АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО ... › docs › F207668952 › Anis.pdf3....

Федеральное государственное автономное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Казанский (Приволжский) федеральный университет»

Т.Ю.Анисимова

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЙ

Учебно-методическое пособие для проведения

семинарских занятий

Казань

2012

2

УДК 65.01

ББК 65.290-2я73

А 67

Печатается по рекомендации

Учебно-методической комиссии

Института управления и территориального развития

ФГАОУ ВПО «Казанский (Приволжский)

федеральный университет»

Рецензенты:

доктор экономических наук, профессор А.Н. Мельник,

кандидат экономических наук, доцент А.Р. Садриев

Анисимова Т.Ю.

А 67 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий:

учебно-методическое пособие/ Т.Ю. Анисимова. – Казань: Казан. ун-т, 2012. – 46 с.

Учебно-методическое пособие предназначено для проведения семинарских занятий

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

предприятий». Целью занятий является закрепление и углубление теоретических знаний, а

также получение практических навыков проведения анализа деятельности предприятий. В

учебно-методическом пособии представлены практические задания, вопросы для

обсуждения на семинарах и подготовки к экзамену, списки основной и дополнительной

литературы.

Предназначено для студентов Института управления и территориального развития

КФУ, обучающихся по направлению 080500 «Бизнес-информатика».

УДК 65.01

ББК 65.290-2я73

© Анисимова Т.Ю., 2012

© Казанский университет, 2012

3

СОДЕРЖАНИЕ

1. Требования к уровню подготовки студента..…………………… 4

2. Регламент дисциплины…………………………………………… 5

3. Распределение часов по темам и видам учебных

занятий…………………………………….……..............................

6

4. Задания для обсуждения на семинарских занятиях…………… 7

4.1 Организационно-методические основы комплексного

экономического анализа..................................................................

7

4.2 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и

расчетных показателей..................………………………………..

12

4.3 Анализ динамики показателей отчета о прибылях и

убытках..........................................................………………………

15

4.4 Анализ деловой активности предприятия..................................... 19

4.5 Анализ состояния и использования оборотного капитала

предприятия……………………......................................................

28

4.6 Анализ состояния и использования основных

производственных средств предприятия……………………….

32

4.7 Анализ состояния и использования капитала

предприятия…………………....................................……………..

34

4.8 Анализ трудовых ресурсов предприятия…………………….... 38

5. Вопросы к экзамену.……………………………………………. 42

6. Список основной литературы……………...…………………….. 45

7. Список дополнительной литературы…………………………… 46

4

1. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ПОДГОТОВКИ СТУДЕНТА

Студенты, завершившие изучение дисциплины «Анализ и диагностика

финансово-хозяйственной деятельности предприятий», должны обладать

теоретическими и практическими знаниями, необходимыми для работы в

современных условиях хозяйствования, в том числе:

иметь представление:

- о формах финансовой отчетности предприятий;

- о существующих методиках оценки финансовых и нефинансовых

показателей предприятий;

- о критериях оценки тех или иных показателей;

- о нормативно-правовых актах, регламентирующих деятельность

предприятий.

знать:

- статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

- основные финансово-экономические показатели деятельности

предприятия, используемые для проведения анализа;

- методики проведения анализа финансово-экономической деятельности

предприятий.

уметь:

- проводить общий анализ финансовой отчетности предприятия с

помощью различных методик;

- проводить анализ платежеспособности и ликвидности предприятий;

- проводить анализ финансовой устойчивости и деловой активности

предприятий;

- проводить анализ основных средств, оборотных активов, капитала

предприятия и его трудовых ресурсов;

- формулировать грамотные обоснованные выводы на базе проведенного

анализа.

