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Módulo I

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDADY LA DOCUMENTACION MERCANTIL



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CONTABILIDAD FINANCIERA

MODULO I

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD Y LA DOCUMENTACION MERCANTIL

ÍNDICE

1. Fundamentos de la Contabilidad, Documentos Contables.

2 Comprobantes de Pago.

3 Documentos empleados por el Sistema Comercial y Financiero.

4. Letras de Cambio, Pagaré y Cheque.



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FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD Y LA NATURALEZA DE LA INFORMACION

Contabilidad es la Ciencia Social, que se encarga de estudiar, medir y analizar

el patrimonio de las empresas y de los individuos, con el fin de servir en la tomade decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, demanera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee además unatécnica que produce sistemáticamente y estructuradamente informacióncuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca delas transacciones que efectúan las Entidades económicas y de ciertos eventoseconómicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad defacilitarla a los diversos públicos interesados.

Otros conceptos indican a la contabilidad como una parte de la economía, y queen el ámbito de la empresa su principal labor es ayudar al área de Administración.

El producto final de la contabilidad son todos los Estados Contables o EstadosFinancieros que son los que resumen la situación económica y financiera de laempresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos deinteresados como los accionistas, acreedores o propietarios.

1. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El objetivo principal de la Contabilidad consiste en dar al propietario ó Gerente deuna Empresa una Información relativa a la naturaleza y valor del activo, Pasivo yCapital así como los efectos que la operación mercantil ha causado. Nos permitedar información de un hecho económico administrativo que realizan las empresas.Tiene la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la empresa paraluego preparar periódicamente los estados financieros. Nos permite además comohacer la claridad del monto de las obligaciones y los derechos del comerciante ode la empresa.

2. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

Analizar, clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico. Registrar, hacer conocer los asientos, las actividades de un negocio.

Resumir las actividades mercantiles de las organizaciones que afecta aldinero.

Recoge y refleja las variaciones ocurridas en períodos distintos comparativos. Informa, las relaciones capaces de producirlas.

Refleja las previsiones administrativas, contables y controlarlas. Verifica que estén rodeada de garantías legales.

http://es.wikipedia.org/wiki/Ciencias_sociales

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio

http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa

http://es.wikipedia.org/wiki/Individuo

http://es.wikipedia.org/wiki/Sistem%C3%A1tica

http://es.wikipedia.org/wiki/Unidades_monetarias

http://es.wikipedia.org/wiki/Transacciones

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_Contables

http://es.wikipedia.org/wiki/Accionista

http://es.wikipedia.org/wiki/Acreedor

http://es.wikipedia.org/wiki/Propietario

http://es.wikipedia.org/wiki/Propietario

http://es.wikipedia.org/wiki/Acreedor

http://es.wikipedia.org/wiki/Accionista

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_Contables

http://es.wikipedia.org/wiki/Transacciones

http://es.wikipedia.org/wiki/Unidades_monetarias

http://es.wikipedia.org/wiki/Sistem%C3%A1tica

http://es.wikipedia.org/wiki/Individuo

http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio

http://es.wikipedia.org/wiki/Ciencias_sociales



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Aplica métodos utilizados que responda a un correcto sistema técnicoadoptado a las necesidades de la empresa.

No permite enmendar, lo escrito debe permanecer

Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica, jurídica y

matemática en una operación administrativa y contable demostrable. Producir la especialización de períodos de tiempo, para señalar sucesivas

situaciones de la empresa. Estas situaciones han de presentarse en forma continuada, si retrasos a

medida que las operaciones se realicen. Responder a la verdad de los hechos y también a la exactitud de las

valoraciones a los mismos asignados.

