การตรวจสอบภายในภาคราชการ

54
สสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสส สสสสสส สสสสสสสสสสสส สสสสสสสสสสสสสส สสสสสสสสสสสสสสสสสส สสสสสส

description

การตรวจสอบภายในภาคราชการ. สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ กรมบัญชีกลาง กระทรวงการคลัง. ขอบเขตการบรรยาย. การตรวจสอบภายใน การควบคุมภายใน การบริหารความเสี่ยง. วัตถุประสงค์ของการบรรยาย. - PowerPoint PPT Presentation

Transcript of การตรวจสอบภายในภาคราชการ

Page 1: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

สำ��นั�กก��ก�บและพั�ฒนั�ก�รตรวจสำอบภ�คร�ฐ กรมบ�ญชี�กล�ง

กระทรวงก�รคล�ง

ก�รตรวจสำอบภ�ยในัภ�คร�ชีก�ร

Page 2: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ขอบเขตก�รบรรย�ยก�รตรวจสำอบภ�ยในัก�รควบค มภ�ยในัก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง

Page 3: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ว�ตถุ ประสำงค&ของก�รบรรย�ย• ผู้��เข้�ารั�บฟั�งการับรัรัยาย มี�ความีเข้�าใจและทั�ศนคติ�

ทั��ดี�เก��ยวก�บ การัติรัวจสอบภายใน การัควบค#มีภายใน และการับรั�หารัความีเส��ยง

• ผู้��เข้�ารั�บฟั�งการับรัรัยาย สามีารัถให�ความีรั&วมีมี'ออย&างดี�ก�บ งานติรัวจสอบภายใน การัเสรั�มีสรั�างการัควบค#มีภายในและ การับรั�หารัความีเส��ยง

Page 4: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั

(Internal Auditing)

Page 5: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

อดี�ต.…??คว�มผิ!ดีของค ณ ค*อผิลง�นัของเร�

แต+ว�นันั�,....และว�นัต+อๆไป?ค ณสำ�มฤทธิ์!1ผิลง�นั ค*อคว�มสำ��เร2จ

ของเร�

Page 6: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั ระเบ�ยบกระทรวงก�รคล�งว+�ดี3วยก�รตรวจสำอบของสำ+วนัร�ชีก�ร

มต!คณะร�ฐมนัตร�

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

Page 7: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค*อ

ก!จกรรมก�รให3คว�มเชี*#อม�#นั ( Assurance ) และก�รให3ค��ปร4กษ� ( Consulting ) อย+�งเท�#ยงธิ์รรมและเป6นัอ!สำระ ซึ่4#งจ�ดีให3ม�ข4,นัเพั*#อ เพั!#มค ณค+�และปร�บปร งก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัขององค&กรให3ดี�ข4,นั ก�รตรวจสำอบภ�ยในัจะชี+วยให3องค&กรบรรล ถุ4งเป9�หม�ยท�#ว�งไว3 ดี3วยก�รประเม!นั และปร�บปร งประสำ!ทธิ์!ภ�พัของกระบวนัก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง ก�รควบค มและก�รก��ก�บดี:แลอย+�งเป6นัระบบ

Page 8: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในักระทรวง

สำ�ยก�รบ�งค�บบ�ญชี�และหนั+วยง�นัท�#ร�บผิ!ดีชีอบ

ข4,นัตรงต+อปล�ดีกระทรวง

ตรวจสำอบสำ+วนัร�ชีก�รในั สำ�งก�ดีกระทรวง

ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในักรม

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั

รัะเบ�ยบ

ข4,นัตรงต+อห�วหนั3�สำ+วนัร�ชีก�ร

ตรวจสำอบร�ชีก�รบร!ห�ร สำ+วนักล�งท�#ต�,งอย:+ในัสำ+วนักล�ง สำ+วนัภ:ม!ภ�ค ต+�งประเทศ

ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในัจ�งหว�ดี

ข4,นัตรงต+อผิ:3ว+�ร�ชีก�รจ�งหว�ดี

ตรวจสำอบร�ชีก�รบร!ห�ร สำ+วนัภ:ม!ภ�ค

Page 9: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

โครงสำร3�งและสำ�ยก�รบ�งค�บบ�ญชี�ของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

ร�ฐมนัตร�ว+�ก�รกระทรวง /ร�ฐมนัตร�ชี+วยฯ

ปล�ดีกระทรวง

อธิ์!บดี�

ผิ:3ว+�ร�ชีก�รจ�งหว�ดี

สำ��นั�ก/กองสำ��นั�ก/กอง

ร�ชีก�รในัจ�งหว�ดี

ท�#ข4,นัตรงสำ+วนักล�ง

ร�ชีก�รบร!ห�ร

สำ+วนัภ:ม!ภ�ค

ร�ชีก�รบร!ห�ร

สำ+วนัท3องถุ!#นัผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในักรม

ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในัจ�งหว�ดีผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

กระทรวง

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั

รัะเบ�ยบ

อธิ์!บดี�

สำ��นั�ก/กองสำ��นั�ก/กอง

ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในักรม

Page 10: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

คว�มม�ประสำ!ทธิ์!ภ�พั ประสำ!ทธิ์!ผิลก�รดี��เนั!นัง�นัก�รปฏิ!บ�ต!ถุ:กต3องต�มข3อก��หนัดีคว�มถุ:กต3องเชี*#อถุ*อไดี3ของข3อม:ล

