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Principales cuentas del ACTIVO Y PASIVO y su clasificacin.Tema:Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital.

LA CUENTAEs el elemento bsico de la estructura contable de una empresa, cuyo propsito es registrar los aumentos y disminuciones de cada uno de los elementos de esa estructura.

La Teora del Cargo del abono se basa en el principio de la partida de doble que lo podemos definir en trminos sencillos de la siguiente forma:

Siempre que alguien recibe, hay necesariamente alguien que entregue.

Podemos definir como el nombre que se le da a las distintas transacciones, de la empresa.

Definiciones de cuenta: Registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones del activo, pasivo y del capital.

NOMBRE DE LA CUENTA.DEBE/ CARGO

Aumento.RecibeHABER/ABONO

Entrega Disminucin.ESTRUTURA DE LA CUENTACargo: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuentaAbono: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

ASIGNACIN DEL NOMBRE DE LA CUENTA:

El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla; por ejemplo, la cuenta que controla el dinero efectivo se le llama caja; a la que controla los documentos a favor de la empresa se le denomina documentos por cobrar; etc.; por lo tanto, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tengan de Activo, de Pasivo y de Capital.

CATALOGO

La enumeracin de todas las cuentas, que se manejan en la contabilidad de un negocio, forman su catlogo de cuentas. Cada empresa inicia sus actividades , el contador tendr seguramente una idea general de las cuentas que ser necesario emplear para el adecuado registro de la mismas, pero solo la experiencia obtenida en esa negociacin, podr indicarle con precisin las cuentas necesarias, y solo hasta transcurrido algn tiempo sera prctico establecer un catlogo definitivo.

Tipos de Movimientos:Movimiento Deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta.

MOVIMIENTOS Y TIPOS DE SALDOS

Movimiento Acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.

2.Tipos de Saldo: Saldo deudor: Es la diferencia entre el movimiento deudor es mayor que el acreedor.

2.Tipos de Saldo: Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.

2.Tipos de Saldo:Saldada o cerrada: Esta saldada cuando sus movimientos son iguales.

CARGOS Y ABONOS A LAS CUENTAS

Una cuenta se carga:

- Cuando aumenta el activo- Cuando disminuye el pasivo- Cuando disminuye el capital

Una cuenta se abona:

- Cuando aumenta el pasivo- Cuando aumenta el capital- Cuando disminuye el activoFUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DebeHaber(+)Positivo(-) NegativosAumentanDisminuyenCUENTA DE ACTIVO.Se conocen como cuentas deudoras. Primero reciben y despus entregan.DEBE HABER(-) Negativos(+) PositivosDisminucinAumentoCUENTA DE PASIVO.Se conocen como cuentas Acreedoras. Entregan primero y reciben despus y no reciben ms de lo que entregan.DEBE HABER(-) Negativos (+) PositivoDisminucinAumentoCUENTA PATRIMONIOSe conocen como cuentas Acreedoras.DEBE HABERCOMPRASVENTAS Rebajas sobre ventas, Devoluciones sobre ventas.Rebajas sobre compras, Devoluciones sobre compras.CUENTAS ESTADOS RESULTADOSReglas del Cargo y del AbonoACTIVOSCARGO +ABONO -PASIVOSCARGO -ABONO +CAPITALCARGO -ABONO +=+Es un registro contable individual de los aumentos y disminuciones ocurridos en partidas especificas del activo, pasivo y capitalCuenta

Cuentas de balance son:Son los que reflejan recursos, obligaciones y patrimonios de la empresa.Cuentas del activo.Cuentas del pasivo.Cuentas del Capital.Cuentas de Resultado:Reflejan ingresos y gastos.

LAS CUENTAS SE CLASIFICA

Qu es un activo?Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente

Clasificacin de cuentas de ActivoACTIVOS CORRIENTES

EfectivoDocumentos por cobrarCuentas por cobrar Gastos pagados por anticipadoInventarios

ACTIVOS NO CORRIENTES

Terrenos Edificios Maquinaria Mobiliario y EquipoEquipo de transporte1 . Cuentas de Activo.Representan los bienes de la empresa y como tales figuran en el activo. Pueden controlar bienes materiales tangibles: Mercancas, edificios, terrenos, caja, etc.Bienes intangibles: Patentes concesiones.A continuacin mencionamos algunas cuentas del activo.Caja: Esta cuenta se registra el dinero en efectivo.

Clasificacin de las cuentas:

Bancos: Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias.

