SUMAR · 2014-12-22 · 2 Supliment legislativ martie 2014 2Act norAmaAo 2i2vrn atinmvrM...
Transcript of SUMAR · 2014-12-22 · 2 Supliment legislativ martie 2014 2Act norAmaAo 2i2vrn atinmvrM...
martie 2014
SUMARn LISTAprincipaleloractenormativeprivindactivitateafinanciar-contabilã apãruteînlunafebruarie2014.............................................................................................................................. 2
n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.123din29ianuarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionale deAdministrareFiscalănr.1.950/2012privindaprobareamodeluluişiconţinutuluiformularelorutilizate pentrudeclarareaimpozitelorşitaxelorcuregimdestabilireprinautoimpuneresaureţinerelasursă (Monitorul Oficial nr. 87 din 4 februarie 2014)..................................................................................................... 3
n ORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEŞIALMINISTRULUIDELEGATPENTRUBUGET nr.136din5februarie2014pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindutilizarea şicompletareaordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM) (Monitorul Oficial nr. 91 din 5 februarie 2014)..................................................................................................... 3
n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.117din28ianuarie2014pentruaprobareaformularului„Deciziedeimpunere privindplăţileanticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătate pentruvenituriledincedareafolosinţeibunurilor” (Monitorul Oficial nr. 103 din 11 februarie 2014)................................................................................................. 6
n HOTĂRÂREAGUVERNULUInr.77din5februarie2014pentrumodificareaşicompletarea NormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal, aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004 (Monitorul Oficial nr. 108 din 12 februarie 2014)................................................................................................. 6
n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.223din10februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionale deAdministrareFiscalănr.1.294/2007privindimpozitele,contribuţiileşialtesume reprezentândcreanţefiscale,careseplătescdecontribuabiliîntr-uncontunic (Monitorul Oficial nr. 114 din 17 februarie 2014)............................................................................................... 24
n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.235din13februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionale deAdministrareFiscalănr.3.331/2013pentruaprobareaProceduriidemodificare,dinoficiu, avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumşiamodeluluişiconţinutuluiunorformulare (Monitorul Oficial nr. 133 din 24 februarie 2014)............................................................................................... 30
n ORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEnr.256din18februarie2014privindindicele preţurilordeconsumutilizatpentruactualizareaplăţiloranticipateîncontulimpozituluipeprofitanual (Monitorul Oficial nr. 135 din 25 februarie 2014)............................................................................................... 32
2 Suplimentlegislativ martie2014
LISTA PRINCIPALELOR ACTE NORMATIVE PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILÃAPÃRUTE ÎN LUNA FEBRUARIE 2014
Act normativ
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.127din29ianuarie2014pentruaprobareaInstrucţiunilorprivindaplicareaproceduriideanga-jarearăspunderiisolidarereglementatededispoziţiileart.27şi28dinOrdonanţaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurăfiscală
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.123din29ianuarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.1.950/2012privindaprobareamodeluluişiconţinutuluiformularelorutilizatepentrudeclarareaimpozitelorşitaxelorcuregimdestabilireprinautoimpuneresaureţinerelasursă
lORDINULMINISTRULUIDELEGATPENTRUBUGETnr.116din30ianuarie2014pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindîntocmireaşidepunereasituaţiilorfinanciarealeinstituţiilorpublicela31decembrie2013
lORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEŞIALMINISTRULUIDELEGATPENTRUBUGETnr.136din5februarie2014pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindutili-zareaşicompletareaordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM)
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.200din5februarie2014privindmodificareaanexeilaOrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.2.211/2013pentruaprobareacompetenţeiteritorialedeadministrare
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.117din28ianuarie2014pentruaprobareaformularului„Deciziedeimpunereprivindplăţileanticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatepentruvenituriledincedareafolosinţeibunurilor”
lHOTĂRÂREAGUVERNULUInr.77din5februarie2014pentrumodificareaşicompletareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004
lORDONANŢAGUVERNULUInr.129/2000privindformareaprofesionalăaadulţilor,repu-ORDONANŢAGUVERNULUInr.129/2000privindformareaprofesionalăaadulţilor,repu-blicată
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.223din10februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.1.294/2007privindimpozitele,contribuţiileşialtesumereprezentândcreanţefiscale,careseplătescdecontribuabiliîntr-uncontunic
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.235din13februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.3.331/2013pentruaprobareaProceduriidemodificare,dinoficiu,avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumşiamodeluluişiconţinutuluiunorformulare
lORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEnr.256din18februarie2014privindindi-ORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEnr.256din18februarie2014privindindi-celepreţurilordeconsumutilizatpentruactualizareaplăţiloranticipateîncontulimpozituluipeprofitanual
l LEGEAnr.135/2007privindarhivareadocumentelorînformăelectronică,republicată
lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.225din10februarie2014privindmodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.5/2010pentruaprobareaProceduriidesoluţionareacererilorderam-bursareataxeipevaloareaadăugatăformulatedecătrepersoaneimpozabileneînregistrateînscopurideTVAînRomânia,stabiliteînafaraComunităţii
lORDONANŢADEURGENŢĂAGUVERNULUInr.8din26februarie2014pentrumodifi-careaşicompletareaunoractenormativeşialtemăsurifiscal-bugetare
lORDONANŢADEURGENŢĂAGUVERNULUInr.9din26februarie2014pentruaprobareaunormăsurideeficientizareasistemuluidegestionareainstrumentelorstructurale
Monitor Oficial
85/04.02.2014
87/04.02.2014
88/04.02.2014
91/05.02.2014
102/11.02.2014
103/11.02.2014
108/12.02.2014
110/13.02.2014
114/17.02.2014
133/24.02.2014
135/25.02.2014
138/25.02.2014
149/28.02.2014
151/28.02.2014
3 martie2014 Suplimentlegislativ
ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 123 din 29 ianuarie 2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului şi conţinutuluiformularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reţinere la sursă(Monitorul Oficial nr. 87 din 4 februarie 2014)
Art. I.–OrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.1.950/2012privindaproba-reamodeluluişiconţinutuluiformularelorutilizatepentrudeclarareaimpozitelorşitaxelorcuregimdestabilireprinautoimpuneresaureţinerelasursă,publicatînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.887din27decembrie2012,cumodificărileşicompletărileulterioare,semodi-ficădupăcumurmează:
1. Anexanr.4„Decontprivindaccizele”,cod14.13.01.03,semodificăşiseînlocuieştecuanexanr.1laprezentulordin.
2. Anexanr.6„Instrucţiunidecompletareaformula-rului100«Declaraţieprivindobligaţiiledeplatălabugetuldestat»,cod14.13.01.99/bs”semodificăşiseînlocuieştecuanexanr.2laprezentulordin.
3. Anexanr.11„Nomenclatorulobligaţiilordeplatălabugetuldestat”semodificăşiseînlocuieştecuanexanr.3laprezentulordin.
Art. II.–Anexelenr.1-3facparteintegrantădinprezentulordin.
Art. III.–(1)Prevederileart.Ipct.1seaplicăîn-cepândcudeclarareaobligaţiiloranualeaferenteanuluifiscal2013.
(2)Prevederileart.Ipct.2şi3seaplicăpentrude-clarareaimpozitelorşitaxelordatorateîncepândcu1ia-nuarie2014.
Art. IV.–Direcţiageneralăproceduripentruadmi-nistrareaveniturilor,Direcţiageneralădereglementareacolectăriicreanţelorbugetare,Direcţiageneralădetehno-logiainformaţiei,Direcţiageneralădeadministrareamari-lorcontribuabili,direcţiilegeneraleregionalealefinanţelorpublice,precumşi,dupăcaz,direcţiiledespecialitatedincadrulAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalăvorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.
Art. V.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI.
ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE ŞI AL MINISTRULUI DELEGAT PENTRU BUGETnr. 136 din 5 februarie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind utilizarea
şi completarea ordinului de plată salarii multiplu (OPTM)(Monitorul Oficial nr. 91 din 5 februarie 2014)
Art. 1.–SeaprobăNormelemetodologiceprivindutilizareaşicompletareaordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM),cuprinseînanexacarefaceparteintegrantădinprezentulordin.
Art. 2.–Direcţiageneralătrezorerieşicontabilitatepublică,direcţiilegeneraleregionalealefinanţelorpubliceşiunităţiledinstructuraacestoravorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.
Art. 3.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI.
ANEXĂ
NORME METODOLOGICEprivind utilizarea şi completarea ordinului de plată salarii multiplu (OPTM)
Art.1.–(1)Formularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”esteuninstrumentdeplatăcarepoatefiutilizatcavariantăalternativălaordinuldeplatăpentruTrezoreriaStatului(OPT),aprobatprinOrdinulministruluifinanţelor
publicenr.246/2005pentruaprobareaNormelormetodo-logiceprivindutilizareaşicompletareaordinuluideplatăpentruTrezoreriaStatului(OPT),cumodificărileşicomple-tărileulterioare,decătreunităţiledeînvăţământprevăzute
4 Suplimentlegislativ martie2014
laart.1dinOrdinulministruluieducaţiei,cercetării,tinere-tuluişisportului,alministruluiadministraţieişiinternelorşialministruluifinanţelorpublicenr.4.576/230/2.445/2011privindvalidareafluxurilorfinanciarepentrucheltuieliledepersonalînînvăţământulpreuniversitardestat,cumo-dificărileulterioare,denumiteîncontinuareunităţi de învăţământ,înrelaţiacuunităţileteritorialealeTrezorerieiStatului,pentruefectuareadeplăţidinconturiledecheltu-ielibugetareaferentetitlului„Cheltuielidepersonal”.
(2)Formularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”segenereazăcuajutorulaplicaţieiinformaticeEDUSAL.
Art.2.–(1)Ordinuldeplatăsalariimultiplu(OPTM)secompleteazădeunităţiledeînvăţământîndouăexem-plare,dincareexemplarulnr.2rămânelaunitateadeîn-văţământ,iarexemplarulnr.1sedepunelaunităţileterito-rialealeTrezorerieiStatuluilacareacesteaîşiauconturiledeschise.
(2)Exemplarulnr.2alordinuluideplatăsalariimul-tiplu(OPTM)reţinutdeplătitorconstituiedocumentjus-tificativpentruînregistrareaoperaţiunilorîncontabilitate,numaiîmpreunăcuextrasuldeconteliberatdeunitateateritorialăaTrezorerieiStatului.Răspundereapentrusitua-ţiileîncaredateleînscriseînceledouăexemplarealeor-dinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM)întocmitpesuporthârtiesuntdiferiterevineexclusivunităţiideînvăţământ.
(3)UnitateateritorialăaTrezorerieiStatuluiarerăs-pundereapreluăriiinformaţiilordinordinuldeplatăsalariimultiplu(OPTM)înformatelectronicînconformitatecuexemplarulnr.1depusdecătreunitateadeînvăţământ.
Art.3.–Elementeledinformularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”secompleteazăastfel:
a)înrubrica„NUMĂR”seînscrienumărulordinuluideplatămultipluatribuitdecătreplătitor,carecuprindemaximum10caracterealfanumerice,astfel:caracterele1-4suntcompletateînmodobligatoriucu„OPTM”,iarca-racterele5-10suntalfanumericeşiseatribuiedeplătitor;
b)înrubrica„DATA”seînscriedataordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM)carecoincidecudatadebi-tăriicontuluiplătitorului(zi/lună/an);exemplu:pentrudatadebităriicontului5februarie2014seînscrie„05.02.2014”;
c)înrubrica„PLĂTIŢI”seînscriesumatotalădeplatăreprezentândtotalulsumelordincoloana„Suma”dinformular,încifre;cifrelesealiniazădeladreaptalastânga;
d)înrubrica„LEI,adică”seînscrie,fărăpauzăîntrecuvinte,sumaînlitere;
e)înrubrica„PLĂTITOR”seînscriedenumireaplă-titorului;
f)înrubrica„CIF”seînscriecoduldeidentificarefiscalăalplătitorului;
g)rubrica„CODANGAJAMENT”secompleteazăcucodificărilegeneratedeaplicaţiainformaticădecontrolalangajamentelorbugetaredecătreunităţiledeînvăţământînrolateînsistemul„Controlulangajamentelorbugetare”
aferenteplăţilorpentrucares-aîntocmitdocumentuldeplată;
h)încoloana„NR.RÂND”seînscrieînordinecres-cătoare,începânddelanumărul1pânălamaximumnu-mărul15,numărulatribuitrândului;
i)încoloana„CONTPLĂTITOR”seînscriesimbolulcontuluideschispestructuraclasificaţieibugetareCOFOG3,dincaresedispuneplata;
j)încoloana„CODIBANBENEFICIAR”seînscriecodulIBANaferentcontuluibeneficiaruluisumei,deschislaunităţileteritorialealeTrezorerieiStatuluisaulainsti-tuţiidecredit;
k)încoloana„CIFBENEFICIAR”seînscriecoduldeidentificarefiscalăalbeneficiaruluisumei,respectivpen-trupersoanelejuridiceseînscriecoduldeînregistrarefis-cală,iarpentrupersoanelefiziceseînscriecodulnumericpersonal;
l)coloana„DENUMIREBENEFICIAR”secompletea-zăcuunnumărdemaximum30decaracterealfanumericecareidentificădenumireabeneficiarilorsumelorrespective;
m)încoloana„SUMA”seînscrie,încifre,sumapecareplătitorulovireazăbeneficiarului;
n)încoloana„EXPLICAŢII”seînscriedenumireasub-diviziuniidecheltuielibugetaredinClasificaţiaindicatorilorprivindfinanţelepublice,aprobatăprinOrdinulministru-luifinanţelorpublicenr.1.954/2005,cumodificărileşicompletărileulterioare,aferentăcontuluiînscrisîncoloana„Contplătitor”carearemaximum30decaractere;
o)înrubrica„Semnăturaplătitoruluişiştampila”,per-soaneledesemnatedeconducătorulunităţiideînvăţământsemneazăşiaplicăamprentaştampileiînscrisăînfişelecuspecimeneledesemnăturidepuselaunităţileteritorialealeTrezorerieiStatuluideunităţiledeînvăţământ;
p)înrubrica„Primirea/Acceptarea”,persoanelecuatribuţiiînprimireaşiacceptarealadecontareadocumen-tuluideplatădincadrulunităţiiteritorialeaTrezorerieiStatuluisemneazăşiaplicăamprentaştampilei,înscriindşidatadebitării(ziua,luna,anul)contuluiplătitorului;
q)înrubrica„CODBARE”segenerează,însisteminformatic,coduldebarecareconţineinformaţiileînscriseîndocumentuldeplată.
Art.4.–(1)UnităţileteritorialealeTrezorerieiSta-tuluiacceptăspredecontareşiproceseazăînsisteminfor-maticnumaiordineledeplatăsalariimultiple(OPTM)careaucoddebarevalid,ceconţintoateinformaţiilenecesaredecontăriiplăţii.
(2)Ordineledeplatăsalariimultiple(OPTM)carenusuntcompletatecurespectareaprevederilorprezente-lornormemetodologiceşinuconţinuncoddebarevalidserestituieplătitorilordecătreunităţileteritorialealeTre-zorerieiStatului.
Art.5.–Formularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”esteprevăzutînanexacarefaceparteintegrantădinprezentelenormemetodologice.
5 martie2014 Suplimentlegislativ
AN
EXĂ
*)la
nor
mel
e m
etod
olog
ice
ORD
IN D
E PL
ATĂ
SALA
RII M
ULT
IPLU
(OPT
M)
COD
BA
RE
NU
MĂ
R D
ATA
PLĂT
IŢI
LEI,
adic
ă
PLĂT
ITO
R
CIF
COD
AN
GA
JAM
ENT
Sem
nătu
ra p
lătit
orul
ui ş
i şta
mpi
la
Prim
irea/
Acce
ptar
ea
*)A
nexa
lan
orm
ele
met
odol
ogic
ees
ter
epro
dusă
înfa
csim
il.
N
R.
CON
T PL
ĂTIT
OR
COD
IBA
N B
ENEF
ICIA
R CI
F BE
NEF
ICIA
R D
ENU
MIR
E BE
NEF
ICIA
R SU
MA
EX
PLIC
AŢII
RÂ
ND
6 Suplimentlegislativ martie2014
HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 77 din 5 februarie 2014pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004(Monitorul Oficial nr. 108 din 12 februarie 2014)
Art. I.–NormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004,publicatăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.112din6februarie2004,cumo-dificărileşicompletărileulterioare,semodificăşisecom-pleteazădupăcumurmează:
A.Titlul II „Impozitul pe profit”1.După punctul 142 se introduce un nou punct,
punctul 143, cu următorul cuprins:„143.Cheltuielilereprezentândpierderiledincreanţe
înregistratecaurmareaaduceriicreanţelorpreluateprincesionaredelavaloareanominalălacostuldeachiziţie,potrivitreglementărilorcontabileaplicabile,suntcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil.”
2.Punctul 18 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Venituri neimpozabileArt.20.–Următoareleveniturisuntneimpozabilela
calcululprofituluiimpozabil:
a)dividendeleprimitedelaopersoanăjuridicăro-mânăsaudelaopersoanăjuridicăstrăinăplătitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situatăîntr-unstatterţ,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c),cucareRomâniaareîncheiatăoconvenţiedeevitareadubleiimpuneri,dacăpersoanajuridicăromânăcareprimeştedividendeledeţine,laper-soanajuridicăromânăsaulapersoanajuridicăstrăinădinstatulterţ,ladataînregistrăriiacestorapotrivitreglemen-tărilorcontabile,peoperioadăneîntreruptăde1an,mi-nimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende;
b)diferenţelefavorabiledevaloareatitlurilordepar-ticipare,înregistratecaurmareaîncorporăriirezervelor,beneficiilorsauprimelordeemisiunelapersoanelejuridicelacaresedeţintitlurideparticipare.Acesteasuntimpoza-bileladatacesionării,transmiteriicutitlugratuit,retrageriicapitaluluisocialsaulichidăriipersoaneijuridicelacaresedeţintitluriledeparticipare,cuexcepţiaceloraferente
ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 117 din 28 ianuarie 2014 pentru aprobarea formularului „Decizie de impunere
privind plăţile anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătatepentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor”(Monitorul Oficial nr. 103 din 11 februarie 2014)
Art. 1.–(1)Seaprobămodelulşiconţinutulformu-larului„Deciziedeimpunereprivindplăţileanticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatepen-truvenituriledincedareafolosinţeibunurilor”(650),cod14.13.02.15/cfb,precumşianexa„Situaţieprivindstabi-lireacontribuţieilunaredeasigurărisocialedesănătate”,prevăzuteînanexanr.1.
(2)Anexa„Situaţieprivindstabilireacontribuţieilu-naredeasigurărisocialedesănătate”faceparteintegrantădinformularulprevăzutlaalin.(1).
Art. 2.–(1)Formularulprevăzutlaart.1seutilizeazăpentrustabilireaplăţiloranticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazăvenituridincedareafolosinţeibunurilor,începândcuanulfiscal2014.
(2)Prinexcepţiedelaalin.(1),pentrustabilireaplă-ţiloranticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazăvenituridincedareafolosinţeibunurilordinderulareaunuinumărmaimarede5contractedeînchirierelasfârşitulanuluifiscal,precumşidepersoanelefizicecarerealizeazăvenituridinînchiriereacamerelor,situateînlocuinţepro-prietatepersonală,înscopturistic,seutilizeazăformularul
prevăzutlaart.1alin.(1)lit.m)dinOrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.52/2012pentruaprobareamodeluluişiconţinutuluiunorformulareprevăzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioare.
Art. 3.–Formularulprevăzutlaart.1secomunicăcontribuabililorînconformitatecuprevederileart.44dinOrdonanţaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldepro-cedurăfiscală,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare.
Art. 4.–Caracteristiciledetipărire,moduldedifu-zare,deutilizareşidepăstrareaformularuluiprevăzutlaart.1suntstabiliteînanexanr.2.
Art. 5.–Anexelenr.1şi2facparteintegrantădinprezentulordin.
Art. 6.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOfi-cialalRomâniei,ParteaI.
