2013.10.02.

1

1

4. KETTŐS

KÖNYVELÉS ÉS AZ

ÁFA ELSZÁMOLÁSA

2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -

3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -

NY. 3000 1 2000

1 2000

4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +

2A 1000

Z. 2500

2B 2500

2B 2500

ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3) FORRÁSSZÁMLÁK (4)

TE 1000

TE 3500

9. ÁRBEVÉTEL - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +

NY. 3000

KE 1500

2A 1000 Z. 1000

8. ELÁBÉ + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -

4. ÉVI EREDMÉNY ELSZ. SZÁMLA - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +

Z. 1000 Z. 2500

ZÁRÓMÉRLEG ESZKÖZÖK KFORRÁSOK -

Z. 1000

Z. 1000

Z. 3500

Z. 3500

Z. 1500

Z. 3000

Z. 3000

Z. 1500

E∑4500 F∑4500

2013.10.02.

2

3

MIRŐL LESZ MA SZÓ?

2. HOZZÁADOTT ÉRTÉK (ÁFA)

ADÓZTATÁSA 3. ÁFA KÖNYVELÉSE

1. PÉNZFORGALMI ÉS

EREDMÉNYSZEMLÉLET KÖZÖTTI

KÜLÖNBSÉG

4

PÉNZÜGY: PÉNZFORGALMI SZEMLÉLET

SZÁMVITEL: EREDMÉNY SZEMLÉLET

AZ ÜZLETI

ESEMÉNYEKET A

PÉNZFORGALOMRA

GYAKOROLT

HATÁSÁN

KERESZTÜL

RAGADJA MEG.

ALAPVETŐ ELTÉRÉS:

AZ ÜZLETI ESEMÉNYEKET

A VAGYONVÁLTOZÁSRA

AZON BELÜL KIEMELTEN AZ

EREDMÉNYRE GYAKOROLT

HATÁSUK SZERINT RAGADJA

MEG.

AZ ADOTT ÜZLETI ÉVRE VONATKOZÓ TÉNYLEGES NATURÁLIS TELJESÍTÉSEKET VESZI SZÁMBA, FÜGGETLENÜL A PÉNZÜGYI TELJESÍTÉSTŐL

BEVÉTELNEK KIZÁRÓLAG A TÉNYLEGESEN BEFOLYT, KIADÁSNAK A TÉNYLEGESEN KIFIZETETT TÉTELEK MINŐSÜLNEK

2013.10.02.

3

5

PÉNZÜGY: PÉNZFORGALMI SZEMLÉLET

SZÁMVITEL: EREDMÉNY SZEMLÉLET

EGYSZERES

KÖNYVVEZETÉST

VEZETŐK

FELHASZNÁLÓI KÖR:

VÁLLALKOZÓ SZERVEZETEK KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEZETEK (ŐK A KETTŐS KÖNYVVITELS SZABÁLYAI SZERINT, DE PÉNZFORGALMI SZEMLÉLETBEN KÖNYVELNEK

6

A SZÁMVITEL

EREDMÉNYSZEMLÉLETBEN KÖNYVEL.

A PÉNZFORGALMI ADATOKRA A

FINANSZÍROZÁS MEGÍTÉLÉSE

ÉRDEKÉBEN VAN SZÜKSÉG!

2013.10.02.

4

7

HOZZÁADOTT ÉRTÉK

(ÁFA) ADÓZTATÁSA

8

HOZZÁADOTT ÉRTÉK ADÓ

• magyar – Általános forgalmi adó, ÁFA 27%

• osztrák – Umsatzsteuer, USt 20%

• olasz - Imposta sul Valore Aggiunto, IVA 20%

• francia - taxe sur la valeur ajoutée, TVA 19,6%

• német – Mehrwertsteuer, MwSt 19%

• angol - Value Added Tax, VAT 17,5%

2013.10.02.

5

9

ÁFA-fizetés láncolata

27

32

54 108 27

20 8 4

54

Szőlészet 100 Ft

Borászat 200Ft

100+27

Kereskedő 400 Ft

200+54

Fogyasztó 508 Ft

400+108

Adóhatóság (NAV)

27 +27 +54 =108

500*0,2126=108

10

ÁFA számítás bruttó és nettó módja

• Adóalap (nettó érték) 400

• ÁFA kulcs 27%

• ÁFA: 400*0,27=108

• Bruttó érték: 400+108 = 508

ez a számla ellenértéke

• Bruttó érték: 508

• ÁFA kulcs 27%

• ÁFA szorzó

megállapítása:

27/(100+27) =

0,2126

• ÁFA kiszámítása:

508 * 0,2126 = 108

• Nettó érték:

508-108 = 400

2013.10.02.

