2014 - PwC Suomi · PDF fileastuvat voimaan 1.7.2014 jälkeen alkavilta tilikausilta. IFRS...

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös2014

inform.pwc.com

https://inform.pwc.com/inform2/show

IFRS Pocket Guide 2014IFRS Pocket Guide 2014 on kätevä taskuopas tilanteisiin, joissa tarvitset nopeasti yleiskatsauksen IFRS-standardien perusteista. Julkaisussa esitetään yhteenveto kirjaus- ja arvostussäännöistä IFRS:n mukaisesti. Pocket Guide sisältää standardit, jotka on julkaistu elokuun 2014 loppuun mennessä.

IFRS and US GAAP: similarities and differencesTämä julkaisu on tarkoitettu yhtiöille muistuttamaan nykyisistä keskeisistä eroista IFRS:n ja US GAAPin välillä sekä kertomaan tulevista muutoksista sekä niiden aikataulusta. Julkaisussa tuodaan myös esille se miten US GAAPin lähestyminen IFRS normistoa tuo seuraamuksia myös muualle organisaatioon talousosaston lisäksi.

A practical guide to new IFRSs for 2014Tässä oppaassa on kuvaukset vuoden 2014 tilinpäätöksiin vaikuttavista neljästä muutetusta standardista ja yhdestä uudesta IFRIC tulkinnasta ja lisäksi EU:n alueella 1.1.2014 voimaan astuneista IFRS 10,11 ja 12 standardeista. Oppaassa kuvataan myös lukuisa määrä vuosittaisia parannuksia, jotka astuvat voimaan 1.7.2014 jälkeen alkavilta tilikausilta.

IFRS disclosure checklist 2014Julkaisu sisältää kätevässä checklist-muodossa IFRS-standardien esittämisvaatimukset. Julkaisu on hyödyllinen työkalu varmistettaessa, että IFRS-tilinpäätös sisältää kaikki vaadittavat tiedot.

Manual of Accounting IFRS 2015Manual of Accounting – IFRS 2015 on käytännöllinen ja perusteellinen julkaisu, joka sisältää yksityiskohtaista ohjeistusta ja selkeitä ohjeita siihen, kuinka yhtiöiden tulisi laatia konsernitilinpäätös IFRS:n mukaisesti. Teos käsittelee raportointivaatimuksia myös osavuotiskatsausten sekä taloudellisten ennakkotietojen (sisältäen tulosvaroitukset) osalta. Manual of Accounting sisältää satoja käytännön esimerkkejä ja otteita yhtiöiden tilinpäätöksistä sekä IFRS-mallitilinpäätöksen, ja auttaa täten havainnollistamaan IFRS-standardien soveltamista ja monimutkaisempien laskelmien ja liitetietojen laatimista. Julkaisun voit tilata osoitteesta pwc.fi/fi/ifrs/julkaisut.jhtml

PwC:n IFRS-julkaisuja

A practical guide to new IFRSs for 2014

February 2014

pwc.com/ifrs

October 2014

IFRS and US GAAP: similarities and differences

IFRS d

isclosure ch

ecklist 2014

IFRS disclosure checklist2014

Stay informed.Visit inform.pwc.com

IFRS pocket guide2014

inform.pwc.com

Alla on esimerkkejä PwC-ketjun IFRS-julkaisuista. Lisää julkaisuja ja työkaluja löydät osoitteessa pwc.com/ifrs.

PwC-ketjun IFRS-julkaisujen painokappaleita voit tilata osoitteessa www.ifrspublicationsonline.com

https://inform.pwc.com/inform2/show%3Faction%3DapplyInformContentTerritory%26id%3D1411295410111658%26tid%3D1

https://inform.pwc.com/inform2/show%3Faction%3DinformContent%26id%3D1415221610134588



http://www.pwc.fi/fi/ifrs/ifrs-manual-of-accounting.jhtml

http://www.pwc.fi/fi/ifrs/julkaisut.jhtml

http://pwc.com/ifrs

https://www.ifrspublicationsonline.com/

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2014

ii PwC

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers does not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it.

This publication is a translation from the English language version which remains the definitive source of guidance. The publishers and the authors cannot accept any responsibility for any errors or misunderstandings arising from the translation. Neither can the publishers and the authors accept any responsibility for loss occasioned to any person acting or refraining from action as a result of the material in this publication.

Tämä julkaisu on tarkoitettu yleisohjeistukseksi lukijoita kiinnostavista aiheista, eikä sitä voida pitää asiantuntijaneuvontaa vastaavana kannanottona. Lukijan ei pidä toimia tähän julkaisuun sisältyvän tiedon perusteella hankkimatta yksityiskohtaisempaa asiantuntijaneuvontaa. Emme takaa tähän julkaisuun sisältyvien tietojen oikeellisuutta tai täydellisyyttä eikä PricewaterhouseCoopers Oy ota vastuuta niistä seurauksista, joita saattaa aiheutua lukijalle tai jollekin muulle mikäli he toimivat tai ovat toimimatta tai tekevät päätöksiä tähän julkaisuun sisältyvän tiedon perusteella.

Tämä julkaisu on ainoastaan käännös englanninkielisestä versiosta, jota on pidettävä alkuperäisteoksena. Julkaisijat ja tekijät eivät ota vastuuta kääntämisestä aiheutuvista virheistä tai väärinkäsityksistä. Julkaisijat ja tekijät eivät myöskään ota vastuuta lukijalle tai jollekin muulle aiheutuvista vahingoista tämän toimiessa tai ollessa toimimatta tähän julkaisuun sisältyvän aineiston perusteella.

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2014 iii

Johdanto

Tämä julkaisu sisältää teollisuutta sekä tukku- ja vähittäiskauppaa harjoittavan kuvitteellisen yrityksen (IFRS GAAP plc) esimerkinomaisen konsernitilinpäätöksen, joka on laadittu IFRS-standardien mukaisesti.

Kyseessä ei ole IFRS GAAP plc:n ensimmäinen IFRS-konsernitilinpäätös, joten siihen ei sovelleta IFRS 1:tä ”Ensimmäinen IFRS-standardien käyttöönotto”.

Tämä julkaisu perustuu IFRS-standardien ja tulkintojen vaatimuksiin, jotka ovat voimassa 1.1.2014 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla.

Lisäksi julkaisu sisältää PwC:n kommentteja, joissa selitetään yksityiskohtaisemmin joitakin haasteellisia kohtia. Nämä kommentit esitetään kehystettyinä. Pyydämme huomioimaan erityisesti seuraaviin alueisiin liittyvät kommentit: tuloslaskelma, laaja tuloslaskelma, tase, laskelma oman pääoman muutoksista, rahavirtalaskelma, merkittävien tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittäminen sekä rahoitusriskien hallinta.

Alueet, joilla tilinpäätöksen esittämistapa on muuttunut merkittävästi vuoteen 2013 verrattuna, on esitetty harmaalla pohjalla. Merkittävimmät muutokset liittyvät toisistaan vähennettyjä varoja ja velkoja koskeviin IFRS 7:n mukaisiin liitetietoihin, IAS 36:n mukaisiin arvonalentumista koskeviin liitetietoihin sekä IFRS 13:n mukaisiin käypää arvoa koskeviin liitetietoihin.

Tavoitteena on ollut saada aikaan yrityksen realistinen tilinpäätöskokonaisuus. Se sisältää kuitenkin tietoja, jotka saattavat olla monille yrityksille epäolennaisia. Se, miten yksityiskohtaisia tietoja esitetään, perustuu harkintaan, eikä epäolennaisten tietojen esittämistä tietenkään vaadita. Tietyn tyyppiset liiketapahtumat on jätetty pois, koska ne eivät liity esimerkkikonsernin toimintaan. Joistakin tällaisista olennaisiksi katsottavista tiedoista esitetään esimerkkejä liitteessä III. Liitteessä IV esitellään myöhemmin voimaan tulevia IFRS-vaatimuksia taulukon muodossa.

Julkaisuun sisältyvät esimerkit ovat vain yksi mahdollinen tapa esittää asioita. Tilinpäätöksen muodosta ja sisällöstä vastaa aina yrityksen johto. Muut esittämistavat voivat olla aivan yhtä hyväksyttäviä kuin tässä julkaisussa ehdotetut, jos ne täyttävät IFRS-standardeihin sisältyvät vaatimukset.

Tämä esimerkkitilinpäätös ei riitä korvaamaan itse standardien ja tulkintojen lukemista tai ammatillista harkintaa esittämistavan oikeellisuudesta. Se ei myöskään kata kaikkia mahdollisia IFRS-standardien edellyttämiä tietoja. Myös muun informaation esittäminen saattaa olla tarpeellista, jotta IFRS-standardien mukainen oikea esittäminen toteutuisi. Suosittelemme tutustumista PwC:n julkaisuun IFRS disclosure checklist 2014.

Tämä esimerkkitilinpäätös on suomenkielinen käännös PricewaterhouseCoopers LLP:n julkaisusta lllustrative IFRS consolidated financial statements for 2014 year ends. Tässä julkaisussa ei ole huomioitu kirjanpitolain, kirjanpitoasetuksen ja osakeyhtiölain Suomessa tilinpäätökselle asettamia vaatimuksia. Alkuperäisen julkaisun tai sen käännöksen tekijät eivät ota vastuuta henkilölle aiheutuvista vahingoista, jotka syntyvät tämän toimiessa tai ollessa toimimatta tähän julkaisuun sisältyvän aineiston perusteella, riippumatta siitä, onko vahinko aiheutunut huolimattomuudesta vai muutoin.

iv PwC

Lyhenteet

IFRS1p37 = IFRS [numero] ja kappaleen numero.

7p22 = IAS [numero] ja kappaleen numero.

SIC-15p5 = SIC-tulkinta [numero] ja kappaleen numero.

DV = Disclosure Voluntary. Tiedon esittämistä suositellaan ja se on parhaan käytännön mukaista, vaikkei sitä varsinaisesti vaadita.

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2014 v

Sisältö

Tilinpäätöslaskelmat Konsernin tuloslaskelma............................................................................................................................................. 1

Konsernin laaja tuloslaskelma................................................................................................................................... 2

Konsernitase.................................................................................................................................................................. 9

Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista.............................................................................................. 13

Konsernin rahoituslaskelma........................................................................................................................................16

Konsernitilinpäätöksen liitetiedot:

1 Yleiset tiedot..................................................................................................................................................... 19

2 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista:

2.1 Laatimisperusta................................................................................................................................... 19

2.1.1 Muutokset laatimisperiaatteissa ja esitettävissä tiedoissa......................................... 20

2.2 Konsernitilinpäätöksen laatiminen................................................................................................. 21

2.3 Segmenttiraportointi......................................................................................................................... 23

2.4 Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen..................................................................... 23

2.5 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet........................................................................................ 24

2.6 Aineettomat hyödykkeet.................................................................................................................. 25

2.7 Rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien arvon alentuminen................................. 27

2.8 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät).................. 27

2.9 Rahoitusvarat...................................................................................................................................... 27

2.9.1 Luokittelu.................................................................................................................................27

2.9.2 Kirjaaminen ja arvostaminen............................................................................................. 28

2.10 Rahoitusinstrumenttien netottaminen............................................................................................28

2.11 Rahoitusvarojen arvon alentuminen ............................................................................................. 29

2.12 Johdannaisinstrumentit ja suojaus................................................................................................ 30

2.13 Vaihto-omaisuus................................................................................................................................. 31

2.14 Myyntisaamiset................................................................................................................................... 32

2.15 Rahavarat............................................................................................................................................. 32

2.16 Osakepääoma.................................................................................................................................... 32

2.17 Ostovelat.............................................................................................................................................. 32

2.18 Lainat.................................................................................................................................................... 32

2.19 Vieraan pääoman menot................................................................................................................. 33

2.20 Yhdistelmäinstrumentit..................................................................................................................... 33

2.21 Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot.................................. 33

2.22 Työsuhde-etuudet............................................................................................................................. 34

2.23 Osakeperusteiset maksut............................................................................................................... 36

2.24 Varaukset............................................................................................................................................. 37

2.25 Tulouttaminen..................................................................................................................................... 37

2.26 Korkotuotot......................................................................................................................................... 38

2.27 Osinkotuotot....................................................................................................................................... 38

2.28 Vuokrasopimukset............................................................................................................................ 39

2.29 Osingonjako........................................................................................................................................ 39

vi PwC

Sisältö

2.30 Poikkeukselliset erät.......................................................................................................................... 39

3 Rahoitusriskien hallinta................................................................................................................................. 42

3.1 Rahoitusriskin osatekijät.................................................................................................................. 42

3.2 Pääoman hallinta............................................................................................................................... 47

3.3 Käyvän arvon arvioiminen............................................................................................................... 47

3.4 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen.................................................................................. 51

4 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut.................................................... 60

4.1 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja oletukset................................................................................. 60

4.2 Keskeiset harkintaan perustuvat ratkaisut tilinpäätöksen laatimisperiaatteita

sovellettaessa.............................................................................................................................................. 62

5 Segmentti-informaatio.................................................................................................................................. 63

6 Poikkeukselliset erät....................................................................................................................................... 68

7 Muut tuotot....................................................................................................................................................... 69

8 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto............................................................................................. 69

9 Kulujen erittely lajeittain................................................................................................................................. 69

10 Henkilöstömenot............................................................................................................................................ 69

11 Rahoitustuotot ja -kulut................................................................................................................................. 70

12 Sijoitukset......................................................................................................................................................... 70

12.1 Sijoitukset osakkuusyrityksiin........................................................................................................... 70

12.2 Sijoitus yhteisyritykseen.................................................................................................................... 73

12.3 Tärkeimmät tytäryritykset................................................................................................................. 76

13 Tuloverot............................................................................................................................................................ 78

14 Osakekohtainen tulos.................................................................................................................................... 81

15 Valuuttakurssivoitot/tappiot(-) – netto......................................................................................................... 82

16 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet...................................................................................................... 82

17 Aineettomat hyödykkeet............................................................................................................................... 88

18 Rahoitusinstrumentit...................................................................................................................................... 92

18.1 Rahoitusinstrumentit ryhmittäin...................................................................................................... 92

18.2 Rahoitusvarojen luottoriskin arviointi............................................................................................. 94

19 Myytävissä olevat rahoitusvarat.................................................................................................................. 95

20 Johdannaisinstrumentit................................................................................................................................. 96

21 Myyntisaamiset ja muut saamiset............................................................................................................... 97

22 Vaihto-omaisuus............................................................................................................................................. 99

23 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat............................................................... 99

24 Rahavarat........................................................................................................................................................ 100

25 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot................................................ 100

26 Osakepääoma ja ylikurssirahasto............................................................................................................. 101

27 Osakeperusteiset maksut........................................................................................................................... 102

28 Kertyneet voittovarat.................................................................................................................................... 103

29 Muut rahastot ................................................................................................................................................ 104

30 Ostovelat ja muut velat................................................................................................................................. 107

31 Lainat................................................................................................................................................................ 107

32 Laskennalliset verot...................................................................................................................................... 110

33 Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet.............................................................................................. 111

33.1 Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt....................................................................................................... 112

33.2 Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito................................................................... 115

33.3 Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (eläkkeet ja terveydenhoito).............................. 117

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2014 vii

Sisältö

34 Osakekohtaiset osingot.............................................................................................................................. 120

35 Varaukset........................................................................................................................................................ 120

36 Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta........................................................................................................... 122

37 Ehdolliset erät ................................................................................................................................................ 122

38 Sitoumukset.................................................................................................................................................... 123

39 Liiketoimintojen yhdistäminen.................................................................................................................... 123

40 Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa............................................................................. 126

41 Lähipiiri............................................................................................................................................................. 126

42 Tilikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat......................................................................................... 129

Tilintarkastuskertomus.............................................................................................................. 131

Liitteet Liite I Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus..................................................................................................... 133

Liite II Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja........................................................................... 134

Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapa............................................................................. 134

Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä toimintokohtaisena laskelmana......................................... 135

Liite III Osa-alueita, joita ei ole esitetty IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä ................................................. 137

1 Biologiset hyödykkeet.............................................................................................................................. 137

2 Pitkäaikaishankkeet.................................................................................................................................. 141

3 Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät........................................................................ 143

4 Vuokrasopimukset – vuokralle antajan kirjanpito............................................................................... 147

5 Julkiset avustukset.................................................................................................................................... 149

6 Tulouttaminen – moniosaiset järjestelyt................................................................................................ 149

7 Kanta-asiakasohjelma...............................................................................................................................149

8 Myyntioptiojärjestelyt.................................................................................................................................150

9 Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen – luopuminen ulkomaisesta yksiköstä

osaksi tai kokonaan....................................................................................................................................150

10 Osakeperusteiset maksut – muutokset ja peruutukset...................................................................150

Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset............................................................................................ 152

viii PwC

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 2014 1

(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)

Konsernin tuloslaskelma

Konsernin tuloslaskelma

1p10(b) 1.1.–31.121p113, 1p38 Liite-

tieto2014 2013

Jatkuvat toiminnot

1p82(a) Liikevaihto 5 211 034 112 360

1p99, 1p103 Myytyjä suoritteita vastaavat kulut 6 -77 366 -46 6821p103 Bruttokate 133 668 65 6781p99, 1p103 Myynnin ja markkinoinnin kulut -52 529 -21 213

1p99, 1p103 Hallinnon kulut -30 105 -10 5111p99, 1p103 Muut tuotot 7 2 750 1 2591p85 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto 8 -90 63

1p85 Liikevoitto 53 694 35 276

1p85 Rahoitustuotot 11 1 730 1 6091p82(b) Rahoituskulut 11 -8 173 -12 1971p85 Rahoituskulut – netto 11 -6 443 -10 588

1p82(c) Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitosta

12 1 682 1 022

1p85 Voitto ennen veroja 48 993 25 710

1p82(d), 12p77 Tuloverot 13 -14 611 -8 6701p85 Jatkuvien toimintojen voitto 34 322 17 040IFRS5p33(a) Lopetetut toiminnot

Voitto lopetetuista toiminnoista (yhtiön osakkeenomistajille kuuluva) 25 100 1201p81A(a) Tilikauden voitto 34 422 17 160

Voiton jakautuminen:1p81B(a)(ii), Emoyrityksen omistajille 31 874 16 304

1p81B(a)(i)IFRS12p12(e)

Määräysvallattomille omistajille 12 2 548 856

34 422 17 160

Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden osakekohtainen tulos jatkuvista ja lopetetuista toiminnoista (C per osake)

Laimentamaton osakekohtainen tulos

33p66 Jatkuvista toiminnoista 14 1,35 0,79

33p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,01

Tilikauden tuloksesta 1,36 0,80

Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos33p66 Jatkuvista toiminnoista 14 1,21 0,7433p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,0133p66 Tilikauden tuloksesta 1,22 0,75

Sivuilla 19–132 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä.

2 PwC


Konsernin laaja tuloslaskelma

Konsernin laaja tuloslaskelma1.1–31.12

Liite-tieto

2014 2013

Tilikauden voitto 34 422 17 160

Muut laajan tuloksen erät:1p82A Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi16p39 Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 29 755 75919p93B Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen 28, 33 83 -637

838 1221p82A Erät, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi IFRS7p20(a)(ii) Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvonmuutos 29 362 912IFRS3p59, 1p82(g)

ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi

7, 29,39

-850 –

1p82 (g) Onelandin verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin 28, 32 -10 –IFRS7p23(c) Rahavirran suojaukset 29 64 -31p82(g) Nettosijoituksen suojaus 29 -45 4021p52(b) Muuntoerot 29 2 401 -922 1p82A Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden

muista laajan tuloksen eristä29 -86 91

1 836 118

Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen 13 2 674 2401p81A(c) Tilikauden laaja tulos 37 096 17 400

Jakautuminen:1p83(b)(ii) – Emoyrityksen omistajille 34 296 16 5841p83(b)(i) – Määräysvallattomille omistajille 2 800 816

Tilikauden laaja tulos 37 096 17 400

Emoyrityksen omistajille kuuluva laaja tulos jakautuu seuraavasti:

– Jatkuvat toiminnot 34 196 16 464

IFRS5p33(d) – Lopetetut toiminnot 25 100 120

34 296 16 584

Yllä olevan laskelman luvut on esitetty verovaikutus huomioon ottaen. Kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään liittyvät tuloverot on esitetty liitetiedossa 13.

Sivuilla 19-132 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä.



Konsernin laaja tuloslaskelma

Kommentit – tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma

Seuraavassa selitetään joitakin IAS 1:een ”Tilinpäätöksen esittäminen” sisältyviä keskeisiä vaatimuksia ja muita tuloslaskelmaan ja laajaan tuloslaskelmaan vaikuttavia seikkoja.

1p10A 1. Yritykset voivat valintansa mukaan esittää voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittavan laskelman (laajan tuloslaskelman) kahdella eri tavalla: (a) Yritys voi esittää yhden voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoitta-

van laskelman (laajan tuloslaskelman) siten, että voitto tai tappio (tuloslaskelma) ja toisaalta muut laajan tuloksen erät esitetään laskelman eri osissa. Osat on esitettävä yhdessä siten, että ensin esitetään voittoa tai tappiota koskeva osa (tuloslaskelma) ja sen jälkeen muita laajan tuloksen eriä koskeva osa; tai

(b) Yritys voi esittää voittoa tai tappiota osoittavan osuuden erillisenä laskelmana (tu-loslaskelman). Tämä laskelma tulee esittää välittömästi ennen laajaa tuloslaskelmaa, joka alkaa voitosta tai tappiosta.

Keskeinen ero näiden vaihtoehtojen välillä on, että vaihtoehdon (a) mukaan tilikauden voitto esitetään välisummana eikä ”viimeisenä rivinä”, ja laskelma jatkuu päätyen tilikauden laajaan tulokseen.

1p82A 2. Voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittavassa laskelmassa (laajassa tuloslaskelmassa) on esitettävä: (a) voitto tai tappio(b) muut laajan tuloksen erät yhteensä(c) kauden laaja tulos, joka on kohtien a ja b yhteismäärä.

1p81B 3. Tilikauden tuloksen jakautumisesta esitetään seuraavat tiedot: (a) voiton tai tappion jakautuminen:

(i) määräysvallattomille omistajille; ja (ii) emoyrityksen omistajille.

(c) kauden laajan tuloksen jakautuminen:(i) määräysvallattomille omistajille; ja (ii) emoyrityksen omistajille.

IFRS5p33(d)

C emoyrityksen omistajille kuuluva voitto, joka on kertynyt: (i) jatkuvista toiminnoista(ii) lopetetuista toiminnoista.

1p82 4. Laajan tuloslaskelman voittoa tai tappiota koskevassa osassa esitetään vähintään seuraavat erät: (a) liikevaihto(b) rahoituskulut(c) osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten

voitosta tai tappiosta(d) välittömät verot(e) lopetetut toiminnot yhtenä eränä

1p82A 5. Muita laajan tuloksen eriä koskevassa osiossa erät esitetään luonteensa mukaisesti (yksi eristä on osuus pääomaosuusmenetelmälllä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä), ja lisäksi ne ryhmitellään eriin, joita toisten IFRS-standardien mukaan (a) ei myöhemmin siirretä tulosvaikuttiseiksi ja(b) siirretään myöhemmin tulosvaikutteisiksi määrättyjen ehtojen täyttyessä

4 PwC

Konsernin laaja tuloslaskelma(Luvut tuhatta C, ellei toisin ilmoiteta)

1p85 6. Laajaan tuloslaskelmaan ja tuloslaskelmaan (jos se esitetään), saadaan lisätä rivejä, otsikkoja ja välisummia, kun tällä on merkitystä yrityksen taloudellisen tuloksen ymmärtämisen kannalta.

7. Ylimääräisiä väliotsikoita tulisi kuitenkin käyttää harkiten. IAS 1:n ilmeistä joustavuutta voidaan siis hyödyntää vain tavalla, joka auttaa lukijoita ymmärtämään IFRS-standardien mukaisia lukuja (GAAP-compliant numbers). Seuraavassa esitetään yleisiä periaatteita, joita yritysten tulisi noudattaa esittäessään ylimääräisiä rivejä, otsikoita, välisummia ja vaihtoehtoisia tuloslukuja: (a) IFRS-standardien mukaiset luvut tulee esittää vähintään samanarvoisina kuin

luvut, jotka eivät ole IFRS-standardien mukaisia (non-GAAP numbers).(b) Rivejä, välisummia ja sarakkeita saadaan lisätä, mutta vain jos ne eivät vie

huomiota IFRS-standardien mukaisista luvuista vääristämällä tuloslaskelmaa tai kuormittamalla sen sisältöä.

(c) Jokaisen lisättävän rivin tai sarakkeen tulee sisältää kaikki siihen liittyvät tuotot tai kulut.

(d) Kukin lisättävä rivi tai sarake saa sisältää vain yritykselle itselleen kuuluvia tuottoja tai kuluja.

(e) Eriä saadaan jaotella (esimerkiksi käyttämällä sarakkeita tai välisummia) mutta vain, jos ne poikkeavat muista tuloslaskelman eristä luonteeltaan tai kuuluvat eri toimintoon kuin ne.

(f) Kulujen laji- ja toimintokohtaisia luokitteluja ei saa sekoittaa, jos luokat ovat osittain päällekkäisiä.

(g) Lisättävien rivien ja välisummien nimikkeet tulee määritellä, jos ne eivät ole IFRS-standardeissa esiintyviä termejä.

(h) Lisärivejä, -sarakkeita ja -välisummia voidaan esittää vain silloin, kun niitä käyte-tään sisäisesti liiketoiminnan ohjaamiseen.

(i) Erilaiset esittämistavat tai esitettävät tiedot voivat olla yksittäin tarkasteltuina hy-väksyttäviä, mutta täytyy ottaa huomioon niiden yhteisvaikutus niin, ettei tuloslas-kelman antama kuva vääristy eikä aiheudu hämmennystä.

(j) Esittämistavan tulee yleensä olla vuodesta toiseen johdonmukainen.(k) Esittämistavan tulee olla paikallisten säädösten mukaan hyväksyttävä.

8. EBIT (tulos ennen korkoja ja veroja) voi olla tuloslaskelmassa esitettävä asianmukainen välisumma. Tämän erän avulla tavallisesti erotetaan liiketoiminnan voitot ennen veroja rahoitustoiminnan voitoista ennen veroja.

9. Sen sijaan EBITDA (tulos ennen korkoja, veroja ja poistoja) voidaan sisällyttää tuloslaskelmaan välisummana vain silloin, kun kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, ja edellyttäen, ettei välisumma vie huomiota pois IFRS-standardien mukaisista luvuista siten, että EBITDA näyttäisi olevan ”todellinen” voitto tai tuloslaskelmassa on niin paljon erilaista sisältöä, että lukijan on vaikeaa erottaa IFRS-standardien mukaista tulosta. Jos kulut esitetään toimintokohtaisesti jaoteltuina, poistoja ei ole mahdollista esittää omina riveinään ennen liikevoittoa, koska poistot ovat kululajeja, eivät yrityksen toimintoja. Tällöin EBITDA voidaan esittää vain lisätietona alaviitteessä, liitetiedoissa tai toimintaa koskevassa katsauksessa.



Olennaiset tuottoja kuluerät

1p97 10. Silloin kun tuottoja kuluerät ovat olennaisia, niiden luonne ja rahamäärä esitetään erikseen joko tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. IFRS GAAP plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 6. Jotkut yritykset esittävät nämä tiedot tuloslaskelmassa lisäämällä siihen jaotteluja, laatikoita tai sarakkeita. Tätä käsitellään lähemmin PwC:n julkaisussa ”IFRS Manual of Accounting”.

1p85, 97 11. IAS 1:ssä ei määrätä, mitä nimikettä erikseen esittävistä eristä tulisi käyttää. Jos joko tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa esitetään erillisenä luokka, josta käytetään nimitystä ”poikkeuksellinen”, ”merkittävä” tai ”epätavallinen”, valittu termi tulee määritellä tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden yhteydessä. Nämä erät tulee esittää ja määritellä tilikaudesta toiseen yhdenmukaisella tavalla.

Kulujen jaottelu lajeittain tai toiminnoittain

1p99 12. Jos kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, on huolehdittava siitä, että kukin laji sisältää kaikki siihen kuuluvat erät. Esimerkiksi olennaisesta uudelleenjärjestelystä johtuviin kuluihin voi sisältyä irtisanomiskorvauksia (henkilöstökulu), vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon alentuminen (varaston muutos) sekä aineellisen käyttöomaisuuden arvonalentumisia. Yleensä ei ole hyväksyttävää esittää uudelleenjärjestelykuluja omana eränään kululajikohtaisessa tuloslaskelmassa, koska ne ovat osittain päällekkäisiä toisten erien kanssa.

13. Jos kulut jaotellaan toiminnoittain, olennaiset erät on sisällytettävä siihen toimintoon, johon ne liittyvät. Tällöin olennaiset erät voidaan esittää joko alaviitteissä tai liitetiedoissa.

Liikevoitto

1BC56 14. Tuloslaskelmaan voidaan sisällyttää liiketoiminnan tulosta esittävä välisumma. Tämä on sallittua, mutta on syytä varmistua siitä, että esitettävä luku kuvastaa niitä toimintoja, joiden yleensä katsottaisiin kuuluvan ”liiketoimintaan”. Luonteeltaan selvästi liiketoimintaan kuuluvia eriä (esimerkiksi vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa alentavia kulukirjauksia tai uudelleenjärjestely- ja uudelleensijoittumiskuluja) ei jätetä ulkopuolelle vain siksi, että niitä esiintyy harvoin tai ne ovat määrältään epätavallisen suuria. Kuluja ei myöskään voida jättää liiketoiminnan tuloksen ulkopuolelle sillä perusteella, että niihin ei liity rahavirtaa (esim. poistot). Yleisenä sääntönä voidaan pitää, että liikevoitto on ”muiden kulujen” jälkeinen välisumma. Toisin sanoen se ei sisällä rahoituskuluja eikä osuutta pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitoista. Joissakin olosuhteissa voi kuitenkin olla asianmukaista sisällyttää liikevoittoon osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden voitoista (ks. kohta 16 jäljempänä).

Erien järjestyksen vaihtaminen

1p86 15. Erien järjestystä ja nimikkeitä tulee muuttaa silloin, kun tämä on tarpeellista tuloksen osatekijöiden selittämiseksi. Vaatimus ”oikein esittämisestä” (oikean kuvan antamisesta) on kuitenkin voimassa, eikä mitään muutoksia pidä tehdä ilman, että siihen on hyvä syy.

16. Osuus osakkuusyritysten voitosta esitetään tavallisesti rahoituskulujen jälkeen. Tämä viittaa siihen, että osuus osakkuusyritysten voitosta kuuluisi pikemminkin sijoitustoimintaan kuin konsernin varsinaiseen liiketoimintaan. Jos kuitenkin merkittävä osa konsernin liiketoiminnasta ja strategiasta toteutuu osakkuusyritysten (tai yhteisyritysten) kautta, osuus osakkuus- tai yhteisyritysten voitosta voi olla asianmukaisempaa esittää ennen rahoituskuluja. Tällöin voi olla asianmukaista joko lisätä välisumma ”tulos ennen rahoituskuluja” tai sisällyttää osuus osakkuus- tai yhteisyritysten tuloksesta liikevoittoon (jos se esitetään). Sitä ei kuitenkaan saa sisällyttää liikevaihtoon (ja näin ollen bruttokatteeseen).

6 PwC


Lopetetut toiminnot

1p82(e)IFRS5p33(a)(b)

18. Kuten edellä kohdassa 4(e) todettiin, laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa) esitetään yhtenä eränä luku, joka on lopetettuja toimintoja koskeva yhteismäärä. IFRS 5:n ”Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot” kappale 33 sisältää vaatimuksen siitä, että tästä yhtenä eränä esitettävästä määrästä esitetään erittely. Tämä erittely voidaan esittää liitetiedoissa tai laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa). Jos se esitetään tuloslaskelmassa, se tulee esittää osiossa, joka yksilöidään lopetettuja toimintoja koskevaksi – ts. on erotettu jatkuvista toiminnoista. Erittelyä ei vaadita, jos luovutettavien erien ryhmät ovat äskettäin hankittuja tytäryrityksiä, jotka hankinta-ajankohtana täyttävät myytävänä olevaksi luokittelemisen kriteerit.

Osakekohtainen tulos

33p66 19. IAS 33:n ”Osakekohtainen tulos” mukaan laajassa tuloslaskelmassa on esitettävä laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos emoyrityksen kantaosakkeiden omistajille kuuluvasta jatkuvan toiminnan voitosta tai tappiosta sekä emoyrityksen kantaosakkeiden omistajille kuuluvasta kauden kokonaisvoitosta tai -tappiosta laskettuna erikseen kullekin kantaosakkeiden lajille. Laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään kaikilta esitettäviltä kausilta samanarvoisena.

33p67A 20. Jos esitetään erillinen tuloslaskelma, laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään laskelman lopussa.

33p73 21. On mahdollista esittää myös muun tulosluvun perusteella laskettu osakekohtainen tulos, jos se katsotaan tarpeelliseksi, mutta sen voi esittää vain liitetiedoissa. Tällöin tulee ilmoittaa peruste, jolla suhdeluvun osoittaja on määritetty, ja mainittava, onko osakekohtaiset tiedot määritetty ennen veroja vai verojen jälkeen.

33p67 22. Jos laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään vähintään yhdeltä kaudelta, se tulee esittää kaikilta esitettäviltä kausilta, vaikka se olisi yhtä suuri kuin laimentamaton osakekohtainen tulos. Jos laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos ovat yhtä suuret, ne voidaan esittää laajassa tuloslaskelmassa yhdessä yhdellä rivillä.

33p68 23. Jos tilinpäätöksessä esitetään lopetettu toiminto, niin lopetetun toiminnon laimentamattomat ja laimennusvaikutuksella oikaistut osakekohtaiset luvut esitetään joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa.

33p69, 41, 43 24. Laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos esitetään, vaikka luvut olisivat negatiivisia (ts. osakekohtainen tappio). Potentiaaliset kantaosakkeet ovat kuitenkin laimentavia vain, jos niiden vaihtaminen osakkeisiin kasvattaisi osakekohtaista tappiota. Jos tappio pienenee, osakkeet ovat vahventavia.

33p4 25. Silloin kun IFRS 10:n mukaisesti esitetään sekä konsernitilinpäätös että erillistilinpäätös, IAS 33:n edellyttämät tiedot esitetään vain konsernitilinpäätöksen perusteella. Jos yritys esittää erillistilinpäätökseen perustuvan osakekohtaisen tuloksen, se esitetään vain laajassa erillistuloslaskelmassa.

17. Rahoitustuottoja ei vähennetä rahoituskuluista, vaan ne sisällytetään ”muihin tuottoihin” tai esitetään tuloslaskelmassa omana eränään. Jos rahoitustuotot ovat vain vähäisiä, ne on hyväksyttävää esittää välittömästi ennen rahoituskuluja ja esittää tuloslaskelmassa välisumma “nettorahoituskulut”. Silloin kun korkotuottojen hankkiminen on yksi yrityksen keskeisiä liiketoiminta-alueita, rahoitustuotot esitetään liikevaihtona.



Muut laajan tuloksen erät

1p7 26. Muut laajan tuloksen erät ovat tuottoja kulueriä (mukaan lukien luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut), joita muut IFRS-standardit eivät vaadi tai salli kirjattavan tulosvaikutteisesti. Niihin kuuluvat: aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston muutokset, etuuspohjaisten järjestelyjen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät, ulkomaisen yksikön tilinpäätöksen muuntamisesta johtuvat voitot ja tappiot, myytävissä olevien rahoitusvarojen arvostamisesta johtuvat voitot ja tappiot sekä suojausinstrumenteista johtuvien voittojen ja tappioiden tehokas osuus rahavirran suojauksessa.

1p91, 90 27. Muut laajan tuloksen erät saadaan esittää joko niihin liittyvä verovaikutus huomioon ottaen tai ennen niihin liittyviä verovaikutuksia. Jos ne esitetään verovaikutus huomion otettuna, liitetiedoissa esitetään kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään – luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut mukaan lukien – liittyvien tuloverojen määrä.

1p92, 94 28. Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut esitetään erikseen joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa.

1p7, 95 29. Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut ovat tarkasteltavana olevalla kaudella tulosvaikutteisiksi siirrettyjä eriä, jotka on tarkasteltavana olevalla tai aiemmalla kaudella kirjattu muihin laajan tuloksen eriin. Niitä syntyy esim. ulkomaisen yksikön luovutuksesta, myytävissä olevien rahoitusvarojen kirjaamisesta pois taseesta sekä silloin, kun suojattu ennakoitu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon.

1p82A 30. Muut laajan tuloksen erät, jotka luokitellaan luonteensa mukaan (mukaan lukien osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuus- ja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä), on ryhmiteltävä sen mukaan, siirretäänkö ne tiettyjen ehtojen täyttyessä tulevaisuudessa tulosvaikutteisiksi vai ei. Jos muut laajan tuloksen erät esitetään ennen veroja ja verovaikutukset esitetään yhtenä eränä, myös vero on jaoteltava niiden erien kesken, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksi, ja niiden, joita ei siirretä.

1p107 31. Osingot, jotka kaudella on kirjattu varojen jakamisena omistajille, sekä vastaava osakekohtainen osinko esitetään joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. Osinkoja ei voida esittää laajassa tuloslaskelmassa eikä tuloslaskelmassa.

Johdonmukaisuus

1p45 32. Erät esitetään ja luokitellaan tilinpäätöksessä samalla tavoin kaudesta toiseen, paitsi jos: (a) yrityksen toiminnan luonteen merkittävän muutoksen tai sen tilinpäätöksen

uudelleenarvioinnin perusteella on ilmeistä, että toisenlainen esittämistapa tai luokittelu olisi asianmukaisempi, kun otetaan huomioon IAS 8:n ”Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet” mukaiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden valinta- ja soveltamiskriteerit; tai

(b) jokin IFRS-standardi edellyttää esittämistavan muuttamista.

1p29 33. Kaikki olennaiset samankaltaisten erien muodostamat luokat esitetään tilinpäätöksessä erillisinä. Luonteeltaan tai tarkoitukseltaan erilaiset erät esitetään erillisinä, elleivät ne ole epäolennaisia.

Olennaisuus ja erien yhdistäminen

8 PwC


1p32 34. Varoja ja velkoja tai tuottoja ja kuluja ei vähennetä toisistaan, ellei jokin IFRS-standardi vaadi tai salli sitä. Seuraavassa on esimerkkejä tuotoista ja kuluista, jotka täytyy tai saadaan vähentää toisistaan:

Erien vähentäminen toisistaan

1p34(a) (a) Pitkäaikaisten omaisuuserien – mukaan lukien sijoitukset ja liiketoiminnassa käy-tettävät varat – luovutusvoitot ja -tappiot esitetään vähentämällä luovutustulosta omaisuuserän kirjanpitoarvo ja myynnistä aiheutuneet menot.

(b) IAS 37:n ”Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat” mukaisesti kirjattavaan varaukseen liittyvät menot, joista saadaan sopimukseen perustuvan järjestelyn perusteella korvaus kolmannelta osapuolelta (esimerkiksi tavarantoimittajan takuusopimus), ja kyseisiin menoihin liittyvät korvaukset saadaan vähentää toisistaan.

(c) Samankaltaisista liiketoimista johtuvat voitot ja tappiot esitetään nettomääräisinä (esim. valuuttakurssivoitot ja -tappiot tai kaupankäyntitarkoituksessa pidetyistä rahoitusinstrumenteista johtuvat voitot ja tappiot). Tällaiset voitot ja tappiot esite-tään kuitenkin erikseen, jos ne ovat olennaisia.

1p34(b)

1p35

Yhteenveto

35. Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät vaatimukset voidaan kiteyttää seuraavasti:

Erä ViittausStandardin

vaatimus

IFRS GAAP plc:n valitsema

esittämistapa

Kaudella kirjatut muut laajan tuloksen erät luokiteltuina luonteensa mukaisesti ja ryhmiteltyinä eriin, joita – ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi

ja – siirretään myöhemmin tulosvaikutteisiksi.

IAS1p82A Laaja tuloslaskelma

Laaja tuloslaskelma

Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut kaudella

IAS 1 p92 Laaja tuloslaskelma tai

liitetiedot

Liitetieto 29

Kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään, luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut mukaan lukien, liittyvä vero

IAS 1 p90 Laaja tuloslaskelma tai

liitetiedot

Liitetieto 13

Kunkin oman pääoman erän täsmäytyslaskelma, joka osoittaa erikseen: – voiton/tappion – muut laajan tuloksen erät – liiketoimet omistajien kanssa

IAS 1 p106(d) Laskelma oman pääoman

muutoksista

Laskelma oman pääoman

muutoksista

Jokaisen oman pääoman erän osalta muiden laajan tuloksen erien eräkohtainen erittely

IAS 1 p106A Laskelma oman pääoman

muutoksista tai liitetiedot

Liitetieto 29



Konsernitase

Konsernitase

31.12.

Liitetieto 2014 2013

1p10(a), 1p38, 1p113 Varat

1p60, 1p66 Pitkäaikaiset varat1p54(a) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 16 155 341 100 2331p54(c) Aineettomat hyödykkeet 17 26 272 20 7001p54(e) Sijoitukset 12 18 649 17 0531p54(o), 1p56 Laskennalliset verosaamiset 32 3 546 3 3831p54(d), IFRS7p8(d)

Myytävissä olevat rahoitusvarat 19 17 420 14 910

1p54(d), IFRS7p8(a)

Johdannaisinstrumentit 20 395 245

1p54(h), IFRS7p8(c)

Myyntisaamiset ja muut saamiset 21 2 322 1 352

223 945 157 8761p60, 1p66 Lyhytaikaiset varat1p54(g) Vaihto-omaisuus 22 24 700 18 1821p54(h), IFRS7p8(c)

Myyntisaamiset ja muut saamiset 21 19 765 18 330

1p54(d), IFRS7p8(d)

Myytävissä olevat rahoitusvarat 19 1 950 –

1p54(d), IFRS7p8(a)

Johdannaisinstrumentit 20 1 069 951

1p54(d), IFRS7p8(a)

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat 23 11 820 7 972

1p54(i), IFRS7p8 Rahavarat (luotollisia tilejä lukuun ottamatta) 24 17 928 34 062

77 232 79 497

IFRS5p38, 1p54(j) Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät 25 3 333 –

80 565 79 497

Varat yhteensä 304 510 237 373

10 PwC


Konsernitase

31.12.Liitetieto 2014 2013

Oma pääoma ja velat1p54(r) Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma1p78(e), 1p54(r) Osakepääoma 26 25 300 21 0001p78(e), 1p55 Ylikurssirahasto 26 17 144 10 4941p78(e), 1p55 Muut rahastot 29 11 612 7 1941p78(e), 1p55 Kertyneet voittovarat 28 74 650 51 985

128 706 90 6731p54(q) Määräysvallattomien omistajien osuus 12 7 888 1 766

Oma pääoma yhteensä 136 594 92 439

Velat1p60, p69 Pitkäaikaiset velat1p54(m), IFRS7p8(f-g)

Lainat 31 115 121 96 346

1p54(m), IFRS7p8(e)


1p54(o), 1p56 Laskennalliset verovelat 32 12 370 9 0531p78(d) Eläkevelvoitteet 33 5 116 2 6111p54(l), 1p78(d) Varaukset 34 316 274

133 058 108 413

1p60, 1p69 Lyhytaikaiset velat1p54(k), IFRS7p8(f)

Ostovelat ja muut velat 30 16 670 12 478

1p54(n) Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat 2 566 2 7711p54(m), IFRS7p8(f)

Lainat 31 11 716 18 258

1p54(m), IFRS7p8(e)


1p54(l) Varaukset 34 3 226 2 396

34 858 36 521IFRS5p38, 1p54(p)

Myytävänä oleviin pitkäaikaisiin omaisuuseriin liittyvät velat 25 220 –

34 858 36 521

Velat yhteensä 167 916 144 934

Oma pääoma ja velat yhteensä 304 510 237 373

10p17 Sivuilla 19-132 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä

Hallitus hyväksyi sivuilla 1-132 esitettävän tilinpäätöksen julkistettavaksi 24.2.2015, jolloin tilinpäätös allekirjoitettiin.

CD SuedeToimitusjohtaja

G WallaceTalousjohtaja



Konsernitase

Kommentit – tase

Seuraavassa selostetaan joitakin IAS 1:n ”Tilinpäätöksen esittäminen” keskeisiä vaatimuksia, jotka vaikuttavat taseeseen.

1p10 1. IAS 1:n englanninkielisessä versiossa taseen englanninkielisenä nimenä käytetään aiemman ”balance sheet” sijasta ”statement of financial position”. Suomenkielinen käännös on säilytetty ennallaan. Uuden nimen käyttäminen ei ole pakollista, ja myös IFRS GAAP plc:n esimerkkitilinpäätöksen englanninkielisessä versiossa käytetään nimitystä ”balance sheet”.

1p54, 55 2. IAS 1:n kappaleessa 54 luetellaan erät, jotka taseessa vähintään on esitettävä. Taseeseen lisätään rivejä, otsikoita ja välisummia, jos tämä auttaa saamaan käsityksen yrityksen taloudellisesta asemasta.

1p77, 78 3. Joko taseessa tai liitetiedoissa esitetään tase-erien tarkemmat erittelyt yrityksen toiminnan kannalta tarkoituksenmukaisella tavalla luokiteltuina. Tällaisten erittelyjen tarkkuustaso riippuu IFRS-standardien vaatimuksista sekä kyseisten erien koosta, luonteesta ja tarkoituksesta.

Jako lyhyt- ja pitkäaikaisiin eriin

1p60 4. Lyhyt- ja pitkäaikaiset varat sekä lyhyt- ja pitkäaikaiset velat esitetään omina ryhminään taseessa, paitsi jos likvidiyteen perustuvaa esittämistapaa käyttämällä annetaan luotettavaa ja merkityksellisempää tietoa. Kun tätä poikkeusta sovelletaan, kaikki varat ja velat esitetään suunnilleen likvidiysjärjestyksessä.

1p61 5. Valittavasta esittämistavasta riippumatta ilmoitetaan kahtatoista kuukautta pidemmän ajan kuluttua realisoitavaksi tai suoritettavaksi odotettu osuus jokaisesta sellaisesta varojen ja velkojen erästä, johon on yhdistetty määriä, jotka odotetaan realisoitavan tai suoritettavan (a) kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä ja (b) kahtatoista kuukautta pidemmän ajan kuluessa raportointikauden päättymisestä.

1p66-70 6. Lyhytaikaisiin varoihin luetaan sellaiset omaisuuserät (kuten vaihto-omaisuus ja myyntisaamiset), jotka myydään, kulutetaan tai realisoidaan tavanomaisen toimintasyklin aikana, vaikkei niitä odotettaisi realisoitavan kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä. Jotkin lyhytaikaiset velat, kuten ostovelat ja jotkin henkilöstökuluja ja muita liiketoiminnan kuluja koskevat siirtovelat, ovat osa tavanomaisessa toimintasyklissä käytettävää käyttöpääomaa. Tällaiset liiketoimintaan kuuluvat erät luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, vaikka ne erääntyisivät vasta yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä.

1p68 7. Toimintasyklillä tarkoitetaan ajanjaksoa, joka kuluu prosessia varten tarvittavien omaisuuserien hankinnasta niiden realisoimiseen rahavaroina. Silloin kun yrityksen tavanomainen toimintasykli ei ole selkeästi tunnistettavissa, se oletetaan 12 kuukauden pituiseksi.

12 PwC


Konsernitase

Johdonmukaisuus

1p45 8. Erät esitetään ja luokitellaan tilinpäätöksessä samalla tavoin kaudesta toiseen, paitsi jos: (a) yrityksen toiminnan luonteen merkittävän muutoksen tai sen tilinpäätöksen

uudelleenarvioinnin perusteella on ilmeistä, että toisenlainen esittämistapa tai luokittelu olisi asianmukaisempi, kun otetaan huomioon IAS 8:n ”Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet” mukaiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden valinta- ja soveltamiskriteerit; tai

(b) jokin IFRS-standardi edellyttää esittämistavan muuttamista.

Olennaisuus ja erien yhdistäminen

1p29 9. Kaikki olennaiset samankaltaisten erien muodostamat luokat esitetään tilinpäätöksessä erikseen. Luonteeltaan tai tarkoitukseltaan erilaiset erät esitetään erillisinä, elleivät ne ole epäolennaisia.

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat sekä laskennalliset verosaamiset ja -velat

1p54, 56 10. Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat sekä laskennalliset verosaamiset ja -velat on esitettävä erillään toisistaan sekä muista varoista ja veloista. Silloin kun lyhyt- ja pitkäaikaiset varat ja velat esitetään taseessa omina ryhminään, laskennalliset verosaamiset ja -velat esitetään pitkäaikaisina.

Erien vähentäminen toisistaan

1p32 11. Varoja ja velkoja ei vähennetä toisistaan, ellei jokin IFRS-standardi vaadi tai salli sitä. Varojen esittäminen taseessa vähennettynä arvon alentumisesta johtuvalla vähennyserällä – esim. vaihto-omaisuuden epäkuranttiuteen tai epävarmoihin saamisiin perustuvalla vähennyskirjauksella – ei ole erien vähentämistä toisistaan.

Tietyissä tapauksissa vaaditaan kolme tasetta

1p40A-40D 12. Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu takautuvasti, tilinpäätöksen eriä on oikaistu takautuvasti tai erien luokittelua on muutettu, esitetään kolmas tase aikaisimman vertailukauden alusta. Jos takautuva laatimisperiaatteen muutos tai oikaisu ei vaikuta tähän aikaisimpaan tasee-seen, on näkemyksemme mukaan riittävää, että pelkästään annetaan tieto tästä.



Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista


Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma

1p109(c), 108, 109, 113

Liite-tieto

Osake-pää- oma

Yli- kurssi-

rahastoMuut

rahastot

Kerty-neet

voittovarat Yhteensä

Määräys-vallat-

tomien omistajien

osuudet

Oma pääoma

yht.

1.1.2013 20 000 10 424 6 364 51 125 87 913 1 500 89 413

1p106 (d)(i) Tilikauden voitto – – – 16 304 16 304 856 17 160

1p106(d)(ii) Tilikauden muut laajan tuloksen erät – – 830 -550 280 -40 240

1p106(a) Tilikauden laaja tulos – – 830 15 754 16 584 816 17 400

IFRS2p50 Henkilöstön työsuorituksen arvo 28 – – – 822 822 – 822

Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 28 – – – 20 20 – 20

Osakkeiden liikkeeseenlas-kusta saadut maksut 26 1 000 70 – – 1 070 – 1 070

1p106 (d)(iii) Osingot 34 – – – -15 736 -15 736 -550 -16 286

1p106 (d)(iii ) Suoraan omaan pääomaan kirjatut omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakami-nen näille yht. 1 000 70 – -14 894 -13 824 -550 -14 374

31.12. 2013 21 000 10 494 7 194 51 985 90 673 1 766 92 439

14 PwC



Emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma

Liite-tieto

Osake-pää- oma

Yli- kurssi-

rahastoMuut

rahastot

Kerty-neet

voittovarat Yhteensä

Määräys-vallat-

tomien omistajien

osuudet

Oma pääoma

yht.

1.1. 2014 21 000 10 494 7 194 51 895 90 673 1 766 92 439

1p106(d)(i) Tilikauden voitto – – – 31 874 31 874 2 548 34 422

1p106(d)(ii) Tilikauden muut laajan tuloksen erät – – 2 249 173 2 422 252 2 674

1p106(a) Tilikauden laaja tulos – – 2 249 32 047 34 296 2 800 37 096

IFRS2p50 Henkilöstön työsuorituksen arvo 28 – – – 690 690 – 690

Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 28 – – – 30 30 – 30

Osakkeiden liikkeeseen laskusta saadut maksut 26 750 200 – – 950 – 950

Omien osakkeiden ostaminen 29 – – -2 564 – -2 564 – -2 564

Liiketoimintojen yhdistämi-seen liittyvä osakkeiden liikkeeseenlasku 26 3 550 6 450 – – 10 000 – 10 000

Vaihtovelkakirjalaina – oman pääoman komponentti 29 – – 5 433 – 5 433 – 5 433

1p106 (d)(iii) Osingot 34 – – – -10 102 -10 102 -1 920 -12 022

1p106 (d)(iii) Suoraan omaan pääomaan kirjatut omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen näille yht. 4 300 6 650 2 869 -9 382 4 437 -1 920 2 517

1p106 (d)(iii) Liiketoimintojen yhdistämi-sestä syntynyt määräys-vallattomien omistajien osuus 39 – – – – – 4 542 4 542

1p106 Määräysvallattomilta omistajilta hankittu osuus XYZ Groupista 40 – – -800 – -800 -300 -1 100

1p106 (d)(iii) Määräysvallattomille omistajille myyty osuus Red Limited -yhtiöstä 40 – – 100 – 100 1 000 1 100

1p106 (d)(iii) Tytäryrityksistä omistettujen osuuksien muutokset, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen -700 -700 5 242 4 542

1p106 (d)(iii) Suoraan omaan pääomaan kirjatut liiketoimet omistajien kanssa yhteensä 4 300 6 650 2 169 -9 382 3 737 3 322 7 059

31.12.2014 25 300 17 144 11 612 74 650 128 706 7 888 136 594

Sivuilla 19-132 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä




Kommentit – laskelma oman pääoman muutoksista

Seuraavassa selostetaan eräitä IAS 1:een ”Tilinpäätöksen esittäminen” sisältyviä keskeisiä vaatimuksia ja muita seikkoja, jotka vaikuttavat oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan.

Osingot

1p107 1. Osingot, jotka on kaudella kirjattu varojen jakamisena omistajille, sekä vastaava osakekohtainen osinko esitetään joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. Osinkoja ei voida esittää laajassa tuloslaskelmassa eikä erillisessä tuloslaskelmassa.

Esitettävät tiedot

1p106 2 Oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan sisällytetään seuraavia tietoja: (a) kauden laaja tulos siten, että esitetään erikseen emoyrityksen omistajille ja

määräysvallattomille omistajille kuuluvat osuudet(b) IAS 8:n mukaisesti kirjatun takautuvan soveltamisen tai oikaisun vaikutukset

kuhunkin oman pääoman erään(c) jokaisesta oman pääoman erästä täsmäytyslaskelma, joka osoittaa kirjan-

pitoarvon kauden alussa ja lopussa sekä erikseen muutokset, jotka johtuvat:(i) voitosta tai tappiosta;(ii) muista laajan tuloksen erästä; ja(iii) liiketoimista omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuu-

dessa siten, että esitetään erikseen omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen omistajille sekä sellaiset muutokset tytäryritysten omistusosuuksissa, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen.

3. Muiden laajan tuloksen erien jaottelu oman pääoman erien mukaisesti voidaan esittää joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa.

Muut rahastot

4. Yksittäiset rahastot voidaan yhdistää oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa eräksi ”Muut rahastot”, jos ne ovat luonteltaan samankaltaisia ja ne voidaan katsoa yhdeksi oman pääoman eräksi. Jos yksittäisiä rahastoja ei esitetä oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa, niistä on esitettävä erittely liitetiedoissa.

16 PwC


Konsernin rahavirtalaskelma

Konsernin rahavirtalaskelma1p10(d), 7p10, 18(b), 1p381p113

1.1.–31.12

Liitetieto 2014 2013

Liiketoiminnan rahavirrat

Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 36 74 751 41 7037p31 Maksetut korot -7 835 -14 773 7p35 Maksetut verot -14 909 -10 526

Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 52 007 16 4047p21, 7p10 Investointien rahavirrat 7p39 Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla 39 -3 750 –7p16(a) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta 16 -9 505 -6 042

7p16(b) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot 36 6 354 2 979

7p16(a) Aineettomien hyödykkeiden hankinta 17 -3 050 -700

7p16(c) Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta 19 -4 887 -1 150

Myytävissä olevien rahoitusvarojen myyntitulot 151 –

7p16(e) Lähipiirille annetut lainat 41 -1 343 -112

7p16(f) Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut 41 63 98

7p31 Saadut korot 1 054 1 193

7p31 Saadut osingot 1 130 1 120

Investointeihin käytetyt nettorahavarat -13 783 -2 614 7p21, 7p10 Rahoituksen rahavirrat7p17(a) Osakeannista saadut maksut 26 950 1 0707p17(b) Omien osakkeiden ostot -2 564 –7p17(c) Vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskusta saadut maksut 31 50 000 –7p17(c) Lunastettavien etuosakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut 31 – 30 0007p17(c) Muiden lainojen nostot 8 500 18 0007p17(d) Muiden lainojen takaisinmaksut -93 993 -34 674 7p31 Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot 31 -10 102 -15 736 7p31 Lunastettavien etuosakkeiden omistajille maksetut osingot -1 950 -1 950 7p42A Ostettu omistusosuus tytäryrityksessä -1 100 –7p42A Myyty omistusosuus tytäryrityksessä 1 100 –7p31 Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot -1 920 -550

Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat -51 079 -3 840

Rahavarojen nettovähennys (-)/-lisäys -12 855 9 9507p28 Rahavarat vuoden alussa 24 27 598 17 587

Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista 535 -61 7p28 Rahavarat vuoden lopussa 24 15 278 27 598

Sivuilla 19-132 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osan konsernitilinpäätöstä




Kommentit – rahavirtalaskelma

Seuraavassa selostetaan joitakin IAS 7:n ”Rahavirtalaskelmat” keskeisiä vaatimuksia.

Rahavirtojen esittäminen


7p18 1. Liiketoiminnan rahavirrat esitetään käyttäen joko: (a) suoraa esittämistapaa, jolloin saadut ja suoritetut maksut esitetään brut-

tomääräisinä pääluokittain ryhmiteltyinä; tai (b) epäsuoraa esittämistapaa, jolloin voittoa tai tappiota oikaistaan sellaisten liik-

etoimien vaikutuksella, joihin ei liity maksutapahtumaa, aikaisempien tai tulevien kausien liiketoimintaan kuuluvien maksujen jaksotuksilla sekä investointien tai rahoituksen rahavirtoihin kuuluvilla tuottoja kuluerillä.

7p20 2. Liitteessä II on esimerkki suoran esittämistavan mukaisesti laaditusta rahavirtalaskelmasta.

Investointien ja rahoituksen rahavirrat

7p21 3. Investoinneista ja rahoituksesta saadut ja suoritetut maksut esitetään erikseen bruttomääräisinä pääluokittain eriteltyinä lukuun ottamatta IAS 7:n kappaleissa 22 ja 24 mainittuja nettomääräisinä esitettäviä eriä.

