财政部驻吉林省财政监察专员办事处

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关于“小金库”问题的认识关于“小金库”问题的认识及专项治理情况及专项治理情况

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主要内容

“小金库” 问题的认识 “小金库”的基本特点及发展趋势 “小金库”问题的成因 “小金库”专项项治理情况 “小金库”问题的处理防范和治理“小金库”的机制建设

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一、 “小金库” 问题的认识

（一）什么是“小金库”？如何认定“小金库” 原定义：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库” 。

新定义：“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

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一、 “小金库” 问题的认识（二）“小金库”的主要表形式 ——”小金库”的来源和手段党政机关和事业单位： 1 、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2 、是用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3 、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”

4 、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 5 、虚列支出转出资金设立“小金库”； 6 、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7 、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。　　

一、 “小金库” 问题的认识（二）“小金库”的主要表形式 ——”小金库”的来源和手段社会团体和公募基金会 1 ．隐匿会费收入设立“小金库”； 2 ．截留行政事业性收费设立“小金库”； 3 ．截留捐赠收入设立“小金库”； 4 ．用资产处置、出租收入设立“小金库”； 5 ．以会议费、劳务费、培训费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立“小金库”；

6 ．虚列其他支出转出资金设立“小金库”； 7. 其他形式设立“小金库”。

一、 “小金库” 问题的认识（二）“小金库”的主要表形式 ——”小金库”的来源和手段国有及国有控股企业 1 、隐匿收入设立“小金库” 一是用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；二是用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；三是用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；四是用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。


（二）“小金库”的主要表形式 ——”小金库”的来源和手段国有及国有控股企业 2 、虚列支出设立“小金库” 一是虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；

二是虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；

三是虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。


（二）“小金库”的主要表形式 ——”小金库”的来源和手段国有及国有控股企业 3 、转移资产设立“小金库” 一是以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库二是以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；

三是以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；四是以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。 4 、其他形式设立“小金库”


（二）“小金库”的主要表形式 ---- “小金库”的表现形态：

现金

银行存款

有价证券

固定资产

股权和债权

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（三）案例分析

1 、转移资产处置收入，设置“小金库”。

案例一（公款私存，设立“小金库”） : 某中央基层预算单位2007年经上级主管部门批准同意报废汽车 5 辆，原值1,139,500.00元。该单位没有按车辆报废的处置要求，经公安部门审批，并由具有公安部门审批资质的车辆回收公司回收，而是将其中一台无偿提供给外单位，其余四量机动车未经评估和公开拍卖处理了个人。车辆处置收入合计 11.2万元，未纳入账内核算，而是存放在办公室工作人员手中，形成“小金库”。 2008年至2009年将其全部用于发放奖金、招待、职工丧葬补助等支出。

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1 、转移资产处置收入，设置“小金库” 案例二 ( 转移收入，设立“小金库” ) ： 2007 年 6 月 12日，某中央二级预算单位将其原值 24.5万元的原办公房屋交由其机关服务中心（三级预算单位）处置，该机关服务中心与当地疾病预防控制中心签订了房屋处置协议，议定此房屋整体移交给疾病预防控制中心所属医院，疾病预防控制中心支付给该机关服务中心房产补偿费 205 万元。 2007 年 6 月 25日、 6 月 26日该机关服务中心将收到的房产补偿费 2,050,000元计入该中心“其他收入”核算，用于机关服务中心的经费支出。

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一、 “小金库” 问题的认识（三）案例分析

2 、转移资产出租收入，设置“小金库”

案例三：某预算单位不仅将本单位面积 6000多平方米的

房屋提供给所属企业（饭店）无偿使用，而且又将部分闲置房屋由该饭店对外出租， 2007年、 2008年租赁收入共计284万元全部计入饭店营业收入。

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1 、转移资产出租收入，设置“小金库” 案例四：某二级行政单位将本级所闲置的 4055万元房屋全部转入所属基层事业单位核算，而房屋产权并没有改变。基层事业单位将上述房屋对外出租， 2007-2008年两年取得出租收入共计 807万元全部计入所属事业单位经营收入。其中有 677 万元从经营支出中发放该事业单位绩效工资、津贴补贴及该二级行政单位所属其他基层预算单位的津贴补贴；其余 230 万元通过经营支出上缴给该二级中央行政单位。该二级中央行政单位计入“其他应付款”，并通过“其他应付款”科目发放了部分所属基层预算单位的津贴补贴。