6

11

ÁFA számítás bruttó és nettó módja

• Adóalap (nettó érték) 400

• ÁFA kulcs 25%

• ÁFA: 400*0,25=100

• Bruttó érték: 400+100 = 500

ez a számla ellenértéke

• Bruttó érték: 500

• ÁFA kulcs 25%

• ÁFA szorzó

megállapítása:

25/(100+25) = 0,20

• ÁFA kiszámítása:

500 * 0,20 = 100

• Nettó érték:

500-100 = 400

12

AZ ÜZLETI ÁRAJÁNLATNÁL A

NETTÓ ÖSSZEGRŐL

TÁRGYALUNK!

2013.10.02.

7

13

ÁFA

KÖNYVELÉSE

14

Az adók helye a

számlakeretben • 465-47. Rövid lejáratú kötelezettségek

– 461. Társasági adó elszámolása

– 462. Személyi jövedelemadó elszámolása

– 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek

– 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése

– 465. Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla

– 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó

– 467. Fizetendő általános forgalmi adó

– 468. Általános forgalmi adó elszámolási számla

– 469. Helyi adók elszámolásai számla

2013.10.02.

8

15

ÁFA SZÁMLÁK A FŐKÖNYVBEN

466. ELŐZETESEN FELSZÁMÍTOTT ÁFA

T K

467. FIZETENDŐ ÁFA

T K

1. 28000 2. 32000

468. ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA

T K

3. 4000

1. Beszerzések előzetesen felszámított (levonható) ÁFA tartalma - meg kell

fizetni a szállítónak (T4 Előzetesen feszámított ÁFA – K4 Szállítók

2. Értékesítéskor felszámított ÁFA – ez az ÁFA kötelezettség, amit a vevőnk

megfizet (T3 Vevők – K4 Fizetendő ÁFA

3. A fizetendő és levonható ÁFA különbözetésnek rendezése a NAV felé.

(T4 ÁFA elszámolási száma – K3 Elszámolási betétszámla

EZ A TECHNIKAI SZÁMLA VALÓJÁBAN ESZKÖZ

SZÁMLAKÉNT VISELKEDIK, MIVEL TIPIKUSAN

TARTOZIK EGYENLEGE VAN!

16

AZ ADÓK HELYE A MÉRLEGBEN

A) HA EGY-EGY ADÓHOZ KAPCSOLÓDÓ ADÓSZÁMLÁK ÖSSZESÍTETT ÉRTÉKE BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGET TÜKRÖZ (AZAZ FORRÁSKÉNT KELL KEZELNI)

F. KÖTELEZETTSÉGEK

– III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

• 8. EGYÉB RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

B) HA EGY-EGY ADÓHOZ KAPCSOLÓDÓ ADÓSZÁMLÁK ÖSSZESÍTETT ÉRTÉKE VISSZAIGÉNYLÉSI JOGOSULTSÁGOT TÜKRÖZ (AZAZ ESZKÖZKÉNT KELL KEZELNI)

B. FORGÓESZKÖZÖK

– II. KÖVETELÉSEK

• 5. EGYÉB KÖVETELÉSEK

2013.10.02.

9

2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -

3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -

NY. 3000 1 2000

1 2000

4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +

2A 1000

2B 2500

2B 2500

ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3) FORRÁSSZÁMLÁK (4)

2C 675

9. ÁRBEVÉTEL - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +

NY. 3000

2A 1000

8. ELÁBÉ + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -

466 ELŐZETESEN FELSZÁMÍTOTT ÁFA SZÁMLA

- T K+

Z. 3000

467 FIZETENDŐ ÁFA SZÁMLA

-T K+-

468 ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA

-T K +

1A 540 1A 540 2C 675

3 135

3 135

ÖSSZEVONT EGYENLEG: 0

ÁFA ELSZÁMOLÁS (ÁFA = 27%)

9. ÁRBEVÉTEL

T K

2. ÁRUKÉSZLET

T K

3. PÉNZ

T K

8. ELÁBÉ

T K

4. FIZETENDŐ ÁFA

T K

4. ELŐZETES.. ÁFA

T K

Ny. 1000

ES

ZK

ÖZ

SZ

ÁM

LÁ

K F

OR

RÁ

SS

ZÁ

MLÁ

K

ER

ED

MÉ

NY

SZ

ÁM

LÁ

K

(1) 500 (1) 635

3. VEVŐK T K

(3a) 1000

4. SZÁLLÍTÓK T K

(1) 135

(2) 800

(2) 1016

(2) 216

(3a) 270

(3a) 1270

(3b) 650

(3b) 650

(4a) 1219

(4a) 960

(4a) 259

4. ÁFA ELSZ. T K

(5) 178

(5) 178

(4b) 650

(4b) 650

1. ÁRUBESZERZÉS KP.ÉRT SZÁMLA ÉRTÉKE 635 FT (BRUTTÓ: 635 ÁFA: 635*0,2126=135 NETTÓ: 635-135=500)

2. ÁRBESZERZÉS HITELBE 800+216ÁFA (NETTÓ: 800, ÁFA: 216, BRUTTÓ: 1016)