Vuokralle annettujen aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myynti

7p14 4. Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot esitetään tavallisesti investointien rahavirtoina. Ulkopuolisille vuokrattavien ja sen jälkeen myytävien omaisuuserien valmistamisesta tai hankinnasta johtuvat maksut esitetään kuitenkin liiketoiminnan rahavirtoina. Myös tällaisista omaisuuseristä saatavat vuokrat ja niiden myöhemmin tapahtuvasta myynnistä saatavat maksut ovat liiketoiminnan rahavirtoja.

Nettomääräinen esittäminen

7p22, 23 5. Seuraavat liiketoimintaan, investointeihin tai rahoitukseen kuuluvat rahavirrat saadaan esittää nettomääräisinä: (a) asiakkaiden puolesta saadut ja suoritetut maksut silloin, kun rahavirrat kuvas-

tavat ennemminkin asiakkaan kuin yrityksen toimintaa (esim. kiinteistöjen omista-jien puolesta perittävät ja heille tilitettävät vuokrat); ja

(b) saadut ja suoritetut maksut sellaisista eristä, jotka ovat nopeakiertoisia ja joiden määrät ovat suuria ja juoksuajat lyhyitä (esim. luottokorttiasiakkaisiin liittyvät en-nakkomaksut ja takaisinmaksut).

7p24 6. Rahoituslaitos saa esittää seuraavista toiminnoista johtuvat rahavirrat nettomääräisinä: (a) määräaikaistalletusten vastaanottaminen ja suorittaminen;(b) talletusten tekeminen muihin rahoituslaitoksiin ja niiden nostaminen;(c) asiakkaille annetut rahalainat ja niiden takaisinmaksut.

18 PwC



Korot ja osingot

7p31 7. Saaduista ja maksetuista koroista ja osingoista johtuvat rahavirrat esitetään omina erinään. Kukin erä luokitellaan kaudesta toiseen johdonmukaisella tavalla joko liiketoimintaan, sijoituksiin tai rahoitukseen kuuluvaksi.

7p33 8. Maksetut korot sekä saadut korot ja osingot luokitellaan yleensä rahoituslaitoksen liiketoiminnan rahavirtoihin kuuluviksi. Siitä, mihin ryhmään nämä rahavirrat kuuluvat muilla yrityksillä, ei ole yksimielisyyttä. Maksetut korot sekä saadut korot ja osingot voidaan luokitella liiketoiminnan rahavirroiksi, koska ne otetaan huomioon voittoa tai tappiota määritettäessä. Vaihtoehtoisesti maksetut korot sekä saadut korot ja osingot voidaan luokitella vastaavasti rahoituksen ja investointien rahavirroiksi, koska ne ovat rahoituksen hankkimisesta johtuvia menoja tai sijoitusten tuottoja.

7p34 9. Maksetut osingot voidaan luokitella rahoituksen rahavirroiksi, koska ne ovat rahoituksen hankkimisesta johtuvia menoja. Vaihtoehtoisesti ne voidaan luokitella liiketoiminnan rahavirroiksi, jotta käyttäjät pystyvät helpommin määrittämään yrityksen kyvyn maksaa osinkoja liiketoiminnan rahavirroista.

Tuloverot

7p35 10 Tuloveroista johtuvat rahavirrat esitetään omina erinään ja luokitellaan liiketoiminnan rahavirroiksi, jollei niiden voida erityisesti osoittaa kuuluvan rahoitukseen ja investointeihin.

Valuuttakurssien muutosten vaikutukset

7p28 11. Valuuttakurssien muutoksista johtuvat realisoitumattomat voitot ja tappiot eivät ole rahavirtoja. Valuuttakurssien muutosten vaikutus ulkomaan rahan määräisinä pidettäviin tai erääntyviin rahavaroihin esitetään kuitenkin rahavirtalaskelmassa, jotta kauden alun ja lopun rahavarat saadaan täsmäämään. Tämä erä esitetään erillään liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirroista. Se sisältää myös mahdolliset erot verrattuna siihen, että kyseiset rahavirrat olisi esitetty kauden päättymispäivän valuuttakurssien mukaisina.

Muita tietoja, joita suositellaan esitettäviksi

7p50 12. Lisätiedot voivat olla merkityksellisiä käyttäjille, jotta nämä saavat käsityksen yrityksen taloudellisesta asemasta ja maksuvalmiudesta. Tällaisten tietojen esittäminen johdon antamilla kommenteilla varustettuina on suositeltavaa, ja ne voivat sisältää seuraavaa:

7p50(a) (a) käyttämättömät luottojärjestelyt, jotka voivat olla käytettävissä vastaisia liiketoim-ia ja pääomasitoumusten hoitamista varten, sekä mahdolliset näiden järjestelyjen käyttöä koskevat rajoitukset

7p50(c) (b) toimintakapasiteettia lisäävien rahavirtojen yhteenlaskettu määrä erotettuna toimintakapasiteetin säilyttämisen vaatimista rahavirroista

7p50(d) (c) kunkin raportoitavan segmentin liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen raha-virrat (ks. IFRS 8 “Toimintasegmentit”).



Liitetiedot

Liitetiedot

1 Yleiset tiedot

1p138 (b)-(c) 1p51(a)(b)

IFRS GAAP plc (”yhtiö”) ja sen tytäryritykset (yhdessä ”konserni”) valmistavat kenkiä, hoitavat niiden jakelua sekä myyvät niitä itsenäisistä jälleenmyyjistä koostuvan verkoston kautta. Konsernilla on tuotantolaitoksia eri puolilla maailmaa, ja sen tuotteita myydään pääasiassa Onelandiin, muualle Eurooppaan, Yhdysvaltoihin ja Venäjälle. Tilikauden aikana konserni on hankkinut määräysvallan jalkineiden ja nahkatavaroiden ja myyntiä harjoittavassa ”ABC Group” -konsernissa, joka toimii Yhdysvalloissa ja useimmissa Länsi-Euroopan maissa.

1p138(a) Yhtiö on julkinen osakeyhtiö, ja se on listautunut EuroMoney-pörssiin. Yhtiön kotipaikka on Oneland, ja sen rekisteröidyn toimipaikan osoite on Nice Walk Way, Oneland.

2 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista

Kommentit – tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittäminen

Tässä liitetiedossa esitetään suuri määrä mahdollisia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita. Tilin-päätöksessä tulee esittää vain sellaista tietoa, joka välittömästi liittyy yrityksen liiketoimintaan, eikä laatimisperiaatteiden esittämisen pidä käyttää valmista mallia.

1p112(a) 1p117(b) 1p119

Seuraavassa esitetään tässä konsernitilinpäätöksessä sovelletut keskeiset laatimisperiaatteet. Niitä on noudatettu johdonmukaisesti kaikilla esitettävillä tilikausilla, ellei muuta mainita.

2.1 Laatimisperusta

1p116 1p117(a)

IFRS GAAP plc:n konsernitilinpäätös on laadittu Euroopan unionissa sovellettaviksi hyväksyttyjen kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) mukaisesti. Pääasiallisena arvostusperustana on alkuperäinen hankintameno, josta poiketen seuraavat erät arvostetaan käypään arvoon: maa-alueet ja rakennukset, myytävissä olevat rahoitusvarat sekä käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja -velat (johdannaisinstrumentit mukaan lukien).

IFRS-standardien mukaisen tilinpäätöksen laatiminen edellyttää tiettyjen keskeisten kirjanpidollisten arvioiden käyttöä. Lisäksi se edellyttää johdolta harkintaa tilinpäätöksen laatimisperiaatteita sovellettaessa. Liitetiedossa 4 kuvataan merkittävää harkintaa vaativat tai monimutkaiset alueet sekä alueet, joilla on tehty konsernitilinpäätöksen kannalta merkittäviä oletuksia ja arvioita.

20 PwC


Liitetiedot

2.1.1 Muutokset tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa ja esitettävissä tiedoissa

8p28 (a) Käyttöön otetut uudet standardit ja standardien muutokset

Seuraavat standardit on otettu konsernissa käyttöön 1.1.2014 alkaneella tilikaudella:

IAS 32:een ”Rahoitusinstrumentit: esittämistapa” tehty muutos, joka koskee rahoitusvarojen ja rahoitusvelkojen vähentämistä toisistaan. Muutoksella selvennetään, ettei oikeus varojen ja velkojen kuittaamiseen saa riippua tulevasta tapahtumasta. Oikeuden pitää myös olla kaikkien osapuolten laillisesti täytäntöönpantavissa osana tavanomaista liiketoimintaa, myös laiminlyönti- ja maksukyvyttömyystilanteessa tai konkurssin tapahtuessa. Lisäksi muutoksessa käsitellään selvitysmenettelyjä. Muutoksella ei ollut merkittävää vaikutusta konsernin tilinpäätökseen.

IAS 36:een ”Omaisuuserien arvon alentuminen” tehdyt muutokset liitetietovaatimuksiin, jotka koskivat rahoitusvaroihin kuulumattomien varojen kerrytettävissä olevaa rahamäärää. Muutoksella poistettiin joitakin rahavirtaa tuottavien yksiköiden kerrytettävissä olevaa rahamäärää koskevia liitetietovaatimuksia, jotka oli lisätty standardiin IFRS 13:n seurauksena.

IAS 39:n ”Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostaminen” muutos, joka koskee johdannaisten uudistamista ja suojauslaskennan jatkamista. Muutoksessa otetaan huomioon OTC-johdannaisiin ja keskusvastapuolten perustamiseen liittyvät lakimuutokset. IAS 39:n mukaan johdannaisen uudistaminen siten, että vastapuoleksi tulee keskusvastapuoli, johtaisi suojauslaskennan lopettamiseen. Muutoksella tuodaan tähän helpotus, jonka mukaan suojauslaskentaa voidaan jatkaa, jos suojausinstrumentin uudistaminen täyttää tietyt kriteerit. Muutosta on sovellettu konsernissa, eikä sen vaikutus konsernitilinpäätökseen ole merkittävä.

IFRIC 21 ”Julkiset maksut” käsittelee sellaista julkisen maksun suorittamisvelvoitetta, joka kuuluu IAS 37:n ”Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat” soveltamisalaan.Tulkinta käsittelee sitä, mikä on velvoitteen synnyttävä tapahtuma ja milloin velka tulisi kirjata. Konsernilta ei tällä hetkellä peritä merkittäviä julkisia maksuja, joten vaikutus ei ole olennainen.

Muut standardit, muutokset ja tulkinnat, jotka ovat voimassa 1.1.2014 alkavalla tilikaudella, eivät ole olennaisia konsernin kannalta.

(b) Uudet standardit ja tulkinnat, joita ei ole vielä otettu käyttöön

8p30, 31 Useat uudet standardit, standardien muutokset ja tulkinnat tulevat voimaan vasta myöhemmin kuin 1.1.2014 alkavilla tilikauisilla, eikä niitä ole sovellettu tätä konsernitilinpäätöstä laadittaessa. Niistä vain seuraavilla odotetaan olevan merkittäväa vaikutusta konsernin tilinpäätökseen:

IFRS 9 ”Rahoitusinstrumentit” käsittelee rahoitusvarojen ja -velkojen luokittelua, arvostamista ja kirjaamista. Standardi julkaistiin kokonaisuudessaan heinäkuussa 2014, ja se korvaa rahoitusinstrumenttien luokittelua ja arvostamista koskevat osuudet IAS 39:stä. IFRS 9:ssä on sällytetty useita arvostusmalleja, mutta niitä on yksinkertaistettu. Rahoitusvarat on sen mukaan luokiteltava kolmeen pääryhmään: jaksotettuun hankintamenoon kirjattavat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat ja käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta kirjattavat. Luokittelu riippuu yrityksen liiketoimintamallista sekä kyseisten rahoitusvarojen rahavirtojen ominaispiirteistä. Sijoitukset oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin on arvostettava käypään arvoon tulosvaikutteisesti, mutta alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä voidaan tehdä peruuttamaton valinta menettelystä, jonka mukaan käyvän arvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin eikä niitä myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi.



Liitetiedot

Arvonalentumisten osalta on otettu käyttöön odotettuihin luottotappioihin perustuva malli, joka korvaa IAS 39:n mukaisen toteutuneisiin tappioihin perustuvan mallin. Rahoitusvelkojen luokittelu ja arvostaminen muuttuu vain siten, että käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavaksi nimenomaisesti luokiteltujen rahoitusvelkojen omasta luottoriskistä johtuvat muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Suojauksen tehokkuuteen liittyviä vaatimuksia on IFRS 9:ssä helpotettu poistamalla selkeisiin rajoihin perustuva tehokkuustestaus. Nyt edellytetään taloudellista suhdetta suojauskohteen ja suo-jausinstrumentin välille ja samaa ”suojausastetta” kuin mitä yrityksen johto tosiasiallisesti käyttää riskienhallinnassa. Dokumentaatiota vaaditaan edelleen, mutta se poikkeaa IAS 39:n mukaisesta. Standardia on sovellettava 1.1.2018 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla, mutta aikaisempi soveltaminen on sallittua. Standardia ei vielä ole hyväksytty EU:ssa. IFRS 9:n koko vaikutusta ollaan vasta arvioimassa.

IFRS 15:ssa ”Myyntituotot asiakassopimuksista” käsitellään tulouttamista sekä määrite-tään periaatteet, joiden mukaan tilinpäätöksessä esitetään käyttäjien kannalta hyödyllistä tietoa asiakassopimuksiin perustuvien myyntituottojen luonteesta, määrästä ja epävarmuudesta sekä myyntituottoihin liittyvistä rahavirroista. Myyntituotto kirjataan, kun asiakas saa määräysvallan tavaraan tai palveluun ja näin pystyy ohjaamaan sen käyttöä ja saamaan siitä koituvan hyödyn. Standardi korvaa IAS 18:n ”Tuotot” ja IAS 11:n ”Pitkäaikaishankkeet” sekä niihin liittyvät tulkinnat. Standardia on sovellettava 1.1.2017 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla, ja aikaisempi soveltaminen on sallittua. Standardia ei ole vielä hyväksytty EU:ssa. Konsernissa ollaan arvoimassa IFRS 15:n vaikutusta.

Millään muulla jo julkaistulla mutta ei vielä voimassa olevalla IFRS-standardilla tai IFRIC-tulkinnalla ei odoteta olevan olennaista vaikutusta konsernille.

1p119 2.2 Konsernitilinpäätöksen laatiminen

(a) Tytäryritykset

IFRS10p7IFRS10p20IFRS10p25

Tytäryrityksiä ovat kaikki sellaiset yritykset (strukturoidut yhteisöt mukaan luettuina), joissa konsernilla on määräysvalta. Konsernilla on määräysvalta yrityksessä, jos se olemalla osallisena siinä altistuu sen muuttuvalle tuotolle tai on oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon ja se pystyy vaikuttamaan tähän tuottoon käyttämällä yritystä koskevaa valtaansa. Tytäryritykset yhdistellään konsernitilinpäätökseen kokonaisuudessaan siitä päivästä lukien, jona konserni saa niihin määräysvallan. Yhdistely lopetetaan, kun määräysvalta lakkaa.

IFRS3p5,IFRS3p37, IFRS3p39, IFRS3p18,IFRS3p19

Liiketoimintojen yhdistämiset käsitellään hankintamenetelmällä. Tytäryrityksen hankinnasta maksettava vastike sisältää luovutetut varat, syntyneet velat aiemmille omistajille sekä konsernin liikkeeseen laskemat oman pääoman ehtoiset osuudet, kaikki käypiin arvoihinsa. Luovutettu vastike sisältää ehdollisesta vastikejärjestelystä johtuvan omaisuuserän tai velan käyvän arvon. Yksilöitävissä olevat liiketoimintojen yhdistämisessä hankitut varat ja vastattaviksi otetut velat ja ehdolliset velat arvostetaan hankinta-ajankohdan käypiin arvoihin. Määräysvallattomien omistajien osuus hankinnan kohteessa kirjataan hankintakohtaisesti joko käypään arvoon tai määrään, joka vastaa määräysvallattomien omistajien suhteellista osuutta hankinnan kohteen yksilöitävissä olevien nettovarojen taseeseen merkityistä määristä.

IFRS3p53 Hankintaan liittyvät menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan.

IFRS3p42 Jos liiketoimintojen yhdistäminen tapahtuu vaiheittain, hankkijaosapuolella hankinnan kohteessa aiemmin ollut oman pääoman ehtoinen osuus arvostetaan hankinta-ajankohtana käypään arvoon ja tästä syntyvät voitot tai tappiot kirjataan tulosvaikutteisesti.

22 PwC


Liitetiedot

IFRS3p58 Mahdollisesti luovutettava ehdollinen vastike kirjataan hankinta-ajankohdan käypään arvoon. Myöhemmät muutokset omaisuuseräksi tai velaksi katsottavan ehdollisen vastikkeen käyvässä arvossa kirjataan IAS 39:n mukaisesti joko tulosvaikutteisesti tai muihin laajan tuloksen eriin. Jos ehdollinen vastike on luokiteltu omaksi pääomaksi, sen kirjanpitoarvo ei muutu, ja kun vastike myöhemmin suoritetaan, tätä koskevat kirjaukset tehdään omaan pääomaan.

Konserniyritysten väliset liiketapahtumat, saamiset ja velat sekä sisäisistä liiketoimista johtuvat realisoitumattomat voitot eliminoidaan. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan. Tytäryritysten tilinpäätökset on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia laatimisperiaatteita.

(b) Tytäryrityksistä omistettavien osuuksien muutokset, jotka eivät johda määräysvallan muutokseen

IFRS10p23 Määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneita liiketoimia, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen, käsitellään omaa pääomaa koskevina liiketoimina – toisin sanoen liiketoimina omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa. Maksetun vastikkeen käyvän arvon ja tytäryrityksen nettovarallisuudesta hankitun osuuden kirjanpitoarvon välinen erotus kirjataan omaan pääomaan. Myös voitot tai tappiot osakkeiden myynnistä määräysvallattomille omistajille kirjataan omaan pääomaan.

(c) Luopuminen tytäryrityksistä

IFRS10p25,IFRS10B98,IFRS10p99

Kun konsernin määräysvalta lakkaa, jäljelle jäävä omistusosuus arvostetaan määräysvallan menettämispäivän käypään arvoon ja kirjanpitoarvon muutos kirjataan tulosvaikutteisesti. Tämä käypä arvo toimii alkuperäisenä kirjanpitoarvona, kun jäljelle jäävää osuutta myöhemmin käsitellään osakkuusyrityksenä, yhteisyrityksenä tai rahoitusvaroina. Lisäksi asianomaisesta yrityksestä aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjattuja määriä käsitellään ikään kuin konserni olisi suoraan luovuttanut niihin liittyvät varat ja velat. Tämä voi tarkoittaa, että aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät siirretään tulosvaikutteisiksi.

1p119 (d) Osakkuusyritykset

28p5 28p10

Osakkuusyrityksiä ovat kaikki yritykset, joissa konsernilla on huomattava vaikutusvalta mutta ei määräysvaltaa. Yleensä tämä perustuu osakeomistukseen, joka tuottaa 20–50 % äänivallasta. Osakkuusyrityksiin tehdyt sijoitukset käsitellään pääomaosuusmenetelmällä. Pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa sijoitus kirjataan alun perin hankintamenon määräisenä ja sitä lisätään tai vähennetään kirjaamalla sijoittajan osuus sijoituskohteen hankinta-ajankohdan jälkeisistä voitoista tai tappioista. Konsernin osuudet osakkuusyrityksissä sisältävät myös hankinta-ajankohtana määritetyn liikearvon.

28p25 Jos osakkuusyrityksestä omistettu osuus pienenee mutta huomattava vaikutusvalta säilyy, vain suhteellinen osuus aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatuista määristä siirretään tulosvaikutteiseksi.

28p38 28p39

Konsernin osuus osakkuusyritysten hankinnan jälkeisistä voitoista tai tappioista merkitään tuloslaskelmaan, ja sen osuus hankinnan jälkeisistä muun laajan tuloksen muutoksista kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Sijoituksen kirjanpitoarvoa oikaistaan vastaavasti. Jos konsernin osuus osakkuusyrityksen tappioista on yhtä suuri tai suurempi kuin sen osuus osakkuusyrityksestä mahdolliset muut vakuudettomat saamiset mukaan luettuina, konserni ei kirjaa lisää tappiota, ellei sillä ole oikeudellista tai tosiasiallista velvoitetta eikä se ole suorittanut maksuja osakkuusyrityksen puolesta.



Liitetiedot

28p40 28p42

Jokaisen raportointikauden lopussa ratkaistaan, onko objektiivista näyttöä siitä, että osakkuusyritykseen tehdyn sijoituksen arvo on alentunut. Jos tällaista näyttöä on, arvonalentumistappio määritetään osakkuusyrityksestä kerrytettävissä olevan rahamäärän ja sen kirjanpitoarvon välisenä erotuksena ja se merkitään tuloslaskelmaan erän ”osuus osakkuusyritysten voitoista/tappioista(-)” yhteyteen.

Voitoista ja tappioista, jotka johtuvat konsernin ja sen osakkuusyritysten välisistä ylös- ja alaspäin toteutuvista liiketoimista, merkitään konsernitilinpäätökseen vain osakkuusyrityksen ulkopuolisille omistajille kuuluva osuus. Realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvon alentumisesta. Osakkuusyritysten noudattamat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia periaatteita.

Laimennusvaikutuksesta johtuvat voitot tai tappiot osakkuusyrityssijoituksista merkitään tuloslaskelmaan.

(e) Yhteisjärjestelyt

Konserni soveltaa kaikkiin yhteisjärjestelyihin IFRS 11 -standardia. IFRS 11:n mukaan yhteisjärjestelyt luokitellaan yhteisiksi toiminnoiksi tai yhteisyrityksiksi sen mukaan, mitkä ovat sijoittajien sopimusperusteiset oikeudet ja velvoitteet. IFRS GAAP plc on arvioinut yhteisjärjestelyjensä luonteen ja todennut niiden olevan yhteisyrityksiä. Yhteisyritykset käsitellään pääomaosuusmenetelmällä.

28p10 Pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa yhteisyritysosuudet kirjataan alun perin hankintamenon määräisenä ja sitä lisätään tai vähennetään kirjaamalla konsernin osuus hankinta-ajankohdan jälkeisistä voitoista tai tappioista ja muista laajan tuloksen eristä. Jos konsernin osuus yhteisyrityksen tappioista on yhtä suuri tai suurempi kuin sen osuus yhteisyrityksestä (mukaan lukien mahdolliset pitkäaikaiset saamiset, jotka tosiasiallisesti muodostavat osan konserin nettosijoituksesta yhteisyritykseen), konserni ei kirjaa lisää tappiota, ellei sillä ole oikeudellista tai tosiasiallista velvoitetta eikä se ole suorittanut maksuja yhteisyrityksen puolesta

IFRS11pC2-328p28

Konsernin ja sen yhteisyritysten välisistä liiketapahtumista aiheutuvat realisoitumattomat voitot eliminoidaan konsernin omistusosuutta vastaavasti. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvon alentumisesta. Yhteisyritysten noudattamat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia periaatteita.

1p119 2.3 Segmenttiraportointi

IFRS8p5(b) Toimintasegmentit raportoidaan tavalla, joka on yhdenmukainen ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle toimitettavan sisäisen raportoinnin kanssa. Ylimmäksi operatiiviseksi päätöksentekijäksi, joka vastaa resurssien kohdistamisesta toimintasegmenteille ja niiden tuloksen arvioinnista, on nimetty strategisia päätöksiä tekevä konsernin johtoryhmä.

1p119 2.4 Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen

1p119 (a) Toimintavaluutta ja esittämisvaluutta

21p17, 21p9, 18, 1p51(d)

Konserniyritysten tilinpäätöksiin sisältyvät erät arvostetaan sen taloudellisen ympäristön valuutassa, jossa kyseinen yritys pääasiallisesti toimii (”toimintavaluutta”). Konsernitilinpäätös esitetään C-valuutassa, joka on konsernin esittämisvaluutta.

24 PwC


Liitetiedot

1p119 (b) Liiketapahtumat ja saldot

21p21, 2821p32, 39p95(a) 39p102(a)

Ulkomaan rahan määräiset liiketapahtumat muutetaan toimintavaluutan määräisiksi liiketapahtumien toteutumispäivien kursseihin tai, jos erät on arvostettu uudelleen, arvostuspäivän kursseihin. Valuuttakurssivoitot ja -tappiot, jotka syntyvät liiketapahtumiin liittyvistä maksuista ja ulkomaanrahan määräisten monetaaristen varojen ja velkojen muuttamisesta tilinpäätöspäivän kurssiin, merkitään tuloslaskelmaan, paitsi milloin on kysymys ehdot täyttävistä rahavirran tai nettosijoituksen suojauksista, jolloin ne kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Lainoihin ja rahavaroihin liittyvät valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelman erässä “rahoitustuotot” tai ”rahoituskulut”. Kaikki muut valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelman erässä ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.

39AG83 Ulkomaanrahan määräisten, myytävissä oleviksi luokiteltujen monetaaristen arvopapereiden käyvän arvon muutokset jaotellaan arvopaperin jaksotetun hankintamenon muutoksista johtuviin valuuttakurssieroihin ja muihin kirjanpitoarvon muutoksiin. Jaksotetun hankintamenon muutoksiin liittyvät valuuttakurssierot kirjataan tulosvaikutteisesti, ja muut kirjanpitoarvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.

21p30 Valuuttakurssierot ei-monetaarisista rahoitusvaroista ja -veloista, kuten käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista osakkeista, kirjataan tulosvaikutteisesti osana käyvän arvon muutoksesta johtuvaa voittoa tai tappiota. Valuuttakurssierot ei-monetaarisista rahoitusvaroista, kuten myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista, sisällytetään muihin laajan tuloksen eriin.

1p119 (c) Konserniyritykset

21p39 Konsernin esittämisvaluutasta poikkeavaa toimintavaluuttaa käyttävien konserniyritysten (joista mikään ei toimi hyperinflaatiomaassa) tuloslaskelmat ja taseet muunnetaan esittämisvaluutan määräisiksi seuraavasti:

21p39(a) (a) kunkin esitettävän taseen varat ja velat muunnetaan kyseisen tilinpäätöspäivän kurssiin;

21p39(b) (b) kunkin tuloslaskelman tuottoja kuluerät muunnetaan kauden keskikursseihin (tai liiketoimien toteutumispäivien kursseihin, jos keskikurssia käyttämällä ei päästä kohtuullisen lähelle samaa tulosta); ja

1p79(b), 21p39(c)

(c) kaikki tästä syntyvät valuuttakurssierot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.

21p47 Ulkomaisen yksikön hankinnasta syntynyttä liikearvoa ja käypiin arvoihin pääsemiseksi tehtyjä oikaisuja käsitellään ulkomaisen yksikön varoina ja velkoina, ja ne muunnetaan tilinpäätöspäivän kurssiin. Tästä syntyvät muuntoerot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.

1p119 2.5 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet

16p73(a)16p35(b), 16p15, 16p17, 39p98(b)

Maa-alueisiin ja rakennuksiin kuuluu pääosin tehdaskiinteistöjä, myymälöitä ja toimistotiloja. Maa-alueet ja rakennukset kirjataan käypiin arvoihin, jotka perustuvat riippumattomien arvioijien tekemiin arvioihin ja joista rakennusten osalta on vähennetty uudelleenarvostuksen jälkeiset poistot. Arvonmääritykset tehdään riittävän säännöllisesti, niin ettei uudelleenarvostetun omaisuuserän käypä arvo poikkea olennaisesti sen kirjanpitoarvosta. Kertyneet poistot eliminoidaan uudelleenarvostusta tehtäessä omaisuuserän bruttokirjanpitoarvoa vastaan, ja nettomäärä oikaistaan vastaamaan omaisuuserän uudelleenarvostukseen perustuvaa arvoa. Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet esitetään poistoilla vähennettyyn hankintamenoon. Hankintamenoon luetaan hyödykkeiden hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot. Hankintameno voi sisältää myös omasta pääomasta siirrettyjä voittoja tai tappioita, jotka johtuvat ulkomaan rahan määräisiin hyödykehankintoihin liittyvistä ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista.



Liitetiedot

16p12, 16p13 Myöhemmin syntyvät menot sisällytetään omaisuuserän kirjanpitoarvoon tai kirjataan erilliseksi omaisuuseräksi vain, kun on todennäköistä, että konsernille koituu hyödykkeestä taloudellista hyötyä tulevaisuudessa ja omaisuuserän hankintameno on luotettavasti määritettävissä. Uudella osalla korvatun osan kirjanpitoarvo kirjataan pois taseesta. Kaikki muut huolto- ja korjausmenot kirjataan kuluiksi tuloslaskelmaan sillä kaudella, jonka aikana ne toteutuvat.

16p39, 1p79(b)16p40, 16p41

Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta johtuvat kirjanpitoarvon lisäykset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään omassa pääomassa muissa rahastoissa. Vähennykset, jotka kumoavat samasta omaisuuserästä aiemmin kirjattuja arvonkorotuksia, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja vähennetään omasta pääomasta muista rahastoista, ja kaikki muut vähennykset merkitään tuloslaskelmaan. Uudelleenarvostettuun kirjanpitoarvoon perustuvan, tuloslaskelmaan merkityn poiston ja omaisuuserän alkuperäiseen hankintamenoon perustuvan poiston välinen erotus siirretään vuosittain “muista rahastoista” ”kertyneisiin voittovaroihin”.

16p73(b), 50p73(c)

Maa-alueista ei tehdä poistoja. Muiden omaisuuserien hankintamenon tai uudelleenarvostuk-seen perustuvan arvon ja jäännösarvon välinen erotus jaksotetaan tasapoistoina hyödykkeiden arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle seuraavasti:

�� rakennukset 25–40 vuotta

�� koneet ja kalusto 10–15 vuotta

�� ajoneuvot 3–5 vuotta

�� kalusteet, tarvikkeet ja laitteet 3–8 vuotta

16p51 Omaisuuserien jäännösarvot ja taloudelliset vaikutusajat tarkistetaan jokaisena raportointikauden päättymispäivänä, ja niitä muutetaan tarvittaessa.

36p59 Jos omaisuuserän kirjanpitoarvo on suurempi kuin siitä kerrytettävissä oleva arvioitu rahamäärä, kirjanpitoarvo alennetaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi välittömästi (kohta 2.7).

16p68, 71 Myyntivoitot ja -tappiot määritetään vertaamalla myyntituloa kirjanpitoarvoon, ja ne merkitään tuloslaskelman erään “Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.

16p41, 1p79(b)

Kun uudelleenarvostettuja omaisuuseriä myydään, muihin rahastoihin sisältyvät määrät siirretään kertyneisiin voittovaroihin.

2.6 Aineettomat hyödykkeet

1p119 (a) Liikearvo

IFRS3p32IFRS3pB63(a

Liikearvoa syntyy tytäryritysten hankinnan yhteydessä, ja se on määrä, jolla luovutettu vastike, määräysvallattomien omistajien osuus ja aiemmin omistetun osuuden hankinta-ajankohdan käypä arvo yhteenlaskettuina ylittävät hankitun nettovarallisuuden käyvän arvon. Jos luovutetun vastikkeen, määräysvallattomien omistajien osuuden ja aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon yhteismäärä on pienempi kuin hankitun tytäryrityksen nettovarallisuuden käypä arvo ja kyseessä on edullinen kauppa, erotus kirjataan suoraan tuloslaskelmaan.

36p80 Liiketoimintojen yhdistämisessä hankittu liikearvo kohdistetaan arvonalentumistestausta varten niille rahavirtaa tuottaville yksiköille tai yksikköjen ryhmille, joiden odotetaan hyötyvän yhdistämisen tuomista synergioista. Jokainen yksikkö tai yksikköjen ryhmä, jolle liikearvoa kohdistetaan, on alin taso, jolla liikearvoa seurataan sisäisesti johdon tarkoituksia varten. Liikearvoa seurataan toimintasegmenttien tasolla.

26 PwC


Liitetiedot

36p10(b)38p108

Liikearvoa tarkastellaan arvonalentumisen varalta vuosittain tai tätä useammin, jos tapahtumat tai olosuhteet viittaavat mahdolliseen arvonalentumiseen. Liikearvoa sisältävän rahavirtaa tuottavan yksikön kirjanpitoarvoa verrataan kerrytettävissä olevaan rahamäärään, joka on käyttöarvo tai luovutuksesta johtuvilla menoilla vähennetty käypä arvo sen mukaan, kumpi näistä on suurempi. Mahdollinen arvonalentuminen kirjataan kuluksi välittömästi, eikä sitä myöhemmin peruuteta.

1p119 (b) Tavaramerkit ja lisenssit

38p74, 38p97, 38p118 (a),(b)

Erillisinä hankittujen tavaramerkkien ja lisenssien kirjanpitoarvo perustuu hankintamenoon. Liiketoimintojen yhdistämisessä hankitut tavaramerkit ja lisenssit kirjataan hankinta-ajankohdan käypään arvoon. Niiden taloudellinen vaikutusaika on rajallinen, joten ne merkitään taseeseen hankintamenoon vähennettynä kertyneillä poistoilla. Tavaramerkeistä ja lisensseistä tehdään tasapoistot niiden arvioituna taloudellisena vaikutusaikana, joka on 15–20 vuotta.

38p4, 38p118 (a),(b)

Hankitut ohjelmistolisenssit aktivoidaan kyseisen ohjelmiston hankinnasta ja käyttövalmiiksi saattamisesta aiheutuvien menojen perusteella. Poistot jaksotetaan lisenssien arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle, joka on 3–5 vuotta.

1p119 (c) Tietokoneohjelmistot

38p57 Tietokoneohjelmistojen ylläpitoon liittyvät menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Kehittämismenot, jotka välittömästi johtuvat yksilöitävissä olevien ja ainutlaatuisten konsernin määräysvallassa olevien ohjelmistotuotteiden suunnittelusta ja testauksesta, merkitään taseeseen aineettomiksi hyödykkeiksi seuraavien kriteerien täyttyessä

– ohjelmistotuotteen valmiiksi saattaminen on teknisesti toteutettavissa niin, että se voidaan ottaa käyttöön;

– johdolla on aikomus saattaa ohjelmistotuote valmiiksi ja käyttää sitä tai myydä se;

– ohjelmistotuotetta pystytään käyttämään tai se pystytään myymään;

– pystytään osoittamaan, miten ohjelmistotuote tulee kerryttämään todennäköistä taloudellista hyötyä;

– käytettävissä on riittävästi teknisiä, taloudellisia ja muita voimavaroja kehittämistyön loppuunsaattamiseen ja ohjelmistotuotteen käyttämiseen tai myymiseen; ja

– ohjelmistotuotteesta kehittämisvaiheessa aiheutuvat menot ovat luotettavasti määritettävissä.

38p66 Osana ohjelmistotuotetta aktivoitavat välittömät menot sisältävät ohjelmiston kehittämisestä aiheutuvat henkilöstömenot ja asianmukaisen osuuden siihen liittyvistä yleismenoista.

38p68, 71 Muut kehittämismenot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Aiemmin kuluiksi kirjattuja kehittämismenoja ei aktivoida myöhemmillä kausilla.

38p97p118 (a),(b)

Aktivoidut ohjelmistojen kehittämismenot kirjataan poistoina kuluiksi niiden arvioituna taloudellisena vaikutusaikana, joka ei ole kolmea vuotta pidempi.



Liitetiedot

1p119 2.7 Rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien arvon alentuminen

36p9, 36p10

Aineettomista hyödykkeistä, joiden taloudellinen vaikutusaika on rajoittamaton tai jotka eivät vielä ole käyttövalmiita, ei kirjata poistoja ja niille tehdään vuosittain arvonalentumistesti. Poistojen kohteena olevia omaisuuseriä tarkastellaan arvonalentumisen varalta aina silloin, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä siitä, ettei omaisuuserien kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, jotka kerryttävät pitkälti riippumattomia rahavirtoja (rahavirtaa tuottavat yksiköt). Rahoitusvaroihin kuulumattomia omaisuuseriä – liikearvoa lukuun ottamatta – joista on kirjattu arvonalentumistappio, tarkastellaan jokaisen raportointikauden lopussa sitä silmällä pitäen, olisiko arvonalentuminen syytä peruuttaa.

1p119 2.8 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät)

IFRS5p6, 15 Pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät) luokitellaan myytävänä oleviksi, kun niiden kirjanpitoarvoa vastaava määrä tulee kertymään pääasiassa niiden myynnistä ja myynti on erittäin todennäköinen. Ne esitetään kirjanpitoarvoonsa tai käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla sen mukaan, kumpi näistä on pienempi.

1p119 2.9 Rahoitusvarat

2.9.1 Luokittelu

IFRS7p21 39p9

Konsernin rahoitusvarat luokitellaan seuraaviin ryhmiin: käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat, lainat ja muut saamiset sekä myytävissä olevat rahoitusvarat. Luokittelu riippuu siitä, mihin tarkoitukseen kyseiset rahoitusvarat on hankittu. Johto päättää rahoitusvarojen luokittelusta alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä.

(a) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat

39p9 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ovat kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä. Rahoitusvaroihin kuuluva erä luokitellaan tähän ryhmään, jos se on hankittu pääasiassa lähitulevaisuudessa tapahtuvaa myyntiä varten. Myös johdannaiset ovat kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä, ellei niitä ole määritetty suojauksiksi. Tähän ryhmään kuuluvat varat luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, paitsi jos ne erääntyvät yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymispäivästä.

(b) Lainat ja muut saamiset

39p9 1p66, 68

Lainat ja muut saamiset ovat johdannaisvaroihin kuulumattomia rahoitusvaroja, joihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä olevia ja joita ei noteerata toimivilla markkinoilla. Ne sisältyvät lyhytaikaisiin varoihin, paitsi jos ne erääntyvät yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymispäivästä, jolloin ne luokitellaan pitkäaikaisiksi varoiksi. Konsernin lainoihin ja muihin saamisiin kuuluvat myös taseen ”myyntisaamiset ja muut saamiset” sekä ”rahavarat” (kohdat 2.14 ja 2.15).

28 PwC


Liitetiedot

(c) Myytävissä olevat rahoitusvarat

39p9, 1p66, 68, IFRS7 AppxB5(b)

Myytävissä olevat rahoitusvarat ovat johdannaisvaroihin kuulumattomia varoja, jotka on joko nimenomaisesti luokiteltu tähän ryhmään tai joita ei ole luokiteltu mihinkään muuhun ryhmään. Ne ovat pitkäaikaisia varoja, paitsi jos ne erääntyvät tai johto aikoo luopua niistä 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä.

2.9.2 Kirjaaminen ja arvostaminen

39p38IFRS7 AppxBp5 39p43 39p16 39p46

Rahoitusvarojen ostot ja myynnit kirjataan kaupankäyntipäivän perusteella – päivänä, jona konserni sitoutuu ostamaan tai myymään omaisuuserän. Sijoitukset rahoitusvaroihin, joita ei kirjata käypään arvoon tulosvaikutteisesti, kirjataan alun perin käypään arvoon, johon lisätään transaktiomenot. Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat kirjataan alun perin käypään arvoon, ja transaktiomenot kirjataan kuluiksi tuloslaskelmaan. Rahoitusvarat kirjataan pois taseesta, kun oikeudet sijoitusten rahavirtoihin ovat lakanneet tai siirretty toiselle osapuolelle ja konserni on siirtänyt omistukseen liittyvät riskit ja edut olennaisilta osin. Myytävissä olevat sekä käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat arvostetaan myöhemmin käypään arvoon. Lainat ja muut saamiset arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä.

39p55(a)IFRS7Appx B5(e)

”Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen” ryhmän käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tai tappiot esitetään tuloslaskelman erässä ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto” sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Osinkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista merkitään tuloslaskelmaan muina tuottoina, kun konsernille on syntynyt oikeus maksun saamiseen.

39p55(b)IFRS7AppxB5(e) 39AG83 1p79(b)

Sekä monetaaristen että ei-monetaaristen myytävissä oleviksi luokiteltujen arvopapereiden käyvän arvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.

39p67 Kun myytävissä oleviksi luokitellut arvopaperit myydään tai niistä kirjataan arvonalentuminen, omaan pääomaan kirjatut kertyneet käyvän arvon muutokset sisällytetään tuloslaskelmaan ”voitot ja tappiot sijoituksista”.

Efektiivisen koron menetelmällä laskettu korko myytävissä olevista arvopapereista merkitään tuloslaskelmaan muiksi tuotoiksi. Myytävissä olevista oman pääoman ehtoisista instrumenteista saadut osingot kirjataan tuloslaskelmaan muihin tuottoihin, kun konsernille on syntynyt oikeus maksun saamiseen.

2.10 Rahoitusinstrumenttien netottaminen

32p42, AG38B

Rahoitusvarat ja -velat vähennetään toisistaan ja taseessa esitetään nettomäärä silloin, kun kirjattujen määrien vähentämiseen toisistaan on laillisesti täytäntöönpantavissa oleva oikeus ja suoritus aiotaan toteuttaa nettomääräisesti tai omaisuuserä aiotaan realisoida ja velka suorittaa samanaikaisesti. Laillisesti täytäntöönpantavissa oleva oikeus ei saa riippua tulevista tapahtumista, ja sen tulee olla toteutettavissa osana tavanomaista liiketoimintaa ja myös siinä tapauksessa, että yritys tai vastapuoli laiminlyö velvoitteitaan, tulee maksukyvyttömäksi tai tekee konkurssin.



Liitetiedot

2.11 Rahoitusvarojen arvon alentuminen

(a) Jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkityt varat

39p5839p59

Jokaisen raportointikauden päättyessä arvioidaan, onko objektiivista näyttöä jonkin rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvon alentumisesta. Rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvo on alentunut ja arvonalentumistappiota syntynyt vain, jos on objektiivista näyttöä arvon alentumisesta yhden tai useamman, omaisuuserän alkuperäisen kirjaamisen jälkeen toteutuneen tapahtuman (”tappion synnyttävä tapahtuma”) seurauksena ja tappion synnyttävällä tapahtumalla (tai tapahtumilla) on luotettavasti arvioitavissa oleva vaikutus rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvioituihin vastaisiin rahavirtoihin.

IFRS7B5(f) Näyttöä arvonalentumisesta voivat olla esimerkiksi velallisen tai velallisryhmän merkittävät taloudelliset vaikeudet, koronmaksun tai lyhennysten laiminlyönnit, konkurssin tai muun taloudellisen uudelleenjärjestelyn todennäköisyys tai havainnoitavissa oleva tieto, joka osoittaa arvioitujen vastaisten rahavirtojen määritettävissä olevaa vähentymistä, esimerkiksi muutokset maksujen myöhästymisessä ja laiminlyöntien kanssa korreloiva velallisen heikentynyt taloudellinen tilanne.

IFRS7p16 39AG84

Lainojen ja muiden saamisten ryhmän osalta tappion suuruus määritetään omaisuuserän kirjanpitoarvon ja kyseisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän alkuperäisellä efektiivisellä korolla diskontattujen arvioitujen vastaisten rahavirtojen nykyarvon erotuksena (ottamatta huomioon vielä toteutumattomia vastaisia luottotappioita). Omaisuuserän kirjanpitoarvoa pienennetään ja tappio merkitään konsernin tuloslaskelmaan. Jos lainan tai eräpäivään asti pidettävän sijoituksen korko on vaihtuva, arvonalentumisen määrittämisessä käytettävä diskonttauskorko on senhetkinen sopimukseen perustuva korko. Käytännön apukeinona arvonalentuminen voidaan määrittää instrumentin käyvän arvon perusteella käyttäen havainnoitavissa olevaa markkinahintaa.

IFRS7 AppxB5(d)39p65

Jos arvonalentumistappion määrä vähentyy myöhemmällä kaudella ja vähennys pystytään objektiivisesti yhdistämään arvonalentumisen kirjaamisen jälkeen toteutuneeseen tapahtumaan (kuten velallisen luottoluokituksen parantumiseen), konsernituloslaskelmaan merkitään aiemmin kirjatun arvonalentumistappion peruutus.

(b) Myytävissä oleviksi luokitellut varat

Jokaisen raportointikauden päättyessä arvioidaan, onko objektiivista näyttöä jonkin rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvon alentumisesta

39p67, 68, 70 Jos kyseessä ovat vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit ja tällaista näyttöä on, niin kertynyt tappio – joka määritetään hankintamenon ja senhetkisen käyvän arvon erotuksena vähennettynä kyseisestä rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatulla arvonalentumistappiolla – poistetaan omasta pääomasta ja kirjataan tulosvaikutteisesti. Jos myytävissä olevaksi luokitellun vieraan pääoman ehtoisen instrumentin käypä arvo kasvaa myöhemmällä kaudella ja nousun voidaan objektiivisesti katsoa liittyvän arvonalentumistappion tulosvaikutteisen kirjaamisen jälkeiseen tapahtumaan, arvonalentumistappio peruutetaan konsernin tuloslaskelman kautta.

30 PwC


Liitetiedot

39p67, 68, 69 Jos kyseessä ovat oman pääoman ehtoiset sijoitukset, katsotaan käyvän arvon merkittävän tai pitkittyneen alentumisen alle hankintamenon olevan myös näyttöä omaisuuserän arvon alentumisesta. Jos tällaista näyttöä on, niin kertynyt tappio – joka määritetään hankintamenon ja senhetkisen käyvän arvon erotuksena vähennettynä kyseisestä rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatulla arvonalentumistappiolla – poistetaan omasta pääomasta ja kirjataan tulosvaikutteisesti. Konsernin tuloslaskelmaan merkittyjä arvonalentumistappioita oman pääoman ehtoisista instrumenteista ei peruuteta tuloslaskelman kautta.

1p119 2.12 Johdannaisinstrumentit ja suojaus

IFRS7p21 IFRS7p22

Johdannaiset kirjataan alun perin johdannaissopimuksen solmimispäivän käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan käypään arvoon. Tästä syntyvän voiton tai tappion kirjaaminen riippuu siitä, onko johdannainen määritetty suojausinstrumentiksi ja minkä luonteista erää se suojaa. Tietyt johdannaiset määritetään joko:

(a) suojaamaan taseeseen merkittyjen varojen tai velkojen taikka kiinteäehtoisen sitoumuksen käypää arvoa (käyvän arvon suojaus);

(b) suojaamaan tietyltä riskiltä, joka liittyy taseeseen merkittyyn omaisuuserään tai velkaan taikka erittäin todennäköiseen ennakoituun liiketoimeen (rahavirran suo-jaus); tai

(c) suojaamaan ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta (nettosijoituksen suojaus).

39p88 Suojausinstrumenttien ja suojauskohteiden välinen suhde dokumentoidaan suojausta aloitettaessa. Samoin dokumentoidaan riskienhallinnan tavoitteet sekä strategiat, joiden mukaan erilaisiin suojaustoimiin ryhdytään. Konserni dokumentoi suojausta aloitettaessa ja jatkuvasti sen jälkeen arvionsa siitä, kumoavatko suojauksissa käytettävät johdannaiset tehokkaasti suojauskohteiden käypien arvojen tai rahavirtojen muutoksia.

IFRS7p23, IFRS7p24

Suojaukseen käytettävien johdannaisten käyvät arvot esitetään liitetiedossa 20. Omaan pääomaan sisältyvän suojausrahaston muutokset, jotka on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, esitetään liitetiedossa 29. Suojaavan johdannaisen koko käypä arvo luokitellaan pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy pidemmän ajan kuin 12 kuukauden kuluttua, ja lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy 12 kuukauden kuluessa. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi tai veloiksi.

39p89 (a) Käyvän arvon suojaus

Käyvän arvon suojauksiksi määritettyjen, ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutokset samoin kuin suojattavasta riskistä johtuvat suojattavan omaisuuserän tai velan käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmaan. Konsernissa sovelletaan käyvän arvon suojauslaskentaa vain kiinteäkorkoisten lainojen korkoriskiltä suojautumiseen. Kiinteäkorkoisia lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan tuloslaskelmassa rahoituskuluihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”. Suojattujen kiinteäkorkoisten lainojen korkoriskistä johtuvat käyvän arvon muutokset sisältyvät tuloslaskelmassa rahoituskuluihin.

39p92 Jos suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, efektiivisen koron menetelmällä kirjattavan suojauskohteen kirjanpitoarvoon tehtävä oikaisu jaksotetaan tulosvaikutteisesti jäljellä olevalle juoksuajalle.



Liitetiedot

(b) Rahavirran suojaus

1p79(b) Rahavirran suojauksiksi määritettyjen, ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutosten tehokas osuus kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan välittömästi tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.

39p99, 39p10039p98(b)

Omaan pääomaan kertyneet määrät siirretään tulosvaikutteisiksi niillä kausilla, joilla suojauskohde vaikuttaa voittoon tai tappioon (esimerkiksi kun suojattu ennakoitu myynti toteutuu). Vaihtuvakorkoisia lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio esitetään tuloslaskelmassa rahoitustuottona tai -kuluna. Kuitenkin jos suojatun ennakoidun liiketoimen seurauksena kirjataan rahoitusvaroihin kuulumaton omaisuuserä (esimerkiksi vaihto- tai käyttöomaisuutta), aiemmin omaan pääomaan kirjatut voitot ja tappiot siirretään omaisuuserän alkuperäiseen hankintamenoon. Jos kyseessä on vaihto-omaisuus, voitot ja tappiot sisältyvät lopulta myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin, ja jos kyseessä on käyttöomaisuus, ne sisältyvät lopulta poistoihin.

39p101 Kun suojausinstrumentti erääntyy tai myydään tai kun suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, omaan pääomaan sillä hetkellä sisältyvät kertyneet voitot tai tappiot jäävät omaan pääomaan, ja ne kirjataan tulosvaikutteisesti vasta, kun ennakoitu liiketoimi merkitään tuloslaskelmaan. Jos ennakoidun liiketoimen ei enää odoteta toteutuvan, omassa pääomassa esitetty kertynyt voitto tai tappio siirretään välittömästi tuloslaskelman erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto”.

39p102(a)(b)

(c) Nettosijoituksen suojaus

Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksia käsitellään samalla tavalla kuin rahavirran suojauksia.

1p79(b) Suojausinstrumentin voitto tai tappio, joka johtuu suojauksen tehokkaasta osuudesta, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio merkitään tuloslaskelmaan. Omaan pääomaan kertyneet voitot ja tappiot merkitään tuloslaskelmaan, kun ulkomaisesta yksiköstä luovutaan osittain tai kun se myydään.

1p119 2.13 Vaihto-omaisuus

2p36(a), 92p10, 2523p6, 72p28, 3039p98(b)

Vaihto-omaisuus arvostetaan hankintamenoon tai nettorealisointiarvoon sen mukaan, kumpi niistä on alempi. Hankintameno määritetään FIFO-menetelmällä. Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden hankintameno sisältää suunnittelumenot, raaka-aineet, välittömät työsuorituksesta johtuvat menot, muut välittömät menot sekä osuuden valmistuksen yleismenoista (normaalin toiminta-asteen perusteella). Hankintameno ei sisällä vieraan pääoman menoja. Nettorealisointiarvo tarkoittaa tavanomaisessa liiketoiminnassa toteutuvaa arvioitua myyntihintaa, josta on vähennetty muuttuvat myyntikulut. Vaihto-omaisuuden hankintameno sisältää omasta pääomasta siirretyt voitot ja tappiot, jotka johtuvat raaka-aineostoihin liittyvistä, ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista.

KommenttiYrityksen johto on valinnut menettelyn, jonka mukaan kyseiset voitot pidetään omassa pääomassa, kunnes hankittava omaisuuserä vaikuttaa tulokseen. Tällöin voitot on siirrettävä tulosvaikutteisiksi.

32 PwC


Liitetiedot

1p119 2.14 Myyntisaamiset

IFRS7p21 Myyntisaamiset ovat saamisia, jotka johtuvat asiakkaille tavanomaisessa liiketoiminnassa myydyistä tuotteista tai tuotetuista palveluista. Jos saamisista odotetaan saatavan maksu vuoden kuluessa (tai sitä pidemmän tavanomaisen toimintasyklin aikana), ne luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi. Muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina varoina

39p43, 39p46(a)39p59, IFRS7 AppxBp5(f), IFRS7AppxBp5(d)

Myyntisaamiset kirjataan alun perin käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon käyttäen efektiivisen koron menetelmää, arvon alentuminen huomioon ottaen.

1p119 2.15 Rahavarat

IFRS7p217p46

Konsernin rahavirtalaskelman rahavarat muodostuvat käteisvaroista, vaadittaessa nostettavissa olevista pankkitalletuksista, muista erittäin likvideistä sijoituksista, joiden alkuperäinen juoksuaika on enintään kolme kuukautta, sekä näistä vähennetyistä luotollisista tileistä. Konsernitaseessa luotolliset tilit sisältyvät lyhytaikaisissa veloissa esitettäviin lainoihin.

1p119 2.16 Osakepääoma

IFRS7p2132p18(a)

Kantaosakkeet luokitellaan omaksi pääomaksi. Etuosakkeet, joihin liittyy lunastusvelvoite, luokitellaan veloiksi (kohta 2.18).

32p37 Uusien osakkeiden tai optioiden liikkeeseenlaskusta välittömästi johtuvat transaktiomenot esitetään verovaikutuksilla oikaistuina omassa pääomassa saatujen maksujen vähennyksenä.

32p33 Jos jokin konserniin kuuluva yritys ostaa yhtiön osakkeita (omat osakkeet), niin maksettu vastike ja hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot (verovaikutuksilla vähennettyinä) vähennetään yhtiön omistajille kuuluvasta omasta pääomasta, kunnes osakkeet mitätöidään tai lasketaan uudelleen liikkeeseen. Jos osakkeet lasketaan uudelleen liikkeeseen, niistä saatavat vastikkeet sisällytetään yhtiön omistajille kuuluvaan omaan pääomaan niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla vähennettyinä verovaikutukset huomioon ottaen.

1p119 2.17 Ostovelat

Ostovelat ovat maksuvelvoitteita, jotka ovat syntyneet tavarantoimittajilta tai palveluntuottajilta tavanomaisessa liiketoiminnassa hankituista tavaroista tai palveluista. Ostovelat luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, jos ne erääntyvät maksettaviksi yhden vuoden kuluessa (tai liiketoiminnan tätä pidemmän tavanomaisen toimintasyklin aikana). Muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina velkoina.

IFRS7p2139p43

Ostovelat kirjataan alun perin käypään arvoon, ja myöhemmin ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä.

1p119 2.18 Lainat

IFRS7p21 Otetut lainat kirjataan alun perin käypään arvoon, josta on vähennetty transaktiomenot. Myöhemmin lainat arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon. Saadun määrän (vähennettynä transaktiomenoilla) ja takaisin maksettavan määrän välinen erotus merkitään tuloslaskelmaan efektiivisen koron menetelmällä laina-ajan kuluessa.



Liitetiedot

39p43, 39p47

Lainalimiiteistä maksettavat palkkiot kirjataan lainaan liittyvinä transaktiomenoina siltä osin kuin limiitin käyttäminen osaksi tai kokonaan on todennäköistä. Tällöin palkkio aktivoidaan taseeseen, kunnes laina nostetaan. Jos ei ole näyttöä siitä, että limiittiin kuuluvat lainat tullaan todennäköisesti nostamaan osaksi tai kokonaan, palkkio aktivoidaan maksuvalmiuspalveluista suoritettuna ennakkomaksuna ja jaksotetaan kyseisen limiitin voimassaoloajalle.

32p18(a),32p35

Etuosakkeet, jotka on lunastettava tiettynä päivänä, luokitellaan veloiksi. Niille maksettavat osingot merkitään tuloslaskelmaan korkokuluiksi.

1p119 2.19 Vieraan pääoman menot

23p8 Yleiset ja erityiset vieraan pääoman menot, jotka välittömästi johtuvat sellaisten ehdot täyttävien omaisuuserien hankkimisesta, rakentamisesta tai valmistamisesta, joiden saattaminen valmiiksi niille aiottua käyttötarkoitusta varten vaatii välttämättä huomattavan pitkän ajan, lisätään kyseisten omaisuuserien hankintamenoon. Aktivointia jatketaan siihen asti, kunnes omaisuuserät ovat olennaisilta osin valmiit niille aiottua käyttötarkoitusta tai myyntiä varten.

23p12 Sijoitustuotot sellaisten lainaksi otettujen varojen tilapäisestä sijoittamisesta, jotka tullaan käyttämään ehdot täyttäviin omaisuuseriin, vähennetään aktivoitavissa olevista vieraan pääoman menoista.

Kaikki muut vieraan pääoman menot kirjataan tulosvaikutteisesti sillä kaudella, jonka aikana ne ovat syntyneet.

1p119 2.20 Yhdistelmäinstrumentit

32p28 Konsernin liikkeeseen laskemat yhdistelmäinstrumentit ovat vaihtovelkakirjoja, joka ovat haltijan valinnan mukaan vaihdettavissa osakkeiksi. Liikkeeseen laskettavien osakkeiden lukumäärä ei muutu niiden käyvän arvon muuttuessa.

32AG31 Yhdistelmäinstrumentin vieraan pääoman komponentti kirjataan alun perin määrään, joka vastaa vastaavanlaisen vaihto-oikeudettoman velan käypää arvoa. Oman pääoman komponentti kirjataan alun perin koko yhdistelmäinstrumentin käyvän arvon ja vieraan pääoman komponentin käyvän arvon erotuksena. Instrumentista välittömästi johtuvat transaktiomenot kohdistetaan vieraan ja oman pääoman komponenteille niiden alkuperäisten kirjanpitoarvojen suhteessa.

32p36 Alkuperäisen kirjaamisen jälkeen yhdistelmäinstrumentin vieraan pääoman komponentti arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä. Yhdistelmäinstrumentin oman pääoman komponenttia ei arvosteta uudelleen alkuperäisen kirjaamisen jälkeen lukuun ottamatta tapauksia, joissa se vaihdetaan osakkeiksi tai sen voimassaolo lakkaa.

1p69, 71 Lainat luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, ellei konsernilla ole ehdotonta oikeutta lykätä niiden suorittamista vähintään 12 kuukauden päähän raportointikauden päättymisestä.

1p119 2.21 Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot

12p5812p61A

Verokulu sisältää sekä kauden verotettavaan tuloon perustuvan veron että laskennallisen veron. Verot merkitään tuloslaskelmaan, paitsi jos ne liittyvät muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan kirjattuihin eriin. Tällöin myös vero kirjataan vastaavasti muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan.

