47 Divulgaciones Por Rubro

8/17/2019 47 Divulgaciones Por Rubro

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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría

Jornada Fin de Semana

Seminario de Integración Profesional

Tema 4

DIVULGACIONES DE OBLIGACIONES DE AUDITORIA POR RUBRO

Grupo 5


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2

Guatemala! ma"o de #$%&

Tema 4

DIVULGACIONES DE OBLIGACIONES DE AUDITORIA POR RUBRO

Lic. German Rolando Oando Am!"#ui$a'ocente Su(ervisor de Seminario de Integración Profesional

Grupo 5

No. Nom%re Carn!

%) Gloria *eticia Cervantes +e,ía %-.%%./

#) Julia +agalí 0el1s2ue3 Figueroa %--%4-&

&) Evaristo +onro" Picol1 %---%4-45

4) 6elda 6i7on" 8rtí3 9arrera %---#$4&4

5) :arina 0erónica Argueta Aguilar #$$#%44%-

/) Glad"s *il" Alve;o 6ern1nde3 #$$&%/.#.

) +a"ra *isset 0alencia Guanta #$$5%/&/4

.) Esdras *eo(oldo Estrada P #$$.%%/$.

-) 0íctor 6ugo Alon3o Es2uit #$$.%&//$


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3

&NDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN.......................................................................................I

CAPITULO I

AUDITORIA ESPECIAL

INFORME ESPECIAL.................................................................................1

OBJETIVOS DE LOS INFORMES ESPECIALES...............................................1

CONSIDERACIONES GENERALES QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA EN LOSINFORMES ESPECIALES...........................................................................2

INFORME DE AUDITORIA..........................................................................2

DICTÁMENES SOBRE UN COMPONENTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS......3

CAPITULO II

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR............................................................................5

OBJETIVOS DE AUDITORIA EN EL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR..............6OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO..........................................................6

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:...............

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR......!

CARACTERÍSTICAS DEL TRABAJO..............................................................!

ANTECEDENTES DEL CLIENTE..................................................................."

PERSONA CLAVE DEL CLIENTE................................................................."

OBJETIVOS # ESTRATEGIAS DE LA EMPRESA............................................."

COMPONENTES DEL NEGOCIO................................................................1$

PRINCIPALES CLIENTES.........................................................................11

PROCESOS DE LA COMPA%ÍA CON RELACIÓN AL RUBRO DE CUENTAS PORCOBRAR...............................................................................................12

FACTORES E&TERNOS DEL NEGOCIO.......................................................12

FUER'AS POLÍTICAS..............................................................................12

FUER'AS ECONÓMICAS.........................................................................13

FUER'AS SOCIALES...............................................................................13


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FUER'AS TECNOLÓGICAS......................................................................13

PROCESO DE ADMINISTRACIÓN ESTRAT(GICA.........................................13

CONTROL CIRCUNDANTE DEL NEGOCIO..................................................1)

IDEOLOGÍA # ESTILO.............................................................................15

MISIÓN.................................................................................................15

OBJETIVOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN.........................................15

SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARI'ADA.......................................15

AMBIENTE DE INFORMES FINANCIEROS..................................................16

ANÁLISIS DE RIEGOS.............................................................................16

CLASES DE TRANSACCIONES..................................................................16

CONTROLES GENERALES........................................................................16

CONTROL INTERNO...............................................................................1

ACTIVIDADES PRELIMINARES.................................................................1

OBJETIVO DE LA AUDITORIA........................................................................................17

ESTRATEGIA GENERAL...........................................................................1!

IMPORTANCIA RELATIVA........................................................................1!

CÁLCULO DE LA MATERIALIDAD.............................................................1!

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.....................................................1!

