12 qlt. nop, mien giam...

NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ NỘP, MiỄN GiẢM, HOÀN THUẾ, XỬ LÝ VI

PHẠM

Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam

Web: www.vtca.vn Email: [email protected]

I. NỘP THUẾ

Thời hạn nộp thuế 1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời

hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

VD: Thuế tháng: chậm nhất là ngày 20 tháng tiếp theo; thuế quý: chậm nhất là ngày thứ 30 quý tiếp theo;thuế năm: chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm

2. Trường hợp cơ quan quản lý thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế...

I. NỘP THUẾ

Đồng tiền nộp thuế Đồng tiền nộp thuế là Đồng Việt

Nam, trừ trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định

Nếu nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá do NHNN công bố tại thời điểm nộp tiền.

I. NỘP THUẾ

Địa điểm và hình thức nộp thuế Tại Kho bạc Nhà nước; Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận

hồ sơ khai thuế; Thông qua tổ chức được cơ quan quản

lý thuế uỷ nhiệm thu thuế; Thông qua ngân hàng thương mại, tổ

chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật

I. NỘP THUẾ

Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt

1. Tiền thuế nợ; 2. Tiền thuế truy thu; 3. Tiền thuế phát sinh; 4. Tiền phạt.

I. NỘP THUẾ

Xác định ngày đã nộp thuế Ngày đã nộp thuế được xác định là ngày: Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ

chức tín dụng khác hoặc tổ chức dịch vụ xác nhận trên chứng từ nộp thuế của người nộp thuế trong trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản;

Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế hoặc tổ chức được cơ quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế cấp chứng từ thu tiền thuế đối với trường hợp nộp tiền thuế trực tiếp bằng tiền mặt.

I. NỘP THUẾ

. Xử lý số tiền thuế nộp thừa Người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn

số tiền thuế phải nộp đối với từng loại thuế thì được trừ vào tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo( bù trừ trong cùng 1 loại thuế do cơ quan thuế tự Đ/C), hoặc được trả lại số tiền thuế nộp thừa.

Trường hợp người nộp thuế có yêu cầu trả lại số tiền thuế nộp thừa thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định trả lại số tiền thuế nộp thừa trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu.

I. NỘP THUẾ Nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nại,

khởi kiện Trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện của

người nộp thuế về số tiền thuế do cơ quan quản lý thuế tính hoặc ấn định, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số tiền thuế đó, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ thực hiện quyết định tính thuế, quyết định ấn định thuế của cơ quan quản lý thuế.

Trường hợp số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế được xác định theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Toà án thì người nộp thuế được hoàn trả số tiền thuế nộp thừa và được trả tiền lãi tính trên số tiền thuế nộp thừa.

I. NỘP THUẾ Gia hạn nộp thuế . Trường hợp được gia hạn nộp thuế: 1.1. Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại

vật chất và không có khả năng nộp thuế đúng hạn; 1.2. Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ

quan nhà nước có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động hoặc giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư ở nơi sản xuất, kinh doanh mới;

1.3. Do chính sách của nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh của người nộp thuế.

1.4. Gặp khó khăn đặc biệt khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

I. NỘP THUẾ Thời gian gia hạn nộp thuế:

. Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá hai năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp theo quy định tại điểm trên.

- Nếu tài sản của người nộp thuế thiệt hại đến 50% thì gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tương ứng với tỷ lệ thiệt hại trong thời hạn 1 năm.

- Nếu tài sản của người nộp thuế thiệt hại trên 50% đến 70% thì gia hạn nộp toàn bộ số tiền thuế, tiền phạt trong thời hạn 1 năm.

- Nếu tài sản của người nộp thuế thiệt hại trên 70% thì gia hạn nộp thuế toàn bộ số tiền thuế, tiền phạt phải nộp trong thời hạn 2 năm.

Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá một năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp theo quy định tại điểm 1.2, điểm 1.3 và điểm 1.điểm trên.