34 PwC


Liitetiedot

12p12,12p46

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot lasketaan niiden verolakien perusteella, jotka on tilinpäätöspäivään mennessä säädetty tai käytännössä hyväksytty maissa, joissa yhtiön tytär- ja osakkuusyritykset toimivat ja kerryttävät verotettavaa tuloa. Johto arvioi veroilmoituksissa tehtyjä ratkaisuja säännöllisesti tilanteissa, joissa sovellettava verolainsäädäntö jättää tilaa tulkinnalle. Tarvittaessa kirjataan varauksia niiden määrien perusteella, jotka veronsaajille odotetaan maksettavan.

12p2412p1512p47

Laskennalliset verot kirjataan omaisuuserien ja velkojen verotuksellisten arvojen ja niiden konsernitilinpäätöksen mukaisten kirjanpitoarvojen välisistä väliaikaisista eroista velkamenetelmää käyttäen. Liikearvon alkuperäisestä kirjaamisesta johtuvaa laskennallista verovelkaa ei kuitenkaan kirjata, eikä laskennallista veroa kirjata silloin, kun se johtuu omaisuuserän tai velan alkuperäisestä kirjaamisesta, kun kyseessä ei ole liiketoimintojen yhdistäminen eikä liiketapahtuma toteutumisaikanaan vaikuta kirjanpidon tulokseen eikä verotettavaan tuloon. Laskennalliset verot määritetään niiden verokantojen (ja -lakien) perusteella, jotka on säädetty tai käytännössä hyväksytty tilinpäätöspäivään mennessä ja joita odotetaan sovellettavan, kun kyseinen laskennallinen verosaaminen realisoituu tai laskennallinen verovelka suoritetaan.

12p24,12 p34

Laskennallisia verosaamisia kirjataan vain siihen määrään asti kuin on todennäköistä, että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan väliaikaiset erot pystytään hyödyntämään.

12p39 Tytär- ja osakkuusyrityksiin ja yhteisjärjestelyihin tehtyihin sijoituksiin liittyvistä veronalaisista väliaikaisista eroista kirjataan laskennallinen verovelka, paitsi jos konserni pystyy määräämään väliaikaisen eron purkautumisajankohdan eikä väliaikainen ero todennäköisesti purkaudu ennakoitavissa olevassa tulevaisuudessa. Yleensä konserni ei pysty määräämään osakkuusyrityksiin liittyvien väliaikaisten erojen purkautumista. Laskennallinen verovelka jätetään kirjaamatta vain, jos konsernilla on sopimukseen perustuva oikeus määrätä väliaikaisen eron purkautumisesta.

12p44 Verotuksessa vähennyskelpoisista väliaikaisista eroista, jotka johtuvat tytär- ja osakkuusyrityksiin ja yhteisjärjestelyihin tehdyistä sijoituksista, kirjataan laskennallisia verosaamisia vain siihen määrään asti kuin on todennäköistä, että väliaikainen ero purkautuu tulevaisuudessa ja että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan väliaikainen ero pystytään hyödyntämään.

12p74 Laskennalliset verosaamiset ja -velat vähennetään toisistaan silloin, kun konsernilla on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus kuitata kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat keskenään ja kun laskennalliset verosaamiset ja -velat liittyvät saman veronsaajan perimiin tuloveroihin joko samalta verovelvolliselta tai eri verovelvollisilta, silloin kun saaminen ja velka on tarkoitus realisoida nettomääräisesti.

1p119 2.22 Työsuhde-etuudet

Konsernilla on erilaisia työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuusjärjestelyjä, joihin kuuluu maksupohjaisia ja etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä sekä työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä.

(a) Eläkevelvoitteet

19p26, 19p27,19p28

Maksupohjaisella järjestelyllä tarkoitetaan eläkejärjestelyä, jonka mukaan tehdään kiinteitä maksusuorituksia erilliselle yksikölle ja konsernilla ei ole oikeudellisia eikä tosiasiallisia velvoitteita lisämaksujen suorittamiseen, jos rahastolla ei ole riittävästi varoja kaikkien nykyisen ja aiempien tilikausien työsuoritukseen perustuvien etuuksien maksamiseen kaikille työntekijöille. Muut kuin maksupohjaiset eläkejärjestelyt ovat etuuspohjaisia.



Liitetiedot

19p30 Etuuspohjaisessa järjestelyssä tyypillisesti määritellään eläke-etuus, jonka työntekijä saa eläkkeelle jäädessään, ja etuuden määrä riippuu yhdestä tai useammasta tekijästä, kuten. iästä, palvelusvuosista ja palkkatasosta.

19p57, 19p58,19p59, 19p60,19p67, 19p83

Etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä merkitään taseeseen velaksi velvoitteen raportointikauden päättymispäivän nykyarvo, josta vähennetään järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo. Etuuspohjaisen velvoitteen määrä perustuu riippumattomien vakuutusmatemaatikkojen vuosittaisiin laskelmiin, joissa käytetään ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää (projected unit credit method). Velvoitteen nykyarvo määritetään diskonttaamalla arvioidut vastaiset rahavirrat korolla, joka vastaa yritysten liikkeeseen laskemien korkealaatuisten joukkovelkakirjalainojen korkoa. Lainat, joiden korkoa käytetään, on laskettu liikkeeseen samassa valuutassa kuin maksettavat etuudet ja erääntyvät suunnilleen samaan aikaan kuin vastaava eläkevelvoite. Maissa, joissa tällaisille joukkovelkakirjalainoille ei ole syviä markkinoita, käytetään valtion joukkolainojen markkinakorkoja.

Etuuspohjaisesta järjestelystä aiheutuva kauden työsuoritukseen perustuva meno merkitään tuloslaskelmaan henkilöstökuluihin, ellei sitä sisällytetä jonkin omaisuuserän hankintamenoon, ja sen määrä vastaa etuuspohjaisen velvoitteen muutosta, joka johtuu kyseisen kauden työsuorituksesta, etuuksien muutoksista, järjestelyjen supistamisista ja velvoitteiden täyttämisestä.

19p103 Aiempaan työsuoritukseen perustuvat menot kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti.

Nettokorko lasketaan etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyyn kuuluvien varojen nettomäärälle diskonttauskorkoa käyttäen. Se sisältyy tuloslaskelmassa henkilöstökuluihin.

19p57(d) Kokemusperusteisista tarkistuksista ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset voitot ja tappiot kirjataan muiden laajan tuloksen erien kautta oman pääoman hyvitykseksi tai veloitukseksi sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät.

19p51 Maksupohjaisissa järjestelyissä konserni suorittaa julkisesti tai yksityisesti hallinnoitaviin eläkevakuutuksiin maksuja, jotka ovat pakollisia, sopimukseen perustuvia tai vapaaehtoisia. Konsernilla ei ole näiden suoritusten lisäksi muita maksuvelvoitteita. Suoritetut maksut kirjataan henkilöstökuluiksi, kun ne erääntyvät maksettaviksi. Etukäteen suoritetut maksut merkitään varoiksi taseeseen siltä osin kuin ne ovat saatavissa takaisin palautuksina tai tulevien maksujen vähennyksinä.

(b) Muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet

19p155 Jotkin konserniyritykset tarjoavat terveydenhoitoetuuksia eläkkeelle jääneille työntekijöilleen. Etuuden saamisen ehtona on yleensä, että työsuhde jatkuu eläkeikään saakka ja on kestänyt tietyn vähimmäisajan. Näistä etuuksista odotettavissa olevat menot jaksotetaan työsuhteen kestoajalle käyttäen samaa laskentamenetelmää kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Kokemusperusteisista tarkistuksista ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset voitot ja tappiot kirjataan muiden laajan tuloksen erien kautta oman pääoman hyvitykseksi tai veloitukseksi sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Riippumattomat vakuutusmatemaatikot arvioivat nämä velvoitteet vuosittain.

36 PwC


Liitetiedot

(c) Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet

19p159 Työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia maksetaan, kun konserni lopettaa henkilön työsuhteen ennen normaalia eläkkeellejäämisaikaa tai kun henkilö suostuu irtisanoutumaan vapaaehtoisesti näitä etuuksia vastaan. Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet kirjataan aikaisempana seuraavista ajankohdista: (a) kun konsernilla ei ole mahdollisuutta peräytyä etuuksia koskevasta tarjouksestaan; ja (b) kun se kirjaa menon IAS 37:n soveltamisalaan kuuluvasta uudelleenjärjestelystä, johon kuuluu työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia. Jos kyseessä on vapaaehtoisen irtisanoutumisen edistämiseksi tehty tarjous, työsuhteen päättämiseen liittyvä etuus määritetään perustuen niiden henkilöiden lukumäärään, joiden odotetaan hyväksyvän tarjous. Etuudet, jotka erääntyvät maksettaviksi yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä, diskontataan nykyarvoon.

(d) Voitto-osuus- ja bonusjärjestelyt

19p19 Bonus- ja voitto-osuusjärjestelyistä kirjattava velka ja kulu perustuvat kaavaan, jossa otetaan huomioon yrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto tiettyjen oikaisujen jälkeen. Varaus kirjataan silloin, kun konsernilla on sopimukseen perustuva velvoite tai aiemman käytännön perusteella on syntynyt tosiasiallinen velvoite.

1p119 2.23 Osakeperusteiset maksut

IFRS2p15(b)IFRS2p19

Konsernilla on useita omana pääomana maksettaviksi luokiteltuja osakeperusteisia palkitsemisjärjestelmiä, joiden perusteella työntekijät suorittavat työtä konsernin oman pääoman ehtoisia instrumentteja (optioita) vastaan. Myönnettyjä optioita vastaan saatavan työsuorituksen käypä arvo kirjataan kuluksi. Kuluksi kirjattava kokonaismäärä perustuu myönnettyjen optioiden käypään arvoon jossa

IFRS2p21 – otetaan huomioon markkinaperusteiset ehdot (esimerkiksi osakkeen hinta);

IFRS2p20 – ei oteta huomioon työsuoritukseen perustuvia ja muita kuin markkinaperusteisia oikeuden syntymisehtoja (esimerkiksi kannattavuus, myynnin kasvutavoitteet ja työsuhteen tietty kestoaika);

IFRS2p21A – otetaan huomioon oikeuden syntymiseen liittymättömät ehdot (esimerkiksi työnteki-jöiden säästövaatimus).

IFRS2p15IFRS2p20

Arvio siitä, kuinka moneen optioon odotetaan syntyvän oikeus työsuoritukseen perustuvien ehtojen ja muiden kuin markkinaperusteisten ehtojen perusteella, tarkistetaan jokaisen raportointikauden lopussa. Alkuperäisiin arvioihin tehtävien tarkistusten mahdollinen vaikutus merkitään tuloslaskelmaan, ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu

Joissakin tapauksissa työntekijät saattavat suorittaa työtä jo ennen optioiden myöntämispäivää. Tällöin myöntämispäivän käypä arvo arvioidaan työn alkamisen ja myöntämispäivän väliseltä ajalta kulun kirjaamista varten.

Kun optiot toteutetaan, yhtiö laskee liikkeeseen uusia osakkeita. Optioita toteutettaessa saatavat maksut vähennettyinä niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla kirjataan osakepääomaan (nimellisarvo) sekä sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon.



Liitetiedot

Kun yhtiö myöntää tytäryritystensä työntekijöille oman pääoman ehtoisiin instrumentteihinsa oikeuttavia optioita, tätä käsitellään pääoman sijoituksena. Vastaanotetun työsuorituksen käypä arvo, joka määritetään myöntämispäivän käyvän arvon perusteella, jaksotetaan oikeuden syntymisajanjaksolle tytäryrityksiin tehdyn sijoituksen lisäyksenä, ja vastaava määrä merkitään omaan pääomaan emoyrityksen tilinpäätöksessä.

Osakeoptioiden myöntämisen yhteydessä suoritettavien sosiaaliturvamaksujen katsotaan olevan kiinteä osa optioiden myöntämistä, ja ne käsitellään käteisvaroina maksettavana liiketoimena.

1p119 2.24 Varaukset

37p14,37p72,37p63

Ympäristön ennalleen palauttamista, uudelleenjärjestelymenoja ja oikeudellisia vaateita varten kirjataan varauksia, kun konsernilla on toteutuneiden tapahtumien seurauksena voimassaoleva oikeudellinen tai tosiasiallinen velvoite, voimavarojen siirtyminen velvoitteen täyttämiseksi on todennäköistä ja velvoitteen määrä on arvioitu luotettavasti. Uudelleenjärjestelyvarauksiin sisältyy vuokrasopimusten irtisanomisen seuraamuksia ja henkilöstön irtisanomiskorvauksia. Tulevista liiketoiminnan tappioista ei kirjata varauksia.

37p24 Jos samankaltaisia velvoitteita on useita, voimavarojen siirtymisen todennäköisyys määritetään tarkastelemalla velvoitteiden ryhmää yhtenä kokonaisuutena. Varaus kirjataan, vaikka voimavarojen siirtymisen todennäköisyys olisi pieni jokaisen samaan ryhmään kuuluvan yksittäisen erän osalta.

37p45 Varauksena kirjattava määrä on niiden menojen nykyarvo, joita velvoitteen täyttämisen odotetaan edellyttävän. Nykyarvon laskennassa käytetään ennen veroja määritettyä korkoa, joka kuvastaa markkinoiden näkemystä tarkasteluhetkellä rahan aika-arvosta ja kyseistä velvoitetta koskevista erityisriskeistä. Ajan kulumisesta johtuva varauksen lisäys kirjataan korkokuluksi.

1p119 2.25 Myynnin tulouttaminen

18p35(a) Liikevaihto määritetään saadun tai saatavan vastikkeen käyvän arvon perusteella, ja se sisältää tuotot tavaroiden myynnistä vähennettyinä arvioiduilla palautuksilla sekä alennuksilla ja arvonlisäveroilla. Tuotot kirjataan, kun ne ovat luotettavasti määritettävissä, kun vastaisen taloudellisen hyödyn saaminen on todennäköistä ja kun tietyt edellytykset ovat täyttyneet konsernin eri toiminnoissa jäljempänä kuvatulla tavalla. Arviot perustuvat konsernin aiempaan kokemukseen, ja niissä otetaan huomioon asiakastyyppi, liiketapahtuman tyyppi ja kunkin järjestelyn erityispiirteet.

18p14 (a) Tavaroiden myynti – tukkumyynti

Konserni valmistaa erilaisia jalkineita ja myy niitä tukkuliikkeille. Tavaroiden myynti kirjataan, kun konserniyritys on toimittanut tuotteet tukkuliikkeelle ja kun tukkuliikkeellä on täysi harkintavalta sen suhteen, minkä myyntikanavan kautta ja mihin hintaan se myy tuotteet edelleen, eikä ole sellaisia täyttämättömiä velvoitteita, jotka voisivat vaikuttaa siihen, hyväksyykö tukkuliike tuotteet. Tietyille tukkuliikkeille on annettu oikeus palauttaa tuotteet, jos niiden asiakkaat eivät ole tyytyväisiä tuotteisiin. Liikevaihtoa oikaistaan ennakoitujen palautusten arvoa vastaavasti. Toimituksen katsotaan tapahtuneen vasta, kun tuotteet on toimitettu sovittuun paikkaan, riski tuotteiden epäkuranttiudesta ja vahingoittumisesta on siirtynyt tukkuliikkeelle ja tukkuliike joko on hyväksynyt tuotteet myyntisopimuksen mukaisesti, hyväksymiseen liittyvien ehtojen voimassaoloaika on päättynyt tai konsernilla on objektiivista näyttöä kaikkien hyväksymisen ehtojen täyttymisestä.

38 PwC


Liitetiedot

Jalkineiden myyntiin tukkuliikkeille liittyy usein paljousalennuksia, ja tukkumyynnissä asiakkailla on oikeus palauttaa virheelliset tuotteet. Myynti kirjataan myyntisopimuksen mukaisen hinnan perusteella, ja siitä vähennetään myyntihetkellä arvioidut paljousalennukset ja palautukset. Alennusten ja palautusten arviointi ja kirjaaminen perustuu aikaisempaan kokemukseen. Paljousalennukset arvioidaan ennakoitujen vuosiostojen pohjalta. Myydyille tuotteille annettava 60 päivän maksuaika on markkinoilla noudatettavan käytännön mukainen, joten myyntiin ei katsota sisältyvän rahoitusosuutta.

(b) Tavaroiden myynti – vähittäismyynti

18p14 Konsernilla on kenkiä ja muita nahkatuotteita myyvä vähittäismyymäläketju. Tavaroiden myynti kirjataan, kun konserniyritys myy tuotteen asiakkaalle. Vähittäismyynti on tavallisesti käteis- tai luottokorttimyyntiä.

Konsernin noudattaman periaatteen mukaan vähittäismyyntiasiakkailla on palautusoikeus 28 päivän kuluessa. Palautusten määrä arvioidaan ja kirjataan myyntihetkellä aikaisemman kokemuksen perusteella. Konsernilla ei ole kanta-asiakasohjelmia.

18p14 (c) Internet-myynti

Internetin kautta tapahtuva myynti tuloutetaan, kun tavaroihin liittyvät riskit ja edut ovat siirtyneet asiakkaalle, mikä tapahtuu toimitushetkellä. Ostokset maksetaan luotto- tai maksukorttia käyttäen.

Odotettavissa olevien palautusten varalta kirjataan varauksia aikaisemman kokemuksen perusteella.

18p20 (d) Palvelujen myynti

Konserni myy muille kenkätehtaille suunnittelu- ja kuljetuspalveluja. Palvelujen myynti kirjataan sille kaudelle, jonka aikana palvelu suoritetaan. Tuloutettava määrä perustuu valmistumisasteeseen, joka arvioidaan suoritetun palvelun osuutena koko kyseisestä palvelusta.

18p30(b) (e) Rojaltituotot

Rojaltituotot kirjataan suoriteperusteisesti asianomaisten sopimusten tosiasiallisen sisällön mukaisesti.

18p30(a) 2.26 Korkotuotot

39p63 Korkotuotot kirjataan ajan kulumisen perusteella efektiivisen koron menetelmää käyttäen. Jos lainasaamisen tai muun saamisen arvo alentuu, sen kirjanpitoarvo alennetaan vastaamaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää, joka saadaan diskonttaamalla arvioidut vastaiset rahavirrat instrumentin alkuperäisellä efektiivisellä korolla, ja diskonttausvaikutuksen purkautuminen kirjataan jatkossa korkotuotoksi. Arvoltaan alentuneista lainasaamisista kertyvät korkotuotot kirjataan alkuperäisen efektiivisen koron mukaisesti.

1p119 2.27 Osinkotuotot

Osinkotuotot kirjataan, kun maksun saamiseen on syntynyt oikeus.



Liitetiedot

1p119 2.28 Vuokrasopimukset

17p33SIC-15p5

Vuokrasopimukset, joiden mukaan vuokralle antaja pitää itsellään merkittävän osan omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista, luokitellaan muiksi vuokrasopimuksiksi. Muiden vuokrasopimusten perusteella suoritettavat maksut (vähennettyinä vuokralle antajalta mahdollisesti saaduilla kannustimilla) kirjataan tuloslaskelmaan tasaerinä vuokra-ajan kuluessa.

17p27 Tiettyjä rakennuksia ja koneita on otettu vuokralle. Rakennusten ja koneiden vuokrasopimukset, joiden mukaan konsernilla on olennainen osa omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista, luokitellaan rahoitusleasingsopimuksiksi. Rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otetut hyödykkeet merkitään vuokrasopimuksen alkaessa taseeseen vuokrauskohteen käypään arvoon tai vähimmäisvuokrien nykyarvoon sen mukaan, kumpi niistä on pienempi.

17p2017p27

Maksusuoritukset jaetaan velan vähennykseen ja rahoitusmenoon. Vastaavat vuokravelvoitteet sisältyvät rahoitusmenoilla vähennettyinä muihin pitkäaikaisiin velkoihin. Korkokulu merkitään tuloslaskelmaan vuokra-ajan kuluessa siten, että jäljellä olevalle velalle tulee kullakin kaudella samansuuruinen korkoprosentti. Rahoitusleasingsopimuksilla vuokralle otetuista rakennuksista ja koneista tehdään poistot omaisuuserän taloudellisen vaikutusajan tai vuokra-ajan kuluessa sen mukaan, kumpi niistä on lyhyempi.

1p119 2.29 Osingonjako

10p12 Osingonjako yhtiön osakkeenomistajille merkitään velaksi konsernitaseeseen sillä kaudella, jonka aikana osingot hyväksytään yhtiökokouksessa.

1p119 2.30 Poikkeukselliset erät

Poikkeukselliset erät esitetään tilinpäätöksessä erillisinä silloin, kun tämä auttaa ymmärtämään konsernin taloudellisen tuloksen muodostumista. Kyseessä ovat olennaiset tuottoja kuluerät, jotka esitetään erikseen, koska ne ovat luonteeltaan tai määrältään merkittäviä.

Kommentti – Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista

Maininta IFRS-standardien noudattamisesta

1p16 1. Jos tilinpäätös on IFRS-standardien mukainen, tästä annetaan liitetiedoissa nimenomainen ja varaukseton lausuma. Tilinpäätöksen – liitetiedot mukaan lukien – ei sanota olevan IFRS-standardien mukainen, ellei se täytä IFRS-standardien kaikkia vaatimuksia.

2. Jos tällainen nimenomainen ja varaukseton lausuma voidaan antaa vain:(a) emoyrityksen tilinpäätöksestä tai(b) konsernitilinpäätöksestä, siinä yksilöidään selkeästi, mihin tilinpäätökseen IFRS-

standardien noudattamista koskeva lausuma liittyy.

40 PwC


Liitetiedot

Yhteenveto tilinpäätöksen laatimisperiaatteista

3. Merkittäviä laatimisperiaatteita koskeva yhteenveto sisältää seuraavaa:1p117(a) (a) tilinpäätöstä laadittaessa sovellettu arvostusperusta (tai -perustat); ja1p117(b) (b) muut sovelletut tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, joiden esittämisellä on

merkitys tä tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta.

1p116 4. Yhteenveto voidaan esittää tilinpäätöksessä erillisenä osana.

1p119 5. Päättäessään, pitäisikö tietty laatimisperiaate esittää, johto harkitsee, auttaisiko sen esittäminen käyttäjiä ymmärtämään, miten liiketoimet, muut tapahtumat ja olosuhteet vaikuttavat tilinpäätöksen osoittamaan tulokseen ja taloudelliseen asemaan. Joihinkin IFRS-standardeihin sisältyy erityisiä vaatimuksia, joiden mukaan on esitettävä tietyt laadintaperiaatteet, kuten sallittujen vaihtoehtojen välillä tehdyt valinnat. Esimerkiksi IAS 16 ”Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet” sisältää vaatimuksen eri omaisuusryhmien arvostusperusteen esittämisestä.

Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset

IFRS-standardien soveltamisen aloittaminen

6. Kun jonkin IFRS-standardin ensi kertaa tapahtuvalla soveltamisella: (a) on vaikutusta tarkasteltavana olevaan tai aikaisempaan kauteen;(b) olisi tällaista vaikutusta, mutta oikaisun määrää ei ole käytännössä mahdollista

selvittää; tai(c) saattaisi olla vaikutusta tuleviin kausiin, tilinpäätöksessä esitetään:

(i) kyseisen IFRS-standardin otsikko; (ii) tieto siitä, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos on tehty standardin

siirtymäsääntöjen mukaisesti, milloin näin on;(iii) tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen luonne;(iv) kuvaus siirtymäsäännöistä, jos sellaisia on;(v) siirtymäsäännöt, joilla saattaisi olla vaikutusta tuleviin kausiin, jos tällaisia on;(vi) siltä osin kuin se on mahdollista määrittää, tarkasteltavana olevaan kauteen

ja kuhunkin esitettävään kauteen kohdistuva oikaisu �� tilinpäätöksen kuhunkin erään, johon muutoksella on vaikutusta;�� jos yritys soveltaa IAS 33:a ”Osakekohtainen tulos”, laimentamattomaan

ja laimennusvaikutuksella oikaistuun osakekohtaiseen tulokseen kohdis-tuva oikaisu;

(vii) oikaisu, joka kohdistuu aikaisempiin kausiin kuin niihin, jotka esitetään tilin-päätöksessä, siltä osin kuin se on käytännössä mahdollista määrittää; ja

(viii) jos IAS 8:n ”Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioi-den muutokset ja virheet” kappaleen 19(a) tai (b) edellyttämä takautuva soveltaminen ei ole käytännössä mahdollista tietyn aikaisemman kauden tai tilinpäätöksessä esitettäviä kausia aikaisemman kauden osalta, kyseiseen tilanteeseen johtaneet olosuhteet sekä kuvaus siitä, kuinka ja mistä alkaen tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos on toteutettu.

Näitä tietoja ei tarvitse toistaa myöhempien kausien tilinpäätöksissä.



Liitetiedot

Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen vapaaehtoinen muuttaminen

8p29 7. Silloin kun vapaaehtoisella tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksella(a) on vaikutusta tarkasteltavana olevaan tai aikaisempaan kauteen,(b) olisi vaikutusta kyseiseen kauteen mutta oikaisun määrää ei ole käytännössä

mahdollista selvittää, tai(c) saattaisi olla vaikutusta tuleviin kausiin, tilinpäätöksessä esitetään

(i) tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen luonne;(ii) syyt, joiden vuoksi uuden laatimisperiaatteen ansiosta tuotetaan luotettavaa

ja merkityksellisempää informaatiota;(iii) siltä osin kuin se on käytännössä mahdollista selvittää, tarkasteltavana ole-

vaan kauteen ja kuhunkin aikaisempaan kauteen kohdistuva oikaisu:�� kuhunkin tilinpäätöksen erään, johon muutoksella on vaikutusta, ja�� jos IAS 33 koskee yritystä, laimentamattomaan ja laimennusvaikutuksel-

la oikaistuun osakekohtaiseen tulokseen;(iv) oikaisu, joka kohdistuu aikaisempiin kausiin kuin niihin, jotka esitetään tilin-

päätöksessä, siltä osin kuin se on käytännössä mahdollista määrittää; ja(i) jos takautuva soveltaminen ei ole käytännössä mahdollista tietyn aikaisem-

man kauden tai tilinpäätöksessä esitettäviä kausia aikaisemman kauden osalta, kyseiseen tilanteeseen johtaneet olosuhteet sekä kuvaus siitä, kuinka ja mistä alkaen tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos on toteutettu.

Näitä tietoja ei tarvitse toistaa myöhempien kausien tilinpäätöksissä.

Osavuosikatsauksissa toteutettu muutos

1p112(c) 8. Enää ei nimenomaisesti vaadita, että pitäisi esittää viimeisen osavuosijakson aikana tehtyjen tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutukset tilikauden aikaisempiin osavuosikatsauksiin. Jos vaikutus aiempiin osavuosijaksoihin on merkittävä, tulisi vaikutuksen esittämistä kuitenkin harkita.

IFRS-standardit, jotka on julkaistu mutta eivät vielä ole voimassa

8p30 9. Kun yritys ei ole soveltanut uutta IFRS-standardia, joka on julkaistu mutta ei vielä ole voimassa, tilinpäätöksessä esitetään:

(a) tämä seikka; ja(b) tiedossa tai kohtuudella arvioitavissa oleva informaatio, jolla on merkitystä arvioi-

taessa uuden IFRS-standardin käyttöönoton mahdollista vaikutusta tilinpäätök-seen kaudella, jolla sitä sovelletaan ensimmäistä kertaa.

8p31 10. Seuraavien tietojen esittämistä harkitaan:

(a) uuden IFRS-standardin otsikko;(b) tulossa olevan tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen tai muutosten

luonne;(c) päivä, johon mennessä IFRS-standardi on otettava käyttöön;(d) päivä, jona sen soveltaminen aiotaan aloittaa; sekä(e) joko:

(i) kuvaus vaikutuksesta, joka IFRS-standardin käyttöönotolla odotetaan olevan tilinpäätökseen; tai

(ii) jos tämä vaikutus ei ole tiedossa tai kohtuudella arvioitavissa, tieto tästä.

42 PwC


Liitetiedot

11. Näkemyksemme on, ettei edellisessä kohdassa tarkoitettuja tietoja tarvitse esittää sellaisista standardeista tai tulkinnoista, jotka selvästi eivät koske asianomaista yritystä (esimerkiksi tiettyä toimialaa koskevat standardit) tai joilla ei odoteta olevan olennaista vaikutusta. Sen sijaan tulisi antaa tietoja muutoksista, jotka ovat tai voisivat olla yritykselle merkittäviä. Johdon on käytettävä harkintaa ratkaistessaan, odotetaanko tietyllä standardilla olevan olennaista vaikutusta. Olennaisuutta arvioitaessa tulee ottaa huomioon vaikutus aiempiin liiketapahtumiin ja taloudelliseen asemaan samoin kuin kohtuudella ennakoitavissa oleviin vastaisiin liiketapahtumiin. Jos uusiin vaatimuksiin sisältyy jokin vaihtoehto, jolla voisi olla vaikutusta yritykseen, esitetään johdon näkemys siitä, aiotaanko kyseistä vaihtoehtoa käyttää.

3 Rahoitusriskien hallinta

3.1 Rahoitusriskin osatekijät

IFRS7p31 Konserni altistuu toimintansa seurauksena useille rahoitusriskeille: markkinariskille (joka sisältää valuuttariskin, käyvän arvon korkoriskin, rahavirran korkoriskin ja hintariskin), luottoriskille sekä maksuvalmiusriskille. Konsernin riskienhallintaohjelman pääpaino on rahoitusmarkkinoiden huonossa ennustettavuudessa, ja pyrkimyksenä on minimoida mahdolliset epäedulliset vaikutukset konsernin taloudelliseen tulokseen. Tietyiltä riskeiltä suojautumiseen käytetään johdannaisinstrumentteja.

Riskienhallintaa hoitaa konsernin keskitetty rahoitusosasto hallituksen hyväksymien periaatteiden mukaisesti. Rahoitusosasto tunnistaa, arvioi ja suojaa rahoitusriskejä läheisessä yhteistyössä konsernin liiketoimintayksikköjen kanssa. Hallitus antaa kirjalliset ohjeet riskien kokonaishallinnan periaatteista samoin kuin toimintatavoista, jotka koskevat erityisiä alueita, kuten valuuttariskiä, korkoriskiä, luottoriskiä, johdannaisinstrumenttien ja muiden rahoitusinstrumenttien käyttöä sekä ylimääräisten likvidien varojen sijoittamista.

(a) Markkinariski

(i) Valuuttariski

IFRS7 p33(a) Konsernin toiminta on kansainvälistä, ja se altistuu eri valuutoista, erityisesti Yhdysvaltain dollarista ja eurosta, johtuville riskeille. Valuuttariskiä syntyy ennakoiduista liiketoimista, taseeseen merkityistä varoista ja veloista sekä ulkomaisiin yksikköihin tehdyistä nettosijoituksista.

IFRS7 p33(b), IFRS7p22(c)

Johdon määräämien toimintaperiaatteiden mukaan kaikkien konserniyritysten on hallittava omaan toimintavaluuttaansa kohdistuvia valuuttariskejä. Yritysten täytyy suojata koko valuuttapositionsa konsernin rahoitusosaston kanssa tehtävillä sopimuksilla. Ennakoituihin liiketoimiin sekä taseeseen merkittyihin varoihin ja velkoihin liittyviltä riskeiltä konserniyritykset suojautuvat tekemällä konsernin rahoitusosaston kanssa termiinisopimuksia. Valuuttariski syntyy, kun ennakoidut liiketoimet taikka taseeseen sisältyvät varat tai velat ovat muun valuutan kuin yrityksen toimintavaluutan määräisiä.



Liitetiedot

IFRS7p22(c)

Konsernin rahoitusosastolla riskien hallinnan periaatteena on suojata 75–100 % kunkin tärkeimmän valuutan seuraavan 12 kuukauden ennakoiduista rahavirroista (lähinnä vientimyyntiä ja vaihto-omaisuusostoja). Ennakoidusta valuuttamääräisestä myynnistä noin 90 % (2013: 95 %) katsotaan suojauslaskentaa sovellettaessa ”erittäin todennäköiseksi”.

IFRS7 p33(a)(b), IFRS7p22(c)

Konsernilla on joitakin ulkomaisiin yksikköihin tehtyjä nettosijoituksia, jotka ovat alttiina muuntoeroon liittyvälle valuuttariskille. Ulkomaisten yksiköiden nettovarallisuudesta johtuvaa valuuttariskiä hallitaan pääasiassa asianomaisten valuuttojen määräisten velkojen avulla.

IFRS7p40 IFRS7IG36

Jos C-valuutta olisi 31.12.2014 ollut Yhdysvaltain dollariin nähden 11 % heikompi/vahvempi kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 362 C (2013: 51 C) suurempi/pienempi. Tämä johtuu pääasiassa dollarimääräisten myyntisaamisten, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen ja myytävissä oleviksi luokiteltujen vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden muuntamisesta syntyvistä kurssivoitoista/tappioista sekä dollarimääräisten lainojen muuntamisesta syntyvistä kurssitappioista/voitoista. Voitto oli vuonna 2014 herkempi valuuttakurssin vaihteluille kuin vuonna 2013, koska dollarimääräisten lainojen määrä oli suurempi. Vastaavasti vaikutus omaan pääomaan olisi ollut 6 850 C (2013: 6 650 C) suurempi/pienempi, koska dollariin kohdistettiin enemmän rahavirran suojausta.

Jos C-valuutta olisi 31.12.2014 ollut euroon nähden 4 % heikompi/vahvempi kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 135 C (2013: 172 C) pienempi/suurempi, mikä pääosin johtuu euromääräisten myyntisaamisten, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen ja myytävissä oleviksi luokiteltujen vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden muuntamisesta syntyvistä kurssivoitoista/tappioista sekä euromääräisten lainojen muuntamisesta syntyvistä kurssitappioista/voitoista.

(ii) Hintariski

IFRS7 p33(a)(b)

Konserni on alttiina osakkeiden hintariskille, joka kohdistuu konsernitaseessa myytävissä oleviksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokiteltuihin sijoituksiin. Konserni ei ole altistunut hyödykkeiden hintariskille. Osakesijoituksista johtuvaa hintariskiä hallitaan hajauttamalla sijoitussalkkua. Hajauttaminen tapahtuu konsernin asettamissa rajoissa.

Konsernin sijoitukset muiden julkisesti noteerattujen yritysten osakkeisiin sisältyvät johonkin seuraavista osakeindekseistä: DAX-indeksi, Dow Jones -indeksi ja FTSE 100 UK -indeksi.

IFRS7p40 IFRS7IG36

Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto osakeindeksien nousun/laskun vaikutuksista konsernin tulokseen verojen jälkeen ja omaan pääomaan. Luvut perustuvat oletukseen, että osakeindeksi on noussut/laskenut 5 % kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan ja että kaikkien konsernin osakesijoitusten arvon muutos korreloi indeksin muutokseen samalla tavalla kuin aikaisemmin.

Vaikutus tulokseen verojen jälkeen C

Vaikutus muihin oman pääoman eriin C

2014 2013 2014 2013

Indeksi

DAX 200 120 290 290

Dow Jones 150 120 200 70

FTSE 100 UK 60 30 160 150

44 PwC


Liitetiedot

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista osakkeista johtuvat voitot/tappiot kasvattaisivat/pienentäisivät voittoa verojen jälkeen. Muut oman pääoman erät kasvaisivat/pienentyisivät myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista aiheutuvien voittojen/tappioiden seurauksena.

(iii) Rahavirran ja käyvän arvon korkoriski

IFRS7 p33(a)(b), IFRS7 p22(c)

Konsernin korkoriski aiheutuu pitkäaikaisista veloista. Vaihtuvakorkoiset lainat altistavat konsernin rahavirran korkoriskille, joka osittain kumoutuu vaihtuvakorkoisina pidettävien rahavarojen ansiosta. Kiinteäkorkoiset lainat altistavat konsernin käyvän arvon korkoriskille. Konsernin toimintaperiaatteena on pitää noin 60 % lainoista kiinteäkorkoisina. Konsernin vaihtuvakorkoiset lainat olivat C-valuutan ja euron määräisiä vuosina 2014 ja 2013.

IFRS7 p22(b)(c)

Konserni analysoi korkopositiotaan jatkuvasti. Erilaisia skenaarioita simuloidaan ottamalla huomioon uudelleenrahoitus, nykyisten positioiden uudistaminen, vaihtoehtoinen rahoitus ja suojaus. Näiden skenaarioiden pohjalta konsernissa lasketaan tietyn suuruisen korkomuutoksen tulosvaikutus. Kaikille valuutoille käytetään simuloinneissa samansuuruista korkomuutosta. Skenaarioita luodaan vain korollisille veloille, joista korkopositio pääasiassa koostuu.

Tehtyjen simulointien perusteella 0,1 prosenttiyksikön muutoksen vaikutus tulokseen verojen jälkeen olisi enintään 41 C:n (2013: 37 C) suuruinen lisäys tai enintään 34 C:n (2013: 29 C) vähennys. Simulointi toistetaan neljännesvuosittain, ja tarkoituksena on varmistua siitä, että mahdollinen enimmäistappio pysyy johdon määräämissä rajoissa.

IFRS7 p22(b)(c)

Rahavirran korkoriskiä hallitaan eri skenaarioiden perusteella käyttämällä koronvaihtosopimuksia, joista maksetaan kiinteää ja saadaan vaihtuvaa korkoa. Tällaisten koronvaihtosopimusten taloudellinen vaikutus vastaa lainojen muuttamista vaihtuvakorkoisista kiinteäkorkoisiksi. Yleensä pitkäaikaiset lainat nostetaan vaihtuvakorkoisina ja muutetaan koronvaihtosopimusten avulla kiinteäkorkoisiksi, jolloin saadaan alempi korko kuin nostamalla lainat suoraan kiinteäkorkoisina. Koronvaihtosopimuksissa konserni sopii toisten osapuolten kanssa vaihtavansa tietyin väliajoin (pääasiassa neljännesvuosittain) kiinteän sopimuskoron ja vaihtuvan koron erotuksen, joka lasketaan sovittujen nimellismäärien perusteella.

IFRS7 p22(b)(c)

Joskus konserni tekee myös koronvaihtosopimuksia, joissa maksetaan vaihtuvaa ja saadaan kiinteää korkoa, suojautuakseen käyvän arvon korkoriskiltä silloin, kun kiinteäkorkoisten lainojen osuus ylittää 60 %:iin asetetun tavoitteen.

IFRS7p40 IFRS7IG36

Jos C-valuutan määräisten lainojen korot olisivat 31.12.2014 olleet 0,1 prosenttiyksikköä korkeammat/alemmat kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 22 C (2013: 21 C) pienempi/suurempi, mikä johtuu pääasiassa vaihtuvakorkoisten lainojen suuremmista/pienemmistä korkokuluista. Muut oman pääoman erät olisivat olleet 5 C (2013: 3 C) pienemmät/suuremmat johtuen pääasiassa myytävissä oleviksi luokiteltujen kiinteäkorkoisten rahoitusvarojen käyvän arvon pienentymisestä/kasvamisesta.

Jos euromääräisten lainojen korot olisivat kyseisenä päivänä olleet 0,5 prosenttiyksikköä korkeammat/alemmat kaikkien muiden tekijöiden pysyessä ennallaan, voitto verojen jälkeen olisi ollut 57 C (2013: 38 C) pienempi/suurempi, mikä johtuu pääasiassa vaihtuvakorkoisten lainojen suuremmista/pienemmistä korkokuluista. Muut oman pääoman erät olisivat olleet 6 C (2013: 4 C) pienemmät/suuremmat johtuen pääasiassa myytävissä oleviksi luokiteltujen kiinteäkorkoisten rahoitusvarojen käyvän arvon pienentymisestä/kasvamisesta.



Liitetiedot

(b) Luottoriski

IFRS7 p33(a)(b) IFRS7 p34(a)

Luottoriskiä hallitaan konsernitasolla myyntisaamisiin liittyvää riskiä lukuun ottamatta. Jokainen konserniyritys vastaa uusista asiakkaista syntyvän luottoriskin analysoinnista ja hallinnasta, kunnes asiakkaille tarjotaan säännönmukaisia maksuja toimitusehtoja. Luottoriskiä liittyy rahavaroihin, johdannaisinstrumentteihin ja pankkitalletuksiin samoin kuin tukku- ja vähittäismyyntiasiakkaisiin, joilta on avoimia saatavia ja joille on annettu toimitussitoumuksia. Konserni toimii vain sellaisten pankkien ja rahoituslaitosten kanssa, joiden riippumattoman tahon antama luottoluokitus on vähintään ”A”. Jos tukkumyynti-asiakkaille on tehty riippumattomia luokituksia, käytetään näitä. Jos riippumattomia luokituksia ei ole, konsernin riskienhallinta arvioi asiakkaan luottokelpoisuuden, ja tällöin otetaan huomioon asiakkaan taloudellinen asema, luottohistoria ja muita tekijöitä. Asiakkaille asetetaan sisäisten tai ulkoisten luokitusten perusteella yksilölliset luottorajat hallituksen määräämien rajojen mukaisesti. Luottorajojen käyttöä tarkkaillaan säännöllisesti. Vähittäismyyntiasiakkaat maksavat ostoksensa käteisellä tai yleisimmillä luottokorteilla. Ks. liitetiedot18(b) ja 21, jotka sisältävät lisätietoja luottoriskistä.

Raportointikaudella ei ole ylitetty luottorajoja, eikä johto odota näistä vastapuolista aiheutuvan luottotappioita.

(c) Maksuvalmiusriski

IFRS7p33(a),(b)IFRS7p34(a)

Rahavirtaennusteet laaditaan konsernin liiketoimintayksiköissä ja yhdistellään konsernin rahoitusosastolla. Rahoitusosasto seuraa konsernin maksuvalmiusvaatimuksia rullaavien ennusteiden avulla. Näin varmistetaan, että liiketoiminnan tarpeisiin on käytettävissä riittävästi rahaa, ja samalla pidetään jatkuvasti varalla riittävä määrä nostamattomia luottolimiittejä (liitetieto 31), jottei rikota mihinkään luottolimiittiin liittyviä nostorajoja tai kovenantteja. Ennusteissa otetaan huomioon konsernin velkarahoitussuunnitelmat, kovenanttien noudattaminen, sisäiset tunnuslukutavoitteet ja soveltuvissa tapauksissa ulkoiset valvojien tai lainsäädännön asettamat vaatimukset, esimerkiksi valuuttarajoitukset.

IFRS7p33, IFRS7p39(c) IFRS7B11E

Liiketoimintayksikköjen käteisvarat, jotka ylittävät tarvittavan käyttöpääoman, siirretään konsernin rahoitusosastolle. Rahoitusosasto sijoittaa ylimääräiset käteisvarat korollisille pankkitileille, määräaikaistalletuksiin, rahamarkkinatalletuksiin ja markkinoilla noteerattuihin arvopapereihin. Instrumentit valitaan siten, että niillä on sopivat maturiteetit tai ne ovat riittävän likvidejä toimiakseen edellä mainittujen ennusteiden perusteella määritettyinä puskureina. Raportointipäivänä konsernilla oli rahamarkkinatalletuksia 6 312 C (2013: 934 C) ja muita likvidejä varoja 321 C (2013: 1 400 C). Niistä odotetaan saatavan helposti maksuvalmiusriskin hallintaan tarvittavia rahavirtoja

IFRS7 p39(a)(b)

Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat ja nettomääräisesti toteutettavat johdannaisvelat jaoteltuina jäljellä olevien sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen mukaisesti tilinpäätöspäivänä. Johdannaisvelat sisällytetään jaotteluun, jos niiden sopimuksiin perustuvien eräpäivien tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Taulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja.

IFRS7p39(a)(b)

KommenttiTaulukkoon sisältyvät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja, lukuun ottamatta kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä johdannaisia, jotka on sisällytetty taulukkoon käypään arvoonsa (ks. alla). Tämän vuoksi luvut eivät täsmää taseessa esitettyihin lukuihin, elleivät kyseessä ole lyhytaikaiset velat, joihin ei sovelleta diskonttausta. Taulukkoon voidaan lisätä täsmäytyssarake ja kokonaismäärä, joilla osoitetaan yhteys taseeseen.

46 PwC


Liitetiedot

31.12.2014 Alle 3 kk 3 kk–1 vuosi 1–2 vuotta 2–5 vuotta Yli 5 vuotta

Lainat (lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja)

2 112 11 384 25 002 71 457 38 050

Rahoitusleasingvelat 639 2 110 1 573 4 719 2 063

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät ja nettomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit (koronvaihtosopimukset) 280 – 10 116 41

Ostovelat ja muut velat 12 543 3 125 – – –

Takaussopimukset 21 – –

31.12.2013


4 061 12 197 11 575 58 679 38 103

Rahoitusleasingvelat 697 2 506 1 790 5 370 2 891

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät ja nettomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit (koronvaihtosopimukset)

317 – 15 81 50

Ostovelat ja muut velat 9 214 2 304 – – –

Takaussopimukset 10 – –

IFRS 7 p39(a), (b)

KommenttiTässä käytetyt aikavälit eivät ole standardissa määrättyjä, vaan johto voi valita ne sen mukaan kuin liiketoimintaa johdetaan. Aikavälejä tulee olla riittävästi, jotta lukija saisi riittävän tarkan käsityksen yrityksen maksuvalmiudesta.

Maturiteettianalyysi koskee vain rahoitusinstrumentteja, joten se ei kata rahoitusvelkoihin kuulumattomia velkoja, kuten veroja siirtovelkoja.

IFRS7 B10A(a)

Vuoden 2014 taulukossa sarakkeessa ”2–5 vuotta” esitetyistä lainoista, joiden määrä on 71 457 C, yhtiö odottaa maksavansa vuoden 2015 ensimmäisen neljänneksen aikana takaisin 40 000 C (2013: nolla).

IFRS7 p39(b) Käyvältä arvoltaan negatiiviset kaupankäyntisalkkuun sisältyvät johdannaisinstrumentit esitetään sarakkeessa ”alle 3 kuukautta” käypään arvoonsa 268 C (2013: 298). Tämä johtuu siitä, ettei niiden sopimuksiin perustuvien erääntymisaikojen tunteminen ole välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Näitä sopimuksia hallinnoidaan pikemminkin nettomääräisen käyvän arvon kuin eräpäivän perusteella. Nettomääräisesti toteutettavat johdannaiset koostuvat koronvaihtosopimuksista, joita konserni käyttää korkoprofiilinsa hallintaan.

IFRS7 p39(b) Kaikki kaupankäyntisalkkuun kuulumattomat bruttomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit on määritetty suojaussuhteisiin, ja ne erääntyvät 12 kuukauden kuluessa tilinpäätöspäivästä. Näiden sopimusten edellyttämät konserniin tulevat diskonttaamattomat rahavirrat ovat 78 756 C (2013: 83 077 C) ja konsernista lähtevät diskonttaamattomat rahavirrat 78 241 C (2013: 83 366 C).



Liitetiedot

1p134,1p135, IG10

3.2 Pääoman hallinta

Pääoman hallinnan tavoitteena on varmistaa konsernin kyky jatkuvaan toimintaan, jotta se pystyisi antamaan tuottoa omistajilleen ja hyötyä muille sidosryhmilleen. Tavoitteena on myös optimaalisen pääomarakenteen säilyttäminen pääomakustannusten alentamiseksi.

Pääomarakenteen säilyttämiseksi tai muuttamiseksi konserni voi muuttaa osakkeenomistajille maksettavien osinkojen määrää, palauttaa pääomaa osakkeenomistajille, laskea liikkeeseen uusia osakkeita taikka myydä omaisuutta vähentääkseen velkojaan.

Pääomaa seurataan velkaantumisasteen (gearing) pohjalta samoin kuin muissa saman toimialan yrityksissä. Velkaantumisaste lasketaan jakamalla nettovelat koko pääoman määrällä. Nettovelat lasketaan siten, että lainojen kokonaismäärästä (konsernitaseen ”lyhyt- ja pitkäaikaiset lainat”) vähennetään rahavarat. Kokonaispääoma lasketaan lisäämällä nettovelat konsernitaseen osoittamaan omaan pääomaan.

Vuonna 2014 konsernin strategiana oli samoin kuin vuonna 2013 velkaantumisasteen säilyttäminen 45–50 %:ssa sekä luottoluokitus BB. Luottoluokitus BB säilytettiin koko tilikauden ajan. Velkaantumisasteet 31.12.2014 ja 2013 olivat seuraavat:

2014 2013

Velat yhteensä (liitetieto 31) 126 837 114 604

Vähennetään rahavarat (liitetieto 24) -17 928 -34 062

Nettovelat 108 909 80 542

Oma pääoma yhteensä 136 594 92 439

Pääoma yhteensä 245 503 172 981

Velkaantumisaste 44 % 47 %

Velkaantumisasteen alentuminen vuonna 2013 johtui pääasiassa osakeannista, joka oli osa tytäryrityksen hankinnasta suoritettua vastiketta (liitetiedot 26 ja 39).

3.3 Käyvän arvon arvioiminen

Seuraavassa taulukossa esitetään käypään arvoon arvostetut rahoitusinstrumentit arvostusmenetelmän mukaan jaoteltuina. Käytetyt tasot on määritelty seuraavasti:

IFRS13p76

IFRS13p81

IFRS13p86

�� täysin samanlaisille varoille tai veloille noteeratut (oikaisemattomat) hinnat toimivilla markkinoilla (taso 1)

�� muut syöttötiedot kuin tasoon 1 sisältyvät noteeratut hinnat, jotka kyseiselle omai-suuserälle tai velalle on havainnoitavissa joko suoraan (ts. hintana) tai epäsuorasti (ts. hinnoista johdettuina) (taso 2)

�� omaisuuserää tai velkaa koskevat syöttötiedot, jotka eivät perustu havainnoitavis-sa olevaan markkinatietoon (muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot) (taso 3).

IFRS13p93(b) Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut rahoitusvarat ja velat 31.12.2014. Liitetiedossa 16 esitetään tiedot käypään arvoon arvostetuista maa-alueista ja rakennuksista ja liitetiedossa 25 käypään arvoon arvostetuista luovutettavien erien ryhmistä.

48 PwC


Liitetiedot

Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä

Varat

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat

rahoitusvarat

Kaupankäyntijohdannaiset

– valuuttatermiinit – 250 111 361

Kaupankäyntiarvopaperit

– kiinteistöalan yritykset 8 552 – – 8 552

– kaupan alan yritykset 3 298 – – 3 298

Suojaukseen käytettävät johdannaiset

– korkojohdannaiset – 408 – 408

– valuuttatermiinit – 695 – 695

Myytävissä olevat rahoitusvarat

Oman pääoman ehtoiset arvopaperit



Vieraan pääoman ehtoiset sijoitukset

– debentuurit 210 – – 210

– etuosakkeet 11 078 – – 11 078

– kiinteäkorkoiset velkainstrumentit – 347 – 347

Varat yhteensä 30 843 1 700 111 32 654

Velat Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvelat



Ehdollinen vastike – – 1 500 1 500




Velat yhteensä – 595 1 500 2 095



Liitetiedot


Varat

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat

rahoitusvarat



Kaupankäyntiarvopaperit







Oman pääoman ehtoiset arvopaperit



Vieraan pääoman ehtoiset sijoitukset

– etuosakkeet 11 000 – – 11 000

– kiinteäkorkoiset velkainstrumentit – 264 – 264

Varat yhteensä 22 618 1 460 24 078

Velat Taso 1 Taso 2 Taso 3 Yhteensä

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvelat






Velat yhteensä – 747 – 747

Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut rahoitusvarat ja velat 31.12.2013.

IFRS13p93(c) Tilikauden aikana ei tapahtunut siirtoja tasojen 1 ja 2 välillä.

(a) Tasolle 1 luokitellut rahoitusinstrumentit

IFRS13p91 Toimivilla markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien rahoitusinstrumenttien käypä arvo perustuu tilinpäätöspäivän noteerattuihin markkinahintoihin. Markkinoiden katsotaan olevan toimivat, jos noteerattuja hintoja on helposti ja säännöllisesti saatavissa pörssistä, välittäjältä, toimialaryhmältä, hintatietopalvelusta tai valvontaviranomaiselta ja nämä hinnat edustavat todellisia ja säännöllisesti toteutuvia toisistaan riippumattomien osapuolten välisiä markkinatapahtumia. Rahoitusvarojen noteerattuna markkinahintana käytetään senhetkistä ostokurssia. Nämä instrumentit kuuluvat tasolle 1. Tason 1 instrumentit koostuvat pääasiassa DAX-, FTSE 100- ja Dow Jones -indekseihin kuuluvista oman pääoman ehtoisista sijoituksista, jotka on luokiteltu kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai myytävissä oleviksi.

50 PwC


Liitetiedot

(b) Tasolle 2 luokitellut rahoitusinstrumentit

IFRS13p93(d) Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla (esim. OTC-johdannaisille), määritetään käypä arvo arvostusmenetelmien avulla. Näissä arvostusmenetelmissä käytetään mahdollisimman paljon havainnoitavissa olevaa markkinatietoa, kun sitä on saatavilla, ja turvaudutaan mahdollisimman vähän yrityskohtaisiin arvioihin. Jos kaikki instrumentin käyvän arvon määrittämiseen tarvittavat merkittävät syöttötiedot ovat havainnoitavissa, instrumentti luokitellaan tasolle 2.

Jos yksi tai useampi merkittävä syöttötieto ei perustu havainnoitavisa olevaan markkinatietoon, instrumentti luokitellaan tasolle 3.

Rahoitusinstrumenttien arvostamisessa käytetään esimerkiksi seuraavia menetelmiä:

�� Vastaavanlaisten instrumenttien noteeratut hinnat �� Koronvaihtosopimusten käypä arvo lasketaan arvioitujen vastaisten rahavirtojen

nykyarvona havainnoitavissa olevien tuottokäyrien pohjalta.�� Valuuttatermiinisopimusten käypä arvo määritetään tilinpäätöspäivän termiinikurs-

sien perusteella diskontattuna takaisin nykyarvoon.�� Muiden rahoitusinstrumenttien käyvän arvon määrittämisen käytetään muita me-

netelmiä, kuten rahavirtojen diskonttausta.

Kaikki näin saatavat arviot käyvästä arvosta kuuluvat tasolle 2 lukuun ottamatta joitakin valuuttatermiinejä, joita selostetaan jäljempänä.

(c) Tasolle 3 luokitellut rahoitusinstrumentit

IFRS13p93(e)

Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 kuuluvien instrumenttien muutokset 1.1.–31.12.2014:

Ehdollinen vastike liiketoimintojen yhdistämisessä

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti

kirjattavat kaupan- käyntijohdannaiset

Yhteensä

Alkusaldo – – –

ABC Groupin hankinta 1 000 1 000

Siirrot tasolle 3 – 115 115

Tulosvaikutteisesti kirjatut voitot ja tappiot

500 -4 496

Loppusaldo 1 500 111 1 611IFRS13p93(e)(i) Erään ”Liiketoiminnan muut tappiot(-)/

voitot” kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot raportointikauden lopussa hallussa olevista varoista

500 -4 496

IFRS13p93(f) Tulosvaikutteisesti kirjattu muutos raportointikauden lopussa hallussa olevien varojen realisoitumattomis-sa voitoissa tai tappioissa

500 -4 496



Liitetiedot

Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 kuuluvien instrumenttien muutokset 1.1.–31.12.2013:

Käypään arvoon tulosvaikut-teisesti kirjattavat kaupan-

käyntijohdannaiset Yhteensä

Alkusaldo 62 62

Toteutetut johdannaiset -51 -51

Tulosvaikutteisesti kirjatut voitot ja tappiot -11 -11

Loppusaldo – –IFRS13p93(e)(i)

Erään ”Liiketoiminnan muut tappiot(-) /voitot” kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot raportointi-kauden lopussa hallussa olevista varoista

-11 -11

IFRS13p93(f) Tulosvaikutteisesti kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot raportointikauden lopussa hallussa olevista varoista

– –

Ehdollisen vastikkeen arvostamisesta ks. liitetieto 39.

IFRS13p93(h)(i)

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä valuuttatermiinisopimus siirrettiin vuonna 2013 tasolta 2 tasolle 3. Tämä johtuu siitä, että johdannaissopimuksen vastapuoli joutui merkittäviin taloudellisiin vaikeuksiin, jolloin diskonttauskorko nousi merkittävästi vastapuoleen liittyvän luottoriskin kasvaessa, eikä tämä perustu havainnoitavissa oleviin syöttötietoihin.

IFRS13p93(h)(ii)

Jos luottoriskipreemio muuttuisi +/- 5 prosenttiyksikköä, vaikutus tulokseen olisi 20 C.

3.4. Rahoitusvarojen ja rahoitusvelkojen netottaminen

(a) Rahoitusvarat

IFRS7p13C Seuraaviin rahoitusvaroihin liittyy kuittaussopimuksia, täytäntöönpantavissa olevia yleisiä nettoutussopimuksia ja vastaavia sopimuksia.

Rahamäärät, joita ei ole netotettu

taseessa

31.12. 2014

Taseeseen merkittyjen

rahoitus-varojen

bruttomäärä

Taseeseen mer kittyjen

neto tettujen rahoitusvelkojen

bruttomäärä

Taseessa esitettävät

nettorahoi-tusvarat

Rahoi-tus-

instru-mentit

Saatu käteis-vakuus

Netto-määrä

Johdannaisvarat 1 939 -475 1 464 -701 - 763

Rahavarat 18 953 -1 025 17 928 -5 033 - 12 895

Myyntisaamiset 18 645 -580 18 065 -92 - 17 973

Yhteensä 39 537 -2 080 37 457 -5 826 - 31 631

31.12.2013


rahoitus-varojen

bruttomäärä


netotettujen rahoitusvelkojen

bruttomäärä


nettorahoi-tusvarat

Rahoi-tus-

instru-mentit


Netto-määrä

Johdannaisvarat 1 801 -605 1 196 -535 - 661

Rahavarat 34 927 -865 34 062 -2 905 - 31 157

Myyntisaamiset 17 172 -70 17 102 -58 - 17 044

Yhteensä 53 900 -1 540 52 360 -3 498 - 48 862

52 PwC


Liitetiedot

(b) Rahoitusvelat

IFRS7p13C Seuraaviin rahoitusvelkoihin liittyy kuittaussopimuksia, toimeenpantavissa olevia yleisiä nettoutussopimuksia ja vastaavia sopimuksia.

