Putusan Pengadilan Pajak Nomor : PUT.44731/PP/M.XII/15/2013

Jenis Pajak : Pajak Penghasilan Badan

Tahun Pajak : 2007

Pokok Sengketa : bahwa yang menjadi pokok sengketa adalah pengajuan banding terhadap

koreksi sebesar USD 713,078.00 yang merupakan koreksi Terbanding atas

Biaya Usaha berupa Marketing Agency Fee;

Menurut Terbanding: bahwa Marketing Agency Fees kepada PT. XYZ tidak berhubungan langsung

dengan kegiatan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan

Pemohon Banding sebagaimana diatur dalam ketentuan Pasal 6 ayat (1) huruf

a Undang-undang PPh, sehingga tidak dapat dibebankan sebagai Pengurang

Penghasilan Bruto;

Menurut Pemohon : bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan pendapat Terbanding karena

tanpa jasa marketing yang diberikan oleh PT. XYZ, Pemohon Banding tidak

dapat menjalankan tugas dan fungsinya sebagai partner lokal dari Triton

Industries Inc dan Transocean Offshore Drilling Services LLC, yakni

membantu kedua perusahaan asing tersebut memperoleh kontrak pengeboran

dari perusahaan minyak dan gas bumi pemegang kontrak bagi hasil (atau

disebut PSC Company), berdasarkan penjelasan di atas maka dapat

disimpulkan bahwa pembayaran biaya Marketing Agency Fee ini sangat

terkait dengan dengan kegiatan usaha untuk mendapatkan, menagih, dan

memelihara penghasilan sesuai ketentuan Pasal 6 Undang-undang Pajak

Penghasilan, sehingga seharusnya dapat diakui sebagai pengurang

penghasilan Bruto untuk penghitungan Pajak Penghasilan Badan dari

Pemohon Banding;

Pendapat Majelis : bahwa Terbanding melakukan koreksi atas biaya usaha yang dibebankan

Pemohon Banding pada Tahun Pajak 2007 berupa biaya agen pemasaran

(marketing agency fees) sebesar USD 713,078.00 dengan alasan bahwa

pengeluaran tersebut tidak sesuai dengan prinsip mendapatkan, menagih dan

memelihara penghasilan sesuai Pasal 6 ayat (1) huruf a Undang-undang

Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah

terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 sehingga tidak dapat

dibebankan sebagai pengurang penghasilan Bruto.

bahwa Pemohon Banding tidak setuju atas koreksi yang dilakukan Terbanding

karena biaya usaha a quo menurut Pemohon Banding sesungguhnya sangat

berhubungan dengan usaha Pemohon Banding untuk mendapatkan, menagih

dan memelihara penghasilan sehingga sesuai dengan Pasal 6 ayat (1) huruf a

Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun

2008 seharusnya dapat diperhitungkan sebagai pengurang penghasilan Bruto.

bahwa Pemohon Banding adalah perusahaan yang bertindak sebagai partner

lokal dari Bentuk Usaha Tetap (BUT) pengeboran minyak yaitu BUT. XXX

dan Pusat bahwa dalam menjalankan fungsinya sebagai partner lokal,

Pemohon Banding mempersiapkan beberapa hal yang bertujuan untuk

memperoleh kontrak pengeboran dari perusahaan pemegang kontrak bagi

hasil (Production Sharing Contract Company/ PSC Company) bahwa untuk

dapat melakukan hal tersebut, Pemohon Banding memerlukan informasi yang

akurat dan kredibel mengenai segala sesuatu yang berhubungan dengan

industri pengeboran di Indonesia, jasa marketing inilah yang disediakan oleh

PT. XYZ.

bahwa menurut Pemohon Banding jasa marketing yang diberikan oleh PT.

XYZ sangat diperlukan untuk menjaga kelangsungan hidup Pemohon

Banding sehingga biaya a quo merupakan biaya untuk mendapatkan, menagih

dan memelihara penghasilan sesuai dengan Pasal 6 ayat (1) huruf a Undang-

undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah

diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 karena biaya

tersebut berhubungan langsung dengan kegiatan usaha perusahaan.

bahwa menurut Pemohon Banding dalam menjalankan fungsinya sebagai

partner lokal, Pemohon Banding mempersiapkan beberapa hal yang bertujuan

untuk memperoleh kontrak pengeboran dari perusahaan minyak dan gas bumi

pemegang kontrak bagi hasil yaitu antara lain, persiapan dokumen untuk

bidding, persiapan dokumen kontrak, negosiasi dengan calon klien sampai

penandatanganan kontrak dengan PSC Company bahwa untuk dapat

melakukan semua hal tersebut, Pemohon Banding memerlukan informasi

yang akurat dan kredibel mengenai segala sesuatu yang berhubungan dengan

industri pengeboran minyak dan gas bumi di Indonesia (marketing

intelligent), jasa inilah yang disediakan oleh PT. XYZ.

