黃 聰 亮 教授黃 聰 亮 教授國立臺北教育大學資訊科學系暨研究所 系主任暨所長 國立臺北教育大學資訊科學系暨研究所 系主任暨所長 美國財務金融管理學院 院 士美國財務金融管理學院 院 士中華民國國際學術交流學會 理 事 長中華民國國際學術交流學會 理 事 長

國立臺灣大學電機系 電 機 博 士國立臺灣大學電機系 電 機 博 士國立臺灣大學電機系 電 機 碩 士國立臺灣大學電機系 電 機 碩 士國立臺灣大學電機系 電 機 學 士國立臺灣大學電機系 電 機 學 士NEUST STATE UNIVERSITY NEUST STATE UNIVERSITY 企 管 博 士企 管 博 士NEUST STATE UNIVERSITY NEUST STATE UNIVERSITY 教 育 博 士教 育 博 士國立摩納哥皇家大學國立摩納哥皇家大學 (I.U.M.) (I.U.M.) 財 管 碩 士財 管 碩 士

September 2008September 2008

『『財富人生財富人生 』理財講』理財講座座

● 節稅有理

● 省錢有道

綜所稅免稅額及扣除額的調綜所稅免稅額及扣除額的調整整9595 年度綜所稅免稅額及扣除額年度綜所稅免稅額及扣除額

調整前調整前 調整後調整後免稅額 ( 未滿 70 歲 ) 74,000 77,000免稅額 ( 年滿 70 歲 ) 111,000 115,500標準扣除額 - 單身 44,000 46,000標準扣除額 - 有配偶者 88,000 92,000薪資特別扣除額薪資特別扣除額 75,00075,000 78,00078,000殘障特別扣除額殘障特別扣除額 74,00074,000 77,00077,000保險扣除額保險扣除額 24,000(24,000( 含健保含健保 )24,000()24,000( 不含不含健保健保 ))

綜所稅計算公式綜所稅計算公式＋＋ 所得總額（申報戶）所得總額（申報戶）－－ 免稅額免稅額－－ 扣除額扣除額＝＝ 所得淨額 所得淨額 XX 稅率稅率－－ 累進差額累進差額＝＝ 應納稅額應納稅額－－ 扣繳稅額、可扣抵稅額扣繳稅額、可扣抵稅額＝＝ 應自行繳納應自行繳納 (( 退還退還 )) 稅額稅額

所 得 稅 稅 率 級 距所 得 稅 稅 率 級 距

0 – 370,000

370,000 – 990,000

6%

13%

0

25,900

綜合所得淨額 稅率 累進差額

990,000 - 1,980,000

1,980,000 – 3,720,000

21%

30%

105,100

283,300

3,720,000 以上 40% 655,300

夫妻財產如何申報？夫妻財產如何申報？佳偶族佳偶族

夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，原則應合併申報。分別財產制，原則應合併申報。※ 夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰

怨偶族怨偶族分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單稽徵機關申請分別發單。。

年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩願離婚生效日以向戶政機關辦理願離婚生效日以向戶政機關辦理 離婚登記日離婚登記日為準為準