Rahamäärät, joita ei ole netotettu

taseessa

31.12. 2014


rahoitus-velkojen

bruttomäärä


netotettujen rahoitusvarojen

bruttomäärä


nettorahoi-tusvelat

Rahoi-tus-

instru-mentit


Netto-määrä

Johdannaisvelat 1 070 -475 595 -276 - 319

Luotolliset tilit 3 675 -1 025 2 650 - - 2 650

Ostovelat 9 563 -580 8 983 -62 - 8 921

Yhteensä 14 308 -2 080 12 228 -338 - 11 890

31.12.2013


rahoitus-velkojen

bruttomäärä


netotettujen rahoitusvarojen

bruttomäärä


nettorahoi-tusvelat

Rahoi-tus-

instru-mentit


Netto-määrä

Johdannaisvelat 1 352 -605 747 -182 - 565

Luotolliset tilit 7 329 -865 6 464 -2 947 - 3 517

Ostovelat 9 565 -70 9 495 -28 - 9 467

Yhteensä 18 246 -1 540 16 706 -3 157 - 13 549

IFRS7p13C Edellä esitettyihin rahoitusvaroihin ja -velkoihin, joita koskee toimeenpantavissa oleva yleinen nettoutusjärjestely tai muu vastaavanlainen järjestely, liittyy kaikissa tapauksissa konsernin ja vastapuolen välinen sopimus, jonka mukaan kyseiset rahoitusvarat ja -velat saadaan selvittää nettomääräisesti, jos molemmat osapuolet valitsevat tämän tavan. Jos tällaista valintaa ei tehdä, rahoitusvarat ja -velat selvitetään bruttomääräisesti, mutta yleisen nettoutusjärjestelyn kumpikin osapuoli on oikeutettu kaikkien tällaisten rahamäärien nettomääräiseen selvittämiseen, jos toinen osapuoli laiminlyö velvoitteensa täyttämisen. Kunkin sopimuksen ehtojen mukaan laiminlyönnillä tarkoitetaan tapauksia, joissa osapuoli ei pysty suorittamaan maksua sen erääntyessä, tapauksia joissa osapuoli ei pysty täyttämään sopimuksessa määrättyä muuta velvoitetta (kuin maksua) ellei asia tule korjatuksi 30 tai 60 vuorokauden kuluessa siitä, kun osapuolelle on ilmoitettu kyvyttömyydestä, tai konkurssitapauksia.



Liitetiedot

Kommentit – rahoitusvarojen ja -velkojen netottamista koskevat tiedot

IFRS 7:ään tehty muutos ”Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot – Rahoitusvarojen ja rahoitusvelkojen vähentäminen toisistaan” sisältää vaatimuksen lisätiedoista, jotka antavat tilinpäätöksen käyttäjille mahdollisuuden arvioida, mitä vaikutuksia nettoutusjärjestelyillä saattaa olla yrityksen taloudelliseen asemaan. Tällaisiin järjestelyihin luetaan myös yrityksen taseeseen merkittyihin rahoitusvaroihin ja -velkoihin liittyvät kuittaamisoikeudet. Standardin muutoksen edellyttämät tiedot on esitettävä kaikista taseeseen merkityistä rahoitusinstrumenteista, jotka on vähennetty toisistaan IAS 32:n kappaleen 42 mukaisesti. Tiedot on esitettävä myös sellaisista taseeseen merkityistä rahoitusinstrumenteista, joita koskee toimeenpantavissa oleva yleinen nettoutusjärjestely, riippumatta siitä, onko erät vähennetty toisistaan IAS 32:n kappaleen 42 mukaisesti [IFRS7:n kappaleet 13A, B40]. ”Yleistä nettoutusjärjestelyä” ei määritellä, mutta IAS 32:n kappaleessa 50 mainitaan seuraavat piirteet, jotka sillä yleensä on: – kaikki sopimukseen kuuluvat rahoitusinstrumentit selvitetään nettomääräisesti, jos

yhteenkin sopimukseen liittyy laiminlyönti tai irtisanominen – rahoituslaitokset käyttävät näitä järjestelyjä suojautuakseen tappioilta konkurssissa

tai muissa sellaisissa olosuhteissa, joissa vastapuoli ei pysty täyttämään velvoittei-taan

– synnyttää kuittaamisoikeuden, joka on toimeenpantavissa ja vaikuttaa yksittäisten rahoitusvarojen ja -velkojen realisointiin tai suorittamiseen vain määrätyn laimin-lyönnin seurauksena tai muissa sellaisissa olosuhteissa, joiden ei odoteta syntyvän tavanomaisessa liiketoiminnassa.

Koska uusien vaatimusten soveltamisala on laaja, ne koskevat rahoituslaitosten lisäksi myös muita yrityksiä.

IFRS 7:n kappaleiden B51 ja B52 mukaan yritykset voivat ryhmitellä esitettävät määrälliset tiedot rahoitusinstrumenttityypin tai vastapuolen perusteella. Edellä esitetty esimerkki havainnollistaa vain rahoitusinstrumenttityypin perusteella tehtyä ryhmittelyä. Silloin kun tiedot annetaan vastapuolittain, esitetään erikseen vastapuolikohtaiset kokonaismäärät, jotka ovat yksittäin tarkasteltuina merkittäviä, ja yksittäin tarkasteltuina merkityksettömiä vastapuolia koskevat tiedot yhdistetään yhdelle riville.

Kommentit – rahoitusriskien hallinta

Rahoitusinstrumenttien esittämistapaa ja tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskeva tilinpäätösstandardi

IFRS7p3 1. IFRS 7 ”Rahoitusinstrumentit: tilinpäätöksessä esitettävät tiedot” koskee kaikkia raportoivia yrityksiä ja kaikentyyppisiä rahoitusinstrumentteja lukuun ottamatta seuraavia:

�� sellaiset osuudet tytär-, osakkuus- tai yhteisyrityksissä, joita käsitellään kirjanpi-dossa IFRS 10:n ”Konsernitilinpäätös”, IAS 27:n ”Erillistilinpäätös” tai IAS 28:n ”Sijoitukset osakkuus- ja yhteisyrityksiin” mukaisesti. Yritysten tulee kuitenkin soveltaa IFRS 7:ää sellaisiin tytär-, osakkuus- ja yhteisyritysosuuksiin, jotka IAS 27:n tai IAS 28:n nojalla käsitellään IAS 39:n ”Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostaminen” mukaisesti. IFRS 7:ää sovelletaan myös kaikkiin johdannaisiin, jotka on sidottu osuuksiin tytär-, osakkuus- tai yhteisyrityksissä, ellei johdannai-nen vastaa IAS 32:ssa ”Rahoitusinstrumentit: esittämistapa” tarkoitettua oman pääoman ehtoisen instrumentin määritelmää.

�� työsuhde-etuusjärjestelyihin liittyvät työnantajien oikeudet ja velvoitteet, joihin sovelletaan IAS 19:ää ”Työsuhde-etuudet”.

54 PwC


Liitetiedot

�� IFRS 4:ssä ”Vakuutussopimukset” esitetyn määritelmän mukaiset vakuutussopi-mukset. IFRS 7:ää sovelletaan kuitenkin vakuutussopimuksiin kytkettyihin johdan-naisiin, jos ne on IAS 39:n mukaan käsiteltävä kirjanpidossa erikseen. IFRS 7:ää sovelletaan myös takaussopimuksiin, jos takauksen antaja soveltaa IAS 39:ää sopimusten kirjaamiseen ja arvostamiseen

�� osakeperusteisesti maksettaviin liiketoimiin perustuvat rahoitusinstrumentit, sopimukset ja velvoitteet, joihin sovelletaan IFRS 2:ta ”Osakeperusteiset maksut” lukuun ottamatta IAS 39:n kappaleiden 5–7 soveltamisalaan kuuluvia sopimuksia, jotka on esitettävä IFRS 7:n mukaisesti.

�� lunastusvelvoitteiset rahoitusinstrumentit, jotka on luokiteltava oman pääoman ehtoisiksi instrumenteiksi IAS 32:n kappaleiden 16A ja 16B tai 16C ja 16D mukai-sesti.

Emoyrityksen esittämät tiedot

IFRS7 2. Kaikki IFRS 7:n sisältämät vaatimukset esitettävistä tiedoista koskevat sekä emoyritystä että konsernia.

Rahoitusinstrumenttien luokat

IFRS7p6, B1-B3

3. Silloin kun IFRS 7 edellyttää tietojen esittämistä rahoitusinstrumenttiluokittain, rahoitusinstrumentit jaotellaan esitettävän informaation luonteen kannalta tarkoituksenmukaisiin luokkiin, joissa otetaan huomioon instrumenttien ominaisuudet. Yrityksen tulee esittää riittävästi tietoja, jotta täsmäytys vastaaviin tase-eriin on mahdollista. Rahoitusinstrumenttien luokkia ja vaadittavien tietojen tarkkuustasoa koskevaa ohjeistusta on IFRS 7:n liitteessä B.

Tarkkuustaso ja oletusten valinta – tieto johdon silmin

IFRS7 p34(a)

4. Rahoitusriskien hallintaa koskevien tietojen tulee perustua informaatioon, joka on annettu sisäisesti johtoon kuuluville avainhenkilöille. Näin ollen eri yritysten esittämät tiedot, niiden yksityiskohtaisuus ja niiden taustalla olevat oletukset vaihtelevat merkittävästi. Tässä esimerkkitilinpäätöksessä esitettävät tiedot ovat vain yksi malli siitä, minkälaista informaatiota voidaan esittää, ja yrityksen tulee tarkoin harkita, mikä olisi asianmukaista sen omissa olosuhteissa.

Rahoitusinstrumenteista johtuvien riskien luonne ja laajuus

IFRS7p31, 32

5. Tilinpäätöksen tulee sisältää laadullista ja määrällistä tietoa, jonka pohjalta käyttäjät pystyvät arvioimaan niiden rahoitusinstrumenteista johtuvien riskien luonnetta ja laajuutta, joille yritys on alttiina raportointikauden päättymispäivänä. Tällaisia riskejä ovat tyypillisesti luottoriski, maksuvalmiusriski ja markkinariski, niihin kuitenkaan rajoittumatta.

Laadulliset tiedot

IFRS7p33 6. Kunkin riskityypin osalta tulee esittää: (a) altistuminen riskeille ja miten se syntyy;(b) riskienhallinnan tavoitteet, toteutustavat ja prosessit sekä riskin mittaamiseen

käytettävät keinot; ja(c) mahdolliset muutokset kohdassa (a) tai (b) edelliseen kauteen verrattuna.



Liitetiedot

Määrälliset tiedot

IFRS7p34(a)(c)

7. Jokaisen riskityypin osalta tulee esittää yhteenveto kyseistä riskiä koskevista määrillisistä tiedoista raportointikauden päättymispäivänä sen informaation pohjalta, joka on annettu sisäisesti johtoon kuuluville avainhenkilöille. Tietoja on annettava myös riskikeskittymistä. Nämä tiedot voidaan antaa sanallisesti, kuten on tehty tässä julkaisussa liitetiedossa 31. Tiedot voidaan antaa myös taulukkona, jossa esitetään kunkin keskeisen riskin vaikutus kuhunkin rahoitusinstrumenttityyppiin. Tällainen taulukko voi olla hyödyllinen apuväline myös kerättäessä IFRS 7:n kappaleen 34 mukaisesti esitettävää informaatiota.

IFRS7p34(b)

8. Myös alla kohdissa 9–15 tarkoitetut tiedot on esitettävä, paitsi jos riski ei ole olennainen, jos niitä ei ole jo annettu osana määrällisiä yhteenvetotietoja.

Luottoriski

IFRS7p36, 37 9. Jokaisesta rahoitusinstrumenttien luokasta tulee esittää: (a) luottoriskin enimmäismäärä ja siihen liittyvät mahdolliset hallussa olevat

vakuudet;(b) tiedot sellaisten rahoitusvarojen luoton laadusta, joihin liittyvä maksusuoritus ei

ole viivästynyt ja joiden arvo ei ole alentunut;(c) sellaisten rahoitusvarojen ikäjakautuma, joihin liittyvä maksusuoritus on

viivästynyt mutta joiden arvo ei ole alentunut; ja(d) erittely rahoitusvaroista, joiden on yksittäin tarkasteltuina todettu olevan arvoltaan

alentuneita, mukaan lukien tekijät, joiden perusteella niiden on määritetty olevan arvoltaan alentuneita.

Maksuvalmiusriski

IFRS7p34(a), p39

10. Maksuvalmiusriskiä koskevia tietoja on annettava esittämällä:

(a) johdannaisvelkoihin kuulumattomien rahoitusvelkojen (mukaan lukien annetut takaukset) maturiteettijakauma, joka osoittaa jäljellä olevat sopimuksiin perustu-vat juoksuajat;

(b) johdannaisvelkojen maturiteettijakauma (tarkemmin ks. kohta 12 jäljempänä); ja(c) kuvaus siitä, miten kohtiin (a) ja (b) liittyvää maksuvalmiusriskiä hallitaan.

IFRS7B11F 11. Yrityksen tulee harkita seuraavien tietojen esittämistä maksuvalmiusriskin hallintaa koskevassa kuvauksessa:

(a) onko järjestetty sitovia luottolimiittejä tai tehty muita luottojärjestelyjä, jotka ovat käytettävissä maksuvalmiustarpeiden täyttämiseksi;

(b) onko yrityksellä keskuspankkitalletuksia maksuvalmiustarpeiden täyttämistä varten;

(c) onko yrityksellä hyvin erilaisia rahoituslähteitä;(d) onko yrityksellä joko varoihin tai rahoituslähteisiin liittyviä merkittäviä maksu-

valmiusriskikeskittymiä;(e) onko yrityksellä sisäisiä valvontaprosesseja ja varasuunnitelmia maksuvalmiusris-

kin hallintaa varten;(f) onko yrityksellä instrumentteja, joihin liittyy nopeutettua takaisinmaksua koskevia

ehtoja (esimerkiksi luottoluokituksen heikentyessä);(g) onko yrityksellä instrumentteja, jotka voivat edellyttää vakuuden antamista (esim.

lisävakuuspyynnöt johdannaisia varten);(h) onko yrityksellä instrumentteja, joiden osalta se saa valita, suorittaako se

rahoitusvelkansa luovuttamalla käteisvaroja (tai muita rahoitusvaroja) vai omia osakkeitaan; ja

(i) onko yrityksellä yleisen netottoutussopimuksen alaisia instrumentteja.

56 PwC


Liitetiedot

Maturiteettijakauma

IFRS7B11B 12. Johdannaisvelkojen maturiteettijakaumassa tulee esittää jäljellä olevat sopimuksiin perustuvat juoksuajat, jos näiden jäljellä olevien juoksuaikojen tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoituksen ymmärtämisen kannalta. Tämä koskisi esimerkiksi vaihtuvakorkoisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvelan rahavirran suojauksessa käytettäviä koronvaihtosopimuksia ja kaikkia luottositoumuksia. Jos jäljellä olevien sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen tunteminen ei ole olennaista rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta, voidaan niiden sijaan esittää odotettavissa olevat jäljellä olevat juoksuajat.

IFRS7p39, B11D

13. Johdannaissopimuksissa, joissa vaihdetaan bruttomääräisiä rahavirtoja ja joiden jäljellä olevien sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen tunteminen on ymmärtämisen kannalta olennaista, maturiteettijakaumassa esitetään sopimuksiin perustuvat vaihdettavat bruttomäärät. Jakaumassa esitetään määrä, joka tulevilla kausilla odotetaan maksettavan raportointikauden lopussa vallitsevien olosuhteiden perusteella. IFRS 7:ssä ei kuitenkaan täsmennetä, käytetäänkö senhetkisiä kursseja vai termiinikursseja. Sen vuoksi suosittelemme, että yritykset selostavat valitsemaansa menettelytapaa. Valittua menettelytapaa tulee noudattaa johdonmukaisesti.

IFRS7B11 14. Standardissa ei määrätä erittelyssä käytettäviä ajanjaksoja, vaan niiden pitää perustua tietoihin, jotka sisäisesti raportoidaan johtoon kuuluville avainhenkilöille. Ajanjaksojen asianmukaisesta määrästä päätettäessä käytetään harkintaa.

IFRS7B11D 15. Jos maturiteettitaulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja, määrät eivät täsmää taseessa esitettyihin lainoihin ja johdannaisinstrumentteihin sekä ostovelkoihin ja muihin velkoihin. Yritykset voivat halutessaan lisätä kirjanpitoarvot sisältävän sarakkeen ja täsmäytyssarakkeen, joiden avulla osoitetaan yhteys taseen lukuihin, mutta tämä ei ole pakollista.

IFRS7B10A 16. Jos lähtevä rahavirta voisi toteutua joko merkittävästi aikaisemmin tai merkittävästi erisuuruisena kuin maksuvalmiusriskiä koskevat tiedot osoittavat, yrityksen tulee mainita tämä ja esittää määrälliset tiedot, joiden avulla tilinpäätöksen käyttäjät pystyvät arvioimaan tämän riskin suuruutta. Näitä tietoja ei tarvitse esittää, jos informaatio sisältyy sopimuksiin perustuvaan maturiteettijakaumaan.

Rahoitusjärjestelyt

IFRS7p39(c) 17. Sitovat luottolimiitit ovat keskeinen osa maksuvalmiuden hallintaa. Sen vuoksi yritysten tulisi harkita käyttämättömiä limiittejä koskevien tietojen esittämistä. Myös IAS 7:n ”Rahavirtalaskelma” mukaan on suositeltavaa esittää käyttämättömät luottojärjestelyt, jotka voivat olla käytettävissä vastaisia liiketoimia ja pääomasitoumusten hoitamista varten, sekä mahdolliset rajoitukset niiden käytössä.

Markkinariski

IFRS7p40(a)(b)

18. Kustakin erityyppisestä markkinariskistä (valuuttariski, korkoriski ja muu hintariski), jolle yritys on alttiina raportointikauden lopussa, tulee esittää herkkyysanalyysi, josta käy ilmi, miten ”jokseenkin mahdolliset” muutokset asianomaisessa riskimuuttujassa olisivat vaikuttaneet tilikauden tulokseen ja omaan pääomaan, sekä tällaisen analyysin laatimisessa käytetyt menetelmät ja oletukset.

IFRS7p40(c) 19. Jos menetelmissä ja oletuksissa on tapahtunut muutoksia edelliseen kauteen verratuna, annetaan tieto tästä ja muutokseen johtaneista syistä.



Liitetiedot

Valuuttariski

IFRS7B23 20. Valuuttariskiä voi aiheutua vain rahoitusinstrumenteista, jotka ilmaistaan jossakin muussa valuutassa kuin toimintavaluutassa, jossa ne arvostetaan. Muuntamiseen liittyviä riskejä ei siis oteta huomioon arvioitaessa yrityksen altistumista valuuttariskeille. Muuntamiseen liittyviä riskejä aiheutuu sellaisen yrityksen (esim. tytäryrityksen) hallussa olevista rahoituseristä ja muista eristä, jonka toimintavaluutta poikkeaa konsernin esittämisvaluutasta. Ulkomaan rahan määräiset konsernin sisäiset saamiset ja velat, jotka eivät ole osa ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta, otetaan kuitenkin huomioon valuuttariskejä koskevassa herkkyysanalyysissa, sillä vaikka saldot eliminoituvat konsernitaseessa, IAS 21:n mukaisesta arvostuksesta johtuva tulosvaikutus ei eliminoidu kokonaan.

Korkoriski

21. Herkkyys korkojen muutoksille koskee vaihtuvakorkoisia rahoitusvaroja ja -velkoja, koska niihin liittyvät tulevat rahavirrat voivat vaihdella. Herkkyys koskee kuitenkin myös käypään arvoon arvostettavia kiinteäkorkoisia rahoitusvaroja ja -velkoja.

Käypiä arvoja koskevat tiedot

Muut kuin käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

IFRS7p25, 29 22. Kaikista rahoitusvarojen ja -velkojen luokista tulee esittää käyvät arvot (ks. edellä kohta 3) tavalla, joka mahdollistaa niiden vertaamisen vastaavaan kirjanpitoarvoon. Käypiä arvoja ei tarvitse esittää seuraavissa tapauksissa:

(a) kun kirjanpitoarvo on kohtuullisen lähellä käypää arvoa;(b) kun on kyse sijoituksesta oman pääoman ehtoiseen instrumenttiin (tai tällai-

seen instrumenttiin sidotusta johdannaisesta), jolla ei ole toimivilla markkinoilla määräytyvää noteerattua markkinahintaa ja joka arvostetaan IAS 39:n mukaisesti hankintamenon perusteella siitä syystä, että sen käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä; ja

(c) kun on kyse sopimuksesta, johon liittyy (IFRS 4:ssä ”Vakuutussopimukset” kuvattu) oikeus harkinnanvaraiseen osuuteen ylijäämästä, jos kyseisen osuuden käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä.

23. Käypiä arvoja koskevat tiedot voidaan esittää joko rahoitusinstrumentteja koskevassa yhdistetyssä liitetiedossa tai erillisissä liitetiedoissa. Käyvät arvot on kuitenkin esitettävä erikseen jokaisesta rahoitusinstrumenttien luokasta (ks. edellä kohta 3), mikä tarkoittaa, että taulukon jokainen rivi jouduttaisiin jaottelemaan eri luokkiin. Tämän vuoksi IFRS GAAP plc on päättänyt esittää nämä tiedot asianomaisissa liitetiedoissa.

Käypää arvoa määritettäessä käytettävät menetelmät ja oletukset

IFRS13p97 24. Yrityksen on esitettävä tilinpäätöksessään tietoja, jotka auttavat sen tilinpäätöksen käyttäjiä arvioimaan molempia seuraavista:

(a) kun on kyse varoista ja veloista, jotka alkuperäisen kirjaamisen jälkeen arvostetaan taseessa käypään arvoon toistuvasti tai kertaluonteisesti, näitä arvoja määritettäessä käytetyt arvostusmenetelmät ja syöttötiedot;

(b) kun on kyse toistuvasti määritettävistä käyvistä arvoista, joiden määrittämisessä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3), näiden arvojen vaikutus kauden voittoon tai tappioon tai muihin laajan tuloksen eriin.

58 PwC


Liitetiedot

Rahoitusinstrumentit, jotka arvostetaan hankintamenoon, koska käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä

IFRS7p30 25. Jos käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä noteeraamattomiin oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin tehdyille sijoituksille, tällaisiin oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin sidotuille johdannaisille taikka sopimuksille, joihin liittyy oikeus harkinnanvaraiseen oikeuteen ylijäämästä (kuvattu IFRS 4:ssä ”Vakuutussopimukset”), tilinpäätöksessä tulee esittää:

(a) tieto siitä, ettei käypää arvoa koskevaa informaatiota ole esitetty, koska se ei ole luotettavasti määritettävissä;

(b) kuvaus rahoitusinstrumenteista, niiden kirjanpitoarvo ja selvitys siitä, miksi käypä arvo ei ole luotettavasti määritettävissä;

(c) tietoa instrumenttien markkinoista;

(d) tietoa siitä, aikooko yritys luovuttaa rahoitusinstrumentit, ja jos aikoo, miten; ja

(e) jos instrumentit myöhemmin kirjataan pois taseesta, tieto tästä, niiden kirjanpito-arvo taseesta pois kirjaamisen ajankohtana sekä kirjattu voitto tai tappio.

Taseeseen merkityt käyvät arvot

IFRS13p93 26. Käypään arvoon taseeseen merkittyjen erien osalta kustakin rahoitusinstrumenttien luokasta tulee esittää:

(a) käypien arvojen hierarkian taso, johon kyseiset käypään arvoon arvostetut erät luokitellaan;

(b) mahdolliset merkittävät siirrot käypien arvojen hierarkian tasojen 1 ja 2 välillä sekä syyt näihin siirtoihin;

(c) käypien arvojen hierarkian tasolla 3 olevien käypään arvoon arvostettujen erien osalta alku- ja loppusaldojen välinen täsmäytyslaskelma, jossa esitetään erikseen seuraavista seikoista johtuvat muutokset kauden aikana:

(i) kaudella tulosvaikutteisesti kirjattujen voittojen tai tappioiden kokonais-määrä sekä kuvaus siitä, missä ne esitetään laajassa tuloslaskelmassa tai tuloslaskelmassa (jos se esitetään);

(ii) muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kokonaisvoitot tai -tappiot;

(iii) ostot, myynnit, liikkeeseen laskut ja toteuttamiset (kunkintyyppiset muutok-set esitetään erikseen); ja

(iv) siirrot tasolle 3 ja pois sieltä sekä syyt näihin siirtoihin;

(d) käypien arvojen hierarkian tasolle 3 luokitelluista toistuvasti määritettävistä käy-vistä arvoista kaudella tulosvaikutteisesti kirjattujen voittojen tai tappioiden koko-naismäärä, joka johtuu raportointikauden lopussa hallussa oleviin omaisuuseriin ja velkoihin liittyvisen realisoitumattomien voittojen tai tappioiden muutoksista, sekä tuloslaskelman rivi, jolla nämä voitot tai tappiot esitetään; ja



Liitetiedot

(e) käypien arvojen hierarkian tasolle 3 luokitelluista käyvistä arvoista:

(i) kaikkien tällaisten arvojen osalta sanallinen kuvaus käyvän arvon herk-kyydestä muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen muutoksille, jos näiden syöttötietojen vaihtaminen erilaiseksi rahamääräksi voisi johtaa merkittävästi suurempaan tai pienempään käypään arvoon. Jos näiden syöttötietojen ja toisten käypää arvoa määritettäessä käytettyjen muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välillä on keskinäisiä yhteyksiä, on esitettävä myös kuvaus näistä yhteyksistä ja siitä, kuinka ne voisivat pienentää tai suurentaa muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen muutosten vaikutuksia käypään arvoon. Jotta tämä esitettäviä tietoja koske-va vaatimus täyttyisi, sanallisen kuvauksen, joka koskee herkkyyttä muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen muutoksille, on sisällettävä vähintään ne muut kuin havainnoitavissa olevan syöttötiedot.

(ii) rahoitusvarojen ja -velkojen osalta jos yhden tai useamman muun kuin havainnoitavissa olevan syöttötiedon vaihtaminen kuvastamaan jokseenkin mahdollisia vaihtoehtoisia oletuksia muuttaisi käypää arvoa merkittävästi, yrityksen on mainittava tämä seikka ja esitettävä kyseisten muutosten vaiku-tus. Yrityksen on esitettävä, kuinka jokseenkin mahdollisen vaihto ehtoisen oletuksen kuvastamiseksi tehtävän muutoksen vaikutus on laskettu. Merkittävyyttä on tässä arvioitava voiton tai tappion ja varojen tai velkojen kokonaismäärän perusteella, tai jos käyvän arvon muutokset on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, oman pääoman kokonaismäärän perusteella.

IFRS13p93(b)

27. Käypään arvoon arvostetut erät tulee luokitella käyttäen käypien arvojen hierarkiaa, joka kuvastaa arvoja määritettäessä käytettävien syöttötietojen merkittävyyttä. Käypien arvojen hierarkiassa tulee olla seuraavat tasot:

(a) Taso 1: täysin samanlaisten varojen tai velkojen noteeratut (oikaisemattomat) hinnat toimivilla markkinoilla

(b) Taso 2: muut syöttötiedot, jotka eivät ole noteerattuja hintoja ja jotka kyseiselle omaisuuserälle tai velalle ovat havainnoitavissa joko suoraan (esim. hintana) tai epäsuorasti (esim. hinnoista johdettuina)

(c) Taso 3: omaisuuserää tai velkaa koskevat syöttötiedot, jotka eivät perustu ha-vainnoitavissa olevaan markkinatietoon.

Asianmukainen taso määräytyy sen alimman tason syöttötiedon perusteella, joka on merkittävä käyvän arvon määrittämisen kannalta.

Esitettävät lisätiedot, kun riskille altistumista koskevat määrälliset tiedot eivät anna edustavaa kuvaa

IFRS7p35, 42 28. Jos edellä kohdissa 7, 9, 10 ja 14 kuvatut määrälliset tiedot eivät anna edustavaa kuvaa yrityksen altistumisesta riskeille kauden aikana, on esitettävä edustavan kuvan antavia lisätietoja. Jos herkkyysanalyysit eivät anna edustavaa kuvaa rahoitus-instrumenttiin liittyvästä riskistä (esim. jos riskipositio vuoden lopussa ei kuvasta vuoden aikaista riskipositiota), tilinpäätöksessä tulee esittää tämä tieto sekä syy siihen, miksi herkkyysanalyysit eivät ole edustavia.

60 PwC


Liitetiedot

4 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut

Tehtyjä arvioita ja harkintaan perustuvia ratkaisuja arvioidaan jatkuvasti, ja ne perustuvat aikaisempaan kokemukseen ja muihin tekijöihin, kuten tulevaisuuden tapahtumia koskeviin odotuksiin, joiden uskotaan olevan olosuhteet huomioon ottaen kohtuullisia.

1p125 4.1 Keskeiset kirjanpidolliset arviot ja oletukset

Konsernissa tehdään tulevaisuutta koskevia arvioita ja oletuksia. Niiden pohjalta tehtävät kirjanpidolliset arviot vastaavat lähtökohtaisesti vain harvoin tosiasiallisia tuloksia. Seuraavassa käsitellään arvioita ja oletuksia, joihin liittyy merkittävä riski varojen ja velkojen kirjanpitoarvon olennaisesta muuttumisesta seuraavan tilikauden aikana.

(a) Liikearvon arvioitu arvonalentuminen

Liikearvo testataan vuosittain mahdollisen arvonalentumisen varalta liitetiedossa 2.6 kuvatun periaatteen mukaisesti. Rahavirtaa tuottavien yksikköjen kerrytettävissä olevat rahamäärät perustuvat käyttöarvolaskelmiin. Nämä laskelmat edellyttävät arvioiden käyttämistä (liitetieto 17).

1p129, 36p134 (f)(i)-(iii)

Tukkumyynnin rahavirtaa tuottavassa yksikössä Step-landissa (joka sisältyy liiketoimintasegmenttiin Venäjä) syntyi vuonna 2014 arvonalentumistappio 4 650 C, jolloin yksikön kirjanpitoarvo alennettiin sen kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi. Jos budjetoitu bruttokate, jota on käytetty tukkukaupan rahavirtaa tuottavan yksikön Step-landin käyttöarvolaskelmassa, olisi ollut 10 prosenttiyksikköä pienempi kuin johdon 31.12.2014 arvioima bruttokate (esimerkiksi 55,5 %:n sijaan 45,5 %), liikearvosta olisi kirjattu lisää arvonalentumistappiota 100 C ja aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden kirjanpitoarvoa olisi täytynyt alentaa 300 C.

Jos arvioitu ennen veroja määritetty korko, jolla tukkumyynnin Step-landin rahavirtaa tuottavan yksikön rahavirrat on diskontattu, olisi ollut yhden prosenttiyksikön korkeampi kuin johdon arvioima korko (esimerkiksi 13,8 %:n sijaan 14,8 %), liikearvosta olisi kirjattu lisää arvonalentumistappiota 100 C ja aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden kirjanpitoarvoa olisi alennettu 200 C.

(b) Tuloverot

Konserni on tuloverotuksen kohteena useassa eri maassa. Tuloverojen kokonaismäärän arvioiminen koko konsernin tasolla edellyttää merkittävää harkintaa. Useiden liiketoimien ja laskelmien osalta lopullisen veron määrä on epävarma. Konsernissa ennakoidaan tulevia verotarkastuksia ja kirjataan velkoja, jotka perustuvat arvioihin siitä, joudutaanko maksamaan lisää veroja. Jos näihin seikkoihin liittyvä lopullinen vero poikkeaa alun perin kirjatuista määristä, erot vaikuttavat sekä kauden verotettavaan tuloon perustuviin verosaamisiin ja velkoihin että laskennallisiin verosaamisiin ja -velkoihin kaudella, jolla ne todetaan.



Liitetiedot

Jos todellinen lopputulema (harkintaa vaativilla alueilla) poikkeaisi johdon arvioista 10 %:lla, pitäisi

• kasvattaa tuloverovelkaa 120 C:llä ja laskennallista verovelkaa 230 C:llä poikkeaman ollessa epäedullinen; tai

• pienentää tuloverovelkaa 110 C:llä ja laskennallista verovelkaa 215 C:llä poikkeaman ollessa edullinen

(c) Johdannaisten ja muiden rahoitusinstrumenttien käypä arvo

IFRS13p91 Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla (esim. OTC-johdannaisille), määritetään käypä arvo arvostusmenetelmien avulla. Harkintaa käytetään valittaessa erilaisia menetelmiä sekä tehtäessä oletuksia, jotka perustuvat pääasiassa markkinoilla kunakin raportointikauden päättymispäivänä vallitseviin olosuhteisiin. Erilaisiin termiinisopimuksiin, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla, on sovellettu diskontattujen rahavirtojen analysointiin perustuvaa menetelmää.

Termiinisopimusten kirjanpitoarvon arvioitaisiin olevan 12 C pienempi tai 15 C suurempi, jos rahavirtojen diskonttaamiseen käytettävä korko poikkeaisi 10 prosenttiyksikköä johdon arvioimasta korosta.

(d) Tulouttaminen

Kiinteähintaisiin sopimuksiin perustuvat suunnittelupalvelut tuloutetaan valmistumisasteen mukaisesti. Valmistumisasteen mukainen tulouttaminen edellyttää arvioita jo suoritettujen palvelujen osuudesta kokonaispalveluista. Jos jo suoritettujen palvelujen osuus kokonaispalveluista poikkeaisi johdon arvioista 10 prosenttiyksikköä, tilikaudelle kirjattavat myyntituotot kasvaisivat 1 175 C osuuden noustessa tai pienentyisivät 1 160 C osuuden alentuessa.

(e) Eläke-etuudet

Eläkevelvoitteiden nykyarvo riippuu useista eri tekijöistä, jotka määritetään vakuutusmatemaattisesti useita oletuksia käyttäen. Diskonttauskorko on yksi eläkkeistä aiheutuvia nettomenoja (tai -tuloja) määritettäessä käytettävistä oletuksista. Oletuksissa tapahtuvat muutokset vaikuttavat eläkevelvoitteiden kirjanpitoarvoon.

Asianmukainen diskonttauskorko määritetään jokaisen vuoden lopussa. Kyseessä on korko, jota tulisi käyttää määritettäessä nykyarvoa eläkevelvoitteiden täyttämiseksi tarvittaville arvioiduille vastaisille rahavirroille. Asianmukaista diskonttauskorkoa määritettäessä otetaan huomioon yritysten liikkeeseen laskemien korkealaatuisten joukkovelkakirjalainojen korot. Nämä lainat ovat sen valuutan määräisiä, jossa etuudet maksetaan, ja niiden juoksuaika on lähellä eläkevelvoitteen voimassaoloajan pituutta.

Muut eläkevelvoitteita koskevat keskeiset oletukset perustuvat osaltaan senhetkisiin markkinaolosuhteisiin. Enemmän informaatiota tästä on liitetiedossa 33.

62 PwC


Liitetiedot

1p122 4.2 Keskeiset harkintaan perustuvat ratkaisut tilinpäätöksen laatimisperiaatteita sovellettaessa

(a) Tulouttaminen

Konserni on tulouttanut 950 C tavaroiden myynnistä Britanniassa sijaitsevalle L&Co:lle vuonna 2014. Ostajalla on oikeus palauttaa tuotteet, jos sen asiakkaat eivät ole tyytyväisiä. Aikaisemman vastaavanlaisesta myynnistä saadun kokemuksen perusteella uskotaan, ettei tyytymättömien osuus ole suurempi kuin 3 %. Tämän vuoksi näistä kaupoista kirjatuista tuotoista on vähennetty arvioituja palautuksia koskeva määrä. Jos arvio muuttuisi yhdellä prosenttiyksiköllä, tuotot vähentyisivät/lisääntyisivat 10 C.

(b) Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten sijoitusten arvon alentuminen

Se, milloin myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten sijoitusten arvo on alentunut, ratkaistaan IAS 39:ään sisältyvän ohjeistuksen mukaisesti. Tämä edellyttää merkittävää harkintaa. Tätä harkintaa tehtäessä arvioidaan muun muassa, miten kauan ja minkä verran sijoituksen käypä arvo on ollut hankintamenoa pienempi, sekä arvioidaan sijoituskohteen taloudellista tilaa ja liiketoiminnan lähitulevaisuuden näkymiä, esimerkiksi toimialan ja sektorin tuloksellisuutta, teknologian muutoksia sekä liiketoiminnan ja rahoituksen rahavirtoja.

Jos katsottaisiin, että käyvän arvon alentuminen hankintamenoa pienemmäksi on kokonaan tai osaksi merkittävää ja pitkittynyttä, vuoden 2014 tilinpäätökseen kirjattaisiin 1 300 C:n suuruinen lisätappio, joka syntyisi, kun arvoltaan alentuneisiin myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät, omaan pääomaan kirjatut käyvän arvon muutokset siirretään tuloslaskelmaan.

(c ) Alle 50 %:sesti omistettujen yritysten yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen

Johto katsoo, että konsernilla on tosiasiallinen määräysvalta Delta Inc -yhtiössä, vaikka sillä on alle puolet äänioikeuksista. Konserni on 40 %:n osakkeenomistuksensa perusteella Delta Inc -yhtiön suurin omistaja, ja muilla omistajilla on kullakin alle 1 % osakkeista. Muut osakkeenomistajat eivät ole aiemmin muodostaneet ryhmää käyttääkseen äänioikeuksiaan yhdessä.

(d) Sijoitus Alpha Limited -yhtiöön

Johto on arvioinut vaikutusvaltaa, joka liittyy konsernin sijoitukseen Alpha Limited -yhtiöön, ja todennut, että konsernilla on huomattava vaikutusvalta, vaikka sen omistusosuus on alle 20 %. Vaikutusvalta perustuu konsernin edustukseen yhtiön hallituksessa ja sopimuksen ehtoihin. Tämän vuoksi sijoituskohde luokitellaan osakkuusyritykseksi.

(e) Yhteisjärjestelyt

IFRS GAAP plc:llä on yhteisjärjestelyssä 50 % äänioikeuksista. Sillä on järjestelyssä yhteinen määräysvalta, sillä sopimusjärjestelyn perusteella kaikki merkityksellisiä toimintoja koskevat päätökset edellyttävät kaikkien osapuolten yksimielistä hyväksymistä.

Yhteisjärjestely on rakennettu osakeyhtiömuotoiseksi, ja se tuottaa konsernille ja muille sopimusosapuolille oikeuden järjestelyyn kuuluvaan nettovarallisuuteen. Tämän vuoksi järjestely luokitellaan yhteisyritykseksi.



Liitetiedot

5 Segmentti-informaatio

IFRS8p22(a) Konsernin ylin operatiivinen päätöksentekijä on johtoryhmä. Toimintasegmentit on määritelty perustuen raportteihin, joita konsernin johtoryhmä käyttää resurssien jakamiseen ja tuloksellisuuden arviointiin.

IFRS8p22(a)(b)

Konsernin johtoryhmä seuraa liiketoimintaa sekä maantieteellisesti että tuotteiden pohjalta. Maantieteellisesti katsottuna johto arvioi tukkumyynnin tulosta Onelandissa, Yhdysvalloissa, Kiinassa, Venäjällä ja Euroopassa. Tuotteiden näkökulmasta johtoryhmä seuraa tukku- ja vähittäismyyntiä näillä alueilla. Vähittäismyyntitoimintaa on vain Onelandissa ja Yhdysvalloissa. Tukkumyyntisegmenttien liikevaihto syntyy pääasiassa konsernin oman jalkinemerkin Footsy Tootsyn valmistuksesta ja tukkumyynnistä. Britannian ja Yhdysvaltain vähittäismyyntisegmenttien tuotot kertyvät jalkineiden ja nahkatuotteiden myynnistä, joka koostuu sekä konsernin oman tuotemerkin että muiden keskeisten jalkinemerkkien myynnistä.

IFRS8p22(a) Vaikka Kiina-segmentti ei ylitä IFRS 8:n mukaisia määrällisiä kynnysarvoja, johto on päättänyt raportoida myös sen, koska konsernin johtoryhmä seuraa sitä tarkasti potentiaalisena kasvualueena ja sen odotetaan tuovan jatkossa konsernille olennaisesti liikevaihtoa.

IFRS8p18 Yhdysvaltain vähittäismyynti ei ollut erillinen raportoitava toimintasegmentti vuonna 2013. ABC Groupin hankinnan (ks. liitetieto 39) seurauksena siitä kuitenkin tuli raportoitava toimintasegmentti vuonna 2014, ja siksi vertailutiedot on tältä osin yhdenmukaistettu.

IFRS8p16 Kaikki muut segmentit liittyvät pääasiassa suunnittelu- ja kuljetuspalveluiden myyntiin muille jalkineiden valmistajille Onelandissa ja Euroopassa sekä Keski-Amerikan tukkumyyntiin. Nämä toiminnot eivät kuulu raportoitaviin segmentteihin, koska konsernin johtoryhmä ei käytä niitä koskevaa tietoa.

IFRS8p28 Konsernin johtoryhmä arvioi toimintasegmenttien tulosta oikaistun EBITDA-luvun perusteella. Siinä ei oteta huomioon lopetettuja toimintoja eikä toimintasegmenttien kertaluontoisia menoja, kuten uudelleenjärjestelymenoja, oikeustapauksiin liittyviä menoja eikä liikearvon arvonalentumisia, kun arvonalentuminen johtuu kertaluonteisesta, erillisestä tapahtumasta. Se ei myöskään sisällä omana pääomana suoritettavien osakeperusteisten maksujen vaikutuksia eikä rahoitusinstrumenteista aiheutuvia realisoitumattomia voittoja/tappioita. Korkotuottoja ja -kuluja ei kohdisteta segmenteille, koska keskitetty rahoitusosasto hallinnoi konsernin rahavaroja.

Liikevaihto

IFRS8p27(a) Segmenttien väliset myynnit tapahtuvat markkinahintaan. Konsernin johtoryhmälle raportoitava liikevaihto ulkopuolisilta asiakkailta määritetään samalla tavalla kuin tuloslaskelmassa.

64 PwC


Liitetiedot

1.1–31.12.2014 1.1–31.12.2013oikaistu

Seg- mentin

liike-vaihto

Seg-menttien

väliset tuotot

Liikevaihto ulko-

puolisiltaasiakkailta

Seg-mentin

liike-vaihtoSeg-ment-tien väliset

tuotot

Liikevaihto ulko-

puolisilta asiakkailta

Oneland – tukkumyynti 46 638 -11 403 35 235 42 284 -11 457 30 827

Oneland – vähittäismyynti 43 257 – 43 257 31 682 – 31 682

USA – tukkumyynti 28 820 -7 364 21 456 18 990 -6 798 12 192

USA – vähittäismyynti 42 672 – 42 672 2 390 – 2 390

Venäjä – tukkumyynti 26 273 -5 255 21 018 8 778 -1 756 7 022

Kiina – tukkumyynti 5 818 -1 164 4 654 3 209 -642 2 567

Eurooppa – tukkumyynti 40 273 -8 055 32 218 26 223 -5 245 20 978

Kaikki muut segmentit 13 155 -2 631 10 524 5 724 -1 022 4 702

Yhteensä 246 906 -35 872 211 034 139 280 -26 920 112 360

IFRS8p28(b) Oikaistu EBITDA

1.1. –31.12 2014 1.1. –31.12 2013

oikaistu

Oikaistu EBITDA Oikaistu EBITDA

Oneland – tukkumyynti 17 298 17 183

Oneland – vähittäismyynti 9 550 800

USA – tukkumyynti 9 146 10 369

USA – vähittäismyynti 9 686 1 298

Venäjä – tukkumyynti 12 322 3 471

Kiina – tukkumyynti 2 323 1 506

Eurooppa – tukkumyynti 16 003 10 755

Kaikki muut segmentit 3 504 1 682

Yhteensä 79 832 47 064

Poistot aineellisista hyödykkeistä -17 754 -9 662

Poistot aineettomista hyödykkeistä -800 -565

Uudelleenjärjestelykulut -1 986 0

Oikeudelliset kulut -737 -855

Liikearvon arvonalentuminen -4 650 0

Realisoitumattomat voitot rahoitusinstrumenteista

102 101

Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyt optiot

-690 -822

Rahoituskulut – netto -6 443 -10 588

Muut erät 2 059 1 037

Voitto ennen veroja ja lopetetuja toimintoja

48 933 25 710



Liitetiedot

IFRS8p23 Muut voittoa ja tappiota koskevat tiedot

1.1–31.12.2014

Poistot Liikearvon arvon-

alentuminen

Uudelleen järjestely-

menot

Tuloverot Osuus osakkuus-

yritysten voitosta

Oneland – tukkumyynti -3 226 – – -2 550 –

Oneland – vähittäismyynti -3 830 – – -2 780 –

USA – tukkumyynti -1 894 – – -1 395 –

USA – vähittäismyynti -3 789 – – -3 040 –

Venäjä – tukkumyynti -2 454 -4 650 -1 986 -1 591 –

Kiina – tukkumyynti -386 – – -365 –

Eurooppa – tukkumyynti -2 706 – – -2 490 200

Kaikki muut segmentit -269 – – -400 15

Yhteensä -18 554 -4 650 -1 986 -14 611 215

1.1–31.12.2013oikaistu

Poistot Liikearvon arvon-

alentuminen

Uudelleen järjestely-

menot

Tuloverot Osuus osakkuus-

yritysten voitosta

Oneland – tukkumyynti -3 801 – – -2 772 –

Oneland – vähittäismyynti -201 – – -650 –

USA – tukkumyynti -2 448 – – -1 407 –

USA – vähittäismyynti -199 – – -489 –

Venäjä – tukkumyynti -453 – – -509 –

Kiina – tukkumyynti -286 – – -150 –

Eurooppa – tukkumyynti -2 701 – – -2 201 155

Kaikki muut segmentit -138 – – -492 -10

Yhteensä -10 227 – – -8 670 145

Liitetiedossa 17 on tarkempia tietoja vuonna 2014 kirjatusta Venäjän toimintasegmentin liikearvon arvonalentumisesta 4 650 C, joka liittyy päätökseen tuotantomäärän supistamisesta. Tällä ei ole ollut muuta vaikutusta konsernin varojen ja velkojen arvostamiseen. Liitetiedossa 35 esitetään tarkempia tietoja Venäjän tukkumyyntisegmentissa syntyneistä uudelleenjärjestelymenoista. Vuonna 2013 ei kirjattu arvonalentumistappioita eikä uudelleenjärjestelymenoja.

KommenttiIFRS 8:n kappaleen 23 mukaan on annettava tiedot korkotuotoista ja -kuluista, jos tällaiset tiedot säännöllisesti toimitetaan ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle, vaikka ne eivät sisältyisi segmentin tulokseen. Tätä liitetietoa ei ole sisällytetty esimerkkitilinpäätökseen, koska näitä eriä ei ole kohdistettu segmenteille.

IFRS8p27(f) Koska Euroopan toiminnot hyödyntävät tiettyjen maantieteellisesti lähellä olevien Venäjän segmentille kuuluvien käyttöomaisuushyödykkeiden ylikapasiteettia, Venäjän segmentin hyödykkeiden poistoista 197 C (2013: 50 C) on kohdistettu Euroopan segmentille tämän huomioon ottamiseksi.

66 PwC


Liitetiedot

IFRS8p23, 24, 28(c)

Varat

1.1–31.12.2014 1.1–31.12.2013oikaistu

Varat yhteensä

Osuudet osakkuus-

ja yhteis- yrityksissä

Pitkä-aikaisten

varojen lisäykset

Varat yhteensä

Osuudet osakkuus-


Pitkä- aikaisten

varojen lisäykset

Oneland – tukkumyynti 46 957 – 1 559 43 320 – 1 327

Oneland – vähittäismyynti 46 197 – 35 543 9 580 – 47

USA – tukkumyynti 27 313 – 6 113 32 967 – 1 871

USA – vähittäismyynti 45 529 – 35 817 8 550 – 46

Venäjä – tukkumyynti 22 659 – 7 328 5 067 – 602

Kiina – tukkumyynti 6 226 – 380 20 899 – 971

Eurooppa – tukkumyynti 47 912 18 649 1 222 40 259 17 053 743

Kaikki muut segmentit 22 184 – 278 49 270 – 1 135

Yhteensä 264 977 18 649 88 240 209 912 17 053 6 742

Kohdistamattomat

Laskennallinen vero 3 546 3 383


19 370 14 910

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat

11 820 7 972


Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset varat

3 333 –

Varat taseessa yhteensä 304 510 237 373

IFRS8p27(c) Johtoryhmälle toimitettavat varoja koskevat luvut määritetään samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Nämä varat kohdistetaan segmenttien toimintojen ja varojen sijaintipaikan perusteella.

Konsernin osakesijoituksia (jotka luokitellaan myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi rahoitusvaroiksi) ei lueta segmenttien varoihin, vaan ne ovat rahoitusosaston hallinnassa. Ylimmän operatiivisen päätöksentekijän seuraamat varat eivät myöskään sisällä myytävänä oleviksi luokiteltuja varoja.



Liitetiedot

IFRS8p23, 24, 28(c)

Varat

1.1–31.12.2014 1.1–31.12.2013oikaistu

Varat yhteensä

Osuudet osakkuus-


Pitkä-aikaisten

varojen lisäykset

Varat yhteensä

Osuudet osakkuus-


Pitkä- aikaisten

varojen lisäykset

Oneland – tukkumyynti 46 957 – 1 559 43 320 – 1 327

Oneland – vähittäismyynti 46 197 – 35 543 9 580 – 47

USA – tukkumyynti 27 313 – 6 113 32 967 – 1 871

USA – vähittäismyynti 45 529 – 35 817 8 550 – 46

Venäjä – tukkumyynti 22 659 – 7 328 5 067 – 602

Kiina – tukkumyynti 6 226 – 380 20 899 – 971

Eurooppa – tukkumyynti 47 912 18 649 1 222 40 259 17 053 743

Kaikki muut segmentit 22 184 – 278 49 270 – 1 135

Yhteensä 264 977 18 649 88 240 209 912 17 053 6 742

Kohdistamattomat

Laskennallinen vero 3 546 3 383


19 370 14 910

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat

11 820 7 972


Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset varat

3 333 –

Varat taseessa yhteensä 304 510 237 373

IFRS8p27(c) Johtoryhmälle toimitettavat varoja koskevat luvut määritetään samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Nämä varat kohdistetaan segmenttien toimintojen ja varojen sijaintipaikan perusteella.

Konsernin osakesijoituksia (jotka luokitellaan myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi rahoitusvaroiksi) ei lueta segmenttien varoihin, vaan ne ovat rahoitusosaston hallinnassa. Ylimmän operatiivisen päätöksentekijän seuraamat varat eivät myöskään sisällä myytävänä oleviksi luokiteltuja varoja.

IFRS8p28(d) Velat 1.1. –31.12 2014 1.1. –31.12 2013

Oneland – tukkumyynti 7 549 6 857

Oneland – vähittäismyynti 2 651 2 094

USA – tukkumyynti 9 110 7 783

USA – vähittäismyynti 3 254 3 565

Venäjä – tukkumyynti 5 806 4 086

Kiina – tukkumyynti 2 583 1 971

Eurooppa – tukkumyynti 1 241 624

Kaikki muut segmentit 4 698 4 148

Yhteensä 36 892 31 128

Kohdistamattomat

Laskennalliset verot 12 370 9 053

Lainat (rahoitusleasingvelkoja lukuun ottamatta) 117 839 104 006

Johdannaisinstrumentit 595 747

Myytävien varojen ryhmään kuuluvat velat 220 –

Velat taseessa yhteensä 167 916 144 934

Konsernin lainojen lukuun ottamatta rahoitusleasingvelkoja ja johdannaisvelkoja ei katsota olevan segmenttien velkoja konsernin johtoryhmälle raportoitaessa, koska konsernin keskitetty rahoitusosasto hallinnoi niitä.

IFRS8p24(b)IFRS8p23, 28(d)

Kommentti

Pitkäaikaisten varojen lisäykset eivät sisällä rahoitusinstrumentteja, laskennallisia verosaamisia, etuuspohjaisia nettovaroja ja vakuutussopimuksiin perustuvia oikeuksia.

Raportoitavien segmenttien varoja ja velkoja koskevat tiedot on esitetty, koska nämä tiedot toimitetaan säännöllisesti ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle. Jos ylin operatiivinen päätöksentekijä ei käytä varoja tai velkoja koskevaa informaatiota, sitä ei tarvitse esittää. Velkoja koskevat tiedot on lisätty vuoden 2014 esimerkkitilinpäätökseen havainnollistamistarkoituksessa.

Koko konsernia koskevat tiedot

IFRS8p32 Konsernin kokonaisliikevaihto muodostuu seuraavasti:

2014 2013

Liikevaihdon koostumus:

– Tavaroiden myynti 202 884 104 495

– Palvelujen myynti 8 000 7 800

– Rojaltituotot 150 65

Yhteensä 211 034 112 360

68 PwC


Liitetiedot

IFRS8p33(a) Liikevaihto ulkoisilta asiakkailta maittain asiakkaan sijaintipaikan mukaan:

2014 2013

Oneland 50 697 48 951

USA 46 834 8 403

Venäjä 21 148 8 403

Kiina 7 233 3 840

Saksa 14 365 13 717

Ranska 10 655 6 999

Muut Euroopan maat 35 949 14 168

Muut maat 24 153 8 243

Yhteensä 211 034 112 360

Liikevaihto muihin Euroopan maihin ja muihin maihin sisältyvistä yksittäisistä maista ei ole olennainen.

IFRS8p33(b) Pitkäaikaiset varat maittain lukuun ottamatta rahoitusinstrumentteja ja laskennallisia verosaamisia (yrityksellä ei ole etuuspohjaisia varoja eikä vakuutussopimuksiin perustuvia varoja):

2014 2013

Oneland 61 855 39 567

USA 69 037 34 055

Venäjä 7 531 4 269

Kiina 4 523 4 983

Saksa 19 526 17 459

Italia 15 179 15 757

Muut Euroopan maat 8 652 7 372

Muut maat 13 959 14 524

Yhteensä 200 262 137 986

Pitkäaikaiset varat, jotka sijaitsevat muihin Euroopan maihin ja muihin maihin kuuluvissa yksittäisissä maissa, eivät ole olennaisia.

IFRS8p34 Liikevaihdosta noin 32 023 C (2013: 28 034 C) on kertynyt yhdeltä ulkopuoliselta asiakkaalta. Nämä tuotot kuuluvat Euroopan ja Onelandin tukkumyyntisegmentille.

6 Poikkeukselliset erät

Erien, jotka ovat joko kokonsa tai luonteensa puolesta olennaisia tai jotka eivät ole toistuvia, katsotaan olevan poikkeuksellisia. Ne esitetään konsernin tuloslaskelmassa asianmukaisissa erissä. Seuraavassa esitetyt tilikauden poikkeukselliset erät sisältyvät tuloslaskelmassa myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin.

Seuraavassa eritellään tilinpäätökseen sisältyvät poikkeukselliset erät.2014 2013

Liiketoimintaan kuuluvat erät: – vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon alentaminen 3 117 –

Vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoon tehty ylimääräinen kulukirjaus 3 117 C liittyy tulipalossa tuhoutuneisiin nahka-asusteisiin. Tuloslaskelmassa määrä sisältyy myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin.



Liitetiedot

7 Muut tuotot2014 2013

ABC Groupista omistetun osuuden arvostus käypään arvoon hankinnan yhteydessä (liitetieto 39) 850 –

18p35(b)(v) Osinkotuotot myytävissä olevista rahoitusvaroista 1 100 883

18p35(b)(v) Osinkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitus-varoista

800 310

Sijoitustuotot 2 750 1 193

Vakuutuskorvaukset – 66

Yhteensä 2 750 1 259

Vakuutuskorvaukset-rivillä on esitetty saadut vakuutuskorvaukset, jotka ylittävät vahingoittuneiden tuotteiden kirjanpitoarvon.

8 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto

2014 2013IFRS7p20(a)(i) Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat (liitetieto

23):

– Tappiot käyvän arvon muutoksista -508 -238

– Voitot käyvän arvon muutoksista 593 –IFRS7p20(a)(i) Valuuttatermiinisopimukset:

– Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät 86 8821p52(a) – Valuuttakurssivoitot/tappiot(-) – netto (liitetieto 15) -277 200IFRS7p24(a) Käyvän arvon suojausten tehoton osuus (liitetieto 20) -1 -1IFRS7p24(b) Rahavirran suojausten tehoton osuus (liitetieto 20) 17 14

Yhteensä -90 63

9 Kulujen erittely lajeittain 2014 2013

1p104 Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varaston muutos 6 950 -2 3001p104 Käytetyt raaka-aineet ja tarvikkeet 53 302 31 8451p104 Henkilöstökulut (liitetieto 10) 40 310 15 5771p104 Poistot ja arvonalentumistappiot (liitetiedot 16 ja 17) 23 204 10 2271p104 Kuljetuskulut 8 584 6 2361p104 Mainontakulut 14 265 6 6621p104 Vuokrat (liitetieto 16) 10 604 8 5001p104 Uudelleenjärjestelystä aiheutuvat muut kulut 1 187 –1p104 Muut kulut 1 594 1 659

Myytyjä suoritteita vastaavat kulut, myynnin ja markkinoin-nin kulut ja hallinnon kulut yhteensä 160 000 78 406

10 Henkilöstökulut2014 2013

19p171 Palkat, mukaan lukien uudelleenjärjestelymenot 799 C (2013: nolla) ja muut työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet 1 600 C (2013: nolla) (liitetiedot 35 ja 41)

28 363 10 041

Sosiaaliturvasta johtuvat kulut 9 369 3 802IFRS2p51(a) Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyt osakeoptiot (liitetiedot

27 ja 28)690 822

19p53 Eläkekulut – maksupohjaiset järjestelyt 756 23219p141 Eläkekulut – etuuspohjaiset järjestelyt (liitetieto 33) 948 56119p141 Muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (liitetieto 33) 184 1191p104 Yhteensä 40 310 15 577

70 PwC


Liitetiedot

11 Rahoitustuotot ja -kulut 2014 2013

IFRS7p20(b) Korkokulut:

– Pankkilainat -5 317 -10 646

– Osingot lunastettaville etuosakkeille (liitetieto 31) -1 950 -1 950

– Vaihtovelkakirjalaina (liitetieto 31) -3 083 –

– Rahoitusleasingvelat -547 -64637p84(e) – Varaukset: diskonttauksen purkautuminen (liitetiedot 21 ja 35) -47 -39

21p52(a) Rahoitukseen liittyvät valuuttakurssivoitot – netto (liitetieto 15) 2 594 996

Voitot rahoitusinstrumenttien käyvän arvon muutoksista:IFRS7p23(d) – Koronvaihtosopimukset: rahavirran suojaukset, siirretty omasta

pääomasta102 88

IFRS7p24(a)(i) – Koronvaihtosopimukset: käyvän arvon suojaukset 16 31IFRS7p24(a)(ii) Suojatusta korkoriskistä johtuva käypää arvoa koskeva oikaisu

pankkilainojen kirjanpitoarvoon-16 -31

Rahoituskulut yhteensä -8 248 -12 197

Vähennetään ehdot täyttäviin omaisuuseriin liittyvät aktivoidut määrät 75 –

Rahoituskulut -8 173 -12 197

Rahoitustuotot:

– Korkotuotot lyhytaikaisista pankkitalletuksista 550 489IFRS7p20(b) – Korkotuotot myytävissä olevista rahoitusvaroista 963 984IFRS7p20(b) – Korkotuotot lähipiiriin kuuluville annetuista lainoista (liitetieto 41) 217 136

Rahoitustuotot 1 730 1 609

Rahoituskulut - netto -6 443 -10 588

12 SijoituksetTaseeseen merkityt määrät:

2014 2013 Osakkuusyritykset 13 373 13 244

Yhteisyritykset 5 276 3 809

31.12. 18 649 17 053

Tuloslaskelmaan merkityt määrät:

2014 2013

Osakkuusyritykset 215 145

Yhteisyritykset 1 467 877

31.12. 1 682 1 022

12.1 Sijoitukset osakkuusyrityksiinIFRS 12p21(a) Seuraavassa luettelossa esitetään konsernin osakkuusyritykset, jotka johdon

näkemyksen mukaan ovat konsernin kannalta olennaisia 31.12.2014. Kyseisten osakkuusyritysten osakepääoma koostuu suoraan konsernin hallussa olevista kantaosakkeista, ja kunkin osakkuusyrityksen rekisteröintimaa on myös sen pääasiallinen toimintamaa.