PROCEDIMIENTOS.................................................................................1"

PLAN DE AUDITORIA..............................................................................21ESTIMADO DE TIEMPO # STAFF ASIGNADO.............................................22

PROGRAMAS DE AUDITORIA..................................................................23

VISITA..................................................................................................2)

*ONORARIOS........................................................................................2)

EMISIÓN DE INFORMES..........................................................................25

CAPITULO III

CASOS PRÁCTICOS

CONCLUSIONES.....................................................................................32

RECOMENDACIONES..............................................................................33

BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................3)

NORMAS...............................................................................................3)

OBRAS LITERARIAS...............................................................................3)


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INTRODUCCI'N

*a auditoria de un com(onente se encuentra regulada en la norma

internacional de auditoria ?o) .$5! esta norma nos da los lineamientos (ara

(oder emitir un informe " a la ve3 una o(inión so7ra la ra3ona7ilidad o no de un

com(onente de los estados financieros! así como de un solo estado financiero!

no olvidando todo el cuer(o de las dem1s ?IAS! (ara (oder so(ortar la

auditoria)

En el (resente tra7a,o se de,o (lasmada la (laneación de la auditoria del 1rea

de cuentas (or co7rar! así como los (rogramas! guías " todos los

(rocedimientos (ara reali3ar una auditoria! (artiendo desde la (ro(uesta

t


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CAPITULO I

AUDITORIA ESPECIAL

Este ti(o de auditoria inclu"e e@1menes es(eciales! cuando se refiere a 1reas

,u3gadas inde(endientemente de las otras 2ue integran los Estados

Financieros de un negocio) E,em(lo Auditoría de Ca,a General! Inventarios!

ra3ona7ilidad de los saldos de Cuentas (or Co7rar " (or Pagar! entre otros)

In(orme E)pecial

*os informes es(eciales o de revisión constitu"en un nuevo cam(o de tra7a,o

dentro de la (rofesión del auditor) Esta actividad surge de la necesidad de los

clientes! de organismos reguladores " del (B7lico inversionista de un servicio

2ue (ueda 7rindar una seguridad limitada de la confian3a 2ue se (ueda tener

de la información financiera! sin llegar a reali3ar un e@amen com(leto de los

estados financieros) El t


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*os informes es(eciales! son motivados (or situaciones es(ecialesD " 2ue el

Contador PB7lico " Auditor dentro del cam(o de su actividad! est1 (re(arado

(ara reali3ar)

*os o7,etivos estar1n definidos de acuerdo al ti(o de e@amen 2ue el auditor

(racticar1 so7re los estados financieros! tomados en con,unto! (or los

elementos! cuentas o (artidas 2ue le sean solicitadas (or su cliente (ara 2ue

sean e@aminadas)

'entro del conte@to de este ti(o de informe! el auditor de7er1 a(licar una

redacción adecuada al mismo! "a 2ue no es e@actamente la 2ue se utili3a (ara

los informes ordinarios)

Es im(erativo 2ue el auditor claramente indi2ue en su informe la naturale3a del

tra7a,o reali3ado " e@(rese los alla3gos de una manera 2ue sea a(ro(iada de

acuerdo con los servicios (restados)

Con)ideracione) +enerale) #ue )e de%en $omar en cuen$a en lo) In(orme)

E)peciale)

*a naturale3a! o(ortunidad! " alcance del tra7a,o 2ue va a ser desarrollado en

un tra7a,o de auditoría con (ro(ósito es(ecial variar1 con las circunstancias)

Antes de em(render un tra7a,o de auditoría con (ro(ósito es(ecial! el auditor

de7er1 asegurarse de 2ue a" acuerdo con el cliente so7re la naturale3a

e@acta del tra7a,o " la forma " contenido del dictamen 2ue ser1 emitido)

Al (lanear el tra7a,o de auditoría! el auditor necesitar1 una clara com(rensión

del (ro(ósito (ara el 2ue se usar1 la información so7re la 2ue se dictamina! "

2uien es (ro7a7le 2ue la use) Para evitar la (osi7ilidad de 2ue el dictamen del

auditor sea usado (ara (ro(ósitos 2ue no son los (laneados! el auditor (uede

desear indicar en el dictamen el (ro(ósito (ara el cual se (re(ara el dictamen "

cuales2uiera restricciones so7re su distri7ución " uso)