5

2. РЕГЛАМЕНТ ДИСЦИПЛИНЫ

Исходные данные

№п/п Виды учебных занятий Количество часов

1. Всего часов по дисциплине 108

2. Самостоятельная работа 54

3. Аудиторных занятий 54

в том числе лекций и потоковых

консультаций

30

семинарских занятий и групповых

консультаций

24

4. Форма отчетности Экзамен

Распределение баллов по видам занятий

Блоки Вид занятий Баллы

1

Текущая работа 10 Контрольные работы (точки), по 20 баллов на

каждую из двух точек

40

2 Экзамен 50

Рабочий план

№ п/п Вид работы Срок отчетности Баллы

Блок 1

Текущая работа (Контрольная точка)

1 Первая к.т. 7-я уч. неделя 20

2 Вторая к.т. 12-я уч. неделя 20

Блок 2

Экзамен/зачет

Экзамен по окончании

семестра

50

6

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО ТЕМАМ И ВИДАМ УЧЕБНЫХ

ЗАНЯТИЙ

Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия» изучается на третьем курсе. Объем аудиторной

нагрузки, необходимой для усвоения материала дисциплины, составляет 54

часа.

Методика преподавания дисциплины строится на сочетании лекций,

практической работы и консультаций (54 часа) с интенсивной

самостоятельной работой студентов (54 часа).

№

п/п

Название темы Количество часов

лекции и

потоковые

консультации

практика и

групповые

консультации

1. Организационно - методические

основы комплексного экономичес-

кого анализа

4 4

2. Анализ бухгалтерского баланса, его

основных статей и расчетных

показателей.

4 4

3. Анализ динамики показателей

отчета о прибылях и убытках.

4 4

4. Анализ деловой активности

предприятия.

2 2

5. Анализ состояния и использования

оборотного капитала предприятия.

6 4


основных производственных средств


2 2


капитала предприятия

4 2

8. Анализ использования трудовых

ресурсов на предприятии

4 2

Итого: 30 24

7

4. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ НА СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЯХ

4.1. ОРГАНИЗАЦИОННО – МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Вопросы для изучения на семинарском занятии:

1. Экономический анализ: понятие, объект и предмет исследования.

2. Обобщенная последовательность выполнения процедур при

проведении аналитической деятельности на предприятии.

3. Преобразование форм финансовой отчетности в аналитический вид.

4. Методы анализа показателей деятельности предприятия:

горизонтальный, вертикальный, трендовый, анализ коэффициентов,

сравнительный, индексный, факторный и метод цепных подстановок.

Задача 1.

Предприятие "ПАК" выпускает четыре вида продукции: продукцию "А",

"В", "С" и "Д". По каждому из видов продукции имеются следующие данные:

- по продукции "А":

Показатели По плану По факту

Количество продукции, шт. 500 550

Цена, руб. 400 500

Себестоимость единицы изделия, руб. 300 380

Средняя сумма оборотных средств, руб. 50000 62500

Коэффициент оборачиваемости 4 4,4

- по продукции "В":



Цена, руб. 350 350

8



Коэффициент оборачиваемости 3,5 2,4

- по продукции "С":



Цена, руб. 280 250




- по продукции "Д":



Цена, руб. 600 700




Задание:

1. С помощью индексного метода проанализируйте влияние факторов

объема товарной продукции и цены на стоимость товарной продукции.

2. Проанализируйте рентабельность каждого вида продукции.

3. Определите динамику прибыли по каждому виду продукции в

отдельности и установите влияние факторов методом цепных подстановок.

Задача 2.

Данные финансовой отчетности ООО "Смарт" за два года можно

представить в виде следующей аналитической таблицы:

9

Nп/п Наименование показателя Значение, тыс.руб.

