....................جامعة قسم االقتصاد والعلوم المالیة و المصرفیة

أثر استخدام الموازنات التخطیطیة في رفع انتاجیة البنوك التجاریة

إشراف الدكتور ..............

إعداد.................................. ..

.................. ................ .................. ...............

قدم ھذا البحث استكماًال لمتطلبات الحصول على درجة ص نظم المعلومات المحاسبیة البكالوریوس في تخص 2007-

م2008

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:قال تعالى

واهللا أخرجكم من بطون أمھاتكم ال تعلمون شیئا وجعل لكم " "السمع واألبصار واألفئدة قلیال ما تشكرون

صدق اهللا العظیم

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

اإلھداء

........الغالیین وأمي أبي إلىحبةاأل وأخواتي أخوتي إلى ............ .........الرائعون األوفیاء االصدقاء إلى

الغالي الوطن إلى حرفا علمني من كل إلى

سھرنا وساعات وتعبنا جھدنا ثمرة نھدي جمیعا إلیكم على تشد ویدًا احالمنا تحرس عینًا جانبنا الى ونشكروقوفكم

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

النجاح الى لنصل أیدینا

الشكر والتقدیر

نتقدم بعد ھذا الجھد المتواضع بجزیل الشكر والتقدیر الى كل ھاني )من ساعدنا في ھذه الدراسة ونخص بالذكر الدكتور

.لھ كل االحترام والتقدیر (العزب

ونتقدم بالشكر الجزیل الى جمیع الذین كان لھم الفضل الكبیر في تقدیم الرأي والمشورة لنا لھدایتنا الى سبل النجاح

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

دھار مستعینین باهللا تعالى متوكلین علیھ شاكرین لفضلھواالز .

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

الفھرس العنوان

الصفحة

ملخص الدراسة

1

(اإلطار العام للدراسة)الفصل األول

2

المقدمة

3

مشكلة الدراسة

3

أھداف الدراسة

4

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

أھمیة الدراسة

4

الفصل الثاني

5

فرضیات الدراسة

6

دراسةنموذج ال

7

منھجیة الدراسة

8-9

(الدراسات السابقة)الفصل الثالث

11-12

(اإلطار النظري)الفصل الرابع

13-26

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

الفصل الخامس

27

التحلیل اإلحصائي

28-36

النتائج والتوصیات

37

المراجع

38

المالحق39-43

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

ملخص الدراسة

ثر استخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة، یھدف ھذا البحث إلى التعرف على مدى أوأثرھا على العدید من وظائف اإلدارة، وعلى عملیة التخطیط طویلة األجل وقیاس األداء، وعلى

عملیة الرقابة اإلداریة والتعرف على الجھاز المصرفي في األردن وأھم أنواعھ إلى أنھ یوجد عالقة إیجابیة بین استخدام وطبیعة عمل البنوك بما یخص الموازنات، حیث توصلنا

:الموازنات التخطیطیة وبین

.عملیة التخطیط طویل األجل -١ . قیاس األداء -٢ . الرقابة اإلداریة -٣

.في البنوك التجاریة

كما أننا توصلنا من خالل دراستنا إلى بعض التوصیات منھا مشاركة جمیع األفراد والمستویات

زنات التخطیطیة، حیث یزید من حرصھم على تنفیذھافي إعداد الموا بالتالي تزداد فاعلیة الرقابة علیھا

The studing abstrac

The real effects of panning budgets to increase productivity in many tending bnks has many aim *first of all,identify the impacts

of using planning budgets in trading banks. *second,the influence of planning budget on management jobs .*Thired,this

project has affect on the long scheme progress and measure per for mance.

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:الفصل األول

األطار العام للدراسة

.مقدمة -

.مشكلة الدراسة -

.داف الدراسةأھ -

. أھمیة الدراسة-

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:المقدمة

یعد التخطیط والرقابة عمال أساسیا ألیة إدارة عملیة معاصرة تود تحقیق أھدافھا بأكبر قدر ممكن من الكفاءة والفعالیة، وتلعب المحاسبة دورا ھاما في توفیر البیانات والمعلومات التي

.والرقابیة ا التخطیطیةتمكن اإلدارات من أداء مھامھ

األدوات المحاسبیة التي والتقدیریة احد أھم Budgets التخطیطیة وتعد الموازناتتستخدمھا المؤسسات عامھ وخاصة البنوك التجاریة األردنیة لما تتصف بھ ھذه البنوك من

ة من خطط استراتیجیة دائمة أو خطط طویلة األجل تسعى إلى تحقیقھا عبر فترات زمنی وجود .خالل وسائل وأدوات ترتبط بھذه األبعاد االستراتیجیة

ھي إال ترجمة كمیھ لخطة المنشأة والتي یتم وصفھا أو ترجمتھا كمیاًً لكل فالموازنة ما

/ المشروعات واألنشطة الواردة في خطة المنشاة وترتبط بالوحدات المحاسبیة في المنشاة .أو المنشأة ككل اإلداراتإدارة من أو البنك سواء بقسم من أقسام

بإعداد الموازنات لرفع كفائتھا اإلداریة وتحقیق االستغالل وتقوم البنوك التجاریة األردنیةوزیادة الربحیة واألداء األمثل لمواردھا المتاحة وبالتالي تعمل على تحریك الجھود واألنشطة

ھا من البنوك والمؤسسات التي الجید وتحقیق التنافسیة والمیزة النسبیة والتنافسیة عن غیر .ال تستخدمھا

:مشكلة الدراسة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:ھي المشكلة الرئیسیة للدراسة و*

ھل ھنالك أثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة ؟ :یتفرع منھا المشاكل التالیة و

ل ؟ھل ھناك أثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة التخطیط طویل األج :أ ھل ھناك أثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة قیاس األداء؟ :ب

اإلداریة ؟ ھل ھنالك اثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة الرقابة :ج

:أھداف الدراسة

أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة وأثرھا على ھذه البنوك حیث .١ :موازنات في تنفیذ الخطط االستراتیجیة التي تضعھا من حیثتساھم ھذه ال

على عملیة التخطیط طویل األجل تعد ھذه الموازنات وسیلة جیده للتنبؤ وتحدید المسارات -أ

.المستقبلیة وتساعد ھذه الموازنات في وضع الخطط المستقبلیة والموازنات العامة للبنك

ھمیة استخدام ھذه الموازنات في عملیة قیاس األداء ومن أھداف الدراسة أیضا معرفة أ-ب .وتقیمھ حیث أن ھذه الموازنات تساھم في تحقیق الكفاءة في االستغالل

وسنتطرق في ھذه الدراسة إلى معرفة أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة -ج

ى مسار وخطط البنك الرقابة اإلداریة حیث تعتبر الموازنات التخطیطیة وسیلة للرقابة عل .وتستخدم الموازنات التخطیطیة أسس تساھم في تفسیر انحراف األداء واألھداف من الخطط

:أھمیة الدراسة

تنبع أھمیة ھذه الدراسة من محاولتھا معرفة أثر بعض جوانب وأسالیب المحاسبة اإلداریة على

بعض وظائف اإلدارة في البنوك التجاریة األردنیة

:أھمیة البحث لألسباب التالیةحیث ترجع

دوار المنافسة الشدیدة بین البنوك التجاریة وما یقتضیھ ذلك من وجود أتزاید * .موازنات وأدوات للتخطیط والتنبؤ

الحدیثة التي تستخدمھا اإلداریة األبعاد أھم أھمیة الجانب التخطیطي والرقابي كأحد* .المنشآت االستراتیجیة الحدیثة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

موازنات التخطیطیة وسیلة من وسائل التخطیط والتعامل مع األدوات الخاصة تعتبر ال* .بالتنبؤ وتحدید المسارات المستقبلیة

خلق إطار مؤسسي محدد ومنظم یساعد األفراد على تحدید أھدافھم ویحدد كل خطوة من * .خطوات التخطیط في المنشاة

:الفصل الثاني

.فرضیات الدراسة -

.نموذج الدراسة -

. منھجیة الدراسة-

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:فرضیات الدراسة

استنادا إلى مشكلة الدراسة وعناصرھا فان فرضیات الدراسة سوف تتحدد بفرضیة عامھ

:ھي

:HO الفرضیة العدمیة

عة من وینبثق عنھا مجمو،ال یوجد اثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة :الفرضیات الفرعیة كما یلي

HO1:

.أثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة التخطیط طویل األجل ال یوجد HO2:

.التخطیطیة في عملیة قیاس األداء وتقیمھ أثر الستخدام الموازنات ال یوجد HO3:

.داریةاإل ال یوجد أثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة الرقابة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:نموذج الدراسة

الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة

التخطیط طویل األجل قیاس األداء

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

الرقابة اإلداریة

:منھجیة الدراسة

مد لما كانت ھنالك أھمیة لعناصر التخطیط والرقابة في إعداد الموازنات التخطیطیة التي ستعتفان ھذه الدراسة ستعتمد النھج التحلیلي، حیث سیتم االعتماد على ، علیھا البنوك التجاریة

استخدام االستبانھ وتوزیعھا على عینة عشوائیة من األفراد العاملین في دوائر الرقابة المالیة والمحاسبیة والتحلیل المالي ممن تتضطلع بمھمة إعداد الموازنات التخطیطیة للحصول على

إلى وإضافة ومن ثم الخروج بالنتائج والتوصیات الالزمة،. النتائج من خالل أھداف الدراسة spssالالزم اعتمادھا على برمجیة ما تقدم سیتم اللجوء إلى استخدام االختبارات اإلحصائیة

.وھي النظام اإلحصائي في العلوم االجتماعیة واإلنسانیة

:ین للحصول على البیانات ذات العالقة بالدراسة الحالیةوسیتم االعتماد على مصدرین أساسی

