08410100343 Makala h
-
Upload
rs-mata-undaan -
Category
Documents
-
view
237 -
download
0
Transcript of 08410100343 Makala h
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 1/8
RANCANG BANGUN SISTEM PENGANGGARAN DAN PENGENDALIAN
ANGGARAN (STUDI KASUS : UNMUH PONOROGO)
Bhaga Yanuardo M!!a")
1) Program Studi Sistem Informasi STIKOM Surabaya. Email : [email protected]
A#!$ra%$ :
In the budgeting !roess" the finane de!artment does not #no$ the attributes and estimate nominal for
e%ery budget only. &uring the reali'ation !roess of the budget !lan" it ma#es (M(* Ponorogo has
la# or e+ess the budget. ,ased on the !roblem" (M(* Ponorogo needs the budgeting and ontrolling
budget system by ta#ing into #ey !erformane indiators -KPI) so that the budget !lan an be generated
effiiently -not too little or too muh) and it an ontrol the budgets. It $ill determination the attribute and
set the standard of osts" ma#es the $or# !lan and budget !lan" handle the budget submission and
%alidation the budget submission" reali'e the budget and handle the budget aountability. The out!ut
from this system is the data attribute and its standard ost" the $or# !lan" budget !lan that based on $or#
!lan and ost standards of KPI" the om!arison re!ort bet$een budget and reali'ation of budget for e%ery
de!artment and o%erall. So from this system" (M(* Ponorogo an ma#e budget !lan based on standardosts in the KPI. In addition" (M(* Ponorogo an ontrol the budget.
K&'ord: #ey !erformane indi#ator" budgeting" ontrolling the budget.
LATAR BELAKANG
&efinisi anggaran menurut arrison"
oreen" dan ,re$er -/00) adalah renana
detail mengenai !erolehan dan !enggunaan
#euangan mau!un sumber daya organisasi
lainnya !ada !eriode yang telah ditentu#an.
2nggaran meru!a#an re!resentasi dari
!erenanaan masa de!an organisasi atau
!erusahaan yang disusun dalam bentu# la!oranformal seara #uantitatif. 2da dua hal yang !erlu
diermati ber#aitan dengan anggaran" yaitu
!erenanaan dan !engontrolan biaya.
Perenanaan mena#u! !engembangan tu3uan
dan mem!ersia!#an berbagai anggaran untu#
mena!ai tu3uan yang telah diteta!#ansebelumnya. Pengrontrolan mena#u! lang#ah4
lang#ah yang a#an diambil !iha# mana3emen
untu# mening#at#an #emung#inan tera!ainya
tu3uan yang telah diteta!#an melalui #ontribusisemua bagian didalam organisasi.
Setelah anggaran disia!#an dan disetu3ui"
!engendalian anggaran men3adi sangat !enting.
,ila !roses !ersia!an membutuh#an $a#tu
selama satu tahun fis#al" !engendalian anggaran
adalah !roses yang terus menerus. 5a!oran
anggaran a#an diguna#an seara ber#ala sebagai
me#anisme untu# mengoordinasi" menimbang"
dan mengontrol berbagai #egiatan administrasi
di#antor. Pengendalian dila#u#an terhada!
masu#an -input )" #eluaran -output )" dan hasil-outcome) dari suatu !ela#sanaan #egiatan.
Pengendalian da!at diarti#an sebagai suatu
#egiatan yang berlangsung seara terus menerus
yang dila#u#an oleh semua unsur !engendali
terhada! a#ti%itas !rogram6#egiatan" mulai dari
taha! !erenanaan sam!ai dengan !ela#sanaan"
dalam rang#a untu# mengu!aya#an teri!tanya
tu3uan dan sasaran !rogram6#egiatan sesuai yangdirenana#an.