Предыдущий

период

Отчетный

период

Показатели актива бухгалтерского

баланса

1. Внеоборотные активы 107058 86892

1.1. Нематериальные активы 26 25

1.2. Основные средства 95181 75366

1.3. Долгосрочные финансовые вложения 11 11

2. Оборотные активы 210347 190816

2.1. Запасы 132114 113930

2.2. Налог на добавленную стоимость по

приобретенным активам

7001 5213

2.3. Долгосрочная дебиторская

задолженность

0 57

2.4. Краткосрочные финансовые вложения 5214 520

2.5. Краткосрочная дебиторская


51839 60694

2.6. Денежные средства 13729 9649

Итого: 317405 277708

Показатели пассива бухгалтерского

баланса

1. Капитал и резервы 107947 93495

1.1. Уставный капитал 63390 63390

1.2. Добавочный капитал 50465 32275

1.3. Резервный капитал 158 158

1.4. Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

0 0

10

2. Долгосрочные обязательства 63315 14315

3. Краткосрочные обязательства 146143 169898

3.1. Заемные средства 0 33056

3.2. Кредиторская задолженность 132518 125418

3.3. Доходы будущих периодов 300 0

3.4. Резервы предстоящих расходов 12278 9343

Итого: 317405 277708

Задание:

1. Используя данные аналитической таблицы проведите горизонтальный

анализ показателей. Полученные данные занесите в следующую таблицу:

Nп/п Наименование показателя Отклонение

Абсолютное,

тыс.руб.

Относительное,

%

2. Используя данные аналитической таблицы проведите вертикальный

анализ показателей. Полученные данные занесите в следующую таблицу:

Nп/п Наименование

показателя

Отклонение Изменение,

% (+,-) Абсолютное,

тыс.руб.

Относительное,

%

3. Постройте круговые диаграммы, характеризующие динамику

структуры имущества предприятия за два года.

4. Установите динамику оборотного капитала, кредиторской

задолженности предприятия за рассматриваемый период времени.

5. Постройте графики изменения величины дебиторской и кредиторской

задолженностей предприятия за два года.

11

6. Проанализируйте полученные результаты, сформулируйте основные

выводы.

Контрольные вопросы:

1. В чем состоит отличие между внешними и внутренними пользователями

аналитической информации? Какую информацию используют те и другие

виды пользователей?

2. Как рассчитывается темп прироста показателя? Отличается ли

получившаяся величина от значения темпа роста того же показателя?

3. Для решения каких задач применяется индексный метод анализа

аналитических данных?

4. Какие показатели могут быть рассчитаны в процессе использования метода

анализа коэффициентов?

Литература

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического

анализа: учебник/ под ред. М.И. Баканова.-5-е изд., перераб. и доп.-

М.:Финансы и статистика, 2008.- 536с.

2. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной

деятельности предприятия: Учебное пособие.- М.: Форум: ИНФРА-М, 2007.-

192с.

3. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности промышленного предприятия .- М.: КноРус, 2011.-360с.

4. Носко В., Бузаев А., Кадочников П., Пономаренко С. Анализ

прогнозных свойств структурных моделей и моделей с включением

результатов опросов предприятий.- М.: Институт экономики переходного

периода, 2003.- 200с.

12

4.2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ЕГО ОСНОВНЫХ

СТАТЕЙ И РАСЧЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ


1. Основные этапы анализа бухгалтерского баланса.

2. Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей.

3. Анализ финансовой устойчивости на основе относительных

показателей.

4. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

5. Анализ чистых активов предприятия.

Задача 1.

Рассчитайте финансовую устойчивость предприятия ОАО

"Татэлектросеть" не основе абсолютных и относительных показателей,

ликвидность бухгалтерского баланса, коэффициенты платежеспособности и

проведите анализ чистых активов предприятия. Сделайте выводы.

Аналитическая таблица.

Наименование показателя Код

стр.

Данные, тыс.руб.

На конец

2009 г.

На конец

2010г.

На конец

2011г.

