Why Pharmacist is not allowed for Prescription drug, a thought
การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist
-
Upload
utai-sukviwatsirikul -
Category
Business
-
view
58 -
download
2
Transcript of การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist
การจดทาภาษมลคาเพมไมยากอยางทคด
โดย
นายยศสรล เสถยรธรรมกล อาจารยพเศษ คณะบญชและคณะบรหารธรกจ มหาวทยาลยกรงเทพ ผสอบบญชภาษรบอนญาต ผสอบบญชภาษอากร
1
ประมวลรษฎากร (กฎหมายภาษอากร)
กลมธรกจเปาหมาย 6 คลสเตอรทกรมสรรพากรมงจดระเบยบ
โครงการ Nation e-Payment (Prompt Pay)
ภาษมลคาเพม (Vat) กบเภสชกรเจาของธรกจรานยา
ฐานภาษ VAT,ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม,ใบกากบภาษ
รายงานทเกยวของกบภาษมลคาเพม
การคานวณและนาสงภาษมลคาเพม
ภาษซอตองหาม
2
ประมวลรษฎากร (กฎหมายภาษอากร)
(2)
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
(3)
ภาษเงนไดนตบคคล
(4)
ภาษมลคาเพม
(6)
อากร
แสตมป
(5)
ภาษธรกจเฉพาะ
(2)
WHT
บคคลธรรมดา นตบคคล
ภาษทางตรง
ภาษทางออม
ผประกอบการ
กลมธรกจเปาหมาย 6 คลสเตอรทกรมสรรพากรมงจดระเบยบ
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
1. Any ID : Nation e-Payment (Prompt Pay)
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
บตรอเลกทรอนกส (บตรเดบต) เครองรดบตร Electronic Data Capture (EDC)
เปนการบรการรบชาระคาสนคาและบรการผานเครองรบบตรเครดต/เดบต (เครอง EDC)
ธนาคารพาณชยตาง ๆ จะแจกจายเครอง EDC ใหแกรานคาทวประเทศ ประมาณปลายป
2559
และจะวางเครอง EDC ใหกบหนวยงานราชการตาง ๆ เพออานวยความสะดวกในการชาระ
เงนของประชาชน
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
2. ขยายการใชบตร : Nation e-Payment (Prompt Pay)
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
3. ภาษอเลคทรอนกส : Nation e-Payment (Prompt Pay)
ผประกอบการ ขนาดรายได เขาระบบ e-Tax Invoice
VAT และ WHT
ขนาดใหญ > 500 ลานบาท
ภายใน 31 ธ.ค. 2560
ขนาดกลาง มากกวา 30 ลานบาท ถง 500 ลาน
บาท
ขนาดเลก มากกวา 1.8 ลานบาท ถง 30 ลานบาท ภายใน 31 ธ.ค. 2562
ขนาดไมโคร (จว) <= 1.8 ลานบาท ภายใน 31 ธ.ค. 2564
ผมหนาทเสย (ม.82)
VAT
1. ผประกอบการ (ม.77/1 (5)) (5)) 2. ผนาเขา (ม.77/1 (11))
ขายสนคา (ม.77/1 (8)) ใหบรการ (ม.77/1 (10))
กระทาในราชอาณาจกร (ม.77/2)
ความรบผด (ม.78)
สงมอบ (ม.78 (1)) รบชาระราคา (ม.78/1(1)) ชาระอากร (ม.78/2)
10
เภสชกรทเปดธรกจรานยา ถอวา เปน ผประกอบการ ท ขายสนคา หรอ ใหบรการ ในราชอาณาจกร(ในประเทศไทย)
ตองจดทะเบยนเปนผประกอบการในระบบภาษมลคาเพม (Vat) ในกรณ (ก.) มรายไดเกน 1.8 ลานบาทตอป (ในระหวางป โดย
ไมไดนบวาตองครบ 12 เดอน)
(ข.) ประสงคจดทะเบยนเปนผประกอบการ Vat (โดยไม
คานงวาจะมรายไดถงเกณฑ 1.8 ลานบาทหรอไม)
รปแบบทวไป VAT ทจดเกบ คอ ภาษขาย (Output tax) หกดวย ภาษซอ (Input tax)
11
สนคา ตามกฎหมาย VAT หมายถง ทรพยสนทมรปรางหรอไมมรปราง ซงอาจ
มราคาและถอเอาได ไมวาจะมไวเพอขาย เพอใช หรอเพอการใด ๆ และใหความหมายรวมถงสงของทกชนดทนาเขามาในราชอาณาจกร
(มาตรา ๗๗/๑ (๙))
ขาย ตามกฎหมาย VAT หมายถง จาหนาย จาย โอนสนคาไมวาจะม
ประโยชนหรอคาตอบแทนหรอไม เชน การซอขายสนคาทว ๆ ไป
การแจกสนคา การแถมสนคา ฯลฯ นอกจากนยงหมายความรวมถง
(มาตรา ๗๗/๑ (๘))
บรการ ตามกฎหมาย VAT หมายถง การกระทาใด ๆ อนอาจหาประโยชนอนม มลคาซงมใชเปนการขายสนคา (มาตรา ๗๗/๑ (๑๐))
12
ภาษขาย (Output tax) คอ ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนในระบบ VAT ไดเรยกเกบหรอพงเรยกเกบจากผซอสนคาหรอผรบบรการ เมอมการขายสนคาหรอใหบรการเกดขน
ภาษซอ (Input tax) คอ ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนในระบบ VAT ไดจายใหกบผขายสนคาหรอผใหบรการทเปนผจดทะเบยนในระบบ VAT เมอซอสนคา หรอชาระคาบรการ เพอใชในการประกอบกจการของตน
13
ภาษมลคาเพม (Vat) คานวณจากยอดมลคาของสนคาหรอบรการกอนหกรายจายใด ๆ ตามอตราภาษทกาหนด ซงมอตราเดยว คอ 10% (แตมพระราชกฤษฎกาลดอตราลงเหลอเพยง 7% เปนการชวคราวเปนครง ๆ ทกสองป) โดยตองคานวณภาษสาหรบราชการบรหารสวนทองถนเพมควบคไปอก 1 ใน 9 สวนของภาษมลคาเพม