夫妻財產分開申報情形夫妻財產分開申報情形

所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分 開或合併申報 開或合併申報

夫或妻年滿夫或妻年滿 6060歲或未滿歲或未滿 6060歲但無謀生能歲但無謀生能力，可由子女申報扶養力，可由子女申報扶養

父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以，則該受扶養之子女，其配偶所得可以

單獨申報 單獨申報

十 大 類 所 得十 大 類 所 得

營利所營利所得得

執行業務所執行業務所得得

薪資所薪資所得得其　它其　它 利息所利息所得得財產交易財產交易

所得所得 退職所退職所得得

租賃所得租賃所得權利金所權利金所

得得

競技、競賽競技、競賽及機會中獎及機會中獎之獎金或給之獎金或給

予予自力耕作、漁、牧、林、礦之所自力耕作、漁、牧、林、礦之所

得得

降低應稅所得總額降低應稅所得總額境內所得轉境外所得境內所得轉境外所得

應稅所得轉免稅所得應稅所得轉免稅所得

高稅率所得轉分離課稅所得高稅率所得轉分離課稅所得

理財工具之稅負分析理財工具之稅負分析風險／規劃方式

全球型股票基金 價格、匯率風險債券型基金 依基金型態有信用、利率、匯率風險儲蓄險 預定利率回升風險

投資型保單 價格或匯率風險依債券型態有信用、利率風險

利率、匯率風險可考慮配息前賣出，以資本利得取代配息收入

6% 價格、利率風險20% 利率風險20% 利率風險

資產證券化受益憑證分離課稅短期票券

可轉讓定存單（NCD）

1. 證交稅千分之三股票 2. 股利減除可扣抵稅額後併入所得

計算，不適用27萬特別扣除額

不參與除權除息，以資本利得取代股利所得

國內股票型基金 資本利得免稅配息須納入所得計算

不參與配股配息，以資本利得取代利息、股利收入

國內債券型基金 資本利得免稅配息須納入27萬特別扣除額計算

價格風險

以利率2%計算，存款總額應控制在約1, 350萬元以內

外幣存款 利息合計在27萬元內免所得稅

債券（買斷） 利息合計在27萬元內免所得稅

郵局活儲 100萬元內活存利息免所得稅

銀行定存 利息合計在27萬元內免所得稅

保險 免所得稅免所得稅

債券附買回交易（RP） 利息免所得稅

投資工具 稅 負

海外 免所得稅免所得稅

兩稅合一下的投資策略兩稅合一下的投資策略● 　

● E XE X ：個人總所得：個人總所得 100100 元、公司稅前盈餘元、公司稅前盈餘100100 元元、股東扣抵 稅額、股東扣抵 稅額 2525元、公司盈餘全元、公司盈餘全數發放。數發放。

● §§ 所所 4-14-1：自中華民國：自中華民國 7979 年年 11月月 11 日起，證券交易所得停止課日起，證券交易所得停止課徵所得稅， 證券交易損失，亦不得自所得額中減除。徵所得稅， 證券交易損失，亦不得自所得額中減除。

不參加除權 參加除權 不參加除權 參加除權綜合所得 100 200 100 200所得稅 40 80 21 42扣抵稅額 0 25 0 25實際所得

稅負 40 55 21 17

項 目 綜所稅稅率40％ 綜所稅稅率21％

2525檔節稅概念 防禦首選檔節稅概念 防禦首選● 　隨報稅旺季來臨，此時選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的「節稅概念股」，將可兼具投資與節稅雙重防禦效益。

● 　僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可扣抵稅率愈高，在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。統計 94 年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預計現金股息殖利率逾 4%個股共有25檔。摩根富林明投信副總經理吳淑婷指出，抵扣稅額為計算綜合所得稅時應納稅額的直接減項，對符合抵稅規定的納稅義務人而言，帶來的抵稅效果直接且實惠。因此，在面臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時，投資人考量的選股因素，除了產業基本面、總經大環境，更應包括有股利發放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。

● 　吳淑婷指出，股東在申報個人綜合所得稅時，「股東可扣抵稅額」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率」高於「個人綜合所得稅率」，股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。 ING安泰投顧資深經理詹茹心認為，股東分配到股利，但若個人綜合所得稅率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實際分配股利縮水時，此時就不宜參與個股的除權息。

● 　詹茹心表示，由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21% 以上的投資人，想參與除權達到節稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個人所得稅率在 40% 的大戶，則幾乎都無法透過除權息節稅。■ 記者王皓正／台北報導【 2006/03/26 經濟日報】

房東族節稅規劃房東族節稅規劃● 採「列舉費用」扣除 採「列舉費用」扣除

● 採「標準費用」扣除採「標準費用」扣除

租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出…………））

11

依據財政部標準依據財政部標準＝租金收入總額＝租金收入總額額額 4343 ％％

22

土地僅得減除當年度繳納之地價土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除稅，不得減除 43%43% 必要費用。必要費用。

售「屋」族節稅規劃售「屋」族節稅規劃● 以公契申報以公契申報 (94(94 年度年度 ))● 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值屋現值屋屋評定比率評定比率