ก�รดี:แลร�กษ�ทร�พัย&สำ!นัคว�มค 3มค+�ของก�รใชี3ทร�พัย&สำ!นั

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั

รัะเบ�ยบ

ProcessProcessInputInput Output Outcome ImpactOutput Outcome Impact

ขอบเขตง�นัของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

Page 11: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

อ��นัวยคว�มสำะดีวกและให3คว�มร+วมม*อ จ�ดีเตร�ยมร�ยละเอ�ยดีแผินัง�นั ง�นั โครงก�ร และเอกสำ�รท�#เก�#ยวข3อง จ�ดีเตร�ยมร�ยง�นัท�งก�รเง!นั และเอกสำ�ร ประกอบร�ยก�รบ�ญชี� ชี�,แจงตอบข3อซึ่�กถุ�ม ปฏิ!บ�ต!ต�มข3อท�กท3วงและข3อเสำนัอแนัะ

หนั3�ท�#คว�มร�บผิ!ดีชีอบ

หนั3�ท�#คว�มร�บผิ!ดีชีอบ

หนั+วยร�บตรวจ

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั

รัะเบ�ยบ

Page 12: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ม�ตรฐ�นัดี3�นัค ณสำมบ�ต!ม�ตรฐ�นัดี3�นัค ณสำมบ�ต!

ว�ตถุ ประสำงค& อ��นั�จหนั3�ท�# คว�มร�บผิ!ดีชีอบ

คว�มเป6นัอ!สำระและ

คว�มเท�#ยงธิ์รรม

คว�มเชี�#ยวชี�ญและคว�มระม�ดีระว�ง

รอบคอบ

ก�รประก�นัค ณภ�พัและก�รปร�บปร ง

อย+�งต+อเนั*#อง

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

Page 13: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัม�ตรฐ�นัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ก�รบร!ห�รง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

ล�กษณะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

ก�รว�งแผินัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

ก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ก�รร�ยง�นัผิลก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ก�รยอมร�บสำภ�พัคว�มเสำ�#ยงของ

ฝ่?�ยบร!ห�ร

ก�รต!ดีต�มผิล

Page 14: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

จร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในัจร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

ว�ตถุ ประสำงค& แนัวปฏิ!บ�ต! หล�กปฏิ!บ�ต!• ให3ไดี3ร�บก�รยกย+อง และยอมร�บ• ให3 ผิสำนั. ปฏิ!บ�ต! หนั3�ท�#อย+�งม� ประสำ!ทธิ์!ภ�พั

• หล�กก�รพั*,นัฐ�นั โดียใชี3สำ�ม�ญสำ��นั4ก และว!จ�รณญ�ณ• ประพัฤต!ตนัต�ม จร!ยธิ์รรมของ ผิสำนั.• ย4ดีถุ*อและดี��รงไว3 ซึ่4#งหล�กปฏิ!บ�ต!

• คว�มม�จ ดีย*นัท�#ม�#นัคง• คว�มเท�#ยงธิ์รรม• ก�รปกป@ดีคว�มล�บ• คว�มสำ�ม�รถุในัหนั3�ท�#

จร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

Page 15: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

คว�มม�จ ดีย*นัท�#ม�#นัคง- ปฏิ!บ�ต!ง�นัดี3วยคว�มซึ่*#อสำ�ตย& ขย�นัหม�#นัเพั�ยร และ

ม�คว�มร�บผิ!ดีชีอบ- ไม+เข3�ไปเก�#ยวข3องในัก�รกระท��ใดีๆ ท�#ข�ดีต+อกฎหม�ยหร*อ

ท�#อ�จนั��คว�มเสำ*#อมเสำ�ยม�สำ:+ว!ชี�ชี�พัก�รตรวจสำอบภ�ยในั หร*อเสำ�ยห�ยต+อสำ+วนัร�ชีก�ร- ต3องให3คว�มเค�รพั และสำนั�บสำนั นัก�รปฏิ!บ�ต!ต�มกฎหม�ย ระเบ�ยบข3อบ�งค�บ และจรรย�บรรณของท�งร�ชีก�ร

จร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

จร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

Page 16: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

คว�มเท�#ยงธิ์รรม- ไม+ม�สำ+วนัเก�#ยวข3องหร*อคว�มสำ�มพั�นัธิ์&ใดีๆ ท�#จะนั��ไปสำ:+

คว�มข�ดีแย3งก�บผิลประโยชีนั&ของท�งร�ชีก�ร รวมท�,ง

ท�#จะท��ให3เก!ดีอคต!ในัหนั3�ท�#คว�มร�บผิ!ดีชีอบ- ไม+พั4งร�บสำ!#งของใดีๆ ท�#จะท��ให3เก!ดีคว�มไม+เท�#ยงธิ์รรม ในัก�รใชี3ว!จ�รณญ�ณเย�#ยงผิ:3ประกอบว!ชี�ชี�พัพั4งปฏิ!บ�ต!- เป@ดีเผิยหร*อร�ยง�นัข3อเท2จจร!งอ�นัเป6นัสำ�ระสำ��ค�ญท�,งหมดี

