บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56
Transcript of บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56
![Page 1: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/1.jpg)
1
โดย
ส านกก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ
กรมบญชกลาง
![Page 2: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/2.jpg)
2
การควบคมภายใน
การประเมนผลระบบการควบคมภายใน
การจดท ารายงานการควบคมภายใน
ขอบเขตวชา
![Page 3: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/3.jpg)
3
การควบคมภายใน
Input
Process
Output
ประสทธภาพ / ประสทธผล / คมคา
การประเมนผลการควบคมภายใน
![Page 4: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/4.jpg)
4
ความหมาย ตาม คตง.
“การควบคมภายใน หมายความวา กระบวนการปฏบตงานทผก ากบดแล ฝายบรหารและบคลากรของหนวยรบตรวจจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานของหนวยรบตรวจ
จะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงาน
ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล
การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยรบตรวจ ดานความเชอถอไดของรายงานการทางการเงน และ
ดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและมตคณะรฐมนตร
ความหมาย
ความหมาย ตาม COSO
“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories
- Effectiveness and efficiency of operations
- Reliability of financial reporting
- compliance with applicable laws and regulations”
![Page 5: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/5.jpg)
5
แนวคดเกยวกบการควบคมภายใน
เปน “ กระบวนการ ” ทรวมไวหรอเปนสวนหนงใน
การปฏบตงานตามปกต
เกดขนไดโดย “ บคลากร” ในองคกร
ท าใหเกด “ ความมนใจในระดบทสมเหตสมผล ”
เทานน วาการปฏบตงานจะบรรลวตถประสงคท
ก าหนด
ฝายบรหาร –จดใหมระบบ
และตดตามผล
ผปฏบตงาน -ปฏบตตามระบบ
![Page 6: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/6.jpg)
6
ความรบผดชอบของฝายบรหาร
ผบรหารระดบสง มหนาทรบผดชอบโดยตรงในการ
ก าหนดหรอออกแบบและประเมนผลการควบคมภายใน
ผบรหารระดบรองลงมาทกระดบ มหนาทก าหนดหรอ
ออกแบบการควบคมภายในของสวนงานทแตละคน
รบผดชอบ
การควบคมภายในเปนเครองมอทผบรหารน ามาใชเพอใหความมนใจอยาง
สมเหตสมผลวาการด าเนนงานจะบรรลผลส าเรจตามวตถประสงคทก าหนด
ผบรหารควรตระหนกวาโครงสรางการควบคมภายในทดเปนพนฐานทส าคญ
ของการควบคมเพอใหการด าเนนงานบรรลผลส าเรจตามวตถประสงคของ
หนวยรบตรวจ
![Page 7: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/7.jpg)
7
4. สารสนเทศและการสอสาร
3. กจกรรมการควบคม
2. การประเมนความเสยง
5. การตดตามประเมนผล
โครงสราง อ านาจหนาท การบรหารงานบคคล
ปรชญา บคลากร จรยธรรม
ระบปจจยเสยงวเคราะหความเสยง
การจดการความเสยง
นโยบาย/วธปฏบตการกระจายอ านาจการสอบทาน
ฯลฯ
1. สภาพแวดลอมการควบคม
องคประกอบของการควบคมภายใน
![Page 8: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/8.jpg)
8
หมายถง ปจจยตางๆซงรวมกนสงผลใหมการควบคมขนในหนวยรบตรวจหรอท าใหการควบคมทมอยไดผลดขน ในทางตรงกนขามกอาจท าใหการควบคมยอหยอนลงได
1. สภาพแวดลอมของการควบคม (Control Environment)
- ปรชญาและรปแบบการท างานของผบรหาร - ความซอสตยและจรยธรรม - ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร - โครงสรางการจดองคกร - การมอบอ านาจและหนาทความรบผดชอบ - นโยบายและวธบรหารบคลากร
ปจจยเกยวกบสภาพแวดลอมของการควบคม
![Page 9: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/9.jpg)
9
การสรางสภาพแวดลอมการควบคมทด
การควบคมทเปนนามธรรม(Soft Controls)
ความซอสตย
ความโปรงใส
ความรบผดชอบ
ความมจรยธรรม วฒนธรรม
ความไวใจ เชอใจ
การควบคมทเปนรปธรรม
(Hard Controls)
ก าหนดโครงสรางองคกร
นโยบาย
ระเบยบวธปฏบต
![Page 10: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/10.jpg)
10
2. การประเมนความเสยง
ฝายบรหารตองประเมนความเสยงทงจากปจจยภายในและภายนอกทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยรบตรวจอยางเพยงพอและเหมาะสม
หมายถง การวดคาความเสยง เพอใชก าหนดล าดบความส าคญของความเสยง
![Page 11: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/11.jpg)
11
ความเสยง คออะไร
โอกาสทจะเกดความผดพลาดความเสยหาย
การรวไหล ความสญเปลา หรอ
เหตการณซงไมพงประสงค ทท าใหงานไมประสบความส าเรจตามวตถประสงคและเปาหมายทก าหนด
![Page 12: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/12.jpg)
12
การประเมนความเสยง (Risk Assessment)
ประเมนวาแตละปจจยเสยงนนมโอกาสทจะเกดมากนอยเพยงใด และหากเกดขนแลวจะสงผลกระทบตอองคกรรนแรงเพยงใด และน ามาจดล าดบวาปจจยเสยงใดมความส าคญมากนอยกวากนเพอจะไดก าหนดมาตรการตอบโตกบปจจยเสยงเหลานนไดอยางเหมาะสม
ประเมนผลกระทบ (Impact)
ประเมนโอกาสทจะเกด (Likelihood)
ค านวณระดบความเสยง (Risk Exposure) เพอจดล าดบ
![Page 13: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/13.jpg)
13
ขนตอนในการประเมนความเสยง
1.การระบปจจยเสยง (Risk Identification)
3.การบรหารความเสยง (Risk Management)
2.การวเคราะหความเสยง (Risk Analysis)
ก าหนดวตถประสงคระดบองคกร/กจกรรม
ใชในการประเมนการควบคมภายในเพอ
รายงาน
![Page 14: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/14.jpg)
14
ค าถามทใชในการระบปจจยเสยง
อะไรทจะท าใหการด าเนนกจกรรมนนๆ
ไมบรรลผลส าเรจตามวตถประสงค/เปาหมาย
การกระท าหรอเหตการณใดทขดขวางหรอ
เปนอปสรรคในการด าเนนกจกรรม
ไมใหบรรลผลส าเรจ
อะไรทจะท าใหเกดความเสยหาย การสญเปลา
การรวไหล หรอความผดพลาด
การระบปจจยเสยง
![Page 15: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/15.jpg)
15
โอกาสทจะเกดความเสยง ความถทเกดขน (เฉลย) ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 1 ครงตอเดอน
ระหวาง1-6 เดอนตอครง
ระหวาง 6-12 เดอนตอครง
มากกวา 1 ปตอครง
มากกวา 5 ปตอครง
5
4
3
2
1
ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง
![Page 16: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/16.jpg)
16
ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง
โอกาสทจะเกด
ความเสยง
เปอรเซนตโอกาส
ทจะเกดขน
ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 80%
70-79%
60-69%
50-59%
นอยกวา 50%
5
4
3
2
1
![Page 17: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/17.jpg)
17
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานการเงน)
ผลกระทบตอองคกร ความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 10 ลานบาท
