³� W¹√ rK�²¹ r�Ë —UM¹œ ≤

œ- „UM¼ ¥∞U�bI� ÷u³I*« œ«d¹ô« s� •ÎÆÂUF�« ‰öš oI%

Æt�“ö�« W¹œd'« W¹u�²�« œuO� qLŽ ∫ »uKD*«

∏≥

w³D�« q�_« e�d�

…b—_UÐ WFł«d*« Ê«eO�

w u¼ UL�≥±Ø±≤Ø≤∞∞¥

»U�(« rÝ«WM¹b� …b—√WMz«œ …b—√

‚ËbMB�«∂[∞∞∞—UM¹œ

WM¹b*« 3c�«±[¥∞∞

U�bI� WŽu�b� 5�Qð n¹—UB�≥[∞∞∞

Â“«uK�«π∞∞

ÀUŁ_«±[π∞∞

«bF*« Ë …eNł_«∑[∞∞∞

WMz«b�« 3c�«≥[≥∞∞—UM¹œ

U�bI� ÷u³I� WO³Þ U�bš œ«d¹≈≤[μ∞∞

‰U*« ”√—π[∞∞∞

WOB�A�« UÐu×�*«±[≤∞∞

U�b)« œ«d¹≈±±[∞∞∞

Vð«Ëd�« ·ËdB�≥[μ∞∞

¡UÐdN� Ë ÁUO� ·ËdB�μ∞∞

nðU¼ ·ËdB�¥∞∞

≤μ[∏∞∞—UM¹œ ≤μ[∏∞∞—UM¹œ

∂∫ w³D�« q�_« e�d* WFł«d*« Ê«eO� wK¹ ULO�

∏¥

∫ wK¹ U� 5³ð UÐU�(« WFł«d� Èb� Ë

± mK³0 5�Q²�« W�dý l� «bIŽ e�d*« ÂdÐ√ ±[∏∞∞U¹uMÝ —UM¹œ ÎÆ

≤ w¼ W¹uM��« Vð«Ëd�« ¥[≤∞∞Æ —UM¹œ

≥ WOI³²*« Â“«uK�« WLO� XGKÐ ≥∞∞Æ —UM¹œ

¥ —bI� dLFÐ XÐU¦�« j�I�« WI¹dDÐ …eNł_« pKN²�ð ±∞ …œd)« WLO� Ë «uMÝ ∂∞∞—UM¹œ

μ » włU²½ù« ÁdLŽ —bI¹ Íc�« Ë ÀUŁ_« pKN²�¹ μ » …œd)« WLO� Ë «uMÝ ¥∞∞j�I�« WI¹dDÐ —UM¹œ

XÐU¦�«

∂U�bI� ÷u³I*« œ«d¹ù« nB½ ÎÆoI% b�

∑ WLOIÐ szUÐe�« bŠ_ W�bš e�d*« Âb� ≥μ∞«—UM¹œ ÎÆqÐUI� Í√ vKŽ qB×¹ r� Ë

∫ »uKD*«

W�“ö�« W¹u�²�« œuO� qLŽ ≠√

UÐU�(« qOŠdð≠»

‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� qLŽ ≠‡ł

∏μ

∂

…b‡‡‡‡‡Šu�«

UÐU�(« ‰UH�≈Ë WO�U*« rz«uI�«


±∫ U�bš …QAM* WO�U*« rz«uI�« dOC%

√ Æqšb�« WLzU�

»Æ‰U*« ”√— WLzU�

‡łÆWO�uLF�« WO½«eO*« WLzU�

≤ÆUN²OL¼√ „«—œ≈Ë ‰UH�ù« œuO� rN�

≥Æ U�bš …UAM* ‰UH�ù« œuO� qO− ð

¥ WFł«d*« Ê«eO� dOC%-‰UH�ù« bFÐ U� .

∏∂

® WO�U*« rz«uI�«Financial Statements∫©

w?²?�«Ë W?O?�U?*« …d?²H�« ‰öš …QAM*« w� XŁbŠ w²�« W¹œUB²�ô« À«bŠ_« ZzU²½ UN½QÐ WO�U*« rz«uI�« n�uð

w¼ U� WO³ÝU;« WOKLF�U� ÆrNð«—«d� –U�ð« w� UN½u�b�² ¹ YO×Ð WOł—U)«Ë WOKš«b�« ·«dÞ_« vKŽ ÷dFð

UŁbŠ ô≈ÎU¹œUB²�« ÎoI% WLEM� WO³ÝU×� U�uKF� vKŽ qB×½ wJ� WO³ÝU×� rE½Ë «¡«dłù tŽUCš« sJ1

«–≈ ÆUNM� …ułd*« ·«b¼_«ÎÆw³ÝU;« ÂUEMK� Ułd�� ô≈ WO�U*« rz«uI�« UL�

ÆU¼dOC×²� q�Uý ‰U¦� vKŽ œUL²Žô« rŁ s�Ë WO�U*« rz«uI�« pKð WFO³D� qBH� Õdý wðQ¹ ULO�

® qšb�« WLzU� Income Statement∫©

W?O?�U*« …d²H�« ‰öš ŸËdA*« tIIŠ U� W−O²M�UÐË UNðU�ËdB�Ë WO�U*« …d²H�« «œ«d¹≈ dNEð w²�« WLzUI�« w¼Ë