(ni%ersitas Muhammadiyah Ponorogo
-(M(* Ponorogo) adalah salah satu
uni%ersitas yang berada diba$ah naungan
muhammadiyah. &engan demi#ian" segala
!eraturan yang ada di (M(* Ponorogo harus berdasar#an !eraturan yang diberi#an oleh
muhammadiyah termasu# sistem !enganggaran.
Piha# muhammadiyah a#an mengirim#an tim
audit !ada !eriode tertentu untu# mengontroldan membantu uni%ersitas yang di naungi
termasu# (M(* Ponorogo untu# bisa
menera!#an !eraturan4!eraturan yang diberi#an
oleh muhammadiyah.
&alam #aitannya dengan anggaran"
(M(* Ponorogo tida# a#an le!as dari !roses
!erenanaan dan realisasi anggaran. &alam
!roses !erenanaan anggaran" (M(*
Ponorogo a#an mengidentifi#asi 3umlah
mahasis$a yang a#tif dan baru terlebih dahulu.
1
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 2/8
&ata 3umlah mahasis$a ini nantinya a#an
diguna#an untu# menghitung nilai !enda!atan
dari !iha# mahasis$a. Selain itu" dalam
!enyusunan anggaran" (M(* Ponorogo 3uga
melihat data !enerimaan dan !engeluaran real dari !eriode sebelumnya. &ata !engeluaran real
dari !eriode sebelumnya ini diguna#an untu# menge%aluasi renana !enda!atan yang a#an
dibuat. E%aluasi ini adalah dalam bentu#
membanding#an atau menoo#an antara
renana anggaran lama dan renana anggaran
yang baru dibuat dan menghitung selisihnya.
Proses ini a#an menghasil#an renana anggaran
!enda!atan dalam satu !eriode #ede!an. (ntu#
menyusun renana belan3a" tia!4tia! bagian a#an
membuat dan mengusul#an !rogram #er3a
-!ro#er) selama satu !eriode anggaran #e bagian
#euangan" #emudian bagian #euangan a#an
menentu#an nilai biaya !ada masing4masing !ro#er tersebut. &ata !ro#er beserta nilai biaya
ini a#an diba$a !ada ra!at #er3a. *asil ra!at
#er3a tersebut #emudian dirumus#an dalam
bentu# ranangan anggaran mulai dari unit #er3asam!ai ting#at re#torat. 7anangan anggaran
hasil ra!at #er3a ting#at unit #er3a dan ting#at
re#torat #emudian digabung#an men3adi
7anangan 2nggaran Penda!atan dan ,iaya
-72P,). 72P, tersebut dibahas bersama antara
,adan Pela#sanaan *arian -,P*)" $a#il senat
dan re#tor sam!ai a#hirnya mena!ai sebuah
!engesahan dan da!at diturun#an #e dalamanggaran masing4masing unit #er3a dan
didistribusi#an #e masing masing unit #er3a.
&alam !roses realisasi 72P, yang sudah
dibuat" (M(* Ponorogo sering mengalami
#e#urangan atau #elebihan. *al ini dibu#ti#an
dengan realisasi anggaran !enda!atan dana !engembangan tahun /0116/01/ mengalami
#e#urangan sebesar 189" tahun /0106/011
mengalami #e#urangan /9 dan !ada tahun
/006/010 mengalami #e#urangan ;19. (ntu# data leng#a!nya bisa dilihat !ada tabel 1.
Tabel 1 &ata !erbandingan realisasi dengan
!erenanaan tahun /0116/01/" /0106/011"
/006/010 (M(* Ponorogo.