5แสนบาท -10 ลานบาท
1แสนบาท - 5 แสนบาท
1 หมนบาท - 1 แสนบาท
นอยกวา 1 หมนบาท
5
4
3
2
1
![Page 18: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/18.jpg)
18
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานเวลา)
ผลกระทบตอองคกร
ความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 6 เดอน
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 4.5 เดอน ถง 6 เดอน
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 3 เดอน ถง 4.5 เดอน
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 1.5 เดอน ถง 3 เดอนท าใหเกดความลาชาของโครงการ ไมเกน 1.5 เดอน
5
4
3
2
1
- ดานชอเสยง - ดานลกคา
- ดานความส าเรจ - ดานบคลากร
![Page 19: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/19.jpg)
เกณฑการประเมนระดบของผลกระทบ (ไมเปนตวเงน)
ระดบ ผลกระทบ ผลกระทบตอ
ทรพยสน วตถประสงค องคกร
๑ นอยมาก ไมมการสญเสย นอยมากหรอไมม ไมสงผลเลย หรอสงผลระดบบคคล
๒ นอย สญเสยเลกนอย คอนขางนอย สงผลหระทบในหนวยงานภายใตส านก/กอง
๓ ปานกลาง สญเสยปานกลาง บางสวน สงผลกระทบระดบส านก/กอง
๔ สง สญเสยคอนขางมาก
คอนขางมาก สงผลกระทบระดบกรม
๕ สงมาก สญเสยมาก มาก สงผลกระทบไปยงภายนอกกรม
19
![Page 20: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/20.jpg)
20
การจดล าดบความเสยง ค านวณระดบความเสยง (Risk Exposure) เทากบผลคณของคะแนนระหวางโอกาสทจะเกดกบความเสยหายเพอจดล าดบความส าคญ และใชในการตดสนใจวาความเสยงใดควรเรงจดการกอน
จดท าแผนภมความเสยงเพอใหผบรหารและคนในองคกรไดเหนภาพรวมวาความเสยงมการกระจายตวอยางไร
![Page 21: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/21.jpg)
21
54321
ต า1
กลางปาน2
สง3
มากสง4
5
ผลกระทบ
โอกาสทจะเกด
แผนภมความเสยง (Risk Profile)
![Page 22: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/22.jpg)
22
ผลกระทบ(Impact)
5 5 10 15 20 25
4 4 8 12 16 20
3 3 6 9 12 15
2 2 4 6 8 10
1 1 2 3 4 5
1 2 3 4 5
โอกาสทจะเกด (likelihood)
Risk Appetite Boundary
ตวอยางแผนภมความเสยง (Risk Profile)การประเมนความเสยง (ตอ)
![Page 23: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/23.jpg)
23
การบรหารความเสยงการหลกเลยงความเสยง
การลดหรอควบคมความเสยง
การยอมรบความเสยง
การแบงปนหรอถายโอน ความเสยง
![Page 24: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/24.jpg)
24
การจดการความเสยง : การหลกเลยง (Avoiding)เปนการหลกเลยงเหตการณทกอใหเกดความเสยง
ปฏเสธและหลกเลยงโอกาสทจะเกดความเสยง โดยการหยด ยกเลก
หรอเปลยนแปลงกจกรรมหรอโครงการทจะน าไปสเหตการณทเปน
ความเสยง เชน การเปลยนแผนการสรางรถไฟฟาเปนรถ BRT ในเสนทางทไมคมทน การยกเลกโครงการทสรางผลกระทบทาง
สงแวดลอมใหชมชน
ขอเสยคอ อาจสงผลกระทบใหเกดการเปลยนแปลงในแผนงานของ
องคกรมากจนเกนไปจนไมสามารถมงไปสเปาหมายทวางไวได
การประเมนความเสยง (ตอ)
![Page 25: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/25.jpg)
25
การจดการความเสยง : การแบงปน (Sharing)เปนการแบงความรบผดชอบใหผอนรวมรบความเสยง
ยกภาระในการเผชญหนากบเหตการณทเปนความและ
การจดการกบความเสยงใหผอน
มไดเปนการลดความเสยงทจะเกดขน แตเปนการ
รบประกนวาเมอเกดความเสยหายแลวองคกรจะไดรบ
การชดใชจากผอน เชน
- การท าประกน
- การใชบรการจากภายนอก
เปนตน
การประเมนความเสยง (ตอ)
![Page 26: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/26.jpg)
26
การจดการความเสยง : การลด (Reducing)เปนการลดหรอควบคมความเสยงโดยใชกระบวนการควบคมภายใน
พยายามลดความเสยงโดยการเพมเตม หรอเปลยนแปลง
ขนตอนบางสวนของกจกรรมหรอโครงการทน าไปส
เหตการณทเปนความเสยง
ลดความนาจะเปนทเหตการณทเปนความเสยงจะเกดขน
เชน การฝกอบรมบคลากรใหมความรเพยงพอ การ
ก าหนดผจดจางและผรบมอบงานใหแยกจากกน
ลดระดบความรนแรงของผลกระทบเมอเหตการณทเปน
ความเสยงเกดขน เชน การตดตงเครองดบเพลง การ
back up ขอมลเปนระยะๆ การม server ส ารอง
การประเมนความเสยง (ตอ)
![Page 27: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/27.jpg)
27
การจดการความเสยง : การยอมรบ (Accepting) องคกรยอมรบความเสยงนน ในกรณท
องคกรมระบบการควบคมภายในทมประสทธภาพ
มระบบขอมลทเพยงพอทจะใชในการตดสนใจ
มความเขาใจความเสยงเปนอยางด
ตนทนการจดการความเสยงสงกวาผลประโยชนทคาดวา
จะไดรบ
แตควรมมาตรการตดตามอยางใกลชดเพอรองรบผลทจะ
เกดขน
การประเมนความเสยง (ตอ)
![Page 28: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/28.jpg)
28
3. กจกรรมการควบคมหมายถง นโยบายและวธการตาง ๆทฝายบรหารก าหนดใหบคลากรของหนวยรบตรวจปฏบตเพอลดหรอควบคมความเสยง และไดรบการสนองตอบโดยมการปฏบต
•ควรแฝงอยในกระบวนการท างานตามปกต•สามารถลดความเสยงใหอยในระดบยอมรบได•ตนทนคมกบประโยชนทไดรบ•เพยงพอเหมาะสมไมมากหรอนอยเกนไป•มการตดตามประเมนผลเปนระยะ
![Page 29: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/29.jpg)
29
ตวอยางกจกรรมการควบคม
-การอนมต-การสอบทาน-การดแลปองกนทรพยสน-การบรหารทรพยากรบคคล-การบนทกรายการและเหตการณอยางถกตองและทนเวลา
-การกระทบยอด-การแบงแยกหนาท-การจดท าเอกสารหลกฐาน -การควบคมเอกสาร - การใชทะเบยน
![Page 30: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/30.jpg)
30
4. สารสนเทศและการสอสาร• สารสนเทศ หมายถง ขอมลขาวสารทางการเงน และขอมล ขาวสารอน ๆ เกยวกบการ ด าเนนงานของหนวยรบตรวจ ไมวาเปนขอมลจากแหลงภายใน หรอภายนอก• การสอสาร หมายถง การสงสารสนเทศระหวางบคลากร• ฝายบรหารตองจดใหมสารสนเทศอยางพอเพยงและสอสารใหฝายบรหารและบคลากรอนๆทเหมาะสมทงภายในและภายนอกหนวยรบตรวจ ซงจ าเปนตองใช สารสนเทศนนในรปแบบทเหมาะสมและทนเวลา
![Page 31: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/31.jpg)
31ตองด าเนนการอยางสม าเสมอ ตอเนอง
ตดตามระหวาง
การปฏบตงาน
ประเมนผล
* ดวยตนเอง (CSA)
* อยางอสระ (ผตรวจสอบภายใน / อนๆ)
CONTROL
INPUT PRO²耀SS OUTPUT
ภารกจ
การตดตามผล หมายถง การสอดสองดแลกจกรรมทอยระหวางการด าเนนงาน เพอให
เกดความมนใจวาการด าเนนงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนด
การประเมนผล หมายถง การเปรยบเทยบผลการปฏบตงานกบระบบการควบคมภายใน
ทก าหนดไววามความสอดคลองหรอไม เพยงใด และประเมนระบบการควบคมภายในท
ก าหนดไววายงเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในปจจบนหรอไม
5. การตดตามประเมนผล ( Monitoring)
ฝายบรหารตองจด
ใหมการตดตาม
ประเมนผลการ
ควบคมภายใน
![Page 32: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/32.jpg)
32
กระบวนการประเมนผล
และจดท ารายงานการควบคมภายใน