Art. 7.–Direcţiageneralăproceduripentruadmi-nistrareaveniturilor,Direcţiageneralădetehnologiainfor-maţiei,precumşidirecţiilegeneraleregionalealefinanţe-lorpubliceşiunităţilesubordonatevorluamăsuripentruducerealaîndeplinireaprevederilorprezentuluiordin.
7 martie2014 Suplimentlegislativ
titlurilordeparticiparepentrucaresuntîndeplinitecondi-ţiileprevăzutelalit.e)şih);
[...]Norme metodologice:18.Înaplicareaprevederilorart.20lit.a)dinCodul
fiscal,pentrudividendeleprimitedelaopersoanăjuridicăstrăinăplătitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situatăîntr-unstatterţ,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,cucareRomâniaareîncheiatăoconvenţiedeevitareadubleiimpuneri,persoanajuridicăromânăcareprimeştedividendeletrebuiesădeţină:
a)certificatuldeatestarearezidenţeifiscaleaper-soaneijuridicestrăine,emisdeautoritateacompetentădinstatulterţalcăruirezidentfiscaleste;
b)declaraţiapepropriarăspundereapersoaneiju-ridicestrăinedincaresărezultecăaceastaesteplătitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofitînstatulterţrespectiv;
c)documenteprincaresăfacădovadaîndepliniriicondiţieidedeţinere,peoperioadăneîntreruptăde1an,aminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende.”
3.Punctul 211 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Regimul fiscal al dividendelor primite din statele
membre ale Uniunii EuropeneArt.201.–(1)DupădataaderăriiRomânieilaUniu-
neaEuropeanăsunt,deasemenea,neimpozabileşi:a)dividendeleprimitedeopersoanăjuridicăromâ-
nă,societate-mamă,delaofilialăasasituatăîntr-unstatmembru,dacăpersoanajuridicăromânăîntruneştecumu-lativurmătoarelecondiţii:
1.plăteşteimpozitpeprofit,potrivitprevederilorti-tluluiII,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări;
2.deţineminimum10%dincapitalulsocialalpersoa-neijuridicesituateîntr-unaltstatmembru,caredistribuiedividendele;
3.ladataînregistrăriivenituluidindividendedeţineparticipaţiaminimăprevăzutălapct.2,peoperioadăne-întreruptădecelpuţin1an.
Sunt,deasemenea,neimpozabileşidividendelepri-mitedepersoanajuridicăromânăprinintermediulsediuluisăupermanentsituatîntr-unstatmembru,încazulîncarepersoanajuridicăromânăîndeplineştecumulativcondiţiileprevăzutelapct.1-3;
b)dividendeleprimitedesediilepermanentedinRomâniaaleunorpersoanejuridicestrăinedinaltestatemembre,societăţi-mamă,caresuntdistribuitedefilialeleacestorasituateînstatemembre,dacăpersoanajuridicăstrăinăîntruneşte,cumulativ,următoarelecondiţii:
1.areunadintreformeledeorganizareprevăzutelaalin.(4);
2.înconformitateculegislaţiafiscalăastatuluimem-bru,esteconsideratăafirezidentalstatuluimembrures-pectivşi,întemeiuluneiconvenţiiprivindevitareadubleiimpuneriîncheiatecuunstatterţ,nuseconsiderăcăaresediulfiscalînafaraUniuniiEuropene;
3.plăteşte,înconformitateculegislaţiafiscalăaunuistatmembru,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări,impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia;
4.deţineminimum10%dincapitalulsocialalper-soaneijuridicesituateîntr-unaltstatmembru,caredistri-buiedividendele;
5.ladataînregistrăriivenituluidindividendedecătresediulpermanentdinRomânia,persoanajuridicăstrăinădeţineparticipaţiaminimăprevăzutălapct.4,peoperi-oadăneîntreruptădecelpuţin1an.[...]
Norme metodologice:211.Înaplicareaprevederilorart.201dinCodulfiscal,
condiţialegatădeperioadaminimădedeţinerede1anvafiînţeleasăluându-seînconsiderarehotărâreaCurţiiEuro-penedeJustiţie,publicatăînJurnalulOficialalComunităţiiEuropene(JOCE)nr.C9din11ianuarie1997,încazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen – C283/94, C291/94 şi C292/94.Astfel,însituaţiaîncare,ladataîn-registrăriidividenduluidecătresocietatea-mamă,persoa-năjuridicăromână,respectivdecătresediulpermanentaluneisocietăţi-mamă,persoanăjuridicăstrăinădintr-unstatmembru,condiţiareferitoarelaperioadaminimădedeţinerede1annuesteîndeplinită,venituldindividendeestesupusimpunerii.Ulterior,înanulfiscalîncarecondi-ţiaesteîndeplinită,contribuabilulurmeazăsăbeneficiezederecalculareaimpozituluipeprofitalanuluiîncareve-nitulafostimpus.Înacestsens,contribuabilultrebuiesădepunădeclaraţiarectificativăprivindimpozitulpeprofit.”
4.Punctul 491 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:CheltuieliArt.21.–[...](4)[...]p)cheltuieliledesponsorizareşi/saumecenatşi
cheltuielileprivindburseleprivate,acordatepotrivitlegii;contribuabiliicareefectueazăsponsorizărişi/sauactedemecenat,potrivitprevederilorLegiinr.32/1994privindsponsorizarea,cumodificărileşicompletărileulterioare,şialeLegiibibliotecilornr.334/2002,republicată,cumodifi-cărileşicompletărileulterioare,precumşiceicareacordăburseprivate,potrivitlegii,scaddinimpozitulpeprofitdatoratsumeleaferenteînlimitaminimăprecizatămaijos:
1.3lamiedincifradeafaceri;pentrusituaţiileîncarereglementărilecontabileaplicabilenudefinescindi-catorul«cifradeafaceri»,aceastălimităsedeterminăpo-trivitnormelor;
2.20%dinimpozitulpeprofitdatorat.Sumelecarenusuntscăzutedinimpozitulpeprofit,
potrivitprevederilorprezenteilitere,sereporteazăînur-mătorii7aniconsecutivi.Recuperareaacestorsumesevaefectuaînordineaînregistrăriiacestora,înaceleaşicondiţii,lafiecaretermendeplatăaimpozituluipeprofit.
Norme metodologice:491.Încazulîncarereglementărilecontabileaplica-
bilenudefinesc«cifradeafaceri»,aceastasedeterminăastfel:
a)pentrucontribuabiliicareaplicăreglementărileconformecuStandardeleinternaţionalederaportarefinan-ciară,cuexcepţiainstituţiilordecredit–persoanejuridiceromâneşisucursalelordinRomâniaaleinstituţiilordecre-dit–persoanejuridicestrăine,«cifradeafaceri»cuprindevenituriledinvânzareadebunurişiprestareadeserviciidincaresescadsumelereprezentândreducericomercialeacordateşiseadaugăsubvenţiiledeexploatareaferentecifreideafaceri;
8 Suplimentlegislativ martie2014
b)pentruinstituţiiledecredit–persoanejuridicero-mâneşisucursaleledinRomâniaaleinstituţiilordecredit–persoanejuridicestrăine,„cifradeafaceri”cuprinde:
– venituridindobânzi;– venituridindividende;– venituridintaxeşicomisioane;– câştiguri(pierderi)realizateaferenteactivelorşi
datoriilorfinanciarecarenusuntevaluatelavaloareajustăprinprofitsaupierdere–net;
– câştigurisaupierderiprivindactiveleşidatoriilefinanciaredeţinuteînvedereatranzacţionării–net;
– câştigurisaupierderiprivindactiveleşidatoriilefinanciaredesemnatecafiindevaluatelavaloareajustăprinprofitsaupierdere–net;
– câştigurisaupierderidincontabilitateadeacope-rire–net;
– diferenţedecursdeschimb[câştig(pierdere)]–net;– câştiguri(pierderi)dinderecunoaştereaactivelor,
alteledecâtceledeţinuteînvedereavânzării–net;– altevenituridinexploatare;c)pentruinstituţiileprevăzutelaart.2lit.a)-d)din
OrdinulBănciiNaţionaleaRomânieinr.27/2011pentruaprobareaReglementărilorcontabileconformecudirecti-veleeuropene,cumodificărileşicompletărileulterioare,«cifradeafaceri»cuprinde:
(i) venituridindobânzişivenituriasimilate; (ii) venituriprivindtitlurile;– venituridinacţiunişidinaltetitluricuvenitvariabil;– venituridinparticipaţii;– venituridinpărţiîncadrulsocietăţilorcomerciale
legate; (iii)venituridincomisioane; (iv)profitsaupierderenetădinoperaţiunifinanciare; (v) altevenituridinexploatare.Exempludecalculprivindscădereadinimpozitulpe
profitdatoratacheltuielilorreprezentândsponsorizarea.Uncontribuabilplătitordeimpozitpeprofitîncheie
uncontractdesponsorizareconformlegiiprivindsponsori-zarea,încalitatedesponsor,carearecaobiectplatauneisumede15.000lei.Contractuldesponsorizareseîncheieîndatade2noiembrie2014,înaceeaşilunăefectuându-seşiplatasumeide15.000lei.
Lacalcululprofituluiimpozabilpentruanul2014,contribuabilulprezintăurmătoareledatefinanciare:
Venituridinvânzareamărfurilor = 1.000.000leiVenituridinprestărideservicii = 2.000leiTotalcifrădeafaceri = 1.002.000lei
Cheltuieliprivindmărfurile = 750.000leiCheltuielicupersonalul = 20.000leiAltecheltuielideexploatare = 90.000leidincare:15.000leisponsorizareTotalcheltuieli 860.000lei
Calcululprofituluiimpozabilpentruanul2014:Profitulimpozabil=1.002.000–860.000+15.000
=157.000lei.Impozitulpeprofitînaintedescădereacheltuieliicu
sponsorizarea:157.000x16%=25.120lei.Avându-seînvederecondiţiiledededucereprevăzu-
telaart.21alin.(4)lit.p)dinCodulfiscal,prinaplicarealimitelor,valorilesunt:
– 3lamiedincifradeafacerireprezintă3.006lei;
– 20%dinimpozitulpeprofitînaintedededucereacheltuielilordesponsorizarereprezintă5.024lei.
Sumadescăzutdinimpozitulpeprofiteste3.006lei.Pentruanul2014impozitulpeprofitdatoratestede:25.120–3.006=22.114lei.Sumacarenus-ascăzutdinimpozitulpeprofit,res-
pectivsumade11.994lei,sereporteazăînurmătorii7aniconsecutivi.Recuperareaacesteisumesevaefectua,înaceleaşicondiţii,lafiecaretermendeplatăaimpozituluipeprofit.”
5.Punctul 892 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„892.Însensulart.30alin.(4)dinCodulfiscal,însituaţiaîncarecumpărătorulesteopersoanăjuridicăro-mânăsauunsediupermanentdinRomâniaaluneipersoa-nejuridicestrăine,acestaareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpozituluipeprofitînnumelepersoaneijuridicestrăinecarerealizeazăveniturilemenţionatelaart.30alin.(1)dinCodulfiscal.
Persoanajuridicăstrăinăcarerealizeazăveniturilemenţionatelaart.30alin.(1)dinCodulfiscaldeclarăşiplăteşteimpozitpeprofit,potrivitart.35dinCodulfiscal,luândîncalculatâtimpozitulpeprofittrimestrial,reţinutpotrivitprevederilorart.30alin.(4)dinCodulfiscaldecătrecumpărător,persoanăjuridicăromânăsausediuper-manentaluneipersoanejuridicestrăine,dupăcaz,câtşiimpozitulpeprofittrimestrial,declaratpotrivitprevederilorart.30alin.(3)dinCodulfiscal.”
6.După punctul 975 se introduce un nou punct, punc tul 976, cu următorul cuprins:
„Codul fiscal:Declararea şi plata impozitului pe profitArt.34.–[...](131)Contribuabiliicareintrăsubincidenţapreve-
derilorart.16alin.(3),pentruprimulanfiscalmodificat,aplicăşiurmătoareleregulidedeclarareşiplatăaimpo-zituluipeprofit:
a)contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitulpeprofittrimestrialşipentrucareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatrimestruluicalendaris-tic,primalună,respectivprimeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpo-zituluipeprofit,pânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicăşiîncazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatri-mestruluiIValanuluicalendaristic;
b)contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitulpeprofitanual,cuplăţianticipateefectuatetrimestrial,pentruanulfiscalmodificatcontinuăefectuareaplăţiloranticipatelanivelulcelorstabiliteînaintedemodificare;încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatrimestruluicalendaristic,primalună,respectivprimeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntrimestrupentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiloranticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprece-dent,pentrufiecarelunăatrimestrului,pânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluica-lendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicăşiîncazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatrimestruluiIValanuluicalendaristic.
[...]
9 martie2014 Suplimentlegislativ
Norme metodologice:976.Contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitul
peprofittrimestrial,pentruprimulanfiscalmodificat,apli-căşiurmătoareleregulidedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit:
– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoualunăatrimestruluicalendaristic,primalunăatrimestru-luicalendaristicrespectivvaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpo-zituluipeprofitpânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv;
– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînatreialunăatrimestruluicalendaristic,primeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntri-mestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpozituluipeprofitpânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.
Contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitulpeprofitanual,cuplăţianticipateefectuatetrimestrial,pentruprimulanfiscalmodificat,aplicăşiurmătoareleregulidedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit:
– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoualunăatrimestruluicalendaristic,primalunăatrimes-truluicalendaristicrespectivvaconstituiuntrimestrupen-trucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiloranticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,pânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv;
– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînatreialunăatrimestruluicalendaristic,primeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntri-mestrupentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiloranticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,pentrufiecarelunăatrimestrului,pânăladatade25inclusivaprimeiluniur-mătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.
Exemplu:Uncontribuabilaoptat,înconformitateculegislaţia
contabilăînvigoare,înanul2012,pentruunexerciţiufi-nanciardiferitdeanulcalendaristic.Astfel,contabil,exer-ciţiulfinanciareste1august2012–31iulie2013.Potrivitart.16alin.(3)dinCodulfiscal,contribuabilulasolicitat,îndatade27iunie2014,caanulfiscalsăcorespundăexerciţiuluifinanciar.
Înacestcaz,înfuncţiedesistemuldedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit,contribuabilulaplicăurmă-toareleregulidedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit:
a)pentruprimulanfiscalmodificat:1.încazulîncareaplicăsistemultrimestrialdede-
clarareşiplatăaimpozituluipeprofit:– lunaiulie2014vaconstituiuntrimestru,pentru
carecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpo-zituluipeprofit,pânăladatade25octombrie2014;
– declaraţiaprivindimpozitulpeprofit«101»vacuprindeveniturileşicheltuielileaferenteperioadei1ia-nuarie2014–31iulie2015,iartermenuldedepunereadeclaraţieişideplatăaimpozituluipeprofitaferentestepânăladatade25octombrie2015,inclusiv;
2.încazulîncareaplicăsistemulanualdedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit,cuplăţianticipateefectua-tetrimestrial:
– lunaiulie2014vaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiianticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,pânăladatade25octombrie2014;
– declaraţiaprivindimpozitulpeprofit«101»vacuprindeveniturileşicheltuielileaferenteperioadei1ia-nuarie2014–31iulie2015,iartermenuldedepunereadeclaraţieişideplatăaimpozituluipeprofitaferentestepânăladatade25octombrie2015,inclusiv.
b)perioada1august2015–31iulie2016reprezin-tăurmătorulanfiscalmodificat,formatdintrimestreleau-gust-octombrie2015,noiembrie2015–ianuarie2016,februarie-aprilie2016,mai-iulie2016.”
7.Punctul 1002 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Declararea, reţinerea şi plata impozitului pe divi
dendeArt.36.–(1)Opersoanăjuridicăromânăcaredistri-
buie/plăteştedividendecătreopersoanăjuridicăromânăareobligaţiasăreţină,sădeclareşisăplăteascăimpozitulpedividendereţinutcătrebugetuldestat,astfelcumseprevedeînprezentularticol.
(2)Impozitulpedividendesestabileşteprinaplica-reauneicotedeimpozitde16%asupradividenduluibrutdistribuit/plătituneipersoanejuridiceromâne.
(3)Impozitulpedividendesedeclarăşiseplăteştelabugetuldestatpânăladatade25inclusivaluniiur-mătoareceleiîncaresedistribuie/plăteştedividendul.Încazulîncaredividendeledistribuitenuaufostplătitepânălasfârşitulanuluiîncares-auaprobatsituaţiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeaferentseplăteştepânăladatade25ianuarieaanuluiurmător.
(4)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicăîncazuldividendelorplătitedeopersoanăjuridicăromânăuneialtepersoanejuridiceromâne,dacăbeneficiaruldivi-dendelordeţine,ladataplăţiidividendelor,minimum10%dintitluriledeparticiparealeceleilaltepersoanejuridice,peoperioadăneîntreruptădeunanîmplinitpânăladataplăţiiacestorainclusiv.
(41)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicăîncazuldividendelordistribuite/plătitedeopersoanăjuri-dicăromână:
a)fondurilordepensiifacultative,respectivfonduri-lordepensiiadministrateprivat;
b)organeloradministraţieipublicecareexercită,prinlege,drepturileşiobligaţiilecedecurgdincalitateadeac-ţionaralstatuluilaacelepersoanejuridiceromâne.
(5)Cotadeimpozitpedividendeprevăzutălaalin.(2)seaplicăşiasuprasumelordistribuite/plătitefondurilordes-chisedeinvestiţii,încadrateastfel,potrivitreglementărilorprivindpiaţadecapital.
Norme metodologice:1002.Înaplicareaprevederilorart.36alin.(3)din
Codulfiscal,pentrudividendeledistribuiteşineplătitepânălasfârşitulanuluiîncares-auaprobatsituaţiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeaferentseplăteştepânăladatade25ianuarieaanuluiurmător.Pentrudividende-ledistribuiteşiplătitepânălasfârşitulanuluiîncares-auaprobatsituaţiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeseplăteştepânăladatade25inclusivaluniiurmătoareceleiîncareseplăteştedividendul.
Intrăsubincidenţaprevederilorart.36alin.(4)dinCodulfiscalşidividendeledistribuiteşiplătitedupădata
10 Suplimentlegislativ martie2014
de1ianuarie2007,chiardacăacesteasuntdistribuitedinprofiturilenerepartizatealeexerciţiilorfinanciareanterioareanului2007,înmăsuraîncarebeneficiarulîndeplineşteacestecondiţii.
Însensulprevederilorart.36alin.(4)dinCodulfis-cal,condiţiaprivitoarelaperioadadedeţinereapartici-paţieiminimeareînvedereoperioadăneîntreruptăde1anîmplinitladataplăţiidividendelor.Însituaţiaîncareladataplăţiidividenduluipentrucareafostreţinutşiplă-titimpozitulpedividende,înconformitatecuprevederileart.36alin.(3)dinCodulfiscal,persoanajuridicăromânăbeneficiarăîndeplineştecondiţiilestabiliteprinprevederileart.36alin.(4)dinCodulfiscal,persoanajuridicăromânăcareplăteştedividendulpoatesolicitarestituireaimpozitu-lui,încondiţiileprevăzutedeCoduldeprocedurăfiscală.”
B.Titlul IV1 „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor”
1.Punctul 4 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Definiţia microîntreprinderiiArt.1121.–Însensulprezentuluititlu,omicroîntre
prindereesteopersoanăjuridicăromânăcareîndeplineştecumulativurmătoarelecondiţii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:
a)realizeazăvenituri,alteledecâtceleprevăzutelaart.1122alin.(6);
a1)realizeazăvenituri,alteledecâtceledinconsul-tanţăşimanagement,înproporţiedepeste80%dinve-nituriletotale;
b)abrogată;c)arealizatvenituricarenuaudepăşitechivalentul
înleia65.000euro;d)capitalulsocialalacesteiaestedeţinutdepersoa-
ne,alteledecâtstatulşiautorităţilelocale;e)nuseaflăîndizolvareculichidare,înregistrată
înregistrulcomerţuluisaulainstanţelejudecătoreşti,po-trivitlegii.