2nggaran Tahun2nggaran !enda!atan dana
!engembangan/0116/01/
/0106/011
/006/010
2nggaran Tahun2nggaran !enda!atan dana
o!erasional
/0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran !enda!atan dana
tambahan
/0116/01/ #
/0106/011 #/006/010 #
2nggaran !enda!atan dana
#emahasis$aan
/0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran !enda!atan bantuan /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran !enda!atan in%estasi /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran !enda!atan !asa /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran !enda!atan mahasis$a
baru
/0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran belan3a !engembangan /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran belan3a o!erasional /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran belan3a tambahan /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran belan3a #emahasis$aan /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran belan3a bantuan /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
2nggaran belan3a in%estasi /0116/01/ #
/0106/011 #
/006/010 #
/
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 3/8
2nggaran Tahun2nggaran belan3a !asa /0116/01/
/0106/011
/006/010
2nggaran belan3a mahasis$a baru /0116/01/
/0106/011/006/010
Perlu dise!a#ati bah$a saat anggaran
mengalami #e#urangan" ma#a nilai realisasi
anggaran lebih #eil dari nilai renana anggaran
dan sebali#nya 3i#a anggaran mengalami
#elebihan" ma#a nilai realisasi anggaran lebih
besar dari nilai renana anggaran. &ata ini
dida!at#an dari !eriode anggaran tahun
/0116/01/" /0106/011" dan /006/010 (M(*
Ponorogo dan data diatas dibanding#an dengan
ara membanding#an antara realisasi dan !erenanaan.
&alam !enyusunan anggaran" bagian
#euangan (M(* Ponorogo tentu tida# boleh
mela#u#annya dengan berdasar#an !er#iraan
#asar #arena 3i#a !enentuan nominal anggaran
dila#u#an dengan berdasar#an !er#iraan #asar
-tan!a ada dasar yang 3elas) ma#a da!at
menga#ibat#an renana anggaran yang disusun
men3adi tida# te!at guna" ter#adang terlalu #eil
atau!un terlalu besar sehingga renana anggaran
yang dihasil#an tida# sesuai dengan #ebutuhan.
,erdasar#an data4data !rosentase !erbandinganrenana !enda!atan dan belan3a dengan realisasi
selama ; !eriode diatas" (M(* Ponorogo
mengalami #elebihan dan #e#urangan dana !ada
mata anggaran saat mela#sana#an realisasi
anggaran. Ke#urangan dana !ada mata anggaran
!enda!atan ter3adi #arena realisasi !enda!atantida# sesuai dengan yang dihara!#an" hal ini
menga#ibat#an tida# tera!ainya target
!enda!atan yang sudah ditentu#an. Sedang#an
#e#urangan dana !ada mata anggaran belan3a
ter3adi #arena adanya !embeng#a#an biaya !ada
mata anggaran sehingga menga#ibat#an adanyamata anggaran lain yang di#orban#an untu#
menutu!i mata anggaran yang mengalami
#e#urangan. Target yang tida# tera!ai !ada
mata anggaran !enda!atan dan !embeng#a#an
dana !ada mata anggaran belan3a ini
menga#ibat#an (M(* Ponorogo tida# bisa
ma#simal dalam mengguna#an anggaran4
anggaran yang sudah direnana#an dalam
bentu# 72P, dan !ada a#hirnya a#an berimbas
!ada tida# tera!ainya renana strategi tahunan
yang dimili#i (M(* Ponorogo.
,erdasar#an masalah yang ter3adi"
dibuatlah sistem !enganggaran dan !engendalian anggaran dengan mem!erhati#an
key performance indicator -KPI) sehingga72P, yang dihasil#an bisa te!at guna -tida#
terlalu #eil atau!un terlalu besar) dan sistem
da!at mengontrol anggaran untu# (M(*
Ponorogo. Sistem manam!il#an !arameter4
!arameter yang diguna#an oleh tia!4tia! bagian
untu# menyusun renana anggaran. Parameter4
!arameter ini sudah ditentu#an oleh bagian
#euangan. Total nominal tia!4tia! !arameter
dihasil#an dari 3umlah data !arameter di #ali
dengan nominal satuan !arameter tersebut.
