01.12.2011

Käibemaksumäärus 282/2011

Tõnis EllingFinantskolledž

Nõukogu rakendusmäärus

• 282/2011• 15.märts 2011.• Sätestatakse ühist käibemaksusüsteemi käsitleva

direktiivi 2006/112/EÜ rakendusmeetmed. • Määrus on siduv ja vahetult kohaldatav kõikides

liikmesriikides.

Restorani- ja toitlustusteenused

• Restorani- ja toitlustusteenused tähendavad teenuseid, mis hõlmavad inimtarbimiseks ettenähtud valmis või valmistada tuleva toidu või jookide või mõlema pakkumist ja piisavaid tugiteenuseid, et neid saaks kohe tarbida.

• Toidu või jookide pakkumine on vaid osa tervikust, kus ülekaalus on teenused.

• Restoraniteenused hõlmavad asjaomaste teenuste osutamist teenuse osutaja rajatises.

• Toitlustusteenus hõlmab teenuse osutamist väljaspool teenuse osutaja rajatisi.

• Kui ei ole tugiteenuseid, siis ei ole restorani- või toitlustusteenus (pole oluline, kas on transport juures või mitte).

Asukoht

• Direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 44 ja 45 kohaldamisel on maksukohustuslase ettevõtte asukoht ettevõtte juhtkonna ülesannete täitmise asukoht.

• Asukoha kindlaksmääramisel võetakse arvesse koht, kus tehakse olulisi otsuseid kõnealuse ettevõtte üldise juhtimise kohta, ettevõtte registrijärgne asukoht ning koht kus ettevõtte juhtkond kohtub.

Rahvusvaheline reisijatevedu

• Ühenduses toimuva reisijateveo osa sõltub veovahendite teekonnast, mitte reisijate teekonnast.

Püsiv tegevuskoht (saamisel)

• Püsiv tegevuskoht on mistahes tegevuskoht, peale eelnevalt märgitud asukoha, mida iseloomustab inimeste ja tehniliste vahendite poolest piisavalt püsiv ja sobiv struktuur, mis võimaldab sellel tegevuskohal saada ja seal kasutada sellele tegevuskohale vajalikke teenuseid.

Püsiv tegevuskoht (teenuse osutamisel)

• Püsiv tegevuskoht on mistahes tegevuskoht, peale asukoha, mida iseloomustab inimeste ja tehniliste vahendite poolest piisavalt püsiv ja sobiv struktuur, mis võimaldab sellel tegevuskohal pakkuda enda osutatavaid teenuseid.

Üritusega seotud käibe tekkimise koht

• Kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus-, või meelelahutusteenus.

• “sissepääs” = eelnev registreerimine, liikmemaks, hooaja makse, abonement.

Koolitusteenus• Koolitusüritus on see, kui kõik pooled on

füüsiliselt kohal samal ajal (C-114/05).

B2B – käive seal, kus koolitus füüsiliselt toimub.

B2C – käive seal, kus koolitus füüsiliselt toimub.

• Onlain kursus – veebipõhine õpe, koos osalise inimtegevuse sekkumisega. See on elektrooniliselt osutatav teenus.

• B2B – teenuse saaja asukoht (mõlemad pooled EL). Sellisel juhul on liikmesriikidel võimalus rakendada siseriiklikku regulatsiooni ja maksustada teenuse osutaja asukoha järgi.

• B2C – teenuse osutaja asukoht (mõlemad pooled EL).• B2C – teenuse saaja asukoht (teenuse saaja on mitte EL). Siin

on liikmesriigil võimalus rakendada siseriiklikku regulatsiooni ja maksustada teenuse osutaja järgi.

• B2C – teenuse saaja asukoht (teenuse osutaja mitte EL).

Koolitusteenus• Online kursus + inimtegevus

B2B – põhireeglina kliendi asukoht. Liikmesriikidel on õigus maksustada ka teenuse osutaja asukoha järgi.B2C – koht, kus tegevus toimub.

• Kirjateel kursusB2B – kliendi asukoht. Liikmesriikidel on õigus maksustada ka teenuse osutaja asukoha järgi. B2C – koht, kus teenust osutatakse.

Transpordivahendi rent

• Transpordivahend

• Mootoriga ja mootorita sõidukid ning muud vahendid ja seadmed, mis on ette nähtud inimeste või asjade vedamiseks ühest kohast teise ja mida võidakse tõmmata ja lükata sõidukite abil, mis on tavaliselt kavandatud veo eesmärgil kasutamiseks ja mida ka tegelikkuses saab selleks kasutada.

• Autod; • Mootorrattad; • Jalgrattad, kolmerattalised sõidukid; • Haagiselamud; • Haagised ja poolhaagised; • Raudteevagunid; • Laevad; • Õhusõidukid; • Haigete või vigastatute veoks ettenähtud sõidukid; • Põllumajandustraktorid ja muud põllutöömasinad; • Mehhaaniliselt või elektrooniliselt liikuvad invasõidukid.

Veovahendite rendi maksustamine

• Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 56 kohaldamisel määratakse rentimise objektiks oleva veovahendi jätkuva valdamise või kasutamise kestus kindlaks pooltevahelise lepingu alusel.

• Leping on eeldus, mida võib ümber lükata faktide või seaduse abil.

• Lepingulise lühiajalise rendi kestuse ületamine vääramatust jõust tingitud põhjustel ei mõjuta veovahendi jätkuva valdamise või kasutamise kestuse kindlaksmääramist.

• Samad pooled, sama transpordivahend.

• Mitu lepingut.

• Kestus, mis on kõigi lepingutega kokku.

• Lepingu ja selle pikendamise leping, on järjestikune leping.

• Samad pooled, erinev veovahend.

• Järjestikused lepingud.

• Ei käsitata ühe lepinguna, kui ei esine kuritarvitusi.

Impordi tõestamise dokumendid

• Elektroonilisi impordidokumente tuleks samuti tunnustada maksu mahaarvamise õiguse kasutamisel, kui need vastavad samadele nõuetele kui paberil koostatud dokumendid.

• Tänan tähelepanu eest!!!

• Küsimused, mõtted?