Liitetiedot

Sijoitukset osakkuusyrityksiin 2014 ja 2013:

Nimi Toiminta-alue / rekiste röintimaa

Omistus-osuus %

Osakkuusyritys-suhteen luonne

Arvostus -menetelmä

Alpha Limited Kypros 18 Lisätieto 1 Pääomaosuus-menetelmä

Beta SA Kreikka 30 Lisätieto 2 Pääomaosuus-menetelmä

Lisätieto 1: Alpha Limited valmistaa tuotteita ja tuottaa palveluja jalkineteollisuudelle. Alpha on konsernille strateginen yhteistyökumppani, jonka kautta saavutetaan uusia asiakkaita ja markkinoita Euroopassa.Lisätieto 2: Beta SA valmistaa jalkineteollisuudessa käytettäviä komponentteja, joita se toimittaa kaikkialle maailmaan. Beta SA:lla on konsernille strategista merkitystä Euroopan markkinoilla tapahtuvan kasvun kannalta. Betan välityksellä saadaan jalkineliiketoiminnan käyttöön tehokkaiden tuotantoprosessien asiantuntemusta ja tärkeimpiin muotisuuntauksiin liittyvää osaamista.

IFRS 12p21(b)(iii)

Beta SA on listattu Euro Money Stock Exchange -pörssiin. Konsernin omistusosuuden käypä arvo 31.12.2014 oli 13 513 C (2013: 12 873 C) ja kirjanpitoarvo 11 997 C (2013: 11 240 C).Alpha Limited on yksityinen osakeyhtiö, eikä sen osakkeilla ole noteerattua markkinahintaa.

IFRS12p23(b) Konsernin osakkuusyritysosuuksiin ei liity ehdollisia velkoja.

Yhteenveto osakkuusyritysten taloudellisesta informaatiostaSeuraavassa esitetään yhteenveto Alpha Limited -yhtiön ja Beta SA:n taloudellisesta infromaatiosta. Molemmat yritykset on käsitelty konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmällä.

Yhteenveto taseesta Alpha Limited Beta SA Yhteensä

31.12. 31.12. 31.12.

2014 2013 2014 2013 2014 2013

Lyhytaikaiset erätDV Rahavarat 1 170 804 5 171 8 296 6 341 9 100DV Muut lyhytaikaiset varat

(kuin rahavarat) 2 433 2 635 7 981 9 722 10 414 12 357IFRS12pB12(b)(i)

Lyhytaikaiset varat yhteensä 3 603 3 439 13 152 18 018 16 755 21 457

DV Rahoitusvelat (ostovelkoja lukuun ottamatta) -808 -558 -8 375 -8 050 -9 183 -8 608

DV Muut lyhytaikaiset velat (ostovelat mukaan lukien) -2 817 -2 635 -6 017 -14 255 -8 834 -16 890

IFRS12pB12(b)(iii)

Lyhytaikaiset velat yhteensä -3 625 -3 193 -14 392 -22 305 -18 017 -25 498

Pitkäaikaiset erätIFRS12pB12(b)(ii) Varat 13 340 14 751 53 201 54 143 66 541 68 894DV Rahoitusvelat -4 941 -3 647 -9 689 -8 040 -14 630 -11 687DV Muut velat -733 -217 -2 282 -4 349 -3 015 -4 566IFRS12pB12(b)(iv)

Pitkäaikaiset velat yhteensä -5 674 -3 864 -11 971 -12 389 -17 645 -16 253

DV Nettovarallisuus 7 644 11 133 39 990 37 467 47 634 48 600

72 PwC


Liitetiedot

Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta

Alpha Limited Beta SA Yhteensä

1.1. – 31.12. 1.1. – 31.12. 1.1. – 31.12.

2014 2013 2014 2013 2014 2013IFRS12pB12(b)(v) Liikevaihto 11 023 15 012 26 158 23 880 37 181 38 892DV Poistot -2 576 -1 864 -3 950 -3 376 -6 526 -5 240DV Korkotuotot – – – – – –DV Korkokulut -1 075 -735 -1 094 -1 303 -2 169 -2 038IFRS12pB12(b)(vi)

Jatkuvien toiminto-jen voitto tai tappio -3 531 -2 230 3 443 2 109 -88 -121

DVTuloverot 175 208 -713 -412 -538 -204

IFRS12pB12(b)(vi) Jatkuvien toiminto-

jen voitto tai tappio ennen veroja -3 356 -2 022 2 730 1 697 -626 -325

IFRS12pB12(b)(vii) Voitto tai tappio

lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen

– – – – – –

IFRS12pB12(b)(viii) Muut laajan tuloksen

erät – – -40 -47 -40 -47

IFRS12pB12(b)(ix) Laaja tulos -3 356 -2 022 2 690 1 650 -666 -372

IFRS12pb12(a)Osakkuusyritykseltä saadut osingot – – – – – –

IFRS12pB14 Edellä esitetyt tiedot vastaavat osakkuusyritysten tilinpäätöksissä esitettyjä lukuja (eivät siis IFRS GAAP plc:n osuutta), ja ne on oikaistu vastaamaan konsernin noudattamia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita.

Kommentti – Taloudellista informaatiota koskeva yhteenvetoTaloudellisen informaation yhteenveto vaaditaan esitettäväksi konsernin olennaisista osakkuusyrityksistä. IFRS GAAP plc on esittänyt yhteismäärät vapaaehtoisesti.

Joillekin esitettäville riveille ei tule lukuja, mutta ne on sisällytetty taulukkoon havainnollistamistarkoituksessa.



Liitetiedot

Taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminenIFRS12 pB14(b) Edellä esitetyn taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminen

osakkuus yritysosuuksien kirjanpitoarvoon.

Alpha Limited Beta SA Yhteensä

Taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto 2014 2013 2014 2013 2014 2013

Nettovarallisuus 1.1. 11 133 12 977 37 467 35 573 48 600 48 550

Tilikauden voitto/tappio(-) -3 356 -2 022 2 730 1 697 -626 -325

Muut laajan tuloksen erät – – -40 -47 -40 -47

Valuuttakurssierot -133 178 -167 243 -300 421

Nettovarallisuus tilikauden lopussa 7 644 11 133 39 990 37 466 47 634 48 599

Osuus osakkuusyrityk-sessä (18%; 30%) 1 376 2 004 11 997 11 240 13 373 13 244

Liikearvo – – – – – –

Kirjanpitoarvo 1 376 2 004 11 997 11 240 13 373 13 244

Kommentti


12.2 Sijoitus yhteisyritykseen2014 2013

1.1. 3 809 2 932

Osuus voitosta 1 467 877

Muut laajan tuloksen erät – –

31.12. 5 276 3 809

IFRS 12p21(a) Yhteisyrityksen osakepääoma koostuu kantaosakkeista, jotka ovat suoraan konsernin omistuksessa.

Yhteisyrityssijoitus 2014 ja 2013

Yrityksen nimi Toiminta-alue/ rekisteröintimaa

Omistus-osuus %

Yhteisyritys-suhteen luonne

Arvostus-menetelmä

Gamma Ltd Britannia 50 Lisätieto 1 Pääomaosuus-menetelmä

Lisätieto 1: Gamma Ltd valmistaa tuotteita ja tuottaa palveluja Britannian jalkineteollisuudelle. Gamma Ltd on konsernille strateginen yhteistyökumppani, koska sen kautta saadaan jalkineliike toiminnan käyttöön uutta teknologiaa ja prosesseja.

IFRS 12p21(b)(iii) Gamma Ltd on yksityinen osakeyhtiö, jonka osakkeilla ei ole noteerattua markkinahintaa.

Kommentti – yhteisyritysosuuden käypä arvoJos yhteisyritykseen tehdylle sijoitukselle on olemassa noteerattu markkinahinta, tilinpäätöksessä on esitettävä osuuden käypä arvo.

74 PwC


Liitetiedot

Yhteisyrityksiin liittyvät sitoumukset ja ehdolliset velat IFRS12p23(a) Konsernilla on seuraavat yhteisyrityksiin liittyvät sitoumukset.

2014 2013IFRS12p23(b) Sitoumus rahoituksen antamiseen pyydettäessä 100 100

IFRS12p23(b) Konsernin yhteisyritysosuuksiin ei liity ehdollisia velkoja. Gamma Ltd -yhtiöllä on ehdollinen velka, joka liittyy asiakkaan kanssa syntynyttä sopimuskiistaa koskevaan ratkaisemattomaan oikeus tapaukseen. Koska oikeusprosessi on vasta alussa, ei ole vielä mahdollista arvioida, kuinka todennäköinen tai minkä suuruinen olisi Gamma Ltd:n maksettavaksi tuleva korvaus, jos se ei menestyisi oikeudenkäynnissä.

Yhteenveto yhteisyritysten taloudellisesta informaatiostaIFRS12p21(b)(ii) Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto Gamma Ltd -yhtiön taloudellisesta

informaatiosta. Yhtiö on käsitelty konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmällä.

Yhteenveto taseesta

31.12.

2014 2013

LyhytaikaisetIFRS12pB13(a) Rahavarat 1 180 780DV Muut lyhytaikaiset varat (kuin rahavarat) 7 368 4 776IFRS12pB12(b)(i)Lyhytaikaiset varat yhteensä 8 548 5 556IFRS12pB13(b) Rahoitusvelat (lukuun ottamatta ostovelkoja) -1 104 -1 094DV Muut lyhytaikaiset velat (mukaan lukien ostovelat) -890 -726IFRS12pB12(b)(iii)

Lyhytaikaiset velat yhteensä -1 994 -1 820

PitkäaikaisetIFRS12pB12(b)(ii)

Varat 11 016 9 786

IFRS12pB13(c) Rahoitusvelat -6 442 -5 508DV Muut velat -576 -396IFRS12pB12(b)(iv) Pitkäaikaiset velat yhteensä -7 018 -5 904

DV Nettovarallisuus 10 552 7 618



Liitetiedot


1.1.-31.12.

2014 2013

IFRS12pB12(b)(v)

Liikevaihto 23 620 23 158

IFRS12pB13(d) Poistot 2 390 1 837IFRS12pB13(e) Korkotuotot 206 648IFRS12pB13(f) Korkokulut -1 760 -2 302IFRS12pB12(b)(vi)

Jatkuvien toimintojen voitto tai tappio ennen veroja

5 750 5 206

IFRS12pB13(g) Tuloverot -2 816 -3 452IFRS12pB12(b)(vi)

Jatkuvien toimintojen voitto tai tappio verojen jälkeen 2 934 1 754

IFRS12pB12(b)(vii) Voitto lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen – –

IFRS12pB12(b)(viii) Muut laajan tuloksen erät – –

IFRS12pB12(b)(ix) Laaja tulos 2 934 1 754

IFRS12pb12(a) Yhteisyritykseltä saadut osingot – –

IFRS12pB14

Edellä esitetyt tiedot vastaavat yhteisyrityksen tilinpäätöksessä esitettyjä lukuja (eivät siis IFRS GAAP plc:n osuutta), ja ne on oikaistu vastaamaan konsernin noudattamia tilinpää-töksen laatimisperiaatteita.

Taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminen

IFRS12pB14(b) Edellä esitetyn taloudellista informaatiota koskevan yhteenvedon täsmäyttäminen yhteisyritysosuuden kirjanpitoarvoon

Taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto 2014 2013

Nettovarallisuus 1.1. 7 618 5 864

Tilikauden voitto/tappio (-) 2 934 1 754

Muut laajan tuloksen erät – –

Nettovarallisuus tilikauden lopussa 10 552 7 618

Osuus yhteisyrityksessä (50 %) 5 276 3 809

Liikearvo – –

Kirjanpitoarvo 5 276 3 809

Kommentti


76 PwC


Liitetiedot

12.3 Tärkeimmät tytäryrityksetKonsernilla oli 31.12.2014 seuraavat tytäryritykset.

Konserni ja yritys

IFRS12p10(a), 12(a-c)

Nimi Rekis-te röinti- maa ja toiminta-alue

Liiketoiminnan luonne

Emo yri-tyksen

suoraan omistama

osuus kantaosak -

keista (%)

Konsernin omistama

osuus kanta-osak -

keista (%)

Määräys-vallat-

tomien omista-

jien osuus

(%)

Kon-sernin osuus

etu-osak-keista

(%)

Treasury Limited Oneland Konsernihallinnon rahoitusyhtiö

100 100 – –

A Limited Oneland Välitason holding-yhtiö

– 100 – 100

O Limited Oneland Kenkien valmistus ja tukkumyynti

– 85 15 –

Shoe Limited Oneland Kenkien ja nahkatuotteiden vähittäismyynti

– 100 – –

L Limited Oneland Logistiikkayhtiö c 100 100 – –

D Limited Oneland Suunnittelupalvelut 100 100 – –

Delta Inc USA Kenkien ja nahkatuotteiden vähittäismyynti

– 40 60 –

ABC Group USA Kenkien ja nahkatuotteiden vähittäismyynti

72 72 28 –

M GbmH Saksa Kenkien valmistus ja tukkumyynti

– 100 – –

L SARL Ranska Logistiikkayhtiö – 100 – –

E GbmH Saksa Suunnittelupalvelut – 100 – –

C Group Kiina Kenkien valmistus ja tukkumyynti

– 100 – –

R Group Venäjä Kenkien valmistus ja tukkumyynti

– 100 – –

Kaikki tytäryritykset sisältyvät konsernitilinpäätökseen. Emoyrityksen välittömään omistukseen perustuva osuus äänioikeuksista tytäryrityksissä on yhtä suuri kuin sen osuus kantaosakkeista. Emoyrityksellä ei ole konserniin kuuluvien tytäryritysten etuosakkeita.

IFRS12 p12 (f) Määräysvallattomien omistajien osuuksien yhteismäärä tilikaudella on 7 888 C, josta 5 327 C aiheutuu ABC Groupista ja 2 466 C Delta Inc -yhtiöstä. Määräysvallattomien omistajien osuus O Limited -yhtiössä ei ole olennainen.

IFRS12p10(b)(i) Merkittävät rajoituksetKiinassa sijaitseviin käteisvaroihin ja lyhytaikaisiin talletuksiin, joiden määrä on 1 394 C, liittyy paikallisia valuutanvaihtorajoituksia. Nämä valuuttamääräykset estävät pääoman siirtämisen pois maasta muutoin kuin tavanomaisina osinkoina.



Liitetiedot

Taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto tytäryrityksistä, joissa on olennainen määräysvallattomien omistajien osuus

IFRS12p12(g), B10(b)

Seuraavassa taulukossa esitetään taloudellista informaatiota koskeva yhteenveto jokaisesta tytäryrityksestä, jossa on konsernin kannalta olennainen määräysvallattomien omistajien osuus.Liitetiedossa 40 esitetään lisätietoja liiketoimista määräysvallattomien omistajien kanssa.

Yhteenveto taseesta

Delta Inc ABC Group

31.12. 31.12.

2014 2013 2014 2013

Lyhytaikaiset

Varat 5 890 4 828 16 935 14 742

Velat -3 009 -2 457 -4 514 -3 686

Lyhytaikainen nettovarallisuus 2 881 2 371 12 421 11 056

Pitkäaikaiset

Varat 3,672 2,357 10 008 8,536

Velat -2 565 -1 161 -3 848 -1 742

Pitkäaikainen nettovarallisuus 1 107 1 196 6 160 6 794

Nettovarallisuus 3 988 3 567 18 581 17 850


Delta Inc ABC Group

1.1. –31.12. 1.1. –31.12.

2014 2013 2014 2013

Liikevaihto 19 602 17 883 29 403 26 825

Voitto ennen veroja 4 218 3 007 6,327 6,611

Tuloverot -1 692 -1 411 -2 838 -2 667

Jatkuvien toimintojen voitto verojen jälkeen 2 526 1 596 3 489 3 944

Voitto lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen – – 23 19

Muut laajan tuloksen erät 369 -203 554 495

Laaja tulos 2 895 1 393 4 066 4 458

Määräysvallattomien omistajien osuus laajasta tuloksesta 1 737 836 1 138 –

Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot 1 770 550 150 –

78 PwC


Liitetiedot

Yhteenveto rahavirroista

Delta Inc ABC Group

1.1. –31.12.2014 1.1. –31.12.2014


Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta 6 854 6 586

Maksetut korot -134 -86

Maksetut tuloverot -1 534 -2 748

Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 5 186 3 752

Investointeihin käytetyt nettorahavarat -1 218 -1 225

Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat -3 502 -478

Rahavarojen nettolisäys /-vähennys (-) 466 2,049

Rahavarat ja luotolliset tilit tilikauden alussa 576 1 576

Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista -56 38

Rahavarat tilikauden lopussa 986 3 663

IFRS12pB11 Edellä esitetyt tiedot on määritetty ennen konsernin sisäisiä eliminointeja.

13 Tuloverot2014 2013

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot:

12p80(a) Vero tilikauden voitosta 14 082 6 03512p80(b) Aiempia tilikausia koskevat oikaisut 150 –

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot yhteensä 14 232 6 035

Laskennalliset verot (liitetieto 32):12p80(c) Syntyneet ja purkautuneet väliaikaiset erot 476 2 63512p80(d) Onelandin verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin -97 –

Laskennalliset verot yhteensä 379 2 635

Tuloverokulu 14 611 8 670

12p81(c) Vero, joka on kirjattu konsernin voitosta ennen veroja, poikkeaa seuraavasti siitä laskennallisesta määrästä, joka saataisiin kertomalla konserniin kuuluvien yritysten voitot verokantojen painotetulla keskiarvolla:

2014 2013

Voitto ennen veroja 48 933 25 710

Verot kussakin maassa syntyneistä voitoista kyseisen maan verokannalla laskettuina

16 148 7 713

Seuraavien erien verovaikutukset:

– Osakkuusyritysten tulokset esitetty veroilla vähennettyinä 57 -44

– Verovapaat tulot -1 072 -212

– Verotuksessa vähennyskelvottomat kulut 845 866

– Aiemmin kirjaamattomien verotuksellisten tappioiden hyödyntäminen -1 450 –

– Verotukselliset tappiot, joista ei ole kirjattu laskennallista verosaamista 30 347

Laskennallisen veron muutos – Euravian verokannan muuttuminen -97 –

Aiempia tilikausia koskevat oikaisut 150 –

Verokulu 14 611 8 670

12p81(d) Sovellettavien verokantojen painotettu keskiarvo oli 33 % (2013: 30 %). Kasvu johtuu konsernin tytäryritysten kannattavuuden muutoksesta asianomaisissa maissa, ja toisaalta Onelandin verokannan alentuminen vähentää sitä (ks. jäljempänä).



Liitetiedot

12p81(d) Onelandin yhtiöveroaste muuttui vuoden aikana 30 %:sta 28 %:iin. Muutoksesta säädettiin käytännössä 26.6.2014, ja se tulee voimaan 1.4.2015. Tämän vuoksi asiaankuuluvat laskennalliset verot on määritetty uudelleen. Ne laskennalliset verot, joiden odotetaan purkautuvan vuoden 2015 aikana, on määritetty käyttäen Onelandissa sovellettavaa efektiivistä verokantaa (28,5 %).

1p125, 10p22(h)

Onelandin verokannan on ilmoitettu alentuvan vielä lisää. Muutoksista odotetaan säädettävän vuosittain. Verokannan on ehdotettu alentuvan yhdellä prosenttiyksiköllä vuodessa ja olevan 1.4.2018 mennessä 24 %. Muutoksia ei ole käytännössä vahvistettu tilinpäätöspäivään mennessä, joten niitä ei ole otettu huomioon tässä tilinpäätöksessä.

12p81(ab) Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät verokulut(-)/tuotot ovat seuraavat:

2014

Ennen veroja Verokulu(-)/tuotto

Verojen jälkeen

Voitot käyvän arvon muutoksista:1p90 – Maa-alueet ja rakennukset 1 005 -250 -7551p90 – Myytävissä olevat rahoitusvarat 560 -198 362 1p90 Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä -86 – -86 1p90 Etuuspohjaisten eläkevelvoitteiden uudelleen

määrittämisestä johtuvat erät 119 -36 83

1p90 Onelandin verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin

– -10 -10

1p90 Rahavirran suojaukset 97 -33 64 1p90 Nettosijoituksen suojaus -45 – -45 1p90 Muuntoerot 2 401 – 2 401 IFRS3p42 ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän

arvon muutoksen siirto tulosvaikutteiseksi -850 – -850

Muut laajan tuloksen erät 3 201 -527 2 674

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot –

Laskennalliset verot (liitetieto 32) -527

-527

80 PwC


Liitetiedot

1p90

1p90

1p90

1p90

1p90

1p90

1p90

1p90

IFRS3p42

2013

Ennen veroja Verokulu (-)/tuotto

Verojen jälkeen

Voitot käyvän arvon muutoksista:

– Maa-alueet ja rakennukset 1 133 -374 759

– Myytävissä olevat rahoitusvarat 973 -61 912

Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä -91 – -91

Etuuspohjaisten eläkevelvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät (liitetieto 33)

-910 273 -637

Onelandin verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin

– – –

Rahavirran suojaukset -3 – -3

Nettosijoituksen suojaus 40 – 40

Muuntoerot -922 – -922

ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirto tulosvaikutteiseksi

– – –

Muut laajan tuloksen erät 402 -162 240

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot –

Laskennalliset verot (liitetieto 32) -162

-162

12p81(a) Tilikaudella suoraan omaan pääomaan kirjatut tuloverot olivat seuraavat:

2014 2013

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot

– Osakeoptio-ohjelma – –

Laskennalliset verot:

– Osakeoptio-ohjelma 30 20

– Vaihtovelkakirjalaina – oman pääoman komponentti (liitetieto 29) -2 328 –

-2 298 20

Lisäksi muista oman pääoman rahastoista (liitetieto 29) siirrettiin 49 C (2013: 43 C) laskennallista veroa kertyneisiin voittovaroihin (liitetieto 28). Kyseinen laskennallinen vero koskee rakennuksista kirjatun todellisen poiston ja vastaavan alkuperäiseen hankintamenoon perustuvan poiston välistä eroa.

Kommentti

Onelandin verokannan muutoksen vaikutus esitetään havainnollistamistarkoituksessa. Yritysten pitää ottaa verokantojen tulevien muutosten vaikutus huomioon liitetiedoissa.

Jos ehdotettujen muutosten vaikutus on olennainen, siitä on annettava tietoja joko raportointikauden jälkeisinä tapahtumina tai varojen ja velkojen kirjanpitoarvojen olennaisina tulevina muutoksina. Esitettäviä tietoja ei tarvitse räätälöidä, eikä täsmäytystä tuloslaskelmaan tarvitse esittää.

IAS 12:n mukaan on esitettävä tiedot muihin laajan tuloksen eriin ja suoraan omaan pääomaan kirjatuista kauden verotettavaan tuloon perustuvista veroista kyseisiin eriin kirjattujen laskennallisten verojen lisäksi. Tässä tilinpäätöksessä ei ole muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan kirjattuja kauden verotettavaan tuloon perustuvia veroja, mutta erät esitetään esimerkin vuoksi.

Oletetaan, että vaihtovelkakirjalainan verotuksellista arvoa ei jaeta vieraan ja oman pääoman komponentteihin. Verotuksellisen arvon jakaminen vaikuttaisi laskennallisiin veroihin.



Liitetiedot

14 Osakekohtainen tulos

(a) Laimentamaton osakekohtainen tulos

Laimentamaton osakekohtainen tulos lasketaan jakamalla yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tulos vuoden aikana ulkona olleiden osakkeiden lukumäärän painotetulla keskiarvolla – lukuun ottamatta yhtiön hallussaan pitämiä omia osakkeita (liitetieto 26).

2014 201333p70(a) Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto jatkuvista toiminnoista 31 774 16 184

Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto lopetusta toiminnosta 100 120

Yhteensä 31 874 16 30433p70(b) Ulkona olevien osakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo (tuhatta kpl) 23 454 20 500

(b) Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos

Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos lasketaan oikaisemalla ulkona olevien osakkeiden lukumäärän painotettua keskiarvoa siten, että kaikki laimentavat potentiaaliset kantaosakkeet olete taan vaihdetuiksi osakkeisiin. Yhtiöllä on kahdentyyppisiä laimentavia potentiaalisia kantaosakkeita: vaihtovelkakirjalaina ja osakeoptioita. Vaihtovelkakirjalaina oletetaan vaihdetun osakkeiksi, ja voittoa oikaistaan peruuttamalla korkokulu verovaikutuksella oikaistuna. Osakeoptioiden osalta selvitetään osakemäärä, joka ulkona oleviin osakeoptioihin liittyvien merkintäoikeuksien raha-arvon perusteella olisi voitu hankkia käypään arvoon (yhtiön osakkeen tilikauden keskimääräinen markkinahinta). Tätä osakemäärää verrataan osakemäärään, joka olisi laskettu liikkeeseen, jos osakeoptiot olisi toteutettu.

2014 2013

Tulos

Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto jatkuvista toiminnoista 31 774 16 184

Vaihtovelkakirjasta johtuva korkokulu (verovaikutus huomioon otettuna) 2 158 –33p70(a) Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa

käytettävä tulos33 932 16 184

Emoyrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto lopetetuista toiminnoista 100 120

34 032 16 304

Ulkona olevien osakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo (tuhatta kpl) 23 454 20 500

Oikaisut:

– Vaihtovelkakirjalainan oletettu vaihtaminen (1 000) 3 300 –

– Osakeoptiot (1 000) 1 213 1 32933p70(b) Osakemäärän painotettu keskiarvo laimennusvaikutuksella oikaistua

osakekohtaista tulosta laskettaessa (1 000) 27 697 21 829

82 PwC


Liitetiedot

15 Valuuttakurssivoitot/tappiot(-) – netto

21p52(a) Tuloslaskelmaan merkityt valuuttakurssierot ovat seuraavat:

2014 2013

Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto (liitetieto 8) -277 200

Rahoituskulut – netto (liitetieto 11) 2 594 996 Yhteensä 2 317 1 196

16 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet

1p78(a)

Maa- alueet ja

rakennukset Ajoneuvot ja koneet

Kalusteet, tarvikkeet ja laitteet

Kesken-eräiset

omat työt Yhteensä 16p73(d) 1.1.2013

Hankintameno tai uudelleenarvos-tukseen perustuva arvo

39 664 71 072 20 025 – 130 761

Kertyneet poistot -2 333 -17 524 -3 690 – -23 547

Kirjanpitoarvo 37 331 53 548 16 335 – 107 214 16p73(e) 1.1–31.12. 2013

Kirjanpitoarvo kauden alussa 37 331 53 548 16 335 – 107 214 16p73 (e)(viii) Valuuttakurssierot -381 -703 -423 – -1 50716p73(e)(iv) Uudelleenarvostuksesta johtuva

lisäys (liitetieto 29)1 133 – – – 1 133

16p73(e)(i) Lisäykset 1 588 2 970 1 484 – 6 04216p73(e)(ix) Vähennykset (liitetieto 36) – -2 607 -380 – -2 98716p73(e)(vii) Poistot (liitetieto 9) -636 -4 186 -4 840 – -9 662

Kirjanpitoarvo kauden lopussa 39 035 49 022 12 176 – 100 233 16p73(d) 31.12.2013


42 004 70 732 20 706 – 133 442


Kirjanpitoarvo 39 035 49 022 12 176 – 100 233

1.1.-31.12.201416p73(e) Kirjanpitoarvo kauden alussa 39 035 49 022 12 176 – 100 233 16p73 (e)(viii) Valuuttakurssierot 846 1 280 342 – 2 46816p73 (e)(iv) Uudelleenarvostuksesta johtuva

lisäys (liitetieto 29)1 005 – – – 1 005

16p73 (e)(iii) Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39)

49 072 5 513 13 199 – 67 784

16p73(e)(i) Lisäykset 4 421 427 2 202 2 455 9 50516p73(e)(ix) Vähennykset (liitetieto 36) -2 000 -3 729 -608 – -6 337

Siirrot 1 245 – – -1 245 –16p73 (e)(vii) Poistot (liitetieto 29) -3 545 -4 768 -9 441 – -17 754IFRS5p38 Siirretty myytävänä olevaksi

luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin

-341 -1 222 – – -1 563

Kirjanpitoarvo kauden lopussa 89 738 46 523 17 870 1 210 155 341 16p73(d) 31.12.2014


96 593 74 223 35 841 1 210 207 867


Kirjanpitoarvo 89 738 46 523 17 870 1 210 155 341



Liitetiedot

DV Myytävänä oleviksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin on siirretty aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä 1 563 C. Ne ovat (Onelandin tukkumyyntisegmenttiin kuuluvan) Shoes Limited -yhtiön käytössä olevia hyödykkeitä. Liitetiedossa 25 esitetään yksityiskohtaisempia tietoja myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä.

DV, 1p104 Poistoja sisältyy myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin 8 054 C (2013: 5 252 C), myynnin ja markkinoinnin kuluihin 5 568 C (2013: 2 410 C) ja hallinnon kuluihin 4 132 C (2013: 2 000 C).

17p35(c) Tuloslaskelmaan sisältyy 1 172 C (2013: 895 C) koneista maksettuja vuokria ja 9 432 C (2013: 7 605 C) kiinteistöistä maksettuja vuokria (liitetieto 9).

Keskeneräiset omat työt koostuivat 31.12.2014 pääasiassa Onelandiin rakennettavasta uudesta kenkienvalmistuslaitteistosta.

23p36 Ehdot täyttäviin omaisuuseriin liittyviä vieraan pääoman menoja aktivoitiin tilikaudella 75 C (2013: nolla). Aktivoidut vieraan pääoman menot perustuivat painotetun keskiarvon mukaiseen lainakorkoon 7,5 %.

16p77(e) Jos maa-alueet ja rakennukset olisi merkitty taseeseen alkuperäiseen hankintamenoon perustuen, niiden määrät olisivat seuraavat:

2014 2013

Hankintameno 93 079 37 684

Kertyneet poistot -6 131 -2 197


16p74(a) Pankkilainojen vakuutena on maa-alueita ja rakennuksia 37 680 C:n (2013: 51 306 C:n) arvosta (liitetieto 31).Ajoneuvoihin ja koneisiin sisältyy rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otettuja hyödykkeitä seuraavasti:

2014 201317p31(a) Rahoitusleasingsopimusten

perusteella kirjattu hankintameno 13 996 14 074

Kertyneet poistot -5 150 -3 926


17p35(d) Konsernin rahoitusleasingsopimukset koskevat ajoneuvoja ja koneita. Sopimukset eivät ole purettavissa ja vuokra-ajat ovat 3-15 vuotta.

84 PwC


Liitetiedot

Maa-alueiden ja rakennusten käyvät arvot16p77(a-d) Konsernin maa-alueisiin ja rakennuksiin kohdistettiin riippumaton arviointi, jonka avulla

määritettiin niiden käyvät arvot 31.12.2014 ja 2013. Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys on kirjattu laskennallisilla veroilla vähennettynä muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään oman pääoman erässä ”muut rahastot” (liitetieto 29). Seuraavassa taulukossa esitetään käypään arvoon arvostettavat rahoitusvaroihin kuulumattomat omaisuuserät jaoteltuina käytetyn arvostusmenetelmän mukaan. Eri tasot on määritelty seuraavasti:�� toimivilla markkinoilla täysin samanlaisille varoille ja veloille noteeratut (oikaisemat-

tomat) hinnat (taso 1)�� muut syöttötiedot kuin tasolle 1 sisältyvät noteeratut hinnat, jotka ovat havainnoi-

tavissa kyseiselle omaisuuserälle tai velalle joko suoraan (ts. hintoina) tai epäsuo-rasti (ts. hinnoista johdettuna) (taso 2)

�� omaisuuserää tai velkaa koskevat syöttötiedot, jotka eivät perustu havainnoita-vissa olevaan markkinatietoon (ts. muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot) (taso 3).

IFRS13p93(a-b)

Käypään arvoon arvostetut erät 31.12.2014 arvon määrittämisessä käytetyn informaa tion mukaan

Muut merkittävät havainnoitavissa

olevat syöttötiedot (taso 2)

Merkittävät muut kuin havainnoita-

vissa olevat syöttötiedot

(taso 3)

Yhteensä

Toistuvasti määritettävät käyvät arvot

Maa-alueet ja rakennukset:

– Toimistorakennukset – Oneland 7 428 – 7 428

– Ostoskeskukset – Oneland 19 027 – 19 027

– Ostoskeskukset – USA 14 200 – 14 200

– Tuotantoyksiköt – Oneland – 25 392 25 392

– Tuotantoyksiköt – Aasia ja Tyynen meren alue

– 23 691 23 691

40 655 49 083 89 738

IFRS13p93(a-b)

Käypään arvoon arvostetut erät 31.12.2013 arvon määrittämisessä käytetyn informaation mukaan

Muut merkittävät havainnoitavissa

olevat syöttötiedot (taso 2)

Merkittävät muut kuin havainnoitavissa olevat

syöttötiedot (taso 3)

Yhteensä

Toistuvasti määritettävät käyvät arvot

Maa-alueet ja rakennukset:

– Toimistorakennukset – Oneland 5 875 – 5 875

– Ostoskeskukset – Oneland 12 478 – 12 478

– Ostoskeskukset – USA 1 157 – 1 157

– Tuotantoyksiköt – Oneland – 10 904 10 904

– Tuotantoyksiköt – Aasia ja Tyynen meren alue

3 321 5 300 8 621

22 831 16 204 39 035

IFRS13p93c Tilikausilla 2014 ja 2013 ei ollut tasolle 1 luokiteltavia omaisuuseriä eikä tasojen 1 ja 2 välisiä siirtoja.



Liitetiedot

Tasolla 2 olevien käypien arvojen määrittämiseen käytetyt menetelmät

IFRS13p93d Tasolla 2 olevat maa-alueiden ja ostoskeskusten käyvät arvot on yleensä johdettu kiinteistöjen myyntihinnoista. Lähistöllä sijaitsevien vertailukelpoisten maa-alueiden ja rakennusten myyntihintoja on oikaistu keskeisten erojen, kuten kiinteistön koon, huomioon ottamiseksi. Merkittävin syöttötieto käypää arvoa määritettäessä on neliöhinta.

IFRS13p93(e) Käyvät arvot, joiden määrittämiseen on käytetty merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3)

31.12.2014 31.12. 2013

Tuotanto- yksiköt

– Oneland

Tuotanto- yksiköt – Aasia

ja Tyynen meren alue

Tuotantoyksiköt – Oneland

Tuotantoyksiköt – Aasia ja Tyynen

meren alue

Alkusaldo 10 904 5 300 9 760 5 052

Poistot – myytyjä suoritteita vastaavissa kuluissa -900 -234 -159 -231

IFRS 13p93(e)(i)

Tulosvaikutteisesti kirjatut voitot tai tappiot yht. -900 -234 -159 -231

Kirjatut uudelleenar-vostusvoitot tai -tappiot 441 279 314 334

Kirjatut valuutta-kurssi voitot tai -tappiot – 363 – 145

IFRS 13p93(e)(ii)

Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot tai tappiot yht. 441 642 314 479

IFRS 13p93(e)(iii)

Tytäryrityksen hankinta

13 572 12 639 – –IFRS 13p93(e)(iv)

Siirrot tasolle 3 ja tasolta 3

– 3 434 – –IFRS 13p93(e)(iii)

Lisäykset

1 489 1 651 989 –IFRS 13p93(e)(iii)

Vähennykset

-1 100 – – –IFRS 13p93(e)(iii)

Siiirrot keskeneräisistä

986 259 – –

Loppusaldo 25 392 23 691 10 904 5 300

Konserni aloitti tilikauden aikana tehdasrakennuksen uudistamistyön Kiinassa. Uudistustyö laajentaa tehtaaseen liittyvää kuljetusinfrastruktuuria merkittävästi, ja sen odotetaan valmistuvan vuoden 2015 aikana. Ennen uudistustyön aloittamista kiinteistö arvostettiin vertailukelpoisen myyntihinnan perusteella, jolloin sen käypä arvo sijoittui tasolle 2. Uudistustyön käynnistyttyä siihen ryhdyttiin soveltamaan keskeneräisten kiinteistöjen arvostamiseen käytettävää menetelmää. Tässä menetelmässä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja, ja siksi kyseinen käypä arvo on siirretty tasolle 3.

86 PwC


Liitetiedot

Muuttuneen arvostusmenetelmän mukaan valmiiden kiinteistöjen käypä arvo johdetaan vertailukelpoisista myyntihinnoista ja keskeneräisten kiinteistöjen käypää arvoa määritettäessä vähennetään seuraavat erät:�� arvioidut rakentamismenot ja muut kiinteistön valmiiksi saattamisesta johtuvat

menot, joita markkinaosapuolelle syntyisi; ja�� arvioitu kate, jonka markkinaosapuoli vaatisi kiinteistön hallussapidosta ja sen

valmiiksi saattamisesta 31.12.2014 vallitsevan tilanteen perusteella

IFRS13p93(c), (e)(iv)

Konsernissa noudatetaan periaatetta, jonka mukaan käypien arvojen hierarkian tasojen väliset siirrot kirjataan sille päivälle, jona siirron aiheuttanut tapahtuma tai olosuhteiden muutos on toteutunut.

IFRS13p93g Konsernissa käytettävät arvostusprosessit

IFRS13.IE 5 Konsernin talousosastolla toimii tiimi, joka tekee maa-alueiden ja rakennusten arvonmääritykset tilinpäätöstä varten, mukaan lukien tasolle 3 kuuluvien käypien arvojen määrittäminen. Tiimi raportoi suoraan talousjohtajalle (CFO) ja tarkastusvaliokunnalle. Talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja tiimi keskustelevat arvonmääritysprosesseista vähintään neljännesvuosittain konsernin raportointirytmin mukaisesti.

Kerran vuodessa konserni antaa maa-alueiden ja rakennusten käypien arvojen määrittämisen ulkopuolisten riippumattomien ja pätevien arvioijien tehtäväksi. Maa-alueiden ja rakennusten käyvät arvot 31.12.2014 on määrittänyt XYZ Property Surveyors Limited.Ulkopuoliset arvostukset, jotka koskevat tasolle 3 luokiteltuja maa-alueita ja rakennuksia, on tehty vertailukelpoisiin myyntihintoihin perustuen, samaan tapaan kuin tasolle 2 kuuluvien maa-alueiden ja rakennusten arvostukset. Paikallisilla markkinoilla on kuitenkin tapahtunut vain vähän samankaltaisia tuotantolaitosten myyntejä, ja arvojen määrittäminen on perustunut muihin kuin havainnoitavissa oleviin syöttötietoihin. Ulkopuoliset arvonmäärittäjät ovat yhdessä konsernin sisäisen tiimin kanssa määrittäneet nämä syöttötiedot, jotka perustuvat maa-alueiden ja rakennusten kokoon, ikään ja kuntoon, paikallisen talouden tilaan sekä vastaavanlaisessa maassa toteutuneisiin vertailukelpoisiin hintoihin. Käypä arvo on määritetty myös Kiinassa sijaitseville maa-alueille ja rakennuksille, joihin liittyvää kuljetusinfrastruktuuria ollaan parhaillaan parantamassa merkittävästi. Arvoa määritettäessä on käytetty oikastuun myyntihintaan perustuvaa menetelmää. Maa-alueet ja rakennukset, joiden kunnostustyö on valmistunut, arvostetaan perustuen vastaavanlaisia maa-alueita ja rakennuksia koskeviin, paikallisilla markkinoilla havainnoitavissa oleviin myyntihintoihin. Niistä on vähennetty työn valmiiksi saattamiseksi tarvittavat arvioidut menot, mukaan lukien kohtuullinen kate, jota markkinaosapuoli vaatisi, ja näin saadaan arvio maa-alueen ja rakennusten senhetkisestä käyvästä arvosta.



Liitetiedot

IFRS13p93d, h(i)

Käyvät arvot, joiden määrittämisessä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja (taso 3)

KuvausKäypä arvo 31.12.2014

Arvostusme-netelmä (t)

Muut kuin havainnoitavissa olevat syöttö-tiedot

Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttö- tietojen vaihtelualue (todennäköi-syyksillä painotettu keskiarvo)

Muiden kuin havainnoitavissa

olevien syöttötietojen

suhde käypään arvoon

Tuotanto- yksiköt – Oneland

25 392 Vertailu- kelpoinen myyntihinta

Neliöhinta 350–470 C (400 C)

Mitä korkeampi neliöhinta, sitä

suurempi käypä arvo

Tuotantolaitok-set – Aasia ja Tyynen meren alue





4 593 Oikaistu vertailu- kelpoinen myyntihinta

Arvioidut menot valmiiksi saattamisesta

2 780 000 –3 220 000 C (2 900 000 C)

Mitä suuremmat arvioidut menot,

sitä pienempi käypä arvo

Arvioitu vaadittu kate kiinteistön hallussapidosta ja valmiiksi saattamisesta

10–15 % (14 %) kiinteistön arvosta

Mitä suurempi vaadittu kate, sitä pienempi käypä

arvo

Kuvaus Käypä arvo 31.12.2014

Arvostusme-netelmä (t)

Muut kuin havainnoitavissa olevat syöttötiedot

Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötieto-jen vaihtelualue (todennäköisyyk-sillä painotettu keskiarvo)

Muiden kuin havainnoitavissa

olevien syöttötietojen

suhde käypään arvoon

Tuotanto-yksiköt – Oneland





Tuotanto-laitokset – Aasia ja Tyynen meren alue





IFRS 13p93(h)(i)

Kommentti

Jos käypiä arvoja määritettäessä käytettävien merkittävien muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen välillä on yhteyksiä, tilinpäätöksessä on esitettävä kuvaus näistä yhteyksistä ja niiden mahdollisista vaikutuksista käypien arvojen määrittämiseen. Tässä esimerkkitilinpäätöksessä tällaisia muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välisiä yhteyksiä ei ole.

88 PwC


Liitetiedot

17 Aineettomat hyödykkeet

Hankintameno Liikearvo Tavaramerkit

ja lisenssit

Ohjelmistojen kehittämis-

menot Yhteensä 38p118(c) 1.1.2013 12 546 8 301 1 455 22 30238p118(e)(vii) Valuuttakurssierot -546 -306 -45 -89738p118(e)(i) Lisäykset – 700 – 700

31.12.2013 12 000 8 695 1 410 22 105 38p118(e)(vii) Valuuttakurssierot 341 96 134 571 38p118(e)(i) Lisäykset – 684 2 366 3 050IFRS3B67(d)(ii) Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 4 501 4 000 – 8 501

IFRS5p38 Siirretty myytävänä oleviksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin

-100 -1 000 – -1 100

31.12.2014 16 472 12 475 3 910 33 127

Kertyneet poistot ja arvonalentumiset

38p118(c) 1.1.2013 – -330 -510 -840 38p118(e)(vi) Poistot (liitetieto 9) – -365 -200 -565

31.12.2013 – -695 -710 -1 40538p118(e)(iv) Arvonalentumistappio (liitetieto 9) -4 650 – – -4 65038p118(e)(vi) Poistot (liitetieto 9) – -680 -120 -800

31.12.2014 -4 650 -1 375 -830 -6 855

Kirjanpitoarvo38p118(c) Hankintameno 12 000 8 695 1 410 22 10538p118(c) Kertyneet poistot ja arvonalentumiset – -695 -710 -1 405

31.12.2013 12 000 8 000 700 20 70038p118(c) Hankintameno 16 742 12 475 3 910 33 127I38p118(c) Kertyneet poistot ja arvonalentumiset -4 650 -1 375 -830 -6 855

31.12.2014 12 092 11 100 3 080 26 272

36p126(a) Venäjän tukkumyynnin segmentin kirjanpitoarvo on alennettu kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi kirjaamalla liikearvosta arvoalentumistappio. Se sisältyy tuloslaskelmassa myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin.

38p118(d) Aineettomien hyödykkeiden poistoja sisältyy tuloslaskelmassa myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin 40 C (2013: 100 C), myynnin ja markkinoinnin kuluihin 680 C (2013: 365 C) ja hallinnon kuluihin 80 C (2013: 100 C).

DV Myytävänä olevaksi siirretty tavaramerkki on Shoes Limited -yhtiön tavaramerkki (kuuluu tukkumyynnin segmenttiin), jonka konserni on merkinnyt taseeseen yhtiön hankinnan yhteydessä vuonna 2008. Myös liikearvoon liittyvä erä 100 C on siirretty myytävänä olevaksi. Liitetiedossa 25 esitetään yksityiskohtaisempia tietoja myytävänä olevista pitkäaikaisista omaisuuseristä.



Liitetiedot

Liikearvon arvonalentumistestaus

36p130(d) Konsernin johto seuraa liiketoiminnan tuloksellisuutta maantieteellisten alueiden ja liiketoimintojen perusteella. Keskeisiksi maantieteellisiksi alueiksi on määritetty Oneland, Yhdysvallat, Kiina, Venäjä ja Eurooppa. Onelandissa ja Yhdysvalloissa on sekä tukku- että vähimmäismyyntisegmentit. Muilla alueilla konsernilla on vain tukkumyyntiä. Liikearvoa seurataan toimintasegmenttien tasolla. Seuraavassa esitetään yhteenveto siitä, kuinka liikearvoa on kohdistettu eri toimintasegmenteille.

36p134(a) 2014Kauden

alussa Lisäys Vähennys

Arvon-alentu-minen

Muut oikaisut

Kauden lopussa

Oneland – tukkumyynti 6 075 – -100 – 215 6 190

Oneland – vähittäismyynti 15 – – – 5 20

USA – tukkumyynti 115 – – – 15 130

USA – vähittäismyynti 30 3 597 – – -55 3 572

Eurooppa – tukkumyynti 770 904 – – 100 1 774

Venäjä – tukkumyynti 4 695 – – -4 650 5 50

Kiina – tukkumyynti 100 – – – 46 146

Kaikki muut segmentit 200 – – – 10 210

Yhteensä 12 000 4 501 -100 -4 650 341 12 092

2013Kauden

alussa Lisäys Vähennys

Arvon-alentu-minen

Muut oikaisut

Kauden lopussa

Oneland – tukkumyynti 6 370 – – – -295 6 075

Oneland – vähittäismyynti 20 – – – -5 15

USA – tukkumyynti 125 – – – -10 115

USA – vähittäismyynti 131 – – – -101 30

Eurooppa – tukkumyynti 705 – – – 65 770

Venäjä – tukkumyynti 4 750 – – – -55 4 695

Kiina – tukkumyynti 175 – – – -75 100

Kaikki muut segmentit 270 – – – -70 200

Yhteensä 12 546 – – – -546 12 000

USA:n vähittäismyynti ei ollut erillinen raportoitava toimintasegmentti vuonna 2013. ABC Groupin hankinnan (liitetieto 39) seurauksena siitä kuitenkin tuli raportoitava toimintasegmentti vuonna 2014 (liitetieto 39), ja siksi vertailutiedot on yhdenmukaistettu.

36p130(e) 36p134(c) 36p134 (d)(iii)

Kaikkien rahavirtaa tuottavien yksikköjen kerrytettävissä olevat rahamäärät perustuvat käyttöarvolaskelmiin. Näissä laskelmissa käytetään johdon hyväksymiin budjetteihin perustuvia, ennen veroja määritettyjä rahavirtaennusteita viideltä vuodelta. Myöhemmin kuin viiden vuoden kuluttua toteutuvat rahavirrat ekstrapoloidaan käyttämällä alla esitettyjä arvioituja kasvuvauhteja. Käytettävä kasvuvauhti ei ylitä rahavirtaa tuottavan yksikön toimialan, ts. jalkineteollisuuden, keskimääräistä pitkän aikavälin kasvuvauhtia.

90 PwC


Liitetiedot

36p134 (d)(i) Seuraavassa taulukossa esitetään keskeiset käytetyt oletukset, pitkän aikavälin kasvuvauhti ja diskonttauskorko rahavirtaa tuottavissa yksiköissä, joihin sisältyy merkittävä liikearvo. Jos rahavirtaa tuottavaan yksikköön liittyy arvonalentumistappio, taulukossa esitetään myös kerrytettävissä oleva rahamäärä.

2014Oneland

tukkumyyntiUSA vähittäis-

myyntiEurooppa

tukkumyyntiVenäjä

tukkumyynti

36p134(d)(i) Myynnin volyymi (vuotuinen lisäys %)

2,7 % 4,1 % 3,2 % 1,7 %

Myyntihinta (vuotuinen lisäys %)

1,4 % n/a 1,8 % 2,2 %

Bruttokate (% myynnistä)

56–60 % 65–68 % 58–62 % 59–63 %

36p134(d)(i) Liiketoiminnan muut kulut (1 000 C)

10 500 18 500 9 200 5 250

36p134(d)(i) Investoinnit (1 000 C) n/a 1 200 n/a n/a36p134 (d)(iv) Pitkän aikavälin

kasvuvauhti1,8 % 2,3 % 1,8 % 2,0 %

36p134 (d)(v), 130(g)

Ennen veroja määritetty diskonttauskorko

12,5 % 12,5 % 12,7 % 13,8 %

36p134(c) Rahavirtaa tuottavasta yksiköstä kerrytettävis-sä oleva rahamäärä

n/a n/a n/a 22 659

2013Oneland

tukkumyyntiEurooppa

tukkumyynti Venäjä

tukkumyynti36p134(d)(i) Myynnin volyymi (vuotuinen lisäys %) 2,2 % 3,0 % 1,5 %36p134(d)(i) Myyntihinta (vuotuinen lisäys %) 1,4 % 1,9 % 2,3 %36p134(d)(i) Bruttokate (% myynnistä) 55,5–59 % 59–62,5 % 61–64 %36p134(d)(i) Liiketoiminnan muut kulut (1 000 C) 10 300 9 000 5 00036p134 (d)(iv) Pitkän aikavälin kasvuvauhti 2,0 % 2,0 % 2,5 %36p134 (d)(v), 130(g)

Ennen veroja määritetty diskonttauskorko 12,0 % 12,1 % 13,5 %

36p134 (d)(ii) Näitä oletuksia on käytetty kunkin liiketoimintasegmenttiin kuuluvan rahavirtaa tuottavan yksikön analysointiin.

36p134(d)(ii) Myynnin volyymin osalta käytetään viiden vuoden ennustejakson keskimääräistä vuotuista kasvuvauhtia. Se perustuu aiempaan toteumaan ja johdon odotuksiin markkinoiden kehittymisestä.

36p134(d)(ii) Myyntihinnan osalta käytetään viiden vuoden ennustejakson keskimääräistä vuotuista kasvuvauhtia. Se perustuu toimialalla vallitseviin kehityssuuntiin, ja siinä on otettu huomioon kunkin alueen pitkän aikavälin inflaatioennuste.

36p134(d)(ii) Bruttokate on viiden vuoden ennustejakson keskimääräinen kateprosentti. Se perustuu nykyisiin katetasoihin ja tuotevalikoimiin oikaistuina nahan hintaan odotettavissa olevilla korotuksilla. Nahka on keskeinen raaka-aine, eikä sen hinnankorotuksia ole johdon näkemyksen mukaan mahdollista siirtää kuluttajahintohin. Nahan hinnan odotetaan viiden seuraavan vuoden aikana nousevan keskimäärin 4,4 % vuodessa.

36p134(d)(ii) Liiketoiminnan muut kulut ovat rahavirtaa tuottavien yksikköjen kiinteitä kuluja, jotka eivät vaihtele merkittävästi myynnin volyymin tai myyntihintojen mukaan. Johto tekee näitä kuluja koskevat ennusteet liiketoiminnan nykyisen rakenteen pohjalta. Kuluja oikaistaan inflaation huomioon ottamiseksi. Tulevia uudelleen järjestelyjä tai kustannussäästöihin tähtääviä toimenpiteitä ei oteta huomioon. Edellä esitetyt luvut ovat viiden vuoden ennustejakson keskimääräisiä kuluja.



Liitetiedot

36p134(d)(ii), p5

Investoinnit ovat ennakoituja maksuperusteisia menoja USA:n vähittäismyyntisegmentin myymälöiden uudistamisesta. Ne perustuvat ABC Groupin johdon aiempaan kokemukseen sekä uudistamismenoihin, jotka suunnitelman mukaan tarvitaan hankinnan jälkeen. Käyttöarvolaskelmissa ei oleteta, että näiden menojen seurauksena syntyisi lisätuottoja tai kustannussäästöjä.

36p130(a) Tukkumyynnin rahavirtaa tuottavassa yksikössä Step-landissa (sisältyy Venäjän toimintasegmenttiin) syntyi arvonalentumistappio, kun kyseiseen toimintaan liittyvää tuotantoa päätettiin vuoden 2014 alkupuolella supistaa (ks. liitetieto 35). Tämä on seurausta siitä, että konsernin valmistusvolyymeja jaettiin uudelleen rahavirtaa tuottavien yksikköjen kesken edullisten markkinaolosuhteiden hyödyntämiseksi. Tämän päätöksen seurauksena arvioitiin aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden poistoperiaatteet kyseisessä maassa ja todettiin, ettei hyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika muutu. Arvonalentuminen koski ainoastaan liikearvoa. Ennen veroja määritetty diskonttauskorko, jota aiempina vuosina sovellettiin tukkumyynnin rahavirtaa tuottavaan yksikköön Step-landiin, oli 13,5 %.

36p134(f) Euroopan tukkumyynnin osalta kerrytettävissä oleva rahamäärä, joka on laskettu käyttöarvon perusteella, ylitti kirjanpitoarvon 1 705 C:llä. Kerrytettävissä oleva rahamäärä olisi vain kirjanpitoarvon suuruinen, jos yhdistetty vuotuinen kasvuvauhti olisi 1,5 prosenttiyksikköä, hinnat nousivat vain 1,2 %, liiketoiminnan muut kulut olisivat 8 900 C, pitkän aikavälin kasvuvauhti hidastuisi 1,6 prosenttiyksikköön tai jos diskonttauskorko nousisi 14,9 %:iin.

Kommentti

IAS 36:n kappaleen 134 mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä tietoja rahavirtaa tuottavista yksiköistä, joissa liikearvon tai aineettomien hyödykkeiden kirjanpitoarvo on merkittävä suhteutettuna yhteisön liikearvon tai aineettomien hyödykkeiden kokonaismäärään.

IAS 36:n kappaleen 134(d) mukaan on esitettävä keskeiset oletukset, joihin johdon ennusteet perustuvat ja joille kerrytettävissä olevat rahamäärät ovat herkimmät, ja IAS 36:n kappaleen 134(f)(iii) mukaan on esitettävä määrät, joilla niiden arvojen pitäisi muuttua, jotta kerrytettävissä olevasta rahamäärästä tulisi samansuuruinen kuin kirjanpitoarvo.

Relevantit oletukset vaihtelevat yrityksestä toiseen, ja ne riippuvat raportoitaviin rahavirtaa tuottaviin yksikköihin liittyvistä tosiseikoista ja olosuhteista. Keskeisistä oletuksista esitettäviä tietoja on parannettu tässä esimerkkitilinpäätöksessä.

92 PwC


Liitetiedot

18 Rahoitusinstrumentit

18.1 Rahoitusinstrumentit ryhmittäin 31.12.2014

IFRS7p6

Lainat ja muut

saamiset

Käypään arvoon

tulosvaikut-teisesti

kirjattavat varat

Suojauk-seen

käytetyt johdan-

naiset

Myytä-vissä

olevatYhteensä

Varat taseessa

Myytävissä olevat rahoitusvarat – – – 19 370 19 370

Johdannaisinstrumentit – 361 1 103 – 1 464

Myyntisaamiset ja muut saamiset lukuun ottamatta ennakkomaksuja

20 837 – – – 20 837

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat

– 11 820 – – 11 820

Rahavarat 17 928 – – – 17 928

Yhteensä 38 765 12 181 1 103 19 370 71 419

Käypään arvoon


kirjattavat velat

Suojauk-seen

käytetyt johdan-

naiset

Jaksotet-tuun

hankinta-menoon

kirjattavat muut ra-

hoitusvelatYhteensä

Velat taseessa


– – 117 839 117 839

Rahoitusleasingvelat 8 998 8 998

Johdannaisinstrumentit 268 327 – 595

Ostovelat ja muut velat lukuun ottamatta rahoitusvelkoihin kuulumattomia eriä

– – 15 668 15 668

Yhteensä 268 327 142 505 143 100



Liitetiedot

31.12.2013

Lainat ja muut

saamiset

Käypään arvoon


kirjattavat varat

Suoja- ukseen käytetyt johdan-

naisetMyytävissä

olevat Yhteensä

Varat taseessa

Myytävissä olevat rahoitusvarat – – – 14 910 14 910

Johdannaisinstrumentit – 321 875 – 1 196

Myyntisaamiset ja muut saamiset lukuun ottamatta ennakkomaksuja

18 576 – – – 18 576

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat

– 7 972 – – 7 972

Rahavarat 34 062 – – – 34 062

Yhteensä 52 638 8 293 875 14 910 76 716

Käypään arvoon


kirjattavat velat

Suoja-ukseen käytetyt johdan-

naiset

Jakso-tettuun

han kinta-menoon

arvostetut muut

ra hoitus- velat Yhteensä

Velat taseessa

Lainat (lukuun ottamatta rahoitus-leasingvelkoja)

– – 104 006 104 006


Johdannaisinstrumentit 298 449 – 747

Ostovelat ja muut velat lukuun ottamatta rahoitusvelkoihin kuulumat-tomia eriä

– – 11 518 11 518

Yhteensä 298 449 126 122 126 869

Kommentti

Näissä erittelyissä ei esitetä ennakkomaksuja eikä rahoitusvelkoihin kuulumattomia velkoja, koska tämä erittely vaaditaan vain rahoitusinstrumenteista.

