Учёт и анализ доходов, расходов и Учёт и анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности финансовых результатов деятельности

организации организации (на примере ООО «Комплектфон»)(на примере ООО «Комплектфон»)

Общая характеристика работы.Общая характеристика работы. Общая характеристика работы.Общая характеристика работы.

Актуальность - изучение организации и методики учета, анализа, контроля доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия в целях повышения эффективности деятельности.Цель работы - разработка рекомендаций по совершенствованию учетно-аналитического обеспечения управления в целях повышения эффективности деятельности предприятия.Объект исследования – ООО «Комплектфон».Предмет исследования – вопросы организации и методики учета анализа, аудита доходов, расходов и финансовых результатов деятельности.

ЗадачиЗадачи

- определение организационно-экономической характеристики ООО «Комплектфон»;

- исследование организации и методики финансового, налогового учёта доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Комплектфон»;

- проведение аудита доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Комплектфон»;

- разработка рекомендаций по совершенствованию организации и методики учёта, анализа, аудита доходов, расходов и финансовых результатов;

- разработка комплекса мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Комплектфон».

Организационная структура управления ООО «Комплектфон»

Организационная структура управления ООО «Комплектфон»

Директор1чел.

Бухгалтерия3 чел.

Торговый отдел10 чел.

Склад14 чел.

Динамика прибыли ООО «Комплектфон»Динамика прибыли ООО «Комплектфон»

9361

15405

23135

731

-13

4293

413 380

-1476

405 304

-1575

-5000

0

5000

10000

15000

20000

25000

Выручка Валовая прибыль Прибыль доналогообложения

Чистая прибыль

200820092010

Операции по формированию «Прибыли и убытка»Операции по формированию «Прибыли и убытка» Операции по формированию «Прибыли и убытка»Операции по формированию «Прибыли и убытка» Наименование операции Наименование счетов

1 2

Прибыль от обычных видов деятельности Д 90.9 «Прибыль / убыток от продаж»

К 99 «Прибыли и убытки»

Убыток от обычных видов деятельности Д 99 «Прибыли и убытки»

К 90.9 «Прибыль / убыток от продаж»

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

- прибыль

- убыток

Д 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К 99 «Прибыли и убытки»

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Потери, расходы и доходы в связи с прочими обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация)

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт»

Д 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт»

К 99 «Прибыли и убытки»

Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По окончании отчетного года при реформации баланса ООО «Комплектфон» сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: - на сумму нераспределенной прибыли и на сумму непокрытого убытка.

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 84 «Нераспределенная прибыль»

Д 84 «Непокрытый убыток»

К 99 «Прибыли и убытки»

Анализ платежеспособности ООО «Комплектфон» за 2008-2010 год

Анализ платежеспособности ООО «Комплектфон» за 2008-2010 год

2,11 1,16 0,79

27,49

4,843,43

27,56

4,863,45

0

5

10

15

20

25

30

Коэффициентабсолютной

платежеспособности

Коэффициентпромежуточной

платежеспособности

Коэффициент текущейплатежеспособности

200820092010

Экономико-математическое моделирование.

Экономико-математическое моделирование.

Уравнение регрессии зависимости общей суммы доходов от общей суммы расходов

Y=738,863+0,811Хгде Y – результирующая переменная «доходы», Х – фактор «расходы».

При увеличении объёма расходов ООО «Комплектфон» на 1 тыс. руб. объём доходов в среднем будет увеличиваться на 0,811 тыс. руб.

Уравнение регрессиизависимости общей суммы расходов от общей суммы доходов

Y=570,939+1,152Хгде Y – результирующая переменная «расходы», Х – фактор «доходы».

При увеличении объёма доходов ООО «Комплектфон» на 1 тыс. руб.объём расходов в среднем будет увеличиваться на 1,152 тыс. руб.