ท�#ตรวจพับ

จร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

จร!ยธิ์รรมของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

Page 17: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

•เพั*#อชี+วยผิ:3ปฏิ!บ�ต!ง�นัในัองค&กรให3ท��ง�นัในัหนั3�ท�# คว�มร�บผิ!ดีชีอบของแต+ละคนัไดี3อย+�งม�ประสำ!ทธิ์!ภ�พั และประสำ!ทธิ์!ผิล

•เพั*#อสำ+งเสำร!มให3ม�ก�รควบค มอย+�งม�ประสำ!ทธิ์!ภ�พัภ�ยใต3ค+�ใชี3จ+�ยท�#เหม�ะสำม

ว�ตถุ ประสำงค&ของก�รตรวจสำอบภ�ยในั

Page 18: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ประเภทของก�รตรวจสำอบภ�ยในัก�รตรวจสำอบก�รเง!นัและบ�ญชี�

( FINANCIAL AUDITING ) ก�รตรวจสำอบก�รปฏิ!บ�ต!ต�มข3อก��หนัดี

( COMPLIANCE AUDITING ) ก�รตรวจสำอบก�รบร!ห�ร

( MANAGEMENT AUDITING ) ก�รตรวจสำอบก�รดี��เนั!นัง�นั

( PERFORMANCE AUDITING ) ก�รตรวจสำอบเทคโนัโลย�สำ�รสำนัเทศ

( INFORMATION TECHNOLOGY AUDITING )

ก�รตรวจสำอบพั!เศษ ( SPECIAL AUDITING )

Page 19: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

กระบวนัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจสำอบภ�ยในั กระบวนัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจสำอบภ�ยในั ( ( Internal Audit Process Internal Audit Process ))

ก�รประเม!นัผิลระบบก�รก�รประเม!นัผิลระบบก�รควบค มภ�ยในัควบค มภ�ยในั

ก�รว�งแผินัก�รว�งแผินั ก�รสำ��รวจข3อม:ลเบ*,องต3นัก�รสำ��รวจข3อม:ลเบ*,องต3นั

ก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยงก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยง

ก�รว�งแผินัก�รตรวจสำอบก�รว�งแผินัก�รตรวจสำอบ

ก�รว�งแผินัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัก�รว�งแผินัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ก+อนัเร!#มก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจก+อนัเร!#มก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจสำอบสำอบระหว+�งก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจระหว+�งก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจสำอบสำอบเม*#อเสำร2จสำ!,นัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัเม*#อเสำร2จสำ!,นัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัตรวจสำอบตรวจสำอบ

ร�ยง�นัผิลก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัร�ยง�นัผิลก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ก�รต!ดีต�มผิลก�รต!ดีต�มผิล

ก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั

ก�รจ�ดีท��ก�รจ�ดีท��ร�ยง�นัและก�รร�ยง�นัและก�รต!ดีต�มผิลต!ดีต�มผิล

กระดี�ษ

ท��ก�ร

Page 20: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ผิ:3ท�#เก�#ยวข3องก�บก�รตรวจสำอบภ�ยในัภ�คร�ชีก�ร

• ผิ:3บร!ห�ร• ผิ:3ปฏิ!บ�ต!ง�นั• คณะกรรมก�รตรวจสำอบและ

ประเม!นัผิล• ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั• กรมบ�ญชี�กล�ง• สำ��นั�กง�นัก�รตรวจเง!นัแผิ+นัดี!นั

Page 21: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

1. นัโยบ�ยและคว�มสำนั�บสำนั นัของฝ่?�ยบร!ห�ร2. คว�มพัร3อมของระบบง�นัและสำ�รสำนัเทศ3. คว�มเข3�ใจและก�รยอมร�บของผิ:3ร�บตรวจ4. คว�มร:3 ท�กษะ และมนั ษย&สำ�มพั�นัธิ์&ของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั5. ก�รท��ง�นัเป6นัท�ม

ปCจจ�ยคว�มสำ��เร2จของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

Page 22: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รควบค มภ�ยในั

(Internal Control)

Page 23: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รควบค มภ�ยในั ค*อ อะไร

หม�ยถุ4งหม�ยถุ4ง กระบวนัก�รท�#คณะผิ:3บร!ห�รและบ คล�กรในัหนั+วยง�นัร+วมก�นัก��หนัดีข4,นั เพั*#อให3คว�มม�#นัใจในัระดี�บท�#สำมเหต สำมผิลว+� ก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัจะสำ�ม�รถุบรรล ผิลต�มว�ตถุ ประสำงค&ว�ตถุ ประสำงค&ท�#ว�งไว3 ดี�งนั�,- คว�มม�ประสำ!ทธิ์!ภ�พัและประสำ!ทธิ์!ผิลของก�รดี��เนั!นัง�นั

- คว�มเชี*#อถุ*อไดี3ของข3อม:ลและร�ยง�นัท�งก�รเง!นั

- ก�รปฏิ!บ�ต!ต�มกฎหม�ย ระเบ�ยบ และข3อบ�งค�บท�#เก�#ยวข3อง

ก�รควบค มภ�ยในั

Page 24: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ล�กษณะของก�รควบค มล�กษณะของก�รควบค มภ�ยในั ภ�ยในั

Hard Control Soft Control

ควบค มแบบเป6นัท�งก�รหร*อเชี!งร:ปธิ์รรม

ก�รควบค มแบบไม+เป6นัท�งก�รหร*อเชี!งนั�มธิ์รรม

Page 25: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

Hard Controlก�รควบค มท�#ก��หนัดีข4,นัเป6นัล�ยล�กษณ&อ�กษร เพั*#อเป6นัแนัวท�งอย+�งชี�ดีเจนัในัก�รปฏิ!บ�ต!