Æ…—U š w�U� Ë√ ©`Ð—® qšœ w�U� s�

® WOJK*« ‚uIŠ WLzU� Owner’s Equity Statement∫©

ÆUN²¹UN½ v²ŠË …d²H�« W¹«bÐ cM� …QAMLK� p�U*« ‰U� ”√— vKŽ XŁbŠ w²�« «dOG²�« dNEð w²�« WLzUI�« w¼Ë

® WOuLF�« WO½«eO*«Balance Sheet∫©

UC¹√ vL ðÎÆWMOF� WE( w� w¼ UL� WOJK*« ‚uIŠË UNðU�«e²�«Ë …QAM*« ‰u�√ dNEð YOŠ w�U*« e�d*« WLzU�

v?�≈ WLO Ið sJ1 ‰u�√ s� WIÐU �« «bŠu�« w� ÁUM{dF²Ý« U� Ê≈ …bŽ Ÿ«u½√ v�≈ ‰u�_« rO Ið sJ1

∫UL¼ 5²O Oz— 5²ŽuL−�

√ W�Ë«b²*« ‰u�_« Current Assets)ÍbI½ qJý w� ¡«uÝ …QAM*« U¼“u% w²�« «œułu*« w¼Ë ∫ ©

v?�≈ U?N?K?¹u?% Ë√ U?N?�ö?N²Ý« Ë√ UNFOÐ l�u²¹ w²�« Ë√ a?¹—U?ð s?� ©W?M?Ý …œU?Ž® WO�U*« …d²H�« ‰öš W¹bI½

ÆWO�uLF�« WO½«eO*«

W?M? ?�« ‰ö?š p?K?N?²? ?¹ Ë√ b?I?½ v?�≈ ‰u?×?²?¹ Ê√ l�u²¹ q�√ Í√Ë ‚ËbMB�« w� bIM�« Ê≈¨ dš¬ vMF0

ôu�√ vL ¹ W�œUI�«ÎÆW�Ë«b²�

» W???²???ÐU??¦??�« ‰u??�_« Fixed Assets) «œu???łu??*« w??¼Ë ∫©

w?� U?N?�«b?�?²?Ý« ÷d?GÐ ŸËdA*« UNOKŽ qBŠ w²�« WÝuLK*«

ÆUNFOÐ ÷dGÐ fO�Ë szUÐeK� U�b)« .bIð w� Ë√ ÃU²½ù«

∏∑

UC¹≈ t½S� U�«e²�ö� W³ M�UÐ U�√Î∫5L � v�≈ UNLO Ið sJ1

√ q?ł_« …d?OB� U�«e²�ô«®©W�Ë«b²*«s?� W?O?�U?*« WM �« ‰öš œ«b �« o×² ð w²�« U�«e²�ô« w¼Ë ∫

ÆWI×² *« Vð«Ëd�«Ë WMz«b�« 3c�« q¦� WO½«eO*« a¹—Uð

» qł_« WK¹uÞ U�«e²�ô«q¦� WMÝ s� d¦�√ WOM�“ …d²� bFÐ œ«b �« o×² ð w²�« U�«e²�ô« w¼Ë ∫

ÆWOJM³�« ÷ËdI�«

ÍbIM�« ob²�« WLzU�(Cash Flows Statement) ∫

WO�U*« …d²H�« ‰öš XŁbŠ w²�« W¹bIM�« UŽu�b*«Ë W¹bIM�« U{u³I*« dNEð w²�« WLzUI�« w¼Ë.·dF²MÝ

W�œU� ‰uB� w� WLzUI�« Ác¼ dOC% WOHO� vKŽ.

W�Ë«b²*« ‰u�_« vKŽ WK¦�√W²ÐU¦�« ‰u�_« vKŽ WK¦�√

W¹bIM�«÷—_«

WM¹b*« 3c�«ÀUŁ_«

WO³²J*« Â“«uK�« «bF*«Ë …eNł_«

∏∏

‰U¦�

≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± w� u¼ UL� wÝbMN�« d�UÝ V²J* ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� wðQ¹ ULO�.UML� UM½√ d�cð®

©WIÐU �« …bŠu�« w� wÝbMN�« d�UÝ V²J* ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� dOC×²Ð.