In(orme de Audi$oria

2


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Es el documento 2ue contiene el dictamen del Contador PB7lico " Auditor

Inde(endiente! con,untamente con los estados financieros de la com(a;ía)

El informe es corto sí contiene el dictamen del auditor inde(endiente " los

Estados

Financieros auditados o sea 7alance de situación financiera! estado de

resultados! estados de flu,os de efectivo " sus res(ectivas notas e@(licativas a

los estados financieros)

El informe es largo si contiene el dictamen del auditor! los Estados Financieros

71sicos auditados " sus res(ectivas notas e@(licativas a los estados financieros

e información com(lementaria)

Dic$,mene) )o%re un Componen$e de lo) E)$ado) -inanciero)

Puede (edirse al auditor 2ue e@(rese una o(inión so7re uno o m1s

com(onentes de los estados financieros! (or e,em(lo! un solo estado

financiero! como un 7alance general! cuentas (or co7rar! inventario! el c1lculo

de 7ono (ara em(leados o una (rovisión (ara im(uesto so7re la renta) Esteti(o de tra7a,o (uede ser llevado a ca7o como un tra7a,o se(arado o

con,untamente con una auditoría de los estados financieros de la entidad) Sin

em7argo! este ti(o de tra7a,o no da como resultado un dictamen so7re los

estados financieros tomados como un todo " consecuentemente! el auditor

de7er1 e@(resar una o(inión sólo res(ecto de si el com(onente auditado est1

(re(arado! res(ecto de todo lo im(ortante! de acuerdo con la 7ase identificada

de conta7ili3aciónD) =?IA .$5>

+ucas (artidas de los estados financieros est1n interrelacionadas! (or

e,em(lo! ventas " cuentas (or co7rar! e inventario " cuentas (or (agar)

Consecuentemente! cuando re(orte so7re un com(onente de los estados

financieros! el auditor a veces no (odr1 considerar la materia de la auditoría

aisladamente " necesitar1 e@aminar otra cierta información financiera) Al

terminar el alcance del tra7a,o! el auditor de7er1 considerar las (artidas de los

estados financieros 2ue est


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forma de im(ortancia relativa a la información so7re la 2ue se va a e@(resar la

o(inión de auditoría)

El auditor de7er1 considerar el conce(to de im(ortancia relativa en relación

con el com(onente de los estados financieros so7re el 2ue se dictamina) Por

e,em(lo! un saldo de una cuenta (articular (ro(orciona una 7ase m1s (e2ue;a

contra la cual medir la im(ortancia relativa com(arada con los estados

financieros tomados en con,unto) En consecuencia! el e@amen del auditor

ordinariamente ser1 m1s e@tenso 2ue si el mismo com(onente se fuera a

auditar en cone@ión con un dictamen so7re los estados financieros com(letos)

Para evitar dar al usuario la im(resión de 2ue el dictamen se relaciona con los

estados financieros com(letos! el auditor de7er1 informar al cliente 2ue el

dictamen del auditor so7re un com(onente de los estados financieros no ir1

acom(a;ado de los estados financieros de la entidad)

El dictamen del auditor so7re un com(onente de los estados financieros

de7er1 incluir una declaración 2ue indi2ue la 7ase de conta7ili3ación de

acuerdo a la cual se (resenta el com(onente! o 2ue se refiera a un convenio

2ue es(ecifi2ue la 7ase) *a o(inión de7er1 declarar si el com(onente est1

(re(arado! res(ecto de todo lo im(ortante! de acuerdo con la 7ase de

conta7ili3ación identificada)

Cuando se a e@(resado una o(inión adversa o una a7stención de o(inión

so7re los estados financieros com(letos! el auditor de7ería dictaminar so7re

com(onentes de los estados financieros sólo si esos com(onentes no son tane@tensos como (ara constituir una (orción (rinci(al de los estados financieros)

