15.H1.0016 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS …repository.unika.ac.id/19135/1/15.H1.0016 YULIA...
Transcript of 15.H1.0016 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS …repository.unika.ac.id/19135/1/15.H1.0016 YULIA...
Laporan Praktek Kerja Lapangan
KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ATAS USAHA BENGKEL
CV.XYZ
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya
Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh :
Yulia Anggraini
15.H1.0016
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2018
i
HALAMAN MOTTO
‘Percayalah kepada Tuhan dengan segenap hatimu, dan janganlah bersandar
kepada pengertianmu sendiri”
-,.AMSAL 3:5.,-
“Start where you are. Use what you have. Do what you can”
-,.Arthur Ashe.,-
“Try not to become a person of success, but rather try to become a person of
value”
-,.Albert Einstein.,-
ii
HALAMAN PERSEMBAHAN
Penulis mempersebahkan Tugas Akhir ini untuk
Allah Bapa Di Surga
Tuhan Yesus Kristus
Bunda Maria
Kedua Orang Tua yang telah memberikan kasih serta kesabaran dan dengan
kerelaannya mencurahkan seluruh hidupnya untuk merawat dan
membesarkanku
Kedua adikku yang selalu memberikan kasih serta penghiburan
Seseorang yang sama-sama berjuang untuk menyelesaikan tanggung jawabnya
serta menyusun masa depannya
Para keluarga, sahabat, teman yang telah mengisi waktu luangku , memberi
warna maupun luka dihidupku
iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : Yulia Anggraini
Nim : 15.H1.0016
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : Perpajakan
Judul : Kewajiban Pajak Penghasilan Atas Usaha Bengkel
CV.XYZ
Disetujui di Semarang, 30 Juli 2018
(Paulina Rini Hastuti,SE., M.Si., Akt)
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : KEWAJIBAN PAJAK
PENGHASILAN ATAS USAHA BENGKEL CV.XYZ
Yang disusun oleh :
Nama : Yulia Anggraini
NIM : 15.H1.0016
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 30 Juli 2018 dan dinyatakan
telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk
mencapai Ahli Madya Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Koordinator Penguji Penguji
Agnes Arie MC, SE., Msi, BKP, CA Shandy Jannifer M, SE, M.Si
NPP. 058.1.2005.267 NPP. 058.1.2014.286
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
DR. Octavianus D. Hartomo, SE.,Msi.,Akt
NPP. 058.1.1995.170
v
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Yulia Anggraini
NIM : 15.H1.0016
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah benar hasil karya sendiri.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk
kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun
dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 30 Juli 2018
Yulia Anggraini
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, kasih serta
rahmat dan penyertaan-Nya, penulis telah diberikan kesempatan untuk
menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “ Kewajiban Pajak
Penghasilan Atas Usaha Bengkel CV.XYZ”, sebagai salah satu syarat untuk
menyelesaikan Diploma III Perpajakan di Universitas Katolik Soegijapranata.
Pada kessempatan ini juga penulis mengucapkan rasa terimakasih kepada
pihak-pihak yang telah membantu dalam pembuatan makalah ini. Atas dukungan
mereka, makalah ini dapat selesai. Penulis mengucapkan rasa terimakasih kepada :
1. Allah Bapa Yang Di Surga, Tuhan Yesus Kristus, Bunda Maria serta
Roh Kudus atas berkat dan penyertaan-Nya penulis dapat melewati
berbagai kesulitan.
2. Bapak
3. Ibu Agnes Arie MC, SE., Msi., Akt selaku Ketua Program Studi
Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika
Soegijapranata Semarang dan juga selaku dosen penguji.
4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt selaku dosen wali yang telah
membimbing selama masa perkuliahan dan dosen pembimbing yang
telah membimbing dan mengarahkan dalam pembuatan tugas akhir
ini.
5. Ibu Shandy Jeniffer Matitaputty yang sudah banyak memberikan
saran dalam pembuatan tugas akhir
6. Ibu Vincensia Retno selaku staff TU Program Studi D3 Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
yang telah membantu dan memberikan informasi selama
perkuliahan dan persyaratan tugas akhir.
7. Bapak Subagiono Tjondro pimpinan Konsultan Subagiono Tjondro
dan para karyawannya yang telah membimbing penulis dalam
Praktik Kerja Lapangan.
vii
8. Kedua orang tuaku tercinta Bapak Fransiskus Xaverius Susanto dan
Ibu Margaretha Diana Susilowati serta kedua adikku yang aku
sayangi Helena Adisha Aprilia dan Yohanesia Adelia Geysandi
yang tak hentinya memberikan semangat, dukungan, motivasi dan
doa dalam penyusunan Tugas Akhir ini dan seluruh keluarga besar
yang selalu memberikan dukungan.
9. NYM yang selalu mendengarkan keluh kesah selama menyusun
Tugas Akhir dan tak henti mengingatkan dan memberikan semangat
serta dukungan dari awal perkuliahan hingga akhir.
10. Cik Lidia yang telah membantu dalam mengarahkan penyusunan
Tugas Akhir
11. Sahabat-sahabatku terkasih Yustina Novita Fridayanti, Indri,
Gracella Khatarina Karubun, Hermina V.S Fernatubun, yang selalu
memberikan penghiburan, dukungan serta semangat dan mb
Chatarina Bella F.B, mb Getrudis Evi dan masih banyak lagi yang
belum tersebutkan namanya.