METODE
P&#ua$an KPI
Proses !embuatan KPI adalah !roses
untu# menentu#an satuan anggaran yang bisadigeneralisasi sehingga biaya -nominal) yang
diguna#an sudah standar. 5ang#ah !ertama
dalam !roses !embuatan KPI adalah
menentu#an group6#elom!o# KPI dan atribut
#egiatan dari tia!4tia! #elom!o# KPI. Penentuan
#elom!o# KPI dan atribut #egiatan dila#u#an
dengan mengguna#an te#ni# !emeri#saan
beru!a obser%asi" ins!e#si" #onfirmasi"$a$anara dan !rosedur analitis untu# mengu3i
hasil yang dida!at. Setelah #elom!o# KPI dan
atribut4atribut #egiatan sudah ditentu#an"
selan3utnya adalah menentu#an standar biaya
untu# masing4masing atribut #egiatan.
Penentuan #enai#an standar biaya dari atributdila#u#an dengan mengguna#an formula inde#s
harga agresif sederhana. <ormula tersebut adalah
sebagai beri#ut:
I p= Σ Pn
Σ P0
x100
Keterangan :
I= > Inde#s harga dari !eriode #e4n.
Pn > *arga !ada !eriode ber3alan.
P0 > *arga !ada !eriode dasar.
<ormula inde#s harga agresif sederhana
a#an menghasil#an !ersentase #enai#an atau
;
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 4/8
!enurunan standar biaya. &ari !ersentase yang
dihasil#an !ada !erhitungan inde#s harga agresif
sederhana tersebut" ma#a nominal biaya
#enai#an6!enurunan da!at dihitung dengan ara
sebagai beri#ut :
nominal kenaikan/ penurunan=
( I q
100 x RA
)Keterangan :
72 > 7ealisasi 2nggaran.
,iaya yang dihitung adalah biaya tia!4tia!
atribut dan satuan yang diguna#an dalam !roses
!embuatan KPI ini adalah satuan ru!iah. satuan
ru!iah ini di!ilih #arena setia! atribut yang ada
a#an mengguna#an nominal ru!iah.
P&n'u!unan Anggaran B&r#a!! KPI
,ebera!a sub !roses yang ada !ada !roses
!enyusunan anggaran berdasar#an KPI adalah !enyusunan !rogram #er3a" dan !enyusunan
72P,. Periode yang diguna#an dalam
!enyusunan anggaran adalah !eriode tahunan.
2da bebera!a hal yang harus ditentu#an dalam
!enyusunan !rogram #er3a ini yaitu menentu#an
3enis #egiatan dan sasaran" dan atribut dari tia!4
tia! 3enis #egiatan. Te#ni# yang diguna#an
dalam menentu#an 3enis #egiatan dan
sasarannya adalah te#ni# obser%asi #ebutuhan
dan masalah. Pada saat menentu#an #egiatan
dalam memenuhi #ebutuhan atau!un
menyelesai#an masalah" tentu a#an menemu#an
banya# #egiatan yang belum6bisa dila#sana#an"
bai# itu dari #ebutuhan dan masalah !ada
!eriode sebelumnya atau!un #ebutuhan dan
masalah baru yang ada !ada !eriode baru. Tentu
tida# semua #egiatan tersebut a#an
dila#sana#an" ma#a dari itu !erlu diada#an !emberian !rioritas dari #egiatan4#egiatan
tersebut. (ntu# memberi !rioritas !ada suatu
#egiatan" da!at mengguna#an ara memberi#an
nilai. ilai yang bisa diguna#an misalnya
ber#isar antara 0 sam!ai . Sema#in tinggi
nilainya" ma#a sema#in !enting #egiatan
tersebut. Setelah #egiatan4#egiatan tersebut
di!ilih" ma#a lang#ah selan3utnya merini#an
atribut4atribut dari #egiatan tersebut dengan ara
menentu#an hal4hal yang dibutuh#an dalam
#egiatan tersebut.