©—UM¹b�UÐ® ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO�

≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± w� u¼ UL�

»U�(« rÝ«s¹b�sz«œ

‚ËbMB�«μ∞∞[—UM¹œ ∑

WM¹b� 3–∏≥∞[±

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB�Î≤∞∞[±

Â“«uK�«≤∞∞

ÀUŁ_«μ∞∞[≤

ÀUŁ_« ‡ r�«d²*« „öN²Ýô«ËUM¹œ¥∞∞

WO³²J*« …eNł_«∞∞∞[¥

WO³²J*« …eNł_« ‡ r�«d²*« „öN²Ýô«π∞∞

WMz«b�« 3c�«μ∞∞[≤

WI×² � Vð«Ë—∑∞∞

U�bI� ÷u³I� U�bš œ«d¹≈Îμ∞∞[±

d�UÝ ‰U� ”√—∞∞∞[∏

WOB�A�« UÐu× *«∏∞∞[±

U�b)« œ«d¹≈≥≥∞[±≤

Vð«Ëd�« ·ËdB�∑∞∞[≥

ÁUO*«Ë ¡UÐdNJ�« ·ËdB�∂∞∞

—U−¹ù« ·ËdB�≤∞∞[±


„öN²Ýô« ·ËdB�≥∞∞[±

ŸuL:«≥≥∞[—UM¹œ ≤∂≥≥∞ [—UM¹œ ≤∂

∏π

W?L?zU?�Ë ¨‰U*« ”√— WLzU� ¨qšb�« WLzU�®ÆwÝbMN�« d�UÝ V²J* Àö¦�« WO�U*« rz«uI�« dCŠ ∫»uKD*«

©WO�uLF�« WO½«eO*«.


qšb�« WLzU�

≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± w� WON²M*« WM��« sŽ

«œ«d¹ù«

U�b)« œ«d¹≈≥≥∞[—UM¹œ ±≤

U�ËdB*«

Vð«Ëd�« ·ËdB�∑∞∞[≥


—U−¹ù« ·ËdB�≤∞∞[±


„öN²Ýô« ·ËdB�≥∞∞[±

U�ËdB*« ŸuL−�≥∞∞[∑

`Ðd�« w�U�∞≥∞[—UM¹œ μ


WOJK*« ‚uIŠ WLzU�

≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± w� WON²M*« WM��« sŽ

± Ø ± ¨d�UÝ ‰U� ”√—∞∞∞[—UM¹œ ∏

w�U{ù« —UL¦²Ýô« ∫·UC¹—UM¹œ ∞

`Ðd�«∞≥∞[μ∞≥∞[μ

WOB�A�« UÐu× *« ∫ÕdD¹∏∞∞[±

±≤ Ø ≥± ¨d�UÝ ‰U� ”√—≤≥∞[—UM¹œ ±±

π∞


WO�uLF�« WO½«eO*«

≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± w� w¼ UL�

‰u�_«

∫W�Ë«b²*« ‰u�_«

W¹bIM�«μ∞∞[—UM¹œ ∑

WM¹b*« 3c�«∏≥∞[±

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB�Î≤∞∞[±

Â“«uK�«≤∞∞

W�Ë«b²*« ‰u�_« ŸuL−�∑≥∞[—UM¹œ ±∞

∫W²ÐU¦�« ‰u�_«


r�«d²*« „öN²Ýô« ∫ÕdD¹¥∞∞±∞∞[≤

WO³²J*« …eNł_«∞∞∞[¥

r�«d²*« „öN²Ýô« ∫ÕdD¹π∞∞±∞∞[≥

W²ÐU¦�« ‰u�_« ŸuL−�≤∞∞[—UM¹œ μ

‰u�_« ŸuL−�π≥∞[—UM¹œ ±μ

WOJK*« ‚uIŠË U�«e²�ô«

U�«e²�ô«

W�Ë«b²*« U�«e²�ô«

WMz«b�« 3c�«μ∞∞[—UM¹œ≤

WI×² � Vð«Ë—∑∞∞


W�Ë«b²*« U�«e²�ô« ŸuL−�∑∞∞[—UM¹œ ¥

WOJK*« ‚uIŠ

d�UÝ ‰U� ”√—≤≥∞[±±

WOJK*« ‚uIŠË U�«e²�ô« ŸuL−�π≥∞[—UM¹œ±μ

π±

® ‰UH�ù« œuO� Closing Entries©

i?F?Ð ‰U?H?�≈ r?²?¹ ¨W?O?³?ÝU?;« …—Ëb?�« s?� ¡e?−?� ¨W?O?�U?*« W?M? ?�« W?¹U?N½ w�

«d?H?� U?¼b?O�— `³B¹ YO×Ð ¨ UÐU («Îh?�?ð UÐU (« Ác¼ …b�—√ Ê_ ¨

¨W?I?Šö?�« W?O?�U?*« «d?²?H?�U?Ð U?N� W�öŽ ôË ¨UNO� XKH�√ w²�« WOMF*« WO�U*« WM �«

Èdš√ UÐU Š „UM¼ ULMOÐ ÆdHB�« s� WO�U²�« WO�U*« WM �« W¹«bÐ l� √b³²Ý w�U²�UÐË

IŠö�« WO�U*« «uM �«Ë WO�U(« WO�U*« WM �« h�ð UNðb�—√ Ê_ WŠu²H� vI³ðÆW

∫‰UH�ù« œuO�

d²�œ w� UNKO− ð r²¹ œuO�

W??M? ?�« W?¹U?N?½ w?� W?O?�u?O?�«

`???³???B???ð Y??O??×??Ð W??O??�U??*«

W?²?�R?*« U?ÐU (« …b�—√

ÆdH� ÍËU ð

«∫WLz«b�« UÐU�(«Ë W²�R*« UÐU�(® Temporary&Permanent Accounts©

v?�≈ W?�U?{ùU?Ð U?�Ëd?B?*«Ë «œ«d?¹ù« Í√ ∫q?šb?�« W?L?zU?� U?ÐU Š w¼Ë ¨W²�R*« UÐU (« ‰UH�≈ r²¹