:المصادر الثانویة - ١

وتشمل الكتب والمقاالت واألبحاث والدراسات السابقة ذات العالقة بموضوع الدراسة وھي .ترتبط بجمع المادة العلمیة الخاصة باإلطار النظري

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:المصادر األولیة - ٢

استبانة تم إعدادھا وتوزیعھا لتغطیة الجانب المیداني تتمثل في جمع البیانات بواسطةللدراسة وھذا االستبیان الذي تم تصمیمھ للحصول على بیانات الدراسة األولیة، اعتمد على

إلى الوزن لإلشارة) ٥ (إلى) ١(المفاھیم األساسیة في ھذا المجال وتم استخدام المقیاس من : التاليالذي یعطیھ المستجیب للسؤال على النحو

.)١(درجھ واحده أعطیت :غیر موافق بشده •

).٢(تعطي درجتان : غیر موافق • ).٣(تعطي ثالث درجات : محاید •

).٤(تعطي لھا أربع درجات : موافق • ).٥(أعطیت خمس درجات :موافق بشدة •

أما القسم ردنیة،األ حیث شملت االستبانھ في قسمھا األول معلومات عامھ عن البنوك التجاریةأھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك الثاني من االستبانھ فكان یھدف إلى

أھمیة الموازنات على عملیة التخطیط طویلة أما القسم الثالث فكان یھدف إلى، التجاریة فكان أما القسم األخیر، أما القسم الرابع فكان یھدف أھمیتھا في عملیة قیاس األداء ،األجل

.یھدف على أھمیتھا في عملیة الرقابة اإلداریة

:مجتمع وعینة الدراسة

مصرف محلي ١٦یتكون مجتمع الدراسة على جمیع البنوك التجاریة األردنیة وعددھا استبانھ، واحده لكل مصرف محلي تجاري ونظرًا لصغر حجم ١٦تجاري، حیث سیتم توزیع

.الدراسة ممثلھ بالمجتمع كلھمجتمع الدراسة لذا سوف تكون عینة

:أسالیب التحلیل المستخدمة

وسیتم استخدام النظام ،بھدف الحصول على نتائج الدراسة سوف یتم تحلیل بیانات الدراسةاعتمادا على األسالیب ) spss ( اإلحصائي للعلوم االجتماعیة والدراسات اإلنسانیة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

:االحصائیھ التالیة )(FREQUENGIES ئویةالتكرارات والنسب الم. ١

الوصفیة اإلحصائیة األسالیب. ٢ )DESCRIPISVESTATISTTCS(كالمتوسطات الحسابیة واالنحرافات المعیاریة .

لقبول أو رفض T.Testاختبار الفرضیات موضع الدراسة باستخدام اختبارات ت . ٣ .الفرضیات

:الفصل الثالث

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

ةالدراسات السابق

:الدراسات العربیة

):٢٠٠٠،دراسة خیري والعطار(

أوضحت دراسة خیري والعطار عن مدى فعالیة الموازنات التخطیطیة كأداة للتخطیط وتقییم األداة في المنشآت الصناعیة والتي أجریت على اثنتین وعشرین شركة، أن المدیرین

ھم التي یقومون بھا في إعداد تقدیرات الموازنة التنفیذیین باإلدارة الوسطى یعتقدون أن أدواركما بینت الدراسة بأن ھناك . بصفة عامة أق مما یجب أن یساھموا بھ في عملیة اإلعداد

شعورا قویا بین أفراد ھذه اإلدارة بحقھم في المشاركة بوضع الموازنات وأن استمرار عدم م أو تقدیرھم من قبل اآلخرین أو قیامھم بالمشاركة یؤدي بھم إلى اإلحساس بعدم احترامھ

.عدم إمكانیاتھم في تحقیق ذاتھم مما یكون لھ أثر كبیر على روحھم المعنویة ومن ثم أدائھم

):٢٠٠١،دراسة السعد(

تناولت الدراسة المشاركة في إعداد الموازنات التخطیطیة حیث اختبر العالقة بین المشاركة متغیرات، ھي على التوالي، وضع معاییر سھلة ومجموعة من المتغیرات یبلغ عددھا ست

.التحقیق، وجدیة المشاركة واإلنتاجیة وقبول األھداف واإلبداع وأخیرا االتصال :وقد كانت نتائج االختبار الذي استخدم فیھ الباحث معمل االرتباط

.أن العالقة بین المشاركة وعامل جدیة المشاركة واالتصال ھي عالقة ارتباط إیجابیة-١أن الباقة بین المشاركة وكل من اإلنتاجیة وقبول األھداف واإلبداع ھي عالقة ارتباط -٢

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.إیجابیة وقویة

):٢٠٠٤، دراسة جبر و النجار(

تناولت الدراسة تعریف الموازنات التخطیطیة بأنھا تمثیل رقمي لخطط العمل والتوقعات تخطیطیة من أھم أسالیب المحاسبة اإلداریة المستقبلیة لإلدارة العلیا حیث تعتبر الموازنات ال

وبن النجار أنھ تبین إطار عام ویتضمن األعمال التي یتم تنفیذھا في المستقبل لتحقیق أھداف معینة وقد تبین مراعاة التوقعات تعد أحد الدعامة األساسیة التي یتركز علیھا نجاح المؤسسة

-:وقد كان یھدف من دراستھ عدة أھداف منھا بضمان كفایة األداء بمختلف األنشطة: یتلخص ،دف إداريھ -١

وذلك بإیجاد الطرق السلیمة الستخدام الموارد المتاحة لتحقیق : ھدف تخطیطي -٢ األھداف العامة

وذلك من خالل مقارنة األداء الفعلي المحقق لمختلف األنشطة في : ھدف رقابي -٣ نحرافاتالمنشأة مع ما ھو مخطط في الموازنة وتحدید اال

حیث تساعد الموازنة التخطیطیة على اتخاذ قرارات ھامة تتعلق :ھدف استثماري -٤ بالسیولة

یتم من خالل إعداد الموازنة التخطیطیة تحقیق التناسق والتكامل بین :ھدف تكاملي -٥ مختلف أنشطة المنشأة ووحداتھا اإلداریة

:الدراسات األجنبیة

):Brownell(دراسة

راستھ بیان مدى تأثیر المشاركة في إعداد الموازنات التخطیطیة وأسلوب الرقابة على حاول بداألداء من جھة وعالقتھا بالرضا الوظیفي من جھة ثانیة، وذلك عن طریق اختبار فرضیتین

أساسیتین مفاد األولى منھا كان أن العالقة بین المشاركة في إعداد الموازنات التخطیطیة وأسلوب أما مفاد الفرضیة الثانیة فقد كان أن الباقة بین .لیست واضحة ومؤثرة على األداءالرقابة

المشاركة في إعداد الموازنات التخطیطیة وأسلوب الرقابة لیست واضحة ومؤثرة في الرضا الوظیفي وقد كانت النتائج التي توصل إلیھا عن طریق تحلیلھ للمتغیرات أن المشاركة وأسلوب

بادلیة إیجابیة مع كل من األداء والرضا الوظیفي، وأنھ مع زیادة المشاركة الرقابة عالقة توعمقھا تزداد دوافع األفراد وترتفع درجة طموحھم تجاه تحقیق أھداف الموازنة، وبالتالي یكون

كما أوضحت .سلوكھم األدائي عالي جدا وبشكل یؤدي في النھایة إلى تعزیز أسلوب الرقابة الذاتیةمع زیادة درجة المشاركة تزداد درجة الرضا الوظیفي لدى األفراد نظرا لشعورھم الدراسة أن

.بالتقدم والنجاح في تحقیق أھداف الموازنة

):Chenhall(دراسة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

ركزت ھذة الدراسة على تفویض الصالحیات والمشاركة في إعداد الموازنات وذلك من خالل :فرضیتین

ة في إعداد الموازنات و لیس ھناك عالقة واضحة ذات مشارك-*

الرضا الوظیفي للمرؤوسین -١ قناعة المرؤوسین بالموازنة-٢

لیس ھناك عالقة واضحة وذات شأن بین الصالحیات و-*

الرضا الوظیفي للمرؤوسین-١ قناعة المرؤوسین بالموازنة -٢

وكانت نتائج الدراسة

لى قسم الموازنات وبتالي فان عدم قناعة أن نجاح الموازنة یعتمد على األفراد المنفذین ولیس عكما یجب االعتراف باآلثار السلوكیة ، األفراد بالموازنة سوف یودي إلى عدم نجاح الموازنة

، للموازنات على تحفیز األفراد ویجب اشتراك جمیع المستویات اإلداریة المسؤولة عن إعدادھاا بالشكل الذي ینسجم مع تصوراتھ وقدراتھ كما أنة إذا اعتقد الفرد أن موازنة صعبة فیجب تغیرھ

لكي یقتنع بھا

:الفصل الرابع

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

اإلطار النظري

:الموازنات التخطیطیة

:دور المحاسبة اإلداریة في التخطیط

ف یقصد بالتخطیط تلك اإلجراءات التي تتم بواسطة اإلدارة العلیا في المنشأة الختیار األھداوفي ضوء . ووضع برامج للحصول علیھا واستخدام الموارد المختلفة لتحقیق ھذه األھداف

األھداف االستراتیجیة التي حددتھا اإلدارة، وتقدیرات الطلب على منتجات المنشأة تقوم اإلدارة العلیا باتخاذ القرار الخاص بتحدید التشكیلة المثلى من المنتجات التي تنتجھا وتبیعھا

ویتم ترجمة األھداف وقرارات اإلنتاج والمبیعات إلى صورة . تحقق األھداف المنشودةبحیث الكمیة، درجة ، تشغیلیة تتضمن التفاصیل المختلفة من حیث نوع العمل المطلوب تنفیذه