P&ng&nda*an R&a*!a! Anggaran
Menurut de!artemen #euangan yang
ditulis di $ebsitenya -anggaran.de!#eu.go.id)
disebut#an bah$a si#lus !enganggaran adalah
!enyusunan anggaran" !engesahan anggaran" !ela#sanaan anggaran" !enga$asan !ela#sanaan
anggaran" dan !engesahan !erhitungananggaran. ,erdasar#an si#lus tersebut" !ada
!roses !engendalian realisasi anggaran" terda!at
bebera!a sub !roses !ada !roses !engendalian
realisasi anggaran adalah !enga3uan anggaran"
realisasi anggaran" !emberian surat !ertanggung
3a$aban" dan !embuatan la!oran. Penga3uan
anggaran yang dia3u#an ini a#an dibanding#an
dengan 72P, dan !rogram #er3a yang sudah
dibuat. Perbandingan ini melibat#an mata
anggaran dan atribut #egiatan dari !rogram #er3a
dibanding#an dengan !enga3uan anggaran yang
dia3u#an" !erbandingan antara nominal yangtersedia dari atribut #egiatan dengan nominal
yang dia3u#an. Penga3uan tida# a#an diterima
3i#a !enga3uan tersebut tida# ada di !rogram
#er3a yang sudah disusun sebelumnya" dannominal yang dia3u#an melebihi dana yang
tersedia !ada atribut #egiatan tersebut.
7ealiasasi anggaran dila#u#an 3i#a
!enga3uan anggaran sudah selesai dia3u#an.
Penga3uan anggaran yang sesuai a#an diair#an
dalam bentu# dana dan segera direalisasi#an
sesuai dengan !enga3uannya. &alam !roses
!emberian surat !ertanggung 3a$aban ini" danayang ter!a#ai a#an dioo#an dengan dana yang
diair#an !ada !roses realisasi anggaran. ?i#a
dana yang ter!a#ai memili#i dana #embalian"
ma#a dana tersebut a#an di#embali#an #e atribut
#egiatan yang bersang#utan. ?i#a dana yang
ter!a#ai melebihi dana yang dia3u#an" ma#a#elebihan tersebut harus melalui !roses
!enga3uan anggaran. Proses selan3utnya adalah
!embuatan la!oran !erbandingan antara
anggaran dan realisasi" dan la!oran !erbandingan antara anggaran dan realisasi tia!
de!artemen. Pembuatan la!oran ini dila#u#andengan ara membanding#an antara realisasi
anggaran yang sudah dila#u#an dengan 72P,
yang sudah disusun sebelumnya. *al yang
dibanding#an dalam la!oran ini adalah mata
anggaran dan data yang diguna#an dalam
!erbandingan adalah data selama 1 !eriode.
Keluaran la!oran !erbandingan antara anggaran
dan realisasi" dan la!oran !erbandingan antara
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 5/8
anggaran dan realisasi tia! de!artemen !ada
dasarnya adalah sama" yang membeda#an adalah
la!oran tia! de!artemen a#an menam!il#an
!erbandingan antara anggaran dan realisasi !ada
de!artemen tersebut" la!oran yang lainnya a#anmenam!il#an !erbandingan antara anggaran dan
realisasi seara #eseluruhan.
Context Diagram
(ntu# men3elas#an aliran data !ada
sistem !enganggaran dan !engendalian
anggaran" ma#a dibuatlah sebuah context
diagram. Pada context diagram sistem
!enganggaran dan !engendalian anggaran
memili#i entitas yaitu !enga3u anggaran"
#e!ala bagian -#abag) #euangan" $are# II dan
re#tor. Entitas !enga3u anggaran adalah semua
bagian di (M(* Ponorogo yang memili#i
!rogram #er3a dan mela#u#an !enga3uan"realisasi" dan !ertanggung 3a$aban anggaran.
Seara sistem" tugas bagian !enga3u adalah
membuat !rogram #er3a !ada !eriode baru"
mela#u#an !enga3uan dana anggaran" danmemberi#an !ertanggung 3a$aban anggaran.