Показатели актива

бухгалтерского баланса

1. Внеоборотные активы

1.1.Нематериальные активы 110 1375 0 0

1.2.Основные средства 120 328986 578351 744891

1.3.Долгосрочные финансовые

вложения

140 2322 2322 9502

Итого по разделу 1: 190 330361 578808 754319

13

2.Оборотные активы

2.1.Запасы 210 49434 28585 11857

2.2.Налог на добавленную

стоимость по приобретенным

активам

220 14693 20885 26299

2.3.Долгосрочная дебиторская


230 0 2409 0

2.4.Краткосрочная дебиторская

задолженнность

240 698967 901692 915697

2.5.Краткосрочные финансовые

вложения

250 73 0 0

2.6.Денежные средства 260 16414 7567 12632

2.7. Прочие оборотные активы 270 94 23 17

Итого по разделу 2: 290 781999 963483 966502

Итого: 300 1112360 1542291 1720821

Показатели пассива

бухгалтерского баланса

3. Капитал и резервы

3.1.Уставный капитал 410 466957 466957 797966

3.2.Добавочный капитал 420 0 0 0

3.3.Резервный капитал 430 0 0 0

3.4.Нераспределенная прибыль


470 -859 -11063 6836

Итого по разделу 3: 490 466098 656589 804802

4.Долгосрочные обязательства 590 1663 128 0

5. Краткосрочные

обязательства

5.1. Кредиторская 620 642061 882506 916027

14


5.2. Доходы будущих периодов 640 0 3068 0

5.3. Резервы предстоящих

расходов

650 2538 0 0

Итого по разделу 5: 690 644599 885574 916027

Итого: 700 1112360 1542291 1720821


1. С какой целью проводится анализ финансовой устойчивости предприятия?

2. По каким критериям можно судить о финансовой устойчивости

предприятия?

3. Какие изменения в структуре бухгалтерского баланса предприятия могли

произойти если в начале года его финансовое состояние оценивалось как

нормальное, а к концу года оно стало неустойчивым?

4. Какие показатели оцениваются в процессе проведения анализа

ликвидности бухгалтерского баланса предприятия?

5. Для чего необходимо сравнивать чистые активы предприятия и размер его

уставного капитала?

6. Как рассчитываются чистые активы предприятия?


1. Полковский Л.М., Казакова Н.А., Родинова Н.П., Щавелев Л.Н.,

Полковский А.Л. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебно-

методический комплекс.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 384с.



192с.

3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и

статистика, 2003.- 624с.

15

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.:

Инфра-М, 2009.-544с.

5. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности.- М.:

Инфра-М, 2011.- 480с.

4.3. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И

УБЫТКАХ


1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным

отчетности.

2. Анализ затрат, произведенных организацией

3. Факторный анализ показателя затрат на 1 руб. продукции.

4. Факторный анализ прибыли от продаж методом балансовой увязки.

5. Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия.

Задача 1.

На основе данных отчета о прибылях и убытках компании за несколько

лет проведите:

1. анализ уровня и динамики финансовых результатов;

2. факторный анализ показателя затрат на 1 руб. продукции;

3. факторный анализ прибыли от продаж методом балансовой увязки;

4. рассчитайте показатели рентабельности деятельности предприятия.

Результаты исследования представьте в виде соответствующих

аналитических таблиц. Сделайте выводы.

Отчет о прибылях и убытках ОАО "Газпром" за 2009 год (тыс.руб.)

16

Наименование показателя Код стр. За отчетный

период

За

аналогичный

период

прошлого

года

1. Доходы и расходы по обычным

видам деятельности

Выручка от продажи товаров,

продукции, работ, услуг

010

2486940618

2507009504

Себестоимость проданных товаров,


020

1236340473

938425860

Валовая прибыль 029 1250600145 1568583644

Коммерческие расходы 030 658893296 639679363

Управленческие расходы 040 38437940 33278171

Прибыль (убыток) от продаж 050 553268909 895626110

2. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению 060 9499731 13735849

Проценты к уплате 070 79988279 57968559

Доходы от участия в других

организациях

080 96044474 39441008

Прочие доходы 090 2893297875 2533202525

Прочие расходы 100 2630407372 3129453838

Прибыль (убыток) до

налогообложения

140

841715338

294583095

Текущий налог на прибыль и иные

аналогические обязательные

платежи

150

119828768

207112443

Чистая прибыль (убыток) 190 624613273 173021630

17

отчетного периода

Отчет о прибылях и убытках ОАО "Газпром" за 2010 год (тыс.руб.)