Norme metodologice:4.Pentruîncadrareaîncondiţiileprivindnivelulve-
niturilorrealizateînanulprecedent,prevăzutelaart.1121lit.a1)şilit.c)dinCodulfiscal,sevorluaîncalculaceleaşivenituricareconstituiebazaimpozabilăprevăzutălaart.1127dinCodulfiscal,iarcursuldeschimbpentrude-terminareaechivalentuluiîneuroesteceldelaînchidereaaceluiaşiexerciţiufinanciar.”
2.După punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 41, cu următorul cuprins:
„41.Condiţiaprevăzutălaart.1121lit.a1)dinCodulfiscaltrebuieverificatăpentruanulfiscal2014pebazave-niturilorrealizatedecontribuabilînanul2013.”
3.Punctul 6 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe ve
niturile microîntreprinderiiArt.1122.–[...](6)Nuintrăsubincidenţaprevederilorprezentului
titlupersoanelejuridiceromânecare:a)desfăşoarăactivităţiîndomeniulbancar;b)desfăşoarăactivităţiîndomeniileasigurărilorşi
reasigurărilor,alpieţeidecapital,cuexcepţiapersoane-lorjuridicecaredesfăşoarăactivităţideintermediereînacestedomenii;
c)desfăşoarăactivităţiîndomeniuljocurilordenoroc.[...]Norme metodologice:6.Persoanelejuridiceromânecarenuintrăsubin-
cidenţaacestuisistemdeimpunerepeveniturilemicroîn-treprinderilorsunturmătoarele:
a)persoanelejuridicecareseorganizeazăşifuncţio-neazăpotrivitlegilorspecialedeorganizareşifuncţionaredindomeniulbancar(societăţilecomercialebancare,ca-seledeschimbvalutar,bănciledecreditipotecar,coope-rativeledecreditetc.).Nuintrăsubincidenţaacestorpre-vederiinstituţiilefinanciarenebancarecaresuntînfiinţateşifuncţioneazăconformlegislaţieiînvigoare;
b)persoanelejuridicecareseorganizeazăşifunc-ţioneazăpotrivitlegilorspecialedeorganizareşifuncţi-onaredindomeniulasigurărilor(deexemplu,societăţiledeasigurare-reasigurare),alpieţeidecapital(deexemplu,burseledevalorisaudemărfuri,societăţiledeserviciideinvestiţiifinanciare,societăţilederegistru,societăţilededepozitare),cuexcepţiapersoanelorjuridicecaredesfă-şoarăactivităţideintermediereînacestedomenii(brokeriişiagenţiideasigurare);
c)persoanelejuridicecaredesfăşoarăactivităţiîndomeniuljocurilordenoroc.”
4.După punctul 10 se introduce un nou punct, punctul 101, cu următorul cuprins:
„Codul fiscal:Anul fiscalArt.1124.–(1)Anulfiscalaluneimicroîntreprinderi
esteanulcalendaristic.(2)Încazuluneimicroîntreprindericareseînfiin-
ţeazăsauîşiînceteazăexistenţa,anulfiscalesteperioadadinanulcalendaristicîncarepersoanajuridicăaexistat.
Norme metodologice:101.Încazulmicroîntreprinderilorcareîşiîncetează
existenţaîncursulanului,datapânălacaresedepunede-claraţiadeimpozitpeveniturilemicroîntreprinderiloresteunadintredatelemenţionatelapct.10,lacareseîncheieperioadaimpozabilă.”
5.Punctele 11 şi 12 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Impunerea microîntreprinderilor care realizează ve
ni turi mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultan ţă şi management
Art.1126.–Dacăîncursulunuianfiscalomicro-întreprindererealizeazăveniturimaimaride65.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedinconsultanţăşima-nagementînvenituriletotaleestedepeste20%inclusiv,aceastavaplătiimpozitpeprofit.Calcululşiplataimpozi-tuluipeprofitseefectueazăîncepândcutrimestrulîncares-adepăşitoricaredintrelimiteleprevăzuteînprezentularticol,luândînconsiderareveniturileşicheltuielilereali-zatedelaînceputulanuluifiscal.Impozitulpeprofitdato-ratreprezintădiferenţadintreimpozitulpeprofitcalculatdelaînceputulanuluifiscalpânălasfârşitulperioadeideraportareşiimpozitulpeveniturilemicroîntreprinderilordatoratîncursulanuluirespectiv.
Norme metodologice:11.Însituaţiaîncare,încursulanuluifiscal,omicro-
întreprindererealizeazăveniturimaimaride65.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedinconsultanţăşima-nagementînvenituriletotaleestedepeste20%inclusiv,aceastadatoreazăimpozitpeprofitîncepândcutrimestrul
11 martie2014 Suplimentlegislativ
încarelimitasaupondereaaufostdepăşite,luându-seîncalculveniturileşicheltuielilerealizatedelaînceputulanuluifiscal.Contribuabilulvacomunica,întermende30deziledeladatadelacarenumaisuntîndepliniteoricaredintreceledouăcondiţii,organuluifiscalieşireadinsistemuldeimpunerepeveniturilemicroîntreprinde-rilorprindepunereauneideclaraţiidemenţiuni,potrivitCoduluideprocedurăfiscală.
12.Veniturileluateîncalcullastabilirealimiteide65.000eurosauaponderiiveniturilorrealizatedincon-sultanţăşimanagementînvenituriletotaledepeste20%inclusivsuntaceleaşicucelecareconstituiebazaimpo-zabilăprevăzutălaart.1127dinCodulfiscal.”
6.Punctul 14 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Baza impozabilăArt.1127.–(1)Bazaimpozabilăaimpozituluipe
veniturilemicroîntreprinderiloroconstituievenituriledinoricesursă,dincaresescad:
a)veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;b)veniturileaferentecosturilorserviciilorîncursde
execuţie;c)venituriledinproducţiadeimobilizăricorporale
şinecorporale;d)venituriledinsubvenţii;e)venituriledinprovizioaneşiajustăripentrudepre-
cieresaupierderedevaloare;f)veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunor
dobânzişi/saupenalităţideîntârziere,careaufostcheltu-ielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;
g)veniturilerealizatedindespăgubiri,delasocietăţi-ledeasigurare/reasigurare,pentrupagubeleprodusebunu-rilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii;
h)venituriledindiferenţedecursvalutar;i)veniturilefinanciareînregistratecaurmareade-
contăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţial;
j)valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturării.
(11)Pentrudeterminareaimpozituluipeveniturilemicroîntreprinderilor,labazaimpozabilădeterminatăpo-trivitalin.(1)seadaugăurmătoarele:
a)valoareareducerilorcomercialeprimiteulteriorfacturării;
b)întrimestrulIV,diferenţafavorabilădintreveni-turiledindiferenţedecursvalutar/veniturilefinanciareîn-registratecaurmareadecontăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţialşicheltuieliledindiferenţedecursvalutar/cheltuielilefinanciareaferente,înregistratecumulatdelaînceputulanului.
Norme metodologice:14.Bazaimpozabilăasupracăreiaseaplicăcota
de3%estereprezentatădetotalulveniturilortrimestrialecaresuntînregistrateîncreditulconturilordinclasaa7-a«Conturidevenituri»,dincare:
a)sescadurmătoarelecategoriidevenituri:– veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;– veniturileaferentecosturilorserviciilorîncursde
execuţie;– venituriledinproducţiadeimobilizăricorporale
şinecorporale;– venituriledinsubvenţii;
– venituriledinprovizioaneşiajustăripentrudepre-cieresaupierderedevaloare;
– veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunordobânzişi/saupenalităţideîntârziere,careaufostcheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;
– veniturilerealizatedindespăgubiri,delasocie-tăţiledeasigurare/reasigurare,pentrupagubeleprodusebunurilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii;
– venituriledindiferenţedecursvalutar;– veniturilefinanciareînregistratecaurmareade-
contăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţial;
– valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturării;
b)şiseadaugăurmătoarelecategoriidevenituri:– valoareareducerilorcomercialeprimiteulterior
facturării;– întrimestrulIV,diferenţafavorabilădintreveni-
turiledindiferenţedecursvalutar/veniturilefinanciareîn-registratecaurmareadecontăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţialşicheltuieliledindiferenţedecursvalutar/cheltuielilefinanciareaferente,înregistratecumulatdelaînceputulanului.”
C.Titlul V „Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România”
1. Punctul 31 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Venituri impozabile obţinute din RomâniaArt.115.–(1)VeniturileimpozabileobţinutedinRo-
mânia,indiferentdacăveniturilesuntprimiteînRomâniasauînstrăinătate,sunt:
[...]k)venituridinserviciiprestateînRomâniadeorice
naturăşiînafaraRomânieidenaturaserviciilordemana-gement,deconsultanţăînoricedomeniu,demarketing,deasistenţătehnică,decercetareşiproiectareînoricedome-niu,dereclamăşipublicitateindiferentdeformaîncaresuntrealizateşicelorprestatedeavocaţi,ingineri,arhitecţi,notaripublici,contabili,auditori;nureprezintăvenituriimpozabileînRomâniavenituriledintransportulinterna-ţionalşiprestăriledeserviciiaccesoriiacestuitransport;
Norme metodologice:31.Printransportinternaţionalseînţelegeoriceacti-
vitatedetransportpasagerisaubunuriefectuatdeoîntre-prindereîntraficinternaţional,precumşiactivităţileauxi-liare,strânslegatedeaceastăoperareşicarenuconstituieactivităţiseparatedesinestătătoare.Nureprezintătrans-portinternaţionalcazurileîncaremijloculdetransportesteoperatexclusivîntrelocuriaflatepeteritoriulRomâniei.”
2. Punctul 10 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Scutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitolArt.117.–Suntscutitedeimpozitulpeveniturile
obţinutedinRomâniadenerezidenţiurmătoarelevenituri:[...]h)dividendeleplătitedeopersoanăjuridicăromână
saupersoanăjuridicăcusediulsocialînRomânia,înfiinţatăpotrivitlegislaţieieuropene,uneipersoanejuridicerezi-denteîntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropeneoriunui
12 Suplimentlegislativ martie2014
sediupermanentaluneiîntreprinderidintr-unstatmem-brualUniuniiEuropene,situatîntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,suntscutitedeimpozit,dacăpersoanajuridicăstrăinăbeneficiarăadividendelorîntruneştecu-mulativurmătoarelecondiţii:
1.persoanajuridicărezidentăîntr-unstatmembrualUniuniiEuropeneareunadintreformeledeorganizareprevăzutelaart.201alin.(4);
2.înconformitateculegislaţiafiscalăastatuluimem-brualUniuniiEuropene,esteconsideratăafirezidentăastatuluirespectivşi,întemeiuluneiconvenţiiprivindevitareadubleiimpuneriîncheiatecuunstatterţ,nuseconsiderăcăesterezidentînscopulimpuneriiînafaraUniuniiEuropene;
3.plăteşte,înconformitateculegislaţiafiscalăaunuistatmembrualUniuniiEuropene,impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări;
4.deţineminimum10%dincapitalulsocialalîn-treprinderiipersoanăjuridicăromânăpeoperioadăne-întreruptădecelpuţin1an,careseîncheieladataplăţiidividendului.
Dacăbeneficiaruldividendeloresteunsediuperma-nentaluneipersoanejuridicerezidenteîntr-unstatmem-brualUniuniiEuropenesituatîntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,pentruacordareaacesteiscutiripersoa-najuridicăstrăinăpentrucaresediulpermanentîşidesfă-şoarăactivitateatrebuiesăîntruneascăcumulativcondiţiileprevăzutelapct.1-4.
Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridicăromânăcareplăteştedividendultrebuiesăîndeplineascăcumulativurmătoarelecondiţii:
1.esteosocietateînfiinţatăînbazalegiiromâneşiareunadintreurmătoareleformedeorganizare:«societatepeacţiuni»,«societateîncomandităpeacţiuni»,«societatecurăspunderelimitată»;
2.plăteşteimpozitpeprofit,potrivitprevederilorti-tluluiII,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări.
Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridicăcusediulsocialînRomânia,înfiinţatăpotrivitlegislaţieieuropene,careplăteştedividendul,trebuiesăplăteascăimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,fărăposi-bilitateauneiopţiunisauexceptări.
Norme metodologice:10.Înaplicareaprevederilorart.117lit.h)dinCodul
fiscal,condiţiaprivitoarelaperioadaminimădedeţinerede1anvafiînţeleasăluându-seînconsiderarehotărâreaCurţiiEuropenedeJustiţieîncazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen – C283/94, C291/94 şi C292/94,şianume:
Dacăladataplăţiiperioadaminimădedeţinerede1annuesteîncheiată,scutireaprevăzutăînCodulfiscalnusevaacorda.
Însituaţiaîncarepersoanajuridicăromână,respec-tivsediulpermanentdinRomâniapoatefacedovadacăperioadaminimădedeţinereafostîndeplinitădupădataplăţii,persoanajuridicăromână,respectivsediulperma-nentdinRomâniapoatecererestituireaimpozitelorplătiteînplusdecătrenerezident.
Intrăsubincidenţaprevederilorart.117lit.h)dinCodulfiscalşidividendeledistribuiteşiplătitedupădatade1ianuarie2007,chiardacăacesteasuntdistribuitedinprofiturilenerepartizatealeexerciţiilorfinanciareanterioare
anului2007,înmăsuraîncarebeneficiaruldividendelorîndeplineştecondiţiileprevăzutedelege.”
3.Punctul 111 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Scutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitolArt.117.–Suntscutitedeimpozitulpeveniturile
obţinutedinRomâniadenerezidenţiurmătoarelevenituri:[...]j)venituriledindobânzişiredevenţe,careintrăsub
incidenţacap.IVdinprezentultitlu;Norme metodologice:111.Înaplicareaprevederilorart.117lit.j)dinCodul
fiscal,condiţiaprivitoarelaperioadaminimădedeţinerede2aniprevăzutălaart.12418alin.(10)dinCodulfiscalvafiînţeleasăluându-seînconsiderarehotărâreaCurţiiEurope-nedeJustiţieîncazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen – C283/94, C291/94 şi C292/94,şianume:
Dacăladataplăţiiperioadaminimădedeţinerede2aninuesteîncheiată,scutireaprevăzutăînCodulfiscalnusevaacorda.
Însituaţiaîncarepersoanajuridicăromână,respec-tivsediulpermanentdinRomâniapoatefacedovadacăperioadaminimădedeţinereafostîndeplinitădupădataplăţii,persoanajuridicăromână,respectivsediulperma-nentdinRomâniapoatecererestituireaimpozitelorplătiteînplusdecătrenerezident.”
D.Titlul VI „Taxa pe valoarea adăugată”1.La punctul 3, alineatul (71) se modifică şi va avea
următorul cuprins:„(71)Persoanelecarenusuntlegatedeangajatorprin-
tr-uncontractindividualdemuncă,ciprinalteinstrumen-tejuridice,nuacţioneazădeomanierăindependentăîncondiţiileprevăzutelaart.127alin.(3)dinCodulfiscal,respectivatuncicândactivitateaesteexercitatădeoper-soanăcarenudispunedeolibertatedeorganizarecores-punzătoareînceeacepriveşteresurselematerialeşiumanefolositepentruexerciţiulactivităţiiîndiscuţie,cumarfilibertateadeaalegecolaboratorii,oraruldelucru,bazamaterialănecesarădesfăşurăriiactivităţiisale,şirisculeco-nomicinerentacesteiactivităţinuestesuportatdeaceastăpersoană.ÎnacestsensafostpronunţatăhotărâreaCurţiideJustiţieaUniuniiEuropeneînCauzaC202/90 Ayuntamiento de Sevilla împotriva Recaudadores de Tributos de las Zonas primera y segunda.”
2.La punctul 7, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1)Însensulart.129alin.(2)dinCodulfiscal,atuncicândnuexistăuncontractdecomisionsauintermediereîntrepărţişinuserefactureazăcheltuielileconformpct.19alin.(4),darpentruaceeaşiprestaredeserviciiintervinmaimultepersoaneimpozabilecareacţioneazăînnumepropriu,printranzacţiisuccesive,seconsiderăcăfiecarepersoanăaprimitşiaprestatînnumepropriuserviciulres-pectiv.Fiecaretranzacţieseconsiderăoprestareseparatăşiseimpoziteazădistinct,chiardacăserviciulrespectivesteprestatdirectcătrebeneficiarulfinal.”
3.Punctul 162 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de
serviciiArt.1342.–[...]
13 martie2014 Suplimentlegislativ
(3)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(1)şialin.(2)lit.a),exigibilitateataxeiintervineladataîncasăriicon-travaloriiintegralesauparţialealivrăriidebunurioriaprestăriideservicii,încazulpersoanelorimpozabilecareopteazăînacestsens,denumiteîncontinuarepersoane care aplică sistemul TVA la încasare.SunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasare:
a)persoaneleimpozabileînregistrateînscopurideTVAconformart.153,careausediulactivităţiieconomiceînRomâniaconformart.1251alin.(2)lit.a),acărorcifrădeafaceriînanulcalendaristicprecedentnuadepăşitpla-fonulde2.250.000lei.PersoanaimpozabilăcareînanulprecedentnuaaplicatsistemulTVAlaîncasare,daracăreicifrădeafaceripentruanulrespectivesteinferioarăpla-fonuluide2.250.000lei,şicareopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasareaplicăsistemulTVAlaîncasareîncepândcuprimaziaceleide-adouaperioadefiscaledinanulurmătorceluiîncarenuadepăşitplafonul,cucon-diţiacaladataexercităriiopţiuniisănufidepăşitplafonulpentruanulîncurs.Cifradeafaceripentrucalcululplafo-nuluide2.250.000leiesteconstituitădinvaloareatotalăalivrărilordebunurişiaprestărilordeserviciitaxabileşi/sauscutitedeTVA,precumşiaoperaţiunilorrezultatedinactivităţieconomicepentrucarelocullivrării/prestăriiseconsiderăcafiindînstrăinătate,conformart.132şi133,realizateîncursulanuluicalendaristic;
b)persoaneleimpozabile,careausediulactivităţiieconomiceînRomâniaconformart.1251alin.(2)lit.a),careseînregistreazăînscopurideTVAconformart.153încursulanuluişicareopteazăpentruaplicareasistemu-luiTVAlaîncasareîncepândcudataînregistrăriiînsco-purideTVA.
(4)NusunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasare:
a)persoaneleimpozabilecarefacpartedintr-ungrupfiscalunicconformprevederilorart.127alin.(8);
b)persoaneleimpozabilecarenusuntstabiliteînRomâniaconformart.1251alin.(2)lit.a);
c)persoaneleimpozabilecareînanulprecedentaudepăşitplafonulde2.250.000leiprevăzutlaalin.(3)lit.a);
d)persoaneleimpozabilecareseînregistreazăînscopurideTVAconformart.153încursulanuluişicareaudepăşitplafonulde2.250.000leiprevăzutlaalin.(3)lit.a)înanulprecedentsauînanulcalendaristicîncurs,calculatînfuncţiedeoperaţiunilerealizateînperioadaîncarerespectivapersoanăaavutuncodvalabildeTVAconformart.153.
(5)Persoanaimpozabilăcareopteazăpentruapli-careasistemuluiTVAlaîncasareesteobligatăsăaplicesistemulrespectivcelpuţinpânălasfârşitulanuluicalen-daristicîncareaoptatpentruaplicareasistemului,cuex-cepţiasituaţieiîncareîncursulaceluiaşiancifradeafaceridepăşeşteplafonulde2.250.000lei,cazîncaresistemulseaplicăpânălasfârşitulperioadeifiscaleurmătoareceleiîncareplafonulafostdepăşit.Dacăînprimulandeapli-careasistemuluiTVAlaîncasarepersoanaimpozabilănudepăşeşteplafonulde2.250.000lei,poateaplicasistemulTVAlaîncasarepânălasfârşitulperioadeifiscaleurmătoa-receleiîncareplafonulde2.250.000lei,calculatpentrufiecareancalendaristicînparte,afostdepăşitpeparcursulunuiancalendaristic.OricepersoanăimpozabilăcareaoptatpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasareşicarenudepăşeşteîncursulunuianplafonulde2.250.000leipoaterenunţalaaplicareasistemuluirespectivoricândîn
cursulanului,prindepunereauneinotificărilaorganulfiscalcompetentîntredatade1şi25alelunii,cuexcep-ţiaprimuluianîncareaoptatpentruaplicareasistemului.RadiereapersoaneirespectivedinRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasareseopereazădeorga-nelefiscalecompetenteîncepândcuprimaziaperioadeifiscaleurmătoareceleiîncareafostdepusănotificarea.