ใบกากบภาษ (Tax Invoice) ถอเปนหลกฐานสาคญในระบบภาษมลคาเพม
เปนภาษอากรประเมน ซงกาหนดใหผประกอบการเสยภาษโดย
ก. ยนรายการประเมนตนเอง ตามแบบ ภ.พ. 30 พรอมทงเสย
ภาษมลคาเพมเปนรายเดอน
ข. เสยภาษมลคาเพมโดยเจาพนกงานประเมนเรยกเกบ
14
ผประกอบการทไดรบยกเวน VAT (มาตรา ๘๑) จากการขายสนคา (ทไมใชการ
สงออก) หรอการใหบรการ ดงน (นามาเพยงบางขอทเกยวของหรอนาเกยวของ)
(ก) การขายพชผลทางการเกษตร ไมวาจะเปน ลาตน กง ใบ เปลอก หนอ ราก
เหงา ดอก หว ฝก เมลด หรอสวนอน ๆ ของพช และวตถพลอยไดจากพช ทงน ทอยใน
สภาพสด หรอรกษาสภาพไวมใหเสยเปนการชวคราวในระหวางขนสงดวยการแชเยน
แชเยนจนแขง หรอดวยการจดทาหรอปรงแตงโดยวธการอน หรอรกษาสภาพไวเพอม
ใหเสยเพอการขายปลกหรอขายสงดวยวธการแชเยน แชเยนจนแขง ทาใหแหง บด ทา
ใหเปนชน หรอดวยวธการอน ขาวสาร หรอผลตภณฑทไดจาการสขาว แตไมรวมถง
ไมซง ฟน หรอผลตภณฑทไดจากการเลอยไม หรอผลตภณฑอาหารทบรรจกระปอง
ภาชนะ หรอหบหอททาเปนอตสาหกรรม ตามลกษณะ และเงอนไขทอธบดกาหนด
15
ผประกอบการทไดรบยกเวน VAT (มาตรา ๘๑) จากการขายสนคา (ทไมใชการ
สงออก) หรอการใหบรการ ดงน (นามาเพยงบางขอทเกยวของหรอนาเกยวของ)
(จ) การขายยาหรอเคมภณฑทใชสาหรบพชหรอสตว เพอบารงรกษาปองกน
ทาลายหรอกาจดศตรหรอโรคของพชและสตว
(ฉ) การขายหนงสอพมพ นตยสาร หรอตาราเรยน (การขายเทปประกอบกบตารา
เรยน ถอเปนการขายตาราเรยนทไดรบยกเวน VAT ดวยตามคานจฉยของ
คณะกรรมการวนจฉยภาษอากรท 32/2538)
(ฌ) การใหบรการการประกอบโรคศลป การสอบบญช การวาความ หรอการ
ประกอบวชาชพอสระอนตามทอธบดกาหนดโดยอนมตรฐมนตร ทงนเฉพาะวชาชพ
อสระทมกฎหมายควบคมการประกอบวชาชพนน
16
ผประกอบการทไดรบยกเวน VAT (มาตรา ๘๑) จากการขายสนคา (ทไมใชการ
สงออก) หรอการใหบรการ ดงน (นามาเพยงบางขอทเกยวของหรอนาเกยวของ)
(ญ) การใหบรการรกษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายวาดวย
สถานพยาบาล
(ฐ) การใหบรการตามสญญาจางแรงงาน เชน ลกจาง/พนกงาน ททางานให (ถอ
เปนการใหบรการแก) นายจาง
(ต) การใหบรการเชาอสงหารมทรพย เชน ใหวางต ATM หนารานยา ฯลฯ
17
อตราภาษมลคาเพม (Vat Rate)
1. อตราปกตตามประมวลรษฎากร มอตราเดยว คอ รอยละ 10 (ยงไมรวมภาษมลคาเพมของการบรหารราชการสวนทองถน) แตปจจบนมพระราชกฤษฎการลดอตรา VAT เปนการชวคราวจากรอยละ 10 เหลอรอยละ 7 (ซงเปนอตราทรวมภาษ VAT สวนทองถนแลว คอ 6.3 + 0.7) และถอเปนอตราโดยทวไปของผมหนาเสยภาษมลคาเพม
2. อตรารอยละ 0 (มผลเทากบไมตองเสยภาษขาย แตตองเรยกเกบ) ใชสาหรบ
(ก) การสงออกสนคา ของผประกอบการจดทะเบยน VAT
(ข) การใหบรการทกระทาในราชอาณาจกรและไดมการใชบรการนนในตางประเทศ (ประกาศอธบดฯ ฉบบท 105, ฉบบท 122 และฉบบท 181) และใหรวมถงการใหบรการทกระทาในราชอาณาจกร เพอผลตสนคาในเขตปลอดอากรเพอสงออก และการใหบรการทกระทาในเขตดงกลาวเพอใชผลตสนคาเพอสงออกดวย
18
อตราภาษมลคาเพม (Vat Rate)
(ค) การใหบรการขนสงระหวางประเทศโดยอากาศยานหรอเรอเดนทะเล ทกระทาโดยผประกอบการทเปนนตบคคล
(ง) การขายสนคาหรอการใหบรการแกสวนราชการหรอรฐวสาหกจ ตามโครงการเงนกหรอเงนชวยเหลอจากตางประเทศ
(จ) การขายสนคาหรอการใหบรการกบองคการสหประชาชาต ทบวงการชานญการพเศษของสหประชาชาต สถานเอกอครราชทต สถานกงสลใหญ สถานกงสล
(ฉ) การขายสนคาหรอการใหบรการทกอใหเกดสนคาทมรปรางหรอการใหบรการทไมกอใหเกดสนคาทมรปราง แตทาใหสนคามประสทธภาพมากขน หรอมมลคาเพมขนระหวางคลงสนคาทณฑบนดวยกน หรอระหวางผประกอบการทประกอบกจการอยในเขตปลอดอากรไมวาจะอยในเขตเดยวกนหรอไม รวมทงการขายสนคาหรอการใหบรการระหวางคลงสนคาทณฑบนกบผประกอบการทประกอบกจการอยในเขตปลอดอากร
19
การคานวณภาษมลคาเพมในใบกากบภาษ :
แบบแยกนอก เชน สนคาราคา 100 บาท x Vat 7% เทากบ 107 บาท (ราคาสนคารวม
vat)
แบบรวมใน เชน สนคาราคา 100 บาท (ราคาสนคารวมvat) เปนภาษ 6.54 บาท เปน
มลคาสนคา 93.46 บาท (เศษทศนยมใหดตาแหนงทสามวาเกนหาหรอไม ถาใชใหปดขน)
vat = 100 x 7/107 = 6.5420 ปดใหเหลอเปนทศนยมสองตาแหนงได 6.54
