Уул уурхай, олборлох салбарын...

www.dlapiper.com 020 March 2017

Монголын туршлага & олон улсын стандарт

Ши Бүүн Ло, ДиЭлЭй Пайпер компанийн Мэдлэгийн

хэлтсийн дарга

Уул уурхай, олборлох салбарын татвар

Засгийн газар хоорондын форумын

“Уул уурхайн бодлогын үзэл

баримтлал”-ыг хэрэгжүүлэх Монгол

улсын чадавхийг бэхжүүлэх нь

Сургалт семинар

2017 оны 3-р сарын 22-24


ААН орлогын татвар

Шууд бус татвар

Роялти

Нөөцийн рент

Ажил эрхлэлтийн

орлогын татвар

Санхүүгийн үр ашгийг оновчлох хүрээ


Гадаад эзэмшилтэй татвар төлөгч

– Эх сурвалж байгаа газарт олсон

нийт ашгаас

– Орлогын төрөл олон

– Татвараас чөлөөлөх орлогын

төрөл олон

– Тодорхой болзол, нөхцөлд

зардлыг хасч тооцно

– Дотоодын ААН-ийн ашгийг “зах

зээлийн жишгээр” тогтооно.

Шууд татварын зарчмууд

Харьяат бус татвар төлөгч

– Орлогын татвар (хөрөнгийн өсөлтийг оролцуулаад) бүрдүүлэх бизнес, үндсэн хөрөнгө нь Монголд байгаа,

– Гадаадын харьяатад хийх төлбөрөөс татвар заавал суутгах

– Ногдол ашиг

– Хүү

– Үйлчилгээ

– Хуваарилсан ашиг

– Түрээс болон бусад орлого

– Салбарын ашгийн татвар


Хайгуул судалгаа

• Хөнгөлөлт?

• Татварын зээл?

Ашиглалт

• Ашиг, алдагдлын бичилт болон тохируулга

Хаалт

• Алдагдал

• Хөрөнгийн элэгдэлд ногдох татварын хөнгөлөлт

• Татвар ногдуулах зүйл заалт

Олборлолтын төслийн зардлын цикл


Шууд татвар ногдуулахад ямар бэрхшээл учирч болох вэ?

Гадаад

Төлбөр

Монголын

компани


Дотоодын ААН-ийн ашиг (гадаад эзэнтэй)

• Хөрвүүлгэд уг ашиг хэрхэн буурч байна вэ?

Гадаадын компанийн ашгийг шууд татвардах боломжтой юу?

• Байнга байршиж байгаа юу?

Гадаад эзэмшигчид төлөх ногдол ашиг, хүүгийн

төлбөрөөс татвар суутгах

Хөрөнгийн өсөлтөд

ногдуулах татвар

Гэрээгээр хүлээсэн үүрэг, хариуцлага

• Монгол Улс татвар авах эрхээ хязгаарласан уу?

Анхаарах асуудлууд

Монголын

компаниГАДААД ГАДААД ГАДААД ГАДААД


Гадаад туслан гүйцэтгэгчид

Харьяат бус

Үйлчилгээний төлбөр

Монгол Ко.

Туслан

гүйцэтгэгч


Туслан гүйцэтгэгчийн орлогод шууд

татвар ногдуулж болох уу?

• Байнгын төлөөлөгчийн газартай юу?

Ногдох татварыг суутгаж авч үлдэх

• Хувь хэмжээ? Татвар авах арга механизм?

Гэрээгээр хүлээсэн үүрэг,

хэлэлцээр хэрэглэхтэй

холбоотой асуулт

• МУ татвар авах эрхээ хязгаарлах ёстой юу?

Анхаарах асуудлууд


Одоогоор 25 хүчин төгөлдөр гэрээ

байна

Төрөөс татвар ногдуулах эрхээ хязгаарласан эх үүсвэрүүд

• Ногдол ашиг, хүү, хувьцааны ашиг, үйлчилгээний төлбөр

• Хятадын гэрээг харах

Хөрөнгийн өсөлтөд татвар ногдуулдаггүй

• Бельгийн гэрээг харах

Баримтлах гол зарчим

• Cf Монголын хууль “зах зээлийн үнэ ханш” дээр суурилсан уу?

Монгол Улсын татварын хөнгөлөлтийн гэрээний ач холбогдол


Хөрөнгийн өсөлтийг Татварын хөнгөлөлтийн гэрээгээр тооцох нь (1)

Харьяат бус

Монгол компанийг зарах

Монголын Ко

Бельгийн гэрээ

Аливаа хөрөнгийн борлуулал-

таас олох орлого

(Заалт 1, 2, 3-с бусад)-д

Худалдан авагчийн харьяалал-

тай улс татвар авах боломжтой


Үргэлжлэл (2)

Харьяалалгүй

Монголын компанийг зарах

Монгол Ко

Хятадын гэрээ

4. Хувьцаа борлуулсны орлогын

татварыг гэрээ үйлчлэх улсад үл хөдлөх

хөрөнгө байрлаж буй бол тус улс

ногдуулж болно

5. 4-т зааснаас бусад тохиолдолд хэрэв

гэрээ үйлчлэх улсад оруулсан хөрөнгө нь

25%-с дээш бол тус улс татвар ногдуулж

болно.