период

За


период

прошлого

года





010

2879390342

2486940618



020

1250746262

1236340473

Валовая прибыль 029 1628644080 1250600145






Проценты к уплате 070 69261443 79988279



080 41380250 96044474

Прочие доходы 090 2302482271 2893297875

Прочие расходы 100 2577901278 2630407372



140

525173441

841715338

18



платежи

150

189568220

119828768

Чистая прибыль (убыток)


190 364577256 624613273

Задача 2.

По данным, представленным ниже, проведите анализ затрат,

произведенных организацией. Результаты оформите в виде диаграмм и

таблиц.

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) ОАО

"Газпром" за 2008-2010гг. (тыс.руб.)

Наименование показателя 2008 год 2009 год 2010 год

Материальные затраты 821004658 849651257 1018649727

Затраты на оплату труда 7999407 13021132 18016155

Отчисления на социальные

нужды

847678

1615130

2537155

Амортизация 284532862 295479702 345545551

Прочие затраты 33806492 35826352 41240929


1. Перечислите существующие виды прибыли предприятия, используемые в

процессе анализа его деятельности.

2. Сгруппируйте затраты предприятия по экономическим элементам и по

статьям калькуляции.

3. С какой целью рассчитывается показатель затрат на 1 руб. товарной

продукции?

4. Какие виды затрат можно отнести к группе "управленческие расходы", а

какие к группе "коммерческие расходы"?

19

5. Что такое "сопоставимые цены" и для чего применяется этот критерий в

процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия?


1. Официальный сайт компании ОАО "Газпром") // Режим доступа:

http://www.gazprom.ru/f/posts/28/135151/financial-report-2009.pdf, свободный.


анализа: учебник/ под ред. М.И. Баканова.-5-е изд., перераб. и доп.- М.:

Финансы и статистика, 2008.- 536с.


Инфра-М, 2009.-544с.

4. Краюхин Г. Управление затратами на предприятии.- СПб.: Питер,

2012.- 592с.

4.4. АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


1. Внешние и внутренние факторы, определяющие длительность

нахождения средств в обороте предприятия.

2. Показатели деловой активности предприятия.

3. Последовательность выполнения расчетов при анализе деловой

активности предприятия.

Задача 1.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

предприятия ООО "Эверест" за период времени с 2009 года по 2011 год

проведите анализ показателей его деловой активности. Сделайте

соответствующие выводы. При расчете показателей управления активами

показатель t принимается равным 360 дней.

20

Бухгалтерский баланс ООО "Эверест" на 31 декабря 2010 года.

(тыс.руб.)


стр.

На начало

отчетного

периода

На конец

отчетного

периода


баланса


1.1.Нематериальные активы 110 526 21

1.2.Основные средства 120 402085 420115

1.3.Незавершенное строительство 130 42780 62363

1.4.Доходные вложения в мате-

риальные ценности

135

784

12040


вложения

140

4140

6070

Итого по разделу 1: 190 450315 500609


2.1.Запасы, в том числе

-сырье, материалы и другие

аналогичные ценности;

-затраты в незавершенном произ-

водстве;

-готовая продукция и товары для пе-

репродажи;

-расходы будущих периодов.