.الجودة، التوقیت

واألقسام إعداد البیانات الخاصة بھذه الخطط على مستوى اإلدارات ویتولى المحاسب اإلداريفي المنشأة، كما یتولى أیضا الربط بین ھذه الخطط وإعداد القوائم المالیة والتقدیریة التي

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

توضح النتائج المتوقعة من تنفیذ ھذه الخطط وتأثیرھا على المركز المالي للمنشأة ویتم ذلك عن طریق إعداد الموازنات التقدیریة

:الموازنة إعداد أساسیات

غالل الموارد المتاحة للمنشأة خالل فترة محددة في المستقبل، ومن خطة كمیة الست:الموازنة :تكون ھنا إن الموازنة یجب أن

.في صورة كمیة .١

.تتعلق بوحدة محاسبیة معینة .٢ .تغطي فترة محددة في المستقبل .٣

:فالموازنة

كمیا أما في تعني أن كل المشروعات واألنشطة الواردة في خطة المنشأة یتم وصفھا أو ترجمتھاصورة مالیة باستخدام وحدة النقد السائدة أو في صورة عینیة باستخدام وحدة النقد السائدة أو في

صورة عینیة باستخدام وحدات قیاس المدخالت .أو المخرجات ) عوامل اإلنتاج(

منشأةال كما أن الموازنة یجب أن تعد لوحدة محاسبیة معینة ھذه الوحدة قد تكون قسما من أقسام ھي وحدة المحاسبة أو نشاطا من أنشطتھا والمھم أن نحدد بدایة ما إدارتھا أو

.الموازنة ثم بعد ذلك نبدأ في إعداد) وحدة الموازنة ( أو طویلة إن الموازنة یجب أن تغطى فترة محددة في المستقبل ھذه الفترة قد تكون قصیرة األجل

ر تفصیال من الموازنات طویلة األجل ویالحظ انھ كلما والموازنات قصیرة األجل تكون أكث األجل، قصرت فترة الموازنة كلما زادت فاعلیتھا في الرقابة

إعداد الموازنة أسباب

.المنشأة تحقق التخطیط الدوري لكافة أنشطة .١

تحسن من الكفاءة التنسیقیة لإلدارة وتشیع روح التعاون بین األفراد وتزید من كفاءة .٢ .تصال بالمنشأةنظام اال

.تأخذ بالقیاس الكمي في التحلیل وعرض البیانات والمعلومات .٣ .توفر نظام متكامل لتقییم األداء .٤ .تخلق الوعي التكالیفي لدي األفراد .٥

.تمكن من مقابلة المتطلبات القانونیة أو التعاقدیة .٦ .المنشأة تحرك كافة الجھود واألنشطة نحو تحقیق أھداف .٧

:وظائف الموازنة •

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.الوظیفة التخطیطیة .١ .الوظیفة الرقابیة .٢

أن تخطیط ھو ما یفكر فیھ معظم األفراد عندما یذكر لفظ إعداد الموازنة فھو یشمل كل مراحل إعداد الموازنة ابتداء من كونھا مجرد أفكار مبدئیة وحتى یتم اعتمادھا من السلطات العلیا

.وتقریرھاموازنة فیقصد بھا مقارنة نتائج األداء الفعلي باألداء المخطط والمستھدف طبقا أما الرقابة بال

لما جاء في الموازنة من معاییر أداء وتتم ھذه المقارنة بإعداد ما یسمى بتقاریر تقییم األداء والتي یمكن من خاللھا تحدید انحرافات التنفیذ عما ھو مخطط ومستھدف ویعد العمل الرقابي

وسیلة ھامھلتتعلم اإلدارة من أخطائھا وتتفادى ھذه األخطاء في المستقبل وھو ما یعرف علمیا بالتغذیة

.العكسیة للمعلومات

ھي اإلطار العام للموازنات الفرعیة الخاصة وبكافة أنشطة المنشأة كما : الموازنة الشاملة • :أنھا تمثل الخطة العامة للمنشأة وھي تتكون من

• وھي تغطي إیرادات ومصروفات التشغیل ویمكن منھا تحدید صافي ): یل موازنة التشغ( -

:الدخل التقدیري وتشمل

وتمثل الخطوة األولى في إعداد الموازنة الشاملة وتعد أكثر الموازنات :موازنة المبیعات .١الفرعیة أھمیة الن كثیر من الموازنات الفرعیة تكون ذات عالقة مباشرة وقویة بمبیعات

أة ویتوقف إعدادھا على إعداد موازنة المبیعات وتتأثر موازنة المبیعات بعدة عوامل المنشالمنافسة، التقدم الصناعي للمجتمع، قرارات التسعیر، منھا األحوال االقتصادیة العامة

والتكنولوجي، برامج التسویق وغیرھا وتمثل موازنة المبیعات مجموعة التقدیرات الكمیة . من كافة المنتجات التي تتوقع المنشأة تصریفھا خالل فترة الموازنةوالمالیة للمبیعات

تعد موازنة المخزون السلعي لإلنتاج التام أو غیر التام حلقة : موازنة المخزون السلعي .٢ .االتصال بین موازنة المبیعات وموازنة كمیة اإلنتاج

لخام وموازنة العمالة المباشرة إلعداد موازنة المواد ا تعد األساس: موازنة كمیة اإلنتاج .٣ وموازنة التكالیف اإلضافیة وھي عبارة عن كمیة المبیعات خالل فترة الموازنة باإلضافة

.إلى مخزون اإلنتاج التام آخر الفترة بطرح مخزون إنتاج تام أول الفترة :موازنة تكلفة اإلنتاج .٤

فة كل مادة یستلزمھا برنامج وتمثل تقدیرا كمیا وقیمیا لتكل: موازنة المواد الخام •اإلنتاج مع األخذ في االعتبار مستویات المخزون من ھذه المادة في أول فترات

.الموازنةترتبط ھذه الموازنة بتقدیرات موازنة كمیة اإلنتاج : موازنة العمالة المباشرة •

:السابق إعدادھا ویتطلب إعدادھا توفر المعلومات التالیة .اج المطلوبة من واقع موازنة كمیة اإلنتاجتحدید كمیة اإلنت -

.العمالة حصر احتیاجات اإلنتاج من كل نوع من أنواع -

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.تحدید المعدالت المتوقعة لألجر عن كل ساعة عمل - .تشمل كل التكالیف غیر المباشرة الصناعیة: موازنة التكالیف اإلضافیة الصناعیة •

ھذه الموازنة بناء على موازنة المبیعات وھناك یتم إعداد: موازنة التكالیف التسوقیة .٥

بعض المصروفات التسویقیة التي ال تتغیر مباشرة مع تغیر حجم المبیعات وإنما ھي .تكالیف ثابتة ال عالقة لھا بالتغیر في حجم المبیعات

وتشمل كافة تكالیف النشاط اإلداري ومعظم ھذه التكالیف : موازنة المصروفات اإلداریة .٦ .النوع الثابت سواء كانت تكالیف ملزمة أو غیر ملزمةمن

یتم إعدادھا في ضوء البینات المتاحة بموازنات : قائمة تكالیف اإلنتاج المباع التقدیریة .٧الصناعیة، ومخزون المباشرة، التكالیف اإلضافیة األجور كمیة اإلنتاج، المواد المباشرة،

.وآخر الفترة أول اإلنتاج

وھي قائمة المركز المالي التقدیري فضال عن القوائم األخرى التي ):ة المالیة الموازن( - :تستخدمھا اإلدارة المالیة للمنشأة وتشمل

تتضمن التكالیف المحافظة على الطاقة الخاصة بفترة : موازنة المصروفات الرأسمالیة .١

.الموازنة الجاریةي تخطیط ورقابة النقدیة في المنشأة وإیجاد تلعب دورا أساسیا ومھما ف: موازنة النقدیة .٢

التوازن المستھدف بین الربحیة والسیولة وذلك من خالل تخطیط وتقدیر كل التدفقات .النقدیة داخلة أو خارجة

یتم إعداد بناء على المعلومات المتوفرة في قائمة المركز : قائمة المركز المالي التقدیري .٣ .ترةالمالي التقدیري في بدایة الف

یتم إعدادھا على أساس القوائم والموازنات الفرعیة وتعتبر من أھم : قائمة الدخل التقدیري .٤ .قوائم وعناصر الموازنة الشاملة

تتطلب الموازنة التنبؤ بالمستقبل والمفاضلة بین البدائل بقصد اختیار أفضلھا وتتضمن مرحلة ئج الفترات السابقة ودراسة االتجاھات في التنبؤ بالمستقبل عملیة تقییم ونقد موضوعي لنتا

المستقبل وعلى أساس ذلك التقییم وتلك الدراسة یمكن الوصول إلى فروض خاصة بالفترة بینما تتضمن فترة اختیار البدائل والمفاضلة بینھا استقرار اإلدارة واختیارھا . المقبلة

ستمرار وجب أن تزود خطة الفتراضات محددة تكون أساسا للموازنة والن الظروف تتغیر باالمشروع بقدر من المرونة یسمح لھا مواجھة الظروف التي قد تطرأ علیھا تمكن الموازنة المرنة المشروع من مواجھة الظروف المتغیرة من الموازنة الثابتة وبالتالي فھي اقدر على

.السماح وتحوي ھذه المرونة عن طریق معدالت. تحقیق أھداف المشروع :عدالت السماح یفید في ناحیتینوتنفیذ م

.تعالج عدم دقة الموازنة الناتجة عن التنبؤ بالمستقبل .١تمثل أساسا موضوعیا لقیاس االنحرافات وتحدید أھمیتھا تكون أساسا لتحقیق مبدأ اإلدارة .٢

.باالستثناء

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

ائف وظ ھي الوسیلة العلمیة التي تساعد اإلدارة على تحقیق):الموازنة التخطیطیة(- .التخطیط والتنسیق والرقابة واالتصال والدافعیة