![Page 33: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/33.jpg)
33
1. ก าหนดผรบผดชอบ
2. ก าหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมน
3. ศกษาและท าความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน
4. จดท าแผนการประเมนผล
5. ด าเนนการประเมนผลการควบคมภายใน
6. สรปผลการประเมนและจดท ารายงานการประเมน
![Page 34: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/34.jpg)
34
ผบรหารสงสด
พจารณาผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจ
การก าหนดผรบผดชอบ
เจาหนาทระดบอาวโส/
คณะท างาน
•อ านวยการและประสานงาน
•จดท าแผนการประเมนองคกร
•สรปภาพรวมการประเมนผล
•จดท ารายงานระดบหนวยรบตรวจ
ผบรหารระดบสวนงานยอย
และผปฏบตงาน
•ประเมนการควบคม
ดวยตนเอง
•ตดตามผล
•สรปผลการประเมน
•จดท ารายงาน
ผตรวจสอบภายใน
•ประเมนการควบคม
ดวยตนเอง
•สอบทานการประเมน
•สอบทานรายงาน
•จดท ารายงาน
แบบ ปส.
![Page 35: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/35.jpg)
35
2.1 การประเมนผลระบบควบคมภายในจะด าเนนการ
ทกระบบทงหนวยงาน หรอ
จะประเมนผลเฉพาะบางสวนงานทมความเสยงสง
ซงสงผลกระทบตอหนวยงานเปนอยางมาก
2.2 ก าหนดวตถประสงคของการประเมนวา
จะมงประเมนในเรองใด
ตามวตถประสงคของการควบคมภายใน
(3 วตถประสงค : O F C)
2.3 คณะผประเมน
รวมประชม
และน าเสนอ
ผบรหาร
ใหความเหนชอบ
กอนด าเนนการ
ในขนตอนตอไป
![Page 36: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/36.jpg)
36
พจารณาวาโครงสรางการควบคมภายในเปนไปตามทออกแบบไวหรอไม
ใชเทคนคตาง ๆ เชน สอบถาม ศกษาเอกสารตาง ๆ ทเกยวของ ฯลฯ
![Page 37: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/37.jpg)
37
เรองทจะประเมน
วตถประสงคในการประเมน
ขอบเขตการประเมน
ผประเมน
ระยะเวลาในการประเมน
วธการประเมน
อปกรณและเครองมอทใชในการประเมน
![Page 38: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/38.jpg)
38
ขนตอนท 1 : จดประชมเชงปฏบตการ
ขนตอนท 2 : ก าหนดงานในความรบผดชอบของสวนงานยอยออกเปนกจกรรม/งาน เพอท าความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของกจกรรม/งาน
ขนตอนท 3 : จดเตรยมเครองมอการประเมน
ขนตอนท 4 : ด าเนนการประเมนผลการควบคมภายในทงระดบสวนงานยอยและหนวยงาน
![Page 39: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/39.jpg)
39
ระดบสวนงานยอย ระดบหนวยงาน ผตรวจสอบภายใน
แบบ ปย.1แบบ ปย.2
แบบ ปอ.1แบบ ปอ.2แบบ ปอ.3
แบบ ปส.
การรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนตามระเบยบฯ ขอ 6
ใหจดสงเฉพาะหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (ปอ.1)
รายงานแบบอนใหเกบไวทหนวยงานเพอใชประโยชนตอไป
![Page 40: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/40.jpg)
40
การประเมนรายครง(Control Self Assessment : CSA)
การประเมนตามแบบประเมน
องคประกอบของมาตรฐาน
การควบคมภายใน
การประเมนการควบคมภายใน
ทมอยของกจกรรมตาง ๆ
การประเมนความเสยงทยงมอยทเกยวของกบ
การบรรลวตถประสงคของกจกรรมตาง ๆ
1 23
วเคราะหความมอย ความเพยงพอ
ประสทธผลของการควบคม
และเสนอแผนการปรบปรง รายงานของสวนงานยอย(ปย.1,ปย.2)
![Page 41: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/41.jpg)
41
รายงานสวนงานยอย แบบ ปย
องคประกอบของการควบคมภายใน ผลการประเมน / ขอสรป
1. สภาพแวดลอมของการควบคม
1.1 .......................................................
2. การประเมนความเสยง
2.1 ......................................................
3. กจกรรมการควบคม
3.1 ......................................................
4. สารสนเทศและการสอสาร
4.1 ......................................................
5. การตดตามประเมนผล
5.1 ......................................................
ชอสวนงานยอย
รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายใน
ณ วนท .......เดอน .........................พ.ศ. ....
ผลการประเมนโดยรวม
ชอผรายงาน.......................................... (ชอหวหนาสวนงาน) ต าแหนง................................................ วนท........เดอน.............พ.ศ...........
![Page 42: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/42.jpg)
42
รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน
ปย. 2
กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ/ กจกรรม/ ดานของงานทประเมน
และวตถประสงคของ
การควบคม
การควบคม
ทมอย
การประเมนผล
การควบคม
ความเสยงท
ยงมอย
การปรบปรง
การควบคม
ก าหนดเสรจ/
ผรบผดขอบ
หมายเหต
ชอสวนงานยอย............................. แบบ ปย. 2
รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน
ส าหรบปสนสดวนท ........ เดอน ..........................พ.ศ. .......
ชอผรายงาน...........................................
(ชอหวหนาสวนงานยอย)
ต าแหนง..................................................
วนท..........เดอน.......................พ.ศ........
![Page 43: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/43.jpg)
43
หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (ปอ.1)
___(ชอหนวยรบตรวจ) ..... ไดประเมนผลการควบคมภายในส าหรบปสนสดวนท ...... เดอน.................... พ.ศ. ... ดวยวธการท (ชอหนวยรบตรวจ) ก าหนด โดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงานและ การใชทรพยากร ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรต ดานความเชอถอไดของรายงานทางการเงนและการด าเนนงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และนโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหาร
จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ) ส าหรบปสนสดวนท ...... เดอน..................... พ.ศ. ....... เปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก
(อนง การควบคมภายในยงคงมจดออนทมนยส าคญ ดงน1.............................................................................................................................................................................2.......................................................................................................................................................................) ลายมอชอ....................................................... (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต าแหนง....................................................... วนท........เดอน.......................พ.ศ..............