(6)Persoaneleimpozabilecareopteazăpentruapli-careasistemuluiTVAlaîncasareaplicăsistemulrespectivnumaipentruoperaţiunipentrucarelocullivrării,conformprevederilorart.132,sauloculprestării,conformprevede-rilorart.133,seconsiderăafiînRomânia,darnuaplicăsistemulrespectivpentruurmătoareleoperaţiunicareintrăsubincidenţaregulilorgeneraleprivindexigibilitateaTVA:
a)livrăriledebunuri/prestăriledeserviciipentrucarebeneficiarulestepersoanaobligatălaplatataxeiconformart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160;
b)livrăriledebunuri/prestăriledeserviciicaresuntscutitedeTVA;
c)operaţiunilesupuseregimurilorspecialeprevăzutelaart.1521-1523;
d)livrăriledebunuri/prestăriledeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanăafiliatăfurnizorului/prestato-ruluipotrivitart.7alin.(1)pct.21.
[...]Norme metodologice:162.(1)Persoaneleimpozabileeligibilepentruapli-
careasistemuluiTVAlaîncasare,prevăzutelaart.1342alin.(3)dinCodulfiscal,careopteazăpentruaplicareasistemuluitrebuiesăapliceprevederileart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.
(2)ÎnsituaţiaîncareopersoanăimpozabilăopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasareprevăzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinCodulfiscal,aceastatrebuiesăaplicesistemulTVAlaîncasarepentrutoateoperaţiunilerealizate,cuexcepţiaoperaţiunilorcarenuaulocullivră-rii/prestăriiînRomâniaconformprevederilorart.132şi133dinCodulfiscal,precumşiaoperaţiunilorprevăzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscal,pentrucareseaplicăregulilegeneraleprivindexigibilitateaTVApre-văzutelaart.1342alin.(1)şi(2),art.1343,art.135şi136dinCodulfiscal.
(3)Potrivitprevederilorart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscal,pefacturileemisedepersoanelecareaplicăsistemulTVAlaîncasareesteobligatoriemenţiunea«TVAlaîncasare»,cuexcepţiaoperaţiunilorpentrucarepersoa-nelerespectiveauobligaţiasăapliceregulilegeneraledeexigibilitateprevăzutelaalin.(2).
(4)Ladeterminareacifreideafacericareserveştedreptreferinţăpentrucalcululplafonuluide2.250.000lei,prevăzutălaart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,seauînvederebazadeimpozitareînscrisăperânduriledinde-contuldetaxăprevăzutlaart.1562dinCodulfiscalcores-punzătoareoperaţiunilortaxabileşi/sauscutitedeTVAconformart.141,143,144şi1441dinCodulfiscal,opera-ţiunilorrezultatedinactivităţieconomicepentrucarelocullivrării/prestăriiseconsiderăcafiindînstrăinătateconformprevederilorart.132şi133dinCodulfiscal,precumşirândurilederegularizăriaferente.Nusuntluateîncalculsumeleînscriseînrânduriledindecontaferenteunorcâm-puridedateinformativecumsuntfacturileemisedupăinspecţiafiscală,informaţiiprivindTVAneexigibilăsaunedeductibilă.Încazulpersoanelorimpozabilecareauaplicatregimuldescutireprevăzutlaart.152dinCodul
14 Suplimentlegislativ martie2014
fiscalşicareseînregistreazăînscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,precumşiîncazulpersoanelorimpozabileacărorînregistrareînscopurideTVAesteanu-latădinoficiudecătreorganelefiscalecompetentecon-formart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscalşiulteriorsuntînregistrateconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,nusuntluateîncalcululcifreideafacerilivrăriledebu-nuri/prestăriledeserviciirealizateînperioadaîncareper-soanaimpozabilănuaavutuncoddeînregistrareînsco-purideTVAconformart.153dinCodulfiscal.
(5)PersoanaimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareladatade1ianuarie2014poatecontinuaaplica-reasistemuluiTVAlaîncasaresaupoatesolicitaradiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,conformprevederilorart.IIdinOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.111/2013pentrureglemen-tareaunormăsurifiscaleşipentrumodificareaunoractenormative.
(6)PersoanaimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareşicaredepăşeşteîncursulanuluicalendaristiccurentplafonulde2.250.000leiprevăzutlaart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscalaplicăsistemulTVAlaîn-casarepânălasfârşitulperioadeifiscaleurmătoareceleiîncareplafonulafostdepăşit.Încazulacestorpersoaneimpozabileseaplicăcorespunzătorprevederileart.1563alin.(12)dinCodulfiscal.
(7)Încazulpersoanelorimpozabileacărorînregis-trareînscopurideTVAesteanulatădinoficiudeorganelefiscalecompetenteconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscalşiulteriorsuntînregistrateconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,seaplicăurmătoarelereguli:
a)însituaţiaîncareorganelefiscalecompetenteauanulatdinoficiuînregistrareaînscopurideTVAapersoa-neiimpozabileconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscalşiauradiatpersoanaimpozabilădinRegistrulpersoa-nelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasare,iarînregistrareaînscopurideTVAconformart.153alin.(91)dinCodulfis-calarelocînacelaşian,persoanaimpozabilăpoateaplicaregimulnormaldeexigibilitateprevăzutlaart.1342alin.(1)şi(2),art.1343,art.135şi136dinCodulfiscalsaupoatesolicitasăfiereînregistratăînRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasaredacăladataînregistrăriiînscopurideTVAconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,cifradeafaceri,determinatăpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,realizatăînanulcalenda-risticprecedentşi,respectiv,înanulcalendaristicîncurs,nudepăşeşteplafonulde2.250.000lei,prindepunereauneinotificăriconformart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.Nusuntluateîncalcululacestuiplafonlivrările/prestărileefectuateînperioadadinanulrespectivîncarepersoanaimpozabilănuaavutuncodvalabildeTVA;
b)însituaţiaîncareînregistrareaînscopurideTVA,conformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,arelocînaltandecâtcelîncareorganelefiscalecompetenteauanu-latdinoficiuînregistrareaînscopurideTVAapersoaneiimpozabileconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilăpoateaplicaregimulnormaldeexigibilitateprevăzutlaart.1342alin.(1)şi(2),art.1343,art.135şi136dinCodulfiscalsaupoatesolicitareînre-gistrareaînRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasare,dacăladataînregistrăriicifradeafaceridinanulcalendaristicprecedentşi,respectiv,dinanulcalen-daristicîncurs,determinatăpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,nudepăşeşteplafonulde
2.250.000lei,prindepunereauneinotificăriconformart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.Nusuntluateîncalcu-lulacestuiplafonlivrările/prestărileefectuateînperioadaîncarepersoanarespectivănuaavutuncodvalabildeTVA.
(8)Însensulart.1342alin.(3)dinCodulfiscal,prinîncasareacontravaloriilivrăriidebunurisauaprestăriideserviciiseînţelegeoricemodalitateprincarefurnizo-rul/prestatorulobţinecontrapartidapentruacesteoperaţi-unidelabeneficiarulsăuoridelaunterţ,precumplataînbani,plataînnatură,compensarea,cesiuneadecreanţe,utilizareaunorinstrumentedeplată.
(9)Însituaţiaîncarearelococesiunedecreanţe:a)dacăfurnizorul/prestatorulcesioneazăcreanţele
aferenteunorfacturiemisepentrulivrăridebunuri/prestărideservicii,seconsiderăcăladatacesiuniicreanţelor,in-diferentdepreţulcesiuniicreanţelor,esteîncasatăîntrea-gacontravaloareafacturilorneîncasatepânălamomentulcesiunii.Încazulîncarecedentulesteopersoanăimpoza-bilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasarepentrurespective-leoperaţiuni,exigibilitateataxeiintervineladatacesiuniicreanţelor.Indiferentdefaptulcăfurnizorii/prestatoriiaucesionatcreanţele,încazulbeneficiarilorcareaplicăsiste-mulTVAlaîncasare,precumşialcelorcareachiziţioneazăbunuri/serviciidelapersoanecareauaplicatsistemulTVAlaîncasarepentrurespectiveleoperaţiuni,dreptuldededu-cereataxeiesteamânatpânăladatalacaretaxaaferentăbunurilor/serviciilorachiziţionateafostplătită;
b)dacăpersoanacareachiziţioneazăbunuri/serviciicesioneazăfurnizorului/prestatorului,dreptplatăaaces-torachiziţii,oricecreanţe,inclusivcesiuneadreptuluiderambursareaTVAprevăzutălaart.30dinCoduldepro-cedurăfiscală,datacesiuniiestedatalacareseconsiderăcăbeneficiarulaefectuatplata,respectivcăfurnizorulaîncasatcontravaloarealivrărilordebunuri/prestărilordeserviciilanivelulcreanţeicesionate.Încazulîncarece-sionarulesteopersoanăimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasarepentrurespectiveleoperaţiuni,exigibilita-teataxeiaferentelivrărilor/prestărilorefectuateînbenefi-ciulcedentuluicreanţeiintervineladatacesiuniicreanţeişicorespunzătorvaloriicreanţeicesionate.Încazulîncarebeneficiarullivrării/prestăriiestecedentulcreanţeişiesteopersoanăimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasaresauachiziţioneazăbunuri/serviciidelaopersoanăcareaaplicatsistemulTVAlaîncasarepentrurespectiveleope-raţiuni,dreptuldededucereataxeiintervineladatacesi-uniicreanţeicorespunzătorvaloriicreanţeicesionate,iardreptuldededucereataxeiaferenteeventualeidiferenţeîntrecontravaloareaachiziţiilordebunuri/serviciişicon-travaloareacreanţeicesionateesteamânatpânăladatalacaretaxaaferentădiferenţeirespectiveesteplătită.
Exemplupentrusituaţiaprevăzutălalit.a):Socie-tateaA,avândperioadafiscalălunacalendaristică,careaplicăsistemulTVAlaîncasare,aemisofacturăpentrulivrareaunuibunînsumăde124.000lei(inclusivTVA)ladatade10octombrie2014cătresocietateaB.TVAînsumăde24.000leiafostînregistratăîncreditulcontului4428«TVAneexigibilă»,nefiindîncasatădelabenefi-ciarînperioadafiscalărespectivă.Ladatade15noiembrie2014,societateaAcesioneazăcătresocietateaNcreanţaaferentăacesteifacturi,carenuesteîncasatădelabene-ficiarulB.Preţulcesiuniiestede80.000leişiesteîncasatîndatade20decembrie2014.Înceeacepriveştefacturapentrulivrareadebunuridindatade10octombrie2014,seconsiderăcăaceastaesteîncasatăşiexigibilitateaTVA
15 martie2014 Suplimentlegislativ
intervineladatade15noiembrie2014,societateaAavândobligaţiasăcolectezeTVAînsumăde24.000lei,respectivvaevidenţiasumaTVAde24.000leiîndebitulcontului4428«TVAneexigibil㻺iconcomitentîncreditulcontului4427«TVAcolectată».
Exemplupentrusituaţiaprevăzutălalit.b):Societa-teaB,careaplicăsistemulTVAlaîncasare,alivratladatade11octombrie2014cătresocietateaAbunuri(cărţisu-pusecoteideTVAde9%)acărorvaloare,inclusivTVA,estede109.000lei.Îndatade10noiembrie2014,socie-tateaAacesionatsocietăţiiBdreptulsăuderambursareconformart.30dinCoduldeprocedurăfiscală,însumăde100.000lei.Ladatacesiunii,respectiv10noiembrie2014,seconsiderăcăsocietateaAaplătit/societateaBaîncasatsumade100.000leidinfacturade109.000lei.Laaceastădată:
– societateaAvaputeasădeducătaxaaferentăachi-ziţieiastfel:100.000x9/109=8.257lei.Diferenţade743leirămasăîncontul4428«TVAneexigibilă»vaputeafidedusălamomentulplăţii;
– societateaBvacolectaTVAaferentălivrăriicores-punzătorcreanţeicarei-afostcesionată,respectiv8.257lei.Pentrudiferenţade743leirămasăîncontul4428«TVAneexigibilă»,exigibilitateavainterveniladataefectuăriiplăţiidecătreAadiferenţeide9.000lei.
(10)Încazulcompensăriidatoriiloraferenteunorfac-turipentrulivrăridebunuri/prestărideserviciiseconsiderăcăfurnizorul/prestatorulaîncasat,respectivbeneficiarulaplătitcontravaloareabunurilor/serviciilor,ladatalacaresestingtotalsauparţialdatoriile,respectiv:
a)încazulcompensărilorîntrepersoanejuridice,ladatacompensăriirealizateconformprevederilorOrdo-nanţeideurgenţăaGuvernuluinr.77/1999privindunelemăsuripentruprevenireaincapacităţiideplată,aprobatăcumodificăriprinLegeanr.211/2001,cumodificărileul-terioare,şialeHotărâriiGuvernuluinr.685/1999pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindmonitorizareadatoriilornerambursatelascadenţăalecontribuabililor,persoanejuridice,învedereadiminuăriiblocajuluifinan-ciarşiapierderilordineconomie,şiaRegulamentuluidecompensareadatoriilornerambursatelascadenţăalecontribuabililor,persoanejuridice,cumodificărileşicom-pletărileulterioare;
b)încazulcompensărilorîncarecelpuţinunadin-trepărţinuestepersoanăjuridică,ladatasemnăriiunuiproces-verbaldecompensarecaresăcuprindăcelpuţinurmătoareleinformaţii:denumireapărţilor,coduldeînre-gistrareînscopurideTVAsau,dupăcaz,coduldeidenti-ficarefiscală,numărulfacturii,dataemiteriifacturii,valoa-reafacturii,inclusivtaxapevaloareaadăugată,valoareacompensată,semnăturapărţilorşidatasemnăriiprocesu-lui-verbaldecompensare.
(11)Încazulîncasărilorprinbancădetipultransfer-credit,dataîncasăriicontravaloriitotale/parţialealivrăriidebunuri/prestăriideserviciidecătrepersoanacareaplicăsistemulTVAlaîncasareestedataînscrisăînextrasuldecontsauînaltdocumentasimilatacestuia.
(12)Încazulîncareîncasareaseefectueazăprininstrumentedeplatădetiptransfer-debit,respectivcec,cambieşibiletlaordin,dataîncasăriicontravaloriitota-le/parţialealivrăriidebunuri/prestăriideserviciidecătrepersoanacareaplicăsistemulTVAlaîncasareeste:
a)dataînscrisăînextrasuldecontsauînaltdocu-mentasimilatacestuia,însituaţiaîncarefurnizorul/pres-
tatorulcareaplicăsistemulTVAlaîncasarenugireazăinstrumentuldeplată,ciîlîncasează/scontează.Încazulscontăriiinstrumentuluideplată,seconsiderăcăpersoanarespectivăaîncasatcontravaloareaintegralăainstrumen-tuluideplată;
b)datagirului,însituaţiaîncarefurnizorul/prestato-rulcareaplicăsistemulTVAlaîncasaregireazăinstrumentuldeplatăalteipersoane.Înacestscopsepăstreazăocopiedepeinstrumentuldeplatăcareafostgirat,încareseaflămenţiuneacuprivirelapersoanacătrecareafostgiratin-strumentuldeplată.
(13)Dataîncasăriiînsituaţiaîncareplatas-aefectu-atprincarduridedebitsaudecreditdecătrecumpărătorestedataînscrisăînextrasuldecontoriînaltdocumentasimilatacestuia.
(14)Încazulplăţiiînnatură,dataîncasăriiestedatalacareintervinefaptulgeneratordetaxăpentrulivrarea/pres-tareaobţinutădreptcontrapartidăpentrulivrarea/prestareaefectuată.
(15)Însensulart.1342alin.(6)lit.d)dinCodulfis-cal,seexcluddelaaplicareasistemuluiTVAlaîncasarelivrăriledebunuri/prestăriledeserviciidacă,lamomentulemiteriifacturiisau,dupăcaz,ladatatermenului-limităprevăzutdelegepentruemitereafacturiiînsituaţiaîncarefacturanuafostemisăîntermenulprevăzutdelege,be-neficiarulesteopersoanăafiliatăfurnizorului/prestatoruluipotrivitart.7alin.(1)pct.21dinCodulfiscal.
(16)Înscopulaplicăriiprevederilorart.1342alin.(7)dinCodulfiscal:
a)încazuluneifacturiparţialeemisedecătrepersoa-naimpozabilăînaintedeintrareaînsistemulTVAlaînca-sare,carenuafostîncasatăintegralînaintedeintrareaînsistem,oricesumăîncasată/plătitădupăintrareafurnizoru-lui/prestatoruluiînsistemulTVAlaîncasareseatribuiemaiîntâipărţiidinfacturăneîncasate/neplătitepânălaintrareaînsistem,atâtlafurnizor,câtşilabeneficiar;
b)încazuluneifacturiparţialeemisedecătreper-soanaimpozabilăînaintedeieşireadinsistemulTVAlaîncasare,carenuafostîncasatăintegralînaintedeieşireadinsistem,oricesumăîncasată/plătitădupăieşireafurni-zorului/prestatoruluidinsistemulTVAlaîncasareseatri-buiemaiîntâipărţiidinfacturăneîncasate/neplătitepânălaieşireadinsistem,atâtlafurnizor,câtşilabeneficiar.
(17)Înscopulaplicăriiprevederilorart.1342alin.(8)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilăcareîncasează/plă-teşteparţialofacturăcuprinzândcontravaloareaunorli-vrăridebunuri/prestărideserviciicareconţinmaimultecotedeTVAşi/saumaimulteregimurideimpozitarearedreptulsăaleagăbunurile/serviciilecareconsiderăcăaufostîncasate/plătiteparţialpentruadeterminasumataxeiîncasate/plătiteînfuncţiedecote,respectivregimulapli-cabil.
(18)Persoanaimpozabilăcareestescoasădinevi-denţapersoanelorimpozabileînregistrateînscopurideTVAlacereresaudinoficiudecătreorganelefiscale,po-trivitlegii,esteradiatădinoficiudeorganelefiscalecompe-tenteşidinRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasare.PersoanaimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareşicareintrăîntr-ungrupfiscalunicesteradia-tădinoficiudeorganelefiscalecompetentedinRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasaredeladatalacareintrăînvigoareimplementareagrupuluifiscalunicconformprevederilorpct.4alin.(8).”
16 Suplimentlegislativ martie2014
4.La punctul 19, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu următorul cuprins:
„Codul fiscal:Baza de impozitare pentru livrări de bunuri şi pres
tări de servicii efectuate în interiorul ţăriiArt.137.–[...](3)Bazadeimpozitarenucuprindeurmătoarele:[...]e)sumeleachitatedeopersoanăimpozabilăînnu-
meleşiîncontulalteipersoaneşicareapoisedeconteazăacesteia,inclusivatuncicândlocatorulasigurăelînsuşibunulcarefaceobiectulunuicontractdeleasingşirefac-tureazălocataruluicostulexactalasigurării,astfelcums-apronunţatCurteaEuropeanădeJustiţieînCauzaC224/11 BGZ Leasing sp. z o.o.,precumşisumeleîncasatedeoper-soanăimpozabilăînnumeleşiîncontuluneialtepersoane.
Norme metodologice:(9)Însensulprevederilorart.137alin.(3)lit.e)din
Codulfiscal,încazulcontractelordeleasing,atuncicândlocatorulasigurăelînsuşibunulcarefaceobiectulunuicontractdeleasingşirefactureazălocataruluicostulexactalasigurării,costulasigurăriinureprezintăocheltuialăaccesorieserviciuluideleasingînsensulart.137alin.(2)dinCodulfiscal,nefiindinclusînbazadeimpozitareaserviciuluideleasing.Refacturareadecătrelocatoracos-tuluiexactalasigurăriireprezintăooperaţiunedeasigurarescutitădeTVAconformart.141alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,distinctăşiindependentădeoperaţiuneadeleasing.”