3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Ciencia de instrumento primordial, para controlar los resultados de los negocios.Su importancia tiene que ver con la vida económica de una nación y del mundo.Construye un elemento y lenguaje de los negocios. Si no existiera la contabilidadla administración del negocio sería un desorden total sin sentido común, sino lefuera posible apreciar su real movimiento., sobre todo en la actualidad en que laorganización contable constituye un instrumento y lenguaje de los negocios,cualquiera sea su naturaleza. Por medio de la contabilidad podemos conocer lamarcha y curso de los negocios, la historia detallada de las operaciones realizadasen cualquier época del año y obtener el resultado de los beneficios habidos en la

empresa. El Contador público es el ser crítico y objetivo de la empresa, la personaequilibrada que dirime cualquier inconveniente que se presente, es el puntoneutro, de él depende que la información que se presenta, sea veraz y ademásque las decisiones que toma la alta gerencia sean las más convenientes y acordesa la realidad financiera de la compañía, este nunca se deja llevar por interesesparticulares y tiene un fuerte sentido de compromiso con el gremio. Debe sercuidadoso con los términos que maneja procurando que sean castizos para losclientes que maneja, porque el fin no es enredar con terminología técnica, por elcontrario es manejar e involucrar la más metódica pedagogía para lograr

entendimiento en los usuarios de la información contable, orientando yencaminando a la toma de decisiones correctas. No solo debe ser responsable ensu trabajo igualmente debe ser integro como persona, en todo el sentido de lapalabra desde la universidad debe dar muestra de la formación ética y de losvalores que se cimientan en él, debe estar acompañado de constancia, orden,claridad, limpieza, trabajo, puntualidad, dedicación, sencillez, precisión, dominiode la profesión, accesible, cortes, tener proyección, ser culto, intelectual, socialcomo persona, entusiasta, optimista, un contador ágil, dinámico, comprensivo,humano, responsable, respetuoso, discreto, ético, amplio de criterio,independiente mentalmente, honrado, confiable y un sinnúmero de cualidades quellenarían las expectativas de los clientes, aceptando permanentemente el desafío



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del conocimiento y con voluntad para alcanzar siempre el éxito. Para profundizaren el tema de la ética y la moral veremos que tienen diferentes orígenesetimológicos (ética del griego Ethos. Modo de ser o carácter según Aristóteles ymoral, del latín Morís, costumbre), en el fondo se confunden y vienen a ser uncompendio de la idea de "lo bueno", de "lo que debe ser", de lo "honesto" de lo"socialmente aceptable". Actualmente la moral se relaciona más con los principiosinculcados en el hogar, mientras que la ética ya es el producto de un acuerdo devoluntades de las personas que hacen parte de una misma sociedad y compartenuna cultura, condición social, económica, étnica, etc. Lo que nos deja pensar quecuantas sociedades existan, con diversidad de factores le dan entrada a variedadde acuerdos, formando puntos de vista éticos diferentes.

Es aquí donde se da paso a una última reflexión y es analizar realmente elcompromiso que se tiene con la profesión, frente al proyecto de ley para adoptar

los estándares internacionales de contabilidad, los tratados de libre comercio enel ALCA, y todos los cambios que se están presentando, tanto estudiantes, comolos ya egresados despreocupados, que no tomamos las riendas como gremio eimponemos el bienestar de nuestros empresarios, vemos como se viene abajo laeconomía y se atenta contra la comunidad y son muy pocos los que protestan yles duele que todo esto este pasando, nos quedamos rezagados y conformes conuna pequeña cátedra que se nos brinda en la universidad y eso que sin cumplir acabalidad con los requisitos y es peor los ya egresados son contados los que seactualizan y están a la vanguardia de la información y los avances tecnológico.

4. NATURALEZA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar la informaciónfinanciera sobre una entidad económica. Quienes toman decisionesadministrativas necesitan información financiera de una empresa para ayudarseen la planeación y el control de las actividades de las organizaciones. Lainformación financiera también la requieren personas externas-propietarios,acreedores, inversionistas potenciales, gobierno y el público quienes han

proporcionado dinero a las empresas o quienes tienen algún interés en el negocioque pueda servirse de información sobre su posición financiera y resultado de susoperaciones.

El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar estainformación. Un sistema contable comprende los métodos, procedimientos yrecursos utilizados por una entidad. Para seguir la huella de las actividadesfinancieras y resumidas en forma útil para quienes toman las decisiones.