,agian !enga3u a#an da!at melihat !eriode
anggaran yang sedang berlangsung" data
!rogram #er3a yang sudah dibuat" data 72P,
yang sudah %alidasi oleh bagian $are# II" data
realisasi anggaran yang sudah disetu3ui" dan
la!oran !erbandingan !er de!artemen.
Tugas dari entitas #abag #euangan adalahmembuat data KPI untu# menyusunan 72P,.
(ntu# membuat data KPI" #abag #euangan a#an
memasu#an data #elom!o# beserta atribut4
atribut #egiatan dan standar biaya. 5andasan
untu# membuat standar biaya adalah dari data
histori 72P, !eriode sebelumnya dan historirealisasi !eriode sebelumnya.
Tugas dari entitas A27EK II adalah
memberi#an status !ersetu3uan 72P," dan
status !ersetu3uan !enga3uan anggaran. (ntu# mendu#ung tugasnya" A27EK II da!at melihat
data 72P, yang sudah disusun" data !rogram#er3a dari bagian !enga3u. Selain itu" A27EK II
da!at melihat la!oran !erbandingan antara
realisasi dan anggaran" dan la!oran anggaran !er
de!artemen. Tugas re#tor adalah memberi#an
status !ersetu3uan untu# !enga3uan anggaran.
(ntu# mendu#ung tugasnya" re#tor da!at
melihat data 72P, yang sudah disusun" data
!rogram #er3a dari bagian !enga3u" data
!enga3uan anggaran. Selain itu" re#tor 3uga da!at
melihat la!oran !erbandingan realisasi dan
anggaran" dan la!oran anggaran !er de!artemen.
Context diagram sistem !enganggaran
dan !engendalian anggaran da!at dilihat !adagambar ;.
kelompok& atribut kegiatan KPI
standarbiaya
Histori RAPB sebelumnya
histori realisasi periode sebelumnyadata RAPB
data program kerja
Data realisasi anggaran
Status persetujuan RAPB
Statusp ersetujuan anggaran
Statusp ersetujuan anggaran
Data pengajuan anggaran
Data pengajuan anggaran
Data periode
Data periode Laporan perbandingan per departemen
Laporan perbandingan anggaran
Data RAPB
Data program kerja
Laporan perbandingan per departemen
Laporan perbandingan anggaran
Laporan perbandingan per departemen
Data RAPB
Data program kerja
Data pertanggung jaaban
Data pengajuan anggaran
Data kegiatan & atributnya
!
Sistem Penganggaran dan Pengendalian
Anggaran
B
"arekII
Rektor
Pengaju Anggaran
Kabag Keuangan
ambar ; Conte+t diagram sistem !enganggaran
dan !engendalian anggaran.
OUTPUT
Da$a KPI
Proses !embuatan KPI ini a#an
menghasil#an data KPI. &ata KPI a#andiguna#an sebagai salah satu masu#an !ada
!roses !enyusunan anggaran berdasar#an KPI
dan a#an berfungsi untu# menentu#an standar
biaya !ada suatu mata anggaran. &ata KPI yangdihasil#an terdiri dari #elom!o# KPI" atribut
KPI" satuan untu# 3umlah data dan standar biaya
atribut dalam satuan ru!iah. (ntu# lebih
3elasnya" la!oran data KPI bisa dilihat !ada
gambar .
ambar 5a!oran data KPI.
Progra K&r+a dan RAPB
&idalam !roses !enyusunan anggaran
berdasar#an KPI a#an menghasil#an dua out!ut
yaitu !rogram #er3a dan 72P,. &ata !rogram
#er3a ini berisi#an de!artemen !emili# !rogram
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 6/8
#er3a" #egiatan" sasaran dan #eterangan untu#
tia!4tia! #egiatan. &ata #egiatan adalah nama
dari #egiatan yang a#an diada#an !ada !eriode
anggaran baru. &ata sasaran adalah data yang
men3elas#an sasaran yang ingin dia!ai 3i#a#egiatan tersebut berhasil dila#sana#an. &ata
#eterangan adalah #eterangan tambah untu# men3elas#an #egiatan yang dima#sud.