5.La punctul 20, alineatele (11), (21) şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(11)ÎncazulîncarepersoanelecareaplicăsistemulTVAlaîncasareseaflăînsituaţiileprevăzutelaalin.(1),seaplicăprevederileart.1342alin.(10)dinCodulfiscal.Înacestscopfurnizorii/prestatoriitrebuiesăemităfacturicuvalorileînscrisecusemnulminus,cândbazadeimpozitaresereduce,ori,dupăcaz,fărăsemnulminus,dacăbazadeimpozitaresemajorează,carevorfitransmiseşibeneficia-rului,indiferentdacătaxaaferentăestesaunuexigibilă.
[...](21)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(2),încazul
achiziţiilorrealizatede/delapersoanelecareaplicăsiste-mulTVAlaîncasare,seaplicăcorespunzătorprevederileart.1342alin.(10)dinCodulfiscalînsituaţiileprevăzutelaart.138lit.a)-c)şie)dinCodulfiscal.
Exemplu:SocietateaA,careaplicăsistemulTVAlaîncasare,emitecătrebeneficiarulBofacturăpentruoli-vraredebunuriladatade10septembrie2014,învaloarede5.000leiplusTVA1.200lei,totalfactură6.200lei.TVAînsumăde1.200leiseînregistreazăîncreditulcon-tului4428«TVAneexigibilă».Ladatade20octombrie2014încaseazăsumade2.000leidelabeneficiarulsău.TVAaferentăacesteiîncasărisedeterminăastfel:2.000x24/124=387leişiseevidenţiazăîndebitulcontului4428«TVAneexigibil㻺iconcomitentîncreditulcontului4427«TVAcolectată».Îndatade25noiembrie2014,societa-teaAacordăoreduceredepreţbeneficiaruluiBde10%dincontravaloareabunurilorlivrate.
SocietateaAemiteofacturăîncareînscriecusem-nulminusbazadeimpozitare,respectiv5.000x10/100=500lei,şiTVAaferentă,respectiv1.200x10/100=120lei.Conformprevederilorart.1342alin.(10)dinCodulfiscal,înlunanoiembrie2014,societateaAvadiminuaTVAne-exigibilăîncuantumde813leicusumade120lei.
BeneficiarulB,laprimireafacturiipentrureducereadepreţdelasocietateaA,vadiminuaTVAneexigibilăîncuantumde813leicusumade120lei.
Dacăpresupunemcăladatade20octombrie2014societateaAarfiîncasatdelasocietateaBsumade5.000lei,TVAaferentăacesteiîncasărisedeterminăastfel:5.000x24/124=968leişiseevidenţiazăîndebitulcontului4428«TVAneexigibil㻺iconcomitentîncreditulcontului4427«TVAcolectată».Îndatade25noiembrie2014,societa-teaAacordăoreduceredepreţbeneficiaruluiBde25%dincontravaloareabunurilorlivrate.SocietateaAemiteofacturăîncareînscriecusemnulminusbazadeimpozita-re,respectiv5.000x25/100=1.250lei,şiTVAaferentă,respectiv1.200x25/100=300lei.Conformprevederi-lorart.1342alin.(10)dinCodulfiscal,înlunanoiembrie2014,societateaAvaanulaTVAneexigibilăîncuantumde232leişivadiminuataxacolectatăcusumade68lei.Înaceastăsituaţie,societateaBvaanulaTVAneexigibilăde232leişivadiminuaTVAdedusăcusumade68lei.
(3)Ajustareabazeideimpozitareataxeipevaloareaadăugată,prevăzutălaart.138lit.d)dinCodulfiscal,estepermisănumaiînsituaţiaîncaredatadeclarăriifalimentu-luibeneficiariloraintervenitdupădatade1ianuarie2004,inclusivpentrufacturileemiseînaintedeaceastădată,dacăcontravaloareabunurilorlivrate/serviciilorprestateoritaxapevaloareaadăugatăaferentăconsemnatăînacestefacturinusepoateîncasadincauzafalimentuluibeneficiarului.ÎncazulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasareseopereazăanulareataxeineexigibileaferentelivrărilordebunuri/prestărilordeserviciirealizate.”
6.La punctul 20, după alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu următorul cuprins:
„Codul fiscal:Ajustarea bazei de impozitareArt.138.–Bazadeimpozitaresereduceînurmă-
toarelesituaţii:a)încazuldesfiinţăriitotalesauparţialeacontractu-
luipentrulivrareadebunurisauprestareadeservicii,îna-intedeefectuareaacestora,darpentrucareaufostemisefacturiînavans;
b)încazulrefuzurilortotalesauparţialeprivindcan-titatea,calitateaoripreţurilebunurilorlivratesaualeservi-ciilorprestate,precumşiîncazuldesfiinţăriitotaleoripar-ţialeacontractuluipentrulivrareasauprestareaîncauzăcaurmareaunuiacordscrisîntrepărţisaucaurmareauneihotărârijudecătoreştidefinitiveşiirevocabilesauînurmaunuiarbitraj;
[...]Norme metodologice:(12)Însensulart.138lit.a)şib)dinCodulfiscal,
desfiinţareaunuicontractreprezintăoricemodalitateprincarepărţilerenunţălacontractdecomunacordsaucaurmareauneihotărârijudecătoreştisauaunuiarbitraj.Încazulbunurilor,dacădesfiinţareacontractuluipresupuneşirestituireabunurilordejalivrate,nuseconsiderăcăareloconouălivraredelacumpărătorcătrevânzătoruliniţial.Încazulprestărilordeservicii,prevederileart.138lit.a)şib)dinCodulfiscalseaplicănumaipentruserviciicarenuaufostprestate,desfiinţareaunuicontractcarearecaobiectprestărideserviciiavândefectenumaipentruviitorîncepriveştereducereabazeideimpozitare.”
7.La punctul 231 alineatul (2) exemplul nr. 2 litera A, ultima teză se modifică şi va avea următorul cuprins:
17 martie2014 Suplimentlegislativ
„[...]Însituaţiaîncaresocietateadefurnizarenupoatedeterminacăreilivrăriîicorespunddiferenţeleres-pective,sevaaplicacotadeTVAînvigoareladatalacareaintervenitevenimentulprevăzutlaart.138dinCodulfiscal,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal,respec-tiv24%.”
8.Punctul 33 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„33.Serviciilepublicepoştalesuntserviciilepoştaledinsferaserviciuluiuniversalprestatedefurnizoriideservi-ciuuniversal,potrivitOrdonanţeideurgenţăaGuvernuluinr.13/2013privindserviciilepoştale,aprobatăcumodifi-cărişicompletăriprinLegeanr.187/2013.”
9.La punctul 45, alineatul (8) şi alineatul (13) litera d) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Sfera de aplicare a dreptului de deducereArt.145.–[...](11)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziţii-
lorefectuatedeopersoanăimpozabilădelaopersoanăimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareconformprevederilorart.1342alin.(3)-(8)esteamânatpânăladatalacaretaxaaferentăbunurilorşiserviciilorcarei-aufostlivrate/prestateafostplătităfurnizorului/prestatoruluisău.
[...]Norme metodologice:45.[...](8)Prevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscalse
aplicănumaiîncazuloperaţiunilortaxabile,pentrucarefurnizorul/prestatorulaplicăsistemulTVAlaîncasare,cazîncareacestatrebuiesăînscrieînfacturăaceastămenţiu-neconformprevederilorart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscal.Însituaţiaîncarefurnizorul/prestatorulesteînscrisînRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasareladataemiteriiuneifacturi,daromitesăînscriemenţiunea«TVAlaîncasare»,deşioperaţiuneares-pectivănuesteexclusădelaaplicareasistemuluiTVAlaîncasareconformprevederilorart.1342alin.(6)dinCodulfiscal,beneficiarulareobligaţiasăexercitedreptuldede-ducereînconformitatecuprevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscal,cuexcepţiasituaţieiîncaresuntaplicabileprevederileart.1563alin.(111)dinCodulfiscal.Prevede-rileart.145alin.(11)dinCodulfiscalnuseaplicăîncazuloperaţiunilorpentrucarefurnizorul/prestatorulnutrebuiesăaplicesistemulTVAlaîncasarepotrivitprevederilorart.1342alin.(6)dinCodulfiscalcaresuntsupuselafur-nizor/prestatorregulilorgeneraledeexigibilitateconformprevederilorart.1342alin.(1)şi(2)şiprevederilorart.145alin.(1)dinCodulfiscallabeneficiar.
[...](13)[...]d)încazulcesiuniidecreanţeşialcompensării,se
aplicăcorespunzătorprevederilepct.162alin.(9),respectivpct.162alin.(10),pentruadeterminadataplăţii;”.
10.La punctul 46 alineatul (1), prima teză se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Condiţii de exercitare a dreptului de deducereArt.146.–(1)Pentruexercitareadreptuluidededu-
cereataxei,persoanaimpozabilătrebuiesăîndeplineascăurmătoarelecondiţii:
a)pentrutaxadatoratăsauachitată,aferentăbunuri-lorcarei-aufostoriurmeazăsăîifielivrateoriserviciilorcarei-aufostoriurmeazăsăîifieprestateînbeneficiulsău
decătreopersoanăimpozabilă,sădeţinăofacturăemisăînconformitatecuprevederileart.155,precumşidovadaplăţiiîncazulachiziţiilorefectuatedecătrepersoaneleim-pozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,respectivdecătrepersoaneleimpozabilecareachiziţioneazăbunuri/ser-viciidelapersoaneimpozabileînperioadaîncareaplicăsistemulTVAlaîncasare;
[...]Norme metodologice:46.(1)Justificareadeduceriitaxeisefacenumaipe
bazaexemplaruluioriginalaldocumentelorprevăzutelaart.146alin.(1)dinCodulfiscalcaresăconţinăcelpuţininformaţiileprevăzutelaart.155alin.(19)dinCodulfiscalşicudovadaplăţiiîncazulachiziţiilorprevăzutelaart.145alin.(12)dinCodulfiscalefectuatedecătrepersoaneleim-pozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,respectivdecătrepersoaneleimpozabilecareachiziţioneazăbu-nuri/serviciiprevăzutelaart.145alin.(11)dinCodulfiscaldelapersoaneimpozabilecareauaplicatsistemulTVAlaîncasare.[...]”
11.La punctul 46, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu următorul cuprins:
„(9)ÎncazulachiziţiilorefectuatedelapersoaneleimpozabilenestabiliteînRomâniaşiscutitedeobligaţiaînregistrăriiînscopurideTVAînRomâniaconformpre-vederilorpct.68alin.(1),justificareadeduceriitaxeisefacepebazaexemplaruluioriginalalfacturiiprevăzutelapct.68alin.(4)şiauneicopiidepedeciziaprivindmoda-litateadeplatăataxeipevaloareaadăugatăpentrulivrăriledebunurişi/sauprestăriledeserviciirealizateocazional.”
12.La punctul 49, alineatul (1) prima teză, alineatul (3) partea introductivă şi alineatul (15) litera a) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Rambursarea taxei către persoane impozabile neîn
registrate în scopuri de TVA în România şi rambursarea TVA de către alte state membre către persoane impozabile stabilite în România
Art.1472.–(1)Încondiţiilestabiliteprinnorme:a)persoanaimpozabilănestabilităînRomânia,care
estestabilităînaltstatmembru,neînregistratăşicarenuesteobligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAînRomânia,poatebeneficiaderambursareataxeipevaloareaadăuga-tăaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunuri/servicii,efectuateînRomânia;
[...]Norme metodologice:49.(1)Înbazaart.1472alin.(1)lit.a)dinCodulfis-
caloricepersoanăimpozabilănestabilităînRomânia,darstabilităînaltstatmembrupoatebeneficiaderambursareataxeipevaloareaadăugatăaferenteimporturilorşiachizi-ţiilordebunuri/serviciiefectuateînRomânia.
[...](3)Seramburseazăoricăreipersoaneimpozabilene-
stabiliteînRomâniataxapevaloareaadăugatăaferentăachiziţiilordebunuri/servicii,inclusivtaxaaferentăimpor-turilor,efectuateînRomânia,înmăsuraîncarebunurileşiserviciilerespectivesuntutilizatepentruurmătoareleoperaţiuni:
[...](15)Cerereaderambursaresereferălaurmătoarele:a)achiziţiidebunurisauserviciicareaufostfactu-
rateînperioadaderambursare;[...]”.
18 Suplimentlegislativ martie2014
13.La punctul 49, după alineatul (33) se introduce un nou alineat, alineatul (331), cu următorul cuprins:
„(331)Facturileemiseînperioada1ianuarie2009–31decembrie2013inclusiv,carenuaufostachitateto-tal/parţialpânăladatasolicităriirambursăriipotficuprin-seîntr-ocererederambursaredepusăpânăladatade30septembrie2014,fărăamaifinecesarădovadaachităriifacturii.”
14.La punctul 491, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Rambursarea taxei către persoane impozabile neîn
registrate în scopuri de TVA în România şi rambursarea TVA de către alte state membre către persoane impozabile stabilite în România
Art.1472.–[...](2)PersoanaimpozabilăstabilităînRomâniapoate
beneficiaderambursareaTVAaferenteimporturilorşiachi-ziţiilordebunuri/serviciiefectuateînaltstatmembru,încondiţiileprevăzuteînnorme.
Norme metodologice:491.(1)Conformart.1472alin.(2)dinCodulfiscal,
persoanaimpozabilăstabilităînRomâniapoatebenefi-ciaderambursareataxeipevaloareaadăugatăaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunuri/servicii,efectuateînaltstatmembru,denumitîncontinuarestat membru de rambursare,încondiţiileşiconformprocedurilorstabilitedelegislaţiastatuluirespectiv,caretranspuneprevederileDirectivei2008/9/CEşialeDirectivei2010/66/UE.”
15.La punctul 50, alineatul (1) prima teză şi alineatul (18) prima teză se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Rambursarea taxei către persoane impozabile neîn
registrate în scopuri de TVA în România şi rambursarea TVA de către alte state membre către persoane impozabile stabilite în România
Art.1472.–(1)Încondiţiilestabiliteprinnorme:[...]b)persoanaimpozabilăneînregistratăşicarenueste
obligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAînRomânia,nestabilităpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxeiaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunuri/serviciiefectuateînRomânia,dacă,înconformitateculegileţăriiundeestestabilită,opersoanăimpozabilăstabilităînRomâniaaraveaacelaşidreptderambursareînceeacepriveşteTVAsaualteimpozite/taxesimilareaplicateînţararespectivă;
Norme metodologice:50.(1)Înbazaart.1472alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal
persoanaimpozabilăneînregistratăşicarenuesteobligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAînRomânia,nestabilităpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxeiaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunurimobilecorporaleşideservicii,efectuateînRomânia.
[...](18)Persoanaimpozabilăneînregistratăşicarenu
esteobligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAşinuestestabilităpeteritoriulUniuniiEuropenepoatesolicitarambursareataxeidacă,înconformitateculegileţăriiundeestestabilită,opersoanăimpozabilăstabilităînRomâniaaraveaacelaşidreptderambursareînceeacepriveştetaxapevaloareaadăugatăsaualteimpozite/taxesimilareaplicateînţararespectivă,faptdoveditprinexistenţaunoracorduri/
declaraţiidereciprocitatesemnatedereprezentanţiiauto-rităţilorcompetentedinRomâniaşidinţarasolicitantului.”
16.La punctul 50, după alineatul (19) se introduce un nou alineat, alineatul (20), cu următorul cuprins:
„(20)Facturileemiseînperioada1ianuarie2009–31decembrie2013inclusivcarenuaufostachitateto-tal/parţialpânăladatasolicităriirambursăriipotficuprinseîntr-ocererederambursaredepusăpânăladatade30sep-tembrie2014,fărăamaifinecesarădovadaachităriifactu-rii,dupăcaz,înfuncţiedelimiteleinstituiteprindeclaraţiiledereciprocitatesemnatecuţăriterţe.”
17.La punctul 53, alineatele (1) şi (3), alineatul (6) litera d) şi alineatele (10) şi (11) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Ajustarea taxei deductibile în cazul achiziţiilor de
servicii şi bunuri, altele decât bunurile de capitalArt.148.–(1)Încondiţiileîncareregulileprivind
livrareacătresinesauprestareacătresinenuseaplică,de-ducereainiţialăseajusteazăînurmătoarelecazuri:
a)deducereaestemaimaresaumaimicădecâtceapecarepersoanaimpozabilăaveadreptulsăoopereze;
b)dacăexistămodificărialeelementelorluateînconsiderarepentrudeterminareasumeideductibile,inter-venitedupădepunereadecontuluidetaxă,inclusivînca-zurileprevăzutelaart.138;
c)persoanaimpozabilăîşipierdedreptuldededu-cereataxeipentrubunurilemobilenelivrateşiserviciileneutilizateîncazulunorevenimenteprecummodificărilegislative,modificărialeobiectuluideactivitate,aloca-readebunuri/serviciipentruoperaţiunicaredaudreptdededucereşi,ulterior,alocareaacestorapentrurealizareadeoperaţiunicarenudaudreptdededucere,bunurilipsădingestiune.
(2)Nuseajusteazădeducereainiţialăataxeiîncazul:a)bunurilordistruse,pierdutesaufurate,încondiţi-
ileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzătordepersoanaimpozabilă.Încazulbunurilorfurate,persoanaimpozabilădemonstreazăfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;
b)situaţiilorprevăzutelaart.128alin.(8).Norme metodologice:53.(1)Potrivitprevederilorart.148alin.(1)dinCodul
fiscal,seajusteazătaxapevaloareaadăugatădeductibilăaferentăserviciilorneutilizate,bunurilordenaturastocu-rilorşiactivelorcorporalefixe,alteledecâtcelecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal.Nuseefectueazăajustareataxeideductibile:
a)însituaţiaîncarearelocolivrare/prestarecătresineefectuatădepersoanaimpozabilăconformart.128alin.(4)sauart.129alin.(4)dinCodulfiscal;
b)însituaţiileprevăzutelaart.128alin.(8)dinCodulfiscal;
c)încazulbunurilordistrusesaupierduteîncondi-ţiileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzătordepersoanaimpozabilă;
d)încazulbunurilorfurate,dacăpersoanaimpoza-bilădemonstreazăfurtulbunurilorpebazaactelordove-ditoareemisedeorganelejudiciare.
[...](3)Însituaţiileprevăzutelaalin.(2),taxanededusă
aferentăserviciilorneutilizate,bunurilordenaturastocu-rilorşiactivelorcorporalefixe,alteledecâtcelecaresunt
19 martie2014 Suplimentlegislativ
consideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal,activelorcorporalefixeîncursdeexecuţie,achiziţi-onatedepersoaneimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,alteledecâtachiziţiileintracomunitaredebunuri,importurileşiachiziţiiledebunuri/serviciipentrucareseaplicătaxareinversăpotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,precumşiceleachiziţionatedebeneficiaridelapersoaneimpoza-bilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,alteledecâtceleprevăzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscal,seajusteazăladatalacareintervineevenimentulcaregene-reazăajustarea,pentrutaxadeductibilă,respectivpentrutaxacareafostplătităfurnizorului/prestatorului,iarîncazulac-tivelorcorporalefixeseaplicăşiprevederilealin.(14).Însituaţiaîncareladatalacareintervineevenimentulcaregenereazăajustareanuafostachitatăintegraltaxaaferen-tăachiziţiei,pemăsurăceseplăteştediferenţadetaxă,persoanaimpozabilăîşiexercitădreptuldededucereataxeirespective,cuexcepţiasituaţieiîncareladataplăţiibunurile/serviciilenusuntutilizatepentruoperaţiunicaredaudreptdededucereataxei.Încazulactivelorcorpora-lefixeamortizabile,pemăsurăceseplăteştediferenţadetaxă,persoanaimpozabilădeduceparteadintaxaplătităcorespunzătoarevaloriirămaseneamortizatelamomen-tullacareintervineevenimentulcareageneratajustarea.DacăaparşialteevenimentecaregenereazăajustareaTVApânăladataplăţiiTVA,înfavoareastatuluisauînfavoa-reapersoaneiimpozabile,încazulactivelorcorporalefixeamortizabile,sumataxeidededussedeterminăînfuncţiedevaloarearămasăneamortizatăladatafiecăruievenimentcaregenereazăajustareataxei.Taxaaferentăachiziţiilorintracomunitaredebunuri,importurilorşiachiziţiilordebunuri/serviciipentrucareseaplicătaxareinversăpotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,efectuatedepersoaneimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,precumşitaxaaferentăachiziţiilordebunuri/serviciiprevăzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscalefectuatedebeneficiaridelaper-soaneimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasareseajusteazăpotrivitregulilorgeneraleprevăzutelaalin.(2).