Para lograr estos objetivos, un sistema contable puede hacer uso decomputadores y pantalla de videos, como también de registros manuales e



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informes impresos. De hecho el sistema contable de cualquier empresa de tamañoapreciable probablemente influyen todos estos registros y recursosindependientemente de que el sistema contable sea simple o muy complejo, sedebe ejecutar tres pasos básicos utilizando la información relacionada con lasactividades financieras, los datos se deben registrar, clasificar y resumir.

Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también avarios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de laempresa. Las personas que reciben los informes contables se denominanusuarios de la información. El tipo de información que un usuario determinadonecesita, depende de los tipos de decisiones que debe tomar. Por ejemplo, losgerentes necesitan información detallada sobre los costos diarios de operacióncon el fin de controlar las operaciones de un negocio y colocar precios de ventasrazonables. Los usuarios externos, por otra parte, generalmente necesitaninformación resumida con relación a los recursos disponibles y la informaciónsobre los resultados de la operación durante el año anterior para utilizarla en latoma de decisiones, para el cálculo de los impuestos sobre la renta, o para tomardecisiones regulatorias.

Entre los informes contables más importantes y más ampliamente utilizados seencuentran los estados financieros. Los estados financieros son la fuente principalde información financiera para aquellas personas fuera de la organizacióncomercial y también son útiles para la gerencia. Estos estados son muy concisosy muestran la situación financiera del negocio al final de un período y también los

resultados de la operación a través de los cuales el negocio llego a esta situaciónfinanciera.

El propósito fundamental de los estados financieros consiste en ayudar a quienestoman decisiones en la evaluación de la situación financiera, la rentabilidad y lasperspectivas futuras de un negocio. Por tanto los gerentes, los inversionistas, losclientes más importantes y los trabajadores tienen un interés directo en estosinformes. Cada sociedad prepara estados financieros anuales que se distribuyena todos los propietarios del negocio.

5. CONTADOR PÚBLICO

El Contador Público es un profesional con pertinencia social que cuenta con losconocimientos teóricos y prácticos en contaduría general, costos, contribuciones,auditoria y finanzas, que lo posibilitan para elaborar, supervisar e interpretarinformación financiera y administrativa, coadyuvando en la toma de decisiones delas entidades económicas, inmersas en un mundo globalizado que exigerespuestas oportunas y veraces a operaciones cada vez más complejas; apoyadoen una sólida ética profesional, sustentada en valores morales que le permiten serciudadano útil y factor de cambio en la sociedad.



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Perfil del Contador Público

La carrera de Contador Público tenderá a formar un graduado con conocimientosaptitudes y habilidades para:

Intervenir en el diseño y evaluación de las funciones de planeamiento,coordinación y control de entidades públicas y privadas;

Intervenir en la definición de misiones, objetivos y políticas de lasorganizaciones, siguiendo una metodología adecuada para la toma dedecisiones e incorporando valores éticos al cumplimiento de susresponsabilidades sociales hacia la comunidad;

Intervenir en la implementación de estructuras, sistemas y procesosadministrativos contables;

Intervenir en el diseño de sistemas de información y decisión para el logro de

los objetivos de la organización; Intervenir en la preparación y administración de presupuestos, en la evaluación

de proyectos y en los estudios de factibilidad financiera en empresas públicasy privadas;

Diseñar e implementar sistemas de control de gestión y auditoría operativa;

Integrar equipos interdisciplinarios con otras áreas del conocimiento; Actuar como perito, administrador, interventor o árbitro en ámbito judicial;

Dictaminar sobre la razonabilidad de la información contable destinada a ser presentada a terceros, efectuar tareas de auditoría externa;

Participar en el diseño de las políticas tributarias; Asesorar en relación con la aplicación e interpretación de la legislación

tributaria; Intervenir en la constitución, fusión, escisión, transformación, liquidación y

disolución de sociedades y asociaciones;

Diagnosticar y evaluar los problemas relacionados con la medición y registrode las operaciones de la unidad económica en sus aspectos financieros,económicos y sociales, tanto en el sector público como en el privado;

Diseñar, implantar y dirigir sistemas de registración e información contable;

Ejecutar las tareas reservadas a su profesión de acuerdo con la legislaciónvigente.