เรยน (คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน / ผก ากบดแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผล ภาคราชการ)
รายงานระดบหนวยรบตรวจ
![Page 44: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/44.jpg)
44
รายงานระดบหนวยรบตรวจ แบบ ปอ
องคประกอบของการควบคมภายใน ผลการประเมน / ขอสรป
1. สภาพแวดลอมของการควบคม
1.1 .......................................................
2. การประเมนความเสยง
2.1 ......................................................
3. กจกรรมการควบคม
3.1 ......................................................
4. สารสนเทศและการสอสาร
4.1 ......................................................
5. การตดตามประเมนผล
5.1 ......................................................
ชอหนวยรบตรวจ
รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายใน
ณ วนท .......เดอน .........................พ.ศ. ....
ผลการประเมนโดยรวม
ชอผรายงาน.......................................... (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต าแหนง................................................ วนท........เดอน.............พ.ศ...........
![Page 45: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/45.jpg)
45
กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ/ กจกรรม/ ดานของงานท
ประเมน
และวตถประสงคของ
การควบคม
ความเสยงท
ยงมอย
งวด/เวลาทพบจดออน
การปรบปรง
การควบคม
ก าหนดเสรจ/ผรบผดชอบ
หมายเหต
รายงานระดบหนวยรบตรวจ แบบ ปอ. 3
ชอหนวยรบตรวจ
รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน
ณ วนท..............เดอน.......................พ.ศ.......
ชอผรายงาน..............................
(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ)
ต าแหนง.......................................
วนท.........เดอน................พ.ศ......
![Page 46: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/46.jpg)
46
แบบประเมนองคประกอบ
การควบคมภายใน ปย.11
2จดออนของ
การควบคมภายใน
ภาคผนวก ข
ขนตอนการจดท ารายงานระดบสวนงานยอย
การจดท ารายงานฯ : สวนราชการ
ปย.2
ภาคผนวก ก
แบบประเมนเฉพาะดาน - ดานการบรหาร
- ดานการเงน – ดานการผลต – ดานอน ๆ
![Page 47: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/47.jpg)
47
47
แบบ ปย. 1ชอสวนงานยอย
รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายในณ วนท..........เดอน.....................พ.ศ............
องคประกอบของการควบคมภายใน(1)
สงท องคกรมและเปนอย
ผลการประเมน/ขอสรป(2)
ประเมนสงทมและเปนอยเพยงพอหรอไม
1. สภาพแวดลอมการควบคม ภาคผนวก ก หนา 85-96
2. การประเมนความเสยง
3.กจกรรมการควบคม
4.สารสนเทศและการสอสาร
5.การตดตามประเมนผล
![Page 48: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/48.jpg)
48
ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายในองคประกอบท 1 สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment)
![Page 49: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/49.jpg)
49
49
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
1. สภาพแวดลอมของการควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล
สรปวาหนวยงานมและเปนอยอยางไรในจดทประเมน
ภาคผนวก.กหนา 85-96
องคประกอบของการควบคม ผลประเมน/ขอสรป
1. สภาพแวดลอมของการควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล
ประเมนทหนวยงานมและเปนอยเพยงพอหรอไม
ปย. 1 (หนา 97)
![Page 50: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/50.jpg)
50
50
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
1. สภาพแวดลอมของการควบคม (หนา 87-89)1.1 ปรชญาและรปแบบการท างานของผบรหาร1.2 ความซอสตยและจรยธรรม1.3 ความร ทกษะ ความสามารถ1.4 โครงสรางองคกร1.5 การมอบอ านาจและหนาท1.6 นโยบายวธบรหารบคคล1.7 กลไกการตดตามการตรวจสอบการปฏบตงานสรป/วธการทควรปฏบต....................................................................................................................ผประเมน................ต าแหนง...............................
ผบรหารไดสรางบรรยากาศของการควบคมใหเกดทศนคตทดตอการควบคมภายในโดยมการก าหนดมาตรฐานจรยธรรม มการฝกอบรมเพอใหเกดทกษะความช านาญในการปฏบตงานมการก าหนดขอบเขตอ านาจหนาท
ภาคผนวก ก. ตวอยางแบบประเมน (หนา 85-96)
![Page 51: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/51.jpg)
51
51
แบบ ปย.1ชอสวนงานยอยรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........
องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ ขอสรป
1. สภาพแวดลอมการควบคม ผบรหารไดสรางบรรยากาศของการควบคมใหเกดทศนคตทดตอการควบคมภายในโดยมการก าหนดมาตรฐานจรยธรรม มการฝกอบรมเพอใหเกดทกษะความช านาญในการปฏบตงานมการก าหนดขอบเขตอ านาจหนาท
สภาพแวดลอมการควบคมในภาพรวมเหมาะสมแตมเรองทตองปรบปรงดงน- การฝกอบรมใหกบพนกงานไมตรงกบงานทปฏบต การจดอบรมควรส ารวจความตองการและสามารถน าไปใชในการปฏบตงานได-มการก าหนดมาตรฐานจรยธรรมแตไมมการเผยแพรใหพนกงานทราบ
![Page 52: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/52.jpg)
52
52
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
2. การประเมนความเสยง (หนา 90-91)2.1 วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ2.2 วตถประสงคระดบกจกรรม2.3 การระบปจจยเสยง2.4 การวเคราะหความเสยง2.5 การก าหนดวธการควบคมเพอปองกนความเสยง
สรป/วธการทควรปฏบต.....................................................................................................................
ผประเมน..................ต าแหนง...............................
มการก าหนดวตถประสงคและเปาหมายของหนวยรบตรวจและวตถประสงคและเปาหมายระดบกจกรรมชดเจนสอดคลองและเชอมโยง
![Page 53: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/53.jpg)
53
53
แบบ ปย.1ชอสวนงานยอย
รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........
องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ ขอสรป
2. การประเมนความเสยงมการก าหนดวตถประสงคและเปาหมายของหนวยรบตรวจและวตถประสงคและเปาหมายระดบกจกรรมชดเจนสอดคลองและเชอมโยง
ไมมกลไกในการระบความเสยง
จากปจจยภายนอกและภายใน
อาจสงผลใหองคกรไดรบความเสยหาย
ท าใหการปฏบตงานไมบรรล
วตถประสงค
![Page 54: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/54.jpg)
54
54
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
3. กจกรรมการควบคม (หนา 92)3.1 ก าหนดขนตามผลการประเมนความเสยง3.2 บคลากรทราบและเขาใจกจกรรมการควบคม3.3 ขอบเขตอ านาจหนาทชดเจน3.4 การวเคราะหความเสยง3.5 มาตรการปองกนดแลทรพยสนรดกมเพยงพอ
3.6 ก าหนดบทลงโทษกรณฝาฝน3.7 มมาตรการตดตามตรวจสอบการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ฯลฯสรป/วธการทควรปฏบต.....................................................................................................................ผประเมน..................ต าแหนง...............................
มนโยบายและวธปฏบตงานทใหความมนใจวามการควบคมทดในภาพรวมกจกรรมการควบคมมการก าหนดเปนค าสงชดเจน
![Page 55: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/55.jpg)
55
55
แบบ ปย.1ชอสวนงานยอยรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........
องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ ขอสรป
3. กจกรรมการควบคม มนโยบายและวธปฏบตงานทใหความมนใจวามการควบคมทดในภาพรวมกจกรรมการควบคมมการก าหนดเปนค าสงชดเจน
กจกรรมการควบคมมการก าหนดเปนค าสงชดเจนแตไมมการตรวจสอบวาม การปฏบตตามระบบหรอไมท าใหความเสยงยงคงมอยและสงผลให การปฏบตงานไมบรรลวตถประสงค และเกดผลเสยหายตอองคกร
![Page 56: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/56.jpg)
56
56
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
4. สารสนเทศและการสอสาร (หนา 93-94)4.1 มระบบสารสนเทศชวยในการตดสนใจ
4.2 มการรวบรวมขอมลการด าเนนงาน เปนปจจบน4.3 จดเกบขอมลเปนหมวดหมครบถวนสมบรณ4.4 มการรายงานขอมลทจ าเปนทงในและนอก4.5 ระบบตดตอสอสารเชอถอไดทนกาล
4.6 มการสอสารพนกงานทกคนชดเจน4.7 มกลไกการตดตามประเมนผลสรป/วธการทควรปฏบต.....................................................................................................................ผประเมน..................ต าแหนง...............................
มระบบขอมลสารสนเทศทเกยวเนองกบการปฏบตงานเหมาะสมตอความตองการของผใชและมการสอสารไปยงฝายบรหารและผทเกยวของ
![Page 57: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/57.jpg)
57
57
แบบ ปย.1ชอสวนงานยอยรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........
องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ ขอสรป
4. สารสนเทศและการสอสารมระบบขอมลสารสนเทศทเกยวเนองกบการปฏบตงานเหมาะสมตอความตองการของผใชและมการสอสารไปยงฝายบรหารและผทเกยวของ
ขอมลสารสนเทศและการสอสารมความเหมาะสมมระบบสารสนเทศทสามารถใชงานไดครอบคลม รวมทงจดหารปแบบการสอสารทชดเจน
![Page 58: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/58.jpg)
58
58
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
5. การตดตามประเมนผล (หนา 95-96)5.1 มการเปรยบเทยบแผนและผลและรายงานผล5.2 ผลการด าเนนงานไมไดตามแผนแกไขไดทน5.3 จดเกบขอมลเปนหมวดหมครบถวนสมบรณ5.4 ก าหนดการตดตามระหวางปฏบตงาน
5.5 มการตดตามตรวจสอบอยางตอเนองและสม าเสมอ5.6 การประเมนผลเพยงพอ5.7 ตดตามการแกไขขอบกพรองสรป/วธการทควรปฏบต.....................................................................................................................ผประเมน..................ต าแหนง...............................
มการตดตามประเมนผลการควบคมภายในและประเมนคณภาพการปฏบตงานเพอตดตามการปฏบตตามระบบการควบคมภายในอยางตอเนอง
![Page 59: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/59.jpg)
59
59
แบบ ปย.1ชอสวนงานยอยรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน
ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........
องคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมน/ ขอสรป
5. การตดตามประเมนผลมการตดตามประเมนผลการควบคมภายในและประเมนคณภาพการปฏบตงานเพอตดตามการปฏบตตามระบบการควบคมภายในอยางตอเนอง
มการตดตามประเมนผลอยางตอเนองและมการตรวจสอบโดยผตรวจสอบภายใน
![Page 60: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/60.jpg)
60
60
ผลการประเมนโดยรวมมโครงสรางการควบคมภายในครบ 5 องคประกอบ มประสทธผลและเพยงพอทจะท าใหการปฏบตงานประสบผลส าเรจตามวตถประสงคแตอยางไรกตามมบางองคประกอบทตองปรบปรงคอการฝกอบรม/มาตรฐานจรยธรรม ใหอธบายวาจะแกไขอยางไร
การระบความเสยงจากปจจยภายนอกและภายในใหอธบายวาจะแกไขอยางไร
ไมมการตรวจสอบวามการปฏบตตามระบบใหอธบายวาจะแกไขอยางไร
ลายมอชอ............................................ (.......................................)
ต าแหนง................สวนงานยอย..........วนท...........เดอน.............................พ.ศ........
![Page 61: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/61.jpg)
61
การประเมนการควบคมทมอย
และความเสยงทมอย
![Page 62: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/62.jpg)
62
ชอสวนงานยอย............................................
รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน
ส าหรบปสนสดวนท ............ เดอน ................ พ.ศ. ........
กระบวนการ
ปฏบตงาน/โครงการ/ กจกรรม/ ดานของ
งานทประเมน
และวตถประสงคของ
การควบคม
การควบคมท
มอย
การ
ประเมนผล
การควบคม
ความเสยงท
ยง
มอย
การปรบปรง
การควบคม
ก าหนด
เสรจ/
ผรบผดชอบ
หมายเหต
-ระบวตถประสงค
ของกจกรรมหรอ
ดานของงาน
-ระบขนตอน
-วตถประสงคของ
แตละขนตอน
สรป
ขนตอน/วธ
ปฏบตงาน/
นโยบาย/
กฎเกณฑ
เพยงพอ
และม
ประสทธผล
หรอไม
ระบความ
เสยงทยงม
อยทม
ผลกระทบ
ตอ
ความส าเรจ
เสนอแนะ
การ
ปรบปรง
เพอปองกน
หรอลด
ความเสยง
ระบ
ผรบผดชอบ
ระบขอมล
อนทตอง
แจงให
ทราบ เชน
วธด าเนน
การ
ชอผรายงาน...........................................
(หวหนาสวนงานยอย)
ต าแหนง..................................................
วนท ......... เดอน ..............พ.ศ............
แบบ ปย.2
![Page 63: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/63.jpg)
63
กรณประเมนการควบคมของ งานสนบสนนอาจใชแบบสอบถาม /
คมอการปฏบตงาน
![Page 64: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/64.jpg)
64
x
มการก าหนดหนาทความ
รบผดชอบตามค าอธบาย
ต าแหนงงาน
เปนลายลกษณอกษร
น าไปประเมนความเพยงพอ
ของการควบคมภายในของกจกรรมน
![Page 65: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/65.jpg)
65
![Page 66: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/66.jpg)
66
รวมผลสรปสวนงานยอยและผลการประเมนของ
ผตรวจสอบภายใน น ามาวเคราะห
เปรยบเทยบ สรปภาพรวม
การประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ
ประเมนองคประกอบของมาตรฐานการควบคม
ภายใน
ประเมนกจกรรมหลกของหนวยงาน
รายงานของสวนงานยอย(ปย.1,ปย.2)
รายงานของผตรวจสอบภายใน
รางรายงานของหนวยงาน
(ปอ.1,ปอ.2, ปอ.3) ทผานการสรปภาพรวม
เจาหนาทระดบอาวโส/คณะท างาน
หวหนาหนวยงานใหความเหนชอบและลงนามใน แบบ ปอ.1
![Page 67: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/67.jpg)
67
ขอพจารณาเกยวกบขอบกพรองหรอจดออนทมนยส าคญ
การด าเนนการกรณไดรบรายงานจดออนของการควบคมภายใน
* เรองทควรรายงานภายในหนวยรบตรวจ
เปนเรองทผบรหารระดบสงใหความสนใจ และใชดลยพนจ
แลวเหนวาควรสอสารใหทราบภายในหนวยรบตรวจเทานน ใหสง
การตามควรแกกรณใหถอเปนเรองรายงานภายใน
* เรองเกยวกบจดออนหรอขอบกพรองทมนยส าคญ
- เปนเรองเกยวกบระบบการควบคมภายในทมอยไม
สามารถลดความเสยงจากขอผดพลาด
- หรอความเสยหายในระดบทยอมรบได
- รวมทงฝายบรหารไมสามารถตรวจพบขอผดพลาด
ความผดปกต หรอความเสยหายไดทนกบสถานการณ
- โอกาสทจะเกดการทจรต
![Page 68: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/68.jpg)
68
จดออนทมนยส าคญ มาจากการพจารณาขอมลในแบบประเมนผลการควบคมภายในทงหมด
ขนตอนท 3 หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน
___(ชอหนวยรบตรวจ) ..... ไดประเมนผลการควบคมภายในส าหรบปสนสดวนท ...... เดอน.................... พ.ศ. ... ดวยวธการท (ชอหนวยรบตรวจ) ก าหนด โดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงานและ การใชทรพยากร ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรต ดานความเชอถอไดของรายงานทางการเงนและการด าเนนงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และนโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหาร
จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ) ส าหรบปสนสดวนท ...... เดอน..................... พ.ศ. ....... เปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก
(อนง การควบคมภายในยงคงมจดออนทมนยส าคญ ดงน1.............................................................................................................................................................................2.......................................................................................................................................................................) ลายมอชอ....................................................... (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต าแหนง....................................................... วนท........เดอน.......................พ.ศ..............