&idalam !rogram #er3a" tia!4tia! #egiatan
memili#i atribut #egiatan. 2tribut #egiatan ini
adalah detail #ebutuhan yang di!erlu#an untu#
men3alan#an #egiatan tersebut. &idalam atribut
#egiatan" terda!at data !endu#ung yaitu 3umlah
data dan satuan. ?umlah data adalah data untu#
menerang#an 3umlah #ebutuhan dari masing4
masing atribut #egiatan. Satuan berfungsi
sebagai inisialisasi terhada! atribut #egiatan.
ambar *alaman la!oran !rogram #er3a.
&ata 72P, ini berisi#an !eriode suatu
anggaran" mata anggaran" dan biaya -nominal)
untu# tia!4tia! mata anggaran. ,iaya -nominal)
yang ada di 72P, adalah total dari atribut#egiatan !rogram #er3a. &ata 72P, a#an
diguna#an sebagai salah satu masu#an !ada
!roses !engendalian realisasi anggaran dan a#an
berfungsi sebagai auan dalam !enga3uananggaran. (ntu# lebih 3elasnya" la!oran 72P,
yang dihasil#an da!at dilihat !ada gambar D.
ambar D *alaman la!oran 72P,.
La,oran P&r#andngan An$ara Anggaran dan
R&a*!a!
Keluaran la!oran !erbandingan antara
anggaran dan realisasi" dan la!oran
!erbandingan antara anggaran dan realisasi tia!de!artemen !ada dasarnya adalah sama" yang
membeda#an adalah la!oran tia! de!artemena#an menam!il#an !erbandingan antara
anggaran dan realisasi !ada de!artemen tersebut"
la!oran yang lainnya a#an menam!il#an
!erbandingan antara anggaran dan realisasi
seara #eseluruhan. Kedua la!oran tersebut
dihasil#an dari !roses !engendalian realisasi
anggaran. Isi dari la!oran !erbandingan ini
adalah data mata anggaran" nominal anggaran"
nominal realisasi" selisih antara nominal
anggaran dengan nominal realisasi" dan
!ersentase selisihnya. <ungsi dari la!oran ini
adalah untu# memantau se3auh mana realisasianggaran yang sudah ter3adi -dila#u#an). (ntu#
lebih 3elasnya" hasil la!oran !erbandingan antara
anggaran dan realisasi seara #eseluruhan da!at
dilihat !ada gambar " sedang#an hasil la!oran !erbandingan antara anggaran dan realisasi !er
de!artemen da!at dilihat !ada gambar 8.
ambar 5a!oran !erbandingan anggaran
dengan realisasi.
ambar 8 5a!oran !erbandingan anggaran
dengan realisasi !er de!atemen.
PEMBAHASAN
Da$a KPI
*asil yang di#eluar#an oleh rumus KPI
dida!at#an dari !erhitungan antara biaya
anggaran dengan biaya a#tual setelah
!ertanggung 3a$aban dan hasilnya da!at
D
7/23/2019 08410100343 Makala h
http://slidepdf.com/reader/full/08410100343-makala-h 7/8
diguna#an untu# menentu#an biaya dari atribut
#egiatan !rogram #er3a. 7umus yang diguna#an
dalam !erhitungan standar biaya adalah rumus
inde#s harga agragatif sederhana. Standar biaya
yang ada di KPI da!at berubah sesuai dengan !erhitungan rumus KPI bila ang#a !ada a#tual
anggaran berbeda dengan ang#a yang ada !adarenana anggaran.
Progra K&r+a
Proses !enyusunan renana #er3a yang
sudah dila#u#an da!at menghasil#an la!oran
renana !rogram #er3a untu# satu !eriode.