II. MiỄN,GiẢM THUẾ; XÓA NỢ TiỀN THUẾ, TiỀN PHẠT; HOÀN THUẾ

1.Miễn, giảm thuế Trường hợp người nộp thuế tự xác định

số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế

Người nộp thuế tự xác định số thuế được miễn thuế, giảm thuế hoặc không phải nộp thuế và khai báo với cơ quan thuế trong hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp quy định tại mục II Phần này.

Tài liệu liên quan đến việc xác định miễn thuế, giảm thuế là một phần của hồ sơ khai thuế.


Miễn , giảm thuế Cơ quan thuế trực tiếp kiểm tra và quyết định miễn thuế, giảm

thuế( Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ra quyết định miễn thuế; nếu phải kiểm tra, không quá 60 ngày )

1. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hợp tác xã có mức thu nhập bình quân tháng trong năm của mỗi lao động dưới mức lương tối thiểu chung do nhà nước quy định đối với công chức nhà nước.

2. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán có mức thu nhập thấp. gửi kèm.

3. Miễn hoặc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho cá nhân, hộ cá thể kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nếu nghỉ kinh doanh liên tục từ mười lăm ngày trở lên trong tháng được xét giảm 50% số thuế phải nộp; nếu nghỉ cả tháng thì được xét miễn thuế của tháng đó.

4. Miễn thuế tài nguyên đối với sản phẩm rừng tự nhiên do dân cư trên địa bàn xã có rừng được phép khai thác.

5. Miễn hoặc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế thu nhập cá nhân, tiền thuê đất, thuê mặt nước, thuế nhà, đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp cho người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, bị lỗ hoặc không có khả năng nộp thuế.


2.Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Các trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm: 1.1. Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh

toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt.

1.2. Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ.

Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm: 2.1. Văn bản đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của cơ quan thuế

quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

2.2. Tờ khai quyết toán thuế đến thời điểm Toà án ra quyết định mở thủ tục giải quyết yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp (đối với trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản);

2.3. Tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: Bản sao quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp của Toà án; giấy tờ chứng minh cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật dân sự và pháp luật tố tụng dân sự.


. Trình tự giải quyết hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: .1. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế,

tiền phạt gửi đến cơ quan thuế cấp trên theo trình tự sau: - Chi cục thuế gửi cho cục thuế hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền

phạt của người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của chi cục thuế.

- Cục thuế gửi cho Tổng cục thuế hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của cục thuế và hồ sơ do chi cục thuế chuyển đến.

2. Trường hợp hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt chưa đầy đủ thì trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế cấp trên phải thông báo cho cơ quan đã lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định

3. Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, người có thẩm quyền phải ra quyết định xoá nợ hoặc thông báo nếu không thuộc diện được xóa.

III.HOÀN THUẾ, BÙ TRỪ THUẾ

1. Hoàn thuế Các trường hợp hoàn thuế: Hoàn thuế GTGT Hoàn thuế XK, NK Hoàn thuế TNCN Hoàn thuế TTĐB Hoàn các loại thuế khác nộp thừa vào

NSNN


Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: Văn bản yêu cầu hoàn thuế Chứng từ nộp thuế Các tài liệu khác liên quan Mỗi loại thuế được hoàn có quy định hồ sơ khác

nhau:VD hoàn thuế GTGT trong trừơng hợp có thuế đầu vào lớn hơn đầu ra 3 tháng liên tục, hoặc trong giai đoạn đầu tư, dự án ODA; Hoàn thuế TNCN…

Hồ sơ hoàn thuế được nộp tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp hoặc tại cơ quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế.


Giải quyết hồ sơ hoàn thuế Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế: Đối với hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá

nhân là người nộp thuế và có mã số thuế thì được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của tổ chức, cá nhân đó.

Hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá nhân không phải là người nộp thuế thì nộp tại cục thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có địa chỉ thường trú.


Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế: Các loại hồ sơ hoàn thuế. Nhóm 1: hoàn thuế trước, kiểm tra sau :áp

dụng đối với người nộp thuế có quá trình chấp hành tốt pháp luật về thuế và các giao dịch được thanh toán qua ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác.

Nhóm II: KT trước, hoàn thuế sau :hoàn thuế theo điều ước quốc tế, Hoàn thuế lần đầu, có hành vi vi phạm PL về thuế trong thời hạn 2 năm, đơn vị sáp nhập, giải thể, chia tách…


Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế: Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì

chậm nhất là mười lăm ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.

. Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì chậm nhất là sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.

Quá thời hạn quy định trên, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi cho người nộp thuế theo lãi suất của NHNN công bố tại thời điểm cơ quan thuế ra quyết định hoàn trả tiền thuế.


2. Bù trừ thuế . Trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế mà không

phải nộp bù trừ với các loại thuế khác: Đối với thuế GTGT: Cơ quan thuế gửi quyết định hoàn thuế cho

Kho bạc NN đồng cấp. Kho bạc NN thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế và báo nợ về Kho bạc NNcấp trên để trích từ quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng của NSTWđể chi trả.

Đối với hoàn trả các khoản thuế khác: Cơ quan thuế gửi quyết định hoàn thuế cho Kho bạc NN nơi người được hoàn trả đã nộp thuế trước đó. Kho bạc NN thực hiện hoàn trả tiền cho người được hoàn trả.

. Trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế và phải nộp bù trừ cho các khoản thuế khác.

Đối với thuế GTGT , cơ quan thuế gửi quyết định hoàn thuế và lệnh thu thuế cho Kho bạc NN cùng cấp;

Đối với hoàn trả các khoản thu khác, cơ quan thuế gửi quyết định hoàn thuế và lệnh thu thuế cho Kho bạc NN nơi người được hoàn trả đã nộp thuế.

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM

1. Một số V/Đ chung về thanh tra,Kiểm tra thuế

Y/C của cơ chế tự khai tự nộp K/N kiểm tra, thanh tra: KT, TTr thuế là hoạt động giám sát của

cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến PS nghĩa vụ thuế và thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghiã vụ nộp thuế, đảm bảo pháp luật thuế.

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM 2. Kiểm tra thuế: Kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan

quản lý thuế và tại trụ sở người nộp thuế Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế Thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ,

chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. Thông qua đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế để phân tích đánh giá việc tuân thủ, phát hiện cá hành vi vi phạm...:

Nếu khai đầy đủ, chấp nhận hồ sơ,nếu hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu.trong phạm vi 10 ngày.

Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh khai đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận; nếu sau khi giải trình và bổ sung mà không đủ căn cứ chứng minh thì cơ quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung trong Thời hạn 5 ngày.

Trường hợp hết thời hạn mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế..

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM . Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế Các trường hợp kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu;

không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc cơ quan thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.

- Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. hoàn thuế lần đầu.

Có hành vi trốn thuế, gian lận về thuế trong thời hạn 2 năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở về trước.

- Người nộp thuế không thực hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng theo quy định.

- Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước.

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm

tra thuế; Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán,

báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế;

Thời hạn kiểm tra thuế không quá 5 ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra;

Trong trường hợp cần thiết, quyết định kiểm tra thuế được gia hạn một lần; thời gian gia hạn không quá thời hạn quy định trên;

Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra;

Xử lý theo thẩm quyền hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra.

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM . Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong

kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế Quyền của người nộp thuế : Từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra

thuế; Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến

nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

Nhận biên bản kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế;

Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế; Khiếu nại, khởi kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo

quy định của pháp luật; Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm

tra thuế.


Nghĩa vụ của người nộp thuế : Chấp hành quyết định kiểm tra thuế của cơ

quan quản lý thuế; Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông

tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp;

Ký biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra;

Chấp hành quyết định xử lý kết quả kiểm tra thuế.