bahwa menurut Terbanding berdasarkan bukti pendukung yang diserahkan

oleh Pemohon Banding berupa agreement dan invoice tidak dapat

menunjukkan adanya aktivitas yang secara nyata dilakukan oleh PT. XYZ

sebagaimana tertera dalam agreement antara PT. XYZ dengan Pemohon

Banding.

bahwa dari hasil pemeriksaan, bukti-bukti, data-data dan keterangan dalam

persidangan diketahui:

bahwa dari bukti yang disampaikan oleh Pemohon Banding berupa Perjanjian

Keagenan antara PT. XYZ dan Pemohon Banding yang dibuat dan mulai

berlaku sejak tanggal 01 Januari 2007 yang mana Perjanjian Keagenan a quo

telah diterjemahkan dari bahasa Inggris ke dalam bahasa Indonesia oleh

Penerjemah Resmi dan Tersumpah, Eko Tjahyadi, berdasarkan Surat

Keputusan Gubernur Nomor: 1765/2006 tanggal 25 Oktober 2011 bahwa PT.

XYZ memberikan jasa pemasaran dan hubungan masyarakat untuk

operasional Pemohon Banding di Indonesia.

bahwa berdasarkan lampiran B Perjanjian Keagenan a quo bahwa PT. XYZ

memberikan jasa kepada Pemohon Banding antara lain berupa memelihara

bagan organisasi klien-klien Pemohon Banding, menjaga status kegiatan

pengeboran di Indonesia, memberikan saran kepada Pemohon Banding

mengenai tren dan keinginan klien-klien Pemohon Banding dalam masalah

yang berhubungan dengan industri pengeboran di Indonesia, terus memberi

informasi mengenai dan memberi saran kepada Pemohon Banding mengenai

program pengeboran yang sedang berjalan dan yang akan datang yang

dilakukan atau akan dilakukan di Indonesia, memberikan dukungan hubungan

masyarakat kepada para pelanggan Pemohon Banding dan memberi saran

kepada Pemohon Banding tentang kebijakan, strategi dan perencanaan yang

diperoleh dari pemerintah sejauh informasi tersebut secara sah tersedia.

bahwa berdasarkan lampiran A Perjanjian Keagenan a quo bahwa PT. XYZ

akan menerima komisi atas jasa yang diberikan kepada Pemohon Banding

dengan tarif progresif dan secara sendiri-sendiri digunakan untuk kontrak

pengeboran di Indonesia bahwa dengan kontrak sebesar US$ 200.000 atau

kurang tarif komisi yang diberikan kepada PT. XYZ sebesar 1,000%, kontrak

sebesar US$ 200.001 sampai US$ 300.000 tarif komisi sebesar 0,500%,

kontrak sebesar US$ 300.001 sampai US$ 400.000 tarif komisi sebesar

0,250% dan kontrak sebesar US$ 400.001 ke atas tarif komisi sebesar

0,500%.

bahwa berdasarkan bukti yang disampaikan Pemohon Banding berupa

dokumen kontrak antara Pemohon Banding dengan Eni Krueng Mane Limited

dengan nomor kontrak: 0201/DRL-EKL/2007 untuk Jasa-jasa Drilling Rig

pada butir 22.12 halaman 72 kontrak a quo dan dokumen kontrak antara

Pemohon Banding dengan Total E&P Indonesie dengan nomor kontrak:

4600001864 (ex CTBS000706-AW) untuk Provision of Jack-Up Rig X (GSF

Rig Adriatic XI) pada huruf B. Pembayaran angka 8) halaman 52 kontrak a

quo antara lain disebutkan bahwa Pemohon Banding yang di dalam dokumen

kontrak disebut Kontraktor akan berhubungan dengan Affliated Foreign

Drilling Company (FDC) yang mempunyai Bentuk Usaha Tetap di Indonesia

yang dalam hal ini adalah BUT. XXX dan Pusat untuk melaksanakan kontrak

atas nama Pemohon Banding bahwa Pemohon Banding akan menagih Eni

Krueng Mane Limited dan Total E&P Indonesie atas nama FDC dan Eni

Krueng Mane Limited dan Total E&P Indonesie akan membayar semua

jumlah yang jatuh tempo secara langsung kepada FDC.

bahwa PT. XYZ yang menurut Pemohon Banding bertindak sebagai agen

pemasaran untuk memperoleh klien Pemohon Banding yang dibuktikan

dengan beberapa bukti berupa salinan komunikasi elektronik, laporan rutin

seputar industri minyak dan gas bumi, tagihan jasa pemasaran dan bukti

pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 bahwa Pemohon Banding juga

memberikan bukti yang menurut Pemohon Banding bahwa antara Pemohon

Banding dengan PT. XYZ tidak mempunyai hubungan istimewa sebagaimana

disebut pada Pasal 18 ayat (4) Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang

Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang

Nomor 36 Tahun 2008.

bahwa dari bukti-bukti yang disampaikan Pemohon Banding dalam

persidangan Majelis berpendapat bahwa jasa pemasaran yang menurut

Pemohon Banding diberikan oleh PT. XYZ tidak dapat membuktikan bahwa

secara nyata dan terukur bahwa PT. XYZ memberikan jasa pemasaran untuk

memperoleh klien Pemohon Banding.

bahwa Majelis berpendapat dari dokumen kontrak antara Pemohon Banding

dengan klien membuktikan bahwa Pemohon Banding sebagai kontraktor

utama memberikan jasa keagenan kepada BUT. XXX dan Pusat sebagai sub

kontraktor yang secara nyata melaksanakan pekerjaan sesuai dengan isi

kontrak bahwa dengan demikian Majelis berpendapat, seharusnya Pemohon

Banding yang menyerahkan jasa keagenan kepada BUT. XXX dan Pusat

memiliki keahlian dalam bidang pemasaran untuk memperoleh klien dan tidak

seharusnya menyerahkan jasa pemasaran a quo kepada PT. XYZ bahwa

Pemohon Banding sebagai mitra Indonesia dari BUT. XXX dan Pusat

memiliki rekam jejak dan keahlian untuk memperoleh klien pada industri

minyak dan gas bumi.

bahwa sesuai dengan Pasal 6 ayat (1) huruf a Undang-undang Nomor 7 Tahun

1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan

Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 beserta penjelasannya disebutkan

bahwa Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi

biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk

biaya pembelian bahan, biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa

termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang

diberikan dalam bentuk uang, bunga, sewa, royalti, biaya perjalanan, biaya

pengolahan limbah, premi asuransi, biaya administrasi, dan pajak kecuali

Pajak Penghasilan bahwa biaya-biaya yang dimaksud dalam ayat ini lazim

disebut biaya sehari-hari yang boleh dibebankan pada tahun pengeluaran.

Untuk dapat dibebankan sebagai biaya, pengeluaran-pengeluaran tersebut

harus mempunyai hubungan langsung dengan usaha atau kegiatan untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang merupakan Objek

Pajak.

bahwa Majelis berpendapat, biaya pemasaran yang dibebankan Pemohon

Banding sebesar USD 713,078.00 seharusnya tidak dikeluarkan oleh

Pemohon Banding untuk memperoleh penghasilan karena Pemohon Banding

secara entitas sudah memiliki keahlian untuk memperoleh klien pada industri

minyak dan gas bumi tanpa harus menggunakan jasa pemasaran PT. XYZ.

bahwa dengan demikian Majelis berketetapan koreksi atas Biaya Usaha

berupa Biaya Marketing sebesar USD 713,078.00 pada Tahun Pajak 2007

tidak sesuai dengan prinsip mendapatkan, menagih dan memelihara

penghasilan sesuai Pasal 6 ayat (1) huruf a Undang-undang Nomor 7 Tahun

1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan

Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 sehingga koreksi yang dilakukan

Terbanding sudah tepat dan harus dipertahankan.

Memperhatikan : Surat Banding, Surat Uraian Banding, Surat Bantahan, hasil pemeriksaan dan

pembuktian di dalam persidangan serta kesimpulan Majelis a quo.

Mengingat : 1. Undang-undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak.

2. Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan

Tatacara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-

undang Nomor 16 Tahun 2000.

3. Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 17

Tahun 2000.

Memutuskan : Menyatakan Menolak banding Pemohon Banding terhadap Keputusan

Terbanding Nomor: KEP-1078/WPJ.07/2010 tanggal 28 Oktober 2010, tentang keberatan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Badan Tahun Pajak 2007 Nomor: 00021/206/07/059/09 tanggal 6 November 2009, sehingga jumlah Pajak Penghasilan Badan Tahun Pajak 2007 menjadi :

Uraian Jumlah (USD)

Peredaran Usaha 1,324,853.00

Harga Pokok Penjualan 0.00

Laba Bruto 1,324,853.00

Biaya Usaha 365,147.00

Penghasilan neto dalam Negeri 959,706.00

Penghasilan neto dalam Negeri Lainnya (165,092.00)

Penyesuaian Positif 33,999.00

Penyesuaian Negatif (5,778.00)

Penghasilan Neto Fiskal 822,835.00

Kompensasi Kerugian 0.00

Penghasilan Kena Pajak 822,835.00

PPh Badan Terhutang 244,992.00

Kredit Pajak 106,676.00

PPh Badan Kurang/(Lebih) Bayar 138,316.00

Sanksi Administrasi;

- Bunga Pasal 13 (2) KUP 63,626.00

PPh Badan ymh./(lebih) Dibayar 201,942.00