7eana !rogram #er3a yang dihasil#an terdiri
dari #egiatan dan atribut #egiatan. 2tribut4
atribut yang ada !ada renana !rogram #er3a
da!at diguna#an untu# !enyusunan 72P,.
&idalam setia! #egiatan" terda!at 3umlah data
dan satuan dari atribut #egiatan.
RAPB
!enyusunan 72P, yang sudah dila#u#an
da!at menghasil#an la!oran 72P, satu !eriode.Pembuatan 72P, yang dibuat sudah
berdasar#an data !rogram #er3a dan
di#ombinasi#an dengan data standar biaya KPI.
72P, yang dihasil#an terdiri dari mata
anggaran dan total nominal -nominal !enda!atan
dan belan3a) dari tia!4tia! atribut #egiatan. &ata
72P, yang dihasil#an da!at diguna#an dalam
!roses !enga3uan anggaran.
La,oran P&r#andngan An$ara Anggaran dan
R&a*!a!
5a!oran !erbandingan antara anggaran
dan realisasi dida!at#an dari !roses
!engendalian realisasi anggaran. 5a!oran
!erbandingan antara anggaran dan realisasi initerdiri dari dua 3enis yaitu la!oran !erbandingan
antara anggaran dan realisasi seara #eseluruhandan la!oran !erbandingan antara anggaran dan
realisasi !er de!artemen. Sisa dana yang
ditam!il#an dida!at#an dari !erhitungan antara
data a$al anggaran dengan a#tualnya.
Persentase yang ter!a#ai dida!at dari
!erbandingan antara data a$al anggaran dengan
a#tualnya. 5a!oran !erbandingan anggaran dan
realisasi ini da!at diguna#an untu# melihat
a!a#ah mata anggaran yang ada !ada 72P,
sudah ter!a#ai semua atau belum.
KESIMPULAN
Kesim!ulan yang da!at diambil adalah
sistem ini mam!u membuat !enganggarandengan mem!erhati#an KPI sehingga 72P,
yang dihasil#an te!at guna -tida# terlalu #eil
atau terlalu besar). Selain itu" sistem ini da!at
mela#u#an !engendalian !enyusunan !rogram
#er3a dan 72P, berdasar#an KPI" !engendalian
!enga3uan anggaran berdasar#an !rogram #er3a
yang sudah dibuat" !engendalian !ersetu3uan
!enga3uan anggaran berdasar#an !enga3uan
anggaran dan 3enis mata anggaran yang
diguna#an" dan !ada a#hirnya sistem ini mam!u
menghasil#an !erbandingan anggaran dengan
a#tual.
SARAN
2da!un saran yang da!at diberi#an
#e!ada !eneliti beri#utnya a!abila inginmengembang#an !erang#at luna# yang telah
dibuat ini agar men3adi lebih bai# adalah
a!li#asi yang a#an di#embang#an sebai#nya
mengguna#an KPI dengan berbagai maam 3enis
satuan -rata4rata" !ersentase" dan !embobotan).
DA-TAR PUSTAKA
&ire#torat ?endral 2nggaran. /00. Anggaran
Berbasis Kinerja (Bagian I). &i!eroleh
!ada / O#tober /01/" dari
htt!:66$$$.anggaran.de!#eu.go.id6$eb
4ontent4list.as!FContentId>D/8.
Institut Pemerintahan &alam egeri. /011.
Indikator Kinerja Utama. &i!eroleh !ada 0 o%ember /01/" dari
htt!:66!erenanaan.i!dn.a.id6#a3ian4
!erenanaan6#a3ian4
!erenanaan6indi#ator#iner3autama.
Munir" ,adri. /00. Manajemen Administrasi
erkantoran Modern. ?a#arta: elora
2#sara Pratama.
Siagian" &ergibson G Sugiarto. /000. Metode
!tatistika Untuk Bisnis dan "knomi.
?a#arta: PT ramedia Pusta#a (tama.