Tässä liitetiedossa käytetty ryhmittely perustuu IAS 39:ään. Rahoitusleasingvelat jäävät pääsääntöisesti IAS 39:n soveltamisalan ulkopuolelle, mutta ne kuuluvat IFRS 7:n soveltamisalaan. Sen vuoksi rahoituseasingvelat on esitetty erikseen.

94 PwC


Liitetiedot

18.2 Rahoitusvarojen luottoriskin arviointi

IFRS7 p36(c) Sellaisten rahoitusvaroihin kuuluvien saamisten, joihin ei liity maksuviiveitä ja joiden arvo ei ole alentunut, luottoriskiä arvioidaan ulkoisten luottoluokitusten (jos sellaisia on käytettävissä) tai vastapuolen aiempaa maksukäyttäytymistä koskevan tiedon perusteella.

2014 2013

Myyntisaamiset

Vastapuolet, joilla on ulkoinen luottoluokitus (Moody’s)

A 5 895 5 757

BB 3 200 3 980

BBB 1 500 1 830

10 595 11 567

Vastapuolet, joilla ei ole ulkoista luottoluokitusta

Ryhmä 1 750 555

Ryhmä 2 4 832 3 596

Ryhmä 3 1 770 1 312

7 352 5 463

Arvoltaan alentumattomat myyntisaamiset yhteensä 17 947 17 030

Pankkitilit ja lyhytaikaiset talletukset

AAA 8 790 15 890

AA 5 300 7 840

A 3 038 9 832

17 128 33 562

Käteisvarat 800 500

Rahavarat yhteensä 17 928 34 062DV Myytävissä olevat vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

AA 347 264

347 264DV Johdannaisvarat

AAA 1 046 826

AA 418 370

1 464 1 196

Lähipiiriin kuuluville annetut lainat

Ryhmä 2 2 501 1 301

Ryhmä 3 167 87

2 668 1 388

Ryhmä 1 – uudet asiakkaat / lähipiiriin kuuluvat (alle 6 kk).

Ryhmä 2 – nykyiset asiakkaat / lähipiiriin kuuluvat (yli 6 kk), joilla ei ole aiempia maksuhäiriöitä.

Ryhmä 3 – nykyiset asiakkaat / lähipiiriin kuuluvat (yli 6 kk), joilla on joitakin aiempia maksuhäiriöitä. Kaikki maksut on saatu kokonaisuudessaan perityiksi.

Lähipiirille annettujen lainojen maksut eivät ole viivästyneet, eikä niiden arvo ole alentunut.



Liitetiedot

19 Myytävissä olevat rahoitusvarat 2014 2013

1.1. 14 910 13 222

Valuuttakurssierot 646 -435

Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 473 –

Lisäykset 4 887 1 150

Vähennykset -106 –

Määräysvallan saamisesta johtuva siirto -1 150 –

Omasta pääomasta siirretyt nettovoitot/tappiot(-) (liitetieto 29) -130 -152

ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden siirto (liitetieto 29) -850 –1p79(b) Omaan pääomaan siirretyt nettovoitot/tappiot(-) (liitetieto 29) 690 1 125

31.12. 19 370 14 9101p66, 1p69 Vähennetään: pitkäaikainen osuus -17 420 -14 910

1p66, 1p69 Lyhytaikainen osuus 1 950 –

IFRS7p20(a)(ii) Omasta pääomasta siirrettiin tuloslaskelmaan voittoja 217 C (2013: 187 C) ja tappioita 87 C (2013: 35 C). Tappioista 55 C (2013: 20 C) johtui arvonalentumisista

IFRS7p,31, 34 Myytävissä olevat rahoitusvarat sisältävät seuraavat erät:2014 2013

Listatut arvopaperit:

– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Britannia 1 835 1 300

– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Eurooppa 2 850 1 086

– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – USA 3 050 1 260

– Kiinteäkorkoiset 6,5 %:n debentuurit, jotka erääntyvät 27.8.2016 210 –

– Etuosakkeet, joiden tuotto on 9 % ja joihin ei liity lunastusvelvoitetta 11 078 11 000

Listaamattomat arvopaperit:

– Kiinteäkorkoiset (6,3 – 6,5 %) vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit, jotka erääntyvät heinäkuun 2015 ja toukokuun 2017 välisenä aikana

347 264

Yhteensä 19 370 14 910

IFRS7p34(c) Myytävissä olevat rahoitusvarat ovat seuraavien valuuttojen määräisiä:

2014 2013

GBP 8 335 8 300

Euro 5 850 2 086

USD 4 550 4 260

Muut valuutat 635 264

Yhteensä 19 370 14 910

IFRS7p27 Noteeraamattomien arvopapereiden käyvät arvot perustuvat markkinakorolla sekä erityisellä riskipreemiolla diskontattuihin rahavirtoihin (2014: 6 %; 2013: 5,8 %). Käyvät arvot on luokiteltu käypien arvojen hierarkian tasolle 2.

IFRS7p36(a) Raportointipäivänä luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä on yhtä suuri kuin myytävissä oleviksi luokiteltujen vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden kirjanpitoarvo.

IFRS7p36(c) Mitkään näistä rahoitusvaroista eivät ole erääntyneitä tai arvoltaan alentuneita

96 PwC


Liitetiedot

20 Johdannaisinstrumentit 2014 2013

Varat Velat Varat Velat

IFRS7p22(a)(b) Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus 351 110 220 121

IFRS7p22(a)(b) Koronvaihtosopimukset – käyvän arvon suojaus 57 37 49 11

IFRS7p22(a)(b) Valuuttatermiinisopimukset – rahavirran suojaus 695 180 606 317

Valuuttatermiinisopimukset – kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät

361 268 321 298

Yhteensä 1 464 595 1 196 747

1p66,69 Vähennetään: pitkäaikainen osuus

Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus 345 100 200 120

Koronvaihtosopimukset – käyvän arvon suojaus 50 35 45 9

395 135 245 129

1p66,69 Lyhytaikainen osuus 1 069 460 951 618

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset on luokiteltu lyhytaikaisiksi varoiksi tai veloiksi. Suojaavan johdannaisen koko käypä arvo luokitellaan pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohteen jäljellä oleva juoksuaika on yli 12 kuukautta, ja lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohteen erääntymiseen on alle 12 kuukautta.

IFRS7p24 Käyvän arvon suojauksista aiheutunut tulosvaikutteisesti kirjattu tehoton osuus oli 1 C tappiota (2013: 1 C tappiota) (liitetieto 8). Rahavirran suojauksista aiheutunut tulosvaikutteisesti kirjattu tehoton osuus oli 17 C voittoa (2013: 14 C voittoa) (liitetieto 8). Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksiin ei liittynyt tehottomia osuuksia.

39p91(a), 101(a) Konsernin johdannaissopimuksia uudistettiin kauden aikana lainmuutoksen seurauksena siten, että niiden uudeksi vastapuoleksi tuli keskusvastapuoli. Tällä ei ollut vaikutusta suojauslaskentaan.

(a) Valuuttatermiinisopimukset

IFRS7p31 Avointen valuuttatermiinisopimusten nimellisarvot 31.12.2014 olivat 92 370 C (2013: 89 689 C)

IFRS7p23(a) 39p100, 1p79(b)

Suojattujen ulkomaan rahan määräisten erittäin todennäköisten ennakoitujen liiketoimien odotetaan toteutuvan eri ajankohtina seuraavien 12 kuukauden kuluessa. Valuuttatermiinisopimuksista aiheutuvat omaan pääomaan suojausrahastoon (liitetieto 29) 31.12.2014 kirjatut voitot ja tappiot merkitään tuloslaskelmaan niillä kausilla, joilla suojatut ennakoidut liiketoimet vaikuttavat tuloslaskelmaan. Yleensä tämä tapahtuu 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymispäivästä. Jos kyseinen voitto tai tappio sisällytetään käyttöomaisuushyödykkeen hankintamenoon, tulosvaikutteinen kirjaa-minen tapahtuu hyödykkeen taloudellisena vaikutusaikana (5–10 vuotta).

(b) Koronvaihtosopimukset

IFRS7p31 Avointen koronvaihtosopimusten nimellisarvot 31.12.2014 olivat 4 314 C (2013: 3 839 C)



Liitetiedot

IFRS7p23(a), 1p79(b)

Kiinteät korot 31.12.2014 vaihtelivat välillä 6,9 % – 7,4 % (2013: 6,7 % – 7,2 %), ja tärkeimmät vaihtuvat korot ovat EURIBOR ja LIBOR. Omaan pääomaan suojausrahastoon (liitetieto 29) 31.12.2014 sisältyvät koronvaihtosopimuksista johtuvat voitot ja tappiot siirretään jatkuvasti tuloslaskelmaan rahoituskuluihin kunnes pankkilaina on maksettu takaisin (liitetieto 31).

(c) Ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojaus

IFRS7p22, 1p79(b)

Konsernin USD-määräisestä lainasta on osoitettu 321 C:n (2013: 321 C:n) suuruinen osuus suojaamaan Yhdysvalloissa sijaitsevaan tytäryritykseen tehtyä nettosijoitusta. Lainan käypä arvo 31.12.2014 oli 370 C (2013: 279 C). Kurssitappio 45 C (2013: kurssivoitto 40 C), joka syntyy lainan muuttamisesta C-valuutan määräiseksi raportointikauden päättymispäivänä, on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin.

IFRS7p36(a) Raportointipäivänä luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä on yhtä suuri kuin taseen johdannaisvarojen käypä arvo.

21 Myyntisaamiset ja muut saamiset 2014 2013

IFRS7p36, 1p77 Myyntisaamiset 18 174 17 172

Vähennetään arvonalentuminen (erillinen tili) -109 -70

1p78(b) Myyntisaamiset – netto 18 065 17 1021p78(b) Ennakkomaksut 1 250 1 106

1p78(b), 24p18(b)

Saamiset lähipiiriin kuuluvilta (liitetieto 41) 104 86

1p78(b), 24p18(b)

Lähipiiriin kuuluville annetut lainat (liitetieto 41) 2 668 1 388

22 087 19 6821p78(b), 1p66 Vähennetään pitkäaikainen osuus: lähipiiriin kuuluville annetut lainat -2 322 -1 3521p66 Lyhytaikainen osuus 19 765 18 330

Kaikki pitkäaikaiset saamiset erääntyvät viiden vuoden kuluessa raportointikauden päättymispäivästä

IFRS7p25 Myyntisaamisten ja muiden saamisten käyvät arvot ovat seuraavat:2014 2013

Myyntisaamiset 18 065 17 102

Saamiset lähipiiriin kuuluvilta 104 86

Lähipiiriin kuuluville annetut lainat 2 722 1 398

20 891 18 586

IFRS13p93(b), (d), IFRS13p97

Lähipiiriin kuuluville annettujen lainojen käyvät arvot perustuvat rahavirtoihin, jotka on diskontattu käyttäen lainakorkoa 7,5 % (2013: 7,2 %). Diskonttauskorkona on LIBOR, johon on lisätty asianmukainen luottoluokitukseen perustuva preemio. Käyvät arvot kuuluvat käypien arvojen hierarkian tasolle 2.

98 PwC


Liitetiedot

24Rp18(b)(i) Pitkäaikaisten saamisten efektiiviset korot olivat seuraavat:2014 2013

Lähipiiriin kuuluville annetut lainat (liitetieto 41) 6,5–7,0 % 6,5–7,0 %

IFRS7p14 Eräät konsernin eurooppalaiset tytäryritykset ovat siirtäneet vuoden 2014 aikana saamisia pankille käteisvaroja vastaan yhteensä 1 014 C. Tapahtuma on käsitelty kirjanpidossa vakuudellisena lainana (liitetieto 31). Jos yritykset eivät pysty hoitamaan lainasopimuksen mukaisia velvoitteitaan, pankilla on oikeus siirretyistä saamisista kertyviin rahavirtoihin. Jos velvoitteet hoidetaan, tytäryritykset perivät saamiset ja asettavat vakuudeksi uusia saamisia.

DV Kuranttien myyntisaamisten määrä 31.12.2014 oli 17 670 C (2013: 16 823 C).

IFRS7p37(a) Myyntisaamiset, jotka olivat erääntyneet mutta joiden arvo ei ollut alentunut, olivat 31.12.2014 määrältään 277 C (2013: 207 C). Saamiset liittyvät useihin toisistaan riippumattomiin asiakkaisiin, joilla ei ole ollut viimeaikaisia maksuhäiriöitä. Näiden myyntisaamisten ikäjakauma on seuraavanlainen:

2014 2013

Enintään 3 kuukautta 177 108

3–6 kuukautta 100 99

277 207

IFRS7p37(b) Arvoltaan alentuneiden myyntisaamisten määrä 31.12.2014 oli 227 C (2013: 142 C), ja niitä koskeva arvonalentuminen on kirjattu erilliselle vähennystilille. Vähennystilin saldo 31.12.2013 oli 109 C (2013: 70 C). Arvoltaan alentuneet yksittäiset saamiset liittyvät pääasiassa tukkukauppiaisiin, joiden taloudellinen tilanne on odottamattomasti vaikeutunut. Osa saamisista arvioidaan saatavan perityksi. Näiden saamisten ikäjakauma on seuraavanlainen:

2014 2013

3–6 kuukautta 177 108

Yli 6 kuukautta 50 34

227 142

Konsernin myyntisaamisten ja muiden saamisten kirjanpitoarvo koostuu seuraavien valuuttojen määräisistä eristä:

2014 2013

GBP 9 846 8 669

Euro 5 987 6 365

USD 6 098 4 500


22 087 19 682

IFRS7p16 Myyntisaamisten arvonalentumista koskevan vähennystilin muutokset olivat seuraavat:

2014 2013

1.1 70 38IFRS7p20(e) Saamisten arvonalentumisen lisäys 74 61

Vuoden aikana taseesta kokonaan pois kirjatut perimiskelvottomat saamiset

-28 -23

Käyttämättömän arvonalentumisen peruutus -10 -8

Diskonttausvaikutuksen purkautuminen 3 2

31.12. 109 70



Liitetiedot

Saamisten arvonalentumista koskevan vähennystilin lisäykset ja arvonalentumisten peruutukset sisältyvät tuloslaskelmassa erään ”muut kulut” (liitetieto 9).Diskonttausvaikutuksen purkautuminen sisältyy tuloslaskelmassa rahoituskuluihin (liitetieto 11). Saamiset, joista on kirjattu arvonalentuminen, kirjataan yleensä kokonaan pois taseesta silloin, kun niistä ei enää odoteta saatavan lisää maksuja.

IFRS7p16 Myyntisaamisten ja muiden saamisten muissa luokissa ei ole arvoltaan alentuneita saamisia.

IFRS7p36(a) Tilinpäätöspäivänä luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä on yhtä suuri kuin kunkin edellä mainitun saamisluokan kirjanpitoarvo. Konserni ei ole vastaanottanut vakuuksia.

22 Vaihto-omaisuus 2014 2013

2p36(b), 1p78(c)Raaka-aineet 7 622 7 612

Keskeneräiset tuotteet 1 810 1 796

Valmiit tuotteet 15 268 8 774

24 700 18 182

2p36(d), p38 Vaihto-omaisuuden kuluksi kirjattu hankintameno, joka sisältyy erään ”myytyjä suoritteita vastaavat kulut”, oli 60 252 C (2013: 29 545).

2p36(f)(g) Konsernin aiemmin kirjaama vaihto-omaisuuden arvonalentuminen 603 C peruutettiin heinäkuussa 2014. Kaikki tuotteet, joita arvonalentuminen koski, on myyty itsenäiselle jälleenmyyjälle Australiaan alkuperäistä hankintamenoa vastaavaan hintaan. Peruutus sisältyy tuloslaskelmassa ”Myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin”.

Kommentti

Valmiit tuotteet, jotka arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla, on esitettävä erikseen.

23 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja -velat 2014 2013

IFRS7p8(a), 31, 34(c) Listatut arvopaperit – kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät

– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Britannia 5 850 3 560

– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – Eurooppa 4 250 3 540

– Oman pääoman ehtoiset arvopaperit – USA 1 720 872

11 820 7 972

7p15 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat esitetään rahavirta-laskelmassa liiketoiminnan rahavirroissa osana käyttöpääoman muutosta (liitetieto 36).

IFRS7p20 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmassa erään ”Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto” (liitetieto 8).

IFRS13p91 Kaikkien oman pääoman ehtoisten arvopapereiden käypä arvo perustuu toimivilla markkinoilla noteerattuihin ostokursseihin.

100 PwC


Liitetiedot

24 Rahavarat 2014 2013

Pankkitilit ja käteisvarat 8 398 28 648

Lyhytaikaiset pankkitalletukset 9 530 5 414

Rahavarat (ilman luotollisia tilejä) 17 928 34 062

7p45 Rahavirtalaskelmassa rahavaroihin luetaan seuraavat erät:2014 2013

Rahavarat 17 928 34 062

7p8 Luotolliset tilit (liitetieto 31) -2 650 -6 464

Rahavarat 15 278 27 598

25 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot

IFRS5p41 (a)(b)(d)

Varat ja velat, jotka liittyvät (Onelandin tukkumyyntisegmenttiin kuuluvaan) Shoes Limited -yhtiöön, on esitetty myytävänä olevina, koska konsernin johto ja omistajat hyväksyivät 23.9.2014 päätöksen yhtiön myymisestä. Kaupan odotetaan toteutuvan toukokuussa 2015.

IFRS5p38 (a) Myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät 2014 2013

Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 1 563 –

Liikearvo 100 –

Aineettomat hyödykkeet 1 000 –

Vaihto-omaisuus 442 –

Muut lyhytaikaiset varat 228 –

Yhteensä 3 333 –

IFRS5p38 (b) Myytävänä oleviksi luokiteltuihin varoihin liittyvät velat 2014 2013

Ostovelat ja muut velat 104 –

Muut lyhytaikaiset velat 20 –

Varaukset 96 –

Yhteensä 220 –

IFRS13p93(a),(b),(d)

Myytävänä olevien varojen ja velkojen kirjanpitoarvo on IFRS 5:n mukaisesti vähennetty vastaamaan myynnistä aiheutuvilla menoilla vähennettyä käypää arvoa 3 113 C. Kyseessä on kertaluonteinen käypä arvo, jota määritettäessä on käytetty havainnoitavissa olevia syöttötietoja, kuten viimeaikaisissa samankaltaisia liiketoimintoja koskevissa kaupoissa toteutuneita hintoja, ja siksi arvo luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 2. Käypä arvo on määritetty laskemalla vastaavanlaisista liiketoiminnoista maksetun hinnan suhde vuosiliikevaihtoon ja käyttämällä näistä saatua saatua keskiarvoa Shoes Limited -yhtiön käyvän arvon määrittämiseen.



Liitetiedot

IFRS5p33(b) Lopetettujen toimintojen tulos ja myytävänä oleviksi luokiteltujen omaisuuserien arvostamisesta kirjattu tulos ovat seuraavat:

2014 2013

Liikevaihto 1 200 1 150

Kulut -960 -950

Lopetettujen toimintojen tulos ennen veroja 240 20012p81(h)(ii) Verot -96 -80

Lopetettujen toimintojen tulos verojen jälkeen 144 120

Myytävänä oleviksi luokiteltujen omaisuuserien arvostamisesta kirjattu voitto/tappio(-) ennen veroja

-73 –

12p81(h)(ii) Verot 29 –

Myytävänä oleviksi luokiteltujen omaisuuserien arvostamisesta kirjattu voitto/tappio(-) verojen jälkeen

-44 –

Voitto lopetetuista toiminnoista 100 120

(c) Rahavirrat2014 2013

IFRS5p33(c) Liiketoiminnan rahavirrat 300 190

IFRS5p33(c) Investointien rahavirrat -103 -20

IFRS5p33(c) Rahoituksen rahavirrat -295 -66

Rahavirrat yhteensä -98 104

KommenttiTässä esimerkkitilinpäätöksessä käytettäessä rahavirtalaskelma esitetään ikään kuin toimintoa ei olisi lopetettu, ja IFRS 5:n kappaleen 33 mukaiset tiedot esitetään liitetiedoissa. Hyväksyttävää olisi myös esittää nämä kolme ryhmää erikseen rahavirtalaskelmassa ja niiden rivikohtainen jakautuma joko liitetiedoissa tai rahavirtalaskelmassa. Kaikkien lopetetuista toiminnoista johtuvien rahavirtojen esittäminen yhdellä rivillä investointien tai liiketoiminnan rahavirtoina ei olisi hyväksyttävää.

IFRS 5:n mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä erikseen muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet tuotot tai kulut, jotka liittyvät myytävänä olevaksi luokiteltuun omaisuuserään (tai luovutettavien erien ryhmään). Omaan pääomaan ei ole kirjattu myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään liittyviä eriä.

Nämä tiedot voidaan esittää myös tilinpäätöslaskelmissa.

26 Osakepääoma ja ylikurssirahasto

1p79 Osakkeiden lukumäärä

(1000) Osake-

pääoma Ylikurssi-

rahasto Yhteensä

1.1.2013 20 000 20 000 10 424 30 424

Henkilöstön osakeoptio-ohjelma:

1p106 (d)(iii) – Osakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut 1 000 1 000 70 1 070

31.12.2013 21 000 21 000 10 494 31 494

Henkilöstön osakeoptio-ohjelma:1p106 (d)(iii) – Osakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut 750 750 200 950IFRS3p B64(f)(iv)

Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 3 550 3 550 6 450 10 000

1p79(a) 31.12.2014 25 300 25 300 17 144 42 444

102 PwC


Liitetiedot

1p79(a) Yhtiö osti 18.4.2013 EuroMoney -pörssistä 875 000 kpl omia osakkeitaan. Osakkeista maksettu kokonaishinta verovaikutuksella oikaistuna oli 2 564 C, joka on vähennetty omaan pääomaan sisältyvistä kertyneistä voittovaroista. Osakkeet ovat yhtiön hallussa ”omina osakkeina” 3, ja yhtiöllä on oikeus laskea osakkeet uudelleen liikkeeseen tulevaisuudessa. Kaikki yhtiön liikkeeseen laskemat osakkeet olivat täysin maksettuja.

Konserni laski 1.3.2013 liikkeeseen 3 550 000 osaketta (14,0 % liikkeeseen lasketusta osakepääomasta) ABC Groupin osakkeenomistajille osana vastiketta kaupassa, jolla hankittiin 70 % yhtiön osakepääomasta. Liikkeeseen lasketuilla osakkeilla on samat oikeudet kuin muilla ulkona olevilla osakkeilla. Liikkeeseen laskettujen osakkeiden käypä arvo oli 10 050 C (2,83 C/osake). Transaktiomenot 50 C on vähennetty laskennallisesta vastikkeen määrästä.

KommenttiOmien osakkeiden kirjanpitokäsittely määräytyy paikallisen yhtiölainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Omat osakkeet voidaan esittää omana eränään taseessa, tai ne voidaan vähentää kertyneistä voittovaroista tai jostakin tietystä rahastosta. Yhteisölainsäädännöstä riippuen yhtiöllä voisi olla oikeus myydä osakkeet edelleen.

27 Osakeperusteiset maksut

IFRS2p45(a) Hallituksen jäsenille ja tietyille henkilöstöön kuuluville on myönnetty osakeoptioita. Myönnettyjen optioiden toteutushinta on osakkeiden myöntämispäivän markkinahinta vähennettynä 15 %:lla. Optioiden ehtona on, että henkilö on yhtiön palveluksessa kolme vuotta (oikeuden syntymisajanjakso). Optiot ovat toteutettavissa aikaisintaan kolmen vuoden kuluttua niiden myöntämispäivästä edellyttäen, että konserni saavuttaa kyseisellä ajanjaksolla osakekohtaisen tuloksen kasvutavoitteen 4 prosenttiyksikköä yli inflaation. Optioiden sopimuksen mukainen voimassaoloaika on viisi vuotta. Konsernilla ei ole oikeudellista eikä tosiasiallista velvoitetta ostaa optioita takaisin tai lunastaa niitä käteisellä.

Ulkona olevien osakeoptioiden lukumäärissä tapahtuneet muutokset ja niihin liittyvät toteutushintojen painotetut keskiarvot ovat seuraavat:

2014 2013

Keskimääräinen toteutushinta

C/osake

Optioiden lukumäärä

(1000)

Keskimääräinen toteutushinta

C/osake

Optioiden lukumäärä

(1000) IFRS2p45(b)(i) 1.1. 1,73 4 744 1,29 4 150IFRS2p45(b)(ii) Myönnetty 2,95 964 2,38 1 827IFRS2p45(b)(iii) Peruutettu 2,30 -125 0,80 -33IFRS2p45(b)(iv) Toteutettu 1,28 -750 1,08 -1 000 IFRS2p45(b)(v) Rauennut – – 2,00 -200IFRS2p45(b)(vi) 31.12 2,03 4 833 1,73 4 744

IFRS2p45(a) Ulkona olevista 4 833 000 optiosta (2013: 4 744 000) oli toteuttavissa 1 875 000 (2013: 1 400 000).

IFRS2 p45(c) Vuonna 2014 toteutettujen optioiden seurauksena laskettiin liikkeeseen 750 000 uutta osaketta (2013: 1 000 000 osaketta), joiden painotettu keskihinta oli 1,28 C (2013: 1,08 C). Osakkeen painotettu keskihinta vastaavina toteutusajankohtina oli 2,85 C/osake (2013: 2,65 C/osake). Transaktiomenot 10 C (2013: 10 C) on vähennetty saaduista maksuista.



Liitetiedot

IFRS2 p45(d) Tilikauden lopussa ulkona olevien osakeoptioiden voimassaolon päättymisajat ja toteutushinnat ovat seuraavat:

Myönnetty /oikeus syntyy

Voimassaolon päättymispäivä 1.7.

Toteutushinta C/osake

Osakkeiden lkm (1 000 kpl)

2014 2013

2009–12 2014 1,10 – 500

2010–13 2015 1,20 800 900

2011–14 2016 1,35 1 075 1 250

2012–15 2017 2,00 217 267

2013–16 2018 2,38 1 777 1 827

2014–17 2019 2,95 964 –

4 833 4 744

IFRS2p46, 47(a)Tilikauden aikana myönnettyjen optioiden käypien arvojen painotettu keskiarvo oli 0,86 C/optio (2013: 0,66 C/optio). Optioiden käypä arvo on määritetty Black-Scholes -hinnoittelumallia käyttäen. Mallin syöttötietona käytetyt merkittävimmät oletukset olivat myöntämispäivän osakehinnan painotettu keskiarvo 3,47 C (2013: 2,80 C), edellä esitetty toteutushinta, volatiliteetti 30 % (2013: 27 %), osinkotuotto 4,3 % (2013: 3,5 %), option odotettavissa oleva voimassaoloaika 3 vuotta (2013: 3 vuotta) sekä riskitön korkokanta 5 % (2013: 4 %). Volatiliteetti, joka on määritetty korkoa korolle -periaatteella lasketun osakkeen tuoton keskihajontana, perustuu päivittäisten osakehintojen tilastoaineistoon kolmelta viime vuodelta. Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyistä optioista tuloslaskelmaan merkitty kokonaiskulu on esitetty liitetiedossa 10.

28 Kertyneet voittovarat

1p106(d) 1.1.2013 51 125

Tilikauden voitto 16 3041p106(d) Vuodelta 2012 maksetut osingot -15 736 IFRS2p50 Osakeperusteisia maksuja vastaan suoritetun työn arvo 82216p41 Maa-alueiden ja rakennusten poistojen siirto verovaikutuksella oikaistuna 8712p68C Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 2019p120C Etuuspohjaisten velkojen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät

verovaikutuksella oikaistuina-637

31.12.2013 51 985

1p106(d) 1.1.2014 51 985

Tilikauden voitto 31 8741p106(d) Vuodelta 2013 maksetut osingot -10 102IFRS2p50 Osakeperusteisia maksuja vastaan suoritetun työn arvo 69016p41 Maa-alueiden ja rakennusten poistojen siirto verovaikutuksella oikaistuna 80

Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksen siirto luovutuksen yhteydessä

20

12p68C Osakeoptio-ohjelmaan liittyvä verohyvitys 3019p120C Etuuspohjaisten velkojen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät

verovaikutuksella oikaistuina83

12p81 (a),(b) Onelandon verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin -10

31.12.2014 74 650

104 PwC


Liitetiedot

29 Muut rahastot

Liite-tieto

Vaihto-velka-kirja-laina

Maa- alueiden ja

rakennusten uudelleen-

arvostus Suojaus

Omat osak-

keet

Myytä-vissä

olevat sijoi-

tuksetMuunto-

erot

Liike-toimet

määräys-vallat-

tomien omistajien

kanssa Yhteensä

1.1. 2013 – 1 152 65 – 1 320 3 827 – 6 364

16p39 Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – brutto 16 – 1 133 – – – – – 1 133

12p61A,81(ab) Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – vero 13 – -374 – – – – – -374

16p41 Poistojen siirto – brutto – -130 – – – – – -130

12p61A,81(ab)

Poistojen siirto – vero– 43 – – – – – 43

IFRS7 p20(a)(ii)

Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – brutto 19 – – – – 1 125 – – 1 125

16p39, IFRS7 p20(a)(ii)

Myytävissä olevien varojen arvonmuutok-sen siirto – brutto 19 – – – – -152 – – -152

12p61A, 81(ab) Myytävissä olevien varojen arvonmuutos – vero 13 – – – – -61 – – -61

IFRS7p20 a)(ii), 28p10

Myytävissä olevien varojen arvonmuutos – osakkuusyritykset 12 – – – – -14 – – -14Rahavirran suojaus:

IFRS7p23(c) – Käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tilikaudella – – 300 – – – – 300

12p61, p81 (ab) – Vero käyvän arvon muutoksista johtuvista voitoista 13 – – -101 – – – – -101

IFRS7p23(d) – Siirrot liikevaihtoon – – -236 – – – – -236

12p61A, 81(ab) – Vero siirroista liikevaihtoon 13 – – 79 – – – – 79

IFRS7p23(e) – Siirrot vaihto-omai-suuteen – – -67 – – – – -67

12p61, 81(ab) – Vero siirroista vaihto-omaisuuteen 13 – – 22 – – – – 22

39p102(a) Nettosijoituksen suojaus 20 – – – – – 40 – 40

21p52(b) Muuntoerot – konserni – – – – – -882 – -882

28p10 Muuntoerot – osakkuusyritykset 12 – – – – – 105 – 105

31.12.2013 – 1 824 62 – 2 218 3 090 – 7 194

1.1.2014 – 1 824 62 – 2 218 3 090 – 7 194

16p39 Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – brutto 16 – 1 005 – – – – – 1 005

12p61A, 81(ab) Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostus – vero 13 – -250 – – – – – -250

Kommentti

IFRS 2:n mukaista kulua vastaava kredit-kirjaus omaan pääomaan tehdään paikallisen yhtiölainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Kirjaus voidaan tehdä johonkin tiettyyn rahastoon, kertyneisiin voittovaroihin tai osakepääomaan.



Liitetiedot

Liite-tieto

Vaihto-velka-kirja-laina

Maa- alueiden ja

rakennusten uudelleen-

arvostus Suojaus

Omat osak-

keet

Myytä-vissä

olevat sijoi-

tuksetMuunto-

erot

Liike-toimet

määräys-vallat-

tomien omistajien

kanssa Yhteensä

16p41 Poistojen siirto – brutto – -129 – – – – – -129

12p61A, 81(ab)

Poistojen siirto – vero– 49 – – – – – 49

Maa-alueiden ja rakennusten luovutus – -20 -20

IFRS7p20(a)(ii)

Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – brutto 19 – – – – 690 – – 690

IFRS7p20(a)(ii)

Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutoksen siirto – brutto 19 – – – – -130 – – -130

12p61A,81(ab)

Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – vero 13 – – – – -198 – – -198

IFRS7p20(a)(ii), 28p10

Myytävissä olevien varojen käyvän arvon muutos – osakkuus-yritykset – – – – -12 – – -12Rahavirran suojaus: – – – –

IFRS7p23(c) – Käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tilikaudella 13 – – 368 – – – – 368

12p61,81 (ab) – Vero käyvän arvon muutoksista johtuvista voitoista – – -123 – – – – -123

IFRS7p23(c) – Siirrot liikevaihtoon 13 – – -120 – – – – -120

12p61A, 81(ab) – Vero siirroista liikevaihtoon – – 40 – – – – 40

IFRS7p23(c) – Siirrot vaihto-omai-suuteen 13 – – -151 – – – – -151

12p61A, 81(ab) – Vero siirroista vaihto-omaisuuteen 13 – – 50 – – – – 50

39p102(a) Nettosijoituksen suojaus 20 – – – – – -45 – -45

21p52(b) Muuntoerot – konserni – – – – – 2 149 – 2 149

21p52(b),28p10

Muuntoerot – osakkuusyritykset 12 – – – – – -74 – -74

32p28 Vaihtovelkakirjalaina – oman pääoman komponentti 31 7 761 – – – – – – 7 761

12p61A Vaihtovelkakirjalai-naan liittyvä vero 13 2 328 – – – – – – -2 328Omien osakkeiden ostaminen 26 – – -2 564 – – – -2 564

1p106(d) (iii) XYZ Groupin määräysvallattomien omistajien osuuden hankkiminen 40 – – – – – – -800 -800Omistusosuuden väheneminen Red Limited -yhtiössä 40 – – – – – 100 100ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi 39 – – – -850 – – -850

31.12.2014 5 433 2 479 126 -2 564 1 718 5 120 -700 11 612

106 PwC


Liitetiedot

Muut laajan tuloksen erät verovaikutus huomioon otettuna

KonserniMuut

rahastotKertyneet

voittovarat Yhteensä

Määräys-vallattomien

omistajien osuus

Muu laaja tulos

yhteensä

31.12.2014DV Erät, joita ei siirretä tulosvaikut-

teisiksi16p39 Maa-alueiden ja rakennusten

uudelleenarvostus – verovaikutus huomioon otettuna

755 – 755 – 755

19p120(c) Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät (liitetieto13)

– 83 83 – 83

DV 755 83 838 – 838DV Erät, jotka saatetaan myöhemmin

siirtää tulosvaikutteisiksi

Myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutos

362 – 362 – 362

IFRS3p59 ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden käyvän arvon muutoksen siirtäminen tulosvaikutteiseksi

-850 – -850 – -850

28p10 Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä

-86 – -86 – -86

Onelandin verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin

– -10 -10 – -10

Rahavirran suojaukset 64 – 64 – 6439p102(a) Nettosijoituksen suojaus -45 – -45 – -4521p52(b) Muuntoerot 2 149 – 2 149 252 2 401

Maa-alueiden ja rakennusten poistot -100 100 – – –DV 1 494 90 1 584 252 1 836

Yhteensä 2 249 90 2 422 252 2 674

31.12.2013DV Erät, joita ei siirretä tulosvaikut-

teisiksi16p39 Maa-alueiden ja rakennusten

uudelleenarvostus 759 – 759 – 759

19p120 Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittämisestä johtuvat erät (liitetieto 13)

– -637 -637 – -637

DV 759 -637 122 – 122DV Erät, jotka saatetaan myöhemmin

siirtää tulosvaikutteisiksi

Myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutos

912 – 912 – 912

28p10 Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä

91 – 91 – 91

Rahavirran suojaukset -3 – -3 – -3

Kommentti

Tilinpäätöksessä on mainittava, jos maa-alueisiin ja rakennuksiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston jakamiselle osakkeenomistajille on rajoituksia (IAS16p77(f)).

Vaihtovelkakirjalainan vieraan pääoman komponenttiin littyy veroanalainen väliaikainen ero IAS 12:n kappaleen 23:n mukaan. Oletetaan, että vaihtovelkakirjalainan verotuksellista arvoa ei jaeta vieraan ja oman pääoman ehtoisiin osiin. Verotuksellisen arvon jakaminen vaikuttaisi laskennallisiin veroihin.



Liitetiedot

39p102(a) Nettosijoituksen suojaus 40 – 40 – 4021p52(b) Muuntoerot -882 – -882 -40 -922

Maa-alueiden ja rakennusten poistot -87 87 – – –DV 71 87 158 -40 118

Yhteensä 830 -550 280 -40 240

Kommentti

IFRS 7p20, 1p106A

Kunkin oman pääoman erän muutokset, jotka on kirjattu muihin laajan tuloksen eriin, saadaan eritellä joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa. Tässä esimerkkitilinpäätöksessä tämä erittely esitetään liitetiedoissa.

30 Ostovelat ja muut velat 2014 2013

1p77 Ostovelat 8 983 9 49524p18 Velat lähipiiriin kuuluville (liitetieto 41) 3 202 1 195

Sosiaaliturvasta ja muista veronluonteisista eristä johtuvat velat 1 502 960

Muut velat – ehdollinen vastike (liitetieto 39) 1 500 –

Siirtovelat 1 483 828

16 670 12 478

31 Lainat2014 2013

Pitkäaikaiset

Pankkilainat 32 193 40 244

Vaihtovelkakirjalaina 42 822 –

Debentuurit ja muut lainat 3 300 18 092

Lunastettavat etuosakkeet 30 000 30 000


115 121 96 346

Lyhytaikaiset

Luotolliset tilit (liitetieto 24) 2 650 6 464

Myyntisaamisia vastaan otetut vakuudelliset lainat 1 014 –

Pankkilainat 3 368 4 598

Debentuurit ja muut lainat 2 492 4 608


11 716 18 258

Lainat yhteensä 126 837 114 604

(a) Pankkilainat

IFRS7p31 Pankkilainat erääntyvät vuoteen 2018 mennessä, ja niiden keskimääräinen korko on 7,5 % (2013: 7,4 %).

IFRS7p14 Lainojen kokonaismäärään sisältyy 37 680 C (2013: 51 306 C) velkoja, joilla on vakuus (pankkilainat ja myyntisaamisia vastaan otetut lainat). Pankkilainojen vakuutena on maa-alueita ja rakennuksia (liitetieto 16). Muiden vakuudellisten lainojen vakuutena on myyntisaamisia (liitetieto 21).

108 PwC


Liitetiedot

IFRS7p31 Korkojen muutoksille alttiina olevien lainojen määrät ja niiden sopimusten mukaisiin uudelleenhinnoittelupäiviin jäljellä oleva aika olivat raportointikauden päättymispäivänä seuraavat:

2014 2013

Enintään 6 kuukautta 10 496 16 748

6–12 kuukautta 36 713 29 100

1–5 vuotta 47 722 38 555

Yli 5 vuotta 31 906 30 201

126 837 114 604

IFRS7p25 Pitkäaikaisten lainojen kirjanpitoarvot ja käyvät arvot ovat seuraavat:

Kirjanpitoarvo Käypä arvo

2014 2013 2013 2013

Pankkilainat 32 193 40 244 32 590 39 960

Lunastettavat etuosakkeet 30 000 30 000 28 450 28 850

Debentuurit ja muut lainat 3 300 18 092 3 240 17 730

Vaihtovelkakirjalaina 42 822 – 42 752 –

Rahoitusleasingvelat 6 806 8 010 6 205 7 990

Yhteensä 115 121 96 346 113 237 94 530

IFRS13p93(b),(d)IFRS13p97, IFRS7p25

Lyhytaikaisten lainojen käypä arvo vastaa niiden kirjanpitoarvoa, sillä diskonttauksen vaikutus ei ole merkittävä. Diskontattuihin rahavirtoihin perustuvien käypien arvojen määrittämisessä on käytetty lainakorkoa 7,5 % (2013: 7,2 %), ja ne ovat käypien arvojen hierarkian tasolle 2.

IFRS7p31, IFRS734(c)

Konsernin lainojen kirjanpitoarvo koostuu seuraavien valuuttojen määräisistä eristä:

2014 2013

C-valuutta 80 100 80 200

Euro 28 353 16 142

USD 17 998 17 898


Yhteensä 126 837 114 604

7p50(a) DV Konsernilla on seuraavat käyttämättömät luottolimiitit:2014 2013

Vaihtuvakorkoiset:

– voimassaolo päättyy vuoden kuluessa 6 150 4 100

– voimassaolo päättyy yhtä vuotta pidemmän ajan kuluttua 14 000 8 400

Kiinteäkorkoiset:

– voimassaolo päättyy vuoden kuluessa 18 750 12 500

Yhteensä 38 900 25 000

IFRS7p 1p79(b)

Luottolimiitit, joiden voimassaolo päättyy vuoden kuluessa, ovat vuosikohtaisia ja erääntyvät eri ajankohtina vuoden 2015 aikana. Muut limiitit on järjestetty turvaamaan konsernin toimintojen ehdotettua laajentumista Euroopassa.



Liitetiedot

(b) Vaihtovelkakirjalaina

32p28, 32p31, 1p79(b)

Yhtiö laski 2.1.2014 liikkeeseen 500 000 vaihtovelkakirjaa, joiden korko on 5,0 % ja nimellisarvo 50 milj. C. Velkakirjat erääntyvät viiden vuoden kuluttua liikkeeseenlaskusta nimellisarvoonsa 50 milj. C, tai ne voidaan haltijan valinnan mukaan vaihtaa erääntymispäivänä osakkeisiin siten, että 5 000 C vastaa 33 osaketta. Vieraan pääoman komponentin ja vaihto-oikeutta koskevan oman pääoman komponentin arvot määritettiin liikkeeseenlaskun yhteydessä.

Vaihtovelkakirjalainan taseeseen merkitty määrä on laskettu seuraavasti:

2014 2013

2.1.2014 liikkeeseen lasketun vaihtovelkakirjalainan nimellisarvo 50 000 –32p28 Oman pääoman komponentti (liitetieto 29) -7 761 –

Alkuperäinen vieraan pääoman komponentti 2.1.2014 42 239 –

Korkokulu (liitetieto 11) 3 083 –

Maksetut korot -2 500 –

Vieraan pääoman komponentti 31.12.2014 42 822 –

IFRS13p93(b), (d), IFRS13p97

Vaihtovelkakirjalainan vieraan pääoman komponentin käypä arvo 31.12.2014 oli 42 617 C. Käypä arvo on laskettu diskonttaamalla rahavirrat lainakorolla 7,5 %, ja se on käypien arvojen hierarkian tasolla 2.

(c) Lunastettavat etuosakkeet

32p15, 32p18(a)

Konserni laski 4.1.2013 liikkeeseen 30 miljoonaa kpl lunastettavia etuosakkeita, jotka kerryttävät kumuloituvaa osinkoa ja joiden nimellisarvo on 1 C/osake. Osakkeet on lunastettava 4.1.2017 nimellisarvoonsa, ja niille maksetaan 6,5 %:n vuotuinen osinko.

10p21 Konserni laski 1.2.2015 liikkeeseen USD-määräisen 6,5 %:n joukkovelkakirjalainan 6 777 C rahoittaakseen laajentumisohjelmaansa ja saadakseen USA:ssa tarvittavaa käyttöpääomaa. Laina erääntyy 31.12.2018.

(d) Rahoitusleasingvelat

Leasingveloilla on tehokkaat vakuudet, sillä vuokralle antaja saa oikeuden vuokrauskohteisiin, jos maksut laiminlyödään.

2014 201317p31(b) Rahoitusleasingvelkojen bruttomäärä – vähimmäisvuokrat erääntymisajoittain:

Vuoden kuluessa 2 749 3 203

Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua 6 292 7 160

Yli 5 vuoden kuluttua 2 063 2 891

11 104 13 254

Rahoitusleasingvelkojen tulevat rahoituskulut -2 106 -2 656

Rahoitusleasingvelkojen nykyarvo 8 998 10 598

17p31(b) Rahoitusleasingvelkojen nykyarvo erääntyy seuraavasti:2014 2013



Yli 5 vuoden kuluttua 1 906 2 723

8 998 10 598

110 PwC


Liitetiedot

32 Laskennalliset verot

Laskennalliset verosaamiset ja -velat koostuvat seuraavista eristä:

2014 20131p61 Laskennalliset verosaamiset:

– yli 12 kuukauden kuluttua realisoituva laskennallinen verosaaminen -2 899 -3 319

– 12 kuukauden kuluessa realisoituva laskennallinen verosaaminen -647 -64

-3 546 -3 383

Laskennalliset verovelat:

– yli 12 kuukauden kuluttua suoritettava laskennallinen verovelka 10 743 8 016

– 12 kuukauden kuluessa suoritettava laskennallinen verovelka 1 627 1 037

12 370 9 053

Laskennalliset verovelat (netto) 8 824 5 670

Laskennallisten verojen bruttomääräiset muutokset olivat seuraavat:2014 2013

1.1. 5 670 3 047

Valuuttakurssierot -2 003 -154

Tytäryrityksen hankinta (liitetieto 39) 1 953 –

Tuloslaskelmaan merkitty kulu (liitetieto 13) 379 2 635

Muihin laajan tuloksen eriin liittyvä vero (liitetieto 13) 527 162

Suoraan omaan pääomaan kirjattu vero (liitetieto 29) 2 298 -20

31.12. 8 824 5 670

12p81 (g)(i), (ii) Laskennallisissa verosaamisissa ja -veloissa on tapahtunut vuoden aikana seuraavat muutokset, kun ei oteta huomioon yksittäisiin maihin liittyvien verosaldojen netotuksia:

Laskennalliset verovelat

Nopeutetut poistot

verotuk-sessa

Voitot käyvän

arvon muutok-

sista

Vaihto-velkakirja-

laina Muut erät Yhteensä

1.1.2013 6 412 413 – 284 7 10912p81(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan 1 786 – – 799 2 58512p81(e) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin – 435 – – 435

Valuuttakurssierot -100 – – -54 -15412p81(g)(i) 31.12. 2013 8 098 848 – 1 029 9 97512p81(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan 425 – -193 388 62012p81(ab) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin – 448 – 43 49112p81(a) Kirjattu suoraan omaan pääomaan – – 2 328 – 2 328

Tytäryrityksen hankinta 553 1 125 – 275 1 953

Valuuttakurssierot -733 -200 – -350 -1 28312p81(g)(i) 31.12.2014 8 343 2 221 2 135 1 385 14 084



Liitetiedot

Laskennalliset verosaamiset

Eläke-velvoit-

teet Varauk-

set

Arvon-alentu-

mis-tappiot

Verotuk-selliset tappiot

Muut erät Yhteensä

1.1.2013 -428 -997 -732 -1 532 -373 -4 06212p81(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan – 181 – – -131 5012p81(ab) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin -273 – – – – -27312p81(a) Kirjattu suoraan omaan pääomaan – – – – -20 -2012p81(a) Valuuttakurssierot – – – – – –12p81(g)(i) 31.12.2013 -701 -816 -732 -1 532 -524 -4 30512p(g)(ii) Merkitty tuloslaskelmaan – -538 -322 750 -131 -24112p81(e) Kirjattu muihin laajan tuloksen eriin 36 – – – – 3612p81(a) Kirjattu suoraan omaan pääomaan – – – – -30 -30

Valuuttakurssierot -150 -280 -210 – -80 -72012p81(g)(i) 31.12.2014 -815 -1 634 -1 264 -782 -765 -5 260

12p81(e) Käyttämättömistä verotuksellisista tappioista kirjataan laskennallisia verosaamisia siihen määrään asti kuin verohyödyn saaminen verotettavan tulon perusteella on todennäköistä. Laskennallisia verosaamisia on jätetty kirjaamatta 333 C (2013: 1 588 C). Ne liittyvät 1 000 C:n (2013: 5 294 C:n) suuruisiin tappioihin, jotka voidaan hyödyntää tulevaisuudessa kertyvää verotettavaa tuloa vastaan. Tappioista 900 C (2013: 5 294 C) vanhenee vuonna 2015 ja 100 C (2013: nolla) vuonna 2016

12p81(f) Laskennallisia verovelkoja on jätetty kirjaamatta 3 141 C (2013: 2 016 C). Ne liittyvät lähde- ja muihin veroihin, jotka olisi maksettava tiettyjen tytäryritysten jakamattomista voitoista. Voitot on sijoitettu pysyvästi uudelleen. Jakamattomia voittoja oli 31.12.2014 yhteensä 30 671 C (2013: 23 294 C).

33 Eläkevelvoitteet 2014 2013

Taseeseen merkityt velat:

Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt (liitetieto 33.1) 3 684 1 900

Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito (liitetieto 33.2) 1 432 711

Velka taseessa 5 116 2 611

Liikevoittoon sisältyvä kulu tuloslaskelmassa

Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt (liitetieto 33.1) 948 561

Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito (liitetieto 33.2) 184 119

1 132 680

Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät

Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt (liitetieto 33.1) -84 717

Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito (liitetieto 33.2) -35 193

-119 910

112 PwC


Liitetiedot

33.1 Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt

DV, 19p136, 19p138, 19p139

Konsernilla on Onelandissa ja USA:ssa etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä, joita koskeva sääntely on jokseenkin samanlainen. Kaikki järjestelyt perustuvat loppupalkkaan, ja niihin osallistuvat henkilöt saavat takuueläkkeen loppuiäkseen. Etuuden määrä perustuu palvelusajan pituuteen ja viimeisten työvuosien palkkaan. Onelandissa eläkkeitä yleensä tarkistetaan vähittäishintaindeksin mukaisesti, kun taas USA:ssa eläkkeisiin ei yleensä tehdä inflaatiokorjauksia, kun maksaminen on aloitettu. Onelandissa esiintyvää inflaatioriskiä lukuun ottamatta järjestelyihin liittyvät riskit, joita kuvataan jäljempänä, ovat samankaltaiset. Suurin osa etuuksista maksetaan ulkopuolisen hallinnoijan hoitamista rahastoista, mutta konsernilla on myös rahastoimattomia järjestelyjä, joiden mukaiset etuudet maksetaan yhtiöstä niiden erääntyessä. Järjestelyihin kuuluvia varoja hallinnoidaan kunkin maan paikallisen lainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Myös konsernin ja varoja hoitavan yksikön väliset suhteet ja yksikön kokoonpano määräytyvät paikallisen lainsäädännön mukaan. Järjestelyjen hallinnoinnista – mukaan lukien sijoituspäätökset ja maksuaikataulut – vastaavat konserni ja varoja hoitavan yksikön hallintoelin (board of trustees) yhdessä. Hallintoelimessä täytyy järjestelyn sääntöjen mukaan olla sekä yhtiön että järjestelyyn osallistuvien edustajia.

19p140(a) Taseeseen merkityt luvut on määritetty seuraavasti:2014 2013

Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo 6 155 2 943

Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo -5 211 -2 797

Rahastoitujen velvoitteiden alijäämä 944 146

Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo 2 426 1 549

Etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen alijäämä yhteensä 3 370 1 695

Vähimmäisrahastointivaatimuksen / omaisuuserän enimmäismäärän vaikutus

314 205

Velka taseessa 3 684 1 900

19p140(a), 141(a-h)

Etuuspohjainen velvoite on muuttunut tilikauden aikana seuraavasti.

Velvoitteen

nykyarvo

Järjes-telyyn

kuuluvien varojen

käypä arvo Yhteensä

Vähim-mäisrahas-tointivaati-

muksen /omaisuus-

erän enimmäis-

määrän vaikutus Yhteensä

1.1.2013 3 479 -2 264 1 215 120 1 335

Kauden työsuoritukseen perustuva meno

498 – 498 – 498

Korkokulu tai -tuotto (-) 214 -156 58 5 63

712 -156 556 5 561

Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät:

- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkoku-luun tai -tuottoon sisältyviä eriä

– -85 -85 – -85

- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto (-)/ tappio

20 – 20 – 20

- Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio

61 – 61 – 61



Liitetiedot

- Kokemusperusteiset voitot (-) /tappiot

641 – 641 – 641

- Omaisuuserän enimmäismäärän muutos lukuun ottamatta korkokuluun sisältyvää määrää

– – – 80 80

722 -85 637 80 717

Valuuttakurssierot -324 22 -302 – -302

Maksusuoritukset:

- Työnantajilta – -411 -411 – -411

- Järjestelyihin osallistuvilta 30 -30 – – –

Järjestelyistä suoritetut maksut:

- Maksetut etuudet -127 127 – – –

31.12.2013 4 492 -2 797 1 695 205 1 900

1.1.2014 4 492 -2 797 1 695 205 1 900

Kauden työsuoritukseen perustuva meno 751 – 751 – 751

Korkokulu tai -tuotto (-) 431 -308 123 9 132

Aiempaan työsuoritukseen perustuva meno ja tappiot velvoitteen täyttämisestä

65 – 65 – 65

1 247 -308 939 9 948


- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkoku-luun tai -tuottoon sisältyviä eriä

– -187 -187 – -187

- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto (-)/tappio

32 – 32 – 32

- Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-)/tappio 121 – 121 – 121

- Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot -150 – -150 – -150

- Omaisuuserän enimmäismäärän muutos lukuun ottamatta korkokuluun sisältyviä eriä

– – – 100 100

3 -187 -184 100 -84

Valuuttakurssierot -61 -25 -86 – -86

Maksusuoritukset:

- Työnantajilta – -908 -908 – -908

- Järjestelyyn osallistuvilta 55 -55 – – –


- Etuudet -566 566 – – –

- Velvoitteen täyttämiset -280 280 – – –

Hankittu liiketoimintojen yhdistämisessä 3 691 -1 777 1 914 – 1 914

31.12.2014 8 581 -5 211 3 370 314 3 684

19p141 Yhdessä Onelandin järjestelyssä on ylijäämä, jota ei ole kirjattu, koska yritys ei tule saamaan taloudellista hyötyä vastaisten maksusuoritusten vähentymisenä eikä järjestelystä maksettavina palautuksina.

114 PwC


Liitetiedot

19p139(c) Tehtaan sulkemisen yhteydessä syntyi järjestelyn supistamisesta johtuva tappio. Järjestelyä hoitavien tahojen (plan trustees) kanssa sovittiin menettelystä, jonka mukaan kaikki kyseisen tehtaan työntekijöihin liittyvät eläkevelvoitteet tulivat täytetyiksi 30.12.2014.

19p138(a) Seuraavassa taulukossa esitetään etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyihin kuuluvien varojen koostumus maittain:

2014 2013

Oneland USA Yhteensä Oneland USA Yhteensä

Velvoitteen nykyarvo 4 215 4 366 8 581 1 050 3 422 4 492

Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo

-2 102 -3 109 -5 211 -394 -2 403 -2 797

2 133 1 257 3 370 656 1 0396 1 695

Vähimmäisrahastointivaati-muksen / omaisuuserän enimmäismäärän vaikutus

314 – 314 205 – 205

Yhteensä 2 427 1 257 3 684 861 1 039 1 900

19p137(a) Arviointilaskelmien edellisenä suorittamisajankohtana etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvosta noin 3 120 C (2013: 1 371 C) liittyi senhetkisiin työntekijöihin, 3 900 C (2013: 2 115 C) lopettaneisiin henkilöihin ja 1 561 C (2013: 1 006 C jo eläkkeellä oleviin henkilöihin.

19p144 Merkittävät vakuutusmatemaattiset oletukset:

2014 2013

Oneland USA Oneland USA

Diskonttauskorko 5,1 % 5,2 % 5,5 % 5,6 %

Inflaatio 3,0 % 4,0 % 3,5 % 4,2 %

Palkkojen nousuvauhti 4,0 % 4,5 % 4,5 % 4,0 %

Eläkkeiden nousuvauhti 3,0 % 2,8 % 3,1 % 2,7 %

Kuolevuutta koskevat oletukset tehdään vakuutusmatemaatikkojen ohjeistusten pohjalta, ja ne perustuvat kullakin alueella julkaistuihin tilastoihin ja kokemukseen. Oletusten pohjalta johdetaan odotettavissa oleva keskimääräinen jäljellä oleva elinikä 65-vuotiaana eläkkeelle jääville henkilöille:

2014 2013

Oneland USA Oneland USA

Raportointikauden lopussa eläkkeelle jäävät:

- miehet 22 20 22 20

- naiset 25 24 25 24

20 vuoden kuluttua raportointikauden päättymisestä eläkkeelle jäävät

- miehet 24 23 24 23

- naiset 27 26 27 26



Liitetiedot

19p145(a) Etuuspohjaisen velvoitteen herkkyys painotetuissa keskeisissä oletuksissa tapahtuville muutoksille:

Vaikutus etuuspohjaiseen velvoitteeseen

Oletuksen muutos Lisäys Vähennys

Diskonttauskorko 0,50 % 8,2 %:n vähennys 9,0 %:n lisäys

Palkkojen nousuvauhti 0,50 % 1,8 %:n lisäys 1,7 %:n vähennys

Eläkkeiden nousuvauhti 0,25 % 4,7 %:n lisäys 4,4 %:n vähennys

Yhden vuoden lisäys oletuksessa

Yhden vuoden vähennys oletuksessa

Odotettavissa oleva elinikä 2,8 %:n lisäys 2,9 %:n vähennys

19p145(b) Edellä esitetyt herkkyysanalyysit perustuvat siihen, että yhden oletuksen muuttuessa kaikki muut oletukset säilyvät ennallaan. Käytännössä tämä ei ole todennäköistä, ja joissakin oletuksissa tapahtuvat muutokset saattavat korreloida keskenään. Etuuspohjaisen velvoitteen herkkyys merkittävien vakuutusmatemaattisten oletuksen muutoksille on laskettu käyttäen samaa menetelmää kuin on käytetty taseeseen merkittävää eläkevelvoitetta laskettaessa (etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvo raportointikauden lopussa ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää käyttäen).

19p145(c) Herkkyysanalyysia laadittaessa on käytetty samoja menetelmiä ja oletuksia kuin edellisellä kaudella.

