税法进校园辅导讲座

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau

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主讲人：刘伟宇

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 目录

一、个人所得税法解读一、个人所得税法解读二、二、年所得超过 12 万元自行纳税申报解答

三、部分文件三、部分文件


序言

国际上征收个人所得税有三种类型：国际上征收个人所得税有三种类型：11 、综合所得税制（美国、比利时、加拿大、意大利、、综合所得税制（美国、比利时、加拿大、意大利、

墨西哥、挪威、德国、法国等。墨西哥、挪威、德国、法国等。22 、分类所得税制（英国）、分类所得税制（英国）33 、混合所得税制（日本、韩国）、混合所得税制（日本、韩国）


基本内容

1 、应税所得项目—— 11 种


个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得对企事业承包承租经营所得对企事业承包承租经营所得

工资薪金所得工资薪金所得

劳务报酬所得劳务报酬所得

利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得

特许权使用费所得特许权使用费所得

财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得

稿酬所得稿酬所得

应税所得项目

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 工资、薪金所得核算

每月应纳税额 =

（月工资 - 2000 ） ×适用税率 - 速算扣除数

2800


附加费用扣除的具体范围：

1)在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍人员。

2)应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。

3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得

4)财政部规定的其他人员。


个体工商户生产经营所得核算

全年收入 — 成本费用

税金损失（）× 适用税率 — 速算

扣除

范围


1) 资本性支出，包括：为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出。

2) 被没收的财务、支付的罚款。

3) 缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款。

4) 各种赞助支出。

5) 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

6) 分配给投资者的股利。

7) 用于个人和家庭的支出。

8) 个体工商户业主的工资支出。

9) 与生产经营无关的其他支出。

10) 国家税务总局规定不准扣除的其他列支。

不得在所得税前列支的项目：


承包承租经营所得计算

每年的收入总额

— 必要费用（）× 适用

税率 — 速算扣除

分得的经营利润和工资

每月减2000


承包承租经营案例分析

例 1 ： 2009年 1 月 1 日，刚毕业的大学生王某与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为 3年。 2009年招待所实现承包利润100000元，合同规定每年上交承包费 20000元。计算承包人 2009年应纳个人所得税税额？


答案：（ 100000-20000-2000×12）

×35%-6750

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 劳务报酬所得计算

每次收入

— 费用（）× 适用税率 — 速算

扣除减800 每次收入不超过4000元

定率减除 20%的费用

每次收入在 4000元以上的

4000

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 劳务报酬特殊情况

1)以完成一次劳务为一次征税；2)同一项目连续收入的，以同地同

月全部收入为一次征税；3)同一县（含县级市、区）为一地。


劳务报酬所得案例分析

歌星周杰伦到北师大珠海校区开巡回演唱会一次取得表演收入40000元，扣除 20%的费用后，应纳税所得额为 32000元。请计算其应纳个人所得税税额。


答案：[40000×（ 1-20%） ]×30%-2000


劳务报酬所得案例分析

例 2 ：某二线演员 2008年 5 月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动，主办单位分别支付报酬1500元和 2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。


答案：[ （ 1500+2500） -800]×20%

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 稿酬所得计算

每次收入

— 费用（）× 20% ×70%（减征 30％）

减800 每次收入不超过4000元

定率减除 20%的费用

每次收入在 4000元以上的

4000

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 稿酬计算特殊情况

1)同一作品再版：视作另一次稿酬；2)同一作品连载：合计为一次；3)连载后出版、出版后连载：为两次；4)出版时预付稿酬或分次支付：为 1 次；5)出版后加印而追加稿酬：为一次。

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 稿酬所得案例分析

例 1 ：北师大珠海校区某教授取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？


答案：[20000-（ 20000×20%） ]

×20%×（ 1-30%）

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 特许权使用费计算

每次收入

— 费用（）× 20%减800 每次收入不超过4000元

定率减除20% 的费用每次收入在 4000元以上的

4000

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 特殊问题

两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税。


特许权使用费案例分析

例 1 ：在校学生王某于 2009年 2月转让一项发明专利，取得使用费收入 100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入 3000元，问王某应纳个人所得税是多少？