Cuentas por cobrar: Esta cuenta controla los crditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptacin de letras de cambio, pagares sino por facturas emplearemos esta cuenta

Cuentas de ahorro

Representa el saldo disponible en cuentas de ahorro en moneda legal o en UVR UPACS INDEX, existentes en entidades financieras a la fecha del balance.Inversiones temporalesRepresenta las inversiones realizadas con carcter temporal para obtener rendimientos financieros con excedentes temporales de tesorera. Tipos de inversiones temporales: Acciones Certificados de depsito a trmino Otros ttulo valores con posibilidades de redencin (conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o menos).Cuentas principales de los Activos CorrientesCuentas por cobrar a clientesRepresenta el valor de las cuentas por cobrar a los clientes por los bienes o servicios facturados Pueden ser clientes del pas o del exterior, por tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o en moneda extranjera. Se debe llevar un registro detallado por cada uno de los clientes.Provisin para cuentas por cobrar Representa el valor de las cuentas por cobrar a clientes que se estima no podr ser recaudado. Prstamos a socios: Prstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de stos.Prstamos a empleados: Prstamos a empleadosAnticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la adquisicin de bienes o servicios.Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa recibir en el futuro.Anticipos para viticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viticos y gastos de transporte.Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de vigencias futuras.

Otras cuentas por cobrar o Deudores VariosRepresenta sumas por cobrar originadas en actividades diferentes a las ventas a crdito de bienes o servicios.Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:

InventariosRepresenta el valor de costo de las mercancas, materias, primas, productos en proceso, productos terminados, materiales y repuestos de que dispone una organizacin en la fecha del balance.Las empresas comerciales generalmente solo muestran inventarios de mercancas, es decir, bienes adquiridos para la venta que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin.Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.Las empresas industriales presentan :INVENTARIOS Inventarios de materias primas Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados Inventarios de materiales y repuestos.

MATERIAS PRIMASSon los elementos adquiridos para uso en el proceso de fabricacin o produccin de bienes.Son los productos semielaborados, es decir que tienen cierto grado de produccin en el cual se han empleado materias primas, mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin.Son aquellos producidos por la empresa que han culminado su proceso de produccin y se encuentran disponibles para la venta.Son los elementos necesarios y previsibles para atender el mantenimiento y reparacin de los equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso de produccin.INVENTARIOSPRODUCTOS EN PROCESO

PRODUCTOS TERMINADOS

MATERIALES Y REPUESTOSProvisin para inventarios Representael valor de los inventarios de cualquier naturaleza que no se va a poder realizar o vender al valor normal esperado, por razones de obsolescencia, deterioro o defecto en su fabricacin.De acuerdo con la circunstancias especfica de cada caso, se establece el valor de la provisin, el cual aparece en el balance restando del valor de los inventariosEn este grupo se registran el conjunto de bienes que laorganizacin emplea de manera permanente en el desarrollo delas actividades que se relacionan con su objeto social. Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmentepara ser considerados como activos deben tener un costorelativamente importante (ms de dos salarios mnimosmensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de unao).En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual estconformado por el precio de compra ms cualquier otrogasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedad Planta y EquipoPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOtangibles no depreciablesTangibles depreciablesTerrenosConstrucciones en curso Maquinaria en montajeConstrucciones y edificacionesMaquinaria y equipoEquipo de oficinaEquipo de computacin y comunicacinFlota y equipo de transporte (vehculos).

Propiedad Planta y EquipoLas cuentas ms representativas son :

Crdito mercantil (good will) Marcas Patentes FranquiciasProgramas para computador (software) Derechos de autor.

Intangibles Qu es el pasivo?Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.

Clasificacin de Cuentas de PasivoPASIVOS CORRIENTES

Cuentas por pagarDocumentos por pagarProveedoresAcreedoresPorcin corriente de crditos a largo plazoBancarios Hipotecarios

PASIVOS NO CORRIENTES

Cuentas por pagar L. P.Documentos por pagar L. P.Proveedores L. P.Acreedores L. P.Prestamos bancariosPrestamos Hipotecarios

PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZOSon las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no mayor de un ao ( 1), a la fecha del balance. Algunas deudas pueden tener porcin corriente y porcin no corriente.Pasivos

2. Cuentas del Pasivo:

Esta representada por todas las deudas encontrarlas en la empresa pagadas en diferentes plazo.A continuacin mencionamos algunas cuentas del pasivo.Efectos y cuentas por pagar: Controlan deudas de la empresa.