นัโยบ�ย แผินัง�นั ระเบ�ยบ ค��สำ�#ง ค:+ม*อก�รปฏิ!บ�ต!ง�นั ผิ�งโครงสำร3�งองค&กร แบบฟอร&มเอกสำ�ร ก�รแบ+งแยกหนั3�ท�#ก�รใชี3รห�สำ/บ�ตรผิ+�นั เป6นัต3นั

Page 26: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

Soft Control ก�รควบค มท�#เก!ดีข4,นัจ�กสำ�ม�ญสำ��นั4ก ก�รกระท��และคว�มสำ�ม�รถุของบ คคล คว�มร:3 คว�มสำ�ม�รถุ จ!ตสำ��นั4ก คว�ม

ซึ่*#อสำ�ตย& คว�มขย�นัข�นัแข2ง คว�มร�บผิ!ดีชีอบ ภ�วะผิ:3นั�� เป6นัต3นั เป6นัสำ+วนัท�#ชี+วยสำนั�บสำนั นั หร*อกระต 3นัให3 Hard Control ม�ประสำ!ทธิ์!ภ�พัประสำ!ทธิ์!ผิลย!#งข4,นั

Page 27: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

คว�มสำ�มพั�นัธิ์& ก�รควบค มภ�ยในั

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั

Page 28: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

องค&ประกอบของก�รองค&ประกอบของก�รควบค มภ�ยในัควบค มภ�ยในั

ต�มแนัวท�งของ ต�มแนัวท�งของ COSOCOSO COSO : The Committee of

Sponsoring Organizations ofTreadway Commission

(คณะกรรมก�รร+วมของสำถุ�บ�นัว!ชี�ชี�พั 5 สำถุ�บ�นัในัประเทศสำหร�ฐอเมร!ก� ไดี3แก+ สำถุ�บ�นัผิ:3สำอบบ�ญชี�ร�บอนั ญ�ตแห+งสำหร�ฐอเมร!ก� (AICPA ) สำถุ�บ�นัผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในัสำ�กล (Institute of Internal Auditors หร*อ IIA ) สำถุ�บ�นัผิ:3บร!ห�รก�รเง!นั (Financial Executives Institute หร*อ FEI ) สำม�คมนั�กบ�ญชี�แห+งสำหร�ฐอเมร!ก� (American

Accounting Association หร*อ AAA ) และสำถุ�บ�นันั�กบ�ญชี�เพั*#อก�รบร!ห�ร (Institute of Management Accountants หร*อ IMA)

Page 29: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

4. 4. สำ�รสำนัเทศสำ�รสำนัเทศและก�รสำ*#อสำ�รและก�รสำ*#อสำ�ร

3. 3. ก!จกรรมก!จกรรมก�รควบค มก�รควบค ม

2. 2. ก�รประเม!นัก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยงคว�มเสำ�#ยง

5. 5. ก�รต!ดีต�มประเม!นัผิลก�รต!ดีต�มประเม!นัผิล

โครงสำร3�ง อ��นั�จหนั3�ท�#ก�รบร!ห�รง�นั

บ คคลปร�ชีญ� บ คล�กร จร!ยธิ์รรม

ระบ ปCจจ�ยเสำ�#ยงว!เคร�ะห&คว�มเสำ�#ยงก�รจ�ดีก�ร

คว�มเสำ�#ยง

นัโยบ�ย/ว!ธิ์�ปฏิ!บ�ต!ก�รกระจ�ยอ��นั�จก�รสำอบท�นัฯลฯ

1 . 1 . สำภ�พัแวดีล3อมก�รควบค มสำภ�พัแวดีล3อมก�รควบค ม

องค&ประกอบของก�รควบค มภ�ยในัต�มแนัวท�งของ COSO

Page 30: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

“สำภ�พัแวดีล3อมของก�รควบค ม” หม�ยถุ4ง ปCจจ�ยต+�งๆ ท�#สำ+งผิลต+อท�ศนัคต!และก�รตระหนั�กถุ4งคว�มจ��เป6นัและคว�มสำ��ค�ญของก�รควบค มภ�ยในัของบ คล�กรท กคนัในัองค&กร

เป6นั“ร�กฐ�นั”ขององค&ประกอบอ*#นัๆ ของก�รควบค มภ�ยในั

1. 1. สำภ�พัแวดีล3อมของก�รสำภ�พัแวดีล3อมของก�รควบค มควบค ม

Page 31: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ต�วอย+�งสำภ�พัแวดีล3อมก�รควบค มภ�ยในั

• คว�มซึ่*#อสำ�ตย&และค ณค+�ท�งจร!ยธิ์รรม• คว�มร:3คว�มสำ�ม�รถุ• ปร�ชีญ�และว!ธิ์�ปฏิ!บ�ต!ของฝ่?�ยบร!ห�ร• โครงสำร3�งองค&กร• ก�รมอบอ��นั�จหนั3�ท�#และคว�มร�บผิ!ดี

