管理會計綜合專題研習

商業計劃書(100 分) – 佔總分 25%

商業建議書(100 分) – 佔總分 50%

口頭報告(100 分) – 佔總分 25%

2017/18

應用學習課程

管理會計

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商業計劃書的目的

擬備一份商業計劃書，並在實施計劃的過程中定期檢討。商業計劃書有助組織生意概念，專

注於既定目標，也可用作營運工具，以協助評估公司的業務表現。因此，擬備商業計劃書的

過程能協助詳細剖析業務的可行性，以及計劃未來發展。

事實上，商業計劃書對籌措業務發展所需的資金也發揮了重要作用。

編寫商業計劃書的一般原則

1. 商業計劃書應力求簡潔，令讀者易於閱讀及理解。

2. 可運用圖表和數字去說明和解釋生意概念。

3. 決定誰是商業計劃書的讀者：根據特定的用途而擬備商業計劃書。當商業計劃書的對象

為銀行時，計劃書的重點應為現金流充足性；當商業計劃書的對象為投資者時，計劃書

的重點則應放在潛在回報及回本期上。

4. 按一個完整的結構、有系統地闡明業務。

5. 在計劃書中簡介整體市場概況／市場分析，以展示對該行業及本身業務狀況的理解。

6. 強調業務的獨特性、實力及競爭優勢。

7. 作出實際且進取的推算，解釋資金用途及預計的回本期。

8. 先完成商業計劃書的所有章節，最後在摘要中列明重點。

9. 在呈交商業計劃書之前再度檢討，改善不足的地方。

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摘要

摘要是商業計劃書中最重要的部分。它提供商業計劃書的重點摘要，並且告訴讀者需

求。指出提案之最終價值，主要對象及其相關之市場。應緊記以下提示：

扼要陳述，強調計劃的要點。

為不同對象度身定制商業計劃書。

若計劃書是用於籌集資金，應強調所需的投資／貸款金額、籌集資金的用途、公

司如何能產生足夠的現金流以償還貸款、及／或如何能為投資者提供可接受的回

報率。

第 1 節： 業務

須描述業務現狀，例如業務性質、經營類型、銷售對象、產品分銷方式及業務的支援

系統。應詳細講述業務的競爭優勢。

第 2 節： 市場分析

在本節中，需要展示對所經營市場的結構，以及其重要趨勢及驅動因素有深入的了

解。

2.1 目標市場

需要界定其目標顧客群、該顧客群的特點 (例如其性別及收入水平)、該群體的地理

區域分佈、該群體的規模、在該群體的市場佔有額及為了取得該市場佔有額而制定的

定價策略、以及可能導致顧客改用其他產品／服務的因素等。

2.2 市場細分及定位

需要在目標顧客群中找出一個特定的顧客群體，然後探討該群體如何看待及評價產品

／服務。

2.3 競爭對手分析

首先要找出競爭對手。釐定每一名競爭對手的市場佔有額，並且估計多久之後會有新

競爭對手進入市場。分析競爭對手的優勢及弱點。儘量嘗試了解競爭對手的經營模

式，例如他們的成本結構、主要市場、規模、銷售額、生產方法等。

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第 3 節： 市場策略

本節很重要。本節提供業務成功機會的可靠指標。列出所採用的各種推廣產品／服務的

方法或渠道，以提高目標顧客購買產品／服務的興趣。可首先使用 4P 方法闡述，即

產品／服務(product / service)、定價(pricing)、宣傳(promotion)及地點(place)。

3.1 產品／服務

一般指引

產品／服務如何滿足顧客的特定需求？可著重描述產品／服務的獨特性，以及顧客如何

從產品／服務中獲益。

3.2 定價

一般指引

收取的價格是否與市場一致？或物超所值？抑或是透過高於一般的價格，為顧客帶來額

外的社會地位？收取的價格應具競爭力，且能為賺取合理的利潤。

3.3 地點

地點指目標顧客獲取產品／服務的實際或視像銷售途徑。也可考慮闡述與分銷渠道相關

的成本，以及分銷方法會否影響生產時間表或交付等。

第 4 節： 產品及服務

本節描述產品／服務，以及產品／服務能滿足市場需求的理據。產品／服務是否創新？

現有的產品／服務是否擁有吸引顧客的新特色？是否為產品研究出新功能？抑或是由於

有效地控制成本，使現有產品的售價大幅降低？上述因素均是產品／服務吸引投資者的

優勢。作出的陳述應參照在上一節所述的結果及結論。

第 5 節： 組織架構

應在本節闡明公司的所有權、管理團隊及組織架構。同時也應提供管理團隊關鍵成員的

背景、人事策略的詳細資料。關鍵成員的經驗能幫助業務取得成功，因此該等資訊極為

重要。組織架構則提供了預測營運開支的基準。根據業務的性質及規模，應釐定履行必

要任務所需的員工類型以及是否存在需要填補的空缺。

明確地指出建議的收入來源、市場推廣、銷售策略及所有相關人仕。

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列明公司成員之姓名、年齡、學歷、過往從商經驗及預期公司承擔之責任。