210

211

213

214

216

117296

105767

10904

327

298

178480

146715

29080

323

2362

2.2.Налог на добавленную стоимость

по приобретенным активам

220

9084

10496


21

задолженность, в том числе

-покупатели и заказчики

230

231

87743

87520

102928

102545




240

241

409334

292870

316825

233912


вложения

250

88360

92986

2.6.Денежные средства 260 74425 149062

2.7. Прочие оборотные активы 270 - -

Итого по разделу 2: 290 786242 850777

Итого: 300 1236557 1351386


баланса


3.1.Уставный капитал 410 60 60

3.2.Добавочный капитал 420 252422 260648

3.3.Резервный капитал 430 33012 367364



470

414089

113281

Итого по разделу 3: 490 699583 741353

4.Долгосрочные обязательства

4.1.Займы и кредиты 510 25570 22400

4.2.Прочие долгосрочные обяза-

тельства

520

-

5800

Итого по разделу 4: 590 25570 28200

5. Краткосрочные обязательства

5.1.Займы и кредиты 610 - 8884

5.2. Кредиторская задолженность, в 620 145225 132443

22

том числе

-поставщики и подрядчики;

-задолженность перед персоналом ор-

ганизации;

-задолженность перед государст-

венными внебюджетными фондами;

-задолженность по налогам и сборам;

-прочие кредиторы.

621

622

623

624

625

83372

7153

3719

19921

31060

60680

13064

2819

40825

15055

5.3.Задолженность участникам

(учредителям) по выплате доходов

630

-

188

5.4. Доходы будущих периодов 640 175089 198066

5.5. Резервы предстоящих расходов и

платежей

650

191090

242252

Итого по разделу 5: 690 511404 581833

Бухгалтерский баланс ООО "Эверест" на 31 декабря 2011 года.

(тыс.руб.)


стр.

На начало

отчетного

периода

На конец

отчетного

периода


баланса


1.1.Нематериальные активы 110 21 20

1.2.Основные средства 120 420115 457527

1.3.Незавершенное строительство 130 62363 89924

1.4.Доходные вложения в мате-

риальные ценности

135

12040

6765

23


вложения

140

6070

5410

Итого по разделу 1: 190 500609 559646


2.1.Запасы, в том числе

-сырье, материалы и другие

аналогичные ценности;

-затраты в незавершенном произ-

водстве;

-готовая продукция и товары для пе-

репродажи;

-расходы будущих периодов.

210

211

213

214

216

178480

146715

29080

323

2362

326328

241254

64657

206

20211

2.2.Налог на добавленную стоимость

по приобретенным активам

220

10496

30693




230

231

102928

102545

14649

14350




240

241

316825

233912

295007

209672


вложения

250

92986

19440

2.6.Денежные средства 260 149062 135115

2.7. Прочие оборотные активы 270 - -

Итого по разделу 2: 290 850777 821232

Итого: 300 1351386 1380878


баланса

24


3.1.Уставный капитал 410 60 60





470

113281

150248

Итого по разделу 3: 490 741353 860782


4.1.Займы и кредиты 510 22400 20330

4.2.Прочие долгосрочные обяза-

тельства

520

5800

9015

Итого по разделу 4: 590 28200 29345


5.1.Займы и кредиты 610 8884 478

5.2. Кредиторская задолженность, в

том числе



ганизации;





620

621

622

623

624

625

132443

60680

13064

2819

40825

15055

282306

224129

16699

3023

36700

1755

5.3.Задролженность участникам


630

188

593

5.4. Доходы будущих периодов 640 198066 4964


платежей

650

242252

202410

25

Итого по разделу 5: 690 581833 490751

Итого: 700 1351386 1380878

Отчет о прибылях и убытках ООО "Эверест" на 31 декабря 2010 года

(тыс.руб.)


период

За


период

прошлого

года





010

1041232

1296134



020

904690

950547

Валовая прибыль 029 136542 345587






Проценты к уплате 070 - -



080 - 13

Прочие доходы 090 21938 53734

Прочие расходы 100 31282 80711

26



140

118953

308333



платежи

150

25258

54926



190 93695 253407

Отчет о прибылях и убытках ООО "Эверест" на 31 декабря 2011 года

(тыс.руб.)