:أھم ممیزات الموازنة التخطیطیة •

.أداة للتخطیط وأنشطة المشروع بلغة موحدة تقدم لإلدارة .١ .أداة للتنسیق بین أوجھ النشاط المختلفة ألقسام المشروع تقدم لإلدارة .٢

.لمختلفة في المشروعأداة للرقابة على أوجھ النشاط ا تقدم لإلدارة .٣ .وسیاسات واضحة محددة مقدما تساعد اإلدارة على وضع أھداف .٤ .تساعد في إشراك المستویات اإلداریة الدنیا في وضع خطة المشروع .٥

.تساعد على توضیح سلطات ومسؤولیات المدیرین المسئولین عن تنفیذ الخطة .٦اریة في المشروع من جھة وبین المحاسب تساعد كأداة اتصال فعال بین المستویات اإلد .٧

.والمستویات اإلداریة من جھة أخرىاإلدارة التنفیذیة دون أن تفقد اإلدارة العلیا سیطرتھا على تساعد في تفویض السلطات إلى .٨

.المشروع تساعد في رسم الخطط لضمان تحقیق أھداف المشروع طویلة وقصیرة األجل .٩

تساعد اإلدارة ، رة بمقیاس یمكنھا من قیاس كفاءة األداء الفعلياإلدا تساعد في إمداد .١٠ .على تقییم السیاسات الحالیة ورسم السیاسات المستقبلیة

.المشروع یمكن للموازنة أن تكون قوة دفع ایجابیة لتحقیق أھداف .١١

تساعد اإلدارة على استقرار نشاط المشروع خالل فترة الموازنة عن طریق .١٢ .حاولة حل مشاكل التغیرات الدوریة والتغیرات الفصلیة قبل حدوثھادراسة وم

تساعد في تخطیط ورقابة وموازنة الدخل والمصروفات .١٣تساعد في تخطیط ورقابة المصروفات الرأسمالیة للمشروع وموازنة االستثمار مع .١٤

مصادر التمویل المتاحة للمشروع وعتساعد في تخطیط ورقابة تمویل المشر .١٥

كأساس التخاذ أسبابھا تساعد في قیاس االنحرافات عن الموازنة وتحدید .١٦ .القرارات اإلداریة المعالجة والمصححة

:لجنة الموازنة -

تتكون ھذه اللجنة في كثیر من المشروعات برئاسة المدیر العام للمشروع وعضویة مدیر إدارة

وتبدأ اللجنة عادة بتحدید ،والمدیر الماليالتسویق ومدیر اإلنتاج ومدیر إدارة المشتریات العوامل األساسیة المتحكمة في أعداد الموازنات والتي تؤثر على السیاسة العامة للمشروع

:وھي

.طلب المستھلكون .١ .المتاحة الطاقة اإلنتاجیة .٢

.المساحة المتاحة للمصنع ولتخزین المواد الخام والمنتجات النھائیة .٣ .ة رأس المال الثابت ورأس المال العاملمدى وفر .٤

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.مدى وفرة المواد الخام ومدى وفرة العمالة الماھرة .٥ .السیاسات اإلداریة للمشروع مثل تحدید حجم اإلنتاج .٦

:إلعداد الموازنة التخطیطیة وھي الخطوات العامة -

إعداد الخطوط العامة للموازنة عن طریق دراسة أھداف المشروع .١ دراسة العوامل األساسیة المتحكمة في إعداد الموازنات .٢

.إعداد التقدیرات المختلفة وتوحیدھا في خطة شاملة للمشروع .٣ التنسیق بین التقدیرات المختلفة وتوحیدھا في خطة شاملة للمشروع .٤

اعتماد مشروع الخطة من اإلدارة العلیا للمشروع .٥

:خطیطیةطرق إعداد تقدیرات الموازنة الت -

.التنبؤ بالمبیعات .١

.التنبؤ بالطاقة اإلنتاجیة .٢

.التنبؤ بالربحیة .٣

لإلدارة العلمیة الحدیثة حیث أنھا تمد إدارة ھي احد األدوات المھمة :التكالیف المعیاریةالمشروع باألساس الموضوعي للتخطیط وقیاس األداء وتقییمھ والرقابة علیة وتستخدم في

:االت التالیة المج .الرقابة على التكالیف وتقییم األداء .١

.إعداد الموازنات التخطیطیة .٢ .تخطیط اإلنتاج .٣

.تحدید السیاسة السعریة .٤ .دراسة المشروعات الجدیدة .٥

عند دراسة اإلدارة للعوامل األساسیة المتحكمة :تنسیق تقدیرات الموازنة التخطیطیة -

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

تأخذ في الحسبان اثر قراراتھا األخرى فمثال إذا قررت المتبعة یجب أنوالسیاسات اإلداریة اإلدارة شراء منتجات تامة الصنع من مورد خارجي فھذا سیؤثر على التقدیرات المشتریات

أي تعدیل أو تغییر في احد التقدیرات یؤدي وتقدیرات الموازنة النقدیة ومن ھذا یتضح أن أخرى وذلك لترابط التقدیرات المختلفة ألنشطة المشروع في بالتالي إلى تعدیل في تقدیرات

.خطة شاملة واحدةفإعداد تقدیرات األقسام المختلفة یجب أن یكون إعدادا مبدئیا وذلك الن وعلى ھذا األساس

:األخرى ومثال ذلك إعداد تقدیرات احد األقسام ربما یتعارض مع تقدیرات األقسام

.علیا للمشروع الربح التقدیري المرغوب في تحقیقھربما ال تقبل اإلدارة ال •ربما یتضح من الموازنة النقدیة أن االحتیاجات الالزمة لبرنامج اإلنتاج اكبر •

تغییر بعض التقدیرات تحقیقھ مما یؤدي إلى بكثیر مما یستطیع المشروع إرجاء بعض المشروعات الرأسمالیة إلى فترة أخرى كتخفیض المشتریات أو

األھداف التي یرمي األداء من أھم ربما یكون تحقیق الرقابة وتقییم :لرقابة وتقییم األداءا -

إلیھا المشروع عند استخدامھ لنظام التكالیف المعیاریة والتكالیف المعیاریة ال تستطیع تحقیق أي رقابة بمفردھا ولكن تتم باستخدام التكالیف المعیاریة والفعلیة معا حتى یمكن

بیانات التكالیف الفعلیة مع التكالیف المعیاریة المحددة مقدما تمھیدا لتقییمھا وتحدید مقارنة االنحرافات عن التكالیف المعیاریة سواء بالزیادة أو بالنقص وتحلیل أسباب االنحرافات

.واتخاذ اإلجراءات المصححة والمعالجة

أساسا أداء العاملین فیھ وتتخذ أیضاوتستخدم معاییر التكلفة لتقییم أداء المشروع ككل وتقییملنظم الحوافز والمكافآت التشجیعیة ویجب أن یستشار المدیرین والعاملین عند وضع المعاییر

.ویجب أن تمدھم اإلدارة بتقاریر عن أدائھم الفعلي مقارنة بالمعاییر

ھا الستخدام ھناك عدة خطوات یجب إتباع:األسلوب المنھجي لنظام التكالیف المعیاریة - :نظام التكالیف المعیاریة وھي

تحدید أھداف المشروع واختیار الطریقة المثلى إلنتاج وتبسیط وتنمیط العملیات التشغیلیة .١

وضع المعاییر لكل عنصر من عناصر التكلفة طبقا للدراسات العلمیة .٢ین االعتبار الظروف المحیطة متابعة التنفیذ ومقارنة البیانات الفعلیة بالمعاییر مع األخذ بع .٣

.والتغیرات التي تمت لثناء التنفیذتحلیل االنحرافات وتحدید أسبابھا والفصل بین االنحرافات القابلة للرقابة واالنحرافات .٤

غیر قابلة للرقابة واالنحرافات القابلة للرقابة ھي التي كان من الممكن للمدیر المسؤول

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

إھمال المسؤول أو اإلسراف أو الضیاع أما الكفایة أوأن یتجنبھا فھي نشأت عن ضعف أو سیطرة المدیر االنحرافات غیر القابلة للرقابة فقد نشأت عن ظروف خارجة عن إرادة

المسؤول وقد یكون االنحراف غیر قابل للرقابة عند مستوى إداري معین ولكنھ قابل . االنحرافاتأعلى ویجب تحدید المسؤولیة عن للرقابة عند مستوى إداري

معالجة االنحرافات باتخاذ اإلجراءات المصححة والمعالجة وقد یكون احد ھذه اإلجراءات .٥ھو العمل على تعدیل المعاییر نفسھ إذا ثبت عدم صالحیتھ لتغییر الظروف المحیطة وتھتم

الفنیة و العلمیة الستخدام عناصر التكلفة وكذلك تھتم ھذه الطریقة بدقة األصولواصفات والتركیب للمنتج وطرق األداء كما تھتم بتأكید النتائج بالتجربة العملیة على بالم

إمكانیة تنفیذ االمكانات والقدرات المتاحة فعال بالمشروع حتى تؤكد للعمال والمسئولین .وتحقیق المعاییر في ظل الظروف المتاحة بالمشروع

:المعاییر أنواع -

بأي مسموحات وال تسمح تفترض ظروف تشغیل مثالیة لإلنتاج وھي التي :معاییر مثالیة .١

للضیاع الحتمي حیث تفترض أقصى كفاءة

وھي معاییر ممكن وقابلة للتحقیق تأخذ الظروف المتوقعة :معاییر واقعیة، قابلة للتحقیق .٢للتشغیل في الحسبان وتسمح بالضیاع الحتمي وعلى ھذا یجب أن تكون ھذه المعاییر