股東、董事局成員、合作伙伴及諮詢委員。

第 6 節： 營運計

在本節中，需要說明公司的生產及營運管理方式、營銷策略、人力資源以及財務管理模

式。

第 7 節： 財務狀況

在本節中，需要展示業務在財務上的可行性。基本而言，應編製下列報表的預測： 預

測收益表1、預測現金流量表2及預測資產負債表3。財務比率及關鍵績效指標，如盈虧平

衡、週轉時間、盈利率、回本期、投資回報率、流動比率及存貨周轉率等，都可協助讀

者對財務及營運表現有更佳的理解。切合實際的銷售額預測將構成所有其他數據的基

礎。對於每一項預測，應列出所有關鍵假設，例如價格、銷售額、時間性等。

1 預測收益表提供一個清晰的指標，可表明業務何時及為何可以錄得盈利。 2 預測現金流量表顯示預計存入銀行帳戶及從銀行帳戶取出的金額，以及具體的時間。必須表明，業務擁有籌

措足夠資金的渠道，以維持經營。 3 預測資產負債表顯示業務在的財務狀況。

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管理會計

小組商業計劃書研究報告

指示

1. 這是一個分組研習商業計劃書。 建議您組成 4 至 5 名成員團體。

2. 你需要

a. 寫一份書面 “報告建議書”，及

b. 寫一份 “商業業務建議書” 的書面報告

3. 所有報告需要以下列格式在電腦打印輸出中：

i. 字體大小： 12 - 14

ii. 間距：1.25 - 1.5 間距

iii. 所有邊距：1 英寸/2.54 厘米

iv. 紙張尺寸：A4 白紙

4. 整個作業的詞數約為 1,000 字

5. 評核是根據理解和應用涉及該問題的相關概念授予的

6. 小組口頭報告

a. 每組的口頭報告時間限制為 15 分鐘

b. 超過限制時間將被扣分。 因此，與團隊成員協調主題覆蓋，減少重複和非必

要討論是非常重要的

7. “報告建議書” 到期日是 2017 年 12 月 2 日（12:00noon）

8. “商業業務建議書” 到期日是 2018 年 1 月 13 日（12:00noon）

9. 逾期提交分數將被扣減

（1 天延遲為 20％，兩天延遲為 50％，3 天延遲沒有分數）

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農曆年宵攤位

項目參考

該項目旨在為學生提供開展和運行模擬業務的經驗。他們將有機會整合來自不同管理及財務

的知識，並將他們的想法付諸行動。農曆新年展是農曆年前一星期在香港舉行的公開展覽。

香港特區政府每年都會邀請市民競投在香港各地的攤位。

參與此項目的學生需要在此期間模擬競標攤位，設立攤位，來源或設計自己的產品，設定價

格，促銷和銷售。 您需要與您的團隊成員討論，以便就您的團隊應遵循的內容達成共識。

1. 採購，銷售和營銷（PSM）

廣州 LNY 產品批發市場。即將到來的農曆新年中獲得不同的產品創意是非常有幫助的。除

此之外，還應該在線上和線下在香港和中國購物。一些“熱點”包括在深水的進出口商店和淘

寶網站。

由於攤位由一隊員工（同學）操作，您可能需要製定標準操作程序（SOP）來幫助您的員工

始終如一地遵守操作程序。 由於這部分涉及相當多的工作和程序，一個明確的 SOP 肯定會

有助於順利運作。

以下是您可能考慮在 SOP 中添加的標準程序：

每次購買商品的產品或相關材料必須獲得收據。收據必須在 3 天內通過會計師進行核對和記

錄。

以下是您需要與您的團隊成員討論設置運營業務規則的一些問題：

誰可以決定從供應商處購買產品？

每個人同時購買產品的最高金額是多少？

購買者如何獲得購買產品的資金？

去年哪種產品賣得最好？

今年有哪些產品？

買方考慮購買什麼樣的產品？

買方不應該買什麼樣的產品？ （如假冒產品，大尺寸的坐墊或玩具，玩具難玩，需大

量的說明，產品不能以外觀呈現效益，需要打開包裝展示等）

產品包裝：您需要為您的產品準備購物袋嗎？你在哪裡可以買到相關的購物袋？

你將如何推廣你的店鋪，你的產品？

如何為您的產品設定價格以實現利潤最大化並將積壓風險降至最低？

... 和更多

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2. 物流和運營支持

在攤位的設置和運作中，通常需要一個專門的後勤隊伍為其他隊伍提供操作支援。 一些

常見的職責包括：

•攤位設立（通常與 PSM 團隊合作）

•補貨

•檢查/運輸/交付產品

•物流支持日常運作

• ... 和更多

3. 簿記和會計 (財政預算案)