ชีอบ• นัโยบ�ยและว!ธิ์�ปฏิ!บ�ต!ง�นัท�งดี3�นั

ทร�พัย�กรบ คคล

Page 32: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ทร�บคว�มเสำ�#ยงและห�ท�งลดีคว�มเสำ�#ยงให3อย:+ในัระดี�บท�#ยอมร�บไดี3ทร�บคว�มเสำ�#ยงและห�ท�งลดีคว�มเสำ�#ยงให3อย:+ในัระดี�บท�#ยอมร�บไดี3

ว�ตถุ ประสำงค&เป9�หม�ย

ศ4กษ� ท��คว�มเข3�ใจ

* คว�มเสำ�#ยงอะไร* สำ�เหต ของคว�มเสำ�#ยง

ระบ * โอก�สำ* ผิลกระทบ

ว!เคร�ะห&/จ�ดีล��ดี�บ

* ยอมร�บ (Acceptance/Take)

* ลดี/ควบค ม (Reduction/Treat)

* ถุ+�ยโอนั/กระจ�ย(Sharing/Tranfer)

* หล�กเล�#ยง(Avoidance/Terminate)

บร!ห�ร- โครังสรั�าง- รัะบบงาน- คน - ทัรั�พย*ส�น- งบปรัะมีาณ

2 . ก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยง ( Risk Assessment )

หม�ยถุ4ง ก�รระบ ปCจจ�ยเสำ�#ยงและว!เคร�ะห&คว�มเสำ�#ยงอย+�งเป6นัระบบ รวมถุ4งก�รจ�ดีล��ดี�บ คว�มสำ��ค�ญว+�เหต ก�รณ&ใดี/เง*#อนัไขใดีท�#จะม�ผิลกระทบต+อก�รไม+บรรล ว�ตถุ ประสำงค&ของ หนั+วยง�นั

Page 33: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

3. ก!จกรรมก�รควบค มหม�ยถุ4ง นัโยบ�ยและว!ธิ์�ก�รต+�งๆ ท�#ฝ่?�ยบร!ห�รก��หนัดีให3บ คล�กรขององค&กรปฏิ!บ�ต! เพั*#อลดีหร*อควบค มคว�มเสำ�#ยงและบ คล�กรไดี3ม�ก�รปฏิ!บ�ต!ต�มก!จกรรมควบค มนั�,นั - นโยบายและรัะเบ�ยบปฏิ�บ� ติ�- การัอน#มี�ติ� การัมีอบอ/านาจ การัแบงแยกหนาทั��งาน- การัติรัวจสอบความีถ�กติอง การับ�นทั1กรัายการั การักรัะทับยอดี การัสอบทัานผู้ลการัดี/าเน�นงาน- การัรั�กษาความีปลอดีภ�ย การัจ/าก�ดีการัเข้าถ1งทัรั�พยากรั

ฯลฯ

Page 34: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ประเภทของก�รควบค มภ�ยในั

1. ก�รควบค มแบบป9องก�นั ( Preventive Control )

2. ก�รควบค มแบบค3นัพับ ( Detective Control )

3. ก�รควบค มแบบแก3ไข (Corrective Control)

Page 35: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

4. ข3อม:ลสำ�รสำนัเทศและก�รต!ดีต+อสำ*#อสำ�ร

สำ�รสำนัเทศ หม�ยถุ4ง ข3อม:ลข+�วสำ�รท�งก�รเง!นั และข3อม:ลข+�วสำ�รอ*#นัๆท�#เก�#ยวก�บก�รดี��เนั!นัง�นัขององค&กร ท�,งจ�กภ�ยในัหร*อ ภ�ยนัอกองค&กร

ก�รสำ*#อสำ�ร- ม�ก�รสำ*#อสำ�รข3อม:ลท�,งจ�กระดี�บบนัลงล+�ง จ�กระดี�บล+�งข4,นับนัและในัระดี�บเดี�ยวก�นั- ม�ก�รสำ*#อสำ�รก�บแหล+งข3อม:ลภ�ยนัอก- ก��หนัดีชี+องท�งในัก�รร�ยง�นัก�รกระท��ท�#ไม+เหม�ะสำม โดีย ไม+ต3องผิ+�นัห�วหนั3�ง�นั

Page 36: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

5. ก�รต!ดีต�มและประเม!นัผิลหม�ยถุ4ง กระบวนัก�รประเม!นัค ณภ�พัก�รปฏิ!บ�ต!ง�นัและประเม!นัประสำ!ทธิ์!ผิลของก�รควบค มภ�ยในัอย+�งต+อเนั*#องสำม�#�เสำมอ

1. ติ�ดีติามีรัะหว&างการัปฏิ�บ�ติ�งาน- การับรั�หารัและการัก/าก�บดี�แลการัปฏิ�บ�ติ�

งานปรัะจ/าว�น 2. ปรัะเมี�นผู้ลเป4นรัายครั�5ง

- ปรัะเมี�นการัควบค#มีดี�วยตินเอง- ปรัะเมี�นการัควบค#มีอย&างอ�สรัะ

3. การัรัายงานจ#ดีอ&อนและข้�อบกพรั&อง

Page 37: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ร�ยง�นัผิลก�รประเม!นัระบบก�รควบค มภ�ยในั ต�มม�ตรฐ�นัฯ ข3อ 6

สำ+วนัง�นัย+อย - ปย. 1 ร�ยง�นัผิลก�รประเม!นัองค&ประกอบของ ก�รควบค มภ�ยในั- ปย. 2 ร�ยง�นัก�รประเม!นัผิลและก�รปร�บปร ง ก�รควบค มภ�ยในั