[...](6)[...]d)bunurilipsăîngestiunedinaltecauzedecâtcele
prevăzutelaart.148alin.(2)dinCodulfiscal.Încazulbu-nurilorlipsădingestiunecaresuntimputate,sumeleim-putatenusuntconsideratecontravaloareaunoroperaţiuniînsferadeaplicareaTVA,indiferentdacăpentruacesteaestesaunuobligatorieajustareataxei.
[...](10)Însensulart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,
persoanaimpozabilănuareobligaţiaajustăriitaxeide-ductibileîncazulbunurilordistruse,pierdutesaufurate,încondiţiileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzător,însituaţiicumarfi,deexemplu,următoarele,darfărăaselimitalaacestea:
a)calamităţilenaturaleşicauzeledeforţămajoră,demonstratesauconfirmateînmodcorespunzător;
b)furtulbunurilordemonstratpebazaactelordove-ditoareemisedeorganelejudiciare;
c)contracteledeleasingfinanciaravândcaobiectbunurimobilecorporale,alteledecâtbunuriledecapital,caresereziliază,iarbunurilenusuntrestituitedeutilizatorîntermenulprevăzutîncontract,cazîncarelocatorul/fi-nanţatorulnuareobligaţiasăefectuezeajustărialetaxei
dedusedacăfacedovadacăainiţiatşiaefectuatdemersuripentrurecuperareabunului,indiferentdacălafinalizareaacestordemersuribunulestesaunurecuperatdecătresocietateadeleasing;
d)bunuriledenaturastocurilordegradatecalitativ,carenumaipotfivalorificate,cazîncarenusefacajustărialetaxeideductibiledacăsuntîndepliniteînmodcumu-lativurmătoarelecondiţii:
1.degradareacalitativăabunurilorsedatoreazăunorcauzeobiectivedoveditecudocumente.Suntincluseînaceastăcategorieşiproduseleaccizabilepentrucareauto-ritateacompetentăaemisdeciziedeaprobareadistrugerii;
2.sefacedovadacăbunurileaufostdistruse;e)pierderiletehnologicesau,dupăcaz,alteconsu-
muriproprii,cazîncarepersoanaimpozabilănuareobli-gaţiaajustăriitaxeiînlimitelestabilitepotrivitlegiiori,înlipsaacestora,înlimitelestabilitedepersoanaimpozabilăînnormapropriedeconsum.Încazuldepăşiriilimitelorprivindnormeletehnologiceoriconsumurileproprii,seajusteazătaxaaferentădepăşiriiacestora.Prinexcepţie,încazulsocietăţilordedistribuţieaenergieielectrice,nusefaceajustareataxeipentrucantităţiledeenergieelectricăconsumatelanivelulnormeipropriideconsumtehnologicsau,înlipsaacesteia,lanivelulnormeiaprobatedecătreAutoritateaNaţionalădeReglementareînDomeniulEnergi-eipentrufiecaresocietatededistribuţieaenergieielectrice,careincludeşiconsumulpropriucomercial;
f)perisabilităţile,înlimitelestabiliteprinlege;g)casareaactivelorcorporalefixe,alteledecâtbu-
nuriledecapitalprevăzutelaart.149dinCodulfiscal,demonstratesauconfirmateînmodcorespunzător.
(11)Obligaţiadeademonstrasauconfirmaînmodcorespunzătorcăbunurileaufostdistruse,pierdutesaufurate,însensulart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,revinepersoaneiimpozabile.Însituaţiaîncareorganeledeinspecţiefiscalănuconsiderăsuficientedovezilefurnizatedepersoanaimpozabilă,acesteapotobligapersoanares-pectivăsăefectuezeajustareataxei.Conformprincipiuluiproporţionalităţii,organelefiscalenupotsolicitapersoaneiimpozabilemaimultdecâtceeaceestenecesarpentrudo-vedireaincidentuluicareaconduslapierderea,distrugereasaufurtulbunului,astfelîncâtsarcinapersoaneiimpozabi-lesănudevinăpracticimposibilăsauextremdedificilă.”
18.La punctul 53, alineatele (61), (12) şi (13) se abrogă.
19.La punctul 54, alineatele (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de
capitalArt.149.–[...](4)Ajustareataxeideductibileprevăzutelaalin.(1)
lit.d)seefectuează:[...]d)însituaţiaîncarebunuldecapitalîşiîncetează
existenţa,cuurmătoareleexcepţii:[...]2.bunuldecapitalestepierdut,distrussaufurat,
încondiţiileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzător.Încazulbunurilorfu-rate,persoanaimpozabilădemonstreazăfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;
Norme metodologice:54.[...]
20 Suplimentlegislativ martie2014
(3)Însituaţiaîncarebunuldecapitalîşiînceteazăexistenţacaurmareauneilipsedingestiune,înaltecazuridecâtceleprevăzutelaart.149alin.(4)lit.d)pct.1şi2dinCodulfiscal,seajusteazădeducereainiţialăataxeiconformprevederilorart.149alin.(4)lit.d)dinCodulfis-cal.Încazulbunurilorlipsădingestiune,alteledecâtceleprevăzutelaart.149alin.(4)lit.d)pct.1şi2dinCodulfiscal,caresuntimputate,sumeleimputatenusuntconsi-deratecontravaloareaunoroperaţiuniînsferadeaplicareaTVA,indiferentdacăpentruacesteaestesaunuobliga-torieajustareataxei.
[...](4)Însensulart.149alin.(4)lit.d)pct.2dinCodul
fiscalpersoanaimpozabilănuareobligaţiaajustăriitaxeiaferentebunurilordistruse,pierdutesaufurate,încondiţii-leîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzător,însituaţiicumarfi,deexemplu,următoarele,darfărăaselimitalaacestea:
a)calamităţinaturaleşicauzedeforţămajoră,de-monstratesauconfirmateînmodcorespunzător;
b)furtulbunurilor,demonstratpebazaactelordo-veditoareemisedeorganelejudiciare;
c)contracteledeleasingfinanciaravândcaobiectbunuridecapital,caresereziliază,iarbunurilenusuntrestituitedeutilizatorîntermenulprevăzutîncontract,cazîncarelocatorul/finanţatorulnuareobligaţiasăefectuezeajustărialetaxeidedusedacăfacedovadacăainiţiatşiaefectuatdemersuripentrurecuperareabunului,indiferentdacălafinalizareaacestordemersuribunulestesaunurecuperatdecătresocietateadeleasing;”.
20.La punctul 54, alineatul (31) se abrogă.21.La punctul 54, după alineatul (4) se introduce un
nou alineat, alineatul (41), cu următorul cuprins:„(41)Obligaţiadeademonstrasauconfirmaînmod
corespunzătorcăbunurileaufostdistruse,pierdutesaufurate,însensulart.149alin.(4)lit.d)pct.2dinCodulfiscal,revinepersoaneiimpozabile.Însituaţiaîncareor-ganeledeinspecţiefiscalănuconsiderăsuficientedove-zilefurnizatedepersoanaimpozabilă,acesteapotobligapersoanarespectivăsăefectuezeajustareataxei.Conformprincipiuluiproporţionalităţii,organelefiscalenupotso-licitapersoaneiimpozabilemaimultdecâtceeaceestenecesarpentrudovedireaincidentuluicareaconduslapierderea,distrugereasaufurtulbunului,astfelîncâtsar-cinapersoaneiimpozabilesănudevinăpracticimposibilăsauextremdedificilă.”
22.La punctul 66, după alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (101), cu următorul cuprins:
„(101)Însensulart.153alin.(91)lit.a)dinCodulfis-cal,datalacareaîncetatsituaţiacareaconduslaanula-reaînregistrării,încazulcontribuabililordeclaraţiinactivifiscal,conformart.781dinCoduldeprocedurăfiscală,seînţelegedatareactivării,iarîncazulcontribuabililorcareauintratîninactivitatetemporară,înscrisăînregistrulco-merţului,potrivitlegii,datalacareaîncetatsituaţiacareaconduslaanulareaînregistrăriireprezintădataînscrieriiînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindreluareaactivităţii.”
23.La punctul 66, după alineatul (15) se introduc două noi alineate, alineatele (16) şi (17), cu următorul cuprins:
„(16)Însensulart.153alin.(9)lit.c)dinCodulfiscal,prinasociatmajoritarseînţelegepersoanafizicăsauju-ridicăcedeţinepărţisociale/acţiuniîncadruluneisocie-tăţireglementatedeLegeanr.31/1990,republicată,cu
modificărileşicompletărileulterioare,caredepăşesc50%dincapitalulsocialalsocietăţii.
(17)Însituaţiaîncarepersoanaimpozabilăînde-plineştecondiţiilepentruînregistrareaînscopurideTVAprevăzutedeart.153alin.(91)dinCodulfiscal,organulfiscalatribuiecoduldeînregistrareînscopurideTVAatri-buitiniţial,anterioranulăriiînregistrăriiînscopurideTVA.”
24.La punctul 68, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:
„(4)PersoanaimpozabilănestabilităînRomâniacarerealizeazăînRomâniaînmodocazionaloperaţiunipentrucareesteobligatălaplataTVAşicareestescutitădelaobligaţiaînregistrăriiînscopurideTVAconformprevede-riloralin.(1)areobligaţiasătransmităbeneficiarilorfactu-rileemisepentrurespectiveleoperaţiuniconformart.155dinCodulfiscalprecumşiocopieadecizieiprivindmoda-litateadeplatăataxeipevaloareaadăugatăpentrulivrăriledebunurişi/sauprestăriledeserviciirealizateocazional.Facturileemisedepersoanelescutitedelaobligaţiaînre-gistrăriiînscopurideTVAconformprevederiloralin.(1)nutrebuiesăconţinămenţiuneareferitoarelacoduldeîn-registrareînscopurideTVAînRomâniaalfurnizorului/pres-tatorului.”
25.La punctul 79, alineatele (3), (4) şi alineatul (5) prima teză se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(3)PersoaneleimpozabileînregistrateînscopurideTVAcareaplicăsistemulTVAlaîncasareauobligaţiasămenţionezeînjurnalelepentruvânzărifacturileemisepen-trulivrăridebunuri/prestărideserviciipentrucareaplicăsistemulTVAlaîncasare,chiardacăexigibilitateataxeinuintervineînperioadafiscalăîncareafostemisăfactura.Înplusfaţădeceleprevăzutelaalin.(2),înjurnalelepentruvânzăriseînscriuşiurmătoareleinformaţiiîncazulaces-toroperaţiuni:
a)numărulşidatadocumentuluideîncasare;b)valoareaintegralăacontravaloriilivrăriidebu-
nuri/prestăriideservicii,inclusivTVA;c)bazaimpozabilăşitaxapevaloareaadăugatăafe-
rentă;d)valoareaîncasată,inclusivTVA,precumşibaza
impozabilăşiTVAexigibilăcorespunzătoaresumeiînca-sate;
e)diferenţareprezentândbazaimpozabilăşiTVAneexigibilă.
[...](4)Încazuljurnalelorpentruvânzăriprevăzutela
alin.(3),facturilecareauTVAneexigibilăintegralsaupar-ţialvorfipreluateînfiecarejurnalpentruvânzăripânăcândtoatătaxaaferentădevineexigibilă,cumenţionareainformaţiilorprevăzutelaalin.(3)lit.a)-e).Încazulinfor-maţieidelaalin.(3)lit.d)sevamenţionanumaisumaîncasatăînperioadafiscalăpentrucareseîntocmeştejur-nalulpentruvânzări.
(5)Persoaneleimpozabilecarefacachiziţiidebu-nuri/serviciidelapersoanecareaplicăsistemulTVAlaîn-casareînregistreazăînjurnalulpentrucumpărărifacturileprimitepentrulivrăridebunuri/prestărideserviciipentrucareseaplicăsistemulTVAlaîncasare,chiardacăexigi-bilitatea,respectivdeductibilitateataxeinuintervineînperioadafiscalăîncareafostemisăfactura.[...]”
26.La punctul 79, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu următorul cuprins:
„(31)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(3),persoa-neleimpozabileînregistrateînscopurideTVAcareaplică
21 martie2014 Suplimentlegislativ
sistemulTVAlaîncasaremenţioneazăînjurnalelepentruvânzăribonurilefiscaleemiseînconformitatecupreve-derileOrdonanţeideurgenţăaGuvernuluinr.28/1999,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare,po-trivitinformaţiilordinrapoartelefiscaledeînchiderezil-nicăprevăzutelaart.4alin.(3)dinOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.28/1999,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare.”
27.La punctul 801, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:
„Codul fiscal:Decontul special de taxă şi alte declaraţiiArt.1563.–[...](11)Persoanaimpozabilăprevăzutălaart.1342
alin.(3)lit.a),careopteazăsăaplicesistemulTVAlaîn-casarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesădepunălaorganelefiscalecompetente,pânăladatade25ianuarieinclusiv,onotificaredincaresărezultecăcifradeafaceridinanulcalendaristicprecedent,determinatăpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a),nudepăşeşteplafonulde2.250.000leişicăopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasare.Seconsiderăcăpersoanaim-pozabilăaoptatînmodtacitpentrucontinuareaaplicăriisistemuluiTVAlaîncasare,neavândobligaţiasădepunănotificarea,dacăînanulprecedentaaplicatsistemulTVAlaîncasareşicifrasadeafacerinuadepăşitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilăprevăzutălaart.1342alin.(3)lit.b),careopteazăsăaplicesistemulTVAlaîn-casarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesădepunălaorganelefiscalecompetenteonotificaredincaresărezultecăopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasaredinmomentulînregistrăriisaleînscopurideTVAconformart.153.
[...]Norme metodologice:801.[...](6)Înaplicareaprevederilorart.1563alin.(11)din
Codulfiscal,persoaneleimpozabilecareînanulprecedentauavutocifrădeafaceriinferioarăplafonuluide2.250.000lei,darnuauaplicatsistemulTVAlaîncasare,nupotoptapen-truaplicareasistemuluiTVAlaîncasaredacădinevidenţeleacestorareiesecăînanulurmătorpânăladatadepuneriinotificăriiprevăzutelaart.1563alin.(11)dinCodulfiscal,respectivpânăpedatade25ianuarieinclusiv,audepăşitplafonulpentruanulîncurs.”
E.Titlul VII „Accize şi alte taxe speciale”1.La punctul 301, alineatul (1) se modifică şi va avea
următorul cuprins:„(1)Înscopuldeterminăriicategorieivaloriceîncare
seîncadreazăproduseleaccizabileprevăzutelanr.crt.7,9şi10dinanexanr.2delatitlulVIIdinCodulfiscal,pro-venitedinproducţiainternă,dinachiziţiiintracomunitaresaudinimport,alcărorpreţdevânzareesteexprimatînaltămonedădecâteuro,conversiaîneuroserealizeazăpotrivitprevederilorart.218dinCodulfiscal.”
2.La punctul 301, alineatul (2) se abrogă.3.La punctul 301, după alineatul (4) se introduc două
noi alineate, alineatele (5) şi (6), cu următorul cuprins:„(5)Pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.g),
j)şik)provenitedinproducţiainternă,valoareaunitarăînscrisăînanexanr.2delatitlulVIIdinCodulfiscal,re-prezentândbazadeimpozitarepentrucalcululaccizei,estepreţuldelivrarealfurnizorului.Elementelepebazacărorasestabileştepreţuldelivraresuntceleprevăzutela
art.137dinCodulfiscal,cuexcepţiaaccizeicareurmea-zăafipercepută.
(6)Pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.g),j)şik)provenitedinachiziţiiintracomunitaresaudinimport,valoareaunitarăînscrisăînanexa2delatitlulVIIdinCodulfiscal,reprezentândbazadeimpozitarepentrucal-cululaccizei,sedeterminăpotrivitprevederilorart.1381,respectivart.139dinCodulfiscal,cuexcepţiaaccizeicareurmeazăafipercepută.”
4.La punctul 302, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1)Operatoruleconomic,persoanăfizicăsaujuri-dicăautorizatăcareachiziţioneazădinaltestatemembrealeUniuniiEuropeneprodusesupuseaccizelordenaturacelorprevăzutelaart.207lit.a)-c)şilit.f)-l)dinCodulfis-cal,trebuiesăseautorizezepentruachiziţiiintracomuni-taredeastfeldeproduselaautoritateavamalăteritorială.”
5.La punctul 31, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2)Beneficiazălacererederegimulderestituireşioperatoriieconomici,pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.a)-c)şif)-l)dinCodulfiscalachiziţionatedirectdecătreaceştiadintr-unstatmembrusaudinimport,careulteriorsuntexportate,suntlivrateînaltstatmembruorireturnatefurnizorilor,fărăasuportavreomodificare.”
6.Punctul 31a se abrogă.7.După punctul 31a se introduce un nou punct,
punctul 31b, cu următorul cuprins:„31b.Pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.a)-c)
şif)-l)dinCodulfiscallivrateînbazaunuicontractdecon-signaţie,exigibilitateaaccizelorlaconsignantintervineladatalacarebunurilesuntlivratedeconsignatarclienţilorsăi.Contractuldeconsignaţiereprezintăuncontractprincareconsignantulseangajeazăsălivrezebunuriconsig-natarului,pentrucaacestadinurmăsăgăseascăuncum-părătorpentruacestebunuri.Consignatarulacţioneazăînnumepropriu,darîncontulconsignantului,cândlivreazăbunurilecătrecumpărători.”
8.Punctul 321 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Codul fiscal:Conversia în lei a sumelor exprimate în euroArt.218.–(1)Valoareaînleiaaccizelorşiaimpo-
zituluilaţiţeiuldinproducţiainternă,datoratebugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititluînechivalenteuropeunitateademăsură,sedeterminăprintransformareasumelorexprimateînechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutarstabilitînprimazilucrătoarealuniioc-tombriedinanulprecedent,publicatînJurnalulOficialalUniuniiEuropene.
(2)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(1),însitua-ţiaîncarecursuldeschimbvalutarstabilitînprimazilu-crătoarealuniioctombriedinanulprecedent,publicatînJurnalulOficialalUniuniiEuropene,estemaimicdecâtcursuldeschimbvalutarstabilitînprimazilucrătoarealuniioctombriedinanulanterioranuluiprecedent,va-loareaînleiaaccizelorşiaimpozituluilaţiţeiuldinpro-ducţiainternă,datoratebugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititluînechivalenteuropeunitateademăsu-ră,sedeterminăprintransformareasumelorexprimateînechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutarstabilitînprimazilucrătoarealuniioctombriedinanulanterioranuluiprecedent,publicatînJurnalulOficialalUniuniiEuropene,valoarecareseactualizeazăcumediaanualăa
22 Suplimentlegislativ martie2014
indiceluipreţurilordeconsumcalculatăînlunaseptembriedinanulprecedent,comunicatăoficialdeInstitutulNaţio-naldeStatistică,pânăladatade15octombrie.
(3)Pentruanul2014,mediaanualăaindiceluipreţu-rilordeconsumcalculatăînlunaseptembrieaanului2013prevăzutălaalin.(2)estede104,77%.
Norme metodologice:321.MinisterulFinanţelorPublicecomunicăpesite-ul
săumoduldedeterminareavaloriiînleiaaccizelorşiaimpozituluilaţiţeiuldinproducţiainternăconformart.218dinCodulfiscal,celtârziupânăladatade20octombrieafiecăruian.”