СравнениеСравнение показателей показателей отчета о прибылях и убытках отчета о прибылях и убытках

и и декларации по налогу на прибыльдекларации по налогу на прибыль

ООООО «Комплектфон» О «Комплектфон»

СравнениеСравнение показателей показателей отчета о прибылях и убытках отчета о прибылях и убытках

и и декларации по налогу на прибыльдекларации по налогу на прибыль

ООООО «Комплектфон» О «Комплектфон»

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»за 2010 год, тыс. руб.

Декларация по налогу на прибыльза 2010 год, тыс. руб.

Выручка-нетто 23135 Доходы от реализации 23135

Расходы на реализацию (24584) Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

(24584)

Сумма прочих доходов 1379 Прочие доходы 1379

Сумма прочих расходов (1406) Прочие расходы (1406)

Прибыль до налогообложения (1476) Прибыль (1476)

Налог на прибыль (99) Сумма исчисленного налога на прибыль (99)

Общий план аудита Общий план аудита ООО «Комплектфон»ООО «Комплектфон»Общий план аудита Общий план аудита ООО «Комплектфон»ООО «Комплектфон»

Планируемые виды работ Документ Источник

Проверка наличия и правильности отнесения тех или иных видов доходов и расходов

Сводная таблица по сч. 90, 91, сверка с перечнем доходов и расходов

1С, анализ сч. 90, 91

Сверка данных аналитического учета доходов и расходов с оборотами и остатками синтетического учета

Сверка записей в журнал-ордерах с итогами оборотно-сальдовой ведомости по сч.90, 91

1С, журнал-ордер по каждому виду доходов и расходов.Оборотно-сальдовая ведомость.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге

Сверка оборотов, сальдо. Главная книга.

Проверка правильности оснований учета доходов и расходов.

Проверка наличия договоров с контрагентами, документов об оплате (квитанции, платежные поручения). Выборочно - соответствие документов нормативным актам РФ.

Реестр договоров по сч.60, 62, 66, 76. Документы – кассовая книга, выписки банка, авансовые отчеты.

Результаты аудита и меры

Определение достоверности отчётности, выявление ошибок

Форма №1, форма №2Проверка в соответствии с установленным уровнем

существенности

Рекомендации по корректировке выявленных нарушений

Документация предприятияВнесение корректировки в

ошибочные данные в документах

Планируемая структура расходов Планируемая структура расходов по внедрению по внедрению

учетной программыучетной программы «1С-Предприятие 8.0» «1С-Предприятие 8.0»

Планируемая структура расходов Планируемая структура расходов по внедрению по внедрению

учетной программыучетной программы «1С-Предприятие 8.0» «1С-Предприятие 8.0» Наименование статьи Общая сумма,

руб.Доля в общей сумме затрат, %

Учетная программа «1С: Предприятие 8.0» на 8-13 рабочих мест

338 000 77,11

Компьютерная и оргтехника 70 360 16,05

Курс обучения 13 сотрудников работе с программой «1С: Предприятие. Бухгалтерский учет 8.0»

30 000 6,84

Итого: 438 360 100

Рекомендации ООО «Комплектфон»Рекомендации ООО «Комплектфон»Рекомендации ООО «Комплектфон»Рекомендации ООО «Комплектфон»- по итогам проведенной внутрихозяйственной налоговой проверки внести изменения в учетные и отчетные данные по исчислению налоговых платежей;-ввести изменения в систему использования подлинников товарных накладных в учетном процессе;-рекомендуется ввести в штат бухгалтерии дополнительную единицу и разделить сферу деловой ответственности (работа с поставщиками; работа по оформлению расчётов с клиентами);- провести реализацию излишков складских запасов с целью обеспечения оптимального объема товаров на складе;-изменить систему аналитического учета счета 84 «Нераспределенная прибыль»; -разработать план мероприятий по предлагаемой модели оптимизационного соотношения доходов и расходов ООО «Комплектфон» в целях увеличения результативности деятельности.