สำ+วนัง�นัย+อย - ปย. 1 ร�ยง�นัผิลก�รประเม!นัองค&ประกอบของ ก�รควบค มภ�ยในั- ปย. 2 ร�ยง�นัก�รประเม!นัผิลและก�รปร�บปร ง ก�รควบค มภ�ยในั

หนั+วยร�บตรวจ (องค&กร) - ปอ. 1 หนั�งสำ*อร�บรองก�รประเม!นัผิลก�รควบค ม ภ�ยในั- ปอ. 2 ร�ยง�นัผิลก�รประเม!นัองค&ประกอบของ ก�รควบค มภ�ยในั- ปอ. 3 ร�ยง�นัแผินัก�รปร�บปร งก�รควบค มภ�ยในั

หนั+วยร�บตรวจ (องค&กร) - ปอ. 1 หนั�งสำ*อร�บรองก�รประเม!นัผิลก�รควบค ม ภ�ยในั- ปอ. 2 ร�ยง�นัผิลก�รประเม!นัองค&ประกอบของ ก�รควบค มภ�ยในั- ปอ. 3 ร�ยง�นัแผินัก�รปร�บปร งก�รควบค มภ�ยในั

ผิ:3ประเม!นัอ!สำระ ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั - ปสำ. ร�ยง�นัผิลก�รสำอบท�นัก�รประเม!นัก�รควบค มภ�ยในัของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

ผิ:3ประเม!นัอ!สำระ ผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั - ปสำ. ร�ยง�นัผิลก�รสำอบท�นัก�รประเม!นัก�รควบค มภ�ยในัของผิ:3ตรวจสำอบภ�ยในั

ก�รจ�ดีท��ร�ยง�นัฯ : สำ+วนัร�ชีก�ร

ข3อม:ลจ�ก www.oag.go.th

Page 38: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

1. ผิ:3บร!ห�ร-ก�รให3คว�มสำ��ค�ญ,ก�รเป6นัแบบอย+�ง 2. ผิ:3ใต3บ�งค�บบ�ญชี�-จ!ตสำ��นั4ก,ก�รม�สำ+วนัร+วม,คว�มร:3

คว�มเข3�ใจคว�มสำ�ม�รถุในัก�รปฏิ!บ�ต!

3. ก�รยอมร�บ/ตกลงร+วมก�นัและก�รเร�ยนัร:3

ปCจจ�ยคว�มสำ��เร2จของก�รควบค มปCจจ�ยคว�มสำ��เร2จของก�รควบค มภ�ยในัภ�ยในั

Page 39: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ข3อจ��ก�ดีของข3อจ��ก�ดีของก�รควบค มภ�ยในัก�รควบค มภ�ยในั

ก�รต�ดีสำ!นัใจท�#ผิ!ดีพัล�ดี

ก�รไม+ปฏิ!บ�ต!ต�มระบบฯ

ก�รสำมร:3ร+วมค!ดีก�นัท จร!ต

คว�มค 3มค+�ของ

ก�รจ�ดีให3ม�ก�ร

ควบค ม

Page 40: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง(Risk

Management)

Page 41: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

แนัวค!ดีพั*,นัฐ�นัของก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง

• เป6นักระบวนัก�รท�#ต3องปร�บเปล�#ยนัอย:+ตลอดีเวล�• เก!ดีจ�กก�รปฏิ!บ�ต! โดียบ คล�กรท กระดี�บของ

องค&กร• ไดี3ร�บก�รปฏิ!บ�ต!ในัท กหนั+วยง�นั รวมถุ4งมองคว�ม

เสำ�#ยงในัระดี�บภ�พัรวมขององค&กร• เป6นัก�รจ�ดีก�รคว�มเสำ�#ยงให3อย:+ในัระดี�บท�#องค&กร

ยอมร�บไดี3

Page 42: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

คว�มหม�ยก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง

ความีหมีายติามีกรัอบการับรั�หารัความีเส��ยงข้อง COSOกรัะบวนการัทั��ปฏิ�บ�ติ�โดียคณะกรัรัมีการับรั�ษ�ทั ผู้��บรั�หารั และบ#คลากรัทั#กคนในองค*กรั เพ'�อช่&วยในการัก/าหนดีกลย#ทัธ์*และการัดี/าเน�นงาน โดียกรัะบวนการับรั�หารัความีเส��ยงไดี�รั�บการัออกแบบ ให�สามีารัถบ&งช่�5เหติ#การัณ*ทั��อาจเก�ดีข้15นและมี�ผู้ลกรัะทับติ&อองค*กรั และสามีารัถจ�ดีการัความีเส��ยงให�อย�&ในรัะดี�บทั��องค*กรัยอมีรั�บ เพ'�อให�ไดี�รั�บความีมี��นใจอย&างสมีเหติ#สมีผู้ลในการับรัรัล#ว�ติถ#ปรัะสงค*ทั��องค*กรัก/าหนดีไว�

Page 43: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ว�ตถุ ประสำงค&ของก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง 1. ว�ตถุ ประสำงค&ก+อนัคว�มสำ:ญเสำ�ย : เป4นการัเติรั�ยมีการัข้อง