33.2 Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito

DV, 19p144 Konsernilla on useita työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä, pääasiassa USA:ssa. Useimmat näistä järjestelyistä ovat rahastoimattomia. Niiden kirjanpitokäsittely, käytettävät merkittävät oletukset ja arviointivälit ovat samanlaiset kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Lisäksi on käytetty seuraavia vakuutusmatemaattisia oletuksia: terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin vuosittainen kasvuvauhti 8,0 % (2013: 7,6 %) ja järjestelystä etuuksia saavien jäsenten osuus 6 % (2013: 5,2 %).

19p140(a) Taseeseen merkityt luvut on määritetty seuraavasti:2014 2013

Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo 727 350

Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo -605 -294

Rahastoitujen velvoitteiden alijäämä 122 56

Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo 1 310 655

Velka taseessa 1 432 711

116 PwC


Liitetiedot

19p140(a), 141(a-h)

Etuuspohjainen velvoite on muuttunut tilikauden aikana seuraavasti.

Velvoitteen

nykyarvoJärjestelyyn kuuluvien

varojen käypä arvo Yhteensä

1.1.2013 708 -207 501

Kauden työsuoritukseen perustuva meno 107 – 107

Korkokulut tai -tuotot (-) 25 -13 12

132 -13 119


- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokuluihin tai -tuottoihin sisältyviä eriä

– -11 -11

- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto (-) /tappio

3 – 3

- Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto (-) /tappio

7 – 7

- Kokemusperusteiset voitot (-) /tappiot 194 – 194

204 -11 193

Valuuttakurssierot -31 2 -29

Järjestelyihin suoritetut maksut:

- Työnantajien maksusuoritukset -73 -73


- Etuudet -8 8 –

31.12.2013 1 005 -294 711

1.1.2014 1 005 -294 711

Kauden työsuoritukseen perustuva meno 153 – 153

Korkokulut tai -tuotot (-) 49 -18 31

202 -18 184


- Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta korkokuluihin tai -tuottoihin sisältyviä määriä

– -33 -33

- Väestötilastollisten oletusten muutoksesta johtuva voitto(-) /tappio

4 – 4

- Taloutta koskevien oletusten muutoksesta johtuva voitto(-) /tappio

10 – 10

- Kokemusperusteiset voitot (-) /tappiot -16 – -16

-2 -33 -35

Valuuttakurssierot 37 -5 32

Järjestelyihin suoritetut maksut:

- Työnantajien maksusuoritukset -185 -185


- Etuudet -7 7 –

Hankittu liiketoimintojen yhdistämisessä (liitetieto 39)

802 -77 725

31.12.2014 2 037 -605 1 432



Liitetiedot

33.3 Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (eläkkeet ja terveydenhoito)

19p142 Järjestelyihin kuuluvat varat koostuvat seuraavista eristä:

2014 2013

Notee-

ratut

Notee-raamat-

tomat Yhteensä %Notee-

ratut

Notee-raamat-

tomat Yhteensä %

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

1 824 31 % 1 216 39 %

Informaatio-teknologia

502 – 502 994 – 994

Energia 557 – 557 – – –

Valmistava teollisuus

746 – 746 194 – 194

Muut toimialat - 19 19 – 28 28

Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit

2 161 37 % 571 18 %

Valtioiden joukkolainat

916 – 916 321 – 321

Yritysten joukkolainat (luokitettu)

900 – 900 99 – 99

Yritysten joukkolainat (luokittamattomat)

68 277 345 41 110 151

Kiinteistöt 1 047 18 % 943 31 %

USA – 800 800 – 697 697

Oneland – 247 247 – 246 246

Hyväksyttävät vakuutukset

– 496 496 9 % – 190 190 6 %

Rahavarat 177 – 177 3 % 94 – 94 3 %

Sijoitusrahastot 111 – 111 2 % 77 – 77 2 %

Yhteensä 3 977 1 839 5 816 100 % 1 820 1 271 3 091 100 %

118 PwC


Liitetiedot

19p143 Eläke- ja terveydenhoitojärjestelyihin kuuluviin varoihin sisältyy yhtiön osakkeita käyvältä arvoltaan 136 C (2013: 126 C) sekä konsernin käytössä olevia USA:ssa sijaitsevia kiinteistöjä, joiden käypä arvo on 612 C (2013: 609 C).

19p139(b) Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt ja työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoito-järjestelyt altistavat konsernin useille eri riskeille, joista merkittävimpiä kuvataan lähemmin seuraavassa:

Varojen volatiliteetti Järjestelyistä aiheutuvien velkojen laskentaan on käytetty diskonttauskor-koa, joka perustuu yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjojen tuottoon. Jos järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto alittaa tämän tuoton, syntyy alijäämää. Merkittävä osa järjestelyihin kuuluvista varoista koostuu sekä Onelandissa että USA:ssa osakkeista, joista odotetaan saatavan pitkällä aikavälillä parempi tuotto kuin yritysten joukkolainoista, joskin niistä aiheutuu lyhyellä aikavälillä volatiliteettia ja riskiä.

Järjestelyjen voimassaoloajan edetessä konserni pyrkii pienentämään sijoitusriskiä sijoittamalla enemmän sellaisiin varoihin, jotka maturiteetil-taan vastaavat velkoja. Tämän prosessin ensimmäinen vaihe saatiin päätökseen tilikaudella 2012, jolloin myytiin useita osakesijoituksia ja hankittiin erilaisia valtioiden ja yritysten joukkovelkakirjoja. Valtioiden joukkolainat koostuvat yksinomaan Onelandin ja USA:n valtiolainoista. Yritysten liikkeeseen laskemiin joukkovelkakirjoihin kuuluu arvopapereita eri puolilta maailmaa painopisteen ollessa Onelandissa ja USA:ssa.

Konsernissa kuitenkin uskotaan, että järjestelyistä aiheutuvien velkojen pitkäaikaisesta luonteesta sekä järjestelyjä tukevan konsernin vahvuudes-ta johtuen jatkuvat oman pääoman ehtoiset sijoitukset ovat tarkoituksen-mukainen osa konsernin pitkän aikavälin strategiaa, jonka tavoitteena on järjestelyjen tehokas hallinnointi. Jäljempänä esitetään yksityiskohtaisem-pia tietoja varojen ja velkojen yhteensovittamiseen tähtäävästä strategiasta.

Muutokset joukkovelka-kirjalainojen tuotossa

Yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjalainojen tuoton aleneminen kasvattaa järjestelyistä aiheutuvia velkoja, joskin järjestelyjen varoihin kuuluvien joukkovelkakirjalainojen arvon nousu kompensoi tämän osittain.

Inflaatioriski Osa järjestelyjen etuusvelvoitteista on sidottu inflaatioon, ja korkeampi inflaatio johtaa velkojen kasvuun (joskin inflaatiokorotuksille on useimmis-sa tapauksissa asetettu katto järjestelyn suojaamiseksi erityisen korkealta inflaatiolta). Suurin osa järjestelyihin kuuluvista varoista on joko sellaisia, ettei inflaatio lainkaan vaikuta niihin, (kiinteäkorkoiset joukkovelkakirjalai-nat) tai inflaation vaikutus on vähäinen (osakkeet), mikä tarkoittaa, että inflaation kiihtyminen kasvattaa alijäämää.

USA:n järjestelyistä maksettavia eläkkeitä ei ole sidottu inflaatioon, joten niiden osalta tämä riski on pienempi.

Odotettavissa oleva elinikä

Suurin osa järjestelyjen velvoitteista liittyy elinikäisten etuuksien tuottamiseen jäsenille, joten odotettavissa olevan eliniän nousu kasvattaa järjestelyjen velvoitteita. Tällä on merkitystä erityisesti Onelandin järjestelyssä, jossa inflaatiosta johtuva kasvu lisää herkkyyttä odotettavis-sa olevan eliniän muutoksille.



Liitetiedot

19p146 Rahastoiduissa järjestelyissä konserni hallinnoi sijoituspositioitaan siten, että tavoitteena on varojen ja velkojen yhteensovittaminen (asset-liability matching, ALM). Menettelyn tarkoituksena on pitkäaikaisten sijoitusten sovittaminen yhteen eläkejärjestelyistä aiheutuvien velvoitteiden kanssa. Tämä tapahtuu sijoittamalla pitkäaikaisiin kiinteäkorkoisiin arvopapereihin, jotka erääntyvät samaan aikaan ja ovat saman valuutan määräisiä kuin maksettaviksi erääntyvät etuusmaksut. Yhtiö seuraa aktiivisesti, kuinka sijoitusten duraatio ja odotettu tuotto sopivat yhteen eläkevelvoitteista johtuvien odotettavissa olevien maksujen kanssa. Riskien hallinnassa käytetyt prosessit ovat olleet samat kuin aiemmilla tilikausilla. Konserni ei käytä riskien hallintaan johdannaisia. Sijoitukset on hajautettu niin, ettei minkään yksittäisen sijoituksen menettämisellä olisi olennaista vaikutusta varojen kokonaismäärään. Vuonna 2014 merkittävin osa varoista koostui osakkeista ja joukkovelkakirjoista, mutta konserni sijoittaa myös kiinteistöihin, käteisvaroihin ja hedgerahastoihin. Osakkeiden uskotaan pitkällä aikavälillä antavan parhaan tuoton hyväksyttävällä riskitasolla. Pääosa osakkeista on salkussa, joka on tehnyt maailmanlaajuisesti hajautettuja sijoituksia suuriin ja tunnettuihin pörssiyhtiöihin, joilla on pitkä toimintahistoria ja vakiintunut taloudellinen asema. Tavoitteena on pitää 60 % osakesijoituksista Onelandissa ja Euroopassa, 30 % USA:ssa ja loput kehittyvillä markkinoilla.

19p147(a) Konserni on sopinut pyrkivänsä kattamaan eläkejärjestelyjen alijäämän seuraavien yhdeksän vuoden aikana. Rahastointiasteita seurataan vuosittain, ja säännönmukaiseksi maksutasoksi on sovittu 14 % eläkkeeseen oikeuttavista palkoista Onelandissa ja 12 % USA:ssa. Arviointilaskelmat tehdään kolmen vuoden välein, ja seuraava arviointi on määrä tehdä 31.12.2015. Konsernin näkemyksen mukaan edellisen arvioinnin yhteydessä määrätyt maksutasot riittävät alijäämän kattamiseen sovitun ajan kuluessa eivätkä säännölliset henkilöstömenoihin perustuvat maksusuoritukset kasva merkittävästi.

19p147(b) Työsuhteen päättymisen jälkeisiin etuusjärjestelyihin suoritettavien maksujen tilikaudella 2015 odotetaan olevan 1 150 C.

19p147(c) Etuuspohjaisen velvoitteen duraation painotettu keskiarvo on 25,2 vuotta.

19p147(c) Diskonttaamattomien eläke-etuuksien ja työsuhteen päättymisen jälkeisten terveydenhoitoetuuksien odotettavissa oleva maturiteettijakauma on seuraava:

31.12.2014 Alle 1 vuosi 1-2 vuotta 2-5 vuotta Yli 5 vuotta Yhteensä

Eläke-etuudet 628 927 2 004 21 947 25 506

Työsuhteen päättymisen jälkeinen terveydenhoito

127 174 714 4 975 5 990

Yhteensä 755 1 101 2 718 26 922 31 496

120 PwC


Liitetiedot

34 Osakekohtaiset osingot

1p107 Vuonna 2014 maksettiin osinkoja 10 102 C (0,48 C/osake) ja vuonna 2013 niitä maksettiin 15 736 C (0,78 C/osake).

1p137(a) 10p12

Yhtiökokoukselle, joka pidetään 30.4.2015, ehdotetaan tilikaudelta 2015 jaettavaksi osinkona 0,51 C/osake, yhteensä 12 945 C. Tätä osinkoa ei ole kirjattu tilinpäätökseen.

35 Varaukset

1p78(d )

Ympäristön palaut-

taminen alkuperäi-

seen tilaanUudelleen-järjestelyt

Oikeudelli-set vaateet

Voitto- osuudet ja bonukset

Ehdollinen velka liike-

toimintojen yhdistämi-

sestä Yhteensä

37p84(a) 1.1.2014 842 – 828 1 000 – 2 670

Merkitty tuloslaskel-maan:

37p84(b) – Uudet varaukset 316 1 986 2 405 500 – 5 207

– ABC Groupin hankinta – – – – 1 000 1 00037p84(d) – Käyttämättömien

varausten peruuttaminen-15 – -15 -10 – -40

37p84(e) – Diskonttauksen purkautuminen

40 – – – 4 44

37p84(c) Käytetty vuoden aikana -233 -886 -3 059 -990 – -5 168

Valuuttakurssierot -7 – -68 – – -75 IFRS5p38 Siirretty myytävänä

olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään

-96 – – – – -96

37p84(a) 31.12.2014 847 1 100 91 500 1 004 3 542

Varausten kokonaismäärän jakautuminen:

2014 20131p69 Pitkäaikaiset 316 2741p69 Lyhytaikaiset 3 542 2 670


(a) Ympäristön palauttaminen alkuperäiseen tilaan

37p85 (a)-(c) Konserni käyttää erilaisia kemikaaleja nahan työstämiseen. Tuotantolaitosten sijaintipaikkojen ennalleen palauttamisesta aiheutuvia menoja varten kirjataan menojen nykyarvoa vastaava varaus. Siitä odotetaan käytettävän 531 C vuonna 2015 ja 320 C vuonna 2016. Syntyvien menojen yhteismäärän odotetaan olevan 880 C (2013: 760 C).

DV Myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään siirretty varaus 96 C liittyy ympäristön ennalleen palauttamista koskevaan varaukseen (Onelandin tukkumyynti-segmenttiin kuuluvassa) Shoes Limited -yhtiössä. Liitetiedossa 25 esitetään yksityiskohtaisempia tietoja myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja niihin liittyvistä veloista.



Liitetiedot

(b) Uudelleenjärjestelyt

37p85(a)-(c) Valmistustoiminnan volyymin supistaminen Step-landissa (Vehäjän tukkumyyntisegmenttiin kuuluva tytäryritys) johtaa yhteensä 155 työpaikan vähentämiseen kahdella tehtaalla. Paikallisen ammattiyhdistyksen edustajien kanssa päästiin ennen tilikauden loppua sopimukseen vähennettävien henkilöiden lukumäärästä ja konsernin tarjoamasta vapaaehtoisesta irtisanomiskorvauspaketista samoin kuin irtisanottaville maksettavista määristä. Arvioidut uudelleenjärjestelystä aiheutuvat henkilöstömenot 31.12.2014 ovat 799 C (liitetieto 10). Muut uudelleenjärjestelystä aiheutuvat välittömät menot, kuten vuokrasopimusten irtisanomisesta johtuvat menot, ovat 1 187 C. Näitä menoja varten kirjattiin vuonna 2014 kattava varaus. Varauksen määrä 31.12.2014 oli 1 100 C, ja sen odotetaan tulevan kokonaisuudessaan käytetyksi vuoden 2015 puoliväliin mennessä.

36p130 Step-landiin liittyvässä rahavirtaa tuottavassa yksikössä kirjattiin uudelleenjärjestelyn seurauksena 4 650 C:n suuruinen liikearvon arvonalentumistappio (liitetieto 17).

(c) Oikeudelliset vaateet

37p85(a)-(c) Varaus koskee tiettyjä oikeudellisia vaateita, joita USA:n tukkumyyntisegmentin asiakkaat ovat esittäneet konsernille. Kulukirjaus sisältyy tuloslaskelmassa hallinnon kuluihin. Varauksen odotetaan tulevan käytetyksi vuoden 2015 puoliväliin mennessä. Yhtiön hallituksen näkemys juridisten asiantuntijoiden kuulemisen jälkeen on, ettei vaateista aiheudu 31.12.2014 varauksena kirjatun määrän ylittävää merkittävää tappiota.

(d) Voitto-osuudet ja bonukset

19p9(c),11 DV, 37p85(a)-(c)

Voitto-osuuksia ja bonuksia varten kirjattu varaus realisoituu kolmen kuukauden kuluessa tilintarkastetun tilinpäätöksen valmistumisesta.

(e) Kirjattu ehdollinen velka

37p85(a-c) ABC Groupin hankinnan yhteydessä kirjattiin 1 000 C:n suuruinen ehdollinen velka koskien keskeneräistä oikeudenkäyntiä, jossa yritys on vastaajana. Vaade on syntynyt asiakkaan väittäessä, että toimitetut tuotteet ovat viallisia. Oikeuden päätöstä odotetaan vuoden 2015 loppuun mennessä. Jos oikeudenkäynnin tulos olisi epäedullinen, konsernia voitaisiin vaatia suorittamaan maksut, joiden arvioitu diskonttaamaton yhteismäärä on 500 C:n ja 1 500 C:n välillä. Määrä ei ole muuttunut sen 31.3.2014 tapahtuneen kirjaamisen jälkeen (4 C:n suuruista diskonttausvaikutuksen purkautumista lukuun ottamatta), koska oikeudenkäynnin lopputuloksen todennäköisyys ei ole muuttunut.

IFRS3B64(g) ABC Groupin myyneet osakkeenomistajat ovat sopineet korvaavansa IFRS GAAP plc:lle edellä mainitun oikeudenkäynnin tuloksena mahdollisesti maksettavaksi tulevan määrän. Konserni on kirjannut tätä koskien 1 000 C:n suuruisen korvausvelvoitteeseen perustuvan omaisuuserän, joka vastaa korvattavan velan käypää arvoa. Tämä korvausvelvoitteeseen perustuva omaisuuserä on vähennetty liiketoimintojen yhdistämisessä luovutetusta vastikkeesta. Myöskään korvausvelvoitteeseen perustuvan omaisuuserän määrässä ei ole tapahtunut muutoksia, koska odotettujen lopputulosten vaihteluväli ja velkaa koskevaa arviota tehtäessä käytetyt oletukset ovat pysyneet ennallaan.

122 PwC


Liitetiedot

36 Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta2014 2013

7p18(b), 7p20 Tulos ennen veroja lopetetut toiminnot mukaan lukien 49 100 25 837

Oikaisut:

– Poistot aineellisista hyödykkeistä (liitetieto 16) 17 754 9 662

– Poistot aineettomista hyödykkeistä (liitetieto 17) 800 565

– Liikearvon arvonalentumistappio (liitetieto 17) 4 650 –

– Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutusvoitot(-)/-tappiot -17 8

– Osakeperusteiset maksut 690 822

– Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet 39 196

– Voitot johdannaisinstrumenttien käyvän arvon muutoksista (liitetieto 8) -86 -88

– Voitot(-)/tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoi-tusvarojen käyvän arvon muutoksista (liitetieto 8)

-85 238

– Osinkotuotot myytävissä olevista rahoitusvaroista (liitetieto 7) -1 100 -883

– Osinkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitus-varoista (liitetieto 7)

-800 -310

– Varaus uudelleenjärjestelymenoja varten 1 100 –

– Vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa vähentävä kulukirjaus (liitetieto 6) 3 117 –

– Rahoituskulut – netto (liitetieto 11) 6 443 10 588

– Osuus osakkuus- ja yhteisyritysten tappioista/voitoista(-) (liitetieto 12) -1 682 -1 022

– Liiketoiminnan valuuttakurssitappiot/voitot(-) (liitetieto 8) 277 -200

– Voitot myytävissä olevien sijoitusten käyvän arvon muutoksesta (liitetieto 7)

-850 –

Käyttöpääoman muutos (ilman hankintojen ja muuntoerojen vaikutuksia):

– Vaihto-omaisuus -3 037 -966

– Myyntisaamiset ja muut saamiset -1 203 -2 429

– Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat -3 883 -858

– Ostovelat ja muut velat 1 154 543


Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot rahoituslaskelmassa muodostuvat seuraavasti:

2014 2013

Kirjanpitoarvo (liitetieto 16) 6 337 2 987

Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutusvoitot/tappiot(-) 17 -8

Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutustulot 6 354 2 979

Liiketoimet, joihin ei liity maksutapahtumaa

7p43 Tärkein liiketoimi, johon ei liity maksutapahtumaa, on liitetiedossa 39 esitetty osakkeiden liikkeeseenlasku osana hankinnasta suoritettua vastiketta.

37 Ehdolliset erät

37p86 Konserni on vuodesta 2012 alkaen ollut vastaajana oikeudenkäynnissä, jossa eurooppalainen ympäristökeskus on nostanut sitä vastaan kanteen. Konserni on kiistänyt velvoitteen. Kyseisen vaateen osalta ei ole kirjattu varausta, koska oikeudellisten asiantuntijoiden näkemyksen mukaan siitä ei todennäköisesti aiheudu merkittävää velvoitetta. Liitetiedossa 35 kuvataan vaateita, joita koskien on kirjattu varaus.



Liitetiedot

38 Vastuusitoumukset

(a) Investointisitoumukset

Raportointikauden päättymispäivään mennessä oli tehty sopimukset seuraavista vielä toteutumattomista investoinneista:

2014 201316p74(c) Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 3 593 3 667

38p122(e) Aineettomat hyödykkeet 460 474


(b) Muihin vuokrasopimuksiin liittyvät velvoitteet – konserni vuokralle ottajana

17p35(d) Konserni on ottanut vuokralle myymälätiloja sekä toimisto- ja varastotiloja vuokrasopimuksilla, jotka eivät ole purettavissa. Vuokra-ajat ovat 5–10 vuotta, ja useimmat sopimukset ovat uudistettavissa markkinahinnoin vuokra-ajan päättyessä.

17p35(d) Konserni on myös ottanut vuokralle erilaisia tuotantorakennuksia ja laitteistoja purettavissa olevilla sopimuksilla. Näiden sopimusten irtisanomisaika on kuusi kuukautta. Tuloslaskelmaan merkityt vuokrakulut esitetään liitetiedossa 9.

17p35(a) Ei purettavissa olevien vuokrasopimusten mukaiset vähimmäisvuokrat ovat seuraavat:

2014 2013



Myöhemmin kuin 5 vuoden kuluttua 15 710 27 374

Yhteensä 73 025 83 629

39 Liiketoimintojen yhdistäminen

IFRS3B64(a-d) Konserni osti 30.6 2013 15 % ABC Groupin osakkeista hintaan 1 150 C. Se hankki vielä 56,73 %:n osuuden osakkeista 1.3.2014 ja sai näin määräysvallan ABC Groupissa, joka harjoittaa jalkineiden ja nahkatavaroiden vähittäismyyntiä Yhdysvalloissa ja useimmissa Länsi-Euroopan maissa.

IFRS3B64(e) Konserni odottaa saavansa yrityskaupan seurauksena lisää jalansijaa kyseisillä markkinoilla sekä mittakaavaedun vuoksi myös kustannussäästöjä. Hankinnasta syntynyt liikearvo 4 501 C johtuu hankitusta asiakaskunnasta sekä konsernin ja ABC Groupin toimintojen yhdistämisestä aiheutuvasta mittakaavaedusta. Kirjattu liikearvo ei ole miltään osin vähennyskelpoinen verotuksessa.

Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto ABC Groupista maksetusta vastikkeesta sekä hankittujen varojen, vastattaviksi otettujen velkojen ja määräysvallattomien omistajien osuuden hankinta-ajankohdan käyvästä arvosta.

124 PwC


Liitetiedot

Maksettu vastike 1.3.2014

IFRS3B64(f)(i) Käteisvarat 4 050IFRS3B64(f)(iv) Oman pääoman ehtoiset instrumentit (3,55 miljoonaa osaketta) 10 000IFRS3B64(f)(iii), g(i)

Ehdollinen vastike 1 000

IFRS3B64(f) Luovutettu vastike yhteensä 15 050

Korvausvelvoitteeseen perustuva omaisuuserä -1 000IFRS3B64(p)(i) ABC Groupista ennen liiketoimintojen yhdistämistä omistetun osuuden käypä arvo 2 000

Vastike yhteensä 16 050

IFRS3B64(i) Hankituista varoista ja vastattaviksi otetuista veloista kirjatut määrät

Rahavarat 300

Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (liitetieto 16) 67 784

Tavaramerkit (sisältyvät aineettomiin hyödykkeisiin) (liitetieto 17) 2 500

Lisenssit (sisältyvät aineettomiin hyödykkeisiin) (liitetieto 17) 1 500

Myytävissä olevat rahoitusvarat (liitetieto 19) 473

Vaihto-omaisuus 459

Myyntisaamiset ja muut saamiset 585

Ostovelat ja muut velat -11 409

Eläkevelvoitteet:

– Eläkkeet (liitetieto 33) -1 914

– Muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet (liitetieto 33) -725

Lainat -40 509

Ehdollinen velka -1 000

Laskennalliset verovelat (liitetieto 32) -1 953

Yksilöitävissä oleva nettovarallisuus yhteensä 16 091

IFRS3B64(o)(i) Määräysvallattomien omistajien osuus -4 542

Liikearvo 4 501

Yhteensä 16 050

IFRS3B64(m) Hankintaan liittyvät menot 200 C sisältyvät hallinnon kuluihin tilikauden 2014 konsernituloslaskelmassa.

IFRS3B64(f)(iv), (m)

ABC Groupista maksettuun vastikkeeseen sisältyvien liikkeeseen laskettujen 3 550 000 osakkeen käypä arvo (10 050 C) perustui osakkeiden julkistettuun hintaan 1.3.2014. Liikkeeseenlaskusta aiheutuneet menot 50 C on vähennetty huomioon otettavaa summaa määritettäessä.

IFRS3B64(g)(i), B67(b)

Ehdollisen vastikejärjestelyn mukaan konserni on velvollinen maksamaan ABC Groupin entisille omistajille 10 % vuosien 2014–2016 voitoista siltä osin kuin ne ylittävät 15 000 C, enintään kuitenkin 2 500 C (diskonttaamaton määrä).

IFRS3B64(g)(ii) Kaikki mahdolliset maksut, joita konsernia voitaisiin vaatia maksamaan tämän järjestelyn perusteella, ovat diskonttaamattomalta määrältään 0–2 500 C.

IFRS3B64(g)(i), (ii)IFRS13p93(h)(i)

Ehdollisen vastikejärjestelyn käypä arvo 1 000 C on määritetty tuottolähtöistä menetelmää käyttäen. Käypää arvoa koskevat arviot perustuvat 8 %:n diskonttauskorkoon ja ABC Groupin oletettuun todennäköisyydellä painotettuun voittoon 15 000 C–25 000 C. Käypä arvo luokitellaan tasolle 3. Voittoa määritettäessä käytetyt keskeiset muut kuin havinnoitavissa olevat oletukset olivat seuraavat.



Liitetiedot

IFRS13p93(d) Oletus Vaihtelualue

Myynti (1 000 C) 45 000–70 000

Bruttokate (%) 40–50 %

Jakelu- ja hallintokulut (1 000 C) 4 500–7 000

IFRS3B7(b), IFRS13p93(h)(ii)

Tuloslaskelmaan merkittiin 31.12.2014 ehdollista vastikejärjestelyä koskien kulu 500 C, koska ABC Groupin oletetun todennäköisyydellä painotetun voiton arvioitiin olevan suuruusluokkaa 18 000 C–27 000 C. Jos muiden muuttujien arvot pysyvät muuttumattomina, liikevaihdon vuosittainen kasvu 5 000 C lisäisi velkaa 250 C:llä, bruttokatteen 5 prosenttiyksikön vuosittainen kasvu lisäisi velkaa 200 C:llä ja jakelu- ja hallintokulujen 1 000 C:n vuosittainen kasvu vähentäisi velkaa 90 C:llä.

IFRS3B64(h) Myyntisaamisten ja muiden saamisten käypä arvo on 585 C, ja niihin sisältyvien myyntisaamisten käypä arvo on 510 C. Myyntisaamisten bruttomäärä on 960 C, josta 450 C odotetaan olevan perimiskelvotonta.

IFRS3B67(a) Hankittujen yksilöitävissä olevien aineettomien hyödykkeiden käypä arvo 4 000 C (sisältää tavaramerkit ja lisenssit) on alustava, sillä näiden omaisuuserien lopullisia arvonmäärityksiä ei ole vielä saatu.

IFRS3B64(j) B67(c), 37p84, 37p85

Konserni on kirjannut ehdollisen velan 1 000 C koskien keskeneräistä oikeudenkäyntiä, jossa ABC Group on vastaajana. Vaade on syntynyt asiakkaan väittäessä, että toimitetut tuotteet ovat viallisia. Oikeuden päätöstä odotetaan vuoden 2015 loppuun mennessä. Jos oikeudenkäynnin tulos olisi epäedullinen, konsernia voitaisiin vaatia suorittamaan maksut, joiden arvioitu diskonttaamaton yhteismäärä on 500 C:n ja 1 500 C:n välillä. Määrä ei ole 31.12.2014 mennessä muuttunut sen 1.3.2014 tapahtuneen kirjaamisen jälkeen (4 C:n suuruista diskonttausvaikutuksen purkautumista lukuun ottamatta), koska velvoitetta arvioitaessa käytetty oikeudenkäynnin lopputulosten vaihteluväli ja oletukset ovat ennallaan 31.12.2014.

IFRS3B64(g), IFRS3p57

ABC Groupin myyneet osakkeenomistajat ovat sopineet korvaavansa IFRS GAAP plc:lle edellä mainitun oikeudenkäynnin tuloksena mahdollisesti maksettavaksi tulevan määrän. Konserni on kirjannut korvausvelvoitteeseen perustuvan omaisuuserän 1 000 C, joka vastaa korvattavan velvoitteen käypää arvoa. Kyseinen omaisuuserä on vähennetty liiketoimintojen yhdistämisessä luovutetusta vastikkeesta. Myöskään korvausvelvoitteeseen perustuva omaisuuserä ei ole muuttunut, koska korvattavaa velvoitetta arvioitaessa käytetty lopputulosten vaihteluväli ja oletukset ovat ennallaan.

IFRS3B64(o) Määräysvallattomien omistajien osuuden käypä arvo ABC Groupissa, joka on listaamaton yhtiö, on arvioitu perustuen hintaan, joka maksettiin 56,73 %:n osuudesta ABC Groupista. Tähän hintaan tehtiin määräysvallan ja markkinakelpoisuuden puuttumisesta johtuvat oikaisut, jotka markkinaosapuolet ottaisivat huomioon ABC Groupin määräysvallattomien omistajien osuuden käypää arvoa arvioidessaan.

IFRS3B64(p)(ii) Konserni kirjasi 850 C:n voiton ABC Groupista ennen liiketoimintojen yhdistämistä omistamansa 15 %:n osuuden arvostamisesta käypään arvoon. Erä sisältyy vuoden 2014 laajassa tuloslaskelmassa liiketoiminnan muihin tuottoihin.

IFRS3B64(q)(i) ABC Groupin liikevaihto, joka sisältyy konsernin laajaan tuloslaskelmaan 1.3.2014 lähtien, oli 44 709 C. Voittoa se kerrytti kyseiseltä ajalta 12 762 C.

IFRS3B64(q)(ii) Jos ABC Group olisi yhdistelty 1.1.2014 alkaen, konsernituloslaskelman mukainen pro forma -perusteinen liikevaihto olisi 220 345 C ja voitto 35 565 C.

Kommentti

Yhdistettyä liikevaihtoa ja voittoa koskevat luvut eivät kuvaa tilikauden toteutunutta tulosta, minkä vuoksi niitä nimitetään tässä esimerkkitilinpäätöksessä pro forma -tiedoiksi.

126 PwC


Liitetiedot

40 Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa

(a) Omistusosuuden lisääminen tytäryrityksessä

IFRS12p18 Yhtiö hankki 21.4.2014 loput 5 % XYZ Groupin osakkeista hintaan 1 100 C. Nyt konserni omistaa kaikki XYZ Groupin osakkeet. XYZ Groupista omistetun määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitoarvo oli hankinta-ajankohtana 300 C. Konserni kirjasi pois taseesta määräysvallattomien omistajien osuuden 300 C ja vähensi emoyrityksen omistajille kuuluvaa omaa pääomaa 800 C:llä. Seuraavassa esitetään yhteenveto XYZ Groupista omistetun osuuden muutosten vaikutuksesta yhtiön omistajille kuuluvaan omaan pääomaan:

2014 2013

Hankitun määräysvallattoman osuuden kirjanpitoarvo 300 –

Määräysvallattomien omistajien osuudesta maksettu vastike -1 100 –

Emoyrityksen omaan pääomaan kirjattu ylimenevä osuus -800 –

IFRS12p18 (b) Tytäryrityksestä omistetun osuuden pienentyminen ilman määräysvallan menettämistä

Yhtiö myi Red Limited -yhtiöstä omistamastaan 80 %.n osuudesta 10 %:n omistusosuuden 5.9 2014 hintaan 1 100 C. Red Limited -yhtiön määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitoarvo oli luovutushetkellä 2 000 C (20 %:n osuus). Kaupan seurauksena määräysvallattomien omistajien osuus kasvoi 1 000 C ja emoyrityksen omistajille kuuluva oma pääoma kasvoi 100 C. Seuraavassa esitetään yhteenveto Red Limited -yhtiön omistusosuuksien muutoksen vaikutuksesta yhtiön omistajille kuluvaan omaan pääomaan:

2014 2013

Luovutetun määräysvallattomien osuuden kirjanpitoarvo -1 000 –

Määräysvallattomilta omistajilta saatu vastike 1 100 –

Emoyrityksen oman pääoman lisäys -100 –

Määräysvallattomien omistajien kanssa ei toteutunut liiketoimia vuonna 2013.

IFRS12p1 (c) Määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneiden liiketoimien vaikutus emoyrityksen omistajille kuuluvaan omaan pääomaan 31.12.2014 päättyneellä tilikaudella

2014

Yhtiön osakkeenomistajille kuuluvan oman pääoman muutokset, jotka aiheutuvat:

– tytäryrityksestä omistetun osuuden lisäyksestä -800

– tytäryrityksestä omistetun osuuden pienenemisestä ilman määräysvallan menettämistä

100

Nettovaikutus omaan pääomaan -700

41 Lähipiiri

1p138(c) 24p13 Konsernissa käyttää määräysvaltaa M Limited (kotipaikka Britanniassa), joka omistaa 57 % yhtiön osakkeista. Loput 43 % osakkeista jakautuu useiden omistajien kesken. Koko konsernin emoyritys on G Limited (kotipaikka Britanniassa). Koko konsernissa käyttää määräysvaltaa henkilö nimeltä Wong.



Liitetiedot

24p18, p19, p24Lähipiiriin kuuluvien kanssa toteutettiin seuraavat liiketoimet:

24p18(a) (a) Tavaroiden ja palvelujen myynti2014 2013

Tavaroiden myynti:

– osakkuusyrityksille 1 002 204

– G Limited-yhtiön osakkuusyrityksille 121 67

Palvelujen myynti:

– koko konsernin emoyritykselle (oikeudellisia ja hallinnollisia palveluja)

67 127

– koko konsernissa määräysvaltaa käyttävän henkilön läheisille perheenjäsenille (suunnittelupalvelut)

100 104

Yhteensä 1 290 522

Tavaroiden myynti perustuu voimassa oleviin hinnastoihin ja ehtoihin, joita sovellettaisiin myös ulkopuolisiin. Palvelujen myynti lähipiirille tapahtuu neuvottelujen pohjalta kustannuslisäperiaatteella, ja saatava kate on 15–30 % (2013: 10–18 %).

24p18(a) (b) Tavaroiden ja palvelujen ostot

2014 2013

Tavaroiden ostot:

– osakkuusyrityksiltä 3 054 3 058

Palvelujen ostot:

– johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevalta yritykseltä

83 70

– emoyritykseltä (johtamispalvelut) 295 268


24p23 Tavarat ja palvelut on ostettu osakkuusyrityksiltä ja johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevalta yritykseltä tavanomaisin kaupallisin ehdoin. Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevan yrityksen omistaa henkilö nimeltä Chamois, yhtiön hallituksen jäsen, joka ei kuulu toimivaan johtoon. Johtamispalvelujen ostot emoyritykseltä perustuvat kustannuslisäperiaatteeseen, ja kate on 15–30% (2013: 10–24 %).

24p17 (c) Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden saama kompensaatio

Johtoon kuuluviin avainhenkilöihin luetaan hallituksen jäsenet (toimivaan johtoon kuuluvat ja kuulumattomat), johtoryhmä (Executive Committee), hallituksen sihteeri (Company Secretary) ja sisäisen tarkastuksen johtaja. Johtoon kuuluville avainhenkilöille näiden työsuorituksesta maksettu tai maksettava kompensaatio koostuu seuraavista eristä:

2014 201324p17(a) Palkat ja muut lyhytaikaiset työsuhde-etuudet 2 200 1 89024p17(d) Irtisanomisen yhteydessä suoritettavat etuudet 1 600 –24p17(b) Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet 123 8524p17(c) Muut pitkäaikaiset etuudet 26 2224p17(e) Osakeperusteiset maksut 150 107


24p18(b) Edellä esitettyjen lisäksi konserni on sitoutunut maksamaan Executive Committeen jäsenille 1 250 C siinä tapauksessa, että määräysvalta konsernissa vaihtuu.

128 PwC


Liitetiedot

(d) Tavaroiden/palvelujen myynnistä/ostoista johtuvat saamiset ja velat tilikauden lopussa

2014 2013

Saamiset lähipiiriin kuuluvilta (liitetieto 21)

– osakkuusyrityksiltä 26 32

– G Limited -yhtiön osakkuusyrityksiltä 24 8

– koko konsernin emoyritykseltä 50 40

– johtoon kuuluvien avainhenkilöiden läheisiltä perheenjäseniltä 4 6

Velat lähipiiriin kuuluville (liitetieto 30)

– emoyritykselle 200 190

– osakkuusyrityksille 2 902 1 005

– johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevalle yhtiölle 100 –

Saamiset lähipiiriin kuuluvilta ovat lähinnä myyntisaamisia, ja ne erääntyvät kahden kuukauden kuluttua myyntipäivästä. Saamiset ovat vakuudettomia ja korottomia. Niistä ei ole kirjattu arvonalentumisia (2013: nolla).

Velat lähipiiriin kuuluville ovat lähinnä ostovelkoja, ja ne erääntyvät kahden kuukauden kuluttua ostopäivästä. Velat ovat korottomia.

24p18, 1p77 (e) Lähipiiriin kuuluville annetut lainat

2014 2013

Lainat yhtiön johtoon kuuluville avainhenkilöille (ja näiden perheenjäsenille):

1.1. 196 168

Tilikaudella annetut lainat 343 62

Takaisinmaksut -49 -34

Kertyneet korot 30 16

Saadut korot -30 -16

31.12. 490 196

Osakkuusyrityksille annetut lainat:

1.1. 1 192 1 206

Tilikaudella annetut lainat 1 000 50



Saadut korot -187 -120

31.12. 2 178 1 192

Lähipiiriin kuuluville annetut lainat yhteensä:

1.1. 1 388 1 374

Tilikaudella annetut lainat 1 343 112



Saadut korot (liitetieto 11) -217 -136

31.12. (liitetieto 21) 2 668 1 388

Kommentti

Johtoon kuuluville avainhenkilöille annetuista lainoista mitään ei ole annettu hallituksen jäsenille.



Liitetiedot

24p18(b)(i) Johtoon kuuluville avainhenkilöille annettujen lainojen ehdot:

Henkilön nimi Lainan määrä Laina-aika Korko

2014

Brown 173 Lyhennetään kuukausittain 2 vuoden aikana 6,3 %

White 170 Lyhennetään kuukausittain 2 vuoden aikana 6,3 %

2013

Black 20 Lyhennetään kuukausittain 2 vuoden aikana 6,5 %

White 42 Lyhennetään kuukausittain vuoden aikana 6,5 %

IFRS7p15 Joidenkin osakkuusyrityksille annettujen lainojen, yhteensä 1 500 C (2013: 500 C) vakuutena on listattujen yhtiöiden osakkeita. Näiden osakkeiden käypä arvo raportointikauden lopussa oli 65 C (2013: 590 C).

Osakkuusyrityksille annetut lainat erääntyvät 1.1.2015, ja niiden korko on 7,0 % (2013: 8 %). Osakkuusyrityksille annettujen lainojen käyvät arvot ja efektiiviset korot esitetään liitetiedossa 21.

24p18(c) Johtoon kuuluville avainhenkilöille ja osakkuusyrityksille annetuista lainoista ei ole ollut tarvetta kirjata arvonalentumisia vuosina 2014 (2013: nolla).

42 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat

(a) Liiketoimintojen yhdistämiset

10p21, IFRS3 B64(a)-(d), m

Konserni hankki 1.2.2015 K&CO:n koko osakepääoman. Kyseessä on konserni, joka on erikoistunut vaativissa urheilulajeissa käytettävien jalkineiden valmistukseen. Hankinnasta maksettiin käteisvaroina 5 950 C ja 6 kuukauden kuluttua erääntyy maksettavaksi 250 C. Hankinnasta johtuvat välittömät menot 150 C merkitään tuloslaskelmaan.

Hankittu nettovarallisuus ja liikearvo koostuvat seuraavista eristä

Hankinta-ajankohtana

IFRS3B64(f)(i) Vastike:

– Maksettu käteisvaroina 5 950

– Myöhemmin maksettava 250

Vastike yhteensä 6 200

Hankittujen varojen käypä arvo (ks. jäljempänä) -5 145

Liikearvo 1 055

IFRS3B64(e) Liikearvo perustuu K&Co:n vahvaan asemaan ja kannattavuuteen erityisurheiluvälineiden suppeilla markkinoilla.

130 PwC


Liitetiedot

IFRS3B64(i) Hankinnasta aiheutuvien varojen ja velkojen alustavat määrät ovat seuraavat:

Käypä arvoRahavarat 195Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 31 580Tavaramerkit 1 000Lisenssit 700Asiakassuhteet 1 850Edulliset vuokrasopimukset 800Vaihto-omaisuus 995Myyntisaamiset ja muut saamiset 855Ostovelat ja muut velat -9 646Eläkevelvoitteet -1 425Lainat -19 259Laskennalliset verovelat -2 500Hankittu nettovarallisuus 5 145

(b) Osakkuusyritykset

10p21 Konserni hankki 25.1.2015 omistukseensa 40 % vapaa-ajan jalkineiden valmistukseen erikoistuneen konsernin L&Co:n osakepääomasta. Kauppahinta 2 050 C maksettiin käteisvaroina.Hankittu nettovarallisuus ja liikearvo koostuvat seuraavista eristä:

Hankinta-ajankohtana

Hankintameno:– Käteisvarat 2 050– Välittömät hankinnasta johtuvat menot 70Hankintameno yhteensä 2 120Osuus hankitun nettovarallisuuden käyvästä arvosta (ks. jäljempänä -2 000Liikearvo 120

DV Liikearvo johtuu L&Co:n vahvasta asemasta ja kannattavasta toiminnasta vapaa-ajan jalkineiden markkinoilla sekä sen henkilöstöstä, jota ei voida kirjata erikseen aineettomana hyödykkeenä.

DV Hankinnasta aiheutuvien varojen ja velkojen alustavat määrät ovat seuraavat:

Käypä arvo

Sopimuksiin perustuvat asiakassuhteet 380

Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 3 200

Vaihto-omaisuus 500Käteisvarat 220Ostovelat -420Lainat -1 880Hankittu nettovarallisuus 2 000

(c) Omaa pääomaa koskevat transaktiot

10p21 33p71(e) 10p21, 22(f)

Hallituksen jäsenille ja henkilöstöön kuuluville myönnettiin 1.1.2015 yhteensä 1 200 000 osakeoptiota, joiden toteutushinnaksi määrättiin osakkeen kyseisen päivän markkinahinta vähennettynä 15 %:lla eli 3,13 C/osake (osakkeen hinta 3,68 C). Optioiden voimassaolo päättyy 31.12.2018.

Yhtiö laski 15.1.2015 uudelleen liikkeeseen 500 000 kpl omia osakkeitaan ja sai vastikkeeksi yhteensä 1 500 C.

(d) Rahoitusvelat

10p21 Konserni laski 1.2.2015 liikkeeseen USD-määräisiä 6,5 %:n joukkovelkakirjoja yhteensä 6 777 C rahoittaakseen laajentumisohjelmaansa ja saadakseen USA:ssa tarvittavaa käyttöpääomaa. Velkakirjat erääntyvät 31.12.2018.



Riippumattoman tilintarkastajan tilintarkastuskertomus IFRS GAAP plc:n osakkeenomistajille

Alla oleva tilintarkastuskertomus on suora käännös englanninkieliseen esimerkkitilinpäätökseen sisältyvästä tilintarkastuskertomuksesta eikä täysin vastaa IFRS-tilinpäätöksestä Suomessa annettavaa kertomusta.


Konsernitilinpäätöstä koskeva tilintarkastuskertomus

Olemme tilintarkastaneet IFRS GAAP plc:n konsernitilinpäätöksen, joka sisältää konsernitaseen 31.12.2014, konsernin tuloslaskelman, konsernin laajan tuloslaskelman, laskelman konsernin oman pääoman muutoksista ja rahavirtalaskelman mainittuna päivänä päättyneeltä tilikaudelta sekä yhteenvedon merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muuta selittävää tietoa.

Johdon vastuu konsernitilinpäätöksestä

Johto vastaa konsernitilinpäätöksen laatimisesta ja siitä, että se antaa IFRS-standardien1 mukaisesti oikean ja riittävän kuvan, sekä sellaisesta sisäisestä valvonnasta, jonka se katsoo tarpeelliseksi pystyäkseen laatimaan konsernitilinpäätöksen, jossa ei ole väärinkäytöksestä tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä.

Tilintarkastajan velvollisuudet

Meidän velvollisuutenamme on antaa suorittamamme tilintarkastuksen perusteella lausunto konsernitilinpäätöksestä. Olemme suorittaneet tilintarkastuksen ISA-standardien mukaisesti. Nämä standardit edellyttävät, että noudatamme eettisiä vaatimuksia ja suunnittelemme ja suoritamme tilintarkastuksen hankkiaksemme kohtuullisen varmuuden siitä, onko konsernitilinpäätöksessä olennaista virheellisyyttä.

Tilintarkastukseen kuuluu toimenpiteitä tilintarkastusevidenssin hankkimiseksi konsernitilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista. Toimenpiteiden valinta perustuu tilintarkastajan hankintaan, johon kuuluu, että arvioidaan riskit siitä, että konsernitilinpäätös on väärinkäytöksestä tai virheestä johtuen olennaisesti virheellinen. Näitä riskejä arvioidessaan tilintarkastaja tarkastelee sisäistä valvontaa, joka yrityksessä on relevanttia oikean ja riittävän kuvan antavan2 konsernitilinpäätöksen laatimisen kannalta pystyäkseen suunnittelemaan pystyäkseen suunnittelemaan olosuhteisiin nähden asianmukaiset tilintarkastustoimenpiteet mutta ei siinä tarkoituksessa, että hän antaisi lausunnon yrityksen sisäisestä valvonnasta. Tilintarkastukseen kuuluu myös tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden asianmukaisuuden ja johdon tekemien kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden arvioiminen sekä tilinpäätöksen yleisen esittämistavan arvioiminen.

Käsityksemme mukaan olemme hankkineet lausuntomme perustaksi tarpeellisen määrän tarkoitukseen soveltuvaa tilintarkastusevidenssiä.

Lausunto

Lausuntonamme esitämme, että konsernitilinpäätös antaa IFRS-standardien mukaisesti oikean ja riittävän kuvan IFRS GAAP-konsernin taloudellisesta asemasta 31.12.2014 sekä sen taloudellisesta tuloksesta ja rahavirroista mainittuna päivänä päättyneeltä tilikaudelta.

132 PwC



Säädöksiin ja määräyksiin perustuviin muihin vaatimuksiin liittyvä raportointi

[Tämän osion muoto ja sisältö vaihtelee sen mukaan, minkä luonteisia muita raportointivelvollisuuksia tilintarkastajalla mahdollisesti on.]

Tilintarkastajan allekirjoitusTilintarkastuskertomuksen antamispäivä Tilintarkastajan osoite

[Tilintarkastuskertomuksen muoto määräytyy kunkin maan lainsäädäntöön perustuvien vaatimusten mukaisesti. Joissakin maissa tilintarkastus kattaa sekä tarkastuksen kohteena olevan tilikauden että vertailutilikauden.]



Liite I – Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus

Liite I – Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus

Englanninkieliseen julkaisuun sisältyvä IOSCOn standardia koskeva teksti on jätetty pois suomenkielisestä versiosta. Kyseiset vaatimukset on implementoitu Suomen lainsäädäntöön ja niitä on käsitelty Finanssivalvonnan määräyksissä ja ohjeissa 7/2013 (Liikkeeseenlaskijan tiedonantovelvollisuus).

134 PwC


Liite II – Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja


Tämä liite ei kuulu IFRS GAAP plc:n varsinaiseen esimerkkitilinpäätökseen. Liitteessä esitettävillä luvuilla ei ole minkäänlaista yhteyttä varsinaisen esimerkkitilinpäätöksen lukuihin, eikä niitä sen vuoksi pidä verrata keskenään.

Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapaIAS 7:ssä kannustetaan käyttämään liiketoiminnan rahavirtojen esittämiseen ”suoraa esittämistapaa”. Liiketoiminnan rahavirrat esitettäisiin IAS 7:n kappaleen 18 mukaista suoraa esittämistapaa käyttäen seuraavasti:

1p113, 7p10 1.1.—31.12.

2014 20137p18(a) Liiketoiminnan rahavirrat

Asiakkailta saadut maksut 212 847 114 451

Tavarantoimittajille ja työntekijöille suoritetut maksut -156 613 -72 675


Maksetut korot -7 835 -14 773

Maksetut verot -16 909 -10 526

Liiketoiminnasta kertyneet nettorahavarat 31 490 16 4777p21, 7p10 Investointien rahavirrat7p39 Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla -3 950 –7p16(a) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta -9 755 -6 0427p16(b) Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot 6 354 2 9797p16(a) Aineettomien hyödykkeiden hankinta -3 050 -700 7p16(c) Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta -2 781 -1 1267p16(e) Osakkuusyrityksille annetut lainat -1 000 -50 7p16(f) Osakkuusyrityksille annettujen lainojen takaisinmaksut 14 647p31 Saadut korot 1 054 1 1937p31 Saadut osingot 1 130 1 120

Investointeihin käytetyt nettorahavarat -11 984 -2 5627p21, 7p10 Rahoituksen rahavirrat7p17(a) Osakeannista saadut maksut 950 1 0707p17(b) Omien osakkeiden ostot -2 564 –7p17(c) Vaihtovelkakirjalainan liikkeeseenlaskusta saadut maksut 50 000 –7p17(c) Lunastettavien etuosakkeiden liikkeeseenlaskusta saadut maksut – 30 0007p17(c) Lainojen nostot 8 500 18 0007p17(d) Lainojen takaisinmaksut -78 117 -34 6747p31 Emoyrityksen osakkeenomistajille maksetut osingot -10 102 -15 7367p31 Lunastettavien etuosakkeiden omistajille maksetut osingot -1 950 -1 9507p31 Määräysvallattomille omistajille maksetut osingot -1 920 -550

Rahoitukseen käytetyt nettorahavarat -35 203 -3 840

Rahavarojen ja luotollisten tilien nettovähennys(-)/nettolisäys -15 697 10 075

Rahavarat ja luotolliset tilit vuoden alussa 27 598 17 587

Valuuttakurssivoitot/-tappiot(-) rahavaroista ja luotollisista tileistä 535 -64

7p28 Rahavarat ja luotolliset tilit vuoden lopussa 12 436 27 598

Sivuilla 9-132 esitettävät liitetiedot muodostavat olennaisen osa konsernitilinpäätöstä.




Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä toimintokohtaisena laskelmana1.1.—31.12.

1p10(b), 10A 2014 2013

Jatkuvat toiminnot1p82(a) Liikevaihto 211 034 112 3601p99, 1p103 Myytyjä suoritteita vastaavat kulut -77 366 -46 6821p99 Bruttokate 133 668 65 6781p99, 1p103 Myynnin ja markkinoinnin kulut -52 529 -21 2131p99, 1p103 Hallinnon kulut -30 105 -10 5111p99, 1p103 Muut tuotot 2 750 1 2591p85 Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot – netto -90 631p85 Liikevoitto 53 694 35 2761p85 Rahoitustuotot 1 730 1 6091p82(b) Rahoituskulut -8 173 -12 1971p85 Rahoituskulut – netto -6 443 -10 5881p82(c) Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden

voitosta 1 682 1 022

1p85 Voitto ennen veroja 48 933 25 7101p82(d), 12p77 Tuloverot -14 611 -8 6701p85 Jatkuvien toimintojen voitto 34 322 17 040IFRS5p33(a) Lopetetut toiminnot

Voitto lopetetuista toiminnoista 100 1201p81A(a) Tilikauden voitto 34 422 17 160

Muut laajan tuloksen erät:1p82A Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi1p82(g) Voitot maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta 755 759

19p93B Etuuspohjaisen velvoitteen uudelleen määrittämisestä johtuvat erät 83 -637

838 1221p82A Erät, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää tulosvaikutteisiksiIFRS7p20(a)(ii ) Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvonmuutos 362 912IFRS3p59 ABC Groupista aiemmin omistetun osuuden arvonmuutoksen siirto

tulosvaikutteiseksi-850 –

1p85 Euravian verokannan muutoksen vaikutus laskennallisiin veroihin -10 –IFRS7p23(c) Rahavirran suojaukset 64 -31p85 Nettosijoituksen suojaus -45 4021p52(b) Muuntoerot 2 401 -9221p82A Osuus osakkuusyritysten muista laajan tuloksen eristä -86 91

1 836 118

Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen 2 674 2401p81A(c) Tilikauden laaja tulos 37 096 17 400

Voiton jakautuminen: 1p81B(a)(ii ) Emoyrityksen omistajille 31 874 16 3041p81B(a)(i), IFRS12p12(e)

Määräysvallattomille omistajille 2 548 856

34 422 17 160

136 PwC



1.1.—31.12.

2014 2013

Laajan tuloksen jakautuminen: 1p81B(b)(ii ) Emoyrityksen omistajille 34 296 16 5841p81B(b)(i ) Määräysvallattomille omistajille 2 800 816

37 096 17 400

Emoyrityksen omistajille kuuluva laaja tulos koostuu:

Jatkuvista toiminnoista 34 196 16 464IFRS5p33(d) Lopetetuista toiminnoista 100 120

34 296 16 584

Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden osakekohtainen tulos jatkuvista ja lopetetuista toiminnoista (C per osake)

2014 2013

Laimentamaton osakekohtainen tulos33p66 Jatkuvista toiminnoista 1,35 0,7933p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,01

1,36 0,80

Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos1

33p66 Jatkuvista toiminnoista 1,21 0,7433p68 Lopetetuista toiminnoista 0,01 0,01

1,22 0,75

1) Lopetettujen toimintojen osakekohtainen tulos voidaan esittää tuloslaskelman sijaan . liitetiedoissa. Verovaikutus on esitetty yhteenlaskettuna, ja sen vuoksi kuhunkin erään liittyvä verovaikutus esitetään erillisessä liitetiedossa. Nämä tiedot voitaisiin vaihtoehtoisesti esittää laajassa tulos-laskelmassa.



Liite III – Alueita, joita ei esiinny IFRS GAAP plc:n tilinpäätöksessä


1. Biologiset hyödykkeet

Liitetieto 1 – Yleistä

1p138(b), 41p46(a)

Konserni kasvattaa lampaita lähinnä lihanjalostamoille myytäväksi. Lisäksi se viljelee palmuja palmuöljyn myyntiä varten. Konserni saa myös lisätuloja erilaisten maataloustuotteiden, kuten villan myynnistä.

Liitetieto 2 – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

Laatimisperusta

1p117(a) Konsernitilinpäätös on laadittu perustuen alkuperäisiin hankintamenoihin, josta poiketen seuraavat erät arvostetaan käypään arvoon: maa-alueet ja rakennukset, myytävissä olevat rahoitusvarat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja -velat (käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat johdannaisinstrumentit mukaan lukien) sekä tietyt biologiset hyödykkeet.

1p119 Biologiset hyödykkeet

41p41 Biologiset hyödykkeet koostuvat lampaista ja öljypalmuviljelmistä.

IFRS13p93(d) Lampaat arvostetaan käypään arvoon vähennettynä arvioiduilla myynnistä aiheutuvilla menoilla. Käypä arvo perustuu hintaan, joka huutokaupassa maksetaan iältään, rodultaan ja geneettisiltä ominaisuuksiltaan vastaavista elämistä, tarvittaessa oikaistuna erojen huomioon ottamiseksi.

IFRS13p93(d) Öljypalmujen käyvässä arvossa ei oteta huomioon maata, johon palmut on istutettu, eikä istutettujen alueiden hoitamiseen käytettäviä käyttöomaisuushyödykkeitä. Biologinen prosessi alkaa maan valmistelusta siementen kylvöä varten ja päättyy kypsien hedelmien korjuuseen. Sen jälkeen hedelmistä erotetaan palmuöljy ja palmunydinöljy. Öljypalmujen käypä arvo määritetään tämän prosessin mukaisesti diskontattuja rahavirtoja käyttäen. Määrittäminen perustuu arvioituun satoon jäljellä olevana aikana, jona puiden odotetaan tuottavan satoa, ja tämä on enintään 20 vuotta. Tuotantoprosessiin siirrettävät hedelmät arvostetaan arvioituun tuotantoarvoon, jossa otetaan huomioon kasvatus- ja korjuumenot sekä asianmukainen osuus yleismenoista. Arvioitu tuotantoarvo johdetaan palmuöljyn pitkän aikavälin hintaennusteista, joiden avulla määritetään seuraavien 20 vuoden aikana odotettavissa olevien rahavirtojen nykyarvo. Käypää arvoa määritettäessä käytettävä arvioitu sato johdetaan kertomalla viljelmän pinta-ala palmuöljyn tuottokertoimella.

41p54(a), (b) Myynnistä aiheutuviin menoihin sisällytetään kaikki myynnistä johtuvat lisämenot, mukaan lukien huutokauppameklareiden palkkiot sekä välittäjille maksettavat provisiot.

Eläinten ja öljypalmuviljelmien käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmaan.

Eläinten kasvattamisesta johtuvat menot kirjataan kuluksi, kun ne ovat toteutuneet. Näitä menoja aiheutuu ruokinnasta, työvoimasta, laidunten ylläpidosta, eläinlääkäripalveluista ja keritsemisestä. Lampaiden hankintamenot ja niihin liittyvät kuljetusmenot aktivoidaan biologisina hyödykkeinä.

Liitetieto 3 – Arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut – biologiset hyödykkeet

IFRS13p93(d) Lampaiden ja öljypalmuviljelmien käyvän arvon määrittäminen edellyttää johdolta arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen tekemistä.