5. ÁFA RENDEZÉSE (529-351=178 BEFIZETÉS NAV-NAK)

3. AZ ÁRUKÉSZLET FELÉNEK ÉRTÉKESÍTÉSE 1000+270 ÁFA ELADÁSI ÁRON KÉSŐBBI FIZETÉSSEL (NETTÓ: 1000, ÁFA: 270, BRUTTÓ: 1270)

4. A MARADÉK ÁRUKÉSZLET KIÁRUSÍTÁSA KÉSZPÉNZÉRT, SZÁMLA ÉRTÉKE 1219 FT (BRUTTÓ: 1219 ÁFA: 1219*0,2126=259 NETTÓ: 1219-259=960)

6. SZÁLLÍTÓ TARTOZÁS KIFIZETÉSE

7. VEVŐ KIEGYENLÍTI A TARTOZÁSÁT

(6) 1016

(6) 1016

(7) 1270

(7) 1270 0

0

TÖ:3489 KÖ: 1829

TE:1660

0

1300 1960

NYERESÉG: 660 4.ÉVI EREDMÉNY

KE:1000

E: 1660 = F: 1660

2013.10.02.

10

19

AZ ÁFA NEM

EREDMÉNYTÉNYEZŐ!!!

20

ADÓZNI MUSZÁJ!

DE NEM MINDEGY,

HOGY MENNYIT!

2013.10.02.

11

21

HOGY IS VOLT

RÉGEN?

22

MINDIG IS ÚRI KIVÁLTSÁG

VOLT AZ ADÓELKERÜLÉS!

2013.10.02.

12

23

A NEMESEK

ADÓMENTESSÉGET ÉLVEZTEK

1222 – 1848 KÖZÖTT

24

NEKÜNK MOHÁCS KELL?!

Székely Bertalan: II. Lajos holttestének megtalálása

2013.10.02.

13

25

VITAM ET

SANGUINEM! (1741, Pozsony)

26

A SZEGÉNYEKNEK JÓSZERIVEL

A LEVEGŐVÉTELÉRT IS ADÓZNI

KELLETT!

2013.10.02.

14

27

Papi tized (dézsma)

Földesúri kilenced (nona)

20% adó + ingyenmunka

(robot)

Állami adók

Hadiadó (domestica) katonák élelmezése (porcio) továbbszállítása (forspont)

28

A TÖRÖK KÖZIGAZGATÁSBAN

KULCSSZEREPET TÖLTÖTTEK

BE A KÁDIK, AKIK AZ

ADÓKIVETÉS ÉS -BESZEDÉS

FELÜGYELŐIKÉNT IS

MŰKÖDTEK.

2013.10.02.

15

29

A 150 ÉVES TÖRÖK URALOM

ALATT BESZEDETT ADÓK:

FŐADÓ A FEJADÓ VOLT,

AMELYET "HARÁCS"-NAK

NEVEZTEK.

30

1942 – OROSZ TÁRSALGÁSI ZSEBKÖNYV

2013.10.02.

16

31

VOLT AZUTÁN MÉG

SZEMÉLYI ADÓ,

FÖLDADÓ,

MINDEN ÁLLATNAK ÉS

MEZŐGAZDASÁGI TERMÉNYNEK

A TIZEDE,

KERT-ADÓ,

MÁTKA-ADÓ,

32

BÍRSÁGOLÁSI-ADÓ,

JUH-ADÓ,

SERTÉS-ADÓ,

MÉH- ÉS MARHA-ADÓ,

KASZA- ÉS SARLÓ-ADÓ,

HAL-TIZED,

A JOBB HÁZAKNAK FELE,

2013.10.02.

17

33

KAPA-ADÓ,

OLAJ-ADÓ,

MÉHKAS-ADÓ,

HORDÓ-ADÓ,

FOGOLY-ADÓ,

VÁM-ADÓ,

BORMÉRŐ-ADÓ,

HÚSVÁGÓ-ADÓ,

34

HALOTT-ADÓ,

ÖRÖKÖSÖDÉSI- ÉS

TÖRVÉNYKEZÉSI-ADÓ,

HADI-ADÓ,

KARD, VAGY SZABLYA

PÉNZADÓ.

2013.10.02.

18

A TÖRÖK HELYTARTÓK

RÖVID IDEIG URALKODTAK

ÉS TÖBBNYIRE RÖVID

ÉLETŰEK IS VOLTAK…

35

36

EZEKET AZ ADÓKAT A

CSENDŐRTISZTEK

FELÜGYELETE ALATT

KÍMÉLETLENÜL BEHAJTOTTÁK.

2013.10.02.

19

37

38

A HAZAI ROSSZ ADÓMORÁL

RÉSZE KOLLEKTÍV NEMZETI

TUDATUNKNAK!

2013.10.02.

20

39

SZABAD

NEM ÉRTENI

AZ ADÓZÁSHOZ,

CSAK NAGYON

DRÁGA MULATSÁG!