Actividades que realiza

Aplica las distintas leyes fiscales relacionadas con la profesión y la soluciónde problemas de tipo fiscal en lo referente al cálculo de contribuciones,trámites fiscales y asesoría a clientes.

Elabora e interpreta la información financiera más relevante de una entidad

económica para la toma de decisiones y fijación de políticas financieras. Planea, evalúa y controla la obtención de recursos financieros.



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Aplica técnicas de planeación, formulación, análisis y evaluación financiera.

Analiza y evalúa los sistemas de costos en las entidades económicas,utilizando cada parte de los mismos como base para la toma de decisiones.

Aplica la teoría referente a normas, técnicas y procedimientos de auditoría, y

con base en ellos emitir un dictamen financiero, fiscal o de seguridad social. Estudia y evalúa el control interno para definir el alcance de los procedimientos

de revisión en la auditoria de estados financieros. Participa en actividades de investigación para la búsqueda constante y

sistemática de los conocimientos de la contaduría. Realiza actividades docentes en las instituciones de educación públicas y

privadas. Maneja software especializado en el ejercicio de la profesión contable. Realiza peritajes contables para efectos legales.

DOCUMENTACIÓN CONTABLE



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Documentación Contable

Es una disciplina que trata del estudio contable de los diversos documentos que intervienen

en las tracciones comerciales ya sean en comercialización y distribución de los productos o

servicios, para su aplicación y preparación se tiene en cuenta las leyes y disposiciones

vigentes de cada país o zona geográfica según su requerimiento.

Importancia

En tiempos remotos, el comercio era una de las actividades más importantes del ser humano,

siendo el trueque una de las formas elementales de realización mercantil.

Conforme fue evolucionando el ser humano en su relación con el sistema productivo mercantil,

también fue desarrollando su forma de intercambio en las cosa; entonces creó la moneda. El

hombre de ésta forma cambió objetos por su representación de valor.

Al hacerse más notorios los adelantos y descubrimientos científicos, también se ten ía que

avanzar en las formas de intercambio para ello se crearon documentos mercantiles que

avalaran una determinada relación comercial.

Clasificación

Estudiaremos sólo los principales:

Documentos exigidos legalmente por la SUNAT

Documentos empleados legalmente por todo sistema comercial- financiero

Documentos exigidos legalmente por la SUNAT

Mediante D.L. 25632 y su Reglamento de Comprobantes de Pago R.S. 007-99/SUNAT,

difundido por la Administración Tributaria, ha establecido nuevas normas en el sistema de

registro documentario a fin de que exista una mejor organización y control de l aactividda

tributaria.

Reglamento de Comprobantes de Pago



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A.- Comprobante De Pago.- El Comprobante De Pago Es Un Documento Que Acredita La

Transferencia De Bienes, La Entrega En Uso O La Prestación De Un Servicio; A Título

Gratuito U Oneroso, Siempre Que Reúnan Todos Los Requisitos Y Características Mínimas

Establecidas Por El Reglamento De Comprobantes De Pago.

B.- Sujetos De Comprobantes De Pago

Se consideran comprobantes de pago los siguientes:

Factura.

Recibos de Honorarios Profesionales.

Boletas de Venta.

Liquidación de compra.

Tickets o Cintas emitidas por Máquinas Registradoras

Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades, siempre

que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y cuyo

uso y sistema este previamente autorizado por SUNAT

C. Oportunidad De Entrega De Los Comprobantes De Pago:

En La Transferencia De Bienes Muebles.

En La Prestación De Servicios.

En La Primera Venta De Bienes Inmuebles Que Realice En Constructor.

D. Obligados A Emitir Comprobantes De Pago

Personas naturales o jurídicas, entre otras que realicen transferencia de bienes.

Personas naturales o jurídicas, entre otras que presten servicios.



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Caso de personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas.