9.La punctul 71 alineatul (2), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„a)pentrubere:A=CxKxRxQ,unde:A=cuantumulaccizei;C=număruldegradePlato;K=accizaunitară,înfuncţiedeproducţiaanuală,
prevăzutălanr.crt.1dinanexanr.1latitlulVIIdinCo-dulfiscal;
R=cursuldeschimbleu/euro;Q=cantitateaînhectolitrideberesaucantitatea
înhectolitridebazădeberedinamesteccubăuturine-alcoolice.
GradulPlatoreprezintăgreutateadezaharuriexpri-matăîngrame,conţinutăîn100gdeextractprimar.Prinextractprimarseînţelegesoluţiamăsuratălaoriginelatemperaturade20o/4oCaferentăberii,respectivbazeideberedinamesteculcubăuturinealcoolice.
ConcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlato,înfuncţiedecaresecalculeazăşisevireazălabugetuldestataccizele,esteceaînscrisăînspecificaţiatehnicăelaboratăpebazastandarduluiînvigoarepentrufiecaresortimentdebere.Încazulproduselorrezultateprinames-teculdebazădeberecubăuturinealcooliceconcentra-ţiazaharometricăexprimatăîngradePlatoînfuncţiedecaresecalculeazăşisevireazălabugetuldestataccizeleesteceaaferentăbazeideberedinamesteculcubăuturinealcoolice.
ConcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlatotrebuiesăfieaceeaşicuceaînscrisăpeeticheteledeco-mercializareasortimentelordebere.Încazulamestecurilordebere,peetichetadecomercializaresevamenţionaşiconcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlatoafe-rentăbazeideberedinamesteccubăuturinealcoolice.
AbatereaadmisăpentruconcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlatoîntreceaînscrisăpeetichetăşiceadeterminatăînbere,respectivbazadeberedinamesteculcubăuturinealcoolice,estede0,5gradePlato;”.
10.La punctul 72 alineatul (4), literele c)e) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„c)structuriledespecialitatedincadrulDirecţieiGe-neraleaVămilor,denumiteîncontinuareautoritate vamală centralăsauteritorială,dupăcaz;
d)direcţiilegeneraleregionalealefinanţelorpublicesauamunicipiuluiBucureştişiDirecţiageneralădead-ministrareamarilorcontribuabili,denumiteîncontinuareautoritate fiscală teritorială;
e)direcţiileregionalevamalesaubirourilevamaledeinteriorşi/saubirourilevamaledefrontieră,denumiteîncontinuareautoritate vamală teritorială.”
11.La punctul 77, alineatul (4) se abrogă.
12.La punctul 77, alineatele (6)(8) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(6)Autoritateavamalăteritorialăvaţineoevidenţăagospodăriilorindividualemenţionatelaalin.(3)şi(5),încarevorfiînscrisedateledeidentificarealeacestora,pre-cumşiinformaţiiprivindinstalaţiiledeproducţiedeţinuteşicantităţiledeprodusedeclaratepepropriarăspundere,întermende3ziledelafinalizareaprocesuluideproducţie.
(7)Atuncicândgospodăriaindividualăintenţioneazăsăproducăţuicăşirachiuridinrecoltaproprie,aceastavanotificaînscrisintenţiaautorităţiivamaleteritorialeînrazacăreiaîşiaredomiciliul,menţionândtotodatăcantitateaşitipuldematerieprimăceurmeazăaseprelucra,perioadaîncareinstalaţiavafuncţiona,precumşicantitateadepro-dusestimatăaseobţine.Înacestcazproducătorultrebuiesădeţinăşimijloacelelegalenecesarepentrumăsurareacantităţiişiaconcentraţieialcooliceaproduselorobţinute.
(8)Întermende3zilelucrătoaredelaexpirareape-rioadeideclaratedefuncţionareainstalaţieideproduc-ţiedeţuicăşirachiuri,gospodăriaindividualăvasolicitaautorităţiivamaleteritorialecalcululaccizeidatorate.Înacestcazaccizadevineexigibilălamomentulfinalizăriiprocesuluideproducţie,iartermenuldeplatăestepânăladatade25aluniiimediaturmătoareceleiîncareaccizaadevenitexigibilă.”
13.La punctul 81, după alineatul (1) se introduc două noi alineate, alineatele (11) şi (12), cu următorul cuprins:
„(11)Pentruconsumulpropriu,altuldecâtcelpentrumenţinereacapacităţiideaproduce,deatransportaşideadistribuienergieelectricăînlimitelestabilitedeAutoritateaNaţionalădeReglementareînDomeniulEnergiei,operato-riieconomiciautorizaţiîndomeniulenergieielectricecareutilizeazăenergiaelectricădatoreazăaccizecaredevinexigibilelamomentulconsumului,pentrucaretrebuiesăîntocmeascăoautofacturăînscopurideaccize.
(12)Consumuldeenergieelectricăutilizatpentrumenţinereacapacităţiideaproduce,deatransportaşideadistribuienergieelectrică,caredepăşeştelimitelestabili-tedeAutoritateaNaţionalădeReglementareînDomeniulEnergiei,esteconsideratconsumpropriupentrucareseaplicăprevederilealin.(11).”
14.La punctul 82, alineatul (15) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(15)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăte-ritorialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiema-ximum24deorepentruoposibilăverificaredinparteaacesteiautorităţiîncondiţiileprevăzuteprinordinalpre-şedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.”
15.La punctul 82, după alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul (151), cu următorul cuprins:
„(151)Deplasareaşi/sauprimireaproduselorexcep-tatedelaregimuldeaccizarespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupun/supuneprevederilorsecţiuniia9-a«De-plasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.”
16.La punctul 83, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2)Înantrepozitulfiscaldeproducţiesuntpermiseprimireaşidepozitareaînregimsuspensivdeaccizeapro-duseloraccizabileutilizatecamaterieprimăînprocesuldeproducţiedeproduseaccizabileşiaproduseloracci-zabilerezultatedinactivitateadeproducţiepentrucareafostautorizatantrepozitulfiscal.”
23 martie2014 Suplimentlegislativ
17.La punctul 84, alineatele (9) şi (191) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(9)Antrepozitarulpropusareobligaţiasăobţinăîn-cadrareatarifarăaproduselorfinite,precumşiîncadrareaînnomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile,efec-tuatedeautoritateavamalăcentrală,pentrucareprezintăacesteiautorităţi:
a)documentaţiatehnicăcarereglementeazăcaracte-risticilefiecăruiprodusfinit–specificaţietehnică,standarddefirmăsausimilar;
b)altedocumentedincaresărezultetoateinformaţi-ilenecesarestabiliriiclasificăriitarifareşiatribuiriicoduluideprodusaccizabil,referitoarelacaracteristicileprodusuluifinit,naturaşicantitateamateriilorprimeutilizate,procesultehnologicdefabricaţieaprodusuluifinit;
c)onotăîntocmitădeautoritateavamalăteritorialăcaurmareasupravegheriifabricăriiunuilotdinfiecareprodusfinitdincaresărezultecantităţiledemateriiprimeutilizate,cantităţiledeprodusefiniteobţinuteşiconsumu-riledeutilităţi.Prezentareaacesteinotenuestenecesarăîncazuloperatoriloreconomicicarenuausolicitatfunc-ţionareaînregimdeprobetehnologice.
[...](191)Însensulprezentelornormemetodologice,prin
noţiuneade«produsnou»seînţelegeprodusulfinitac-cizabilcaredatorităcaracteristicilorşiproprietăţilorfizi-co-chimiceşiorganolepticedeterminăoîncadrareîntr-onouăcategoriedeproduseînnomenclatorulcodurilordeproduseaccizabilealeantrepozituluifiscal,faţădeceledeţinute.”
18.La punctul 88, alineatele (8) şi (10) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(8)Antrepozitariiautorizaţiacărorautorizaţieafostrevocatăsauanulatăpotsăvalorificeproduseleaccizabileînregistrateînstoc–materiiprime,semifabricate,produsefinite–numaidupănotificareaautorităţiivamaleteritoria-lecuprivirelavirareaaccizelordatoratebugetuluidestat,dupăcaz.
[...](10)Încazulrevocăriiautorizaţiei,onouăautoriza-
ţiepoatefiemisădeautoritateacompetentănumaidupăoperioadădecelpuţin6lunideladatarevocării,respectivdeladatalacaredeciziaderevocareaautorizaţieidean-trepozitfiscalproduceefecteconformart.20628alin.(7)dinCodulfiscal.ÎnsituaţiaîncareantrepozitarulautorizatcontestădeciziaderevocarelaComisiesaulainstanţadejudecată,lacalculultermenuluide6luniseauînvedereperioadeleîncaredeciziaderevocareaprodusefecte.”
19.La punctul 88, după alineatul (9) se introduc două noi alineate, alineatele (91) şi (92), cu următorul cuprins:
„(91)Încazulsuspendăriisauîncazulrevocăriiau-torizaţieideantrepozitfiscal,dupădatalacareaceastaproduceefecte,deplasareaproduseloraccizabile,materiiprimesausemifabricate,înregistrateînstocseefectuea-zăsubsupraveghereaautorităţiivamaleteritoriale,cătrealteantrepozitefiscaledeproducţieînvedereaprocesării.
(92)Însituaţiaprevăzutălaalin.(91),produseleacci-zabilesuntînsoţitedeundocumentcomercialcareconţineaceleaşiinformaţiicaexemplarulpesuporthârtiealdo-cumentuluiadministrativelectronic,alcăruimodelesteprezentatînanexanr.40.1,maipuţincoduldereferinţăadministrativunic.Documentulcomercialsecertificăatâtdeautoritateavamalăteritorialăînrazacăreiaîşidesfăşoară
activitateaantrepozitarulautorizatdestinatar,câtşideau-toritateavamalăteritorialăînrazacăreiaîşidesfăşoarăacti-vitateaexpeditorul.”
20.La punctul 90 subpunctul 90.2, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„90.2.(1)Înînţelesulprezentelornormemetodolo-gice,locul de livraredirectăreprezintăloculundepotfiprimiteproduseaccizabile,cuexcepţiatutunuluiprelucrat,înregimsuspensivdeaccizedelaunantrepozitfiscalsaudelaunexpeditorînregistratcucondiţiacaacestlocsăfieindicatdedestinatar,respectivantrepozitarulautorizatsaudedestinatarulînregistratprevăzutlapct.89.”
21.La punctul 101 alineatul (2), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„c)săînştiinţezeautoritateavamalăteritorialăînrazacăreiaaufostprimiteproduseleaccizabileşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiecelpuţin24deorepentruapermiteacesteiautorităţisăseasigurecăproduseleaufostefectivprimiteşicăaccizeleexigibilepentruacesteaaufostplătite.Dupăexpirareatermenuluide24deore,operatoruleconomicpoateprocedalarecepţiaproduseloraccizabileprimite.”
22.La punctul 108, alineatul (82) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(82)Antrepozitariiautorizaţicareproducmaimultecategoriideproduseaccizabileauobligaţiadeaconstituigaranţiacorespunzătoareaceleicategoriideproduseacci-zabilepentrucareesteprevăzutcuantumulcelmaimarepotrivitalin.(81).”
23.La punctul 108, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (91), cu următorul cuprins:
„(91)Încazulexpeditoruluiînregistrat,pentruprodu-seleenergeticeprevăzutelaart.20616alin.(2)dinCodulfiscal,alteledecâtceleprevăzutelaart.20616alin.(3)dinCodulfiscal,nivelulgaranţieisedeterminăpebazanive-luluiaccizeloraferentmotorinei.”
24.La punctul 111, alineatele (40) şi (41) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(40)Întoatesituaţiiledescutiredirectă,livrareaproduselorsefacelapreţurifărăaccize,iardeplasareaşiprimireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorsecţiuniia9-a«Deplasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»,cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.
(41)Lasosireaprodusuluioperatoruleconomicutili-zatortrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăteritorialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiemaximum24deorepentruoposibilăverificaredinparteaacesteiautorităţi,încondiţiileprevăzuteprinordinalpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.Dupăexpirareaterme-nuluide24deoreutilizatorulfinalautorizatpoateprocedalarecepţiaproduseloraccizabileprimite.”
25.La punctul 113 subpunctul 113.2, alineatul (16) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(16)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăteritorialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiemaximum24deorepentruoposibilăverificaredinpar-teaacesteiautorităţi,încondiţiileprevăzuteprinordinalpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.Dupăexpirareatermenuluide24deoreutilizatorulfinalautorizatpoateprocedalarecepţiaproduselorenergeticeprimite.”
24 Suplimentlegislativ martie2014
26.La punctul 113 subpunctul 113.2, după alineatul (16) se introduce un nou alineat, alineatul (161), cu următorul cuprins:
„(161)Întoatesituaţiiledescutiredirectălivrareaproduselorsefacelapreţurifărăaccize,iardeplasareaşiprimireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorsecţiuniia9-a«Deplasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»,cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.”
27.La punctul 113 subpunctul 113.7, alineatul (12) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(12)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăteri-torialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiemaximum24deorepentruoposibilăverificaredinparteaacesteiautorităţi,încondiţiileprevăzuteprinordinalpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.Dupăexpirareatermenuluide24deore,utilizatorulfinalautorizatpoateprocedalarecepţiaproduselorenergeticeprimite.”
28.La punctul 113 subpunctul 113.7, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (121), cu ur mătorul cuprins:
„(121)Întoatesituaţiiledescutiredirectălivrareaproduselorsefacelapreţurifărăaccize,iardeplasareaşiprimireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorsecţiuniia9-a«Deplasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»,cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.”
29.La punctul 113 subpunctul 113.11, după alineatul (8) se introduc trei noi alineate, alineatele (9)(11), cu următorul cuprins:
„(9)Însituaţiiledeacordareascutiriidirectepentrugazulnaturalsaupentruenergiaelectrică,utilizateînsco-purilescutitedelaplataaccizelor,utilizatoriinotificăacestfaptlaautoritateavamalăteritorială.Dupănotificare,utili-zatorultransmitefurnizoruluideastfeldeproduseocopiedepenotificarecunumăruldeînregistrarelaautoritateavamalăteritorială.Transmitereanotificăriinuestenecesarăatuncicândproduselerespectiveprovindinachiziţiiintra-comunitarepropriisaudinoperaţiunipropriideimport.
(10)Notificareaprevăzutălaalin.(9)cuprindeinfor-maţiiprivindactivitateadesfăşuratădeutilizatorşicantita-teadegaznaturalsauenergieelectricăsolicitatăînregimdescutiredelaplataaccizelor.
(11)Nerespectareaprevederiloralin.(9)şi(10)atrageplataaccizelorcalculatepebazacoteiaccizeiprevăzutepentrugaznaturalsauenergieelectricăutilizateînscopcomercial.”
30.La punctul 114, după litera g) se introduce o nouă literă, litera h), cu următorul cuprins:
„h)cidrudemereşideperecucodurileNC22060051şiNC22060081şihidromelcucodurileNC22060059şiNC22060089obţinutprinfermentareauneisoluţiidemiereînapă.”
31.La punctul 116, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (81), cu următorul cuprins:
„(81)Încazulproduselordintutunprelucrat,alteledecâtţigaretele,untimbruaplicatpepachetedincartonsaucelofanateoricutiidindiferitemateriale–carton,lemn,plastic,metal–seconsiderăafideterioratcaurmareali-piriipeambalajdevenindimpropriuutilizăriiulterioaredatoritămodificărilorsurvenite.”
Art. II.–(1)Prevederileart.Ilit.Dpct.12seaplicăinclusivcererilorderambursareaflateîncursdesoluţio-nareladataintrăriiînvigoareaprezenteihotărâri.
(2)Prevederileart.Ilit.Dpct.15seaplicăinclusivcererilorderambursareaflateîncursdesoluţionareladataintrăriiînvigoareaprezenteihotărâri,înlimiteleinstitui-teprindeclaraţiiledereciprocitatesemnatecuţăriterţe.
Art. III.–PrezentahotărâreintrăînvigoareladatapublicăriiînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,cuexcepţiaprevederilorart.Ilit.Epct.29,careseaplicăîn-cepândcudatade1aprilie2014.
Art. IV.–HotărâreaGuvernuluinr.44/2004pen-truaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatăînMonito-rulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.112din6februarie2004,cumodificărileşicompletărileulterioare,precumşicuceleaduseprinprezentahotărâre,sevarepublicaînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,dându-setexteloronouănumerotare.
ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 223 din 10 februarie 2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuţiile şi alte sumereprezentând creanţe fiscale, care se plătesc de contribuabili într-un cont unic
(Monitorul Oficial nr. 114 din 17 februarie 2014)
Art. I.–OrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.1.294/2007privindimpozitele,contribuţiileşialtesumereprezentândcreanţefiscale,careseplătescdecontribuabiliîntr-uncontunic,publicatînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.658din26sep-tembrie2007,cumodificărileşicompletărileulterioare,semodificădupăcumurmează:
1.Articolul 3 va avea următorul cuprins:„Art.3.–Obligaţiilefiscalecuprinseînnomenclato-
rulprevăzutînanexanr.1seplătescdecătrecontribuabili
încontulunic20.A.47.01.00«Sumeîncasatepentrubuge-tuldestatîncontulunic,încursdedistribuire»”,deschispecoduldeidentificarefiscalăalcontribuabililor,launi-tăţileTrezorerieiStatuluidincadrulorganuluifiscallacareaceştiasuntînregistraţicaplătitorideimpoziteşitaxe.”
2.Anexa nr. 1 „Nomenclatorul obligaţiilor fiscale datorate la bugetul de stat, care se plătesc în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat – Sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire»” se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1.
25 martie2014 Suplimentlegislativ
3.Anexa nr. 2 „Nomenclatorul obligaţiilor fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, care se plătesc în contul unic 55.02 «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire»” se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2.
Art. II.–Anexelenr.1şi2,carefacparteintegrantădinprezentulordin,seutilizeazăpentruimpozitele,taxele,contribuţiileşicelelaltesumedatoratebugetuluidestat,res-pectivbugetelorasigurărilorsocialeşifondurilorspeciale,începândcuobligaţiilefiscaleaferenteluniiianuarie2014.
Art. III.–Direcţiageneralădereglementareacolec-tăriicreanţelorbugetare,Direcţiageneralăproceduripentruadministrareaveniturilor,Direcţiageneralădeteh-nologiainformaţiei,Direcţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabili,direcţiilegeneraleregionalealefi-nanţelorpublice,precumşiorganelefiscaledinsubordineaacestoravorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.
Art. IV.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI.