6acer lo contrario (uede acer (arecer menos im(ortante el dictamen so7re los

estados financieros com(letosD) =?IA .$$>

CAPITULO II

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR

4


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*as Cuentas (or Co7rar son derecos legítimamente ad2uiridos (o r

la em(resa 2ue ! l legado e l momento de e ,ecu ta r o e ,e rcer ese

dereco! reci7ir1 a cam7io efectivo o cual2uier otra clase de 7ienes " servicios)

Atendiendo a su origen! las cuentas (or co7rar (ueden ser clasi ficadas en

Provenientes de ventas de 7ienes o servicios " ?o (rovenientes de venta

de 7ienes o servicios)

'ocumentos (or Co7rar *os documentos (or co7rar son

cuentas (or co7rar documentadas a trav


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ue las cuentas a co7rar! inclu"endo los intereses devengados! est1n

de7idamente registradas " clasificadas segBn lo esta7lecido con ?ormas

Internacionales de Información Financiera) Estudio de co7ra7ilidad de estas cuentas)

Efectuar un an1lisis de la antigHedad de los saldos) Si los efectos descontados (endientes de vencimiento est1n recogidos

en su cuenta corres(ondiente) *os criterios ado(tados (or la em(resa (ara la valoración de estas

cuentas son a(licados de forma uniforme =si se cam7ia el criterio! de7e

informarse en la memoria " el auditor de7e dar su o(inión so7re este

cam7io>) 0erificar si las cuentas a co7rar an sido (ignoradas o i(otecadas en

garantía de alguna contra(restación! de7iendo acer mención en sucaso en el informe de auditoria)

Com(ro7ar 2ue los sistemas de control interno utili3ados! son eficaces) ue las cuentas de (rovisiones (or insolvencias son adecuadas " est1n

recogidas segBn ?ormas Internacionales de Conta7ilidad)

O%*e$io) del Con$rol In$erno

El auditor de7e conocer los circuitos esta7lecidos (or la em(resa (ara los

documentos relativos a las cuentas a co7rar =flu,ograma> de tal forma 2ue le

(ermitan esta7lecer la fia7ilidad de los mismos " en función de a2uello reali3ar

las (rue7as sustantivas suficientes (ara o7tener conclusiones so7re esta 1rea)

Adecuada segregación de funciones! con (ersonas inde(endientes 2ue

su(ervisen cada uno de los de(artamentos en los 2ue intervieneno Cuentas a co7rar " su conta7ili3ación!o 'evoluciones " descuentos!o eali3ación de (edidos " cr


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Control so7re las mercancías facturadas) 'e7e e@istir una numeración

correlativa en los documentos de envío " 2ue estos acom(a;en siem(re

a la mercancía) Com(ro7ación (eriódica de las facturas (endientes de co7ro)

Conciliación (eriódica de los saldos de efectos a co7rar descontados enel 7anco " su registro en el ma"or)

Procedimien$o) de la audi$ora de Cuen$a) por Co%rar/

El an1lisis de cr


13/38

Controlar notas de d


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*a em(resa tiene u7icada sus oficinas en la &ra) Calle 4K5/ 3ona %#! en la

ciudad de Guatemala)

El ru7ro de cuentas (or co7rar (or el a;o terminado al &% de diciem7re de #$%$

fue auditado (or nuestra firma de auditoria Gru(o 4 " Asociados S)C)

Per)ona Clae del Clien$e.

Gerente General " e(resentante *egal *ic) Jorge ) Gon3ale3

Gerente Financiero *ic) Alan +u;o3

Contador General *ic) Ale@ander Castillo

O%*e$io) 1 e)$ra$e+ia) de la empre)a.