Hipotecas por pagar: Una hipoteca representa un derecho real sobre un bien a favor de un acreedor para garantizar una deudaCrditos Diferidos: Las cuentas que representan los crditos diferidos, como son los inters cobrados por anticipado. Ejemplos: los alquilares

Es el Valor de las deudas con entidades financieras, tanto en moneda legal como extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor de un ao.Las deudas con proveedores del pas y del exterior, tanto en moneda legal como extranjera, por concepto de mercancas o materias primas adquiridas a crdito. Valor de dudas diferentes a las de proveedores. En este concepto se incluyen honorarios, servicios mantenimiento, arrendamientos, servicios pblicos, seguros, transportes, etcObligaciones financierasProveedoresCuentas por pagarCuentas principales de los Pasivos Corrientesvalor de las deudas con accionistas o socios por concepto de dividendos o participaciones decretadas y no cubiertas.Valor de las deudas con el Estado por concepto de impuestos y tasas, tales, como impuesto de renta, IVA, impuestos de industria y comercio, predial de vehculos, etc.Valor de las deudas con los empleados y exempleados por concepto de salarios, vacaciones consolidadas, primas de servicios, etcDividendo o participaciones por pagarImpuestos, gravmenes y tasas por pagarObligaciones laboralesCuentas principales de los Pasivos CorrientesRepresenta el valor estimado de deudas por diferentes conceptos, como de carcter laboral, por impuestos, por contingencias, etc.Valores recibidos anticipadamente por servicios que no se han prestado.Valores recibidos de clientes por bienes o productos que no se han entregado.Pasivos estimados y provisionesIngresos recibidos por anticipadoAnticipos de clientesAlgunas cuentas representativas de este grupo sonRepresenta deudas con entidades financieras con plazo mayor de un ao. Generalmente tienen porcin corriente y porcin no corriente.Obligaciones financieras de largo plazoRepresenta la deuda por bonos en circulacin. Esta operacin la realizan el Estado o entidades privadas de gran tamao, en ambos casos a travs de una entidad bancaria que avala la operacin. Bonos en circulacinCuentas principales de los Pasivos no Corrientes

Qu es capital o Patrimonio?Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades AcumuladasCapital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.CAPITAL CONTABLE Capital SocialReserva LegalUtilidades de ejercicios presentesUtilidades de ejercicios anterioresPrdidas de ejercicios presentesPrdidas de ejercicios anterioresSuperavit por revaluacin de activos

Clasificacin de cuentas de Capital

La participacin de los dueos, o capital contable, puede aumentar en dos formas:

Por la aportacin en efectivo o de otros activos al negocioPor las utilidades retenidas provenientes de la operacin del negocio

El capital contable puede disminuir en dos formas:Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas. Dicho retiro puede ser un reembolso del capital aportado o un reparto de las utilidades obtenidas, llamadas en este caso, DIVIDENDOS. (estos no son un gasto, sino un reparto de utilidades obtenidas) las distribuciones suelen realizarse en efectivo o en acciones adicionales2. Por las prdidas provenientes de la operacin del negocio

CAPITAL Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de los propietarios.

Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de organizacin, as:Cuentas Principales del PatrimonioSOCIEDADCAPITALSociedades de capitalCapital autorizadoCapital suscritoCapital pagadoSociedades de personasCuotas o partes de interes socialPersonas naturalesCapitalRepresenta aumentos del patrimonio originados en mayores valores en colocacin de acciones (primas) y en donaciones recibidas en dinero o en especie.Supervit de capitalRepresenta el valor de utilidades de ejercicios anteriores que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se les ha dado una destinacin especifica por disposicin de la ley, por estatutos o por decisin de los mximos rganos de direccinReservasRepresentan un aumento patrimonial al cual posteriormente se le puede dar destinacin especifica. Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra distribuirla a los socios. Si en el ejercicio contable se presente prdida, stas se presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona una disminucin del patrimonio.Utilidades del ejercicioCuentas Principales del PatrimonioRepresenta representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores a las cuales no se les ha dado una destinacin especifica.Utilidades de ejercicios anterioresRepresenta un aumento patrimonial por la valorizacin de algunos activos como inmuebles y acciones. Es la contrapartida de las valorizaciones que se muestran en el activo.Supervit por valorizacionesCuentas Principales del PatrimonioGRACIAS POR SU ATENCION!!