เรยน (คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน / ผก ากบดแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผล ภาคราชการ)
หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (ปอ.1)
![Page 69: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/69.jpg)
69
รายงานผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายใน
ของผตรวจสอบภายใน (ปส.)
เรยน (หวหนาหนวยรบตรวจ / ผบรหารสงสดของหนวยรบตรวจ)
ขาพเจาไดสอบทานการประเมนระบบการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ) ส าหรบป
สนสดวนท ..... เดอน.................. พ.ศ. .... การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและระมดระวง
อยางรอบคอบ ผลการสอบทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการทก าหนด
ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน
กรณไมมขอตรวจพบหรอขอสงเกต
อยางไรกตาม มขอสงเกตทมนยส าคญดงน
......................................................................................................................................................................................... ...............................................................................................................................................................................
...................กรณมขอตรวจพบหรอขอสงเกตทมนยส าคญ
รายงานของผตรวจสอบภายใน
ชอผรายงาน.......................................................
(ชอหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน)
ต าแหนง..............................................................
วนท............เดอน...........................พ.ศ..............
![Page 70: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/70.jpg)
70
แจงแผนการปรบปรงฯ ใหผทเกยวของทราบและใหถอปฏบตโดยทวกน
ตดตามผลการด าเนนการตามแผนฯ ในงวดถดไป
![Page 71: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/71.jpg)
71
การบนทกการประเมนเปนลายลกษณอกษร
ขนตอนท 3
จดเตรยมเครอง
มอการประเมน
1.แบบประเมน
องคประกอบของการ
ควบคมภายใน
(ภาคผนวก ก)
2.แบบสอบถาม
การควบคม
ภายใน
(ภาคผนวก ข)
รายงานการประเมนผลระดบหนวยรบตรวจ ควรประกอบดวย
- ขอมลเกยวกบภารกจและวตถประสงคของหนวยรบตรวจ
โดยรวม
- ค าอธบายเกยวกบหนวยรบตรวจและกจกรรมตาง ๆ
ของหนวยรบตรวจ
- รายงานการประเมนผลการควบคมภายในของแตละกจกรรม
หรอแตละสวนงานยอยทผบรหารระดบสวนงานยอยตาง ๆ
รบผดชอบ
- เอกสารการมอบหมายความรบผดชอบในการประเมนผล
ระดบหนวยรบตรวจโดยรวม
![Page 72: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/72.jpg)
72
การบรหารความเสยง
![Page 73: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/73.jpg)
73
การบรหารความเสยง
หมายถง
กระบวนการทเปนระบบในการบรหารปจจยและควบคม
กจกรรมรวมทงกระบวนการด าเนนการตาง ๆ เพอลด
มลเหตของโอกาสทจะท าใหเกดความเสยหายจากการ
ด าเนนการทไมเปนไปตามแผน เพอใหระดบของความ
เสยงและผลกระทบทจะเกพขนในอนาคตอยในระดบท
ยอมรบได ควบคมได และตรวจสอบได
![Page 74: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/74.jpg)
74
แนวคดพนฐานของการบรหารความเสยง
เปนกระบวนการทตองปรบเปลยนอยตลอดเวลา เพอให
สอดคลองกบการใชทรพยากรและการปฏบตงานของ
องคกร
เกดจากการปฏบต โดยบคลากรทกระดบขององคกร
ตองพจารณาความเสยงทเกยวของกบกลยทธตางๆของ
องคกร
น าไปใชทวทงองคกร – ไดรบการปฏบตในทกระดบ
รวมถงการมองความเสยงในระดบภาพรวมขององคกร
![Page 75: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/75.jpg)
75
แนวคดพนฐานของการบรหารความเสยง
ความเสยงทยอมรบได – เพอความส าเรจของพนธกจหรอวสยทศนขององคกร
ใหความมนใจอยางสมเหตสมผล
เปนเครองมอทน าไปสการบรรลวตถประสงค
![Page 76: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/76.jpg)
76
ประเภทของความเสยง
ความเสยงดานกลยทธ
(Strategic Risk)
ความเสยงดานการปฏบตงาน(Operational
Risk)
ความเสยงดานการเงน
(Financial Risk)
ความเสยงดานการปฏบตตามกฏระเบยบ
(Compliance Risk)
ความเสยงดานความปลอดภย(Hazard Risk)
![Page 77: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/77.jpg)
77
ระดบของการบรหารความเสยง
แบงออกเปน 4 ระดบ
1. ความเสยงระดบองคกร (Enterprise Risk)
2. ความเสยงระดบหนวยงาน (Business Risk)
3. ความเสยงระดบปฏบตการ (Functional Risk)
4. ความเสยงในเหตการณ (Event Risk)
![Page 78: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/78.jpg)
78
ระดบของการบรหารความเสยง(ตอ)
1. ความเสยงระดบองคกร (Enterprise Risk)
“ความเสยงทจะท าใหการด าเนนงานโดยภาพรวมของ
องคกรไมบรรลตามวตถประสงคและเปาหมาย..” เชน
- ความผดพลาด เรอง การก าหนดนโยบาย การ
ก าหนดโครงสรางการจดการ
- การเปลยนแปลงอยางรวดเรวทางเทคโนโลย
- การจดเกบรายไดไมเปนไปตามเปาหมาย
![Page 79: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/79.jpg)
79
ระดบของการบรหารความเสยง(ตอ)
2. ความเสยงระดบหนวยงาน (Business Risk)
“ความเสยงทจะท าใหการด าเนนงานในแตละ
หนวยงาน/กลมงานและสายงานไมบรรลตาม
วตถประสงคและเปาหมายของหนวยงาน” เชน
- ความเสยงจากการบรหารจดการในกระบวนการ
ท างานตาง ๆ ทไมมประสทธภาพ
![Page 80: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/80.jpg)
80
ระดบของการบรหารความเสยง(ตอ)
3. ความเสยงในระดบปฏบตการ (Functional Risk)“ความเสยงทเกดจากปจจยภายในซงอยภายใตการควบคมของ
ฝายบรหาร การปองกน/ลดความเสยงท าไดโดย จดใหม
กจกรรมการควบคมอยางเพยงพอและเหมาะสม...” เชน
- ไมมการควบคมการจดท ารายงานของเจาหนาทและไมจดสง
รายงานภายในเวลาก าหนด
- แบบรายงานทจดท าขาดการควบคมและตดตามอยางใกลชด
![Page 81: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/81.jpg)
81
ระดบของการบรหารความเสยง(ตอ)