องค*กรัเพ'�อวางแผู้นป9องก�นความีส�ญเส�ย เช่&น ป9องก�นไมี&ให�ส�ญเส�ย-รัายไดี�/ค&าใช่�จ&าย/งบปรัะมีาณ หรั'อป9องก�นการัข้าดีปรัะส�ทัธ์�ภาพการัทั/างาน

2. ว�ตถุ ประสำงค&หล�งคว�มสำ:ญเสำ�ย : เป4นเติรั�ยมีการัเพ'�อวางแผู้นบรัรัเทัา ความีส�ญเส�ยล&วงหน�า แผู้นการัเย�ยวยาความีส�ญเส�ย เพ'�อรัองรั�บเหติ#การัณ*ทั��เก�ดีความีส�ญเส�ยข้15นก�บองค*กรั หรั'อรัองรั�บแผู้นงาน/โครังการัเก�ดี ความีผู้�ดีพลาดี ซึ่1�งความีเส�ยหายเก�ดีข้15นก�บองค*กรั และผู้��เก��ยวข้�อง ( เช่&น ผู้��ใช่�บรั�การั ปรัะช่าช่น ส�งคมี)

Page 44: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

องค&ประกอบก�รบร!ห�รคว�มเสำ�#ยง

Internal Environment สำภ�พัแวดีล3อมภ�ยในั1. Objective Setting ก�รก��หนัดีว�ตถุ ประสำงค&

2. Event Identification ก�รระบ เหต ก�รณ&

3. Risk Assessment ก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยง

4. Risk Responses ก�รจ�ดีก�รตอบสำนัองคว�มเสำ�#ยง5. Control Activities

ก!จกรรมก�รควบค ม

In

form

ati

on

an

d

Com

mu

nic

ati

on

สำ

�รสำนั

เทศแ

ละก�

รสำ*#อสำ

�ร

6. Monitoring ก�รต!ดีต�มผิล

Page 45: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

กรัะบวนการับรั�หารัความีเส��ยงติามีหล�กการัข้อง COSO

1 .ก�รก��หนัดีว�ตถุ ประสำงค& (Objective Setting)

2. ก�รระบ เหต ก�รณ& (Event Identification)

3. ก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยง (Risk Assessment)

4. ก�รตอบสำนัองคว�มเสำ�#ยง (Risk Response)

5. ก!จกรรมควบค ม (Control Activities)6. ก�รต!ดีต�มผิล (Monitoring)

Page 46: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

สำภ�พัแวดีล3อมในัองค&กร (Internal Environment)

• ความีซึ่'�อติรังและจรั�ยธ์รัรัมี • การัจ�ดีโครังสรั�างองค*กรั• การัมีอบหมีายอ/านาจและความีรั�บผู้�ดีช่อบ• ปรั�ช่ญาและแนวค�ดีในการับรั�หารัความีเส��ยง • ความีเส��ยงทั��ยอมีรั�บไดี�(Risk Appetite)

Page 47: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รก��หนัดีว�ตถุ ประสำงค& (Objective Setting) การัก/าหนดีและทั/าความีเข้�าใจในว�ติถ#ปรัะสงค*ข้ององค*กรั

เป4นข้�5นติอนแรักทั��ติ�องกรัะทั/าเพ'�อก/าหนดีหล�กการัและทั�ศทัางในกรัะบวนการับรั�หารัความีเส��ยงการัก/าหนดีว�ติถ#ปรัะสงค*ข้องการับรั�หารัความีเส��ยง ควรัมี�ล/าดี�บข้�5นติอน ดี�งน�5

1. ก/าหนดีภารัก�จข้ององค*กรั 2. ก/าหนดีว�ติถ#ปรัะสงค*ในรัะดี�บองค*กรัให�สอดีคล�องก�บภารัก�จ

ทั��ก/าหนดีไว� 3. ก/าหนดีก�จกรัรัมีทั��ทั/าให�บรัรัล#ว�ติถ#ปรัะสงค*ในรัะดี�บองค*กรั 4. ก/าหนดีว�ติถ#ปรัะสงค*ในรัะดี�บก�จกรัรัมี

Page 48: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รระบ เหต ก�รณ& (Event Identification)

• ในกรัะบวนการัปฏิ�บ�ติ�งาน มี�เหติ#การัณ*หรั'อก�จกรัรัมีใดีทั��อาจเก�ดีความีผู้�ดีพลาดี ความีเส�ยหายและหรั'อการัไมี&บรัรัล#ว�ติถ#ปรัะสงค*ทั��ก/าหนดี รัวมีทั�5งทัรั�พย*ส�นใดีทั��จ/าเป4นติ�องไดี�รั�บการัดี�แลรั�กษาป9องก�น

• พ�จารัณาสาเหติ#ข้องความีเส��ยง ซึ่1�งสามีารัถเก�ดีข้15นจากป�จจ�ยภายในและภายนอก

• ป�จจ�ยเส��ยงทั��ไมี&ไดี�ถ�กรัะบ#ในข้�5นติอนน�5จะไมี&ถ�กน/าไปบรั�หารัจ�ดีการัซึ่1�งอาจก&อให�เก�ดีความีเส�ยหายแก&องค*กรัในภายหล�งไดี�

Page 49: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รประเม!นัคว�มเสำ�#ยง (Risk Assessment)

ปรัะเมี�นว&าแติ&ละป�จจ�ยเส��ยงน�5น มี�โอกาสทั��จะเก�ดี(Likelihood) และผู้ลกรัะทับใดี(Consequence/Impact) ติ&อองค*กรั มีาก