.م التكالیف المعیاریة في المشروعاساس نظا

تمكن الموازنة التخطیطیة اإلدارة من تطبیق مبدأ المركزیة المسؤولیة ومركزیة الرقابة في -أنھا تمد اإلدارة التي تحقق تفویض السلطات دون ان تفقد اإلدارة العلیا آن واحد إذ

.سیطرتھا على المشروع والمدیرین المسؤلین

اسي لنجاح الموازنات في التطبیق العلمي ھو قبول واستخدام المدیرین و الشرط األس - .التنفیذیین للموازنات حیث البد من استخدامھا عن اقتناع وقبول

:الجھاز المصرفي

:تعریف البنوك

وقد عرفھ المشرع األردني بأنھا ، ھناك تعریفات عدیدة للبنك تختلف باختالف طبیعة عمل البنك . رخص لھا بتعاطي األعمال المصرفیة وفق أحكام قانون البنوكالشركة التي

واألعمال المصرفیة ھي جمیع الخدمات المصرفیة كقبول الودائع وإعادة إقراضھا أو استثمارھا

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.كلیا أو جزئیا

وفي رأي البعض أن التعریف الشامل للبنك المستمد من وظیفتھ الرئیسیة ھو المنشأة التي تتخذ .بالنقود حرفة لھامن االتجار

أما البنك اإلسالمي فھو مؤسسة مالیة مصرفیة لتجمیع األموال وتوظیفھا في نطاق الشریعة اإلسالمیة، بما یخدم بناء مجتمع التكامل اإلسالمي و تحقیق عدالة التوزیع ووضع المال في

.المسار اإلسالمي

:نشأة البنوك

وقد تدرج ظھورھا بتتابع العصور ، عود إلى وقت بعیدیجمع الباحثون على أن األعمال المصرفیة ت .ولم تأخذ البنوك شكلھا الحالي إال بعد تكامل التكوین المصرفي الحدیث

والتي تعني المنضدة أو ، األصل اإلیطالیة) بانكو(وأصل كلمة بنك یقال أنھا مشتقة من كلمة

وانئ واألمكنة العامة للمتاجرة حیث كان الصرافة في العصور الوسطى یجلسون في الم، الطاولة، و أمامھم مكاتب خشبیة أطلق علیھا اسم بانكو یضعون عیھا النقود) الصرف(بالنقود

.ویمارسون علیھا عملیة بیع و شراء العمالت األجنبیة المختلفة

م، ١٤٠١م وتاله بنك برشلونة عام ١١٥٧و قد تم تأسیس أول بنك في مدینة البندقیة بإیطالیا عام .١٦٠٩م، وبنك أمستردام عام ١٥٨٧م بنك ربالتو عام ث

وقد عرفت كثیر من الشعوب األعمال المصرفیة كالسومریین والبابلیین واإلغریق والرومان وكذلك

.الربا أھل مكة حیث كانوا یتعاملون باإلقراض بالربا حتى جاء اإلسالم وحرم

أت وتطورت من خالل تطور أعمال الصرافة ولكن یمكن القول بأن البنوك بصورتھا الحالیة قد نشحیث كانوا یقبلون ودائع المواطنین مقابل إیصاالت إیداع ثم تطورت العملیة حیث أصبح بامكان المودع أن یسحب أموالھ من خالل تنازلھ عن اإلیصال لشخص آخر وھو ما أصبح یسمى بالشیك

حالي

:أنواع البنوك :تلف باختالف طریقة التصنیفھناك تقسیمات مختلفة للبنوك تخ

:تصنیفھا حسب طبیعة نشاطھا وھي -١

.البنوك المركزیة*

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.البنوك التجاریة* .البنوك الصناعیة* .البنوك الزراعیة*

.البنوك وصنادیق التوفیر* .البنوك التعاونیة*

الوحدات المصرفیة الخارجیة وھي تقدم خدماتھا لألجانب وقد انتشرت في البحرین وقبرص* .وسنغافورة

: شكل الملكیة-٢

.بنوك خاصة، مملوكة لشخص أو عدة أشخاص*

.بنوك مساھمة، تأخذ شكل شركة مساھمة* .بنوك تعاونیة، تابعة لالتحاد التعاوني*

: عالقتھا بالدولة -٣

.بنوك قطاع عام، مملوكة للدولة*

.بنوك قطاع خاص، مملوكة للمواطنین* . فیھا الدولة باإلضافة للمواطنینبنوك مختلطة، تساھم*

:جنسیة البنك -٤ .بنوك وطنیة، البنك العربي*

.بنوك أجنبیة، مملوكة لمساھمین أجانب مثل سیتي بنك في األردن* .بنوك إقلیمیة، تملكھا عدة دول في إقلیم واحد مثل صندوق النقد العربي*

.الدوليبنوك وصنادیق دولیة، البنك الدولي وصندوق النقد *

: من حیث تفرع البنك -٥ .بنوك منفردة*

.بنوك تتفرع محلیا* .بنوك تتفرع إقلیمیا* .بنوك تتفرع دولیا*

-:مصادر التمویل في المصارف التجاریة واستخداماتھا

ھي التزامات على البنك تظھر في جانب الخصوم من المیزانیة للبنك - :مصادر التمویل

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

العموميدامات األموال فھي أصول أو موجودات البنك ولذا فان أردنا التعرف على نشاطات أما استخ

المصرف البد من أن نتفحص إحدى میزانیاتھ

-:جانب الموارد أو الخصوم

:رأس المال المدفوع واالحتیاطي .١

احتیاطي إجباري احتیاطي اختیاري -

ودائع جاریة واجلھ: الودائع .٢

: التجاریة ونشاطاتھاأھداف المصارف

سمعة المصرف .١ األھداف المالیة .٢ أھداف التوظیف .٣ كفاءة االبتكار .٤

كفاءة وفاعلیة الجھاز اإلداري .٥ زیادة في القروض واالستثمارات .٦ توفیر الضمان واألمان للودائع .٧

.المشاركة في تطویر المجتمع الذي یعمل فیھ .٨

:نسبة االحتیاط القانوني

تحتفظ البنوك بار صده لدى البنك المركزي وبدون فائدة وتحدد ھذه األرصدة التشریعات المصرفیة المعمول بھا وقد یمنع البنك المركزي المصرف الذي قد عجز عن إیداع أو

ید حتى یتم االحتفاظ بنسبة االحتیاطي القانوني لدى البنك المركزي من منع أي قرض جد .ة إلى جزء مالياستكمال النقص باإلضاف

%.٥٠تقل عن في حدھا األقصى وعلى أن ال% ٣٥وقد تصل نسبة االحتیاطي القانوني

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

: رأس المال-

رأس المال المالئم الكافي یوفر اآلمان والطمأنینة للمودعین تھدف اإلدارة الجیدة إلى تحقیق ول للمصرف سالمة الودائع ویتم ذلك بتوزیع وتخصص األموال على مختلف بنود األص

التجاري بطریقة تحقق المالئمة بین الربحیة والسیولة وحیث انھ یوجد لرأس مال البنك .األھمیة

:وظائف رأس المال في المصروف التجاري

.المودعین وظیفة الحمایة ألموال .١

.الوظیفة التشغیلیة .٢ .وظیفة الضمان لدائني المصرف .٣ أسمالیةتمویل المباني والتجھیزات الر .٤

.التوظیف في بدایة حیاة المصرف .٥

:وظائف البنوك التجاریة

:الوظائف التقلیدیة* . فتح الحسابات الجاریة وقبول الودائع على اختالف أنواعھا-١

. تشغیل موارد البنك مع مراعاة مبدأ التوفیق بین السیولة والربحیة والضمان واألمن-٢

:الوظائف الحدیثة* .أعمال وممتلكات العمالء وتقدیم االستشارات االقتصادیة والمالیة إدارة -١

. تمویل اإلسكان الشخصي من خالل اإلقراض العقاري-٢ . المساھمة في خطط التنمیة االقتصادیة-٣

:أھداف النظام المحاسبي للبنك

تحقیق الدقة واإلنجاز الصحیح* السرعة في اإلنجاز*

.االقتصاد في النفقة • .تحقیق مبدأ الرقابة الداخلیة •

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

إنجاز الكشوف والتقاریر المالیة المطلوبة لغایات البنك وكذلك للبنك المركزي

:خصائص النظام المحاسبي للبنك

یستخرج رصید الحساب بعد كل عملیة مباشرة* تتمركز الحسابات جمیعھا في قسم المحاسبة العامة*

وسجالتھ ومستنداتھ الخاصة بھلكل قسم من أقسام البنك دفاتره* تجھیز عدد كبیر من الكشوفات والتقاریر المالیة*

تثبت القیود الخاصة بكل قسم وترسل ملخصات منھا إلى قسم المحاسبة العامة إلثباتھا * بالیومیة العامة ومن ثم الترحیل إلى دفتر األستاذ العام

:عناصر النظام المحاسبي للبنك

:المحاسبي ما یليیشمل النظام

المجموعة المستندیة* المجموعة الدفتریة*

األوراق الثبوتیة* التقاریر والبیانات* الدلیل المحاسبي*

وسائل تطبیق العمل المحاسبي* القواعد والتعلیمات واإلجراءات*

النظریة المحاسبة* الطریقة المحاسبیة* اآلالت المحاسبیة* بةالموظفون في المحاس •

:طبیعة عملیات البنوك والتي تؤثر على أنظمتھا المحاسبیة

فالبنوك . یمكن مالحظة أن المادة األولیة التي یتعامل معھا البنك لھا تأثیر على نظامھ المحاسبيوھذه ... تتعامل في النقدیة والمستندات المالیة والكوبونات واألذونات واإلشعارات والشیكات

وھي سھلة في النقل، وبدون شك فإن أمانة موظفي . قیمة كبیرة بالنسبة لوزنھاالمادة األولیة لھا