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一、 “小金库” 问题的认识（三）案例分析

3 、经营收入不入账，私设“小金库” 案例五：某科研单位在 2006 年 -2008年期间对一些民营企业环境评审不签订合同、不开据正规发票，以现金形式收取，不纳入账内核算，而是由该科研单位办公室主任保管，该办公室主任以个人名义在银行办理了存折，形成“小金库”。其支出除用于发放节日补、招待费用外，也有用于相关部门领导的节日慰问。该单位对其行为应有所认识，但仍抱和侥幸的心理，在组织小金库自查时，没有彻底纠正，而是将部分账簿、票据进行了销毁，将剩余资金 5 万余元从存折提出，其中 5 万元存放于银行保险柜，剩余部分现金、储值卡、未销毁的账单存放在办公室主任的卷柜中。通过尚未销毁的账单和票据，该“小金库”涉及资金近 28万元。

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3 、经营收入不入账，私设“小金库”

案例六：某事业单位与所属单位合并时，对所属单位取得某单位以房屋 224.47平方米，价值 1,317,600 元抵顶所欠的信息费，未纳入固定资产账内核算，形成帐外资产，构成“小金库”。

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4 、资产评估增值不入账，形成“小金库”

案例七：某大学在合校的过程中中经审计确认其固定资产为 32,425

万元，财务及资产部门登记的固定资产 6,464万元，而该校没有按审计结论对固定资产进行重新登记，仍按原账面资产入账，增值及盘盈资产成为账外资产 25,961万元，形成“小金库”。

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5 、虚列支出，转出资金设立“小金库” 案例八：如某单位 2010 年上级拨入 2006—2010 年公费医疗经费计 1,023 万元，该单位将 779.8 万元通过医疗费支出科目拨付到本单位的门诊部门挂账；

又如某单位 2008 年在“事业支出”科目付培训中心培训费277万元，当年培训费实际支出 160.73万元，结余 117.27

万元，在“其他应付款”科目挂账。。

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5 、虚列支出，转出资金设立 “小金库” 案例九：（利用工会转移资金）：某铁路公司为了“不让一名职工家庭生活在贫困线以下，不让一名职工子女上不起学，不让一名职工看不起病”，每年按当年职工工资总额的 1% 标准从福利费中列支“三不让”资金，拨付给职工工会，用于职工生活困难补助、帮困助学、职工大病医疗补助， 2007-2008 年两年拨付给工会 1360 万元。

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6 、违规收费，设置“小金库” 案例十：某煤炭学会是某煤炭局设立的社团组织，该学会内设了煤炭学会科学技术咨询部。经查，一是该煤炭学会受其煤炭局委托于 2005年至 2009

年 4 月对所在地区煤（石墨）矿井开采（初步）设计进行审查，该学会2005 年 7 月至 2008 年 12月，对 147个煤矿的初步设计进行审查，签订有偿服务协议，按每个矿收取 2000 元至 10000 元的标准收取审查费用共计42.6万元；二是该煤炭协会又煤炭局委托对煤矿的瓦斯等级进行鉴定，该煤炭学会未经审批擅自提高标准收费，自 2005 年 4 月至 2008 年 12月，该煤炭学会擅自提高标准从中违规收费所得共计 91.84万元。上述两项资金共计134.44万元，未列入市煤炭学会的正规财务账户管理，而是通过其内设的科技咨询部列收列支。该“小金库”资金主要用于市煤炭局的办公费、招待费、单位汽车维修费、汽油费的支出及职工福利费的发放。

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7 、股权不入账设立 “小金库” 案例十一：某部委所属设计研究院原来为事业单位， 2006年改制为股份制企业，经评估注册资本资本为 2895万元，其中51%为上级主管部门股份， 40%为该部委所属二级预算单位股份，其余 9%股份为单位职工所有。但该部委二级预算单位账内并没有反应对外投资事宜，没有按规定据实入账，形成账外股权，已构成了“小金库”。