น�อยเพ�ยงใดี และน/ามีาจ�ดีล/าดี�บว&าป�จจ�ยเส��ยงใดีมี�ความีส/าค�ญมีากน�อยกว&าก�นเพ'�อจะไดี�ก/าหนดีมีาติรัการัติอบสนองก�บป�จจ�ยเส��ยงเหล&าน�5นไดี�

อย&างเหมีาะสมี • ค/านวณรัะดี�บความีเส��ยง (Risk Exposure) เทั&าก�บผู้ลค�ณ

ข้องคะแนนรัะหว&างโอกาสทั��จะเก�ดีก�บความีเส�ยหาย เพ'�อจ�ดีล/าดี�บความีเส��ยง

Page 50: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รตอบสำนัองคว�มเสำ�#ยง (Risk Response)

• พ�จารัณาหาแนวทัางเพ'�อจะจ�ดีการัก�บความีเส��ยงเพ'�อให�รัะดี�บความีเส��ยงลดีลงจนอย�&ในรัะดี�บทั��สามีารัถยอมีรั�บไดี� (Risk Tolerance)

• การัเล'อกแนวทัางทั��จะจ�ดีการัก�บความีเส��ยงน�5นติ�องอย�&บนพ'5นฐานข้องการัเปรั�ยบเทั�ยบรัะหว&างติ�นทั#นทั��จะเก�ดีข้15นจากแนวทัางน�5นๆก�บผู้ลปรัะโยช่น*ทั��องค*กรัจะไดี�รั�บว&ามี�ความีค#�มีค&าติ&อองค*กรัหรั'อไมี&

Page 51: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก!จกรรมควบค ม (Control Activities)

• ภายใติ�แนวทัางติ&างๆทั��เล'อกน�5นจะปรัะกอบไปดี�วยก�จกรัรัมีควบค#มีติ&างๆทั��ก/าหนดีข้15นเพ'�อทั��จะติอบสนองติ&อความีเส��ยง

• ก�จกรัรัมีควบค#มี เป4นก�จกรัรัมีทั��ช่&วยลดีโอกาสหรั'อความีเส�ยหาย ทั��เหติ#การัณ*ทั��เป4นความีเส��ยงจะเก�ดีข้15นหรั'อไดี�เก�ดีข้15น

• ก/าหนดีติ�วผู้��รั �บผู้�ดีช่อบในแติ&ละก�จกรัรัมี รัะยะเวลาในการัปฏิ�บ�ติ� การัว�เครัาะห*ติ�นทั#นและผู้ลปรัะโยช่น*ข้องก�จกรัรัมีซึ่1�งปรัะกอบดี�วยค&าใช่�จ&ายส/าหรั�บก�จกรัรัมี และรัะดี�บความีเส��ยงทั��คงเหล'อจากการัปฏิ�บ�ติ�ก�จกรัรัมี

Page 52: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ข3อม:ลและก�รสำ*#อสำ�ร (Information and Communication)

• สามีารัถส'บค�นและรัายงานข้�อมี�ลติ&างๆทั��เก��ยวข้�องสถานะทั��เป4นอย�&ข้ององค*กรั ทั�5งจากภายในและภายนอกองค*กรั เช่&น ข้�อมี�ลทัาง การัเง�น ผู้ลการัดี/าเน�นงานข้ององค*กรั เพ'�อให�ข้� 5นติอนการัก/าหนดีแนวทัางติอบสนองติ&อความีเส��ยงมี�ข้�อมี�ลทั��เพ�ยงพอ และติ�ดีติามีผู้ลไดี�อย&างมี�ปรัะส�ทัธ์�ภาพ

• ติ�องทั/าให�บ#คลากรัทั#กรัะดี�บสามีารัถส'�อสารัก�นไดี� และมี�การัแลกเปล��ยนข้�อมี�ลรัะหว&างก�น ผู้��ปฏิ�บ�ติ�สามีารัถเข้�าใจบทับาทัหน�าทั��ข้องตินเอง และผู้��บรั�หารัไดี�รั�บทัรัาบป�ญหาทั��เก�ดีข้15นจากการัปฏิ�บ�ติ�จรั�ง

Page 53: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

ก�รต!ดีต�มผิล (Monitoring)

เพั*#อให3ม�#นัใจว+� ก�รจ�ดีก�รคว�มเสำ�#ยงม�คว�มเหม�ะสำม และ

ไดี3นั��ไปประย กต&ใชี3ในัท กระดี�บขององค&กร- ทัรัาบถ1งข้�อผู้�ดีพลาดีทั��อาจเก�ดีข้15นหล�งจากใช่�

แผู้นจ�ดีการัความีเส��ยง- สามีารัถปรั�บปรั#งแก�ไข้แผู้นจ�ดีการัความีเส��ยง

ให�สอดีคล�องก�บสถานการัณ*ทั��เปล��ยนแปลงไป หรั'อกรัณ�ทั��แผู้นเดี�มีไมี&มี�ปรัะส�ทัธ์�ภาพ

Page 54: การตรวจสอบภายในภาคราชการ

สำ��นั�กก��ก�บและพั�ฒนั�ก�รตรวจสำอบภ�คร�ฐ

กรมบ�ญชี�กล�งโทร 02. 12 77 000 ต+อ

6 5 1 2 ,4 7 4 4

E-mail address : [email protected]