答案：[100000×（ 1- 20%） + （ 3000-800） ]

×20%


特许权使用费案例分析

张某、李某两同学共同取得一项专利权使用费所得为 10万元，张某分得 6 万元，李某分得 4 万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？


答案：张某： 60000×（ 1- 20%） ×20% 李某： 40000×（ 1- 20%） ×20%

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 财产租赁所得计算

每次收入

— 费用（）× 20%减800

减收入的20%

4000

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 特殊问题

1)纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可以扣除；

2)纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以 800元为限，余款可无限递延。

3)以一个月内取得收入为一次征税。4)居民用房出租减按 10%征税


财产租赁所得案例分析

例 1 ：刘某于 2008年 1 月将其自有的四间面积为 150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期 1 年。刘某每月取得租金收入 2500元，全年租金收入 30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。


答案：每月：（ 2500-800） ×10%=170 全年： 170×12=2040元


财产租赁所得案例分析

李某将店面房一间从 2009年 1 月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费 300元，在出租第十个月发生修缮费用 2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。


答案： 1-9月：（ 2000-300-800 ） ×20%=180 10-11月：（ 2000-300-800-800 ） ×20%=20元 12月：（ 2000-300-400-800 ） ×20%=100

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 财产转让所得计算

转让收入 — 合理费用（）× 20%

财产原值和合理税费


财产转让所得案例分析

例 1 ：某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用 2000元。该人转让房屋，售价 60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少？


答案： [60000-（ 36000+2000） -2500]

×20%


财产转让所得案例分析

例 2 ：某人 2008年 3 月卖掉其父母留给他的房屋一幢，取得转让收入24万元，该房屋原价为 12万元，卖房时交付有关税费 12000元（有完税凭证），同时支付广告费 4000元。试计算应纳个人所得税税额。


答案：（ 240000-120000-12000-4000）

×20%

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 偶然所得和其他所得

每次收入 ×20%

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 偶然所得案例分析

同学陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值 20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴后，陈某实际可得金额。


答案：1 、捐赠数额在 30%之内，可以扣除。2 、应纳税额：（ 20000-4000） ×20%=32003 、可得金额 =20000-4000-3200 =12800元

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 各项所得适用税率

累进税率

比例税率

个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得对企事业承包承租经营所得对企事业承包承租经营所得

工资薪金所得工资薪金所得

劳务报酬所得劳务报酬所得

其他各项所得其他各项所得 20%20%


（ 1）工资薪金所得适用的税率

级数全月应纳税所得额税率（ % ）速算扣除数1 不超过 500 元的 5 0

2 超过 500元 -2000 元的部分 10 25

3 超过 2000元 -5000 元的部分 15 125

4 超过 5000元 -20000 元的部分

20 375

5 超过 20000元 -40000 元的部分

25 1375

6 超过 40000元 -60000 元的部分

30 3375

7 超过 60000元 -80000 元的部分

35 3675

8 超过 80000元 -100000 元的部分

40 10375

9 超过 100000 元的部分 45 15375


（ 2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率

级数全年应纳税所得税率（ % ）速算扣除数

1 不超过 5000 元的部分 5 0

2 超过 5000元 -10000 元的部分

10 250

3 超过 10000元 -30000 元的部分

20 1250

4 超过 30000元 -50000 元的部分

30 4250

5 超过 50000 元的部分 35 6750


（ 3）劳务报酬所得适用的税率

级数每次应纳税所得税税率（ % ）

速算扣除数

1 不超过 20000 元的部分 20 0

2 超过 20000元 -50000 元的部分

30 2000

3 超过 50000 元的部分 40 7000


一、个人所得税法解读一、个人所得税法解读二、年所得超过二、年所得超过 1212 万元自行纳税申报解万元自行纳税申报解

答答三、部分文件三、部分文件


1 、什么是个人所得税自行纳税申报？　　答：自行纳税申报是指以下两种情形：一是年所得超过 12 万元的。纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。二是其他自行申报情形。纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。


2 、哪些人需要办理自行纳税申报 ?

