1 Contabilità aziendale (1) Artt. 2423-2435bis CC Limprenditore intraprende rapporti con lesterno...
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Contabilità aziendale (1)
Artt. 2423-2435bis CC
L’imprenditore intraprende rapporti con l’esterno (banche, fornitori, clienti,..) finalizzati all’acquisizione di fattori produttivi e alla successiva collocazione sul mercato dei beni e servizi realizzati.
Scambi devono essere interpretati:
- sotto l’aspetto finanziario (incassi/pagamenti);
- sotto l’aspetto economico (costi/ricavi).
2
Contabilità aziendale (2)
Fatti aziendali hanno ricadute:
- sugli impieghi di capitale (impianti, scorte, crediti);
-sulle fonti di finanziamento (pagamento dei debiti contratti e incassi dei crediti a determinate scadenze);
- sulla redditività dell’iniziativa (incidenza su costi e ricavi).
Disporre di un sistema informativo che deve rilevare tutti gli accadimenti, riferiti ad un arco temporale, ed evidenziare gli effetti delle scelte effettuate.
Contabilità generale e bilancio di esercizio
FIN
AN
ZIA
RI
EC
ON
OM
ICI
3
La partita doppia
2 sezioni per ogni conto
Dare ( - ) Avere ( + )E
co
no
mic
i F
ina
nzi
ari
2 ti
po
log
ie d
i co
nti Entrate monetarie
Aumenti crediti
Diminuzione debiti
Costi
(Diminuzioni di capitale)
Ricavi
(aumenti di capitale)
Uscite monetarie
Diminuzione crediti
Aumento debiti
4
La partita doppia: esempio 1
Dare ( - ) Avere ( + )
1.500 €
Dare ( - ) Avere ( + )
1.500 €
Acquisto di una partita di laterizi per 1.500 €
Nel conto finanziario (monetario) di cassa
Nel conto economico merci c/ acquisti
5
La partita doppia: esempio 2
Dare ( - ) Avere ( + )
2.300 €
Dare ( - ) Avere ( + )
2.300 €
Vendita prodotti finiti per 2.300 €
Nel conto finanziario (aumento crediti)
Nel conto economico (Merci c/vendite)
Principi contabili• Cassa
• Competenza
• Rettifiche di imputazione (ratei): competenza attuale, fatturazione futura
• Rettifiche di storno (risconti): competenza futura, fatturazione attuale
Il bilancio d’esercizio (IV direttiva CEE)
• Stato patrimoniale: situazione istantanea che registra ricchezze possedute e debiti ad una certa data (di norma il 31/12)
• Conto economico: ricavi, costi e risultato d’esercizio in un determinato periodo (di norma dal 1/1 al 31/12)
• Nota integrativa
Lo stato patrimoniale
• Attivo: ricchezze possedute
• Passivo: debiti maturati
• Equazione fondamentale:
Attivo = Passivo + Patrimonio Netto
Attivo Passivo (+ Patr. Netto)
Crediti vs sociImmobilizzazionimaterialiimmaterialifinanziarieAttivo circolante:Rimanenze (magazzino)CreditiCassaAttività finanziarieRatei e risconti attivi
Patrimonio nettoCapitale socialeRiserveUtili (perdite) a nuovoUtile (perdita) d’esercizioFondiRischi e oneriT.F.R.DebitiObbligazioniRatei e risconti passivi
Conto economico
• Ricavi = valore della produzione
• Costi (per competenza)
• Equazione fondamentale:
Ricavi – costi = utile
Conto economico
Valore della produzione +Costi della produzione -Proventi e oneri finanziari +/-Rettifiche di valore attività finanziarie
+/-
Proventi e oneri straordinari +/-Utile (perdita) d’esercizio =
Valore della produzione
Ricavi (da fatturato) +
Rimanenze finali prodotti finiti e semil. +
Rimanenze iniziali prodotti finiti e semil. -
Valore della produzione =
Costi della produzione
Materie prime (- variazione scorte) +
Altri acquisti +
Oneri per il personale +
Ammortamenti e svalutazioni +
Accantonamenti +
Costi della produzione =
Proventi e oneri finanziari
Proventi da partecipazioni +
Altri proventi finanziari +
Interessi e altri oneri finanziari -
Proventi ed oneri finanziari =
Rettifiche di valore attività finanziarie
Rivalutazioni (partecipazioni, ecc.) +Svalutazioni (partecipazioni, ecc.) -
Rettifiche di valore attività finanziarie =
Proventi ed oneri straordinari
Plusvalenze e minusvalenze +/-
Sopravvenienze attive e passive +/-
Insussistenze attive e passive -/+
Proventi ed oneri straordinari =
Collegamento stato patrimoniale / conto economico
Attivon = Passivon + P. N.n
P.N.n = Patrimonio netto = P.N.n-1 + Un
An = Pn + P. N.n = Pn + P.N.n-1 + Un
Ricavin – costin = Un
Esercizio
• Costituiamo la Politecnico SpA, capitale sociale 150.000 €
Attivo Passivo
Crediti Vs. soci 105.000Banche 45.000Totale attivo 150.000
Cap. sociale 150.000
Totale passivo 150.000
Attività del 1° anno