3. Thanh tra thuế . Các trường hợp thanh tra thuế Doanh nghiệp có ngành nghề kinh

doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng

Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.

Doanh nghiệp liên quan đến giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.


Trình tự thủ tục tiến hành thanh tra:

Lập kế hoạch thanh tra Ban hành quyết định thanh tra Tiến hành thanh tra : công bố

quyết định, thanh tra, lập biên bản Báo cáo kết quả và kết luận

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM . Nghĩa vụ và quyền của đối tượng thanh tra thuế . Đối tượng thanh tra thuế có các nghĩa vụ sau

đây: Chấp hành quyết định thanh tra thuế; Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài

liệu liên quan đến nội dung thanh tra theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp;

Chấp hành yêu cầu, kết luận thanh tra thuế, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

Ký biên bản thanh tra trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra thuế.

IV. KiỂM TRA, THANH TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM . Đối tượng thanh tra thuế có các quyền sau đây: Giải trình về những vấn đề có liên quan đến nội dung thanh

tra thuế; Bảo lưu ý kiến trong biên bản thanh tra thuế; Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội

dung thanh tra thuế, thông tin, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

Khiếu nại với người ra quyết định thanh tra thuế về quyết định, hành vi của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định, hành vi đó là trái pháp luật. Trong khi chờ giải quyết khiếu nại, người khiếu nại vẫn phải thực hiện các quyết định đó;

Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của thủ trưởng cơ quan

quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên khác của đoàn thanh tra thuế.


Xử lý kết quả kiểm tra, thanh tra thuế Căn cứ vào kết quả KT, TTR có quyết định

xử lý về thuế, xử phạt vi phạm HC theo quy định

Trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng thì trong thwoif hạn 10 ngày làm việc chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định của PL tố tụng hình sự.

V .CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ . Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định

hành chính thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp

luật về thuế đã quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.

Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.

Kho bạc NN, NH, người bảo lãnh và tổ chức CN có liên quan không thực hiện xử lý vi phạm theo quyệt định của cơ quan thuế

V .CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế . Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế : Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết

định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản;

Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của

pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết

định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu; Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và

hoạt động, giấy phép hành nghề.

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

Hành vi vi phạm pháp luật về thuế Vi phạm các thủ tục thuế: chậm nộp hồ sơ

ĐK, khai thuế; khai không đầy đủ nội dung; hành vi vi pạm về cung cấp thông tin...

Chậm nộp tiền thuế. Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải

nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn. Trốn thuế, gian lận thuế Hành vi vi phạm của cơ quan thuế, công

chức thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý

kịp thời, công minh, triệt để. Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật.

Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

. Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải do người có thẩm quyền thực hiện.

Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần. Nhiều người cùng thực hiện một hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì

mỗi người vi phạm đều bị xử phạt. Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì bị xử

phạt về từng hành vi vi phạm. Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi

phạm và những tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để quyết định mức xử phạt thích hợp.

Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thực hiện theo quy định

. Trường hợp vi phạm pháp luật về thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thực hiện theo pháp luật hình sự và pháp luật tố tụng hình sự.

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế Các hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; Nộp hồ sơ khai thuế trong khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời

hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Nộp hồ sơ khai thuế trong khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải

quan đến trước ngày xử lý hàng hoá không có người nhận theo quy định của Luật hải quan đối với trường hợp theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 32 của Luật này;

Khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn quy định;

Vi phạm các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;

Vi phạm các quy định về chấp hành quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

Không xử lý vi phạm thủ tục thuế trong trường hợp người nộp thuế được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế.

Mức phạt: Từ 100 000 đ đến 5 000 000 đ tùy theo nhóm và mức độ vi phạm

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ . Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định,

thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và bị xử phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.( bao gồm cả ngày nghỉ, lễ, CN)

Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp hoặc không khai thuế nếu tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định tại Điều này, nhưng không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế, thiếu thuế, trốn thuế.

. Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại khoản 1 Điều này.

Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan quản lý thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.

Trường hợp sau 30 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số

tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ nhưng khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn hoặc khai sai nhưng không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 6 và khoản 7 Điều 108 của Luật này dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn thì phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế được hoàn cao hơn và bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hơn và phạt tiền thuế chậm nộp trên số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn.

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau đây

thì phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định và bị phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn:

Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;

Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán;

Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;

Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn

Sử dụng hàng hoá được miễn thuế không đúng với mục đích quy định mà không khai thuế.


Mức phạt trên số thuế trốn, gian lận Mức phạt từ 1 đến 3 lần tùy hành vi vi phạm: Phạt 1 lần: vi phạm lần đầu hoặc lần 2 nhưng có tình tiết giảm

nhẹ Phạt 1,5 lần: vi phạm lần đầu có tình tiết nặng, lần 2 có1 tình

tiết giảm nhẹ Phạt 2 lần: vi phạm lần 2 không có tình tiết giảm nhẹ, vi

phạm lần 3 có 1 tình tiết giảm nhẹ Phạt 2,5 lần: vi phạm lần 2 có 1 tình tiết tăng nặng, vi phạm

lần 3 mà không có tình tiết giảm nhẹ Phạt lần: vi phạm lần 2 có từ 2 tình tiết tăng nặng trở lên; vi

phạm lần 3 có tình tiết tăng nặng; vi phạm từ lần 4 trở đi

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với công chức quản lý thuế Công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm

ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại cho người nộp thuế thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

Công chức quản lý thuế thiếu tinh thần trách nhiệm hoặc xử lý sai quy định của pháp luật về thuế thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại cho người nộp thuế thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

Công chức quản lý thuế lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

Công chức quản lý thuế lợi lợi dụng chức vụ, quyền hạn để sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự và phải bồi thường cho Nhà nước toàn bộ số tiền thuế, tiền phạt đã sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt theo quy định của pháp luật.


Xử lý vi phạm đối với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, người bảo lãnh nộp tiền thuế

Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không thực hiện trách nhiệm trích chuyển từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước đối với số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thể xử lý như sau:

Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không bị xử phạt trong trường hợp tại thời điểm đó tài khoản tiền gửi của người nộp thuế không còn số dư hoặc đã trích chuyển toàn bộ số dư tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước nhưng vẫn không đủ số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế mà người nộp thuế phải nộp;

Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác bị xử lý vi phạm trong trường hợp tại thời điểm đó tài khoản tiền gửi của người nộp thuế có số dư đủ hoặc thừa so với số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế mà người nộp thuế phải nộp nhưng ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không thực hiện trích toàn bộ hoặc một phần tương ứng số tiền phải nộp của người nộp thuế thì Ngân hàng thương mại hoặc các tổ chức tín dụng đó bị phạt số tiền tương ứng với số tiền không trích chuyển vào tài khoản của ngân sách nhà nước.

Người bảo lãnh việc thực hiện nghĩa vụ thuế phải nộp tiền thuế, tiền phạt thay cho người nộp thuế được bảo lãnh trong trường hợp người nộp thuế không nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước hoặc vi phạm pháp luật về thuế.

VI.XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với tổ chức,

cá nhân có liên quan Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thông đồng,

bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

. Tổ chức, cá nhân có liên quan không thực hiện trách nhiệm của mình theo quy định của Luật này thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.

VII. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Khiếu nại, tố cáo Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại

với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.

Công dân có quyền tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác.

Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

VII. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế trong việc giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Cơ quan quản lý thuế khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

Cơ quan quản lý thuế nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại.

Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không đúng cho người nộp thuế, bên thứ ba trong thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận được quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

Web: www.vtca.vn Email: [email protected]

12 qlt. nop, mien giam...

Documents

Transcript of 12 qlt. nop, mien giam...