มลคาสนคา = 100 x 100/107= 93.4579 ปดใหเหลอเปนทศนยมสองตาแหนงได 93.46
“แบบรวมใน จะเปนทนยมใชกนโดยทวไปสาหรบธรกจรานยา
ราคารวมภาษมลคาเพมแลว นนเอง”
20
ฐานภาษ (Tax Base)
จานวนมลคาของสงทไดรบหรอพงไดรบ (เงนสด เชค ทรพยสน
ตางๆ) จากการดาเนนธรกรรมซอขายสนคาหรอบรการ ซงจะใชเปน
ฐานในการคานวณจานวนภาษมลคาเพมทจะเกดขน
ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม (Tax Point)
เปนจดเรมตนของระยะเวลาทผประกอบการ (กจการ)
จะตองบนทกการรบรภาษมลคาเพมทเกดขนจากการดาเนนธรกรรม
ของตน
21
ความรบผดในการเสย VAT
22
กรณ Tax Point Tax Base
1. การขายสนคา และ
การรบเงนจอง เงนประกน
เงนมดจาลวงหนาจากการขาย
สนคา
เมอสงมอบสนคาใหกบลกคา
เวนแตกรณใดกรณหน งดงตอไปน
เกดขนกอนการสงมอบสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ไดรบชาระคาสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
23
กรณ Tax Point Tax Base
2. การขายสนคาตามสญญาใหเชา
ซอหรอสญญาซอขายผอนชาระท
กรรมสทธในสนคายงไมโอนไปยง
ผซอเมอไดสงมอบ
เมอถงกาหนดชาระราคาตามงวดท
ถงกาหนดชาระราคาในแตละงวด
เวนแตกรณใดกรณหน งดงตอไปน
เกดขนกอนการสงมอบสนคา
- ไดรบชาระคาสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
24
กรณ Tax Point Tax Base
3. การขายสนคาโดยมการแตงตง
ตวแทนเพอขายและได สงมอบ
ส น ค า ใ ห ต ว แ ท น แ ล ว ต า ม
หลกเกณฑ ทอธบดกาหนดโดย
อนมตรฐมนตร
เมอตวแทนไดสงมอบสนคาใหแกผ
ซอ
เวนแตกรณใดกรณหนงดงตอไปนท
ตวแทนไดกระทากอนการสงมอบสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ไดรบชาระคาสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ หรอ
- ไดมการนาสนคาไปใช
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
25
กรณ Tax Point Tax Base
4. การขายสนคาโดยมการสงออก เมอชาระอากรขาออก หรอ
วนทไดมการวางคาประกนขาออก
แลวแตกรณ และหากเปนกรณทไม
ตองเสยหรอยกเวนอากรขาออกให
ความรบผดเกดขนในวนทมการออก
ใบขนสนคาตามกฎหมายวาดวย
ศลกากร
มลคาสนคาใหใชฐาน FOB ของสนคา
บวกภาษสรรพาสามต คาธรรมเนยม
พเศษตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม
การลงทน ภาษและคาธรรมเนยมอน
ๆ ตามทกฎหมายกาหนด แตไมรวม
อากรขาออก
ความรบผดในการเสย VAT
26
กรณ Tax Point Tax Base
5. การใหบรการ เมอไดรบชาระราคาคาบรการ
เวนแตกรณใดกรณหนงดงตอไปนทผ
ใหบรการไดกระทากอน
- ไดออกใบกากบภาษ หรอ
- ไดมการใชบรการนนเอง
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
27
กรณ Tax Point Tax Base
6. การใหบรการตามสญญาท
กาหนดคาตอบแทนตามสวนของ
บรการททา
เมอไดรบชาระราคาคาบรการตาม
สวนของบรการทสนสดลง
เวนแตกรณใดกรณหนงดงตอไปนทผ
ใหบรการไดกระทากอน
- ไดออกใบกากบภาษ หรอ
- ไดมการใชบรการนนเอง
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
28
กรณ Tax Point Tax Base
7. การนาเขาสนคา
เมอชาระอากรขาเขา หรอ
วนทไดมการวางคาประกนขาเขา
แลวแตกรณ และหากเปนกรณทไม
ตองเสยหรอยกเวนอากรขาออกให
ความรบผดเกดขนในวนทมการออก
ใบขนสนคาตามกฎหมายวาดวย
ศลกากร
มลคาสนคานาเขาใหใชฐาน CIF ของ
สนคาบวกดวยอากรขาเขา ภาษสรรพา
สามต ค า ธ ร รม เน ยมพ เ ศษตาม
กฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน
ภาษและคาธรรมเนยมอน ๆ ตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
29
กรณ Tax Point Tax Base
8. กรณพเศษ
8.1 การขายกระแสไฟฟา
นาประปา หรอสนคาทมลกษณะ
ทานองเดยวกน
เมอไดรบชาระราคาคาสนคา หรอ
ไดมการออกใบกากบภาษกอน
ไดรบชาระราคาสนคา แลวแตกรณ
ทงน ใหความรบผดเกดขนตามสวน
ของการกระทา นน ๆ
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
30
กรณ Tax Point Tax Base
8. กรณพเศษ
8.2 การสนคาทไมมรป ราง เชน
ส ท ธ ใ น ส ท ธ บ ต ร ก ด ว ล ล
เ ค ร อ ง ห ม า ย ก า ร ค า ล ข ส ท ธ
สมปทาน คาสทธ หรอสนคาทม
ลกษณะทานองเดยวกน
เมอไดรบชาระราคาคาสนคา เวน
แตกรณทไดมการกระทาดงนเกดกอน
ไดรบชาระราคาสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ
ทงน ใหความรบผดเกดขนตามสวน
ของการกระทานน ๆ
มลคาของสทธในสทธบตร กดวลล