*a com(a;ía res(onde a los factores e@ternos del negocio mediante el

desarrollo de los o7,etivos " estrategias (ara lograrlo) A continuación un

resumen de los o7,etivos m1s im(ortantes de la com(a;ía al &% de diciem7re

de #$%%)

OB2ETIVOS ESTRATEGIAS

Incrementar las ventas totales en un

#5 con relación al (eriodo anterior)

Incrementar la (u7licidad como gastos

fi,o) Pro"ectar a los clientes un 7eneficio en

el (recio so7re la com(etencia)

87tener nuevos clientes e incrementar

el consumo de los e@istentes)

87tener un margen de utilidades so7re

las ventas reali3adas durante el

Incrementar volumen de ventas "

o7tener nuevos clientes)

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15/38

(eriodo)

Incrementar la (artici(ación general en

el mercado en un 5 al cierre del

(eriodo #$%%)

87tener nuevos clientes e incrementar

el consumo de los e@istentes)

Componen$e) del ne+ocio.

*as o(eraciones de *os Cacorros! S)A est1n enfocadas a la distri7ución de

electrodom


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Principale) Clien$e).

*as ventas se efectBan al ma"oreo " entre sus (rinci(ales clientes se

encuentran

El Gallo mas Gallo! S)A) 'ístelsa! S)A) Almacenes Tro(igas! S)A) El 'uende! S)A)

*a com(a;ía tiene como (olítica de cr! como se detalla a continuación)

11


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-uer"a) Pol$ica).

Actualmente el (aís atraviesa diversas situaciones 2ue se evidencian en el

am7iente económico del (aís) *a economía guatemalteca no a mostrado

variaciones significativas) Como resultado de las iniciativas (olíticas locales! nose es(eran cam7ios en le"es comerciales o tri7utarias 2ue (udieran afectar las

o(eraciones de la com(a;ía)

-uer"a) Econ0mica).

*as o(eraciones (rinci(ales de El 9am7uco! S)A son la com(ra de inventario

(rinci(almente a los (roveedores SB(er +ue7les S)A) " *os +e,ores

Electrodom


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A S

A +

9 *

E A

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A S

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E A

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A

S

*a dirección general de la com(a;ía es reali3ada (or el Gerente General! el

cual a su ve3 e,erce la su(ervisión de ventas la dirección general de la

com(a;ía se 7asa (rinci(almente en el cum(limiento de sus metas a nivel

local! de(artamental " centroamericano)

Con$rol circundan$e del ne+ocio.

E)$ruc$ura del ne+ocio.

*a estructura organi3acional de la com(a;ía est1 7asada en un sistema

,er1r2uico " es dirigida (or el Gerente General) *a com(a;ía se encuentra

dividida en los siguientes de(artamentos conta7ilidad! recursos umanos!

com(ras! ventas! 7odega " administración)

*as funciones " res(onsa7ilidades son delegadas en los distintos niveles

,er1r2uicos de la estructura de la com(a;ía! con lo 2ue se genera una

adecuada segregación de funciones! sin em7argo se efectBa una constante

13


19/38

su(ervisión " (rocedimiento de autori3ación (or (arte del Gerente General " el

Gerente Financiero)

Ideolo+a 1 E)$ilo

*a com(a;ía tiene tendencias mu" conservadoras " disci(lina! "a 2ue

mantiene una comunicación constante so7re decisiones im(ortantes dentro de

la com(a;ía! como lo son la contratación de (ersonal administrativo!

ad2uisiciones de activos! otorgamiento de cr


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*a com(a;ía utili3a el sistema inform1tico SAP 9%! el cual (ermite la

interrelación en módulos (or lo 2ue todos se encuentran conectados " los

au@iliares de cuentas son alimentadas directamente (or las transacciones

o(eradas conta7lemente)

Am%ien$e de in(orme) (inanciero).

El (roceso de cierre de los estados financieros es coordinado (or el Gerente

Financiero " el Contador General! 2uienes verifican 2ue todas las (artidas

a"an sido registradas " adicionalmente! verifican mediante un an1lisis de

variaciones 2ue emite el sistema! las variaciones inusuales 2ue (odríandar alguna (auta

So7re alguna (artida de im(ortancia no registrada o algBn error en los mismos!

adem1s el Gerente General revisa mensualmente los estados financieros)

An,li)i) de Rie+o)

El o7,etivo de efectuar un an1lisis de riesgos estrat


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Con$role) Generale).