E. Exceptuados De Entregar Comprobantes De Pago

Venta De Diarios, Revistas Y Publicaciones Efectuadas Por Los Canillitas.

Servicio De Lustrada De Calzado Y Servicios Ambulatorios De Lavado De Vehículos

F. - Casos En Que Deben Emitirse Los Comprobantes De Pago:

Factura

Se Emiten Las Facturas En Los Siguientes Casos:

a. Cuando la operación lo realice sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan

derecho al crédito fiscal.

b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar Gastos y/o costos para efectos

tributarios Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar el crédito deducible.

c. En operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del impuestogeneral a las ventas.

La Factura solo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea Número de Registro

Único de Contribuyente (RUC). En caso contrario, se emitirán y entregarán Boletas de Venta,

Tickets o Cintas emitidas por máquinas registradoras,. En operaciones de Exportación

necesariamente se emitirán Facturas.

Recibos por honorarios profesionales

Se emiten en los siguientes casos:

a. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión,

arte ciencia u oficio.

b. Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo o establecido en el

numeral 5 del Artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago.



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Podrán ser utilizados a fin de sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y para

sustentar crédito deducible.

Boletas de venta

Se emiten en los siguientes casos:

a. En operaciones con consumidores o usuarios finales.

b. En operaciones realizadas por los sujetos de Régimen Único Simplificado

No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para

efecto tributario, ni crédito deducible, salvo en los casos que la Ley lo permita.

Liquidación de compra

a. Se emiten por el comprador cuando el vendedor esté imposibilitado de entregar

comprobantes de pago por carecer de número de RUC, y cuando la Ley de Administración

Tributaria determine.

b. El vendedor debe ser una persona natural productora y/o acopiadora de productos

primarios derivados de la actividad agropecuaria, de la pesca artesanal, asì como de

productos silvestres y artesanía, siempre que estas se encuentren imposibilitadas de otorgar

los comprobantes de pago respectivos por carecer de número de RUC.

c. Estos comprobantes podrán ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos

tributarios y usar el crédito fiscal, cuando el impuesto General a las Ventas hubiese sido

pagado por el comprador.

Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras

a. Sólo podrán ser emitidas en moneda nacional.

b. Se emitirán en los siguientes casos:

c. En operaciones con consumidores finales.



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d. En operaciones realizadas por los sujetos de Régimen Único Simplificado.

No permitirán el derecho al crédito fiscal, crédito deducible, ni sustentarán gasto ni costo para

efectos tributarios, salvo en los casos en que la ley lo permita)

e. Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito deducible, siempre

que cumpla ciertos requisitos exigidos por el reglamento.

G. Otros Documentos Que Se Utilicen Habitualmente en Determinadas Actividades

Siempre que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y

cuyo uso y sistema esté previamente autorizado por la SUNAT.

Entre los documentos que se encuentran son los siguientes:

Boletos que expiden las Compañías de Aviación Comercial.

Boletos por el transporte urbano de pasajeros.

Boleto numerador o entradas que se entreguen por atracciones a espectáculos públicos

en general.

Billetes de Lotería, Rifas y Apuestas.

Documentos emitidos por Bancos, Instituciones Financieras, Crediticias y de Seguros.

Recibos emitidos por los servicios públicos, suministros de energía eléctrica, agua yteléfono.

Pólizas emitidas por operaciones realizadas en la bolsa de valores.

Recibos de Arrendamiento de bienes inmuebles.

Documentos emitidos por Centros Educativos y culturales.

En el caso de operaciones con sujetos que requieren sustentar gastos para efectos tributarios,se requerirá la emisión de Facturas.



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MODELO DE BOLETA DE VENTA



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Documentos empleados por todo sistema comercial y financiera

Ley de Títulos y Valores

La Ley de Títulos Valores, Ley Nº 27287, publicada el 19 de Junio del año 2000, es la

norma mercantil que regula actualmente lo relacionado a la creación, emisión endoso

transferencia, protesto, prescripción y pago de los Títulos Valores reconocidos en el

país.