เครองหมายการคา ลขสทธ สมปทาน
คาสทธ
ความรบผดในการเสย VAT
31
กรณ Tax Point Tax Base
8. กรณพเศษ
8.3 การขายสนคาหรอการ
ใหบรการดวยเครองอตโนมตโดย
ชาระราคาดวยวธการหยอดเงน
เหรยญ บตร หรอดวยวธการใน
ลกษณะทานองเดยวกน
เมอไดนาเงน เหรยญ บตร หรอสง
อนใดในลกษณะทานองเดยวกน
ออกจากเครองอตโนมต
มลคาของเงน เหรยญ บตร หรอสงอน
ใดในลกษณะทานองเดยวกน
ความรบผดในการเสย VAT
32
กรณ Tax Point Tax Base
9. กจการทขายสนคาโดยชาระดวย
การใชบตรเครดต หรอในลกษณะ
ทานองเดยวกน
เมอสงมอบสนคาใหกบลกคา
เวนแตกรณใดกรณหน งดงตอไปน
เกดขนกอนการสงมอบสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ออกหลกฐานการใชบตรเครดต
- ไดออกใบกากบภาษแลว
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
ความรบผดในการเสย VAT
33
กรณ Tax Point Tax Base
10. ผประกอบการนาไปใชเอง หรอ
ใหผอนใช
11. ก ร ณ ส น ค า ข า ด ห า ย จ า ก
รายงานสนคาและวตถดบ
12. กรณมทรพยสนหรอสนคา
คงเหลอเมอเลกประกอบกจการ
หรอไดรบคาสงถอนหรอแจงเพก
ถอนการเปนผประกอบการ Vat
วนทนาไปใช หรอ วนทมอบใหผอน
ไปใช
วนทตรวจพบวามสนคาขาดหายไป
วนทเลกประกอบกจการ หรอ
วนทไดรบคาสงถอน หรอ
วนทแจงเพกถอนทะเบยน Vat
ราคาตลาดของสนคาทนาไปใช หรอ
มอบใหผอนไปใช
ราคาตลาดของสนคาทขาดหายนนๆ
มลคาของทรพยสนคงเหลอนน ๆ
ใบกากบภาษ (Tax Invoice)
เปนเอกสาร (หลกฐาน) สาคญในระบบ VAT ทผประกอบการ ตองออกใหแกผซอสนคาหรอผรบบรการในการขายสนคาหรอใหบรการทนททกครงทความรบผดในการเสยภาษ VAT (Tax point) เกดขน โดยแสดงถงมลคาของสนคาหรอบรการและจานวนภาษมลคาเพมทผประกอบการเรยกเกบหรอพงเรยกเกบ
ใบกากบภาษ ยงรวมถง ใบกากบภาษอยางยอ ใบเพมหน ใบลดหน ใบเสรจรบเงนททางราชการออกใหในการขายโดยวธอน ใบเสรจรบเงนของกรมสรรพากร ใบเสรจรบเงนของกรมศลกากรหรอกรมสรรพสามตเฉพาะสวนทเปนภาษมลคาเพม
34
ผประกอบการจดทะเบยน Vat
ผขาย ผซอ ออก ให
ใบกากบภาษ (Tax Invoice)
ถอเปน ถอเปน
ภาษขาย ภาษซอ ของผขาย ของผซอ
35
รายการทตองมในใบกากบภาษ
ใบกากบภาษจะเปนภาษาไทย หนวยเงนตราไทย เลขไทย เลขอารบค หรอจดทาเปนภาษาองกฤษทงฉบบหรอบางสวน แตถาจะทาเปนภาษาตางประเทศอนทมใชภาษาองกฤษหรอหนวยเงนตราตางประเทศ จะตองไดร บอนมตจากอธบดกรมสรรพากร
ใบกากบภาษเตมรปแบบ ตองมรายการอยางนอย ดงน
1. คาวา “ใบกากบภาษ” ในททเหนไดอยางเดนชด
2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนทออกใบกากบภาษ หรอ ชอ ทอยและเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทน หรอผทอดตลาดในกรณทตวแทนหรอผทอดตลาดเปนผออกใบกากบภาษในนามของผประกอบการแทนผประกอบการ
3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ 36
4. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษ และหมายเลขลาดบของเลม (ถาม)
5. ชอ ชนด ประเภท ปรมาณ และมลคาของสนคาหรอบรการ ใหระบเฉพาะชอ ชนด ประเภทของสนคาหรอบรการทตองเสยภาษ VAT ในใบกากบภาษดวย เวนแตในกรณทมความจาเปนตองระบชอ ชนด ประเภทของสนคาหรอบรการทไมตองเสยภาษ VAT ในใบกากบภาษดวย ใหกระทาไดโดยตองจดใหมเครองหมายหรอแยกรายการแสดงใหเหนชดเจนวาเปนสนคาหรอบรการทไมตองเสยภาษ VAT
6. มลคาของสนคาหรอบรการทยงไมรวมภาษ VAT และจานวนภาษ VAT ทคานวณจากมลคาของสนคาหรอบรการ โดยใหแยกออกจากมลคาของสนคาหรอบรการ ใหชดเจน
7. วน เดอน ป ทออกใบกากบภาษ ใชตวเลขแทนการระบชอเดอนกไดและใชพทธศกราชหรอครสตศกราชกได
37
8. ขอความอนทอธบดกาหนด (ประกาศอธบดฯ เกยวกบ VAT #๓๙) ดงน
ก. กรณจดทาใบกากบภาษรวมกบเอกสารอน เชน ใบเสรจรบเงน ใบสงของ ใบแจงหนซงมหลายฉบบในชดเดยวกน เพอออกใหกบลกคาทขายเชอและลกคาทจายเงนลวงหนา จะตองมขอความวา “เอกสารออกเปนชด” ในเอกสารทกฉบบทออกเปนชดเดยวกน
- เอกสารฉบบแรกของเอกสารชดดงกลาว หรอเอกสารทเปนตนแบบของเอกสารอนใดกตามทมใชใบกากบภาษตองมขอความวา “ไมใชใบกากบภาษ” ไวในเอกสารฉบบนนดวย
- เอกสารฉบบทถอเปนสาเนาของเอกสารฉบบอนตองมคาวา “สาเนา..........” ในฉบบทสาเนาของเอกสารนน ๆ ทกฉบบดวย
ข. กรณทผประกอบการจดทะเบยน มสถานประกอบการหลายแหง สถานประกอบการทใชใบกากบภาษทสานกงานใหญจดทา ตองมขอความวา “สาขาทออกใบกากบภาษ คอ........”