*a com(a;ía a (resentado siem(re la e@istencia de controles internos

adecuados " una su(ervisión constante a todos los niveles! aun2ue dentro de

su organi3ación no a" de(artamento de auditoría interna)

Con$rol In$erno.

El conocimiento (revio 2ue (oseemos de la com(a;ía es resultado de nuestras

revisiones (revias " la evaluación reali3ada mediante (laticas con los

funcionarios! indican 2ue e@iste un alto grado de su(ervisión so7re los

(rocesos

?o o7stante lo anterior! se evaluara el control interno mediante el desarrollo de

nuestro tra7a,o (ara determinar si no a a7ido cam7ios sustanciales "No

detectar las desviaciones del control interno (ara (osteriormente discutirlo con

la gerencia " luego emitir nuestras recomendaciones a trav


22/38

Com(ro7ar si los valores registrados son reali3a7les en forma efectiva

=co7ra7les en 2uet3ales>)

Com(ro7ar si estos valores corres(onden a transacciones " si no

e@isten devoluciones descuentos o cual2uier otro elemento 2ue de7a

considerarse)

Com(ro7ar si a" una valuación (ermanente Ores(ecto de intereses "

rea,ustesK del monto de las cuentas (or co7rar (ara efectos del 7alance)

0erificar la e@istencia de deudores inco7ra7les " su m


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El an1lisis de cr


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En conclusión se considera 2ue el control interno de la com(a;ía es ace(ta7le!

(or lo 2ue a"udara a disminuir la muestra " los (rocedimientos de verificación

de las cuentas (or co7rar)

Procedimien$o)/

0erificar físicamente ,unto con la (ersona res(onsa7le de las cuentas

(or co7rar los documentos 2ue res(alden los documentos (or co7rar) Com(ro7ar físicamente la e@istencia de títulos! ce2ues! letras "

documentos (or co7rar e investigar cual2uier irregularidad) Com(ro7ar físicamente la e@istencia de títulos en em(resas

relacionadas) Com(arar el resultado de la com(ro7ación física con el ma"or de

Inversiones en Em(resas elacionadas) 0erificar con los estados financieros de las em(resas relacionadas si el

monto de las utilidades a re(artir corres(onde a los documentos (or

co7rar a em(resas relacionadas) 0erificar 2ue los datos de los deudores sean correctos! nom7re! UT!

domicilio (articular " la7oral! etc) Com(ro7ar la valide3 de los documentos! es decir! 2ue los documentos

est)

0erificar 2u< cuentas (or co7rar an sido canceladas o(ortunamente!con atrasos! o si no an sido (agadas o (rotestadas)

E@aminar las autori3aciones (ara la venta 2ue originó el res(ectivo

documento (or co7rar) E@aminar la 7oleta de venta 2ue originó el documento (or co7rar!

ce2uear 2ue corres(ondan los valores " (la3os " ver si coinciden) E@aminar las facturas de clientes! así como otros documentos

,ustificativos de las cuentas (or co7rar)

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Seleccionar un nBmero de documentos (or co7rar de clientes "No otros

deudores " com(ro7ar las entradas de a2uellos en los registros

conta7les Anali3ar esta (artida " conciliar su saldo con el ma"or de Clientes!

'ocumentos (or Co7rar! 'eudores 0arios " 'ocumentos " Cuentas (or

co7rar a em(resas relacionadas) Ce2uear 2ue e@istan los registros de deudas (ara con la em(resa de

los (ro(ios tra7a,adores de la em(resa) 0erificar 2ue e@ista factura o 7oleta a los tra7a,adores 2ue son deudores

de la em(resa) 0erificar 2ue los montos co7rados (or conce(to de intereses a"an sido

de7idamente calculados)

En caso de e@istir arrendamientos (or co7rar! verificar 2ue e@ista elcontrato de arrendamiento res(ectivo " si el monto coincide con el monto

de arrendamiento) En el caso 2ue e@istan reclamaciones (or co7rar a com(a;ías de

seguros! verificar las condiciones de la (óli3a " monto asegurado ante

un determinado siniestro) 0erificar si e@isten cuentas (or co7rar a (roveedores)