• Acquisti per 50.000 € (25.000 pagati nell’anno), di cui 45.000 utilizzati in produzione di servizi
• Investimenti: 60.000 € (pagati 30.000), da ammortizzare in 4 anni
• Costo del personale: 20.000 €• Accantonamento per TFR: 1.500 €• Prodotti, e venduti servizi per 90.000 €, di cui
70.000 incassati
Calcolo della voce banche a fine anno
Entrate Uscite Saldo
Banche iniz. 45.000Incassi vend.70.000
Acquisti 25.000Investim. 30.000Personale 20.000
Tot. entrate 115.000
Tot. uscite 75.000
+ 40.000
Stato patrimoniale dopo 1 annoAttivo Passivo
Crediti Vs. soci 105.000Immobilizzi 45.000Magazzino 5.000Crediti Vs/ clienti 20.000Banche 40.000
Cap. sociale 150.000
T.F.R. 1.500Debiti Vs/ fornitori 55.000
Totale attivo 215.000
Totale passivo 206.500
Stato patrimoniale dopo 1 annoAttivo Passivo
Crediti Vs. soci 105.000Immobilizzi 45.000Magazzino 5.000Crediti Vs/ clienti 20.000Banche 40.000
Cap. sociale 150.000Utile d’esercizio 8.500Totale P.N. 158.500
T.F.R. 1.500Debiti Vs/ fornitori 55.000Totale debiti 56.500
Totale attivo 215.000
Totale passivo 215.000
Conto economico del 1° anno
Ricavi +90.000
Acquisti (al lordo magazzino finale)
-50.000
Magazzino finale (- * - = +) +5.000
Personale -20.000
T.F.R. -1.500
Ammortamenti -15.000
Utile d’esercizio +8.500
Analisi di bilancio
• Dinamica temporale dell’impresa
• Dinamica “spaziale”
Ai fini di:
• Solidità patrimoniale
• Situazione finanziaria
• Condizioni di redditività
L’interpretazione del bilancio Bilancio + relazioni
Riclassificazione Stato Patrimoniale e Conto Economico
Indici di bilancio
Comparazione temporale e spaziale degli indici
Giudizi e valutazioni
Riclassificazione finanziaria dello Stato Patrimoniale
Impieghi Fonti
Immobilizzazioni nette
Capitale netto
Magazzino Debiti finanziari a medio e lungo termine
Liquidità differita Debiti finanziari a breve termine
Liquidità immediata Debiti operativi a breve e lungo termine
Imm
obili
zza
zio
ni
Ca
pita
le
circ
ola
nte
lord
oC
ap
itale
proprio
Ca
pita
le di terzi
Riclassificazione del Conto EconomicoValore della produzione +Acquisti (netti) materiali e servizi - Valore aggiunto =Costo del lavoro -Margine operativo lordo =Ammortamenti ed accantonamenti -Margine operativo netto (industriale) =Proventi e costi atipici (+/-) e proventi finanziari +/-Reddito operativo =Oneri finanziari -Reddito corrente =Proventi e costi della gestione straordinaria +/-Reddito ante imposte =Imposte sul reddito -Reddito netto d’esercizio =
Indici di bilancio
• Gli indici di bilancio sono rapporti (adimensionali) tra voci di bilancio
• La valutazione relativa agevola il confronto tra bilanci diversi (di una stessa impresa in epoche diverse; o di diverse imprese alla stessa epoca)
Struttura patrimoniale / 1
Capitale proprio
Capitale investito
Indice di indipendenza finanziaria =
Struttura patrimoniale / 2
Debiti finanziari
Capitale proprioIndice di indebitamento =
Situazione finanziaria / 1
Capitale netto + debiti a m./l. termine
Immobilizzazioni
Indice di copertura delle immobilizzazioni =
Situazione finanziaria / 2
Liquidità immediata e differita
Debiti a breve termineIndice di liquidità =
Situazione finanziaria / 3
Capitale circolante lordo
Debiti a breve termineIndice di disponibilità =
Gestione operativa / 1
Magazzino materie prime
Consumi materie prime
Periodo medio giacenza materie prime = * 360
Gestione operativa / 2
Debiti Vs/ fornitori
Acquisti
Durata medio dilazioni pagamento fornitori = * 360
Gestione operativa / 3
Magaz. semilav. e prod. fin.
Fatturato
Durata ciclo produzione e giacenza prodotti = * 360
Gestione operativa / 4
Crediti Vs/ clienti
Fatturato
Durata media dilazioni concesse a clienti = * 360
Analisi dello Stato Patrimoniale
Margine di struttura = Capitale proprio – Immobilizzazioni nette
Capit. circolante netto = Cap. circolante lordo – debiti b.t.
Situazione reddituale / 1
R.O.E.
(Return on Equity)
Reddito (netto o lordo)
Capitale proprio=
Situazione reddituale / 2
R.O.I. industriale
(Return on Investment)
Margine operativo netto
Capitale investito netto operativo=
Capitale investito netto operativo = Impieghi – impieghi atipici (finanziari)
Situazione reddituale / 3
R.O.A.
(Return on Assets)
Reddito operativo
Capitale investito netto=
Situazione reddituale / 4
R.O.S.
(Return on Sales)
Margine operativo netto
Fatturato=