La nueva norma ha traído consigo importantes innovaciones legales, modernizando la

utilización de estos documentos cambiarios, comulgando con un espíritu de

permanente evolución de los Títulos Valores.

La nueva Ley de Títulos y Valores, contiene diversos cambios con respecto a la ley

anterior, siendo alguno de ellos:

La exigencia de que se consigne el número de documento oficial de identidad de la

persona que firme un titulo valor, el endoso en fideicomiso, las cláusulas especiales

en los títulos valores, los plazos de los protestos, las modalidades sustitutorias de

protesto, los valores por anotación en cuenta, las normas del derecho internacional

aplicables a los títulos y valores, la eliminación del vale a la orden” las distintas clases

de cheques, la inclusión de la factura conformada, el certificado bancario en monedaextranjera y en moneda nacional, el certificado de depósito y el warrant, etc.

Letra de cambio

La Letra de Cambio es el título valor más usado en el tráfico mercantil, la cual suele

utilizarse en operaciones donde se conceda un crédito al obligado o deudor (girado).

Por este título valor, el obligado o girado acepta cumplir con pagar una determinada

cantidad de dinero a favor del tenedor original o de aquellos que adquieran la Letra de

Cambio por endoso.

Se caracteriza por ser jurídicamente abstracta, vale decir, que en el texto de la Letra

de Cambio no consta la causa o motivo de la deuda, hecho que la hace muy ágil para

las actividades mercantiles.



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Requisitos de debe contener una Letra de cambio

Las Letras de Cambio deben ser completadas con los siguientes requisitos esenciales:

a) La denominación de LETRA DE CAMBIOb) La indicación del lugar y fecha de giro.

c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una

cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de

capital legalmente admitidos

d) El nombre y el número del Documento Oficial de Identidad (DOI) de la persona a

cuyo cargo se gira.

e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.

f) El nombre, el número de Documento Oficial de Identidad (DOI) y la firma de lapersona que gira la letra de Cambio.

g) La indicación del vencimiento.

h) La indicación del lugar de pago o sí este se efectúa con cargo en cuenta bancaria.

Vencimiento de la Letra de cambio

Toda obligación civil o comercial debe tener un término en que vence el plazo para sucancelación. Por ello, en toda Letra de Cambio debe constar necesariamente una

fecha de vencimiento de la obligación, siendo que legalmente sólo es admisible que

en la Letra de Cambio se consigne como formas de vencimiento únicamente las

siguientes:

a) A fecha fija; es decir cuando se consigne como fecha de pago un día expresamente

determinado.

b) A la vista; esto significa que el pago de la Letra de Cambio es exigible de manera

inmediata a la aceptación del girado.

c) A cierto plazo desde la aceptación: es decir que el vencimiento se efectuará a partir

de determinados días, meses o años, computados desde la fecha de aceptación

de la Letra de Cambio.

d) A cierto plazo desde su giro; esto es que el vencimiento del título será a partir de

determinados días, meses o años, computados desde la fecha en que es girada.



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Solo sea admite como formas de vencimiento, las antes mencionadas, por lo que

la Letra de Cambio girada y pagadera dentro de la República que indique un

vencimiento distinto o vencimientos sucesivos, no produce efectos cambiarios



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MODELOS DE LETRA DE CAMBIO



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CHEQUE

La aparición de los bancos ha facilitado la realización de transacciones comerciales y

financieras. El antecedente de la aparición del cheque, lo tenemos en los depósitos

que efectuaban algunos comerciantes o mercaderes en los bancos (con la finalidad decustodia) y sobre los cuales podía disponerse el pago a favor de otro de los clientes

del banco.

En efecto un cliente podía comunicar a su banco que transfiriera determinados montos

a favor de su acreedor (el cual también era cliente del mismo banco). Como se ve esa

transferencia no involucraba el desplazamiento físico del dinero, sino tan solo una

anotación contable.

A mitad del siglo XIX, aparece el cheque, como un instrumento de pago que se emite

contra los depósitos de un banco, con la finalidad de disponer ya no la transferencia

sino el pago efectivo a una persona que no era necesariamente cliente del banco. Esta

práctica mercantil innovada con la aparición de talonarios con efectos de instrumentos

de pago (cheques) , tuvo que ser recogida por el Derecho Comercial.