Se refiere a los casos en 2ue! des(u


26/38

Para (oder reali3ar adecuadamente la auditoria del ru7ro de cuentas (or co7rar

se (resenta el (lan siguiente

Prue7as a reali3ar al ru7ro de cuentas (or co7rar

E)$imado de $iempo 1 )$a(( a)i+nado

21


27/38

El tra7a,o de cam(o de la auditoria del ru7ro de cuentas (or co7rar se estima

en oras " (ara la ela7oración del informe . oras res(ectivamente)

Se discutir1 el 7orrador del informe de auditoría del ru7ro de cuentas (or

co7rar! con la administración de la com(a;ía " el informe final ser1 (resentado

en el t


28/38

Vi)i$a

*a auditoria se tiene (rogramada (ara dar inicio el 5 de mar3o de #$%# "

finali3ara el - del mismo mes! siendo esta Bnica visita)

7onorario)

El valor de nuestro servicio lo emos estimado en función del tiem(o 2ue ser1

utili3ado al nivel de e@(eriencia del (ersonal 2ue se asignara a este tra7a,o)

*a (olítica de la firma en cuanto al costo de onorarios es la siguiente)

&$ Costo de la Auditoria)

4$ Ganancia de la Auditoria)

&$ Contingencias =retraso en la entrega del informe etc)>

23


29/38

*os costos (or ora del socio! gerente " el s


30/38

IN-OR3E DE AUDITORES INDEPENDIENTES

Dic$amen del ru%ro de Cuen$a) Por Co%rar

A los accionistas de

*os Cacorros! S) A)

Párrafo Introductorio

6emos auditado la integración de las cuentas (or co7rar de la com(a;ía *osCacorros! S) A) =una sociedad anónima constituida en la e(B7lica de

Guatemala> al &% de diciem7re #$%#! así como un resumen de (olíticas

conta7les im(ortantes " otras notas aclaratorias)

Responsabilidad de la Administración por la cedula

*a Administración de la Com(a;ía! es res(onsa7le de la (re(aración "

(resentación ra3ona7le de la cedula de cuentas (or co7rar de acuerdo con lasnormas conta7les descritas en la ?ota & =a>) Esta res(onsa7ilidad inclu"e

dise;ar! im(lementar " mantener el control interno relevante a la (re(aración "

(resentación ra3ona7le de las cuentas (or co7rar! 2ue est


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Una auditoría im(lica desarrollar (rocedimientos (ara o7tener evidencia de

auditoría so7re los montos " revelaciones en le integración de las cuentas (or

co7rar) *os (rocedimientos seleccionados de(enden del ,uicio del auditor!

inclu"endo la evaluación de los riesgos de re(resentación errónea de

im(ortancia relativa! "a sea de7ido a fraude o error) Al acer esas

evaluaciones del riesgo! el auditor considera el control interno relevante a la

(re(aración " (resentación (or la entidad de la integración de las cuentas (or

co7rar (ara dise;ar los (rocedimientos de auditoría 2ue sean a(ro(iados en las

circunstancias! (ero no con el fin de e@(resar una o(inión so7re la efectividad

del control interno de la entidad) Una auditoría tam7i


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En nuestra o(inión! e@ce(to (or los a,ustes mencionados en el (1rrafo anterior

la información financiera en la cedula de cuentas (or co7rar (resentan

ra3ona7lemente! en todos sus as(ectos im(ortantes! la integración de las

cuentas (or co7rar de la com(a;ía *os Cacorros! S) A) al &% de diciem7re de

#$%#! (or el a;o terminado en esas feca! de conformidad con las ?ormas

Internacionales de Información Financiera O?IIF! 2ue fueron ado(tadas (or el

Colegio de Contadores PB7licos " Auditores de Guatemala! como los Princi(ios

de Conta7ilidad Generalmente Ace(tados)

GRUPO 5 : ASOCIADOS; S. C.