ANEXA nr. 1(Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 1.294/2007)
NOMENCLATORUL OBLIGAŢIILOR FISCALEdatorate la bugetul de stat, care se plătesc în contul unic 20.A.47.01.00
„Sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire”
Nr.crt.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Denumireacreanţeifiscale
1
Impozitpevenituldinsalarii
Impozitpevenituldinpensii
Impozitpevenituriledinactivităţidesfăşurateînbazacontractelor/convenţiilorcivileîncheiatepotrivitCoduluicivil,precumşiacontractelordeagentPlăţianticipate,încontulimpozituluipeprofitanual,datoratedesocietăţicomercialebancare,persoanejuridiceromâneşidesucursaleledinRomâniaalebăncilor,persoanejuridicestrăineImpozitpeprofit/plăţianticipateîncontulimpozituluipeprofitanualdatorat/datoratedepersoanejuridiceromâne,alteledecâtceledelapct.4,precumşidepersoanelejuridicecusediulsocialînRomânia,înfiinţatepotrivitlegislaţieieuropeneImpozitpeprofitdinasocieredatoratdepersoanefizice
Impozitpeprofitdatoratdepersoanejuridicestrăine,alteledecâtceleprevăzutelapct.4sauplăţianticipateîncontulimpozituluipeprofitanual,datoratedecătrepersoanelejuridicestrăinecaredesfăşoarăactivitateprinintermediulunuisediupermanentînRomâniaImpozitpedividendedistribuitepersoanelorjuridice
Impozitpeveniturilemicroîntreprinderilor
Impozitpeveniturilepersoanelorfizicedintr-oasocierecuopersoanăjuridicăcontribuabil,potrivittitluluiIV1
dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,carenugenereazăopersoanăjuridicăImpozitlaţiţeiuldinproducţiainternă
ImpozitpevenituriledindrepturideproprietateintelectualăImpozitpevenituriledinactivitateadeexpertizăcontabilăşitehnică,judiciarăşiextrajudiciarăImpozitpevenituriledinarendareabunuriloragricole
Temeiullegal
2
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.13şi34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.13şi34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.13lit.c)şie)şiart.34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.13lit.b),c)şid)şiart.34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.36dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.1121şi1129dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.215şi217dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.52,521şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.52,521şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
26 Suplimentlegislativ martie2014
0
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
Impozitpevenituriledindividendedistribuitepersoanelorfizice
Impozitpevenituriledindobânzi
Impozitpecâştiguldintransferuldreptuluideproprietateasupratitlurilordevaloare
Impozitpecâştiguldinoperaţiunidevânzare-cumpăraredevalutălatermen,pebazădecontract,precumşidinoricealteoperaţiunideacestgen,alteledecâtcelecuinstrumentefinanciaretranzacţionatepepieţeautorizateşisupravegheatedeAutoritateadeSupraveghereFinanciară
Impozitpevenituriledinlichidareauneipersoanejuridice
Impozitpevenituriledinpremii
Impozitpevenituriledinaltesurse
ImpozitpevenituriledindividendeobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente
ImpozitpevenituriledindobânziobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente
ImpozitpevenituriledinredevenţeobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente
ImpozitpevenituriledincomisioaneobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente
ImpozitpeveniturileobţinutedinRomâniadepersoanenerezidentedinactivităţisportiveşidedivertisment
Impozitpeveniturilereprezentândremuneraţiiprimitedepersoanejuridicenerezidentecareaucalitateadeadministrator,fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraţiealuneipersoanejuridiceromâne
ImpozitpevenituriledinserviciiprestateînRomâniaşiînafaraRomânieidepersoanenerezidente
ImpozitpeveniturileobţinutedepersoanefizicenerezidentedinpremiiacordatelaconcursuriorganizateînRomânia
ImpozitpeveniturileobţinutelajocuridenorocpracticateînRomâniadepersoanefizicenerezidente
Impozitpevenituridinlichidareauneipersoanejuridiceromânerealizatedepersoanenerezidente
2
art.67şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.67şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.67alin.(3)lit.b)şiart.93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.67şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.67şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.77şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.78,79şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.115alin.(1)lit.a)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.b)şic)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.d)şie)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.f)şig)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.h)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.j)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.k)şil)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.o)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.p)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
art.115alin.(1)lit.q)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate
27 martie2014 Suplimentlegislativ
0
32
33
34
1
Vărsămintedelapersoanelejuridice,pentrupersoanelecuhandicapneîncadrate
Vărsămintedinprofitulnetalregiilorautonome
Impozitpevenituriledinjocuridenoroc
2
Legeanr.448/2006privindprotecţiaşipromovareadrepturilorpersoanelorcuhandicap,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare
OrdonanţaGuvernuluinr.64/2001privindrepartizareaprofituluilasocietăţilenaţionale,companiilenaţionaleşisocietăţilecomercialecucapitalintegralsaumajoritardestat,precumşilaregiileautonome,aprobatăcumodificăriprinLegeanr.769/2001,cumodificărileşicompletărileulterioare
art.77şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
ANEXA nr. 2(Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 1.294/2007)
NOMENCLATORUL OBLIGAŢIILOR FISCALEdatorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, care se plătesc în contul unic 55.02
„Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire”
Nr.crt.
0
1
2
3
4
5
6
7
Denumireacreanţeifiscale
1
Contribuţiaindividualădeasigurărisocialereţinutădelaasiguraţi
Contribuţiadeasigurărisocialedatoratăpentrupersoanelepentrucareplatadrepturilorsesuportădinbugetulasigurărilorpentruşomaj
Contribuţiadeasigurarepentruaccidentedemuncăşiboliprofesionalepentruşomeri
Contribuţiadeasigurărisocialedatoratădeangajator
Contribuţiadeasigurarepentruaccidentedemuncăşiboliprofesionaledatoratădeangajator
Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatereţinutădelaasiguraţi
Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratăpentrupersoanelepentrucareplatadrepturilorsesuportădinbugetulasigurărilorpentruşomaj
Temeiullegal
2
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.263/2010privindsistemulunitardepensiipublice,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005privindconcediileşiindemnizaţiiledeasigurărisocialedesănătate,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.263/2010,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.346/2002privindasigurareapentruaccidentedemuncăşiboliprofesionale,republicată,cumodificărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.263/2010,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.346/2002,republicată,cumodificărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006privindreformaîndomeniulsănătăţii,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
28 Suplimentlegislativ martie2014
0
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
1
Contribuţiadeasigurărisocialedesănătate,pentrupersoanelecareseaflăînconcediumedicalpentruincapacitatedemuncă,dincauzădeaccidentdemuncăsauboalăprofesională,suportatdeangajator,conformLegiinr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare,şialtededucericonformlegislaţieispecificeprivindcontribuţiilesocialeContribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratădepensionaripentruparteadevenitcaredepăşeşteplafonulprevăzutdelege
Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratăpentrupersoanelecareexecutăopedeapsăprivativădelibertatesauseaflăînarestpreventiv
Contribuţiaindividualăpentruasigurărisocialedesănătatepentrupersoaneleaflateînconcediuşiindemnizaţiepentrucreştereacopiluluipânălaîmplinireavârsteide2anişiîncazulcopiluluicuhandicap,pânălaîmplinireadecătrecopilavârsteide3anisauseaflăînconcediuşiindemnizaţiepentrucreştereacopiluluicuhandicapcuvârstacuprinsăîntre3şi7ani
Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratădeangajator
Contribuţiapentruconcediişiindemnizaţiidatoratădepersoaneleaflateînşomaj
Contribuţiapentruconcediişiindemnizaţiidelapersoanelejuridicesaufizicecareaucalitateadeangajator
Contribuţiaindividualădeasigurăripentruşomajreţinutădelaasiguraţi
Contribuţiadeasigurăripentruşomajdatoratădeangajator
ContribuţiaangajatorilorlaFonduldegarantarepentruplatacreanţelorsalariale
Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratăpentrupersoanelecarefacpartedintr-ofamiliecarearedreptullaajutorsocial,potrivitLegiinr.416/2001privindvenitulminimgarantat,cumodificărileşicompletărileulterioare
2
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.148/2005privindsusţinereafamilieiînvedereacreşteriicopilului,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.7/2007,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.111/2010privindconcediulşiindemnizaţialunarăpentrucreştereacopiilor,aprobatăcumodificăriprinLegeanr.132/2011,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.76/2002privindsistemulasigurărilorpentruşomajşistimulareaocupăriiforţeidemuncă,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.76/2002,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.200/2006privindconstituireaşiutilizareaFonduluidegarantarepentruplatacreanţelorsalariale,cumodificărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.416/2001,cumodificărileşicompletărileulterioare
29 martie2014 Suplimentlegislativ
0
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
1
Contribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersoanele,cetăţenistrăini,aflateîncentreledecazareînvedereareturnăriioriexpulzării,precumşipentrupersoanele,cetăţenistrăini,victimealetraficuluidepersoane,careseaflăîntimpulprocedurilornecesarestabiliriiidentităţiişisuntcazateîncentrelespecialamenajate,potrivitlegiiContribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersoanelecareexecutăopedeapsăprivativădelibertatesauseaflăînarestpreventiv,precumşipentrupersoanelecareseaflăînexecutareauneimăsurieducativeoridesiguranţăprivativedelibertate,respectivpersoanelecareseaflăînperioadadeamânaresaudeîntrerupereaexecutăriipedepseiprivativedelibertateContribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersonalulmonahalalcultelorrecunoscute
Contribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersoanele,cetăţeniromâni,caresuntvictimealetraficuluidepersoane,pentruoperioadădecelmult12luni
Contribuţiadeasigurărisocialedesănătatedatoratădeangajatorpentrupersoanelecareseaflăînconcediumedicalpentruincapacitatedemuncă,caurmareaunuiaccidentdemuncăsauboalăprofesională,suportatădinFonduldeasigurarepentruaccidentedemuncăşiboliprofesionale(FAAMBP),conformLegiinr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareContribuţiaindividualădeasigurărisocialedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridindrepturideproprietateintelectualăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridindrepturideproprietateintelectualăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivităţidesfăşurateînbazacontractelor/convenţiilorcivileîncheiatepotrivitCoduluicivil,precumşiacontractelordeagentContribuţiaindividualădeasigurărisocialedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivităţidesfăşurateînbazacontractelor/convenţiilorcivileîncheiatepotrivitCoduluicivil,precumşiacontractelordeagentContribuţiaindividualădeasigurărisocialedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivitateadeexpertizăcontabilăşitehnică,judiciarăşiextrajudiciarăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivitateadeexpertizăcontabilăşitehnică,judiciarăşiextrajudiciarăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenitulobţinutdintr-oasocierecuopersoanăjuridicăcontribuabil,potrivittitluluiIV1dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,carenugenereazăopersoanăjuridicăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituri,înregimdereţinerelasursăaimpozituluipevenit,dinasocierilefărăpersonalitatejuridicăprevăzutelaart.13lit.e)dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinarendareabunuriloragricole,înregimdereţinerelasursăaimpozituluipevenit
2
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare
30 Suplimentlegislativ martie2014
ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 235 din 13 februarie 2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală nr. 3.331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu,a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
(Monitorul Oficial nr. 133 din 24 februarie 2014)
Art. I.–OrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.3.331/2013pentruaprobareaProceduriidemodificare,dinoficiu,avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumşiamodeluluişiconţinutuluiunorformulare,publicatînMonitorulOficialalRomâniei,Par-teaI,nr.658din25octombrie2013,semodificădupăcumurmează:
1.Anexa nr. 1 se modifică astfel:a)La capitolul I „Dispoziţii generale”, punctul 7 va
avea următorul cuprins:„7.Dupăînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVA,
însituaţiileprevăzutelapct.6lit.a)şib),compartimentuldespecialitateprocedeazălaînscriereapersoaneiimpo-zabileînRegistrulpersoanelorimpozabileînregistrateînscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal.”
b)La capitolul II „Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile”, secţiunea a 2a, punctul 7 va avea următorul cuprins:
„7.Pentrupersoaneleimpozabilecareşi-auînscrisînregistrulcomerţuluimenţiuniprivindîncetareasuspen-dăriitemporareaactivităţii,dataînregistrării,dinoficiu,înscopurideTVAestedataînscrieriiînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindreluareaactivităţii.”
c)La capitolul IV „Îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA sau anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA”, punctul 7 va avea următorul cuprins:
„7.Înipotezaîncare,ladataradierii,dineroareaînregistrăriiînscopurideTVA,persoanaimpozabilăeraînscrisăînRegistruloperatorilorintracomunitarişi/sauînRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,compartimentuldespecialitateînregistreazăpersoanaimpozabilă,dinoficiu,înacesteregistrecaur-mareaîndreptăriierorii.”
2.Anexa nr. 3 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul ordin.
3.Anexa nr. 6 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. II.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOfi-cialalRomâniei,ParteaI.
Art. III.–Direcţiageneralăproceduripentruadmi-nistrareaveniturilor,Direcţiageneralădetehnologiain-formaţieişiDirecţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabili,precumşidirecţiilegeneraleregionalealefinanţelorpubliceşiunităţilefiscalesubordonateacestoravorluamăsuripentruducerealaîndeplinireaprevederilorprezentuluiordin.
ANEXA nr. 1(Anexa nr. 3 la Ordinul nr. 3.331/2013)
MINISTERULFINANŢELORPUBLICE Sigla AgenţiaNaţionalădeAdministrareFiscală D.G.R.F.P./ DirecţiaGeneralăRegionalăaFinanţelorPublice........................./ D.G.A.M.C. Direcţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabili Tel: Unitateafiscală................................................................ Fax: Nr....../....... e-mail:
DECIZIEprivind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8) şi alin. (91)
lit. a)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
Către:Denumirea/Numeleşiprenumele......................................................................... Domiciliulfiscal: Localitatea......................,str.....................nr......,bl....,ap.....,et.....,judeţul/sectorul........................... Coddeidentificarefiscală............................................................................................................................Înbazaprevederilorart.153alin.(8)şialin.(91)lit.a)/art.1531alin.(4)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificărileşicompletărileulterioare(Codul fiscal),anormelormetodologicedeaplicareaacestuia,aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificărileşicompletărileulterioare,aNotificăriiprivindînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,nr............din............,şiaReferatuluideanalizăprivindînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,nr..........din............../aDecizieideimpunereprivindobligaţiilefiscalesuplimentareşi/sauaRaportuluideinspecţiefiscalănr..........din..............,aDecizieidereactivarenr........din.............emisăde.................sauaînscrieriiînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindîncetareasituaţieideinactivitatetemporarădindatade..............,văcomunicămurmătoarele:
o Potrivitinformaţiilorşidocumentelorexistentelaorganulfiscalaveaţiobligaţia:osăvăînregistraţiînscopurideTVA,potrivitdispoziţiilorart.153dinCodulfiscalşialenormelor
metodologicedeaplicareaacestuia;
31 martie2014 Suplimentlegislativ
sauosăvăînregistraţiînscopurideTVApentruachiziţiiintracomunitaresaupentruservicii,potrivitdispo-
ziţiilorart.1531dinCodulfiscal.Întrucâtnuaţisolicitatînregistrareapânăînprezent,s-aprocedatlaînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,
începândcudatade..........1).o Avândînvederereactivareaprindeciziaorganuluifiscal/înscriereaînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivind
încetareasituaţieideinactivitatetemporară,s-aprocedatlaînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,începândcudatade...........2).
Caurmare,veţiprocedalaaplicareaprevederilorlegale,prevăzutedetitlulVI„Taxapevaloareaadăugată”dinCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioare.
MotivaţiaînregistrăriiînscopurideTVA,dinoficiu:........................................................................................................................................................................................................................................................................................
Împotrivaprezenteideciziisepoateformulacontestaţielaorganulfiscalemitent,înconformitatecudispoziţiileart.209alin.(2)dinOrdonanţaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurăfiscală,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare,întermende30deziledeladatacomunicării,potrivitart.207alin.(1)dinacelaşiactnormativ.
Conducătorulunităţiifiscale,Numeleşiprenumele..................................Semnăturaşiştampilaunităţii.....................
1)Seînscriedatacomunicăriiprezenteidecizii,potrivitpct.66alin.(1)lit.d)dinNormelemetodologicedeaplicareatitluluiVIdinCodulfiscal.
2)Seînscriedatareactivăriicontribuabiluluiprindeciziedereactivareemisădeorganulfiscal,potrivitCoduluideprocedurăfiscală,saudataprimiriidecătreorganulfiscalainformaţiilorprivindînregistrareaînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindreluareaactivităţii,potrivitart.153alin.(91)lit.a)dinCodulfiscal,dupăcaz.
Cod14.13.02.60/î.o. www.anaf.ro
Numărdeînregistrarecaoperatordedatecucaracterpersonal.
ANEXA nr. 2 (Anexa nr. 6 la Ordinul nr. 3.331/2013)
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor
1.„Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA”
1.1.Denumire„Notificareprivindînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVA”
1.2.CodMFP:14.13.07.60/î.o.1.3.Format:A4/t11.4.Caracteristicidetipărire:– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.1.5.U/M:set(douăfile)1.6.Sedifuzeazăgratuit.1.7.Seutilizează:pentrunotificareapersoanelorcare
auobligaţiaînregistrăriiînscopurideTVA,darcarenuausolicitatînregistrareaînscopurideTVA.
1.8.Seîntocmeşteîndouăexemplaredeorganulfiscalcompetent.
1.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.1.10.Searhiveazăladosarulfiscalalcontribuabilului.2.„Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în sco
puri de TVA”2.1.Denumire:„Decizieprivindînregistrarea,din
oficiu,înscopurideTVA”2.2.CodMFP:14.13.02.60/î.o.2.3.Format:A4/t12.4.Caracteristicidetipărire:
– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.2.5.U/M:set(douăfile)2.6.Sedifuzeazăgratuit.2.7.Seutilizează:– pentruînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVA
apersoanelorcareaveauobligaţiaînregistrării,darcarenuausolicitatînregistrareaînscopurideTVA;
– pentruînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVAapersoanelorcareaufostreactivateprindeciziaorganuluifiscal/careauînscrisînregistrulcomerţuluimenţiunipri-vindîncetareasituaţieideinactivitatetemporară.
2.8.Seîntocmeşteîndouăexemplaredeorganulfiscalcompetent.
2.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.2.10.Searhiveazăladosarulfiscalalcontribuabilului.3.„Decizie privind anularea, din oficiu, a înregis
trării în scopuri de TVA”3.1.Denumire:„Decizieprivindanularea,dinoficiu,
aînregistrăriiînscopurideTVA”3.2.CodMFP:14.13.02.60/a.î.3.3.Format:A4/t13.4.Caracteristicidetipărire:– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.
32 Suplimentlegislativ martie2014
ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 256 din 18 februarie 2014privind indicele preţurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate
în contul impozitului pe profit anual(Monitorul Oficial nr. 135 din 25 februarie 2014)
Art. 1.–Pentruanulfiscal2014,indicelepreţurilordeconsumutilizatpentruactualizareaplăţiloranticipateîncontulimpozituluipeprofitanualeste102,4%.
Art. 2.–DirecţiageneralădelegislaţieCodfiscalşireglementărivamale,direcţiilegeneraleregionalealefinan-
ţelorpublice,precumşiDirecţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabilivorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.
Art. 3.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOfi-cialalRomâniei,ParteaI.
3.5.U/M:set(douăfile)3.6.Sedifuzeazăgratuit.3.7.Seutilizeazăpentruanularea,dinoficiu,aînre-
gistrăriiînscopurideTVA.3.8.Seîntocmeşteîndouăexemplaredeorganul
fiscalcompetent.3.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.3.10.Searhivează:ladosarulfiscalalcontribuabilului.4.„Decizie pentru îndreptarea erorilor privind în
registrarea în scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA”
4.1.Denumire:„DeciziepentruîndreptareaerorilorprivindînregistrareaînscopurideTVA/anularea,dinofi-ciu,aînregistrăriiînscopurideTVA”
4.2.CodMFP:14.13.02.60/e.m.4.3.Format:A4/t14.4.Caracteristicidetipărire:– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.4.5.U/M:set(douăfile).
4.6.Sedifuzeazăgratuit.4.7.Seutilizeazăpentruîndreptareaerorilormateri-
aleprivindînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVAsaupentruîndreptareaerorilormaterialeprivindanularea,dinoficiu,aînregistrăriiînscopurideTVA.
4.8.Seîntocmeşteîndouăexemplaredeorganulfiscalcompetent.
4.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.4.10.Searhivează:ladosarulfiscalalcontribuabilului.NOTĂ:Laeditareaacestorformulare,sevainserasiglaDi-
recţieigeneraledeadministrareamarilorcontribuabilisau,dupăcaz,adirecţieigeneraleregionaleafinanţelorpu-blicecarecoordoneazăactivitateaorganuluifiscalcom-petent,sigleaprobateprinOrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.3.504/2013privindaprobareamodeluluişicaracteristicilorsiglelorutilizatelanivelulAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală,cumodificărileulterioare.
Supliment lunar al revisteiCONTABILITATEA, EXPERTIZA ªI AUDITUL AFACERILOR,
editatã de Corpul Experþilor Contabili ºiContabililor Autorizaþi din România – CECCAR
Redacþia:Bucureºti, Intrarea Pielari nr. 1, sector 4
Telefon: 021 330 88 69 / 70 / 71; Fax: 021 330 88 88Email: [email protected]
Redactorºef:Paul Marinescu
Redactor responsabil:Valeria Marinescu
Tipar: SC Global Production SRL
Acest produs a fost realizat în unitatea protejatãSC Global Production SRL, conform Legii nr. 448/2006.