4. ความเสยงในเหตการณ (Event Risk)“ความเสยงทไมไดเกดเปนประจ าแตเปนเหตการณ
พเศษทเกดขนไดในทกระดบขององคกร..” เชน
- กรณมภยธรรมชาต
![Page 82: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/82.jpg)
82
กระบวนการบรหารความเสยง
ตามหลกการของ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)
![Page 83: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/83.jpg)
83
สภาพแวดลอมในองคกร (Internal Environment)
วฒนธรรมขององคกร
จรยธรรมของบคลากร
สภาพแวดลอมในการท างาน
มมมองและทศนะคตทมตอความเสยง
ปรชญาในการบรหารความเสยง
ระดบความเสยงทองคกรสามารถยอมรบได (Risk Appetite)
![Page 84: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/84.jpg)
84
การก าหนดวตถประสงค (Objective Setting)
ความเสยงเปนสงทสงผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคขององคกร ดงนนการก าหนดและท าความเขาใจในวตถประสงคขององคกรจงเปนขนตอนแรกทตองกระท าเพอก าหนดหลกการและทศทางในกระบวนการบรหารความเสยง
![Page 85: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/85.jpg)
85
การระบเหตการณ (Event Identification)
มเหตการณหรออปสรรคใดทอาจเกดขนและสงผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคทองคกรไดตงไว
พจารณาทงปจจยภายในและภายนอก และใหครอบคลมในทกประเภทของความเสยงเพอใหผบรหารไดรบขอมลทเพยงพอในการน าไปบรหารจดการได
ปจจยเสยงทไมไดถกระบในขนตอนนจะไมถกน าไปบรหารจดการซงอาจกอใหเกดความเสยหายแกองคกรในภายหลงได
![Page 86: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/86.jpg)
86
แนวทางในการระบเหตการณ
แตงตงคณะท างานตรวจสอบความเสยง (Risk Review Team) คอการก าหนดตวคณะท างานไมวาจะเปนบคลากรในองคกรหรอจดจางผเชยวชาญใหเขามาท าการศกษาขอมลเอกสาร สมภาษณและระดมสมองกบเจาหนาททกระดบ เพอพฒนาฐานขอมลเกยวกบความเสยงทองคกรเผชญอยใหครอบคลมทกภารกจขององคกร
![Page 87: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/87.jpg)
87
แนวทางในการระบเหตการณ
การประเมนดวยตนเอง (Risk Self Assessment) เปนแนวทางจากดานลางสดานบน (Bottom up approach) คอการใหเจาหนาททกระดบไดทบทวนวากจกรรมทตนเองท าอยทกวนมความเสยงอะไรบาง แลวเสนอตอผบงคบบญชา ซงแนวทางนอาจท าโดยใชแบบสอบถาม หรอการจดสมมนาเชงปฏบตการเพอระบความเสยงในแตละดาน
![Page 88: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/88.jpg)
88
ค าถามทใชในการระบเหตการณ
อะไรทจะท าใหการด าเนนกจกรรมนนๆ
ไมบรรลผลส าเรจตามวตถประสงค/เปาหมาย
การกระท าหรอเหตการณใดทขดขวางหรอ
เปนอปสรรคในการด าเนนกจกรรม
ไมใหบรรลผลส าเรจ
อะไรทจะท าใหเกดความเสยหาย การสญเปลา
การรวไหล หรอความผดพลาด
การระบเหตการณ
![Page 89: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/89.jpg)
89
การประเมนความเสยง (Risk Assessment)
ประเมนวาแตละปจจยเสยงนนมโอกาสทจะเกดมากนอยเพยงใด และหากเกดขนแลวจะสงผลกระทบตอองคกรรนแรงเพยงใด และน ามาจดล าดบวาปจจยเสยงใดมความส าคญมากนอยกวากนเพอจะไดก าหนดมาตรการตอบโตกบปจจยเสยงเหลานนไดอยางเหมาะสม
ประเมนผลกระทบ (Impact)
ประเมนโอกาสทจะเกด (Likelihood)
ค านวณระดบความเสยง (Risk Exposure) เพอจดล าดบ
![Page 90: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/90.jpg)
90
การจดล าดบความเสยง
ค านวณระดบความเสยง (Risk Exposure) เทากบผลคณของคะแนนระหวางโอกาสทจะเกดกบความเสยหายเพอจดล าดบความส าคญ และใชในการตดสนใจวาความเสยงใดควรเรงจดการกอน
จดท าแผนภมความเสยงเพอใหผบรหารและคนในองคกรไดเหนภาพรวมวาความเสยงมการกระจายตวอยางไร
![Page 91: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/91.jpg)
91
การตอบสนองความเสยง (Risk Response)
พจารณาหาแนวทางเพอจะจดการกบความเสยงเพอใหระดบความเสยงลดลงจนอยในระดบทสามารถยอมรบได (Risk Tolerance)
การเลอกแนวทางทจะจดการกบความเสยงนนตองอยบนพนฐานของการเปรยบเทยบระหวางตนทนทจะเกดขนจากแนวทางนนๆกบผลประโยชนทองคกรจะไดรบวามความคมคาตอองคกรหรอไม
![Page 92: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/92.jpg)
92
วธตอบสนองตอความเสยง
หลกเลยงความเสยง
AVOIDลดความเสยง
REDUCE
แบงปนความเสยงSHARE
ยอมรบความเสยง
ACCEPT
![Page 93: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/93.jpg)
93
การพจารณาเลอกแผนจดการความเสยง
ศกษาความเปนไปไดและคาใชจายของแตละทางเลอก
วเคราะหถงผลไดผลเสยของแตละทางเลอก
- ผลได คอผลลพธทเกดขนเมอน ามาตรการนนมาใชลดความเสยง อาจเกดขนในทนท หรอในระยะยาว
- ผลเสย ไดแก ตนทน เวลา หรอความสะดวกทเสยไป รวมไปถงความเสยงทอาจเกดขนไดในอนาคต
![Page 94: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/94.jpg)
94
กจกรรมควบคม (Control Activities) ภายใตแนวทางตางๆทเลอกนนจะประกอบไปดวยกจกรรมตางๆทก าหนดขนเพอทจะตอบสนองตอความเสยง กจกรรมควบคมในทนประกอบดวยความคดรเรมใหมๆและกจกรรมทชวยลดความนาจะเปนทเหตการณทเปนความเสยงจะเกดขนหรอลดความเสยหายเมอเหตการณนนไดเกดขน การก าหนดกจกรรมควบคมจงมความครอบคลมมากกวาการควบคมภายใน ก าหนดตวผรบผดชอบในแตละกจกรรม ระยะเวลาในการปฏบต การวเคราะหตนทนและผลประโยชนของกจกรรมซงประกอบดวยคาใชจายส าหรบกจกรรม และระดบความเสยงทคงเหลอจากการปฏบตกจกรรม
![Page 95: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/95.jpg)
95
สารสนเทศและการสอสาร
( Information and Communication
สารสนเทศ หมายถง ขอมลขาวสารทใชในการ
บรหาร ซงเปนขอมลเกยวกบการเงนและไมใช
การเงน รวมทง ขอมลขาวสารอน ๆ ทงจากแหลง
ภายในและภายนอก
การสอสาร หมายถง การรบและสงขอมลระหวาง
กน เพอใหเกดความเขาใจอนดระหวางบคคล ซงม
หนาทความรบผดชอบในงานทสมพนธกน การ
สอสารจะเกดไดทงภายในและภายนอกหนวยงาน
![Page 96: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/96.jpg)
96
Sp 7: สวนราชการตองมการวเคราะหและจดท า แผนบรหารความเสยงตามมารฐาน COSOการก าหนดเปาหมายการบรหารความเสยง