U�«e²�ô« ¨‰u�_« Í√ ¨WO�uLF�« WO½«eO*« UÐU Š w¼Ë ¨WLz«b�« UÐU (« ULMOÐ ÆWOB�A�« UÐu× *«

ÆWŠu²H� vI³ð ¨WOJK*« ‚uIŠË

® ‰UH�ù« WOKLŽ(Closing Process

UÐU Š ‰UH�ù qšb�« »U Š rÝ« tOKŽ oKD¹ ¨X�R� jOÝË »U Š ¡UA½≈ r²¹ ¨‰UH�ù« WOKLŽ “U$ù

UÐu× *« »U Š qHI¹ ULMOÐ Æ‰U*« ”√— »U Š w� qšb�« »U Š qHI¹ rŁ s�Ë ¨t�öš s� qšb�« WLzU�

Æ‰U*« ”√— »U Š w� …dýU³� WOB�A�«

∫WO�U²�« ‰UH�ù« œuO� ‰öš s� ‰UH�ù« WOKLŽ hO�Kð sJ1

UMz«œ qšb�« »U ŠË ¨WM¹b� UNKF−Ð ¨ «œ«d¹ù« UÐU Š qHIð ±ÎÆ

UM¹b� qšb�« »U ŠË ¨WMz«œ UNKF−Ð ¨ U�ËdB*« UÐU Š qHIð ≤ÎÆ

≥ «œ«d?¹ù« …b?�—√ ‰U?H?�≈ s?� "U?M?�« b?O�d�« ¡u{ vKŽ ‰U*« ”√— »U Š w� qšb�« »U Š qHI¹

p?�– s?Ž Z²½ ¨ U�ËdB*« UÐU Š s� d³�√ «œ«d¹ù« UÐU Š …b�—√ X½U� «–S� Æ U�ËdB*«Ë

UM¹b� tKF−Ð qšb�« »U Š qHI¹ w�U²�UÐË `Ð— w�U�ÎUMz«œ ‰U*« ”√— »U ŠË Î¨`O×� fJF�«Ë Æ

¨…—U? ?š w?�U?� p?�– s?Ž Z²½ U�ËdB*« UÐU Š s� q�√ «œ«d¹ù« UÐU Š …b�—√ X½U� «–S�

UMz«œ tKF−Ð qšb�« »U Š qHI¹ w�U²�UÐËÎUM¹b� ‰U*« ”√— »U ŠË ÎÆ

Êu?J?¹ YO×Ð ¨‰U*« ”√— »U Š w� WOB�A�« UÐu× *« »U Š ‰UH�≈ w� q¦L²¹ ¨dOš_« bOI�«Ë ¥

UMz«œ WOB�A�« UÐu× *« »U ŠÎUM¹b� ‰U*« ”√— »U ŠË ÎÆ

‰U¦�

bF*« WFł«d*« Ê«eO� v�≈ Ÿułd�UÐ Ò

WM �« W¹UN½ w� ‰UH�ù« œuO� qO− ð r²OÝ ¨wÝbMN�« d�UÝ V²J* ‰

Ø ±≤ Ø ≥± WO�U*«¥≤∞∞.

