重点难点分析

1 ．教师王明某月取得工资所得 750 元；投资股息收入 1150 元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费 7000 元和 3200 元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？解：（ 1 ）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于 1600 元，不缴纳个人所得税。（ 2 ）股息收入应纳个人所得税＝ 1150×20% ＝230 元（ 3 ）稿酬收入应纳个人所得税＝ 7000× （ 1 －20% ） ×20%× （ 1 － 30% ）＝ 784 元王明该月应纳个人所得税税额＝ 230 ＋ 784 ＝ 1014 元

2 ．某青年作家某月取得工资收入 780 元，投资股息收入 1000 元。当月出版一部短篇小说集和一部长篇小说，分别获得稿酬收入 3800 元和 8200 元，其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖 1500 元。试计算该作家当月应纳个人所得税税额是多少？解：（ 1 ）工资收入 780 元，不纳税。 （ 2 ）股息收入纳税： 1000×20% ＝ 200 元 （ 3 ）稿酬收入纳税： 短篇：（ 3800 － 800 ） ×20%× （ 1 － 30% ）＝ 420 元 长篇： 8200× （ 1 － 20% ） ×20%× （ 1－ 30% ）＝ 918.4 元 （ 4 ）奖金不纳税。 （ 5 ）当月应纳个人所得税税额＝ 200 ＋ 420 ＋918.4 ＝ 1538.4

3 ．我国公民李某每月工资 2800 元。 10 月份被派往国外从事一项技术工作，对方国家支付李某劳务费 5000 美元，李某缴纳了 40 美元的个人所得税（人民币外汇牌价为 1 ： 8.3 ），同时在国内又领取了本月工资。 20 天后回国。 12 月份又在本单位领取了全年奖金 5000 元。根据以上资料计算李某全年缴纳的个人所得税。解：（ 1 ）工资部分全年应纳个人所得税＝ [ （ 2800 － 800 ） ×10% － 25]×12 ＝ 2100 元（ 2 ）境外所得应纳个人所得税：　　　按我国税法计算的应纳税额＝ 5000×8.3× （ 1 － 20% ） ×30% － 2000 ＝ 7960 元　　　应补缴个人所得税＝ 7960 － 40×8.3 ＝ 7628 元（ 3 ）年终奖应纳个人所得税＝ 5000×15% － 125 ＝ 625元（ 4 ）李某全年应缴纳个人所得税＝ 2100 ＋ 7628 ＋ 625＝ 10353 元

4 ． 2002 年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费 40000 元，王某用其中的 20000 元通过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付给王某 3200 元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租金 2000 元，按规定缴纳了相关的流转税、费等。本月王某又从银行取得一年期存款利息 890 元。要求：根据以上资料计算王某本月应缴纳的个人所得税。解：（ 1 ）捐助少年宫的 20000 元可全额扣除。出场费应纳个人所得税＝ [40000× （ 1 － 20% ）－ 20000]×20% ＝ 2400 元（ 2 ）电视台支付的为特许权使用费：应缴纳个人所得税＝（ 3200 － 800 ） ×20% ＝ 480 元（ 3 ）出租房屋的租金收入应纳个人所得税：应纳营业税＝ 2000×3% ＝ 60 元纳城市维护建设税及教育费附加＝ 60× （ 7% ＋ 3% ）＝ 6 元应纳房产税＝ 2000×4% ＝ 80 元应纳个人所得税＝ [2000 －（ 60 ＋ 6 ＋ 80 ）－ 800]×10% ＝105.4 元（ 4 ）利息应纳个人所得税＝ 890×20% ＝ 178 元（ 5 ）王某本月应缴纳的个人所得税＝ 2400 ＋ 480 ＋ 105.4 ＋178 ＝ 3163.4 元

5 ．某私人独资企业， 2002 年账簿凭证记载资料如下：（ 1 ）全年收入总额 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇员工资）；（ 2 ）雇有 6 名员工，每人每月平均工资 600 元；（ 3 ）管理费用中列支了业主工资每月 1800 元、招待费1000 元、工商局罚款 500 元；（ 4 ）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩上学、假日出游等使用，本月耗用汽油支出、业主家庭生活用水电与企业用水电支出共 95000 元，已在费用中列支；（ 5 ）年末企业会计报表反映为经营亏损 100000 元。另外，业主本年又从另一单位取得投资收益 20000 元。已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月 600 元、工资薪金扣除费用标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料计算业主本年应缴纳的个人所得税。

解：（ 1 ）业主工资应调增所得＝ 1800×12 ＝ 21600元业务招待费允许扣除数＝ 140000×5‰＝ 700 元超标列支部分应调增所得＝ 1000 － 700 ＝ 300 元工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝ 500 元（ 2 ）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得 95000 元。（ 3 ）调整所得＝（ 21600 ＋ 300 ＋ 500 ＋ 95000 ）－ 100000 ＝ 17400 元（ 4 ）经营所得应纳个人所得税＝（ 17400 － 800×12 ） ×10% － 250 ＝ 530 元（ 5 ）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税＝ 20000×20% ＝ 4000 元　　（说明：应已知速算扣除数）

6 ． A国一工程师 2002 年 5 月被派往我国一机构工作。合同规定任职时间一年， 5 月 6日入境。任职期间中支付的月工资为 53200 元人民币， A国派出单位支付其月工资折合人民币 30000 元。按规定， 5 月份中外双方支付了全月工资。该工程师在 A国的存款取得利息 2500 美元。 7 月份一篇论文在 A国刊物发表又取得稿费 3200 美元。本年该工程师在我国工作 8 个月。根据以上资料计算 A国工程师 2002 年在我国工作期间应缴纳的个人所得税。

解：（ 1 ）来源于我国境内所得应纳个人所得税＝ [ （ 53200 ＋ 30000 － 4000 ） ×35% － 6375]×8 ＝ 21345×8 ＝ 170760 （元）（ 2 ） A国工程师的国外收入不向我国政府纳税