การระบความเสยงตาง ๆ
การประเมนความเสยง
กลยทธทใชในการจดการกบแตละความเสยง
กจกรรมการบรหารความเสยง
ขอมลและการสอสารดานบรหารความเสยง
การตดตามผลและเฝาระวงความเสยงตาง ๆ
![Page 97: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/97.jpg)
97
ปจจยเสยง
การระบปจจยเสยง พจาณาจากปจจยเสยงในหลายดานความเสยงดานกลยทธ (Strategic Risk: S)ความเสยงดานการด าเนนงาน (Operation Risk: O)ความเสยงดานการเงน (Financial Risk: F)ความเสยงดานการปฏบตตามกฎหมาย/กฎระเบยบ (Compliance Risk: C)
![Page 98: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/98.jpg)
98
ความเสยงดานกลยทธ (Strategic Risk: S)เกยวของกบการบรรลเปาหมายและพนธกจในภาพรวม โดยความเสยงทอาจจะเกดขนเปนความเสยงเนองจากการเปลยนแปลงของสถานการณและเหตการณภายนอก สงผลตอกลยทธทก าหนดไวไมสอดคลองกบประเดนยทธศาสตร/วสยทศน หรอเกดจากการก าหนดกลยทธทขาดการยอมรบและโครงการไมไดน าไปสการแกไขปญหา หรอการตอบสนองตอความตองการของผรบบรการหรอผมสวนไดเสย
![Page 99: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/99.jpg)
99
ความเสยงดานการด าเนนงาน (Operation Risk: O)
เกยวของกบประสทธภาพ ประสทธผลหรอผลการปฏบตงาน โดยความเสยงทอาจเกดขนเปนความเสยง เนองจากระบบงานภายในองคกร/กระบวนการ/เทคโนโลยหรอนวตกรรมทใช / บคลากร/ความเพยงพอของขอมล สงผลตอประสทธภาพ ประสทธผลในการด าเนนโครงการ
![Page 100: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/100.jpg)
100
ความเสยงดานการเงน (Financial Risk: F)
เปนความเสยงเกยวกบการบรหารงบประมาณและการเงน เชน
* การบรหารการเงนไมถกตอง* ไมเหมาะสม ท าใหท าใหขาดประสทธภาพ
และไมทนตอสถานการณ* การประมาณการงบประมาณไมเพยงพอและไม
สอดคลองกบขนตอนการด าเนนการ
![Page 101: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/101.jpg)
101
ความเสยงดานการปฏบตตามกฎหมาย/กฎระเบยบ (Compliance Risk: C)
เกยวของกบการปฏบตตามกฎ ระเบยบตาง ๆ โดยความเสยงทอาจเกดขนเปนความเสยงเนองจาก* ความไมชดเจน* ความไมทนสมย* ความไมครอบคลมของกฎหมาย กฎระเบยบ ขอบงคบตาง ๆ * การท านตกรรมสญญา การรางสญญาทไมครอบคลมการด าเนนงาน
![Page 102: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/102.jpg)
102
ความเสยงเรองธรรมาภบาลความเสยงเรองธรรมาภบาลทอาจเกดขนจากการด าเนนแผนงาน/โครงการ เพอใหเปนไปตามหลกธรรมาภบาล ไดแกประสทธผล ( Effectieness) ประสทธภาพ ( Efficiency) การมสวนรวม ( Participation) ความโปรงใส (Transparency) การตอบสนอง ( Responsiveness)
![Page 103: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/103.jpg)
103
ความเสยงเรองธรรมาภบาล(ตอ)
ภาระรบผดชอบ (Accoutability)
นตธรรม (Rule of Law)
การกระจายอ านาจ (Decentralization)
ความเสมอภาค (Equity)
การมงเนนฉนทามต (Consensus Oriented)
![Page 104: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/104.jpg)
104
การระบและวเคราะหความเสยง
กระบวนการหลก ................................หนวยงาน .........................................
กระบวนการปฏบตงาน
งาน/โครงการ/กจกรรม
(1)
วตถประสงคของกระบวนการปฏบตงาน
งาน/โครงการ/กจกรรม
(2)
รหสปจจยเสยง(3)
ระบความเสยง (4)
ประเภทความเสยง
(5)
แหลงทมาความเสยงเกดจาก
ปจจยวเคราะหความเสยง
ภายใน (6)
ภายนอก
(7)
โอกาส
(8)
ผลกระทบ(9)
ระดบความเสยง (10)
ล าดบดบความเสยง (11)
แบบ RM - 1
![Page 105: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/105.jpg)
105
การวเคราะหโอกาสและผลกระทบของความเสยง
กระบวนการหลก ..........................หนวยงาน .......................................
.
รหสปจจยเสยง (1)
ระบความเสยง (2)ล าดบความ
เสยง(3)โอกาส (4) ค าอธบาย (5)
ผลกระทบทไดรบ (6)
ค าอธบาย (7)
แบบ RM – 1(1)
![Page 106: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/106.jpg)
106
การประเมนผลการควบคมและการจดการความเสยง
กระบวนการหลก.............................หนวยงาน ....................................
รหสปจจย
เสยง (1)
ระบความเสยง (2)
ล าดบ
ความ
เสยง (3)
กจกรรมควบคมภายในหรอการจดการทมอย (กรณ
(4)
หรอการจดการทมอย
ความเสยงทเหลออย(เพอน าไปปรบปรงในปถดไป)
(6)
เพยงพอ พอใชตอง
ปรบปรง
-5
แบบ RM - 2
![Page 107: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/107.jpg)
107
แผนการจดการความเสยงกระบวนการหลก.........................................................หนวยงาน ...................................................................
รหสปจจยเสยง (1)
ระบความเสยง (2)
ล าดบความเสยง (3)
ระบการจดการความเสยง
วธการด าเนนการ
จดการความเสยง (9)
ผลทคาดวาจะไดรบ (10)
ระยะเวลาด าเนนการ/ผรบผดชอบ
(11)
หมายเหต (12)ยอมรบ
(4)หลก
เลยง (5)
ถายโอน (6)
ลดความเสยง
กจกรรควบคม
(7)
แผนมาตรการ (8)
แบบ RM - 3
![Page 108: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/108.jpg)
108
การตดตามการจดการความเสยง
กระบวนการหลก.........................................................หนวยงาน .................................................................
รหสปจจยเสยง (1)
ระบความเสยง (2)
วธการด าเนนการจดการความเสยง(3)
ผรบผดชอบ
(4)
ระยะเวลาทก าหนด (5)
รอยละความ (6)
ผลการด าเนนการ (7)
ปญหาและแนว
ทางแกไข (8)
แบบ RM - 4
![Page 109: บริหารความเสี่ยงและการควบคุม20 มิ.ย.56](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022042602/5566d478d8b42a1a628b4f89/html5/thumbnails/109.jpg)
109
สถานทตดตอส านกก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐกรมบญชกลาง
โทรศพท : 0-2127-7284-7
โทรสาร : 0-2127-7127
E-mail address : [email protected]
http://www.cgd.go.th web page บญชและตรวจสอบภายใน
ก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