Бизнес-игра-стратегия: реструктуризация софтверной

компании Татьяна Васильева

Игра Правила Юридические лица не могут передвигаться без (a) людей (функций), (b) риск и (c) активов; Постоянное представительство Трансфертное ценообразование Anti-avoidance issues (противодействие уклонению) Exit taxation (налог на выход капитала) Налогу источника, налоговые соглашения Думаем о: - Функциях - Распределении функций - Кто и как осуществляет их - Перераспределении функций - Последствиях Планирование работы: - Анализ - Разработка новой структуры - Аудит структуры - План имплементации - Имплементация

Юниты (упрощенно) • Дизайнеры , художники, инженеры • Дистрибьюторы • Товарные знаки • Патенты • R&D центр • Отдел маркетинга и продаж • Собственники • Налоговый офис

• Юридические лица

Вопросы 2013: anti-avoidance, офшоры

High tax country (corporate taxes)

Страна с выкоким налоговым бременем

Игровое поле (упрощенно)

Low tax country which has no double tax treaty

with others Низконалоговая, нет

налоговых соглашений

Low tax country which has double tax treaties

with others Низконалоговая,

налоговые соглашения

Country which does not tax particular incomes

(e.g. royalty for use of IP abroad)

Специальные режимы

Offshore country with no double tax treaties/

International Business Company regime

Офшор, IBC

High tax country Высоконалоговая

юрисдикция

Offshore country/ has double tax treaties (which

is uncommon) Офшор/ налоговые

соглашения

High tax country (individual taxes)

Высоконалоговая – персональные налоги

High tax country / Special Economic Zone

Высоконалоговая, СЭЗ

* Assumption: All countries herewith have double tax agreements with each other (unless otherwise specified)