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

البنوك ذات أھمیة في جعل النظام المحاسبي في البنوك یختلف عن ذلك المستخدم في مصنع نسیج فالنظام المحاسبي في البنك یجب أن یصمم لیمنع الخسارة والسرقة . مثال، أو أي نشاط آخر

.بعھا في حالة حدوثھاوالخطأ ویسھل من تت

:أثر عامل الوقت على المحاسبة في البنوك

فالبنوك تعتبر وسیلة لتحقیق . یتدخل عنصر الوقت في عملیات البنوك أكثر من أي نشاط آخر .الفوائد

وتزداد مكاسب البنك كلما تم تخفیض الوقت المستغرق . والوقت أحد ثالث عناصر في تحدید الفائدة .ھ إلى أدنى وقت ممكنفي تداول عملیات

ویؤثر عنصر الوقت على طبیعة النظام المحاسبي بالبنوك من وجھة نظر أخرى، فعلى سبیل المثال

وھذا الشرط . یستلزم الجانب اإلداري في البنك ضرورة معرفة المدیرین للمركز المالي في أي دقیقةعوا نقودا وأوراقا تجاریة في یظھر في حسابات اإلیداع والحسابات الجاریة إذ أن العمالء یود

ویجب أن یكون رجال البنوك في موقف یمكنھم من معرفة . حساباتھم كذلك یسحبوا منھا شیكاتكذلك قد یسأل العمالء عن أرصدة . حساباتھم في أي وقت وإال قد یحدث سحب عالمكشوف

. المعلومات فوراحساباتھم في أي وقت لذا یجب على البنك أن یكون في وضع یسمح لھ بتقدیم ھذهفالبنك لن .ومعرفة المركز المالي في أي دقیقة ھام في البنوك في تحدید سیاسة اإلقراض واالستثمار

وفي نفس الوقت ال یستطیع . یحصل على أقصى أرباح إذا ما احتفظ بكمیة كبیرة من األموال العاطلة .ة لمواجھة السحب من البنكالبنك تشغیل كل أموالھ بسبب ضرورة احتفاظھ باحتیاطي من النقدیومن المعتاد أن تتحدد سیاسة . ویجب على البنك أن ینوع من قروضھ واستثماراتھ لغرض األمان

.ویمكن أن یتم ذلك بناء على التقاریر التي تظھر المركز المالي للبنك. اإلقراض واالستثمار یومیا

فمن . األنواع األخرى من المحاسبةوھناك فرق في أھمیة عامل الوقت بین محاسبة البنوك وبین المعتاد في عدید من المنشآت أن یتم فحص حسابات العمالء والموردین مرة شھریا، وإن یعد

میزان المراجعة شھریا وأن تعد المیزانیة العمومیة وحساب األرباح والخسائر ربع سنویا أو في عمل المتكرر في البنوك ال یمكن أن یترك وال یصلح ھذا النظام في البنوك، فال. نھایة السنة المالیة

.... وال یمكن تركھ ألداء عمل أھم نظرا ألن أھم عنصر ھو الوقت. جانبا إلى أي وقت في المستقبل .في البنوك، الیوم یعتبر لوحدة الزمن في النظام المحاسبي

:الفصل الخامس

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.التحلیل اإلحصائي -

،النتائج و التوصیات -

.المراجع -

. المالحق-

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

البیانات األولیة/الخصائص النوعیة لعینة الدراسة) ٤-١(

یمثل توزیع أفراد العینة حسب العمر) ١(الجدول رقم

االنحراف الوسیط الوسط النسبة المئویة التكرارات العمر المعیاري

٦٫٣ ١ ٣٠اقل من )٤٣٫٨ ٧ )٣٩-٣٠ )٥٠٫٠ ٨ )٤٩-٤٠

٠ ٠ ٥٠أكثر من %١٠٠ ١٦ المجموع

٦٣ ٢،٥٠ ٢،٤٤،

الفئة العمریة وقد تبین أن عدد أفراد العینة التي تتراوح أعمارھم اقل من ) ١(یمثل الجدول رقم

وان أفراد العینة الذین تتراوح أعمارھم من% ٦٫٣ نسبتھم المئویة كانت ٣٠ %٥٠كانت ) ٤٩-٤٠(

ل توزیع أفراد العینة حسب المؤھل العلميیمث) ٢(الجدول رقم

النسبة التكرارات المؤھل المئویة

االنحراف الوسیط الوسط المعیاري

١٢٫٥ ٢ دبلوم ٦٢٫٥ ١٠ بكالوریوس ٢٥٫٠ ٤ ماجستیر ٠ ٠ دكتوراه %١٠٠ ١٦ المجموع

٦٢ ٢،٠ ٢،٤٤،

نسبة درجة البكالوریوس وقد كانت نسبتھم المؤھل العلمي وقد كانت أعلى ) ٢(یمثل الجدول رقم أشخاص یمثلون٤بینما كانت عدد الحاصلین على درجة الماجستیر % ٦٢٫٥

%٢٥٫٠نسبة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

یمثل توزیع أفراد العینة حسب التخصص) ٣(الجدول رقم

االنحراف الوسیط الوسط النسبة المئویة التكرارات التخصص المعیاري

٦٫٣ ١ اقتصاد ٤٣٫٨ ٧ محاسبة

٢٥. ٤ إدارة أعمال

علوم مالیة ومصرفیة

٢٥. ٤

%١٠٠ ١٦ المجموع

٩٥ ٢،٥٠ ٢،٦٩،

نوع التخصص وقد تبین أن عدد أفراد العینة الحاصلین على تخصص ) ٣(یمثل الجدول رقم

وان أفراد العینة الذین حاصلین على تخصص % ٤٣٫٨المحاسبة نسبتھم المئویة كانت وھو أقل عدد) ١(تصاداالق

یمثل توزیع أفراد العینة حسب المستوى الوظیفي) ٤(الجدول رقم

المستوى الوظیفي

النسبة التكرارات المئویة

االنحراف الوسیط الوسط المعیاري

١٢٫٥ ٢ مدیر مالي ٣١٫٣ ٥ رئیس قسم ٥٠٫٠ ٨ محاسبمدقق حسابات

٦٫٣ ١

%١٠٠ ١٦ المجموع

٧٢ ٣،٠ ٣،١٣،

یمثل توزیع أفراد العینة حسب المستوى الوظیفي وقد كانت أعلى نسبة ) ٤(یمثل الجدول رقم %٥٠٫٠األشخاص الذین یشغلون وظیفة المحاسبة وكانت نسبتھم

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

یمثل توزیع أفراد العینة حسب سنوات الخبرة) ٥(الجدول رقم

حراف االن الوسیط الوسط النسبة المئویة التكرارات الخبرة المعیاري

٥أقل من سنوات

٠ ٠

)١٨٫٨ ٣ )١٠- ٥ ٥٠٫٠ ٨ ٢٠-١٠

٣١٫٣ ٥ ٢٠أكثر من %١٠٠ ١٦ المجموع

٨٢ ٣،٠ ٢،٥٠،

% ٥٠٫٠توزیع أفراد العینة حسب سنوات الخبرة وكانت أعلى نسبة ) ٥(یمثل الجدول رقم

%١٨٫٨سنة وكانت أقل نسبة ) ١٠-٥(وكانت خبرتھم من سنة) ١٠- ٥(

اختبار الفرضیات

احتوت ھذة الدراسة إلى فرضیة عامة انبثقت عنھا فرضیات فرعیة والتي من شانھا أن تخدم

إحصائیة بین أھمیة استخدام الغرض من الدراسة والتي فائدتھا أنھ ال یوجد اثر ذو داللة .الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة

:ما یليوكانت الفرضیات الفرعیة ك

ال یوجد اثر ذو داللة إحصائیة بین استخدام الموازنات التخطیطیة :الفرضیة الفرعیة األولى .وبین عملیة التخطیط طویلة األجل

اثر ذو داللة إحصائیة بین استخدام الموازنات التخطیطیة ال یوجد:الفرضیة الفرعیة الثانیة

.في عملیة قیاس األداء

ال یوجد اثر ذو داللة إحصائیة بین استخدام الموازنات التخطیطیة :لثةالفرضیة الفرعیة الثا .وبین عملیة الرقابة اإلداریة

وذلك من (SIG)لقد تم اتخاذ قرار القبول والرفض للفرضیة بناء على قیمة مستوى الداللة

اكبر نقبل ) ( SIG فإذا كانت قیمة ٠، ٠٥بمستوى الداللة ) ( SIGخالل مقارنة مستوى الداللة .الفرضیة وذا كانت اقل نرفض الفرضیة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

والذي ھو ، كمقیاس أداء٣استخدمنا المتوسطات واالنحرافات المعیاریة ومعیار االختبار البالغ أن أي، )١(وأدنى درجة فیھ ) ٥(عبارة عن متوسط أعلى درجة في مقیاس لیكارت

)٣=٢)/١+٥

حسابیة واالنحرافات المعیاریة الخاصة بأھمیة استخدام یمثل نتائج المتوسطات ال) ٦(الجدول رقم الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة

المتوسط الفقرات الرقم الحسابي

االنحراف المعیاري

تساھم الموازنات التخطیطیة في تنفیذ الخطط االستراتیجیة التي تضعھا البنوك ١

٤٥ ٤،٢٥،

رجمة كمیة لخطة البنكتعتبر الموزانات التخطیطیة ت ٢

٨٩ ٣،٨٨،

تساھم الموازنات التخطیطیة في رفع الكفاءة اإلداریة ٣

٥٠ ٤،٦٣،

١،١٤ ٣،٦٩ تعمل الموازنات التخطیطیة على تحقیق االستطالع األمثل للموارد المتاحة ٤ تساھم الموازنات التخطیطیة في زیادة الربحیة ٥

