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1Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales
Agencia Tributariawww.agenciatributaria.es
Montevideo, agosto / septiembre de 2009
VISIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS EN EUROPA Y AMÉRICA LATINA
Fernando Díaz [email protected]
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2Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Requisito imprescindible: Aceptación social del sistema fiscal
Campo especialmente conflictivo
Responsabilidad de la Administración Tributaria: Evitar desplazamientos de la carga fiscal entre los distintos grupos sociales
Sacar la Administración Tributaria del debate político
MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA
Asegurar la correcta aplicación de
las leyes aprobadas en el Parlamento
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3Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Estrategia de las Administraciones Tributarias avanzadas: Incrementar los niveles de cumplimiento voluntario
Dos líneas de actuación: Facilidades a los que quieren cumplirLucha radical contra el fraude
MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA
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4Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Alta concentración de la riqueza
Estancamiento económico relativo
en las últimas décadas
Fuerte peso del sector primario y
de microempresas
DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE LAS ADMINISTRACIONES LAS ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINATRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINA
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5Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Gran peso de la economía
sumergida
Debilidad institucional de las
Administraciones Tributarias;
escasez de recursos
Escasa conciencia fiscal
DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE LAS ADMINISTRACIONES LAS ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINATRIBUTARIAS EN AMÉRICA LATINA
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6Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Baja presión fiscal: Inferior al 50% de la media de la OCDE o de la UE
Necesidad de diferenciar por Necesidad de diferenciar por paísespaíses
Fuerte peso de los impuestos
indirectos
Situación compatible con países o
grupos sociales que soportan una
fuerte presión tributaria
SISTEMA FISCAL EN AMÉRICA LATINASISTEMA FISCAL EN AMÉRICA LATINA
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7Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
14,1
16,316,7
18,6
15,715,1
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1990-1992 1993-1995 1996-1998 1999-2001 2002-2004 2005-2007
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: EVOLUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA
(En porcentajes medios del PIB de períodos señalados)
Fuente: CEPAL.
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8Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
AMÉRICA LATINA (19 PAÍSES): CARGA TRIBUTARIA, 2007(En porcentajes del PIB)
Fuente: CEPAL.
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9Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Presión fiscal en 2006
14,9 16,2 14,2
5,0
11,812,6
4,6
9,5
9,511,6
6,8
3,1
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
OECD UE (15) ESTADOS UNIDOS AMÉRICA LATINA(19)
Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social
36.340.5
25.6
17.5
Comparación internacional de la carga tributaria, 2006 (en porcentaje del PIB)
Fuente: Países de la OCDE: “Revenue Statistics of OECD Member Countries” (OECD 2006), Países de América Latina, elaboración propia sobre la base de cifras oficiales de cada país.
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10Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
INGRESOS FISCALES PROVENIENTES DE LA EXPLOTACIÓN DE PRODUCTOS PRIMARIOS
(En % del PIB)
2008 2009
ARGENTINA 3,5 2,9
BOLIVIA 10,5 6,0
CHILE 3,6 2,1
COLOMBIA 2,4 1,4
PERÚ 2,7 1,9
MÉXICO 8,6 5,6
VENEZUELA 14,4 6,9
Fuente: CEPAL.
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11Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
AMÉRICA LATINA: ÍNDICES DE CONCENTRACIÓN DE GINI MEDIOS(Deciles de hogares de ingreso familiar equivalente)
Fuente: CEPAL.
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12Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Acción fiscal y equidad en la OCDECoeficiente de Gini para la
desigualdad del ingreso Importancia de la acción fiscalAntes de impuestos y
transferenciasDespués de impuestos y
transferencias
(1) (2) (3)=(2-1)/1
Dinamarca 0,420 0,217 -48,3%Suecia 0,487 0,230 -52,8%Finlandia 0,392 0,231 -41,1%Holanda 0,421 0,253 -39,9%Japón 0,340 0,265 -22,1%Bélgica 0,527 0,272 -48,4%Alemania 0,436 0,282 -35,3%Australia 0,463 0,306 -33,9%EE.UU. 0,455 0,344 -24,4%Italia 0,510 0,345 -32,4%
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13Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Distribución del gasto público en América Latina
8,2% 7,9% 7,6% 8,0% 8,0%
5,2% 5,0% 5,1% 5,2% 4,3%
2,5% 3,4% 5,0%7,5%
16,8%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Quintil I Quintil II Quintil III Quintil IV Quintil V
Quintiles de ingreso per cátipa de los hogares
gasto
tota
l = 1
00
Gasto en educación Gasto en salud Gasto en Seguridad Social
16,0% 16,3%17,9%
20,7%
29,1%
Fuente: Cepal, sobre la base de estudios nacionales provistos por el BID
(Los porcentajes del interior de las barras están expresados con respecto al total de todos los quintiles
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14Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Inestabilidad Visión a corto plazo y frecuentes
cambios de estrategia Traslación acrítica de soluciones
foráneas La informatización como moda y no
como estrategia Confusión funciones directivas y
gestoras Escasa dotación de recursos
humanos y presupuestarios Inadecuada política de personal
CARACTERÍSTICAS DE LAS CARACTERÍSTICAS DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE
AMÉRICA LATINAAMÉRICA LATINA
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15Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Posible objetivo estratégico Incrementar el nivel de presión fiscal de forma prudente y paulatina
Exige actuar sobre:Exige actuar sobre:
Sistema Fiscal: aplicable, estable, previsible
Fortalecer las Administraciones Tributarias: Reducir la brecha fiscal e incrementar su eficiencia
Administraciones tributarias profesionales y eficaces
LÍNEAS DE ACTUACIÓNLÍNEAS DE ACTUACIÓN
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16Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Marco jurídico adecuado
LA CONSOLIDACIÓN DE LA LA CONSOLIDACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIATRIBUTARIA Régimen sancionador riguroso y
equilibrado Delito fiscal
Acceso a la información por la Administración Tributaria - Supresión secreto bancario
Número único de identificación Potestad para investigar y cobrar Ejecutividad de los actos
administrativos Seguridad jurídica para el
contribuyente
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17Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Estrategia: Favorecer el cumplimiento voluntario:
Sistemas masivos
Diferente coste de los ingresos
Impacto recaudación voluntaria
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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18Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Aprovechamiento de las nuevas tecnologías:
La concepción del centro informático
Revisión de los Procedimientos
Aprovechar internet
Sistemas centralizados / flexibilidad organizativa
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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19Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Modelo de gestión con visión gerencial
Incorporación valores del sector privado
Se exigen resultados flexibilidad para decidir
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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20Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Mayor autonomía de las Administraciones Tributarias:
Autonomía Independencia.