● 以私契申報以私契申報● 財產交易所得財產交易所得 //損失＝損失＝ ((賣屋契約價－買屋賣屋契約價－買屋契約價契約價 )) －費用－費用

台北市 高雄市 台灣省

23％ 18％

市 (原省轄市 )

縣轄市 鄉鎮

13％ 10％ 8％

費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、 修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等

重購自用住宅扣抵稅額重購自用住宅扣抵稅額　1/2

●符合要件 符合要件 ● 1.1.出售及新購之房屋皆為自用住宅 出售及新購之房屋皆為自用住宅 ● 2.2.新購房屋＞出售房屋之價格新購房屋＞出售房屋之價格● 3.3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在出售及新購房屋之所有權登記日期必須在

22 年內，　　先買後賣或先賣後買均可適用年內，　　先買後賣或先賣後買均可適用● 4.4.面積：都市土地面積：都市土地 33 公畝（公畝（ 90.7590.75坪）坪）● 非都市土地非都市土地 77 公畝（公畝（ 211.75211.75坪） 坪） ● 5.5.出售前一年內無出租或供營業使用 出售前一年內無出租或供營業使用 ● 6.6. 納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋而另以配偶或本人名義重購者，仍宅之房屋而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用得適用

重購自用住宅扣抵稅額　重購自用住宅扣抵稅額　 2/22/2● 退稅計算退稅計算● (A)(A) ＝出售年度應納稅額＝出售年度應納稅額 ((包括出售自用住宅房屋之財產交易所得包括出售自用住宅房屋之財產交易所得 ))● (B)(B) ＝出售年度應納稅額＝出售年度應納稅額 (( 不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得 ))● (C)(C) ＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝ (A)(A) －－ (B)(B)● ● EXEX：某甲於：某甲於 9191 年年 33月出售自用住宅，買進成本為月出售自用住宅，買進成本為 4040萬元，賣出價額萬元，賣出價額為為 5050萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為 1010萬元，萬元，若其於若其於 9292 年年 33月另購自用住宅，價額為月另購自用住宅，價額為 5555萬，若其萬，若其 9191 年度綜合所得年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得 1010萬元）為萬元）為 5050萬元，免稅萬元，免稅額單身額單身 74,00074,000元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為項）為 119,000119,000元：元：

● (A)(A)出售年度：出售年度： (500,000(500,000 －－ 74,00074,000 －－ 119,000119,000 ）） ）） 6%6% ＝＝ 18,42018,420● (B)(B)出售年度：〔出售年度：〔 (500,000(500,000 －－ 100,000)100,000) －－ 74,00074,000 －－ 119,000119,000〕〕● 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6%=12,4206%=12,420● (C)(C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝ 18,42018,420 －－ 12,42012,420 ＝＝ 6,0006,000

利息族節稅規劃利息族節稅規劃 儲蓄投資特別扣除儲蓄投資特別扣除

額：額： 270,000/270,000/ 戶戶

2727萬對應之定存金額萬對應之定存金額

利　　率 6% 5% 4% 3% 2% 1.5% 1%

定存金額 450萬 540萬 675萬 900萬 1350萬 1800萬 2700萬

增加差額 90萬 135萬 225萬 450萬 450萬 900萬

利用他人或子女分散利息所得者利用他人或子女分散利息所得者除遭補「稅」外尚須處「罰」除遭補「稅」外尚須處「罰」 1/21/2

●　財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投資特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受資特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利扶養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者息、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者，得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。，得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。惟部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但惟部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。需處罰。●　該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，為達規避　該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，為達規避稅負之目的，遂稅負之目的，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，，經該局查獲就經該局查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第一百十條規定處罰。稅，並依所得稅法第一百十條規定處罰。　　因此，　　因此，該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實申報申報 ，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰得不償失。 補稅受罰得不償失。 2002/12/27

利用他人或子女分散利息所得者利用他人或子女分散利息所得者除遭補「稅」外尚須處「罰」除遭補「稅」外尚須處「罰」 2/22/2

● 上述案例「上述案例「以本人名義以本人名義」轉作其他用途」轉作其他用途● 」」 補「補「所得所得」稅：漏報利息所得」稅：漏報利息所得 400400萬萬萬萬 40%40% －－ 65.5365.53萬＝萬＝ 94.4794.47 萬萬● 萬萬 罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下● 短漏報所得額在短漏報所得額在 2525萬元萬元以下或所漏稅額在以下或所漏稅額在 1.51.5萬元以下，且無下萬元以下，且無下列情事者，免予處罰：列情事者，免予處罰：