138 PwC



(a) Lampaat

Lampaiden käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat markkinahintoja, keskipainoa, eläinten laatutasoa ja kuolleisuusprosentteja.

Lampaiden markkinahinta saadaan paikallisilta markkinoilta viikoittaisista huutokaupoista. Paikallisilla markkinoilla myytävien eläinten katsotaan jokseenkin vastaavan laadultaan konsernin jalostus- ja teuraseläimiä.

Lampaiden kasvuvauhti vaihtelee, ja niiden laadussa ja painossa voi olla suuria hintaan vaikuttavia eroja. Teuraslampaille, jotka eivät vielä ole saavuttaneet myyntipainoa, käytetään oletettua keskipainoa.

(b) Öljypalmuviljelmät

Öljypalmuviljelmien käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat palmuöljytuotannon määrää, palmuöljyn ja palmuydinöljyn pitkän aikavälin hintaa sekä diskonttauskorkoa.

Konsernituloslaskelma (otteita)Liitetieto 2014 2013

Liikevaihto 4 26 240 27 54841p40 Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos 5 23 000 19 028

Myytyjä suoritteita vastaavat menot eläimistä ja palmuöljystä

5 -23 180 -24 348

Konsernitase (otteita)

1p68 Liitetieto 2014 2013

Varat1p51 Pitkäaikaiset varat1p54(f) Biologiset hyödykkeet 5 37 500 25 9401p51 Lyhytaikaiset varat1p54(f) Biologiset hyödykkeet 5 4 300 5 760

Liitetieto 4 – Liikevaihto (otteita)Liitetieto 2014 2013

Eläinten ja palmuöljyn myynti 5 23 740 25 198

Villan myynti 2 500 2 350

Liikevaihto yhteensä 26 240 27 548




Liitetieto 5 – Biologiset hyödykkeet2014 2013

41p50 1.1. 31 700 32 420

Ostoista johtuvat lisäykset 10 280 4 60041p50(b) Menetetyt eläimet - 480 -35041p50(a) Biologisesta muuttumisesta aiheutuva käyvän arvon

muutos 21 950 17 930

41p50(a) Hintojen muutoksista johtuva eläinten käyvän arvon muutos 1 530 1 44841p50(a) Korjattujen öljypalmun hedelmien siirto vaihto-omaisuuteen -18 450 -19 45041p50(c) Myynnistä johtuva vähennys -4 730 -4 989

31.12. 41 800 3170041p43,45 Lampaat – käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla

menoilla:

– tuotantokykyiset 4 300 5 760

– ei vielä tuotantokykyiset 8 200 5 690

12 500 11 450

Öljypalmuviljelmä

– Tuotantokykyiset – käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla

29 300 20 250

29 300 20 250

31.12. 41 800 31 700

41p46(b) Konsernilla oli 31.12. yhteensä 6 500 lammasta ja 2 600 000 hehtaaria öljypalmuviljelmiä (2013: 5 397 lammasta ja 2 170 000 hehtaaria öljypalmuviljelmiä). Tilikauden aikana konserni myi 3 123 lammasta (2013: 4 098 lammasta) ja 550 000 kg palmuöljyä (2013: 545 000 kg palmuöljyä).

41p43 Teuraslampaat luokitellaan ei vielä tuotantokykyisiksi siihen asti, kunnes ne ovat valmiita teurastettaviksi.

41p43 Myynnistä aiheutuvia menoja syntyi tilikaudella 560 C (2013: 850 C).

Eläimet luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, jos ne on määrä myydä vuoden kuluessa. Öljypalmun hedelmät siirretään korjuun tapahtuessa vaihto-omaisuudeksi käypään arvoon.

IFRS13p93(a-b) Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut biologiset hyödykkeet 31.12.2014.


Lampaat

− tuotantokykyiset – 4 300 – 4 300

− ei vielä tuotantokykyiset – 8 200 – 8 200

Öljypalmuviljelmät

− tuotantokykyiset – – 29 300 29 300

IFRS13p93(a-b) Seuraavassa taulukossa esitetään konsernin käypään arvoon arvostetut biologiset hyödykkeet 31.12.2013.


Lampaat

− tuotantokykyiset – 5 760 – 5 760

− ei vielä tuotantokykyiset – 5 690 – 5 690

Öljypalmuviljelmät

− tuotantokykyiset – 20 250 20 250

140 PwC



IFRS13p93(c) Tasojen välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana.

Käypien arvojen hierarkian tasolle 3 luokiteltujen omaisuuserien käyvän arvon muutokset olivat seuraavat:

Öljypalmuviljelmä 2014

Öljypalmu-viljelmä 2013

Tilikauden alussa 20 250 13 639

Istutettuihin alueisiin kohdistuvista menoista johtuvat lisäykset 4 309 2 503

Korjuusta johtuvat vähennykset -14 115 -12 752

Biologisesta muuttumisesta johtuva voitto tai tappio 18 856 16 860

Tilikauden lopussa 29 300 20 250

IFRS 13p93(e)(i)Tilikauden yhteenlasketut voitot tai tappiot tilikauden lopussa hallussa olevista varoista; sisältyvät erään ”Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos”

18 856 16 860

IFRS 13p93(f) Muutos realisoitumattomissa voitoissa tai tappioissa; sisältyy tilikauden lopussa hallussa olevista varoista johtuviin voittoihin tai tappioihin.

16 532 13 040

IFRS13p 93(d),(h)(i)

Öljypalmuviljelmän käypää arvoa määritettäessä käytettiin seuraavia muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja:


Arvostusme-netelmä

Muut kuin havainnoita-vissa olevat syöttötiedot

Muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen vaihtelualue (todennäköi-syyksillä painotettu keskiarvo)

Muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen suhde käypään arvoon

Öljypalmuvil-jelmä

6 815 Diskontatut rahavirrat

Palmuöljysato – tonnia hehtaaria kohden

20–30 (24) vuodessa

Mitä suurempi sato, sitä suurempi käypä arvo.

Palmuöljyn hinta

800–1100 USD (900) tonnilta

Mitä korkeampi markkinahinta, sitä suurempi käypä arvo.Palmunydin-

öljyn hinta1000–1200 USD (1050) tonnilta

Diskonttaus-korko

9 %–11 % (10,5 %)

Mitä korkeampi korko, sitä pienempi käypä arvo.





Arvostusme-netelmä

Muut kuin havainnoita-vissa olevat syöttötiedot

Muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen vaihtelualue (todennäköi-syyksillä painotettu keskiarvo)

Muiden kuin havainnoita-vissa olevien syöttötietojen suhde käypään arvoon

Öljypalmuvil-jelmä

5 323 Diskontatut rahavirrat

Palmuöljysato – tonnia hehtaaria kohden

20–30 (25) vuodessa

Mitä suurempi sato, sitä suurempi käypä arvo.

Palmuöljyn hinta

800–1100 USD (900) tonnilta

Mitä korkeampi markkinahinta, sitä suurempi käypä arvo.Palmunydin-

öljyn hinta750–1070 USD (900) tonnilta

Diskonttaus-korko

9 %–11 % (10,5 %)

Mitä korkeampi korko, sitä pienempi käypä arvo.

41p49(c) Liitetieto 6 – Rahoitusriskien hallintastrategia

Konserni altistuu riskeille, jotka liittyvät ympäristön ja sään muutoksiin, hyödykkeiden hintoihin ja rahoitukseen.

Konsernin maatilojen maantieteellinen sijainti on sellainen, että epäsuotuisilta sääoloilta, kuten kuivuudelta ja tulvilta, sekä sairauksien leviämiseltä pystytään suojautumaan hyvin. Konsernilla on vahvat ympäristöasioita koskevat toimintaperiaatteet ja menettelytavat, joiden avulla varmistetaan ympäristölainsäädännön ja muiden lakien noudattaminen.

Konserni on alttiina lampaiden hinnan ja myyntivolyymin muutoksiin liittyville riskeille. Lampaiden osalta tehdään mahdollisuuksien mukaan toimitussopimuksia, joilla varmistetaan, että lihanjalostusyhtiöt pystyvät ostamaan tarjolla olevan määrän. Konsernilla on pitkäaikaiset sopimukset palmuöljyn myynnistä tärkeimmille asiakkaille.

Lampaankasvatus on liiketoimintana kausiluonteista ja edellyttää vuoden jälkimmäisellä puoliskolla huomattavaa kassavirtaa. Käyttöpääoman tarvetta seurataan jatkuvasti, ja konserni on varmistanut riittävät luottolimiitit rahan tarpeen täyttämiseksi.

41p49(b) Liitetieto 7 – Sitoumukset

Konserni on tehnyt sopimuksen 250 jalostuslampaan hankkimisesta hintaan 1 250 C (2013: nolla).

2 Pitkäaikaishankkeet

Liitetieto: Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

11p3 IAS 11:een ”Pitkäaikaishankkeet” sisältyvän määritelmän mukaan pitkäaikaishankkeella tarkoitetaan omaisuuserän valmistamista varten erikseen neuvoteltua sopimusta.

11p22 Kun pitkäaikaishankkeen lopputulos on arvioitavissa luotettavasti ja sopimus on todennäköisesti kannattava, tuotot kirjataan hankkeen toteuttamisaikana valmistusasteen mukaisesti. Hankkeen menot kirjataan kuluiksi sen mukaan, mikä on hankkeen valmistusaste kauden lopussa. Jos hankkeen kokonaismenot tulevat todennäköisesti ylittämään hankkeesta saatavat kokonaistulot, odotettavissa oleva tappio kirjataan välittömästi kuluksi.

142 PwC



Silloin kun hankkeen lopputulos ei ole arvioitavissa luotettavasti, tuottoja kirjataan vain siihen määrään asti kuin hankkeen toteutuneita menoja vastaava määrä on todennäköisesti kerrytettävissä

Hankkeeseen tehtävät muutokset, lisäveloituksia koskevat vaatimukset ja kannustimet otetaan huomioon hankkeen tuotoissa siltä osin kuin niistä on sovittu asiakkaan kanssa ja ne ovat luotettavasti määritettävissä.

Kullakin kaudella tuloutettavan määrän selvittämiseen käytetään valmistusasteen mukaista tulouttamismenetelmää. Valmistusaste määritetään raportointikauden päättymispäivään mennessä toteutuneiden menojen osuutena kunkin hankkeen arvioiduista kokonaismenoista. Valmistusastetta määritettäessä ei oteta huomioon kauden aikana toteutuneita menoja, jotka liittyvät tulevaan toimintaan.

Kunkin hankkeen nettopositio esitetään taseessa joko omaisuuseränä tai velkana. Omaisuuserä kirjataan, jos syntyneiden menojen ja kirjattujen voittojen yhteismäärä (vähennettynä kirjatuilla tappioilla) ylittää työn edistymisen perusteella laskutetun määrän, ja päinvastaisessa tapauksessa kirjataan velka.

Konsernitase (otteita)Liitetieto 2014 2013

1p60 Lyhytaikaiset varat1p54(h) Myyntisaamiset ja muut saamiset 12 23 303 20 3741p60 Lyhytaikaiset velat1p54(k) Ostovelat ja muut velat 30 17 667 13 733

Konsernituloslaskelma (otteita)Liitetieto 2014 2013

11p39(a) Hankkeiden tuotot 58 115 39 21211p16 Hankkeiden kulut -54 729 -37 0841p103 Bruttokate 3 386 2 1281p103 Myynnin ja markkinoinnin kulut -386 -1281p103 Hallinnon kulut -500 -400

Liitetieto – Myyntisaamiset ja muut saamiset (otteita)2014 2013

IFRS7p36, 1p78(b)

Myyntisaamiset 18 174 16 944

Vähennetään: saamisten arvonalentumista koskeva vähennyserä -109 -70

Myyntisaamiset – netto 18 065 16 87411p42(a) Hankkeita koskevat saamiset asiakkailta 1 216 920

Ennakkomaksut 1 300 1,1461p77, 24p18 Saamiset lähipiiriin kuuluvilta (liitetieto 41) 54 461p77, 24p18 Lähipiiriin kuuluville annetut lainat (liitetieto 41) 2 668 1 388

Yhteensä 23 303 20 374

Myyntisaamisiin ja muihin saamisiin 31.12.2014 sisältyi 232 C (2013: 132 C) keskeneräisiin pitkäaikaishankkeisiin liittyen pidätettyjä määriä.




Liitetieto – Ostovelat ja muut velat (otteita)2014 2013

1p77 Ostovelat 10 983 9 49524p17 Velat lähipiiriin kuuluville (liitetieto 41) 2 202 1 19511p42(b) Hankkeita koskevat velat asiakkaille 997 1 255

Sosiaaliturvasta ja muista veronluonteisista eristä johtuvat velat 2 002 960

Siirtovelat 1 483 828

Yhteensä 17 667 13 733

Ostovelkoihin ja muihin velkoihin 31.12.2014 sisältyi 142 C (2013: 355 C) keskeneräisiin pitkäaikaishankkeisiin liittyviä asiakkaiden suorittamia ennakkomaksuja.

Liitetieto – Pitkäaikaishankkeet2014 2013

11p40(a) Tilinpäätöspäivään mennessä syntyneet menot ja kirjatut voitot (vähennettynä kirjatuilla tappioilla)

69 804 56 028

Vähennetään työn edistymisen perusteella laskutetut määrät -69 585 -56 383

Keskeneräisiin hankkeisiin liittyvä nettomäärä taseessa 219 -355

144 PwC



3 Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät

IFRS6p24 Liitetieto – tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

Öljyn ja maakaasun etsinnästä ja arvioinnista johtuvia menoja käsitellään ”successful efforts” -menetelmällä. Menot lasketaan yhteen kenttäkohtaisesti. Geologisista ja geofyysisistä tutkimuksista johtuvat menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Koeporauksista ja maa-aluetta koskevan vuokrasopimuksen järjestämisestä välittömästi johtuvat menot aktivoidaan, kunnes varannot on saatu arvioiduiksi. Jos todetaan, ettei löytö ole kaupallisesti hyödynnettävissä, menot kirjataan kuluiksi.

Aktivoidut erät sisällytetään luonteensa mukaisesti aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden tai aineettomien hyödykkeiden ryhmään.

Kun on löydetty kaupallisesti hyödynnettävissä olevia varantoja, aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta ja siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin ja aineettomiin hyödykkeisiin. Etsintä- ja arviointivaiheen aikana ei kirjata poistoja.

(a) Kehittämiseen liittyvät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet

Menot, jotka johtuvat infrastruktuuriin liittyvien laitteistojen – kuten porauslauttojen, putkistojen ja kaupallisesti hyödynnettäviksi todettujen koeporattujen lähteiden – rakentamisesta, asentamisesta tai valmiiksi saattamisesta, aktivoidaan luonteensa mukaisesti aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi tai aineettomiksi hyödykkeiksi. Kun tietyn kentän kehittämistyö on saatu valmiiksi, kyseiset erät siirretään joko tuotannossa käytettäviin hyödykkeisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin. Etsintä- ja arviointivaiheen aikana ei kirjata poistoja.

(b) Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät

Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät koostuvat aineellisiin hyödykkeisiin aktivoiduista etsintä- ja arviointimenoista sekä todettujen varantojen tuotantoon liittyvistä kehittämismenoista.

(c) Poistot

Etsintä- ja arviointivaiheessa ei tehdä poistoja.

Öljyyn ja kaasuun liittyvien aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden poistot lasketaan suoriteyksikköihin perustuvaa menetelmää käyttäen. Suoriteyksikköihin perustuvat poistot määräytyvät todettujen kehitettyjen varantojen pohjalta. Niillä tarkoitetaan öljy- ja kaasuvarantoja ja muita mineraalivarantoja, jotka nykyisillä menetelmillä arvioidaan olevan hyödynnettävissä olemassa olevista fasiliteeteista. Öljy ja kaasu katsotaan tuotetuiksi, kun ne on mitattu hallinnan siirtyessä tai kentän varastotankin poistoventtiilin yhteydessä olevissa myyntipisteissä.

(d) Arvon alentuminen – aktivoidut etsintä- ja arviointimenot

Aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta silloin, kun ne siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin tai aina, kun tosiasiat ja olosuhteet antavat viitteitä arvon alentumisesta. Määrä, jolla aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen kirjanpitoarvo ylittää kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi.




(e) Arvon alentuminen – todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyvät tuotannossa käytettävät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet

Todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyviä tuotannossa käytettäviä aineellisia ja aineettomia hyödykkeitä tarkastellaan arvonalentumisen varalta aina silloin, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä siitä, ettei omaisuuserien kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, joilla rahavirrat ovat erikseen yksilöitävissä.

Liitetieto – Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet

Aktivoidut etsintä- ja arviointi-

menot

Aktivoidut kehittämis-

menot

Välisumma – kesken-

eräiset omaisuus-

erät

Tuotannos-sa

käytettävät omaisuus-

erät

Muut liike- toiminnat ja

yrityksen yhteiset

omaisuus-erät

Yhteensä

1.1.2014

Hankintameno 218 12 450 12 668 58 720 3 951 75 339

Kertyneet poistot ja arvonalentumiset

-33 – -33 -5 100 -77 -5 210

Kirjanpitoarvo 185 12 450 12 635 53 620 3 874 70 129

1.1.-31.12.2014

Kirjanpitoarvo tilikauden alussa

185 12 450 12 635 53 620 3 874 70 129

Valuuttakurssierot 17 346 363 1 182 325 1 870

Hankinnat – 386 386 125 4 515

Lisäykset 45 1 526 1 571 5 530 95 7 196

Siirrot -9 -958 -967 1 712 – 745

Vähennykset -12 -1 687 -1 699 – – -1 699

Poistot – – – -725 -42 -767

Arvonalentumiset -7 -36 -43 -250 -3 -296

Kirjanpitoarvo tilikauden lopussa

219 12 027 12 246 61 194 4 253 77 693

31.12.2014

Hankintameno 264 12 027 12 291 67 019 4 330 83 640

Kertyneet poistot ja arvonalentumiset

-45 – -45 -5 825 -77 -5 947

Kirjanpitoarvo 219 12 027 12 246 61 194 4 253 77 693

Kommentti

Tässä esimerkkiliitteessä ei esitetä vertailutietoja vuodelta 2013, vaikka IAS 1 edellyttää niiden esittämistä.

146 PwC



Liitetieto – Aineettomat hyödykkeet

Aktivoidut etsintä- ja arviointi-

menot

Aktivoidut kehittämis-

menot

Välisumma – kesken-

eräiset omaisuus-

erät

Tuotan-nossa

käytettävät omaisuus-

erät

Liikearvo Muut Yhteensä

1.1.2014

Hankintameno 5 192 750 5 942 3 412 9 475 545 19 374

Kertyneet poistot ja arvonalentumi-set

-924 – -924 -852 -75 -19 -1 870

Kirjanpitoarvo 4 268 750 5 018 2 560 9 400 526 17 504

1.1.-31.12.2014

Kirjanpitoarvo tilikauden alussa

4 268 750 5 018 2 560 9 400 526 17 504

Valuuttakurssierot 152 8 160 195 423 28 806

Hankinnat 26 32 58 5 – 5 68

Lisäykset 381 8 389 15 – 86 490

Siirrot -548 548 – – – – –

Siirrot tuotantoon – -850 -850 105 – – -745

Vähennykset – -28 -28 -15 – – -43

Poistot – – – -98 – -42 -140

Arvonalentumiset -45 – -45 – -175 -5 -225

Kirjanpitoarvo tilikauden lopussa

4 234 468 4 702 2 767 9 648 598 17 715

31.12.2014

Hankintameno 5 203 468 5 671 3 717 9 898 659 19 945

Kertyneet poistot ja arvonalentumi-set

-969 – -969 -950 -250 -61 -2 230

Kirjanpitoarvo 4 234 468 4 702 2 767 9 648 598 17 715

Mineraalivarantojen etsintään ja arviointiin liittyvät varat ja velat, jotka eivät sisältyneet edellä esitettyihin, ovat seuraavat:

2014 2013

Saamiset yhteisyritysten muilta osapuolilta 25 22

Velat alihankkijoille ja operaattoreille 32 34

Etsintä- ja arviointitoiminnoista aiheutuneet kulut olivat yhteensä 5 900 C (2013: 5 700 C), josta arvonalentumistappioita oli 5 200 C (2013: 4 300 C).

Vuonna 2014 myytiin 16,67 %:n omistusosuus tutkimusvaiheessa olleesta merenalaisesta esiintymästä ”Field X”, josta saatu voitto verojen jälkeen oli 3 000 C (2013: nolla).

Etsintä- ja arviointitoiminnoista johtuvat kassasta maksut olivat yhteensä 41 500 C (2013: 39 500 C). Field X -kentästä omistetun osuuden myynnistä saadut maksut olivat 8 000 C (2013: nolla).

Kommentti

Tässä esimerkkiliitteessä ei esitetä vertailutietoja vuodelta 2013, vaikka IAS 1 edellyttää niiden esittämistä.




4. Vuokrasopimukset – vuokralle antajan kirjanpito 17p4 Vuokrasopimuksella tarkoitetaan sopimusta, jonka mukaan vuokralle antaja antaa

vuokralle ottajalle oikeuden käyttää omaisuuserää sovitun ajan maksua tai toistuvia maksusuorituksia vastaan.

Liitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

1p119 Kun omaisuuseriä annetaan vuokralle rahoitusleasingsopimuksella, vuokrien nykyarvo kirjataan saamiseksi. Bruttosaamisen ja nykyarvon erotus kirjataan kertymättömäksi rahoitustuotoksi.

Menetelmää, jolla tuotot jaksotetaan eri tilikausille, nimitetään “aktuaarimenetelmäksi” (”actuarial method”). Sen mukaan vuokrat jaetaan rahoitustuottoon ja pääoman takaisinmaksuun siten, että rahoitustuotto kuvastaa yhtä suurena pysyvää tuottoastetta vuokralle antajan nettosijoitukselle.

17p49 Kun omaisuuseriä annetaan vuokralle muulla vuokrasopimuksella, omaisuuserä esitetään taseessa luonteensa mukaisesti.

17p50 Vuokratuotot kirjataan tasaerinä vuokra-ajan kuluessa.

Kommentit

Vuokrasopimuksista on esitettävä seuraavia liitetietoja.:(a) seuraavien erien välinen täsmäytyslaskelma: bruttosijoitus vuokrasopimukseen

ja saatavien vähimmäisvuokrien nykyarvo raportointikauden päättymispäivänä. Lisäksi esitetään bruttosijoitus vuokrasopimukseen ja saatavien vähimmäisvuok-rien nykyarvo raportointikauden päättyessä kultakin seuraavalta ajanjaksolta: (i) yhden vuoden kuluessa;(ii) yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle viiden vuoden kuluttua; ja(iii) yli viiden vuoden kuluttua;

(b) kertymätön rahoitustuotto;(c) vuokralle antajan hyväksi tulevat takaamattomat jäännösarvot;(d) saamatta jäävistä vähimmäisvuokrasaamisista kirjattu vähennyserä;(e) kaudella tuloutetut muuttuvat vuokrat;(f) yleinen kuvaus vuokralle antajan olennaisista vuokrausjärjestelyistä.

Liitetieto – Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet

Ajoneuvojen ja koneiden ryhmään sisältyy kolmansille osapuolille muilla vuokrasopimuksilla vuokralle annettuja omaisuuseriä, joiden kirjanpitoarvo on seuraava:

2014 201317p57 Hankintameno 70 234 83 824

Kertyneet poistot 1.1. -14 818 -9 800

Tilikauden poistot -5 058 -3 700


Liitetieto – Myyntisaamiset ja muut saamiset2014 2013

1p78(b) Pitkäaikaiset saamiset17p47(a) Rahoitusleasing – bruttosaamiset 1 810 63017p47(b) Kertymätön rahoitustuotto -222 -96

1 588 532

148 PwC



1p78(b) Lyhytaikaiset saamiset17p47(a) Rahoitusleasing – bruttosaamiset 1 336 31617p47(b) Kertymätön rahoitustuotto -140 -38

1 196 278

1p78(b) Rahoitusleasingsopimuksista johtuvien bruttosaamisten erääntymis-ajat:

17p47(a) – 1 vuoden kuluessa 1 336 316

– Yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle 5 vuoden kuluttua 1 810 630

– Yli 5 vuoden kuluttua – –

3 146 946

1 p78(b), 17p47(b)

Kertymätön rahoitustuotto rahoitusleasingsopimuksista -362 -136

Nettosijoitus rahoitusleasingsopimuksiin 2 784 810

1p78(b) Nettosijoitus rahoitusleasingsopimuksiin jakautuu erääntymisajan mukaan seuraavasti:

17p47(a) – 1 vuoden kuluessa 1 196 278

– Yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle 5 vuoden kuluttua 1 588 532

– Yli 5 vuoden kuluttua – –

2 784 810

Liitetieto – Muut vuokrasopimuset

17p56(a) Muihin vuokrasopimuksiin liittyvät vuokrasaamiset – konserni vuokralle antajana

Ei purettavissa olevien vuokrasopimusten mukaan saatavat vähimmäisvuokrat jakautuvat erääntymisajan mukaan seuraavasti:

2014 2013

– 1 vuoden kuluessa 12 920 12 920

– Yhtä vuotta pidemmän ajan ja alle 5 vuoden kuluttua 14 800 41 800

– Yli 5 vuoden kuluttua 840 10 840

55 560 65 560

17p56(b) Muuttuvia vuokria sisältyi tuloslaskelmaan 235 C (2013: 40 C).

17p56(c) Yhtiö on antanut ajoneuvoja vuokralle erilaisilla sopimuksilla, jotka päättyvät v. 2014–2018. Sopimuksiin ei sisälly uudistamisoptiota.




5. Julkiset avustuksetLiitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

Julkiset avustukset

20p39(a), p12 Julkiset avustukset kirjataan käypään arvoon, kun avustuksen saaminen ja kaikkien siihen liittyvien ehtojen täyttyminen on kohtuullisen varmaa.

Menoihin liittyvät avustukset kirjataan tuloennakoksi ja tuloutetaan silloin, kun menot, joita avustukset on tarkoitettu kattamaan, toteutuvat.

Aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin liittyvät julkiset avustukset kirjataan pitkäaikaisiin velkoihin tuloennakoksi ja tuloutetaan tasaerinä asianomaisten omaisuuserien taloudellisen vaikutusajan kuluessa.

Liitetieto: Muut liiketoiminnan tappiot(-)/voitot

20p39(b-c) Konserni on saanut ja tulouttanut tilikaudella julkisen avustuksen 100 C (2013: nolla) korvauksena edellisenä vuonna sattuneen tulvan aiheuttamista vahingoista. Avustuksen ehtona on, ettei konsernin keskimääräinen henkilöstöluku saa vähentyä seuraavien kolmen vuoden aikana.

Konserni hyötyy julkisesta tuesta, joka koskee Britanniassa valmistettujen tuotteiden myynnin edistämistä kansainvälisillä markkinoilla. Tuki sisältää valtion eri yksikköjen antamia maksuttomia markkinatutkimus- ja muita vastaavia palveluja.

6. Tulouttaminen: moniosaiset järjestelyt

Liitetieto: Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

Konserni tarjoaa asiakkailleen järjestelyjä, joiden mukaan asiakas voi ostaa henkilökohtaisen tietokoneen yhteydessä kaksivuotisen palvelusopimuksen. Tällaisista moniosaisista järjestelyistä saatava tulo jaetaan järjestelyn osien kesken niiden käypien arvojen suhteessa. Kunkin osan käypä arvo määritetään sen perusteella, mikä olisi niiden senhetkinen markkinahinta erikseen myytäessä. Tietokoneeseen liittyvä myyntitulo kirjataan, kun tietokoneeseen liittyvät riskit ja edut ovat siirtyneet asiakkaalle, mikä tapahtuu toimitushetkellä. Palvelusopimuksen osuuteen liittyvä tulo jaksotetaan sopimuksen voimassaoloajalle.

7. Kanta-asiakasohjelma

Liitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaate

Konsernilla on kanta-asiakasohjelma, jonka mukaan asiakkaille kertyy ostoksista pisteitä, joiden perusteella he saavat alennuksia tulevista ostoistaan. Etupisteet kirjataan myyntitapahtuman yhteydessä erilliseksi komponentiksi kohdistamalla saadun vastikkeen käypä arvo etupisteille ja myyntitapahtuman muille osille, jolloin etupisteet kirjataan tuloennakoksi niiden käypään arvoon. Etupisteiden osuus tuloutetaan, kun etu käytetään. Etupisteiden käypää arvoa arvioitaessa se osa etupisteistä, jota asiakkaiden ei odoteta käyttävän, vähennetään etupisteiden käyvästä arvosta. Etupisteet on käytettävä 12 kuukauden kuluessa myyntitapahtumasta.

150 PwC



Liitetieto – Lyhytaikaiset velat – muut velat2014 2013

Tuloennakot: kanta-asiakasohjelmat 395 370

8. MyyntioptiojärjestelytLiitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaate

Mahdolliset käteismaksut, jotka liittyvät konsernin liikkeeseen laskemiin, tytäryritysten osakkeita koskeviin myyntioptioihin, käsitellään rahoitusvelkoina, kun tällaiset optiot voidaan toteuttaa ainoastaan vaihtamalla kiinteä määrä käteisvaroja tai muita rahoitusvaroja kiinteään lukumäärään tytäryrityksen osakkeita. Määrä, joka voi tulla maksettavaksi option toteutuksen yhteydessä, kirjataan alun perin lainoihin käypään arvoon, ja vastaava määrä veloitetaan suoraan omasta pääomasta. Omaan pääomaan kirjattava määrä esitetään erikseen määräysvallatonta osuutta koskevina asetettuina myyntioptioina konsernitilinpäätökseen yhdisteltyjä tytäryrityksiä koskevien määräysvallattomien omistajien osuuksien yhteydessä.

Tällaisten myyntioptioiden asettamisesta aiheutuvat menot määritetään option käyvän arvon ja mahdollisesti saatavan vastikkeen erotuksena ja kirjataan rahoituskuluiksi. Myöhemmin optiot arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmää käyttäen, jolloin velka saadaan vastaamaan määrää, joka olisi maksettava, kun option toteuttamisaika alkaa. Tästä syntyvä kulu kirjataan rahoituskuluksi. Jos optiota ei toteuteta, velka kirjataan pois taseesta, ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu.

9. Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen – luopuminen ulkomaisesta yksiköstä kokonaan tai osaksi

Liitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaate

21p48, 48A-C Kun luovutaan ulkomaisesta yksiköstä (ts. kun kyseessä on luopuminen konsernilla ulkomaisessa yksikössä olevasta osuudesta kokonaisuudessaan, määräysvallan menettämiseen johtava luopuminen tytäryrityksestä, johon kuuluu ulkomainen yksikkö, yhteisen määräysvallan menettämiseen johtava luopuminen yhteisessä määräysvallassa olevasta yksiköstä, johon kuuluu ulkomainen yksikkö, tai huomattavan vaikutusvallan menettämiseen johtava luopuminen osakkuusyrityksestä, johon kuuluu ulkomainen yksikkö), kaikki kyseistä yksikköä koskevat omaan pääomaan kertyneet yhtiön osakkeenomistajille kuuluvat muuntoerot siirretään tulosvaikutteisiksi.

Jos kyseessä on osittainen luopuminen, jonka seurauksena konserni ei menetä määräysvaltaa ulko-maisen yksikön sisältävässä tytäryrityksessä, suhteellinen osuus kertyneistä muuntoeroista siirretään määräysvallattomille omistajille, eikä sitä kirjata tulosvaikutteisesti. Kaikissa muissa osittaisissa luopumisissa (ts. kun kyseessä on luopuminen konsernilla osakkuus- tai yhteisyrityksissä olevasta osuudesta siten, ettei konserni menetä huomattavaa vaikutusvaltaa tai yhteistä määräysvaltaa), suhteellinen osuus kertyneistä muuntoeroista siirretään tulosvaikutteiseksi.

10 Osakeperusteiset maksut – muutokset ja peruutukset Liitetieto – Tilinpäätöksen laatimisperiaate

IFRS2p27 Jos omana pääomana suoritettavien palkitsemisjärjestelyjen ehtoja muutetaan, kirjataan vähintään sen suuruinen kulu kuin jos ehtoja ei olisi muutettu. Lisäkulua kirjataan, jos muutos kasvattaa osakeperusteista maksua koskevan järjestelyn koko käypää arvoa tai jos se muutoin on työntekijän kannalta edullinen muutospäivänä määritettynä.




IFRS2p28(a),(c) Jos omana pääomana suoritettava palkitsemisjärjestely peruutetaan, sitä käsitellään ikään kuin siihen olisi syntynyt oikeus peruuttamispäivänä, ja mahdolliset vielä kirjaamattomat kulut kirjataan välittömästi. Jos sen tilalle kuitenkin tehdään uusi järjestely, jonka todetaan sen myöntämispäivänä olevan korvaava järjestely, peruutettua ja uutta palkitsemisjärjestelyä käsitellään alkuperäisen järjestelyn muutoksina edellisessä kappaleessa kuvatulla tavalla.

Jos omana pääomana suoritettava palkitsemisjärjestely raukeaa, kun oikeuden syntymisehdot (muut kuin markkinaperusteiset ehdot) eivät ole täyttyneet, vielä kirjaamatonta kulua käsitellään ikään kuin sitä ei koskaan olisi syntynyt. Samalla tällaiseen peruutettuun järjestelyyn liittyen aiemmin kirjatut kulut peruutetaan kirjanpidosta raukeamishetken tilanteen mukaisesti.

Ulkona olevien optioiden mahdollinen laimentava vaikutus otetaan huomioon lisälaimennuksena osakekohtaista tulosta laskettaessa.

152 PwC


Liite IV Uudet standardit ja standardien muutokset


Tässä liitteessä esitetään yksityiskohtaiset tiedot (a) uusista standardeista ja standardien muutoksista, joita sovelletaan ensimmäisen kerran 1.1.2014 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla ja (b) myöhemmin voimaan tulevista vaatimuksista – ts. uusista standardeista ja standardien muutoksista, jotka on julkaistu mutta tulevat voimaan myöhemmin kuin 1.1.2014.

Uudet standardit ja standardien muutokset

Seuraava luettelo sisältää standardit ja tulkinnat, jotka on julkaistu ja joita sovelletaan 1.1.2014 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla

Aihe Keskeiset vaatimukset Voimaantulo

Sijoitusyhteisöjen konsolidointia koskeva muutos IFRS 10:een ja 12:een sekä IAS 27:ään.

Nämä muutokset tarkoittavat, että monet rahastot ja vastaavat yritykset vapautetaan useimpien tytäryritystensä yhdistelemisestä konsernitilin-päätökseen. Sen sijaan tytäryritykset arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti. Vapautus koskee yrityksiä, jotka ovat ”sijoitusyhtei-sön” määritelmän mukaisia ja joilla on tietyt ominaispiirteet. IFRS 12:een on lisätty sijoitusyhteisöjä koskevia liitetietovaatimuksia.

1.1.2014

Varojen ja velkojen netottamista koskeva muutos IAS 32:een ”Rahoitusinstrumentit: esittämistapa”

Muutokset liittyvät IAS 32:n soveltamisohjeeseen. Niissä selkeytetään joitakin vaatimuksia, jotka koskevat rahoitusvarojen ja -velkojen vähentämistä toisistaan taseessa.

1.1.2014

Kerrytettävissä olevasta rahamääräs-tä esitettäviä tietoja koskeva muutos IAS 36:een ”Omaisuuseri-en arvon alentuminen”

Muutos koskee kerrytettävissä olevaa rahamäärää koskevia tietoja, jotka on esitettävä arvoltaan alentuneista omaisuuseristä, jos niiden arvo perustuu käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla.

1.1.2014

Johdannaisten uudistamista koskeva muutos IAS 39:ään ”Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostaminen

Muutos tuo helpotuksen, jonka mukaan suojauslaskentaa voidaan tiettyjen kriteerien täyttyessä jatkaa, kun johdannaissopimuksen uudeksi osapuoleksi tulee keskusvastapuoli.

1.1.2014

IFRIC 21 Julkiset maksut

Tulkinta koskee standardia IAS 37 ”Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat”. IAS 37:ssä esitetään velan kirjaamiskriteerit. Yksi niistä on vaatimus siitä, että yrityksellä on olemassa oleva velvoite, joka on seurausta aikaisemmasta tapahtumasta (velvoitteen synnyttävä tapahtuma). Tulkinnassa selvennetään, että julkisen maksun osalta tämä velvoitteen synnyttävä tapahtuma on se laissa määrätty toiminta, jonka perusteella maksun suorittamisvelvollisuus määräytyy.

1.1.2014




Myöhemmin voimaan tulevat vaatimukset

Seuraavassa esitetään luettelo standardeista ja tulkinnoista, jotka on julkaistu mutta tulevat voimaan myöhemmin kuin 1.1.2014.

Aihe Keskeiset vaatimukset Voimaantulo

Vuosittaiset parannukset 2012

Nämä vuosittaiset parannukset sisältyvät 2010-2012 -pakettiin. Ne sisältävät muutoksia seuraaviin standardeihin: �� IFRS 2 ”Osakeperusteiset maksut”: Selkeytetään ”oikeuden

syntymisehdon määritelmää ja määritellään erikseen ”tulokseen perustuva ehto” ja ”palvelun suorittamista koskeva ehto”.

�� IFRS 3 ”Liiketoimintojen yhdistäminen”: Selvennetään, että ehdollisen vastikkeen suorittamista koskeva velvoite, joka on rahoitusinstrumentin määritelmän mukainen, luokitellaan rahoitusvelaksi tai omaksi pääomaksi IAS 32:een ”Rahoitus-instrumentit: esittämistapa” sisältyvien määritelmien mukaisesti. Lisäksi siinä selvennetään, että kaikki ehdolliset vastikkeet, jotka eivät ole omaa pääomaa, arvostetaan käypään arvoon jokaisena raportointipäivänä ja käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvai-kutteisesti.

�� IFRS 8 ”Toimintasegmentit”: Lisätään vaatimus siitä, että tilin-päätöksessä on esitettävä tietoja johdon tekemistä harkintaan perustuvista ratkaisuista toimintasegmenttejä yhdistettäessä. Lisäksi on esitettävä segmenttien varojen ja koko yhteisön varo-jen välinen täsmäytyslaskelma, jos esitetään segmenttikohtaisia varoja.

�� IFRS 13 ”Käyvän arvon määrittäminen”: Muutetaan johtopäätös-ten perusteluja selventämällä, ettei ollut tarkoitus kieltää lyhytai-kaisten saamisten ja velkojen arvostamista laskuun perustuen, jos diskonttauksen vaikutus on vähäinen.

�� IAS 16 ”Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet” ja IAS 38 ”Ai-neettomat hyödykkeet”: Selvennetään, kuinka bruttomääräistä kirjanpitoarvoa ja kertyneitä poistoja käsitellään, jos sovelletaan uudelleenarvostusmallia.

�� IAS 24 ”Lähipiiriä koskevat tiedot tilinpäätöksessä”: Lähipiiriin luetaan myös yhteisö, joka tuottaa raportoivalle yhteisölle tai sen emoyritykselle johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koske-via palveluja (”johtamispalveluja tuottava yhteisö”). Raportoivalta yhteisöltä veloitetut määrät on ilmoitettava.

1.7.2014


Nämä vuosittaiset parannukset sisältyvät 2011–2013 -pakettiin. Ne sisältävät muutoksia seuraaviin standardeihin:�� IFRS 1 ”Ensimmäinen IFRS-standardien käyttöönotto”: Johto-

päätösten perusteluja muutetaan sen selventämiseksi, että jos uusi standardi on sovellettavissa ennenaikaisesti mutta sitä ei vielä ole pakko soveltaa, ensilaatija voi soveltaa joko uutta tai vanhaa standardia, kunhan sitä sovelletaan kaikkiin esitettäviin kausiin.

�� IFRS 3 ”Liiketoimintojen yhdistäminen”. Muutoksella selvenne-tään, ettei IFRS 3:a sovelleta IFRS 11 mukaisten yhteisyrityksen muodostamiseen.

�� IFRS 13 ”Käyvän arvon määrittäminen”. Standardia muutetaan selventämällä, että siihen sisältyvä portfolio-poikkeus koskee kaikkia IAS 39:n tai IFRS 9:n soveltamisalaan kuuluvia sopimuk-sia (mukaan lukien muut kuin rahoitukselliset sopimukset).

�� IAS 40 ”Sijoituskiinteistöt”: Selvennetään, että IAS 40 ja IFRS 3 eivät ole toisiaan poissulkevia. IAS 40 auttaa sijoituskiinteistön ja omassa käytössä olevan kiinteistön erottamisessa toisistaan. IFRS 3:n sisältämä ohjeistus pitää ottaa huomioon ratkaista-essa, onko sijoituskiinteistön hankinnassa kyse liiketoimintojen yhdistämisestä.

1.7.2014

154 PwC



Työntekijöiden tai kolmansien osapuolten maksusuorituksia koskeva muutos IAS 19:ään ”Työsuhde-etuudet”

Muutos koskee työntekijöiden tai kolmansien osapuolten maksusuori-tuksia etuuspohjaisiin järjestelyihin ja selkeyttää niiden kirjanpitokäsitte-lyä. Siinä erotetaan toisistaan vain kyseisen kauden työsuoritukseen sidotut maksut ja useamman kuin yhden kauden työsuoritukseen sidotut maksut. Tavoitteena on yksinkertaistaa sellaisten maksujen kirjanpitokäsittelyä, jotka eivät riipu työvuosien määrästä, esimerkiksi työntekijöiden maksusuoritukset, jotka määräytyvät kiinteänä prosenttiosuutena palkasta. Jos yrityksellä on järjestelyjä, joihin suoritettavat maksut vaihtelevat työsuhteen keston mukaan, maksuihin perustuva etuus on kirjattava työntekijöiden koko työssäoloajalle.

1.7.2014

Yhteisestä toiminnosta hankittavan osuuden kirjanpitokäsittelyä koskeva muutos IFRS 11:een ”Yhteisjärjeste-lyt”

Muutoksella annetaan uutta ohjeistusta yhteisyritysosuuden hankinnan kirjanpitokäsittelystä, kun se muodostaa liiketoiminnan. Sijoittajan on tällöin sovellettava samoja periaatteita kuin liiketoimintojen yhdistämi-seen. Muutosta sovelletaan sekä alkuperäisen osuuden että saman yhteisyrityksen lisäosuuden hankintaan. Aiemmin hankittua osuutta ei kuitenkaan arvosteta uudelleen, kun lisäosuuden hankinta johtaa yhteisen määräysvallan syntymiseen.

1.1.2016

Poistoja koskeva muutos IAS 16:een ”Aineelliset käyttöomai-suushyö-dykkeet” ja IAS 38:aan ”Aineettomat hyödykkeet”

Muutoksella selvennetään, että poistojen laskenta tuottoihin perustuvia menetelmiä käyttäen ei ole asianmukaista, koska tuotot, jotka kertyvät omaisuuserän käyttöä sisältävästä toiminnosta, kuvastavat yleensä muita tekijöitä kuin omaisuuserän ilmentämän taloudellisen hyödyn kuluttamista.

Tämä on myös selventänyt, että myyntituottojen ei yleensä katsota olevan asianmukainen perusta määritettäessä aineettoman hyödykkeen ilmentämän taloudellisen hyödyn kuluttamista. Tämä oletus on kumottavissa vain tietyissä tilanteissa. Se voi tapahtua, kun aineeton hyödyke ilmaistaan myyntituottojen määränä tai kun pystytään osoittamaan, että kertyvän tuoton ja taloudellisen hyödyn kuluttamisen välillä on suuri korrelaatio.

1.1.2016

Tuottavia kasveja koskeva muutos IAS 16:een ”Aineelliset käyttöomaisuushyö-dykkeet ja IAS 41:een ”Maatalous”

Muutokset muuttavat tuottavien kasvien, esim. viiniköynnöksen, kumipuiden ja öljypalmujen, kirjanpitokäsittelyä. Tuottavat kasvit on käsiteltävä aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden tapaan, koska niiden toiminta on valmistuksen kaltaista. Muutokset vaikuttavat IAS 16:n soveltamisalaan.

Tuottavien kasvien tuotantoon sovelletaan edelleen IAS 41:tä.

1.1.2016

Sijoittajan ja sen osak-kuus- tai yhteisyrityk-sen välisiä omaisuuserien myyntejä tai niiden antamista panoksena koskeva muutos IFRS 10:een ja IAS 28:aan

Muutos kohdistuu IFRS 10:n ja IAS 28:n väliseen epäjohdonmukaisuu-teen, joka liittyy omaisuuserien myynteihin tai niiden antamiseen panoksena sijoittajan ja sen osakkuus- tai yhteisyrityksen välillä.

Jos liiketoimi koskee liiketoimintaa, voitto tai tappio kirjataan kokonai-suudessaan. Voitto tai tappio kirjataan osittain, jos liiketoimi koskee omaisuuseriä, jotka eivät muodosta liiketoimintaa, vaikka omaisuuserät olisivat tytäryrityksessä.

1.1.2016

Pääomaosuusmene-telmää koskeva muutos IAS 27:ään ”Erillistilinpäätös”

Muutoksella sallitaan, että yritykset soveltavat erillistilinpäätöksessään pääomaosuusmenetelmää tytär-, yhteis- ja osakkuusyrityssijoituksiin.

1.1.2016

IFRS 14 Regulatory deferral accounts

Standardi sallii ensilaatijoiden jatkaa IFRS-standardeihin siirtyessään aiemman tilinpäätösnormiston mukaista menettelyä sääntelyyn liittyvien omaisuuserien kirjaamisessa. Jotta kuitenkin säilytettäisiin vertailukel-poisuus sellaisiin IFRS-standardeja jo soveltaviin yrityksiin nähden, jotka eivät kirjaa tällaisia eriä, hintasääntelyn vaikutus on standardin mukaan esitettävä erillään muista eristä.

1.1.2016





Nämä vuosittaiset parannukset sisältyvät 2012–2014 -pakettiin. Ne sisältävät muutoksia seuraaviin standardeihin:�� IFRS 5 ”Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut

toiminnot”: Muutoksella selvennetään, että kun omaisuuserä (tai luovutettavien erien ryhmä) siirretään myytävänä olevien ryhmästä omistajille jaettavien ryhmään tai päinvastoin, kyseessä ei ole myyntiä tai varojenjakoa koskevan suunnitelman muutos, eikä sitä käsitellä kirjanpidossa sellaisena. Tämä tarkoittaa, ettei omaisuuserää (tai luovutettavien erien ryhmää) ei tarvitse palaut-taa kirjanpidossa sellaiseksi kuin se olisi, jos sitä ei olisi koskaan luokiteltu myytävänä tai omistajille jaettavana olevaksi, pelkästään sillä perusteella, että luovuttamistapa on muuttunut. Muutokseen sisältyy myös selitys siitä, että myyntisuunnitelman muutoksia koskevaa ohjeistusta pitää soveltaa sellaiseen omaisuuserään (tai luovutettavien erien ryhmään), jota ei enää pidetä omistajille jaettavan mutta jota ei siirretä myytävänä olevaksi.

�� IFRS 7 ”Rahoitusinstrumentit: tilinpäätöksessä esitettävät tiedot”: Muutoksia on kaksi: – hoitopalvelusopimukset – Jos yritys siirtää rahoitusvaroihin

kuuluvan erän toiselle osapuolelle sellaisin ehdoin, että siirtäjä voi kirjata sen pois taseestaan, IFRS 7:n mukaan on esitettävä tiedot kaikentyyppisistä siirrettyyn omaisuuserään liittyvistä intresseistä, joita yrityksellä mahdollisesti on säilynyt. Standardi sisältää ohjeistusta siitä, mitä säilyvällä intressillä tarkoitetaan. Muutosta sovelletaan ei-takautuvasti, mutta sitä saa soveltaa myös takautuvasti. IFRS 1 muuttuu tämän seurauksena siten, että sama helpotus myönnetään myös ensilaatijoille.

– osavuositilinpäätös – Muutoksella selvennetään, että lisätietoja, joita vaaditaan muutosasiakirjassa ”IFRS 7 Tilin-päätöksessä esitettävät tiedot – rahoitusvarojen ja -velkojen vähentäminen toisistaan”, ei tarvitse esittää kaikilta osavuosi-jaksoilta, ellei IAS 34 edellytä sitä. Muutos on takautuva.

�� IAS 19 ”Työsuhde-etuudet”: Muutos selventää, että etuus-pohjaisten velvoitteiden diskonttauskorkoa määritettäessä on tärkeää se, missä valuutassa velat määritetään, ei se missä maassa ne syntyvät. Sen arviointi, onko yritysten liikkeeseen laskemille korkealaatuisille joukkovelkakirjalainoille olemassa syvät markkinat, perustuu kyseisen valuutan määräisiin, ei kyseisessä maassa liikkeeseen laskettuihin lainoihin. Vastaavasti jos kyseisen valuutan määräisille yritysten liikkeeseen laskemille korkealaatui-sille joukkovelkakirjalainoille ei ole syviä markkinoita, käytetään kyseisen valuutan määräisiä valtion joukkolainoja. Muutosta sovelletaan takautuvasti mutta vain aikaisimman esitettävän kauden alusta lukien.

�� IAS 34 Osavuosikatsaukset: Muutoksella selvennetään, mitä tarkoitetaan, kun standardissa mainitaan ”muualla osavuosikat-sauksessa esitettävä informaatio”. Lisäksi vaaditaan ristikkäis-viittaukset osavuositilinpäätöksen ja kyseisen informaation välille. Muutos on takautuva

1.7.2016

156 PwC



IFRS 15 Myyntituotot asiakassopimuksista

Kyseessä on uusi, yhteen sovitettu tulouttamista koskeva standardi. Se korvaa IAS 11:n ”Pitkäaikaishankkeet, IAS 18:n ”Tuotot” sekä niihin liittyvät tulkinnat.

Myyntituotot kirjataan, kun asiakas saa määräysvallan tavaraan tai palveluun. Asiakas saa määräysvallan, kun se pystyy ohjaamaan tavaran tai palvelun käyttöä ja saamaan siihen liittyvän hyödyn.

IFRS 15:n perusperiaatteena on, että myyntituotto kirjataan tavalla, joka kuvaa luvattujen tavaroiden tai palvelujen luovuttamista asiakkaalle, ja kirjattava määrä kuvastaa sitä rahamäärää, johon yritys odottaa olevansa oikeutettu kyseisiä tavaroita tai palveluja vastaan. Myyntituotot kirjataan tämän periaatteen mukaisesti seuraavia vaiheita noudattaen:

�� Vaihe 1: tunnistetaan asiakassopimus (tai -sopimukset)�� Vaihe 2: tunnistetaan sopimukseen sisältyvät suoritevelvoitteet�� Vaihe 3: määritetään transaktiohinta�� Vaihe 4: transaktiohinta kohdistetaan sopimukseen sisältyville

suoritevelvoitteille�� Vaihe 5: kirjataan myyntituotto, kun (tai sitä mukaa kuin) suorite-

velvoite täytetään.

IFRS 15 sisältää myös johdonmukaiset liitetietovaati-mukset, joiden tuloksena tilinpäätöksen käyttäjät saavat kattavat tiedot yrityksen asiakassopimuksista aiheutuvien rahavirtojen luonteesta, määrästä, ajoituksesta ja epävarmuudesta.

1.1.2017

IFRS 9 “Rahoitus-instrumentit”

IFRS 9:n kokonainen versio korvaa suurimman osan IAS 39:ään sisältyvästä ohjeistuksesta. Eri arvostusperusteet on säilytetty, mutta niitä on yksinkertaistettu määräämällä rahoitusvaroille kolme pääasiallista arvostusryhmää: jaksotettu hankintameno, käypä arvo muiden laajan tuloksen erien kautta ja käypä arvo tulosvaikutteisesti. Luokittelu riippuu yhteisön liiketoimintamallista ja rahoitusvaroihin kuuluvan erän sopimusperusteisten rahavirtojen ominaispiirteistä. Osakesijoitukset arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti, joskin niitä alun perin kirjanpitoon merkittäessä voidaan tehdä peruuttamaton valinta arvonmuutosten kirjaamisesta muihin laajan tuloksen eriin. IAS 39:n mukainen toteutuneisiin arvonalentumistappioihin perustuva malli korvautuu uudella odotettuihin tappioihin perustuvalla mallilla.

Rahoitusvelkojen luokitteluun ja arvostukseen ei tullut muita muutoksia kuin oman luottoriskin muutosten kirjaaminen muihin laajan tuloksen eriin, kun on kyse käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista veloista.

Suojauksen tehokkuutta koskevat vaatimukset helpottuvat, kun vaatimus täsmällisestä tehokkuustestauksesta poistuu. IFRS 9 edellyttää taloudellista suhdetta suojauskohteen ja suojausinstrumentin välillä ja samaa ”suojausastetta” kuin mitä johto tosiasiallisesti käyttää ris-kienhallinnassa. Dokumentointia vaaditaan edelleen, mutta se poikkeaa IAS 39:n mukaisesta

1.1.2018

Aikaisempi soveltaminen sallittu. Jos yritys valitsee ennenaikaisen soveltamisen, sen on sovellettava kaikkia vaatimuksia samanaikai-sesti.

PwC:n IFRS-työkalut asiakkaidemme käytössä maksutta

IFRS 10 minuutissa Suomenkielinen sähköpostiuutiskirje, joka kertoo tiiviissä muodossa ajankohtaisista liiketoiminnallesi tärkeistä IFRS-aiheista.

IFRS News Kerran kuussa ilmestyvä englanninkielinen uutislehti, jonka painopisteenä ovat IASB:n ja IFRICin ajankohtaiset teemat tiivistetyssä muodossa. IFRS News keskittyy IASB:n esityksien ja uusien standardien vaikutuksiin yrityksille.

IFRS In depth and practical guides

Englanninkielisiä tiedotteita, jotka tiivistävät viimeisimmän IASB:n tai IFRICin julkaiseman standardin tai tulkinnan muutoksen PwC:n tuottaman käytännön näkökulman kera.

IFRS-aamiais- tilaisuudet ja tietoiskut

PwC:n IFRS-asiantuntijat kutsuvat asiakkaitamme IFRS tietoiskuihin, joissa käymme läpi tiivistetysti ajankohtaisia IFRS-muutoksia&aihealueita ja niiden käytännön vaikutuksia.

PwC:n IFRS- julkaisut ja IFRS-blogit

Käytössänne on laaja valikoima PwC:n IFRS-julkaisuja eri toimialoilta sekä PwC:n asiantuntijoiden julkaisemia blogi-kirjoituksia.

Maksulliset IFRS-työkalut ja palvelut

PwC Inform -sähköinen kirjasto

Kattava IFRS-raportoinnin sähköinen kirjasto sisältää kaikki standardit ja tulkinnat sekä PwC:n kirjallisuuden aiheesta, mm. Manual of Accounting -kirjan sähköisenä. Mukana on lukuisia esimerkkejä standardien soveltamisesta käytännössä. Informin sisältöä päivitetään jatkuvasti. Sen avulla saat kaiken ajantasaisen tiedon kätevästi ja nopeasti. Tutustu Informiin ja kokeile sitä ilmaiseksi 30 päivän ajan.

IFRS-koulutus PwC:n IFRS-asiantuntijat suunnittelevat juuri yrityksenne tarpeita vastaavan koulutuksen yhteistyössä teidän kanssanne. Näin varmistat, että IFRS-koulutuksemme auttaa päivittä-mään ja syventämään osaamistanne IFRS-raportoinnissa juuri niillä osa-alueilla, jotka ovat yhtiönne toiminnan kannalta olennaisia. IFRS koulutuksia voidaan toteuttaa kolmella tasolla: IFRS Basic, IFRS Advanced ja IFRS Update.

Manual of Accounting (kirja)

PwC ketjun tuottama IFRS-laskentamanuaali, joka auttaa käytännönläheisellä tavalla ymmärtämään voimassaolevien IFRS-standardien soveltamista. Julkaisu päivitetään vuosittain vastaamaan standardeissa tapahtuvia muutoksia.

Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös2014

Tämä julkaisu sisältää teollisuutta sekä tukku- ja vähittäiskauppaa harjoittavan kuvitteellisen yrityksen (IFRS GAAP plc) esimerkinomaisen konsernitilinpäätöksen, joka on laadittu IFRS-standardien mukaisesti. Esimerkkiyritys IFRS GAAP plc ei ole IFRS-tilinpäätöksen ensilaatija.

Tämä julkaisu perustuu IFRS-standardien ja tulkintojen sisältämiin vaatimuksiin, jotka ovat voimassa 1.1.2014 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla. Alueet, joilla esittämistapa on muuttunut merkittävästi vuoteen 2013 verrattuna, on esitetty harmaalla pohjalla. Merkittävät muutokset koskevat IFRS 7:n mukaisia tietoja toisistaan vähennetyistä rahoitusvaroista ja veloista sekä IAS 36:n mukaisia parannettuja liitetietovaatimuksia. Standardin liitteissä esitetään myös esimerkkejä seuraavista aihealueista:

• Rahavirtalaskelman ja laajan tuloslaskelman vaihtoehtoinen esittämistapa

• Biologiset hyödykkeet

• Öljyn ja kaasun etsintään liittyvät omaisuuserät

• Voimaan tulleet ja myöhemmin voimaan tulevat uudet vaatimukset.

Sisäkannessa on esimerkkejä muista IFRS-julkaisuista.

PricewaterhouseCoopers Oy, PL 1015 (Itämerentori 2), 00101 Helsinki. Puhelin 020 787 7000.

PwC auttaa yrityksiä kasvamaan, toimimaan tehokkaasti ja raportoimaan luotettavasti. Apunasi on Suomessa yli 800 asiantuntijaa ympäri maan. Olemme sitoutuneita tuottamaan laadukasta palvelua liikkeenjohdon konsultoinnin, yritysjärjestelyiden, veroneuvonnan, tilintarkastuksen ja muun varmen-nuksen alueilla. Tavoitteenamme on luoda kestävää menestystä. Ota yhteyttä tai lue lisää: www.pwc.fi.

PwC toimii 157 maassa yli 195 000 asiantuntijan voimin. Nimi PwC viittaa PwC-ketjuun ja/tai yhteen tai useampaan sen jäsenyritykseen, joista jokainen on oma itsenäinen yhtiö. Lisää tietoa: www.pwc.com/structure.

2014 - PwC Suomi · PDF fileastuvat voimaan 1.7.2014 jälkeen alkavilta tilikausilta. IFRS...

Documents

Transcript of 2014 - PwC Suomi · PDF fileastuvat voimaan 1.7.2014 jälkeen alkavilta tilikausilta. IFRS...