период

За


период

прошлого

года





010

1518520

1041232



020

1301129

904690

Валовая прибыль 029 217391 136542






27

Проценты к уплате 070 1030 -



080 221 -

Прочие доходы 090 36380 21938

Прочие расходы 100 65067 31282



140

175822

118953



платежи

150

48940

25258



190 126820 93695


1. Оцените целесообразность расчета коэффициента отдачи нематериальных

активов в ситуации, когда выручка предприятия за ряд лет является

величиной слабо волатильной, а стоимость нематериальных активов

постоянно снижается и в последний год стремительно приближается к нулю.

2. Что представляет собой показатель фондоотдачи?

3. Какой показатель является заведомо выше: коэффициент общей

оборачиваемости капитала или фондоотдача?

4. За какой период времени может быть рассчитан показатель

оборачиваемости запасов?


1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:

практикум. – 3-е изд. М.: ИКЦ "Дело и Сервис", 2008.- 144с.

28





Инфра-М, 2009.-544с.

4. Анискин Ю. Управление корпоративными изменениями по критерию

устойчивости.- М.: Омега-Л, 2009.-416с.

5. Смекалов П.В., Бадмаева Д.Г., Смолянинов С.В. Анализ финансовой

отчетности предприятия.- М.: Издательство Проспект науки, 2009.- 472с.

4.5. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО

КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ


1. Анализ состояния оборотного капитала предприятия.

2. Анализ качества структуры оборотного капитала предприятия.

3. Факторный анализ использования оборотного капитала предприятия.

4. Оценка состояния и динамика оборачиваемости дебиторской

задолженности предприятия.

5. Основы ведения реестра старения счетов дебиторов.

6. Анализ кредиторской задолженности предприятия.

7. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

8. Факторный анализ общей материалоемкости продукции.

Задача 1.

На основе данных по предприятию ООО "Эверест" за период времени с

2010 года по 2011 год проведите факторный анализ использования его

оборотного капитала. Сделайте выводы.

29

Задача 2.

На основании данных о дебиторской и кредиторской задолженности на

предприятии ООО "Эверест" за период времени с 2010 года по 2011 год

проведите анализ ее состояния и динамики. Сделайте соответствующие

выводы.

Дебиторская и кредиторская задолженность ООО "Эверест" за 2010-

2011гг. (тыс.руб.)

Наименование показателя На начало

2010 года

На конец

2010 года

На конец

2011 года

1. Дебиторская задолженность,

краткосрочная, всего

409334

316825

295007

в т.ч.

- расчеты с покупателями и

заказчиками

292870

230152

209672

- авансы выданные 116464 82913 54125

- прочая - - 31210

долгосрочная, всего 87743 102545 14649

в т.ч.

- расчеты с покупателями и

заказчиками

87520

102162

14350

- авансы выданные - - -

- прочая 223 383 299

2. Кредиторская задолженность,

краткосрочная, всего

145225

132443

282306

в т.ч.

- расчеты с поставщиками и

подрядчиками

83372

60680

224129

30

- авансы полученные - - -

- расчеты по налогам и сборам 19921 40825 36700

- прочая 41932 30938 21477

кредиты - 8884 478

займы - - -

долгосрочная, всего 25570 28200 29345

в т.ч.

- кредиты

25570

22400

20330

- займы - 5800 -

- прочая - - 9015

Задача 3.

На основании производственных данных по предприятию ООО

"Фармсервис" проанализируйте материалоемкость производства продукции,

проведите ее факторный анализ и выявите относительную экономию

(перерасход) ресурсов в отчетном году:

Показатели

2010 год

2011 год

план факт

Расход материальных ресурсов,

тыс.руб.

123 840

120 970

121 470

Объем продукции, тыс.руб. 245 790 240 270 242 580


1. Что можно сказать о предприятии, у которого оборотный капитал

ежегодно прирастает на 40%?