١،٠٩ ٣،٥٦

ت التخطیطیة في البنوك قدرة تنافسیةیحقق استخدام الموازنا ٦

٦٦ ٣،٨١،

تؤدي الموازنة التخطیطیة إلى تحقیق أھداف اإلدارة العلیا ٧

٩٣ ٤،٠٦،

:أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة البنوك التجاریة حیث تبین أن) ٦(یمثل الجدول رقم

فلقد كان المتوسط الحسابي ، ابیةكانت النتیجة ایجابیة وما یؤكد ذلك جمیع قیم المتوسطات الحس

وكانت جمیع العبارات مھمة ، ٣ وھو اكبر من معیار االختبار البالغ ٣،٩٨لجمیع أسئلة الفقرة .ألفراد الدراسة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

یمثل نتائج المتوسطات الحسابیة واالنحرافات المعیاریة الخاصة بأھمیة استخدام ) ٧(الجدول رقم ألجلالموازنات على عملیة تخطیط ا

المتوسط الفقرات الرقم الحسابي

االنحراف المعیاري

تساعد الموازنات التخطیطیة في التنبؤ ووضع الخطط المستقبلیة والموازنات العامة ١ للبنوك

٥٤ ٤،١٩،

تعد الموزانات التخطیطیة وسیلة مساعدة في اتخاذ قرارات مناسبة ووسیلة لعكس ٢ الخطط واألنشطة المقدرة في البنك

١،١٨ ٣،٧٥

تعتبر الموازنات التخطیطیة من أسس النجاح في المشروع ٣

١،٢٥ ٣،٣١

اشتراك جمیع المستویات بإعداد الموازنة یزید من حرصھم على تنفیذھا وتزداد ٤ فاعلیة الرقابة

١،١٤ ٣،٣١

یساھم أعداد الموازنات التخطیطیة في تحقیق التناسق والتكامل بین مختلف أنشطة ٥ نشأةالم

٨٩ ٣،٣٨،

تساعد الموازنة التخطیطیة على اتخاذ القرارات الھامة في السیولة ٦

١،٢٦ ٣،٥٠

أھمیة استخدام لموازنات التخطیطیة على عملیة طویلة اآلجل حیث) ٧(یمثل الجدول رقم

المتوسط تبین أن الموازنات التخطیطیة تساعد في التنبؤ ووضع الخطط المستقبلیة حیث بلغكما تبین أن الموازنات تساعد في اتخاذ قرارات مناسبة ، ٥٤ بانحراف معیاري٤،١٩الحسابي

١،١٨ بانحراف معیاري٣،٧٥حیث بلغ المتوسط الحسابي

إنما یؤكد ذلك على أن جمیع قیم المتوسطات ، وجمیع العبارات كانت مھمة ألفراد الدراسة ٣،٥٧ والمتوسط الحسابي العام ٣غ الحسابیة كانت اكبر من معیار االختبار البال

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

یمثل نتائج المتوسطات الحسابیة واالنحراف المعیاري الخاص بأھمیة استخدام ) ٨(الجدول رقم الموازنات التخطیطیة في عملیة قیاس األداء

المتوسط الفقرات رقم الحسابي

االنحراف المعیاري

خطط التي تعتبر معاییر األداء یعتبر استخدام المنشاة للموازنات مجموعة من ال ١ وتعتمد على القیاس الكمي

١،٠٩ ٣،٣٨

تعد الموزانات التخطیطیة أداء عامة لتحسین كفاءة اإلدارة الكشفیة ٢

٧٧ ٣،٧٥،

تعتمد الموازنة التخطیطیة على القیاس الكمي في التحلیل وعرض البیانات في ٣ المعلومات

١،٠٢ ٣،٣٨

د الطرق السلیمة الستخدام الموارد المتاحة لتحقیق الھداف تقوم الموازنة بإیجا ٤ العامة

٨١ ٣،٨٨،

یتم مقارنة األداة بالمعاییر الموضوعیة ٥

٩١ ٢،٨١،

تعتبر الموازنة التخطیطیة عن التوقعات المستقبلیة في اإلدارة العلیا ٦

٧٧ ٤،٠٦،

عملیة قیاس األداء حیث تبیناستخدام الموازنات التخطیطیة في ) ٨(یمثل الجدول رقم

أن استخدام الموازنات التخطیطیة تؤدي إلى تحسین الكفاءة لإلدارة حیث كان المتوسط الحسابي كما تبین أن الموازنة التخطیطیة تعبر عن التوقعات المستقبلیة ، ٧٧بانحراف معیاري ٣،٧٥

٠، ٧٧ وانحراف معیاري ٤،٠٦لإلدارة العلیا

إنما یؤكد ذلك على أن جمیع قیم المتوسطات ، كانت مھمة ألفراد الدراسةوجمیع العبارات ٣٫٧١ والمتوسط الحسابي العام ٣الحسابیة كانت اكبر من معیار االختبار البالغ

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

یمثل نتائج المتوسطات الحسابیة واالنحرافات المعیاریة الخاصة بالموازنات ) ٩(الجدول رقم اإلداریةالتخطیطیة في عملیة الرقابة

المتوسط الرقم الحسابي

الفقرات

یقوم البنك بالرقابة على أداة الموظفین ١

٦٣ ٤،٠٠،

تعتبرالموزانات التخطیطیة وسیلة للرقابة على المسار وخطط البنك ٢

١،١٥ ٣،٥٠

تعتمد الموازنة التخطیطیة على القیاس الكمي في التحلیل وعرض البیانات ٣ في المعلومات

١،٠٩ ٣،٤٤

تعتبر الموازنة التخطیطیة أساس في تفسیر انحراف األداة واألھداف عن ٤ الخطط المرسومة

٩٦ ٣،٣٨،

تقوم الموازنة بتحدید أسباب االنحرافات ٥

١،٠٦ ٣،٢٥

یتم تزوید البنك بخطة تنفیذیة راجعة إلى األداء العام للمنظمة ٦

٩٧ ٢،٢٠،

استخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة الرقابة اإلداریةیمثل أھمیة ) ٩(الجدول رقم

٤،٠٠حیث تبین أن للبنك دور في الرقابة على أداء الموظفین حیث بلغ المتوسط الحسابي

كم أن للموازنات التخطیطیة تعتبر وسیلة للرقابة على مسار وخطط البنك ، ٦٣وانحراف معیاري ١،١٥ف معیاري وانحرا٣،٥٠حیث بلغ المتوسط الحسابي

إنما یؤكد ذلك على أن جمیع قیم المتوسطات ، وجمیع العبارات كانت مھمة ألفراد الدراسة

٣٫٢٩ والمتوسط الحسابي العام ٣الحسابیة كانت اكبر من معیار االختبار البالغ

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

وك والذي یوضح أھمیة استخدام الموازنات في البن T.TESTنتائج اختبار ) ١٠(الجدول رقم

التجاریة

المتوسط الحسابي

االنحراف المعیاري

Tقیمة

SIGمستوى الداللة

الفرضیة األولى

٣٫٩٨

٠،٠٠٠ ٩،٩٨٦ ٢،٧٥٣٧٩

و حسب % ٥و ھي نسبة أقل من % sig٠،٠٠ = نجد أن قیمة ١٠من خالل نتائج الجدول رقم

د عالقة و تقبل الفرضیة البدیلة قاعدة القرار فإننا نرفض الفرضیة العدمیة التي تبین عدم وجوالتي تبین وجود عالقة ذات داللة إحصائیة في أھمیة استخدام الموازنات لتخطیطیة في إنتاجیة

.البنوك التجاریة . الجدولیة T المستخدمة أكبر من قیمة T حیث أن قیمة T. Testھذا ما یؤكد اختبار

یوضح أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة والذي T.TESTنتائج اختبار ) ١١(الجدول رقم على عملیة تخطیط طویلة األجل

المتوسط الحسابي

االنحراف المعیاري

SIGمستوى الداللة Tقیمة الفرضیة الثانیة

٠،٠٠١ ٤،٠٦١ ٣،٣٨ ٣٫٥٧

و % ٥و ھي نسبة أقل من % sig٠،٠٠١ = نجد أن قیمة ١١من خالل نتائج الجدول رقم

القرار فإننا نرفض الفرضیة العدمیة التي تبین عدم وجود عالقة و تقبل الفرضیة حسب قاعدة البدیلة التي تبین وجود عالقة ذات داللة إحصائیة في أھمیة استخدام الموازنات لتخطیطیة على

.عملیة تخطیط طویلة األجل .جدولیة ال T المستخدمة أكبر من قیمة T حیث أن قیمة T. Testھذا ما یؤكد اختبار

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

والذي یوضح أھمیة استخدام الموازنات في عملیة T.TESTنتائج اختبار ) ١٢(الجدول رقم قیاس األداء

المتوسط الحسابي

االنحراف المعیاري

SIGمستوى الداللة Tقیمة الفرضیة الثالثة

٢،٣٢ ٣٫٧١

٠،٠٠ ٥،٥٩٤

و حسب % ٥و ھي نسبة أقل من % sig٠،٠٠ = نجد أن قیمة ١٢من خالل نتائج الجدول رقم

قاعدة القرار فإننا نرفض الفرضیة العدمیة التي تبین عدم وجود عالقة و تقبل الفرضیة البدیلة التي تبین وجود عالقة ذات داللة إحصائیة في أھمیة استخدام الموازنات لتخطیطیة في عملیة

.قیاس األداء . الجدولیة T المستخدمة أكبر من قیمة Tقیمة حیث أن T. Testھذا ما یؤكد اختبار

والذي یوضح أھمیة استخدام في عملیة الرقابة T.TESTنتائج اختبار ) ١٣(الجدول رقم اإلداریة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