對於團隊成員要負責業務的會計/記賬工作，他或她應該具備良好的會計知識，值得信賴，

以保證業務的安全。

以下是您可能會考慮在 SOP 中添加的標準程序：

交易時間內，會計師必須準備足夠的現金，並在商店內存放。

如果可能的話，會計師應當在交易日結束時從業務中拿走所有現金並存入銀行。

會計師還應該記錄該業務的應收賬款或應付賬款。

會計師應檢查所有提交索賠的收據。如有疑問，通知經理和副經理討論。

您需要與您的團隊成員討論設置運營業務規則的一些問題

4.人力資源和行政

4.1 人力資源管理

您需要製定規則，確保有足夠的人員來為業務提供服務，特別是在繁忙的交易時間。

以下是您需要與您的團隊成員討論設置運營業務規則的一些問題:

在什麼情況下你的隊伍會讓隊員不在職？

如果在特定時間段內工作人員不足，誰可以成為額外的幫手？

您需要建立一個人員配置時間表，並確保在“所有”時間段內應有“充足”的員工工

作，通常您需要的時間更少，高峰時間更少。 （想想什麼時候會有閒置和高峰時

間）

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4.2 管理和文件

在整個項目中，將有不同類型的表格和文件準備。 一些例子包括:

團隊的聯繫人列表

團隊組織結構圖

會議紀要

提交文件

5.盜竊和損失

經營一個企業通常充滿了驚喜和意想不到的情況。 在零售業中，偷竊和內部盜竊並不罕見。

必須準備好應付這些情況。

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附錄 A - 項目提交的文件

2017 年 12 月 2 日星期六中午 12：00 之前

1. 組織的結構

2. 小組活動日誌表（帶有適當的簽名）

3. 個人活動日誌表（帶有適當的簽名

4. 會議紀要（附有適當的簽名）

5. 值勤表

6. 表明項目的目標 , 及其背後的動機和項目的貢獻

7. 確定實現目標的必要活動

8. 確定活動的里程碑

9. 分配項目任務，分配小組成員之間的工作量; 和

10. 一個時間表，從開始到最後的活動。

2018 年 1 月 13 日星期六中午 12:00 之前

1. 執行摘要

2. 目標，日期和地點等

3. 攤位的運作（目標市場，策略，產品/服務，管理團隊等）

4. 組織結構

5. 籌集資金

6. 預算財務報表（現金預算，採購和銷售，現金賬單和綜合收入賬戶表）

7. 財務比率及關鍵績效指標

8. 會計科目表

9. 結論和建議

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附錄 B - 組織結構

公司架構

I) 基本架構

A) 組織結構通過組織結構圖進行說明。 學生在設計自己的作品之前，可以學習圖表和

不同部門的功能描述。

典型公司的組織結構圖（架構圖）:

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B) 重點崗位和部門的職能：

1）關鍵職位

董事會 (Board of directors)

a) 負責公司整營運決策

b) 負責公司或企業的業務經營活動的指揮與管理。

c) 根據董事提供的信息和建議作出決定。

d) 董事會必須執行股東大會所作的有關公司或企業重大事項的決定

常務董事 (Managing directors)

a) 負責執行董事會的決定。

b) 也是董事會和管理者之間的橋樑。

c) 董事會和管理人員之間通過信息進行討論和決策。

公司秘書 (Company Secretary)

a) 他負責安排年度股東大會和其他公司會議。

b) 他還負責股票發行和註冊事宜。

c) 他有時負責負責公司所有法律事務的法律部門。

2) 主要部門 (Key Departments)

會計部 (Accounts Department)

它負責會計 財務 。

a) 準備發票，財務報表和發放支票。

b) 支付工資。

c) 預算控制。

d) 成本核算等

銷售部 (Sales Department)

a) 它負責本地和出口銷售，為客戶下訂單，保存客戶記錄，準備目錄和價目表

等。

b) 銷售部門有時會擔當市場調查，產品廣告，促銷等營銷職能。

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採購部 (Purchasing Department)

它負責：

a) 採購貨物進行交易或製造原材料。

b) 準備採購訂單。

c) 保存供應商的記錄

人力資源部 (Human Resources Department)

它負責人員功能，如：

a) 招聘和解僱員工。

b) 裁員過剩。

c) 員工培訓和發展。

d) 保持和更新員工記錄。

e) 制定員工福利政策。

生產部 (Production Department)

它負責：

a) 生產和儲存貨物。

b) 質量控制。

c) 貨物的派遣。

d) 開發新產品。

運輸部 (Transport Department)

它負責：

a) 管理和運營公司的車輛。

b) 安排貨物運送到本地和海外的客戶

行政部 (Administration Department)

它負責：

a) 協調各部門的活動。

b) 為其他部門提供備份服務，數據處理，郵件室，備案等。