Presencia externa en los órganos de dirección. Límites.
Canadá / USA
Guatemala / Bolivia
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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21Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Modelo organizativo flexible:
Separación clara funciones directivas y gestoras
Organización funcional pero con unidades específicas para grandes (y pequeños) contribuyentes
Tratamiento diferenciado según características de los contribuyentes
Organizaciones más integradas
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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22Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Reducción paulatina del número de organizaciones
tributarias en cada país
¿Tendencia?: Integración Aduanas / Tributos Internos / Seguridad
Social U.K. / Argentina / Brasil / Perú
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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23Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
País Administración
Tributaria Integrada
Administración de Tributos
Internos
Administración de Aduanas
Administración de Recaudación
de Contribuciones
Sociales Argentina Sí Bolivia No Brasil Sí Chile No Colombia Sí Costa Rica No Ecuador No El Salvador No Guatemala Sí Honduras Sí México Sí Nicaragua No Panamá No Paraguay No Perú Sí Uruguay No Venezuela Sí
Fuente: Fondo Monetario Internacional
Administraciones de Ingresos “Integradas” en América Latina / 2005Administraciones de Ingresos “Integradas” en América Latina / 2005
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24Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
España
HolandaDinamarcaIrlanda (desde abril
04)AustriaReino Unido (desde
2005)ArgentinaMéxicoGuatemalaPerúColombia, Brasil, ...
Integración o
coordinación intensa
Administración Tributaria / Aduanas
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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25Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Panamá
Chile
Cuba
Uruguay
Bolivia
Ecuador
Canadá (desde diciembre 03)
Resto Europa
Separación
Administración Tributaria / Aduanas
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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26Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Adecuada política de personal Dotación adecuada
Acceso a la función pública por mérito mediante pruebas transparentes
Carrera administrativa ligada a la calidad del trabajo
Estabilidad si el rendimiento es adecuado
Nivel retributivo razonablemente competitivo con el sector privado y componente variable
Amplia capacitación
LÍNEAS PROPUESTASLÍNEAS PROPUESTAS
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27Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Habitantes / Empleados A.T.2002
PRINCIPALES TENDENCIAS
País Población/(millones) Ratio Núm. Habitantes / Personal Admón. Trib.
Argentina 36,260 1.861Bolivia 8,274 6.635Brasil 174,632 8.612Chile 15,115 4.070 Colombia 43,834 5.592 Costa Rica 3,998 4.704Cuba 11,250 4.018Ecuador 12,400 7.294Guatemala 11,240 4.033México 101 2.600Nicaragua 5,340 4.130Perú 26,748 4.075República Dominicana 8,230 3.016Uruguay 3,361 2.581Venezuela 25,100 3.279
Media: 4.088
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28Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Habitantes / Empleados A.T.
2007
PRINCIPALES TENDENCIAS
Alemania 734Bélgica 613Dinamarca 614Francia 497Holanda 524R.U. 683
Alemania 734Bélgica 613Dinamarca 614Francia 497Holanda 524R.U. 683
Media: 611Media: 611
España: 1.653España: 1.653
Fuente: OCDE. Datos Homogéneos, quitando al personal de Aduanas
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29Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Creciente cooperación internacional
PRINCIPALES TENDENCIAS
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30Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
Externalización de funciones
Oportunidad / Riesgo
Procedimiento de recaudación voluntaria
Recaudación ejecutiva
Lucha contra la corrupción; comportamiento ético de la organización
OTROS ASPECTOS A OTROS ASPECTOS A CONSIDERARCONSIDERAR
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31Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales - FDY
La importancia de la Administración Tributaria
para consolidar el funcionamiento del Estado
CONCLUSIÓN