ค. กรณทเปนสถานบรการนามน (ป มนามน) ซงจะตองออกใบกากบภาษใหกบผประกอบการจดทะเบยนรายอน จะตองระบเลขทะเบยนรถยนตไวในใบกากบภาษดวย
38
39
40
ถอวาเปนใบกากบภาษดวยเชนกน โดยใหนาไปคานวณลดภาษขายในรายงานภาษขาย ในเดอนทออกใบลดหนสาหรบผออกใบลดหน สวนผรบใบลดหนใหนาไปลดภาษซอในรายงานภาษ ซอในเดอนทรบใบลดหนตองมรายการอยางนอย โดยตองมรายการอยางนอยดงตอไปน 1. คาวา “ใบลดหน” ในททเหนไดเดนชด 2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนทออกใบลดหน ในกรณตวแทนเปนผออกใบลดหนในนามผประกอบการจดทะเบยน ใหระบชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทนนน 3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ และเลขประจาตวผเสยภาษ (เพมเมอ 1 ม.ค.58) 4. วน เดอน ป ทออกใบลดหน
41
5. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษเดม รวมทงหมายเลขลาดบของเลม (ถาม) มลคาของสนคา
หรอบรการทแสดงไวในใบกากบภาษดงกลาว มลคาทถกตองของสนคาหรอบรการผลตางของ
จานวนมลคาทงสอง และจานวนภาษทเรยกเกบเพมสาหรบสวนตางนน
6. คาอธบายสน ๆ ถงสาเหตในการออกใบลดหน ซงจะจดทาดวยระบบคอมพวเตอร ประทบตรา
ยาง เขยนดวยหมก พมพดด หรอวธอนใดกได
7. ขอความอนทอธบดกรมสรรพากรกาหนด
8. ใบลดหน 1 ฉบบ จะอางถงใบกากบภาษเดมมากกวา 1 ฉบบกได และใชเอกสารแนบใบลดหน
อางถงในกากบภาษเปนรายใบกากบภาษกได
42
เหตในการออกใบลดหนได (ตามทอธบดกรมสรรพากรอนญาต) :
มาตรา ๘๒/๑๐ ในกรณทผประกอบการจดทะเบยนขายสนคาหรอใหบรการและไดนาภาษขายไปรวม
คานวณ เพอเสยภาษมลคาเพมตามมาตรา ๘๒/๓ แลว ตอมาหากมเหตการณ อยางหนงอยางใดดงตอไปนเกดขน อนเปน
เหตใหภาษขาย ทคานวณจากมลคาของสนคา หรอบรการมจานวนลดลงไมวาทงหมด หรอบางสวน ใหผประกอบการจด
ทะเบยนดงกลาว นาภาษขายทคานวณจากมลคาของสนคา หรอบรการทลดลงนนมาหกออกจากภาษขายของตนในเดอน
ภาษทไดออกใบลดหนตามมาตรา ๘๒/๑๐
(1) มการลดราคาสนคาทขายเนองจากสนคาผดขอกาหนดทตกลงกนสนคาชารดเสยหายหรอขาด
จานวน คานวณราคาสนคาผดพลาดสง กวาทเปนจรงหรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(2) มการลดราคาคาบรการเนองจากการใหบรการผดขอกาหนดทตกลงกน บรการขาดจานวน
คานวณราคาคาบรการ ผดพลาดสงกวาทเปนจรง หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(3) ไดรบสนคาทขายกลบคนมาเนองจากสนคาชารดบกพรอง ไมตรงตามตวอยาง ไมตรงตามคา
พรรณนา หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(4) มการบอกเลกสญญาบรการเนองจากเหตและตามเงอนไขทอธบดกาหนด
ใหผประกอบการจดทะเบยนทไดรบใบลดหนนาภาษมลคาเพมทปรากฏตามใบลดหนดงกลาว มา
หกออกจากภาษซอของตนในเดอนภาษทไดรบใบลดหนนน
43
44
ถอวาเปนใบกากบภาษดวยเชนกน โดยใหนาไปคานวณเปนภาษขายในรายงานภาษขาย
ในเดอนทออกใบเพมหนสาหรบผออกใบเพมหน สวนผรบใบเพมหนใหถอเปนภาษซอในรายงาน
ภาษซอในเดอนทรบใบเพมหน โดยตองมรายการอยางนอย ดงตอไปน
1. คาวา “ใบเพมหน” ในททเหนไดเดนชด
2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนทออกใบลดหน
ในกรณตวแทนเปนผออกใบลดหนในนามผประกอบการจดทะเบยน ใหระบชอ ทอย
และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทนนน
3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ และเลขประจาตวผเสยภาษ (เพมเมอ 1 ม.ค.58)
4. วน เดอน ป ทออกใบลดหน
45
5. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษเดม รวมทงหมายเลขลาดบของเลม (ถาม) มลคาของสนคา
หรอบรการทแสดงไวในใบกากบภาษดงกลาว มลคาทถกตองของสนคาหรอบรการผลตางของ
จานวนมลคาทงสอง และจานวนภาษทเรยกเกบเพมสาหรบสวนตางนน
6. คาอธบายสน ๆ ถงสาเหตในการออกใบเพมหน ซงจะจดทาดวยระบบคอมพวเตอร ประทบตรา