π≤


‰bF*« WFł«d*« Ê«eO�

≤∞∞¥ Ø ±≤ Ø ≥± w� u¼ UL�

»U�(« rÝ«s¹b�sz«œ


WM¹b� 3–∏≥∞[±

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB�Î≤∞∞[±

Â“«uK�«≤∞∞


r�«d²*« „öN²Ýô«—UM¹œ ¥∞∞

WO³²J*« …eNł_«∞∞∞[¥

r�«d²*« „öN²Ýô«π∞∞

WMz«b�« 3c�«μ∞∞[≤

WI×² � Vð«Ë—∑∞∞


d�UÝ ‰U� ”√—∞∞∞[∏

WOB�A�« UÐu× *«∏∞∞[±

U�b)« œ«d¹≈≥≥∞[±≤

Vð«Ëd�« ·ËdB�∑∞∞[≥


—U−¹ù« ·ËdB�≤∞∞[±


„öN²Ýô« ·ËdB�≥∞∞[±

ŸuL:«≥≥∞[—UM¹œ ≤∂≥≥∞[—UM¹œ ≤∂

π≥

∫‰UH�ù« œuO� qO−�ð «uDš

Ø ±≤ Ø ≥± w� ±¥UM¹b� tKF−Ð U�b)« œ«d¹≈ »U Š qHI¹ ¨≤∞∞ÎUMz«œ qšb�« »U ŠË Î∫

U�b)« œ«d¹≈ Ø ‡Š s� ≥≥∞[±≤

qšb�« Ø ‡Š v�≈≥≥∞[±≤

Ø ±≤ Ø ≥± w� ≤¥UM¹b� qšb�« »U ŠË ¨tMz«œ UNKF−Ð ¨ U�ËdB*« UÐU Š qHIð ¨≤∞∞Î∫

qšb�« Ø‡Š s�≥∞∞[∑

s¹—u�c� v�≈

Vð«Ëd�« ·ËdB� Ø‡Š∑∞∞[≥

ÁUO*«Ë ¡UÐdNJ�« ·ËdB� Ø ‡Š∂∞∞

—U−¹ù« ·ËdB� Ø ‡Š≤∞∞[±

Â“«uK�« ·ËdB� Ø ‡Šμ∞∞

„öN²Ýô« ·ËdB� Ø ‡Š≥∞∞[±

Ø ±≤ Ø ≥± w� ≥¥UM¹b� tKF−Ð qšb�« »U Š qHI¹ ≤∞∞ÎUMz«œ ‰U*« ”√— »U ŠË ÎŸuL−� Ê_

≥∞∞ U?�Ëd?B?*« UÐU Š ŸuL−�Ë ¨—UM¹œ ±≤\≥≥∞ œ«d¹ù« UÐU Š[U?M?½√ wMF¹ U2 ¨—UM¹œ ∑

∫—UM¹œ μ\∞≥∞ —«bI0 `Ð— w�U� UMIIŠ

qšb�« Ø‡Š s� ∞≥∞[μ

‰U*« ”√— Ø ‡Š v�≈∞≥∞[μ

Ø ±≤ Ø ≥± w� ¥¥U?M?z«œ tKF−Ð ¨WOB�A�« UÐu× *« »U Š qHI¹ ¨≤∞∞Î‰U*« ”√— »U ŠË

UM¹b�Î∫

‰U*« ”√— Ø ‡Š s� ∏∞∞[±

WOB�A�« UÐu× *« Ø ‡Š v�≈∏∞∞[±

ÕUC¹ô«O³¹ ©± ≠ ∂® Ò

p�c�Ë –U²Ý_« d²�œ w� W�öF�« «– UÐU (« v�≈ ‰UH�ù« œuO� qOŠdð WOKLŽ s

Æ‰UH�ù« WOKLŽ s� t&UM�« …b�—_«

π¥

Æ‰UH�ù« œuO� qOŠdð bFÐ ‰U*« ”√— »U ŠË W²�R*« UÐU (« …b�—√ ∫©± ≠ ∂® ÕUC¹ô«

∏∞∞ ‰UH�≈ bO� ©¥®[±

‰U*« ”√—

∞∞∞ bO�d�« ±≤Ø ≥±[∏

∞≥∞ ‰UH�≈ bO� ©≥®[μ

±≤Ø≥±≤≥∞ bO�d�« [±±

Vð«Ëd�« ·ËdB�

∑∞∞ ‰UH�≈ bO� ©≤®[≥ ∑∞∞ bO�d�« ±≤Ø ≥±[≥


∏∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[±∏∞∞ ‰UH�≈ bO� ©¥®[±

U�b)« œ«d¹≈

≥≥∞ ‰UH�≈ bO� ©±®[±≤≥≥∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[±≤

—U−¹ù« ·ËdB�

≤∞∞ ‰UH�≈ bO� ©≤®[± ≤∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[±

Â“«uK�« ·ËdB�

μ∞∞ ‰UH�≈ bO� ©≤® μ∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±

«d?H?� ‰U?H?�ù« b?F?Ð U?¼b?O�— `³�√ W²�R*« UÐU (« ¨©± ≠ ∂® ÕUC¹ô« w� kŠöð UL�ËÎ- p?�c�Ë ¨

≤≥∞ bO�dÐ ‰U*« ”√— »U Š dNþ ULMOÐ »U Š q� qHÝ√ 5¹“«u²� 5Dš rÝ—[«c¼Ë¨‰UH�ù« bFÐ —UM¹œ ±±