● 1.1. 夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。● 2.2.虛報免稅額或扣除額者。虛報免稅額或扣除額者。● 3.3. 以他人名義分散所得者。 以他人名義分散所得者。 ● 若其本金及利息皆「若其本金及利息皆「以子女名義以子女名義」續存時」續存時● 」」 補「補「贈與贈與」稅：漏報贈與淨額」稅：漏報贈與淨額 7,0007,000萬－萬－ 100100萬＝萬＝ 6,9006,900 萬萬● 6,9006,900萬萬萬萬 50%50% －－ 788.5788.5萬＝萬＝ 2,661.52,661.5萬萬● 萬萬 罰「罰「漏報漏報」罰鍰：所漏稅額一倍」罰鍰：所漏稅額一倍 2,661.52,661.5萬萬● 補稅罰款共計：補稅罰款共計： 5,3235,323萬萬

增加免稅額－列報扶養親屬增加免稅額－列報扶養親屬● 列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之 (( 免稅額免稅額

● ＋扣除額＋抵稅額＋扣除額＋抵稅額 ))

直系尊親屬直系尊親屬

本人本人

其他受扶養親屬其他受扶養親屬

本人本人

配偶配偶

配偶配偶7070歲以上歲以上

每人 每人 77,00077,000未滿未滿 7070歲歲

每人 每人 115,500115,500

年齡年齡 身份身份 免稅額免稅額

增加免稅額－列報扶養親屬增加免稅額－列報扶養親屬● 本人與配偶之直系尊親屬本人與配偶之直系尊親屬● ((父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母

))

年滿年滿 60601

子女、本人與子女、本人與配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹

未滿未滿 6060 （非薪資所得免稅者（非薪資所得免稅者、、 無謀生能力）無謀生能力）2

未滿未滿 20201 年滿年滿 2020 、仍在學、仍在學 (( 不含大陸求不含大陸求學學 )) 、、 或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力2

※ 受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ，仍准按全年之免稅額扣除

其它親屬或家屬其它親屬或家屬(( 如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）媳、孫等）※須有扶養之事實

年滿年滿 6060 、且無謀生能力、且無謀生能力

未滿未滿 2020 、其父母非現役軍人、中小、其父母非現役軍人、中小 學或托兒所老師學或托兒所老師

1

2

列報扶養親屬Ｑ＆Ａ列報扶養親屬Ｑ＆Ａ● 1.1. （　　）可否扶養年滿（　　）可否扶養年滿 2020 歲在補習班補習之子歲在補習班補習之子女女

● 2.2. （　　）可否扶養年滿（　　）可否扶養年滿 2020 歲在軍中當兵之子歲在軍中當兵之子● 3.3. （　　）可否扶養年滿（　　）可否扶養年滿 2020 歲失／待業中子女歲失／待業中子女● 4.4. （　　）可否扶養未滿（　　）可否扶養未滿 6060 歲但有所得之父、母歲但有所得之父、母● 5.5. （　　）祖父母可否扶養年滿（　　）祖父母可否扶養年滿 2020 歲且在學之孫歲且在學之孫子女子女

● 6.6. （　　）可否扶養（　　）可否扶養 5555 歲無謀生能力之叔叔歲無謀生能力之叔叔● 7.7. （　　）公婆可否扶養成年在學之媳婦（　　）公婆可否扶養成年在學之媳婦● 8.8. （　　）扶養年滿（　　）扶養年滿 7070 歲之大伯免稅額可否扣除歲之大伯免稅額可否扣除

115,500115,500元元

增加扣除額（一般）增加扣除額（一般）標準扣除額 單身： 46,000/ 已婚：

92,000

列舉扣除額

捐 贈 （以土地對政府之捐贈、對政府除土地外之捐贈、一般）

災害損失

自用住宅購屋貸款利息 醫藥生育費

房屋租金支出

人身保險費

捐　　 贈捐　　 贈金 額 對象及內容 檢附憑證

所得總額 20%對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈

核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻

所得總額 50% 依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈

受贈單位開立捐贈收據正本

所得總額 20%

20萬元 / 戶(政治獻金法 )