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8 、以虚假发票套取资金，设立“小金库”

案例十二：我办 2010 年对某单位“小金库”的重点检查发现，该单位 2008 、 2009两年，从某机票售票公司开具报销假机票 3855张，套取资金 442万元，转入该机票售票公司，资金去向不明。

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二、“小金库”的基本特点及发展趋势

（一）“小金库”的特点一是资金来源是公用的；二是形成方式是隐蔽的；三是使用性质是违法的。

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二、“小金库”的基本特点及发展趋势

（二）“小金库”的发展趋势一是仍呈多发高发态势：二是高发区相对集中，易发区逐步下移；三来源更加繁杂，方式更加隐蔽。

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三、“小金库”的成因

对于“小金库”的监管难度大、处罚力度不够；

制度不健全，管理不规范，也给“小金库”的形成带来了可乘之机；

有利于防范和治理“小金库”的良好社会氛围尚未形成；

防治“小金库”的系统配套工程尚未建立和完善。

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四、“小金库”专项治理情况（一）背景

“小金库”呈多发高发态势。

“小金库”的危害越来越严重

　一是 “小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度；

　二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力

　三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分配的公正性

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四、“小金库”专项治理情况

（二）意义

“小金库”治理是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求

“小金库”治理工作是实现从源头上争执和预防腐败，加强作风建设的必然要求

“小金库”治理是深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求。

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（三）专项治理范围和步骤

——专项治理范围

全国党政机关和事业单位

社会团体和公募基金会：

国有及国有控股企业

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（三）专项治理范围和步骤

——专项治理步骤：此次专项治理工作分为三阶段，四个步骤。

——三个阶段

第一阶段 2009年率先在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作；

第二阶段 2010年重点对社会团体和公募基金会开展“小金库”专项治理工作；

第三阶段 2011年重点对国有及国有控股企业开展“小金库”专项治理工作；。

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（三）“小金库” 专项治理范围和步骤

——专项治理步骤：此次专项治理工作分为三阶段，四个步骤。

——四个步骤

动员部署

自查自纠

重点检查

整改落实

五、“小金库”问题的处理

具体内容：

1 、处理

2 、行政处罚

3 、党纪处分

4 、政纪处分

5 、组织处理

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1 、处理（ 1 ）责令改正（责令停止执行）；（ 2 ）调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）；（ 3 ）收缴应当上缴的财政收入；（ 4 ）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）（ 5 ）追回有关财政资金（国家建设资金）；（ 6 ）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）；

（ 7 ）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。

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2 、行政处罚：

（ 1 ）警告；

（ 2 ）通报批评；

（ 3 ）罚款；

（ 4 ）没收违法所得；

（ 5 ）公告。

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3 、党纪处分

（ 1 ）警告；

（ 2 ）严重警告；

（ 3 ）撤销党内职务；

（ 4 ）留党察看；

（ 5 ）开除党籍。

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3 、党纪处分

（ 1 ）警告；

（ 2 ）记过；

（ 3 ）记大过；

（ 4 ）降级；

（ 5 ）撤职；

（ 6 ）开除。

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组织处理

（ 1 ）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；

（ 2 ）调整，即调离现工作岗位；

（ 3 ）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。

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六、防范和治理“小金库”的机制建设

现阶段：

1 、各部门领导对“小金库”治理工作应高度重视，常抓不懈；

2 、建立健全内控制度，强化责任意识；

3 、充分发挥内部审计、纪检及群众的监督作用，加强内部监督。

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六、防范和治理“小金库”的机制建设

长远看：

1 、推进机关后勤改革，促进后勤服务市场化、社会化；

2 、推进事业单位改制，理顺机关与事业单位的关系；

3 、推进关联企业改革，理顺机关与相关企业的关系；

4 、推进机关（事业单位）内设社会团体改革，理顺二者之间的关

5 、推进制度建设，构建防治“小金库”的法律体系。

谢谢！谢谢！

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