ÆWLz«b�« UÐU (« s� t½_¨wFO³Þ l{Ë

qšb�«

≥≥∞ ‰UH�≈ bO� ©±®[±≤ ≥∞∞ ‰UH�≈ bO� ©≤®[∑

∞≥∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[μ ∞≥∞ ‰UH�ù« bO� ©≥®[μ

„öN²Ýô« ·ËdB�

≥∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[± ≥∞∞ ‰UH�≈ bO� ©≤® [±

® ÕUC¹ô« w� d�– w²�« dOž Èdš√ UÐU Š d�–√∂ - ±ÆW²�R� UÐU Š d³²FðË ¨©

◊UA½

πμ

W?F?ł«d?*« Ê«e?O�-b?F?Ð U?�

∫‰UH�ù«

q?O?−? ?ð b?FÐ ÁdOC% r²¹

‰U????H????�ù« œu???O???� b???�—Ë

UÐU Š tO� dNEð YO×Ð

ÆWO�uLF�« WO½«eO*«

‰UH�ù« bFÐ U ≠ WFł«d*« Ê«eO∫®Post - Closing Trial Balance∫©

¨W?Fł«d� Ê«eO� dOC% r²¹ ¨qšb�« »U ŠË ¨W²�R*« UÐU (« ‰UH�≈ bFÐ

W?F?ł«d*« Ê«eO� ¨rÝ« tOKŽ oKD¹-…b?�—_« ÍËU ð s� b�Q²K� ¨‰UH�ù« bFÐ U�

∫WO�uLF�« WO½«eO*« UÐU Š w¼Ë ¨UN�UH�≈ r²¹ r� w²�« UÐU ×K� WMz«b�«Ë WM¹b*«

¨Ê«eO*« «c¼ w� ‰U*« ”√— »U Š dNE¹Ë ÆWOJK*« ‚uIŠË U�«e²�ù«¨‰u�_«

¨—U?M¹œ ±±[≤≥∞ ‡Ð Í√ ¨UNKOŠdðË ‰UH�ù« œuO� qO− ð UOKLŽ bFÐ U� bO�dÐ

ÆoÐU �« ©± ≠ ∂® ÕUC¹ô« w� 5³� u¼ UL�

ÕUC¹ô«V²J* ‰UH�ù« bFÐ U� ≠ WFł«d*« Ê«eO� vKŽ ¡uC�« wIK¹ ¨©≤≠ ∂®

Æ‰UH�ù« œuO� qOŠdðË qO− ð bFÐ ¨wÝbMN�« d�UÝ

ÆwÝbMN�« d�UÝ V²J* ¨‰UH�ù« bFÐ U� ≠ WFł«d*« Ê«eO� dOC% ∫©≤ ≠ ∂® ÕUC¹ô«


WFł«d*« Ê«eO�-‰UH�ù« bFÐ U�

≤∞∞¥ Ø±≤ Ø ≥± w� u¼ UL�

»U (« rÝ«s¹b�sz«œ


WM¹b*« 3c�«∏≥∞[±

U�bI� Ÿu�b� —U−¹≈ ·ËdB�Î≤∞∞[±

Â“«uK�«≤∞∞


ÀUŁ_« ≠ r�«d*« „öN²Ýô«—UM¹œ ¥∞∞

WO³²J*« …eNł_«∞∞∞[¥

r�«d²*« „öN²Ýô«-WO³²J*« …eNł_« π∞∞

WMz«b�« 3c�«μ∞∞[≤

WI×² � Vð«Ë—∑∞∞


‰U*« ”√—≤≥∞[±±

ŸuL:«≤≥∞[—UM¹œ ±∑≤≥∞[—UM¹œ ±∑

π∂

WK¾Ý_«

W�UF�« W½UOB�« U�b) d�Uþ

‰bF*« WFł«d*« Ê«eO�

≤∞∞≥ Ø ±≤ Ø ≥± w� u¼ UL�

‚ËbMB�«≥∞∞ [—UM¹œ ≥

WM¹b*« 3c�«≤∞∞ [±

Â“«uK�«∏∞∞

U�bI� WŽu�b� —U−¹≈ n¹—UB�Î±∞∞ [±

÷—_«∞∞∞ [μ

ÀUŁ_«μ∞∞ [±

r�«d²*« „öN²Ýô«—UM¹œ ¥μ∞

«bF*«∞∞∞ [¥

r�«d²*« „öN²Ýô«¥∞∞[±

WMz«b�« 3c�«∞∞∞[≤

WI×² � —uł√∂∞∞[±

U�bI� ÷u³I� U�bš œ«d¹≈Îπ∞∞

d�Uþ ‰U� ”√—≤μ∞[±∞

μ∞∞ WOB�A�« UÐu× *«[≥

U�bš œ«d¹≈∂∞∞[π

—uł_« ·ËdB�∏∞∞ [≥

—U−¹ù« ·ËdB�∏μ∞

Â“«uK�« ·ËdB�≤∞∞

πμ∞ „öN²Ýô« ·ËdB�

ŸuL:«≤∞∞ [—UM¹œ ≤∂≤∞∞[—UM¹œ ≤∂

»U�(« rÝ«s¹b� sz«œ

±Æqł_« WK¹uÞ U�«e²�ô«Ë W�Ë«b²*« U�«e²�ô« 5Ð eO�

≤ÆW²ÐU¦�« ‰u�_« ¨W�Ë«b²*« ‰u�_« ·dŽ

≥UN²OL¼√ Èb�Ë ¨‰UH�ù« WOKLFÐ œuBI*« `{Ë .

¥øWMz«b�« UÐU (« U�Ë WLz«b�«Ë W²�R*« UÐU (« U�

μøp�– ÊuJ¹ v²�Ë øUN�UH�≈ r²¹ UÐU (« Í√

∂øtO� dNEð w²�« UÐU (« U�Ë ø‰UH�ù« bFÐ ≠ WFł«d*« Ê«eO� U�

∑Æ‰UH�ù« bFÐ ≠ WFł«d*« Ê«eO�Ë ¨‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� 5Ð ‚dH�« `{Ë

∏∫W�UF�« W½UOB�« U�b) d�Uþ …QAM* ‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� wðQ¹ ULO�

π∑

‰U*« ”√—

∞∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥± [±≥ ∞‰UH�≈ bO� ±≤Ø≥±∞∏[±

μ∞∞‰UH�≈ bO� ±≤ Ø≥±[≤

∑∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[∏

Vð«Ëd�« ·ËdB�

∏∞∞ ‰UH�≈ bO� ±≤Ø≥± [∂ ∏∞∞ bO�d�« ±≤ Ø≥±[∂

U�b)« œ«d¹≈

≥±∞∞∞ ‰UH�≈ bO�±≤Ø[∞∞∞ bO�d�« ±≤Ø ≥± ±≤[±≤

Â“«uK�« ·ËdB�

μ∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥± [μ∞∞‰UH�≈ bO� ±≤Ø≥± ±[±