Fue en Inglaterra con la Bill of Exchange Act de 1882 en que legislativamente se

considera al cheque (check) como una Letra de cambio a la vista girada contra el

banco. Habiendo alcanzado en la actualidad un desarrollo importante como el

instrumento de pago de más fácil realización.

Concepto

A diferencia de la letra de Cambio, el cheque no es una promesa de pago, sino una

orden de pago. Es un título valor que se entrega para su pago y no en pago.

En estricto, es un mandato de desembolso de dinero en efectivo, que debe sercumplido por la entidad bancaria ante la sola presentación del beneficiario o tenedor,

dentro del plazo que señale la ley.

Es un título valor que se emite contra los fondos de una cuenta corriente abierta en

una institución bancaria, ante la cual el beneficiario presentará el título para su cobro

inmediato. La emisión de los cheques se da en talonarios con los requisitos dispuestos

por las normas cambiarias, a efecto que tengan plena validez jurídica.



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Los cheques sólo pueden girarse a cargo de instituciones bancarias, de tal forma que

el cheque que se gira a una entidad que no fuera banco, no sería un título valor, así

fuera que el girador tuviera dinero en él.

Contenido del cheque

La Ley de Títulos Valores exige que el cheque debe contener los siguientes requisitos:

a) El número o código de identificación que le corresponde.

b) La indicación del lugar y de la fecha de su emisión.

c) La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada

ya sea en números, o en letras, o de ambas formas.

d) El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicaciónque se hace al portador.

e) El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.

f) La indicación del lugar de pago.

g) El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.

Cheques Especiales

Generalidades

En la actualidad el cheque es uno de los títulos valores de mayor utilización dentro del

ámbito comercial, esto debido a que su naturaleza y la forma en que legalmente puede

hacerse efectivo su cobro, resultan ser de cierto modo más seguras e inmediatas que

la de los demás títulos valores.

Así, de resultar imposible el cobro de un cheque, a razón que la cuenta corriente deltitular carece de fondos, el tenedor de dicho cheque a cuyo nombre se encuentra

girado, podrá protestarlo para luego hacerlo efectivo a través de un proceso ejecutivo,

con la única finalidad de obtener la orden del juez que obligue al deudor a cancelar el

monto contenido en el cheque, bajo apercibimiento del remate de sus bienes.

Cheque- Concepto



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El cheque será aquel documento que contendrá una orden de pago por parte del

“girador” del mismo, dicha orden estará dirigida a un banco denominado “girado”, el

mismo que deberá cumplir con pagar una cantidad de dinero a favor de un tercero,

denominado tomador; de esta forma, el cheque tendrá el carácter de mandato de pago

dirigido a una Institución Bancaria, por el sólo hecho que el girador del título valor

ostenta un contrato de cuenta corriente con dicha Institución. Al respecto, debemos

señalar que los cheques sólo podrán ser girados a cuenta de bancos del Sistema

Financiero Nacional.

La importancia de la emisión de cheques tiene su origen en la rapidez que proporciona

a las diferentes transacciones comerciales; así al efectuarse un pago de dinero

mediante cheque, estaremos evitando el realizar todo un movimiento de dinero por

parte del obligado a dicho pago, ya que será el banco encargado el destinado a

efectuar el desembolso de dinero, de acuerdo al fondo existente en la cuenta corriente

del titular de la obligación.

En el Perú, el tema de los cheques se encuentra regulado en la ley de Títulos Valores,

Ley Nº 27287 del 19.06.2000; dicha norma establece las formalidades requeridas para

la emisión de todo cheque, así como el contenido que éstos deben tener, las distintas

formas de cheque que existen, las razones por las cuales se procederá a efectuar el

cierre de una cuenta corriente, etc. Dentro de esta normativa, encontraremosdisposiciones especiales relacionadas a nuevas formas de cheque, cuya creación

responde al incremento en las necesidades de toda sociedad.



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