1.政黨 (平均得票率 >2%)2.政治團體3.擬參選人 (對同一擬參選人每年捐贈總額不得 >10萬元 )

公職候選人 競選經費 政黨收據正本

查核重點： 1. 與不肖人民團體購買捐贈收據抵稅 2.偽告不實捐贈收據

捐地抵稅 捐地抵稅 飆 飆 逾逾 500500億元億元換算捐地金額達 1200億元以上，

將衝擊今年所得稅收

　　王信人／台北報導（工商 93.1 .28 ）　　　 去年度財政部五區國稅局呈報給財政部統計正出爐，九十二年度高所得者捐贈給政府公共設施保留地、既定道路，在今年可抵綜所稅的金額高達五百多億元，換算捐地金額達一千二百億元以上，顯示末代捐地節稅的效應，將衝擊今年的所得稅收。

　　　由於公設地實際成交價僅約為公告現值的五％到一八％，扣除土地實際取得成本後，政府的稅收損失高達四百多億元。

　　　但財政部官員表示，土地掮客還都能因此淨賺，估計其利潤至少在二％至四％，但因為都是暗盤，沒有實際交易記錄，國家無法課稅，形成租稅大漏洞。

　　　五區國稅局的統計中，北市國稅局捐地抵稅的金額最多，抵稅共達二百多億元，占了一半；其次是北區國稅局，抵稅也有一百多億元。

　　　至於到底有多少比例的高所得者，在用這個管道節稅呢？據財稅資料中心統計，我國邊際稅率四 O ％（所得淨額在三百七十二萬元以）者，申報綜合所得總額為三千二百五十億元，捐地是其減少繳稅的主要方法，估計全國約有三分之一的有錢人（ 1 200/3250= 37％）利用此節稅管道。

　　　

高所得者 92 年『捐地抵 93 年綜所稅』金額

年度 對政府捐贈金額 (億元 )

抵稅金額 (億元 )

89 0.33 0.1 3

90 1 69 67

91 568 227

92 1 200(約 ) 500多億

合計 1 937.33 794.1 3

九十二年財政部的綜所稅稅收共一千九百多億元，其中因九十一年捐地節稅而流失二百多億元，否則應有二千二百億元的實力。今年經濟景氣回升，綜所稅有機會回升幾百億元，但因為九十二年捐地節稅金額高達五百多億元，將在九十三年五月申報所得稅時扣抵。

土地捐贈列舉扣除金額認定標土地捐贈列舉扣除金額認定標準準

● 提出土地取得成本確實證據者 提出土地取得成本確實證據者

● 未能提示土地取得成本確實證據，或土地係未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者受贈或繼承取得者

檢附：檢附： 1.1. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明證明文件。文件。 2.2. 購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他足資購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他足資

證明文件。證明文件。

除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額意見專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：：依土地公告現值之依土地公告現值之 1616 ％計算。 ％計算。

1

2

最低稅負制的天羅地網最低稅負制的天羅地網l 基本所得額基本所得額：：● 個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之

綜合所得綜合所得淨額，加計下列各款金額後之合計數：淨額，加計下列各款金額後之合計數：1.1. 非中華民國來源所得 非中華民國來源所得

2.2.特定保險給付特定保險給付

3.3.有價證券之交易所得有價證券之交易所得

4.4.非現金捐贈金額非現金捐贈金額

5.5.員工分紅配股時價＞面額部份員工分紅配股時價＞面額部份

6.6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告者額或扣除額，經財政部公告者

有巢氏ｖｓ租屋族（有巢氏ｖｓ租屋族（ 22 選選 11 ））

有巢氏有巢氏 300, 000300, 000

（一屋為限）（一屋為限）

無殼無殼蝸牛族蝸牛族

120, 000120, 000

（限境內）（限境內）

族群族群 自住條件自住條件 每戶限額每戶限額

納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養「直系」受扶養「直系」親屬親屬 租屋供自住且非供營業或執行業務使租屋供自住且非供營業或執行業務使用用