المتوسط الحسابي

االنحراف المعیاري

SIGمستوى الداللة Tقیمة الفرضیة الرابعة

٠،٠٠٥ ٣،٢٤٥ ٢،٥٤ ٣٫٢٩

و % ٥و ھي نسبة أقل من % sig٠،٠٠٥ = نجد أن قیمة ١٣ول رقم من خالل نتائج الجد

حسب قاعدة القرار فإننا نرفض الفرضیة العدمیة التي تبین عدم وجود عالقة و تقبل الفرضیة البدیلة التي تبین وجود عالقة ذات داللة إحصائیة في أھمیة استخدام الموازنات لتخطیطیة في

.عملیة الرقابة اإلداریة . الجدولیة T المستخدمة أكبر من قیمة T حیث أن قیمة T. Test یؤكد اختبار ھذا ما

النتائج

:لقد توصلت ھذة الدراسة إلى مجموعة من النتائج من أھمھا

یوجد اثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة األردنیة وذلك من خالل -١لقدرة التنافسیة للبنك وساھمت الموازنات في تفسیر رفع الكفاءة اإلداریة وتحقیق ا

الخطط االستراتیجیة واالستغالل االمثل للموارد وزیادة الربحیة

یوجد اثر الستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة التخطیط طویلة األجل حیث عكست -٢ء قرارات الموازنات الخطط المستقبلیة والموازنات العامة للبنوك وساھمت على إعطا

إداریة في الوقت المناسب

الموازنة أداة یوجد اثر لالستخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة قیاس األداء حیث تعد -٣أیضا تعبر الموازنات التخطیطیة عن التوقعات وألنھا عامھ لتحسین كفاءة اإلدارة

المستقبلیة لإلدارة العلیا

طیطیة في عملیة الرقابة اإلداریة حیث كان للبنك دور یوجد اثر الستخدام الموازنات التخ -٤في الرقابة على أداء الموظفین وھي وسیلة للرقابة على المسار وخطط البنك وتستخدم

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

الموازنات أسس تساھم في تفسیر االنحرافات حیث كانت النتیجة إیجابیة

التوصیات

ع المستویات بإعداد الموازنات اإلدارة العلیا ألھمیة اشتراك جمی وجوب تعزیز إدراك -١

.وزیادة حرصھم على تنفیذھا

العمل على وضع معاییر عامھ یستند إلیھا عند إعداد الموازنات التخطیطیة تكون مفھومة -٢ .ومحددة للجمیع وواضحة

العمل على إیجاد فریق متخصص یقوم بأعداد الموازنات التخطیطیة وذلك من خالل -٣

.بیةإلحاقھم لدورات تدری

ضرورة استخدام الموازنات التخطیطیة كوسیلة مساعده في اتخاذ القرارات المناسبة في -٤ .الوقت المناسب لتحقیق األھداف العامة وضمان التزام المنشاة في الخطط المرسومة

ضرورة استخدام الموازنات التخطیطیة في مقارنة األداء بالمعاییر الموضوعة وأي انحراف -٥

.لمعاییر الموضوعة یجب تحدیده والعمل على تعدیلھ ضمن الخطط المحددةعن ھذه ا

:المراجع

.١٩٨١ األولى الطبعة، المبادئ في العلوم المالیة والمصرفیة، عمان، النمري أحمد -١

ص، ١٩٩٩، أساسیات التكالیف و المحاسبة اإلداریة، و العظمة، و القاري، عبدالرحیم-٢٢٦.

١٩٧٠مرجع سابق، الطبعة األولى، ،دزیا، رمضان-٣

.١٩٧٧بیروت ، أجھزة الوساطة المثالیة في المملكة األردنیة الھاشمیة، خالد، عبداهللا -٤

.١٩٨٢، مكتبة عین شمس،البنوك، القاھرة إدارة أساسیات، الھواري -٥

١٩٨٥البنوك، مصدر سابق، إدارة، سعید، محمد وآخرون -٦

.م١٩٨٩ستراتیجیة البنوك، إدارة ا، مھدي، حسن -٧

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

.م٢٠٠٠ ،المدخل الحدیث لتدقیق الحسابات، دار الصفاء للنشر ،احمد، جمعھ -٨

رسالة ماجستیر، الرقابة المحاسبیة في ظل األنظمة االلكترونیة وتطبیقاتھا، ، دالل، خلیل -٩ .١٩٨٨،البنك المركزي األردني

.الرئیسي، رئیس قسم الموازنات التخطیطیةالبنك العربي، الفرع ، غسان، أبو النیل -١٠

المالحق

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

بسم اهللا الرحمن الرحیم

.................جامعة

قسم االقتصاد والعلوم المالیة والمصرفیة

السادة المدراء العامون والمدراء المالیون المحترمون :وبعد تحیة طیبة

نود إعالمكم بأننا نقوم بإجراء دراسة میدانیھ حول اثر الموازنات التخطیطیة على البنوك التجاریة وذلك بھدف معرفة اثر الموازنات

التخطیطیة على عملیة التخطیط طویل األجل وقیاس األداء وفي عملیة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

ا بان الرقابة اإلداریة وعلیھ نرجو اإلجابة على جمیع فقرات االستبانة علمجمیع المعلومات الواردة في االستبانة خاصة ألغراض البحث العلمي وسیتم

.التعامل معھا بسریھ تامة

واقبلوا فائق االحترام والتقدیر

.......... ......... .......... ..............

..........................

:الجزء األول

:معلومات عامة

:اسم البنك

:سنة التأسیس

:راس المال

:الرجاء وضع دائرة حول رمز اإلجابة المناسبة* :العمر

سنھ٣٩-٣٠. ٢ اقل من ثالثین سنھ . ١ أكثر من خمسین سنھ. ٤ سنھ٤٩-٤٠. ٣

:المؤھل العلمي

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

بكالوریوس. ٢ دبلوم . ١ دكتوراه. ٤ماجستیر . ٣

:التخصص الدراسي

محاسبھ. ٢ اقتصاد . ١

علوم مالیة ومصرفیھ. ٤ رة أعمال إدا. ٣

:سنوات الخبرة

سنوات١٠-٥. ٢ اقل من خمسة سنوات . ١ أكثر من عشرین سنھ. ٤ سنھ ٢٠- ١٠. ٣

:المستوى الوظیفي

رئیس قسم. ٢ مدیر مالي. ١ مدقق حسابات. ٤محاسب . ٣

:الجزء الثاني :عند االجابھ المناسبة Xالرجاء وضع إشارة *

:أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة في البنوك التجاریة

موافق بشدة

غیر محاید موافق موافق

غیرموافق بشدة

تساھم الموازنات التخطیطیة في تنفیذ ١ الخطط االستراتیجیة التي تضعھا البنوك

تعتبر الموازنات التخطیطیة ترجمة كمیة ٢ لخطة البنك

تساھم الموازنات التخطیطیة في رفع ٣ الكفاءة اإلداریة

تعمل الموازنات التخطیطیة على تحقیق ٤ االستطالع األمثل للموارد المتاحة

طیطیة في زیادة تساھم الموازنات التخ ٥ الربحیة

یحقق استخدام الموازنات التخطیطیة في ٦ البنوك قدرة تنافسیة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

تؤدي الموازنة التخطیطیة إلى تحقیق ٧ أھداف اإلدارة العلیا

:أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة على عملیة التخطیط طویلة األجل

موافق بشدة

غیر محاید موافق موافق

غیر موافق بشدة

تساعد ھذه الموازنات التخطیطیة في ١التنبؤ ووضع الخطط المستقبلیة

والموازنات العامة للبنوك

تعد ھذه الموازنات التخطیطیة وسیلة ٢مساعدة في اتخاذ قرارات مناسبة

ووسیلة لعكس الخطط واألنشطة المقدرة من البنك

اح في تعتبر الموازنة من أسس النج ٣ المشروعات

اشتراك جمیع المستویات بإعداد الموازنة ٤یزید من حرصھم على تنفیذھا وتزداد

فاعلیة الرقابة علیھا

یساھم أعداد الموازنة التخطیطیة في ٥تحقیق التناسق والتكامل بین مختلف أنشطة المنشأة ووحداتھا بھدف التخطي

طیة على اتخاذ تساعد الموازنة التخطی ٦ القرارات الھامة في السیولة

:أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة قیاس األداء

موافق بشدة

غیر محاید موافق موافق

غیر موافق بشدة

یعتبر استخدام المنشأة للموازنات ١مجموعھ من الخطط التي تعتبر معاییر

األداء وتعتمد على القیاس الكمي

تعد الموازنات التخطیطیة أداة عامھ ٢ لتحسین كفاءة اإلدارة الكشفیة

تعتمد الموازنة التخطیطیة على القیاس ٣الكمي في التحلیل وعرض البیانات في

المعلومات

تقوم الموازنة بإیجاد الطرق السلیمة ٤الستخدام الموارد المتاحة لتحقیق

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com

األھداف العامة یتم مقارنة األداء بالمعاییر الموضوعة ٥تعتبر الموازنة التخطیطیة عن التوقعات ٦

المستقبلیة في اإلدارة العلیا

:أھمیة استخدام الموازنات التخطیطیة في عملیة الرقابة اإلداریة

موافق بشدة

غیر محاید موافق موافق

غیر موافق بشدة

لى أداء الموظفینیقوم البنك بالرقابة ع ١تعتبر الموازنات التخطیطیة وسیلة ٢

للرقابة على المسار وخطط البنك

تعبر الموازنات التخطیطیة أساس في ٣تفسیر انحراف األداء واألھداف عن

الخطط المرسومة

تستخدم الموازنات كنظام اتصال في البنك ٤ االنحرافاتتقوم الموازنة بتحدید أسباب ٥یتم تزوید البنك بخطھ تنفیذیة راجعھ إلى ٦

األداء العام للمنظمة

www.stqou.com

www.stqou.com

www.stqo

u.com