μ∞∞bO�d�« ±≤Ø≥±[μ∞∞ ±≤Ø≥± ≤[‰UH�≈ bO� ≤

—U−¹ù« ·ËdB�

μ∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[μ∞∞‰UH�≈ bO� ±≤Ø≥± ≥[≥

„öN²Ýô« ·ËdB�

∞∞∞ bO�d�« ±≤Ø≥±[≤∞∞∞ ‰UH�≈ bO� ±≤Ø≥±[≤

∫»uKD*«

√ ¡UMÐ ¨‰UH�ù« œuO� qO− ðÎ

ÆÁöŽ√ …—u�c*« U�uKF*« vKŽ

»Æ–U²Ý_« d²�œ w� qšb�« »U Š d¹uBð

πÆ©oÐU �« ‰«R �«® W�UF�« W½UOB�« U�b) d�Uþ …QAM* ¨‰bF*« WFł«d*« Ê«eO� v�≈ Ÿułd�UÐ

∫»uKD*«

Æ‰UH�ù« œuO� qO− ð ≠√

Æ‰UH�ù« WOKLFÐ W�öF�« «– UÐU ×K� …b�—_« b¹b%Ë –U²Ý_« d²�œ v�≈ ‰UH�ù« œuO� qOŠdð ≠»

ÆW�UF�« W½UOB�« U�b) d�Uþ …QAM* ‰UH�ù« bFÐ ≠ WFł«d*« Ê«eO� d¹uBð ≠‡ł

±∞w� ¨X½d²½ù« U�b) bMN� …QAM* –U²Ý_« d²�œ s� WOðü« UÐU (« WŽuL−� —UO²š« -

∫‰UH�ù« œuO� qOŠdðË qO− ð bFÐ ¨≤∞∞μ Ø ±≤ Ø≥±

√ ∫»uKD*« Æqšb�« WLzU�

» U{d²H� ¨‰U*« ”√— WLzU� Î WLOIÐ W¹bI½ WO�U{≈ «—UL¦²Ý« œułË ∑∞∞—UM¹œ .

‡ł ÆWO�uLF�« WO½«eO*« WLzU�

π∏

lł«d*« WLzU�

±® wðUMF�« Ê«u{— ≠≤∞∞±ÆÊœ—ô« ÊULŽ l¹“u²�«Ë dAMK� ¡UH� —«œ WO½U¦�« WF³D�« ‰Ë_« ¡e'« UNðUIO³DðË W³ÝU;« ΔœU³� ©

≤®w O³J�« —U² �« b³Ž ≠≤∞∞≥ÆÊœ—ô« ¨ÊULŽ ¨l¹“u²�«Ë dAMK� qz«Ë —«œ ¨v�Ëô« WF³D�« ¨W³ÝU;« ΔœU³� w� q�UA�« ¨©

≥gL¼œ rOF½ ≠,—UB½uÐ√ bL×� , ® WK¹ö)« œuL×� ±ππ∑©,ÆÊœ—_« ¨v�Ë_« WF³D�« ¨W³ÝU;« ΔœU³�

¥® œuL×� rFM*« b³Ž ≠±π∂∏©, ËdOÐ ¨WO�U*« W³ÝU;« w� UÝ«—œ ,ÆWOÐdF�« WCNM�« —«œ ∫ÊUM³�

μ/ wLKŠ ≠Òs×B�« ÕU²H�« b³Ž ¨d, ËdOÐ ¨WO�U*« W³ÝU;« ,ÆWOÐdF�« WCNM�« —«œ ∫ÊUM³�

∂®t?K?¹ö?)« œu?L×� ¨—UB½ uÐ√ bL×� ¨gL¼œ rOF½ ≠±ππ∑©,W?O?K?L?F�« Ë WOLKF�« ‰u�_« ∫W³ÝU;« ΔœU³� ,‰Ë_« ¡e'« ,W?F³D�«

Æl¹“u²�« Ë dAM�« Ë WŽU³D�« Ë WLłd²K� WOMÞu�« —«b�« ∫5D K� ≠ fKÐU½ ¨v�Ë_«

∑® w�UŽ uÐ√ dOAÐ …eLŠ ¨tK�« b³Ž 5�√ b�Uš ≠±ππ∏©,UN�dÞ Ë WO³ÝU;« UOÝUÝ√ ,ÊULŽ ,ÆdAMK� qz«Ë —«œ ∫Êœ—_«

∏®ÊËdš¬ Ë tK�« b³Ž 5�√ b�Uš ≠±ππ∞ÊULŽ ¨W³ÝU;« ‰u�√ ¨©,Æw½œ—_« V²J�« e�d� ∫Êœ—_«

π® ÊËdš¬ Ë gL¼œ rOF½ ≠±ππ∏©,W?OKLF�« Ë WOLKF�« ‰u�_« ∫W³ÝU;« ΔœU³� ,∫5?D K� ≠ fKÐU½ ¨WO½U¦�« WF³D�« ¨w½U¦�« ¡e'«