ยาง เขยนดวยหมก พมพดด หรอวธอนใดกได
7. ขอความอนทอธบดกรมสรรพากรกาหนด
8. ใบเพมหน 1 ฉบบ จะอางถงใบกากบภาษเดมมากกวา 1 ฉบบกได และใชเอกสารแนบใบเพม
หนอางถงในกากบภาษเปนรายใบกากบภาษกได
46
เหตในการออกใบเพมหนได (ตามทอธบดกรมสรรพากรอนญาต) :
มาตรา ๘๒/๙ ในกรณทผประกอบการจดทะเบยนขายสนคาหรอใหบรการและไดนาภาษขายไป
รวมคานวณ เพอเสยภาษมลคาเพมตามมาตรา ๘๒/๓ แลว ตอมาหากมเหตการณอยางหนงอยางใด
ดงตอไปน เกดขนอนเปนเหตใหภาษขายทคานวณจากมลคาของสนคา หรอบรการมจานวนเพมขน
ไมวาทงหมด หรอบางสวน ใหผประกอบการจดทะเบยนดงกลาวนาภาษขายทคานวณจากมลคาของ
สนคา หรอบรการทเพมขนนน มารวมในการคานวณภาษมลคาเพมโดยใหถอเปนภาษขายของตนใน
เดอนภาษทไดออกใบเพมหนตามมาตรา ๘๖/๙
(1) มการเพมราคาสนคาทขายเนองจากสนคาเกนกวาจานวนทตกลงซอขายกน คานวณราคาสนคา
ผดพลาดตากวาทเปนจรง หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(2) มการเพมราคาคาบรการเนองจากใหบรการเกนกวาขอกาหนดทตกลงกน คานวณราคา
คาบรการผดพลาดตากวาทเปนจรง หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
ใหผประกอบการจดทะเบยนทไดรบใบเพมหน นาภาษมลคาเพมทปรากฏตามใบเพมหนดงกลาว มา
หกออกในการคานวณภาษมลคาเพม โดยใหถอเปนภาษซอของตนในเดอนภาษทไดรบใบเพมหนนน
47
48
การจดทาใบกากบภาษ
1. คาวา “ใบกากบภาษ” รวมทงชอ ทอย เลขประจาตวผเสยภาษอากรของผออกใบกากบภาษ
ตองตพมพจากโรงพมพ หรอตองพมพดวยระบบคอมพวเตอรทงฉบบ
2. หามแกไข เปลยนแปลงใบกากบภาษ
3. ผออกใบกากบภาษ ตองสงตนฉบบใหกบผซอ และเกบสาเนาไว
4. ในกรณทยกเลกใบกากบภาษทไดออกไปแลว ใหผออกประทบตรา หรอขดฆายกเลก และ
เกบรวมกบสาเนาฉบบเดมไว แลวจงออกใบกากบภาษฉบบใหม โดยลงวนเดอนปใหตรง
กบใบเดมทยกเลก และใหหมายเหตไวในฉบบใหมนดวยวา “เปนการยกเลกและออกใบ
กากบภาษฉบบใหมแทนฉบบเดมเลขท .... เลมท..... (ถาม)” และตองหมายเหตการยกเลก
ไวในรายงานภาษขายประจาเดอนทออกใบกากบภาษฉบบใหมแทนดวย
5. ผทไดรบใบกากบภาษฉบบใหมแทนฉบบเดมทถกยกเลก ใหถายสาเนาใบกากบภาษฉบบ
เกาเกบไวและสงตนฉบบคนใหกบผออกใบกากบภาษ
49
การจดทาใบกากบภาษ (ตอ)
6. ในกรณทใบกากบภาษ ใบเพมหน ใบลดหน สญหาย ถกทาลาย หรอชารดในสวนสาคญ
ใหถายเอกสารใบกากบภาษเหลานน แลวบนทกรายการตอไปน
- ออกใบแทน ออกใหครงท
- วนเดอนป ทอออกใบแทน
- อธบายอยางยอ ๆ ถงสาเหตการออกใบแทน
- ลายมอชอผออกใบแทน ใหผออกใบแทนบนทกรายการการออกใบแทนใน
รายงานภาษขายในเดอนทมการออกใบแทน โดยระบชอผช อ เลขท เลมท (ถาม)
วนทออกใบกากบภาษ ใบเพมหน ใบลดหน ทไดมการออกใบแทน
- ผออกใบแทนฯ ตองบนทกรายการออกใบแทนในรายงานภาษขาย
50
การออกใบกากบภาษของสานกงานสาขา
ใหสาขาของผประกอบการแตละสาขา จดทาและออกใบกากบภาษเอง โดยสาขาดงกลาวจะตองมลกษณะเปนสถานประกอบการ ซงใชประกอบกจการเปนประจา หรอเปนสถานททใชผลตหรอเกบสนคาเปนประจาดวย โดยสถานประกอบการน นจะใชทอยอาศยของผประกอบการกได แตถาสถานประกอบของสาขาอยในระหวางการดาเนนงานกอสรางอย กสามารถใหสานกงานใหญเปนผออกใบกากบภาษแทนกอนไดแตตองระบทอยตามทตงของสานกงาน สาขา
ใหสาขาของผประกอบการแตละสาขา ตองระบคาวา “สาขาทออกใบกากบภาษ คอ....” ในกรณทนาใบกากบภาษระบทอยของสานกงานใหญไปสงมอบใหกบผซอสนคาหรอรบบรการทกครงทความรบผดใน VAT เกดขน โดยขอความดงกลาวจะตพมพ จดทาดวยระบบคอมพวเตอร ประทบตรายาง เขยนดวยหมก พมพดด หรอวธอนใดกได
51
การออกใบกากบภาษของสานกงานสาขา (ตอ)
ในกรณสานกงานใหญจดทาใบกากบภาษดวยระบบคอมพวเตอร ณ สานกงานใหญ แต
สาขาเปนผส งพมพและสงมอบใหลกคา ถอวาสานกงานใหญเปนผออกใบกากบภาษ ไมตอง
ระบคาวา “สาขาทออกใบกากบภาษคอ....”