　　答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：　（ 1 ）年所得 12 万元以上的；　（ 2 ）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　（ 3 ）从中国境外取得所得的；　（ 4 ）取得应税所得，没有扣缴义务人的；　（ 5 ）国务院规定的其他情形。


3 、个人年所得超过 12 万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？　　答：个人在一个纳税年度内取得所得超过 12 万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。


一、个人所得税法解读一、个人所得税法解读二、年所得超过二、年所得超过 1212 万元自行纳税申报解万元自行纳税申报解

答答三、部分文件三、部分文件

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 部分文件部分文件

11 ）广东省地方税务局关于落实扶持服务业发展若干税收优惠政策的通知）广东省地方税务局关于落实扶持服务业发展若干税收优惠政策的通知粤地税发粤地税发〔〔 20082008 〕〕 203203 号号

33 ）劳动保障部　发展改革委　教育部　监察部　民政部　财政部　建设）劳动保障部　发展改革委　教育部　监察部　民政部　财政部　建设部　农业部　商务部　人民银行　国资委　国家税务总局　工商总局　部　农业部　商务部　人民银行　国资委　国家税务总局　工商总局　统计局　中央编办　全国总工会　共青团中央　全国妇联关于贯彻落实统计局　中央编办　全国总工会　共青团中央　全国妇联关于贯彻落实国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题的意见国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题的意见劳社部发劳社部发〔〔 20062006 〕〕 66 号号

33 ）财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有）财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知关税收政策的通知

财税〔 2006〕 100 号

珠海市地方税务局珠海市地方税务局Zhuhai Local Taxation Zhuhai Local Taxation BureauBureau 部分文件部分文件

44 ）国家税务总局关于转发）国家税务总局关于转发《《财政部、国家发展改革委关于对从事个体经财政部、国家发展改革委关于对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知》》的通知的通知国国税函税函〔〔 20062006 〕〕 233233 号号一、除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土一、除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等，下同）外，地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等，下同）外，凡下岗失业人员从事个体经营的，自凡下岗失业人员从事个体经营的，自 20062006 年年 11 月月 11 日起至日起至 20082008 年年 1212月月 3131 日，免交有关登记类、证照类和管理类的各项行政事业性收费日，免交有关登记类、证照类和管理类的各项行政事业性收费（以下简称“收费”），期限最长不超过（以下简称“收费”），期限最长不超过 33 年，年， 20052005 年底前核准免交年底前核准免交收费但未到期的人员，剩余期限内按此政策执行；高校毕业生从事个体收费但未到期的人员，剩余期限内按此政策执行；高校毕业生从事个体经营的，且在工商部门注册登记日期在其毕业后两年以内的，自其在工经营的，且在工商部门注册登记日期在其毕业后两年以内的，自其在工商部门登记注册之日起商部门登记注册之日起 33 年内免交有关登记类、证照类和管理类收费。年内免交有关登记类、证照类和管理类收费。


• 二、从事个体经营的下岗失业人员、高校毕业生免交的收费项目具体包括：

• （一）工商部门收取的个体工商户注册登记费（包括开业登记、变更登记、补换营业执照及营业执照副本）、个体工商户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费；

• （二）税务部门收取的税务登记证工本费；• （三）卫生部门收取的行政执法卫生监测费、卫生质量检验费、预防

性体检费、卫生许可证工本费；• （四）民政部门收取的民办非企业单位登记费（含证书费）；• （五）劳动保障部门收取的劳动合同鉴证费、职业资格证书工本费；• （六）国务院以及财政部、国家发展改革委批准设立的涉及个体经营

的其他登记类、证照类和管理类收费项目。• （七）各省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门按照管理权限批准设立的涉及个体经营的登记类、证照类和管理类收费项目。从事个体经营的高校毕业生，应向相关收费单位出具《毕业证》原件并提交复印件，经收费单位审核无误并备案后免交有关收费。

部分文件部分文件


谢谢！谢谢！

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