納稅義務人、配偶或「納稅義務人、配偶或「受扶養親屬」受扶養親屬」所有所有 納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦竣辦竣 戶籍登記戶籍登記 無出租或供營業使用無出租或供營業使用 取據該購屋借款的當年度利息單據正取據該購屋借款的當年度利息單據正本本 需扣除需扣除儲蓄投資特別扣除額利息儲蓄投資特別扣除額利息

保險之運用 保險之運用 1/31/3保費之列舉條件保費之列舉條件

保險名目僅限於「人身保險」：如健保保險名目僅限於「人身保險」：如健保 ..勞保勞保 ..人壽保險等人壽保險等

保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內戶內

限「納稅義務人本人」、「配偶」及「限「納稅義務人本人」、「配偶」及「直系親屬直系親屬」為被保險人之」為被保險人之保險保險

各各被保人被保人每年最多可列舉扣除每年最多可列舉扣除 24,00024,000元，未達實際支出額者核元，未達實際支出額者核實認實認列列

當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用

健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報

保險之運用 保險之運用 2/32/3

保費之節稅規劃保費之節稅規劃

投保人數及扣除 額 稅率及節稅金額

1 人24,000

2 人48,000

3 人72,000

4 人96,000

6 ％ 1, 440 2, 880 4, 320 5, 760

13 ％ 3, 120 6, 240 9, 360 12, 480

21 ％ 5, 040 10, 080 15, 120 20, 160

30 ％ 7, 200 14, 400 21, 600 28, 800

40 ％ 9, 600 19, 200 28, 800 38, 400

保險之運用 保險之運用 3/33/3

保險給付之節稅規劃 Ａ先生每年 27萬儲蓄投資特別扣除額已用罄，所得稅率為 40%：

所得稅

定　存 保　險目前定存利率 2.07%

稅後實質利率1.24%

保險給付免納所得稅

贈與稅 每年 111萬內免稅贈與財產喪失掌控權

未移轉完之定存本利和全數計入遺產

A.保費贈與B. 還本金贈與

要保人保有掌控權

資產轉成保額不計入遺產總額遺產稅

儲蓄 殘障

財產交易損失 薪資所得

教育學費

核實認列

78,000/人

27萬 / 戶

77,000/人

25,000/ 戶

增加扣除額增加扣除額（特別）（特別）

戶政機關戶籍資料

金融機構外匯管制資料

未成年人存款記錄外匯資料檔

稅捐機關所得稅申報資料土地增值稅資料分離扣繳資料證券交易稅資料

地政機關不動產過戶資料

地籍總歸戶、抵押權設定登記資料

經濟部公司現金增資資料股權異動調查資料

法院及調查局檢舉資料、租賃公證

分別財產、債權債務登記調查局移送案件

財稅資料中心

財產總歸戶資料特定族群財產查稅檔

國稅局查核系統國稅局查核系統 1/21/2

所得稅查核對象

國稅局查核系統國稅局查核系統 2/22/2

1.251.25歲以下財產鉅額增加歲以下財產鉅額增加2.602.60歲以上財產鉅額減少歲以上財產鉅額減少3.3. 一般年紀民眾財產價值異常增減一般年紀民眾財產價值異常增減4.4.存款利息鉅增或減少者存款利息鉅增或減少者5.5.多戶不動產移轉者多戶不動產移轉者6.6.捐贈金額過高者：國稅局將捐贈金額過高者：國稅局將 3030萬元萬元以上捐贈以上捐贈列為查核對象列為查核對象

7.7.扶養親屬眾多者：列報扶養親屬在扶養親屬眾多者：列報扶養親屬在 88人以上者人以上者8.8.房屋持有過多者：民眾持有房屋在房屋持有過多者：民眾持有房屋在 33－－ 44間以間以

上，全部自住的可能性極低，會對其租賃收入上，全部自住的可能性極低，會對其租賃收入加以查核加以查核

9.9.虛報扶養死亡親屬及夫妻合併申報為查核重點虛報扶養死亡親屬及夫妻合併申報為查核重點

•祝 萬 事 如 意