12. Teman – teman D3 Perpajakan Angkatan 2015 , teman-teman
HMPSP dan teman-teman pada kegiatan lainnya yang sudah
berproses dan berdinamika bersama selama masa perkuliahan.
Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat berguna bagi para
pembacanya. Penulis juga menyadari adanya kekurangan dari Laporan Praktik
Kerja Lapngan ini, oleh karena itu penulis mengharapkan adanya kritik serta saran
yang bisa membangun untuk pelengkap dan penyempurnaan Laporan Praktik Kerja
Lapangan.
Semarang, 30 Juli 2018
Yulia Anggraini
viii
ABSTRAK
Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) kewajiban pajaknya adalah
PPh Final 1% dan apabila dipotong PPh Pasal 23 dapat mengajukan
Surat Keterngan Bebas (SKB) berdasarkan PER-32/PJ/2013. Penelitian
ini bertujuan untuk mengetahui kewajiban pemajakan CV. XYZ, dan
untuk memberikan evaluasi pemajakan atas jasa bengkel CV.XYZ
tahun 2016. Peneliti menggunakan data sekunder serta metode analisis
diskriptif kuantitatif dan kualitatif dalam pembahasannya. CV.XYZ
adalah Wajib Pajak UMKM yang kegiatan usahanya menyediakan jasa
bengkel berupa service mobil dan jasa logistik. Penelitian ini kemudian
memperoleh hasil yaitu omset yang didapat selama tahun 2015 adalah
Rp. 302,800,000,00 dan kewajiban pajaknya PPh Final 1%, sedangkan
atas jasa logistik CV.XYZ dipotong PPh Pasal 23, karena dikenakan
pajak dua kali CV.XYZ keberatan dan solusinya adalah mengajukan
SKB ke KPP dimana CV.XYZ terdaftar sebagai Wajib Pajak. Saran
penelitian ini bagi wajib pajak agar dapat mengetahui dan paham
mengenai peraturan perpajakan yang berlaku, karena hal tersebut dapat
menguntungkan bagi wajib pajak.
Kata Kunci : PPh Final 1%, PPh Pasal 23, Surat Keterangan Bebas
(SKB)
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i
HALAMAN MOTTO ............................................................................................ i
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. iv
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN ....................................................... v
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi
ABSTRAK .......................................................................................................... viii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... viii
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii
BAB I ...................................................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah .................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................ 3
1.3 Tujuan Penulisan .............................................................................................. 3
1.4 Manfaat Penulisan ............................................................................................ 3
1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................................... 4
BAB II .................................................................................................................... 6
2.1 Definisi Pajak .......................................................................................................... 6
2.1.1 Fungsi Pajak ..................................................................................................... 6
2.1.2 Pengelompokan Pajak ..................................................................................... 7
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ............................................................................... 8
2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak ............................................................................... 8
2.1.5 Tata Cara Pemungutan Pajak ...................................................................... 10
2.1.6 Hambatan Pemungutan Pajak ...................................................................... 11
2.5 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .................................................................... 11
2.2 Pajak Penghasilan (PPh) ...................................................................................... 13
2.2.1 Subjek Pajak Penghasilan ............................................................................ 13
2.2.2 Objek Pajak Penghasilan .............................................................................. 14
2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 .................................................................................. 14
x
2.3.1 Pemotong PPh Pasal 23 ................................................................................. 14
2.3.2 Penghasilan Yang Dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................ 15
2.3.3 Tarif dan Objek Pajak Pajak Penghasilan Pasal 23 ................................... 15
2.3.4 Pengecualian Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ................. 16
2.4 PPh Final Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ......... 17
2.5 Pengertian Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ................................................. 19
2.6 Surat Keterangan Bebas Pajak ............................................................................ 19
2.6.1 Syarat Permohonan Surat Keterangan Bebas Pajak.................................. 20
2.6.2 Jangka Waktu Proses Surat Keterangan Bebas Pajak .............................. 20
2.6.3 Masa Berlaku Surat Keterangan Bebas Pajak ............................................ 21
2.6.4 Legalisasi Fotokopi Surat Keterangan Bebas Pajak ................................... 21
BAB III ................................................................................................................. 23
3.1 Sejarah Singkat KKP Subagiono Tjondro ................................................ 23
3.2 Gambaran Umum CV.XYZ ......................................................................... 24
3.3 Jasa Pelayanan Kantor Konsultan Subagiono Tjondro. ........................... 25
3.4 Metode Penelitian .......................................................................................... 26
3.4.1 Jenis Data ........................................................................................................ 26
3.4.2 Metode Pengumpulan Data ........................................................................... 26
3.3.3 Metode Analisis Data ..................................................................................... 26
BAB IV ................................................................................................................. 27
4.1 Kewajiban PPh atas Jasa Bengkel CV. XYZ ............................................. 27
4.2 Evaluasi atas Kewajiban PPh CV.XYZ Tahun 2016 ................................. 31
BAB V ................................................................................................................... 36
5.1 Kesimpulan ............................................................................................................ 36
5.2 Saran ...................................................................................................................... 37
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 38
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi KPP .............................................................................. 38
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Rekap Peredaran Bruto CV.XYZ Tahun 2015 ........................................... 28
Tabel 4.2 Rekap Nilai Transaksi dan Pemotongan PPh Pasal 23 .............................. 30