Æl¹“u²�« Ë dAM�«Ë WŽU³D�« Ë WLłd²K� WOMÞu�« —«b�«

±∞nO{ dOš ≠,ÊUM³� ¨W³ÝU;« ‰u�√ ,ÆÊUM³� W³²J� ∫ ËdOÐ

±±® —u½ rO¼«dÐ≈ d�UM�« b³Ž ¨‘«b)« vHDB� s¹b�« ÂU Š ¨ÂUO� U¹d�“ bO�Ë ≠±ππ∂WO�U*« W³ÝU;« ‰u�√ ¨©,Æv�Ë_« WF³D�«

±≤® w�UO(« włU½ bO�Ë ≠±ππ∂ÆÕöH�« W³²J� ¨5MŠ —«œ ¨WDÝu²*« W³ÝU;« ¨©

±≥®—u½ bLŠ√ ≠±π∏∂ÆWOF�U'« —«b�« ¨W³ÝU;« ¡ÍœU³� w� ¨©

±¥® qOKš bLŠ√ bL×� ≠±π∑∞©,ÆW¹dB*« UF�U'« —«œ ¨W³ÝU;« rKŽ w� W�bI�

±μ® r²Ý— rOKÝ ¨Wł«d� rOK(« b³Ž ≠±ππ∑WFÐ«d�« WF³D�« ¨ W³ÝU;« ‰u�√ ¨ ©,Æl¹“u²�«Ë dAMK� q�_« —«œ ∫Êœ—ô«

±∂® 5�√ b�Uš ≠±ππ≤© ,ÆWŠu²H*« ”bI�« WF�Uł ¨W³ÝU;« ‰u�√

±∑® ‚“d�« `�U� ¨Âœ¬ ‰¬ UMŠu¹ ≠≤∞∞∞Æl¹“u²�«Ë dAMK� b�U(« —«œ ∫ÊULŽÆW³ÝU;« ΔœU³� ¨©

±∏ΔœU³*«Ë ‰u�_« ∫WO�U*« W³ÝU;« ¨Íd¹d(« bL×�Ë Íd¹d(« s Š bL×� ≠,ÆfLý 5Ž W³²J� ∫…d¼UI�«

WOÐdF�« lł«d*«

ππ

”—b‡‡�«

◊UA½

∫WO³Mł_« lł«d*«

1- Horngren, C., Harrison, W. and Bamber, L. (2005), Accounting, 6th edition, New Jersey,

USA: Pearson Prentice Hall,

2- Weygandt J., Kieso D., and Kimmel P. (2002), Accounting Principles, 6th edition. U.S.A:

John Wiley & Sons, Inc.,

3-Kieso E., Donaldand Jerry Weygandt and Jerry Warfield (2004), Intermediate Accounting.

USA: John Wiley and Sons Inc.

∫qLF�« «c¼ “U$≈ w rNÝ√

tK« bL×Ð ‰Ë_« ¡e'« -

≠ ≠ ≠ ≠ ≠ WKLF�« bL×� Æœ ≠ ≠ ≠ ≠ ≠ q�U w×³�Æœ ≠ ≠ ≠ ≠ ≠VOD)« s¹b�« rKŽ

∫»U²J�« qLŽ Wý—Ë w Êu�—UA*«

≠ ≠ ≠ ≠ ≠—œU½ bL×�

≠ ≠ ≠ ≠ ≠ÕU³� …œUž

≤≥ a¹—U²Ð d¹“u�« —«d®∫ W¹—«“u�« Z¼UM*« WM'/±±/©Â≤∞∞≤

«uCŽ® d¹“u�« VM¹“≠Î©

©d��« 5�√® 5ÝU¹ Õö� Æœ ≠

UI�M�® 5ÝU¹ Õö� Æœ ≠Î©

«uCŽ® hL(« uÐ√ dLŽ Æœ ≠Î©

«uCŽ®Užü« ¡UHO¼ Æœ ≠Î©

U�Oz—® hL(« uÐ√ rOF½ Æœ ≠ Î©«uCŽ® W½—U“ œUNł ≠ Î©

«uCŽ® qO× ÂUA¼≠ ©fOzd�« VzU½® rFM*« b³Ž tK�« b³Ž Æœ ≠ Î©

«uCŽ®Œdý uÐ√ Í“Už Æœ ≠Î©

«uCŽ® b¹UJ�« w×³� Æ√ ≠Î©

«uCŽ® …bFÝ uÐ√ qOLł Æ√ ≠Î©

«uCŽ® dD� bL×�Æ√≠Î©

∫WFÐU²LK� WOMH�« WM−K�«

«uCŽ® Íb�U)« dOM� Æ√ ≠Î©

ÊU�uÞ »uIF¹ w½uŽ Z¹—√≠

-aOA�« uÐ√ d×Ý

-5ł«dH�« bL×� ÊULKÝ

-W¹UJ½ bLŠ√ r�UÝ

-Wł—U−� s¹d�½

-‰UHł WFÐ«—

-q¹uD�« dÝU¹ …b½— .

-—u¼e�« bLŠ√ œuL×�

-r�UÝ tÞ bL×�

-—ËUM� œU¹“

-5�U¹ sðU�

5DK WËœ rOKF«Ë WO d« …—« “Ë...

Documents

Transcript of 5DK WËœ rOKF«Ë WO d« …—« “Ë...