6. 1-5-д зааснаас бусад тохиолдолд гэрээ

үйлчлэх улсын харьялалтай борлуулсан

этгээдээс харьяалах улс нь татвар авна


Base Erosion Strategy

Толгой

Монголын түншбага татвар

FIN/IP/Service Co

Зээл/лиценз/

үйлчилгээ

Хүү/ногдол

ашиг/үйлчилгээ


Profit Shifting Strategy

Толгой

Бага татварl

Үйлчлүүлэгчид

Үйлчлүүлэгчтэй

гэрээлэх

$$$

Монголын салбар

(Бага эрсдэл)

$


OECD BEPS Үйл ажиллагааны төлөвлөгөө –Дэлхийн чиг хандлага


ҮА 15: Олон талд арга хэрэгсэл

• ҮА 5: Татвар авах буруу жишиг

• ҮА 6: Татварын хөнгөлөлтийг хэт ашиглах

• ҮА 13: Зөвхөн улс тус бүрээр тайлагнах (CbC)

• ҮА 14: Маргаан шийдвэрлэх

Стандарт

• ҮА 7: Байнгын төлөөлөгчийн газар (PE)

• ҮА 8 - 10: Шилжүүлэх үеийн үнэлгээTransfer Pricing

• ҮА 13: Мастер файл, жижиг файл

ОУ стандартыг сайжруулах

• ҮА 1: Цахим эдийн засаг

• ҮА 2: Зөрүүг илрүүлэх гибрид тогтоголцоо

• ҮА 4: Хүүг хасч тооцохНийтлэг жишиг

• ҮА 3: Гадаадын компанийн дүрэм (CFC) хяналттайгаар хэрэглэхs

• ҮА 12: Татварын хатуу төлөвлөгөө тогтоохСайн жишиг

BEPS арга хэмжээний эрэмбэ


BEPS ба OECD

арга хэмжээг

хэрэгжүүлж буй

Монголын

туршлага?

Хэлэлцүүлэг


Нэмэлт АХ

• Нөөцийн түрээс

• Орлогын татварын олон шатлал

Дотоодын борлуултыг

үнэлэхэд баримтлах

дүрэм

• “Сунгасан гарын” зарчим баримтлах

• Практик зааварчилгаа боловсруулах

• Тодорхой байх

Зайлсихийхээс сэргийлэхэд баримтлах

дүрэм

• Мөн чанарт тавих шалгуур

Бусад улсуудын туршлага?


Хүүг хасч тооцохыг хязгаарлах

• EBITDA-н 30% хязгаарлах

Харьяаллаас гарахад тавих татвар

• ЕХ-ны орнуудад заавал мөрддөг

Дотоотын татвараас зугтахаас сэргийлэх дүрэмrules

• Австралид MAAL

• Их Британид DPT

• Энэтхэгт дотоодGAAR

Ногдол ашигт тавих хязгаарлалт

• Герман

• Хятад(үйлчилгээний төлбөр орно)

BEPS эсрэг авч хэрэгжүүлэх дотоод арга хэмжээ


Баримтлах бодлого, няхуур хэлэлцээ хийснээр татварын гэрээ байгуулах ажиллагаа эхлэнэ

Уг гэрээ давхар татвараас зугтах бус, татвар давхардуулж төлөхөөс сэргийлэх зорилготой гэдгийг тодорхой заах

Татварын хөнгөлөлтийг хэт ашиглахаас сэргийлэх

• Гол зорилгыг хянаж үзэх

• Хөнгөлөлтөт тавих хязгаарлалт

• Хөнгөлөлтийг буруугаар ашиглахаас сэргийлсэн тусгай дүрэм

Татвартай холбоотой маргаантай асуудлыг тухай бүр нь шийдвэрлэх хүсэл зоригтой байх

Татварын хөнгөлөлтийн гэрээтэй холбоотой асуудлыг арбитраар шийдүүлэх?

Татвар хөнгөлөх гэрээнд заах арга хэмжээ


OECD хөрөнгө шилжүүлэхэд мөрдөх зааврыг хэрэглэх

Нэмүү өртөг татварыг зэрэгцүүлэх

• Үйл ажиллагааны чиглэл, хөрөнгө, бизнесийн эрсдэлтэй ашиг нь уялдаатай байх

Биет бус хөрөнгөөс олох ашиг нь үйл ажиллагааны чиглэл, хөрөнгө, бизнесийн эрсдэл, өргөтгөл, арчилгаа, хамгаалалт, ашиглалттай уялдаатай байх (DEMPE)

Биет бус хөрөнгө нь охин компаниудын ашгийн хэмжээнд нөлөөлөхүйч нэмүү өртөг үүсгэгч байж болно

• Байршил, зах зээлийн шинж, синержи гм.

Ашиг түгэх аргачлал

• Тухайн ашгийг хэн хүртэх эрхтэй вэ?

Хөрөнгө шилжүүлэхэд үнэлэх арга ажиллаха


• CbC тайлан MNE үйл ажиллагаа явуулж буй бүх улсууд хоорондоо солилцоноУлс тус бүр тайлагнах

• Татвартай холбоотой гаргасан шийдвэрийг холбогдох улсууд солилцох

Эрх бүхий байгууллагын гаргасан шийдвэрийг солилцох

• TIEAs

• Автомат мэдээлэл солилцоход тайлангийн нэгдсэн стандарттай байх

Мэдээлэл солилцох

• Establishing a UBO registerUltimate beneficial

ownership

Ил тод байдлыг хангах

Уул уурхай, олборлох салбарын...

Documents

Transcript of Уул уурхай, олборлох салбарын...