ในกรณทสถานประกอบการสาขาไดแจงปด (ตองแจงการปดภายใน 15 วนนบจากวนท
ปดสถานประกอบการสาขานน) ไดรบใบกากบภาษทระบทอยของสาขาทปดนน ใหปฏบต ดงน
- ใบกากบภาษสาหรบการซอสนคาหรอรบบรการกอนการแจงปด ใหนาไปเปนภาษ
ซอของสานกงานใหญ หรอสานกงานสาขาอนทกาลงดาเนนงานอย
- ใบกากบภาษสาหรบการซอสนคาหรอรบบรการหลงการแจงปด ไมมสทธนาไป
เปนภาษซอได (แตสามารถนาไปบนทกบญชเปนคาใชจายทเกยวของกบการนน ๆ ได)
52
ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมมหนาทจ ดทารายงานเกยวกบภาษมลคาเพม ดงน คอ
1. รายงานภาษขาย เปนรายงานทสรปจานวนภาษขายของกจการทไดเรยกเกบ หรอพงเรยกเกบจากลกคาในแตละเดอนภาษ โดยถอตามวนทออกในใบกากบภาษทจดทาใหลกคา ภาษขายทเกดขนในเดอนใดใหถอเปนภาษขายของเดอนนน
2. รายงานภาษซอ
เปนรายงานทสรปจานวนภาษซอของกจการทถกผประกอบการจดทะเบยนVAT รายอนเรยกเกบหรอพงเรยกเกบในแตละเดอนภาษ โดยถอตามวนทออกในใบกากบภาษทไดรบมาจากผขายภาษซอทเกดขนในเดอนใดใหถอวาเปนภาษซอของเดอนนน
3. รายงานสนคาและวตถดบ (เฉพาะกจการขายสนคา) เปนรายงานแสดงปรมาณสนคาและวตถดบทมอย ไดมา และจาหนายไปทเกดจากการขายหรอการผลต
53
รายงานสนคาและวตถดบ (เฉพาะกจการขายสนคา)
สาหรบผผลต ผนาเขา และผสงออก ทจดทาบญชสนคาซงอยในครอบครองตามพ.ร.บ. บญชแลวนน ใหถอวาบญชดงกลาวเปนรายงานสนคาและวตถดบตาม VAT ได
สวนผประกอบการ VATทเปนบคคลธรรมดาใหจดทาเฉพาะบญชการตรวจนบสนคาคงเหลอ ณ วนสนป ๆ ละครงเดยวเทานน และใหถอวาบญชดงกลาวเปนรายงานสนคาและวตถดบ
สาหรบตวแทนผรบฝากขาย ตองจดทารายงานสนคาและวตถดบทรบฝากขาย แยกตางหากจากรายงานสนคาและวตถดบของตน
สวนผประกอบการทขายสนคา หรอบรการ โดยมการรบประกนสนคา หรอบรการทมการชารดบกพรอง ใหจดทารายงานการเปลยนอะไหล หรอการซอมแซม เพมเตมขนมาอกหนงรายงาน และตองรายงานตามแบบทอธบดกรมสรรพากรกาหนดไว
54
55
ประจาเดอน เมษายน พ.ศ.25XX เลขประจาตวผเสยภาษ 3100xxxxxxxxx
ชอผประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
ชอสถานประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
เลขประจาตว มลคาสนคา จานวนเงน
ว.ด.ป. เลขท ผเสยภาษ หรอบรการ ภาษมลคาเพม
1 1-เม.ย. 401 บจก. XXXX1 3100xxxxxx 6,000,000.00 420,000.00
2 17-เม.ย. 402 บจก. XXXX2 3100xxxxxx 8,000,000.00 560,000.00
3 29-เม.ย. 403 บจก. โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง 3100xxxxxx 600,000.00 42,000.00
4 30-เม.ย. 404 บจก. โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง 3100xxxxxx 1,000,000.00 70,000.00
5
6
15,600,000.00 1,092,000.00
ลาดบท ชอผซอสนคา/ผรบบรการใบกากบภาษ
รายงานภาษขาย
รวมทงสน
56
ประจาเดอน เมษายน พ.ศ.25XX เลขประจาตวผเสยภาษ 3100xxxxxxxxx
ชอผประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
ชอสถานประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
ลาดบท เลขประจาตว มลคาสนคา จานวนเงน
ว.ด.ป. เลขท ผเสยภาษ หรอบรการ ภาษมลคาเพม
1 18-เม.ย. xxxx บจก. YYYY1 3100xxxxxx 2,800,000.00 196,000.00
2 21-เม.ย. xxxx บจก. นามน 3100xxxxxx 1,500,000.00 105,000.00
3 25-เม.ย. xxxx บจก. นามน 3100xxxxxx -425,000.00 -29,750.00
4 27-เม.ย. xxxx บจก. สมยซเคยวรต 3100xxxxxx 475,000.00 33,250.00
5 30-เม.ย. xxxx บจก. ทองเทยวทวไป 3100xxxxxx 1,300,000.00 91,000.00
5,650,000.00 395,500.00รวมทงสน
รายงานภาษซอ
ใบกากบภาษ ชอผขายสนคา/ผใหบรการ
การลงรายงานและการจดเกบรายงานภาษมลคา (Vat Report) 1. ใหเขยนดวยหมก หรอพมพดด หรอตพมพ และจะลงเปนภาษาไทย หรอภาษาองกฤษกได
2. การลงรายงานเปนรหสดวยเครองจกรทาบญช ตองสงคาแปลรหสทเปนภาษาไทยตออธบด
กรมสรรพากร และถาลงรายงานดวยระบบคอมพวเตอร โดยซอฟแวร ระบบคอมพวเตอร
และซอฟแวรดงกลาวตองเปนไปตามมาตรฐานทกรมสรรพากรกาหนด
3. ตองลงรายการในรายงานใหเสรจภายใน 3 วนทาการนบแตวนทรายการดงกลาวเกดขน
4. ถาทารายงานดวยคอมพวเตอร ตองพมพรายงานทกวน
5. จดทาและเกบรายงานแยกตามรายสถานประกอบการของผประกอบการ VAT เปนเวลาไม
นอยกวา 5 ปนบแตวนทตองจดทารายงาน
6. เมอเลกประกอบกจการ จะตองเกบรกษารายงานตอไปไมนอยกวา 2 ป นบแตวนเลก
57
