19 de Enero de 2010 - ERIAC Capital Humano · Ejemplo Intereses reales (Interés 4.5%; inflación...
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PRÄCTICA DE IMPUESTOS
KPMG EN MÉXICO
ERIAC:Reforma Fiscal 201019 de Enero de 2010
AUDIT TAX ADVISORY
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Objetivos y bases de la reforma fiscal 2010
Fortalecer la recaudación tributaria
Mejorar el control y combate a la evasión fiscal
Simplificación de las disposiciones fiscales
Otorgar seguridad jurídica
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Temas a comentar
Reforma fiscal 2010
Aspectos a considerar en Ousourcing
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“LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION”
5
Ley de Ingresos 2010 e indicadores
Tasa de recargos 0.75%
Tasa de retención por intereses 0.60%
Crecimiento recaudación: 1% del PIB
Déficit: 0.7% del PIB
PIB: +3%
Inflación: +3.3%
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“IMPUESTO SOBRE LA RENTA”
7
Impuesto sobre la Renta
Ajuste temporal a la tasa de las personas morales y a la tarifa de personas físicas
2010 a 2012 – 30%
2013 – 29%
2014 – 28%
8
Impuesto sobre la Renta
ISR por sueldos mensual
8,3212,7368722010 – 2012
4821100Diferencia
7,8392,6268722009$ 40,000$ 18,000$ 10,295Ingresos de:
9
Impuesto sobre la Renta
ISR por sueldos anual
81,85135,81913,0802010 – 2012
4,5841,5110Diferencia
77,26734,30813,0802009$420,000$230,000$ 123,540Ingresos de:
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Impuesto sobre la Renta
La “magia” de la inflación:
Inflación acumulada ’08-’09: 10.33%
No se actualizó tarifa para 2010. Efecto:
Inflación acumulada ’06-’07: 7.96%
7,9412,621772Si “hubiera”
380115100Diferencia
8,3212,736872ISR 2010$ 40,000$ 18,000$ 10,295Ingresos de:
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Impuesto sobre la Renta
Intereses- Mecánica de retención – 2011
Tasa 30% - intereses reales positivos
Pago definitivo - personas físicas - devengado
Pago provisional para personas morales
Fondos líquidos – retención – actualización
Crédito – intereses reales negativos
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Impuesto sobre la renta
Retención
Cancelación
Enajenación
Disminución de saldo
Traspasos
Informar impuesto pendiente
Responsable solidario
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Impuesto sobre la renta
Intereses reales
Saldo inicialValor UDI = Saldo inicial en UDI’s*
DepósitosValor UDI
= Depósitos en UDI’s+
A
Saldo finalValor UDI = Saldo final en UDI’s *
Retiros Valor UDI
= Retiros en UDI’s
B
+
B(-) A
X Valor UDI = Interés Real
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Impuesto sobre la renta
Ejemplo Intereses reales (Interés 4.5%; inflación 3.3%)
$200,0001 = $200,000
DepósitosValor UDI
= $ 0+
$200,000
209,0001.033 = $202,323
Retiros Valor UDI
= $ 0
$202,323
+
$ 2,323X 1.033
= I. Real $ 2,400
ISR= $720Vs
Tasa efectiva
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Impuesto sobre la Renta
Personas físicas – Ingreso exento
Casa habitación una vez cada cinco años
Disposición transitoria?
A partir de cuándo cuento los 5 años?
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Impuesto sobre la Renta
Deducción personal de intereses por créditos hipotecarios
No exceda de $1’500,000 UDIS ($6’470,880)
Créditos anteriores a 2010?
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Impuesto sobre la Renta
Personas morales con fines no lucrativos
Declaración informativa de ingresos y egresos
Determinación del remanente distribuible ficto
Donatarias autorizadas – 10% de sus ingresos de la actividad. – - Mayo del 2010.
Deducción de donativos realizados a organismos internacionales.
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Impuesto sobre la Renta
Consolidación Fiscal
Pago del ISR diferido principalmente por:
Pérdidas fiscales
Dividendos dentro del grupo
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15%15%20%25%25%0002007
15%15%20%25%25%002006
15%15%20%25%25%02005
15%15%20%25%25%2004 y anteriores
20172016201520142013201220112010
Porcentaje del pagoAño al que corresponde el impuesto diferido:
Impuesto sobre la Renta
20
Impuesto al ValorAgregado
21
Impuesto al Valor Agregado
Antecedentes de la reforma
Incremento de la tasa general
15% al 16%
10% al 11% (Región Fronteriza)
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Impuesto al Valor Agregado
Operaciones celebradas hasta 2009
10 días naturales
Partes relacionadas
¿ refacturación?
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“IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO”
24
Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Incremento a la tasa
Del 2% al 3%
Disminución del límite
De $25,000 a $15,000
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Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Eliminan la exención de los depósitos para pagar adeudos
Inicio de vigencia julio 2010
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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosJuegos con apuestas y sorteos
De un 20% al 30%
Refuerzan su fiscalización:
Sistemas centrales de apuestas y caja
Sistema de información en línea con el SAT
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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios3% por los servicios proporcionados a través de redes públicas de telecomunicaciones.
DefinicionesExenciones:
Telefonía - casosInternet - limitacionesInterconexión
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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosTabaco
En forma transitoria cuota de $0.10 por cigarro ($2.00 por cajetilla) enajenado o importado.Otros tabacos Proporción: Peso/0.75 gr2010 - $0.042011 - $0.062012 - $0.08ObligacionesCódigo de seguridad – vigente a partir del 1° de julio de 2010
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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosCerveza
Incremento del 25% al 26.5% del 2010 al 2012.
2013 - 26%
Bebidas alcohólicas Incremento del 50% al 53% para aquellas bebidas con un contenido mayor de 20 grados, por los ejercicios del 2010 al 2012.
2013 - 52%
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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
Se considera cobro conforme a la Ley del IVA
Transitorio - tasa anterior para operaciones celebradas hasta 2009
10 días naturales
Partes relacionadas
Datos del OradorDavid M. Escalante RomeroKPMG en México+ 52 (81) [email protected]
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