Guatemala! C) A)

=?<

27


33/38

DICTA3EN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Se;ores

Accionistas de

Em(resa Comercial 'o7le 9! S)A)

Alcance

6emos auditado el com(onente CUE?TAS P8 C89A del EstadoFinanciero 9alance de Situación de Em(resa Comercial 'o7le 9! S)A) al &% de

diciem7re de #$%#) 'ico com(onente a sido (re(arado (or la administración

de Inversiones 'iversas! S)A) con 7ase en normas internacionales de

información financiera)

Re)pon)a%ilidad de la Admini)$raci0n por la Cuen$a

*a administración de Em(resa Comercial 'o7le 9! S)A) es la entidad

res(onsa7le de la (re(aración " (resentación del com(onente de acuerdo con

normas internacionales de información financiera! " (or el esta7lecimiento del

control interno! la res(onsa7ilidad inclu"e dise;ar! im(lementar " mantener el

control interno relevante en la (re(aración " (resentación del com(onente "

2ue se encuentre li7re de errores significativos! "a sea de7ido a fraude o error

así como seleccionar " a(licar (olíticas de conta7ilidad a(ro(iadas! " acer las

estimaciones conta7les 2ue sean ra3ona7les en las circunstancias)

Re)pon)a%ilidad del Audi$or

?uestra res(onsa7ilidad es e@(resar una o(inión so7re el com(onente

CUE?TAS P8 C89A con 7ase en nuestra auditoría) Efectuamos nuestra

auditoría de acuerdo con las ?ormas Internacionales de Auditoría! emitidas (or

la Federación Internacional de Contadores =IFAC (or sus siglas en ingl)

'icas normas e@igen 2ue cum(lamos con re2uisitos


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ra3ona7le so7re si la cuenta est1 li7re de re(resentaciones erróneas de

im(ortancia relativa)

Una auditoría im(lica reali3ar (rocedimientos (ara o7tener evidencia de

auditoría so7re los montos " revelaciones en la cuenta) *os (rocedimientosseleccionados de(enden del ,uicio del auditor! inclu"endo la valoración de los

riesgos de re(resentaciones erróneas de im(ortancia relativa en las c


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Este informe del auditor inde(endiente es Bnicamente (ara asistir a los socios

de Inversiones Em(resa Comercial 'o7le 9! S)A) en consecuencia! el

resultado de la auditoria (uede no ser adecuada (ara otro fin)

?uestro dictamen est1 destinado e@clusivamente (ara Em(resa Comercial'o7le 9! S)A) " sus accionistas! " no de7er1 ser distri7uido a terceros 2ue no

sean estos)

Lic. -ranci)co 2aier Ramre" Corona

Socio Direc$or

Col. No. @@@@

Ramre" Corona A)ociado)

Con$adore) P%lico) 1 Audi$ore)

5 aenida "ona ?= Gua$emala; C.A.

Tel/ >=>===

30


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CONCLUSIONES

*as cuentas (or co7rar re(resentan los activos ad2uiridos (or la em(resa a

trav


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RECO3ENDACIONES

%eali3ar todo el (roceso necesario (ara (oder determinar si las cuentas

(or co7rar est1n " cum(len con la información o7tenida (or la em(resa "

no est1n alterados los estados financieros 2ue se nos otorgan)

%6acer o reali3ar com(araciones de saldos de a;o 2ue se est1 auditando

con el a;o anterior! (ara determinar cómo a sido la variación de la

cuenta)

%Como CPA tenemos la o7ligación de actuali3arnos con las normas de

auditoría " conta7ilidad cada ve3 2ue se realicen cam7ios en las

mismas! (ara (oder a(licar los conocimientos al reali3ar una auditoria "

no necesariamente en cuentas (or co7rar! esto se a(lica (ara cual2uier

ti(o de auditoría a reali3ar)

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BIBLIOGRA-&A

Norma)

%) ?ormas Internacionales de Auditoría

#) ?ormas Internacionales de Información Financiera)

O%ra) li$eraria)

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