ผประกอบการตองคานวณและยนเสยภาษมลคาเพมทกเดอน โดยนาจานวนภาษขายและภาษซอทเกดขนทงหมดในแตละเดอน (จากการบนทกในรายงานภาษขายและรายงานภาษซอ) มาหกลบกนเพอคานวณหาจานวนผลตางวาเปนเทาใดและใหยนแบบนาสงภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) เปนรายเดอนภาษตงแตวนท 1 -15 ของเดอนภาษถดไป ไมวาจะมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกดขนหรอไมกตาม
ถาจานวนผลตางนนเปนบวก (ภาษขาย > ภาษซอ) ผประกอบการจะ ตองชาระคาภาษ ใหแกกรมสรรพากร
ถาจานวนผลตางนนเปนลบ (ภาษขาย < ภาษซอ) ผประกอบการกมสทธ เลอกทจะขอคนหรอยกยอดไปเปนเครดตภาษมลคาเพมไวใชคานวณในเดอนภาษถดไปได
58
ภาษมลคาเพมทตองชาระ = ภาษขาย - ภาษซอ
การใชใบกากบภาษซอลงในรายงานภาษ VAT ไมตรงกบเดอนทใบกากบภาษนนออก
ก. กรณทผประกอบการไมไดยนภาษซอใหถกตองตามเดอนทเกดรายการ โดยมเหตจาเปน กสามารถยนได (ลงในรายงานภาษซอ) ในเดอนภาษถดไป แตตองไมเกน 6 เดอนนบแต เดอนถดจากเดอนทออกใบกากบภาษ เหตจาเปนดงกลาว ประกอบดวย คอ 1. เหตจาเปนซงเกดขนตามประเพณการคา 2. เหตสดวสย 3. ไดรบใบกากบภาษในเดอนภาษอนทมใชเดอนภาษทระบไวในใบกากบภาษ ผประกอบการตองระบขอความวา “ถอเปนภาษซอในเดอนภาษ..........” ไวใน ใบกากบภาษทย นไมตรงเดอน โดยจะตพมพ จะจดทาขนดวยระบบคอมพวเตอร จะ ประทบตรายาง จะเขยนดวยหมก จะพมพดด หรอวธอนทานองเดยวกนได
59
(1) ภ.พ. 30 ใชสาหรบผประกอบการจดทะเบยน (รวมทงผประกอบการจดทะเบยนทเปนผสงออกทตองเสย vat ในอตรารอยละ 0) โดยคานวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ ภาษมลคาเพมทตองชาระหรอขอคนในเดอนภาษใดใหยนแบบฯ ภายในวนท 15 ของเดอนภาษถดไป ไมวาจะมการขายสนคาหรอใหบรการใดเดอนภาษนนหรอไมกตาม
ในกรณทมหลายสถานประกอบการสาขา ใหแยกยนแบบ ภ.พ. 30 เปนรายสถานประกอบการ เวนแตจะขออนมตจากอธบดฯ เพอยนแบบรวมกน ณ สถานประกอบการแหงใดแหงหนง ตามแบบ ภ.พ. 02 และเมอไดรบอนมตแลวใหถอปฏบตตงแตเดอนภาษทไดรบอนมตนน
(2) แบบใบขนสนคาขาเขา ใชสาหรบผนาเขาทมหนาทเสยภาษมลคาเพม ทงทเปนผประกอบการจดทะเบยนและผนาเขาอน ๆ โดยยนใบขนสนคาขาเขาพรอมชาระภาษมลคาเพมพรอมกบการชาระอากรขาเขาตามกฎหมายวาดวยศลกากร ณ ดานศลกากรเมอมการนาเขาสนคา
60
(3) ภ.พ. 36 ใชสาหรบผมหนาทนาสงภาษมลคาเพมทจายเงนคาซอสนคาหรอใหบรการใหแก
- ผประกอบการทอยนอกราชอาณาจกร ซงไดเขามาประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกรเปนการชวคราว และไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพมเปนการชวคราว หรอ
- ผประกอบการทไดใหบรการในตางประเทศและไดมการใชบรการนนในราชอาณาจกร
- ผทอดตลาดซงขายทรพยสนของผประกอบการจดทะเบยน
โดยใหยนแบบฯ ภายในวนท 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนหรอรบเงนจากการขายทอดตลาดแลวแตกรณ
- ผรบโอนสนคาหรอรบโอนสทธในบรการทไดเสยภาษมลคาเพมไปแลวในอตรารอยละ 0
โดยใหยนแบบฯ ภายในวนท 7 วนนบแตวนสนเดอนทครบกาหนด 30 วนทความรบผดในการเสยภาษมลคาเพมเกดขน
61
62
ภาษซอตองหาม (Non-Refundable input tax)
ภาษซอตองหาม เปนภาษซอทกฎหมายไมอนญาตใหผประกอบการนามาใชในการคานวณภาษหรอขอคนในการคานวณภาษมลคาเพมประจาเดอนภาษ เชน
1. ไมมใบกากบภาษ หรอไมอาจแสดงใบกากบภาษไดวามการชาระภาษซอ
เวนแตเหตวสย
2. ใบกากบภาษนนมขอความไมถกตอง หรอไมสมบรณในสวนสาระสาคญ
ตามทอธบดฯ กาหนด
3. ภาษซอทไมเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการของผประกอบการ
4. ภาษซอทเกดจากคารบรอง หรอเพอการอนมลกษณะเชนนน
5. ภาษซอตามใบกากบภาษซงออกโดยผไมมสทธออกใบกากบภาษ
6. ภาษซอตองหามตามทอธบดกาหนดประกาศ (VAT ฉบบท 42)
63
ภาษซอตองหาม (Non-Refundable input tax)
ภาษซอตองหาม ดงกลาวขางตน ทางบญชการเงนบนทกเปนคาใชจายในการดาเนนงานไดหมดถามหลกฐานครบถวน แตทางบญชภาษอากรนนจะถอวาเปนรายจายทางภาษไดหรอไมตองพจารณาเปนกรณ ๆ ไป ภาษซอตองหามรายการใดทไมสามารถนาไปหกเปนรายจายทางภาษไดหมายวาเปนคาใชจายตองหามทผประกอบการไมสามารถนาไปใชในการคานวณภาษเงนไดตอนสนป
บญชการเงน เปนรายงานเพอแสดงฐานะการเงน ผลการดาเนนงาน ของกจการ
บญชภาษอากร องตามประมวลรษฎากร (ทนาบญชการเงน มาปรบใช) เพอเสยภาษ
อากรใหแกรฐ
64
65
66
67
Finish...Ha!
68