2. Как можно повысить ликвидность оборотного капитала предприятия?

31

3. Что предполагает собой эффективное управление оборотным капиталом?

4. В каком случае возникает необходимость расчета коэффициента

инкассации дебиторской задолженности?

5. Что подразумевает собой аналитик, говоря о "качестве" дебиторской

задолженности?

6. Как можно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью на

предприятии?

7. Для чего проводят сравнение таких показателей как оборачиваемость и

темп роста дебиторской и кредиторской задолженности?

8. Перечислите основные пути улучшения обеспеченности материальными

ресурсами.

9. Что характеризует показатель энергоемкости продукции?









192с.

4. Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей.-

М.: РИО МАОК, 2004.-52с.

5. Васильева Л.С., Штейн Е.М., Петровская М.В. Анализ финансово-

хозяйственной деятельности предприятий.- М.: Издательство "Экзамен",

2008.- 319с.

6. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М.:

Дашков и Ко, 2010.- 272с.

32

4.6. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.


1. Анализ структуры и динамики основных средств предприятия.

2. Анализ эффективности использования основных производственных

фондов предприятия.

3. Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки

от продаж на приращение рентабельности основных средств.

Задача 1.

Первоначальная стоимость основных средств предприятия ООО

"Эверест" на 1.01.2008 года составляла 520000 руб. Срок годности основных

составил 10 лет. В 2010 году было закуплено дополнительное оборудование

на сумму 35000 руб. со сроком годности 3 года, а в 2011 году закуплено

оборудование на сумму 56000 руб. со сроком годности 5 лет. Рассчитайте

показатели состояния и движения основных средств на начало 2010 года, на

конец 2010 года и на конец 2011 года.

Задача 2.

Предприятие планирует увеличить объем производства и продаж на 18%

а фондоемкость продукции снизить на 7%. Определите, как при этом

изменится потребность в основных средствах по прогнозу по отношению к

данным отчетного периода.

Задача 3.

33

Оцените эффективность использования основных средств на

предприятии, если стоимость основных средств в базисном периоде

составила 2000 тыс. руб., в отчетном периоде 2300 тыс.руб., выручка

соответственно 6800 тыс.руб. и 8500 тыс.руб. Прибыль составила в отчетном

периоде 1400 тыс.руб., а в базисном - 1100 тыс.руб.

Задача 4.

За отчетный период выручка от реализации составила 4000 тыс.руб.,

стоимость оборудования при этом составила 1800 тыс.руб. Для увеличения

выручки от реализации на 950 тыс.руб. необходимо закупить оборудование

стоимостью 300 тыс.руб. Определите влияние решения о закупке

оборудования на изменение уровня его использования.


1. По какой стоимости указываются основные средства в бухгалтерском

балансе предприятия?

2. Какие существуют способы расчета амортизации?

3. О чем свидетельствует превышение коэффициента выбытия над

коэффициентом обновления.

4. Какие факторы влияют на уровень фондоотдачи основных средств?




192с.



2008.- 319с.

3. Молчанова О.В., Тараскина А.В., Гришина С.В. Учет и анализ

основных средств промышленных предприятий.- М.: Феникс, 2006.- 256с.

34

4.7. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАПИТАЛА

ПРЕДПРИЯТИЯ


1. Источники формирования и размещения капитала предприятия.

2. Оценка динамики и структуры капитала предприятия.

3. Анализ собственного капитала предприятия.

4. Анализ заемного капитала.

5. Факторный анализ капитала предприятия.

Задача 1.

По данным бухгалтерского баланса предприятия ООО "Эверест" за

период времени с 2010 года по 2011 год проанализируйте общее изменение

источников формирования средств организации. Заполните таблицу.

Сделайте аналитические выводы.

Задача 2.

По данным пассива бухгалтерского баланса предприятия ОАО

"Газпром" за период времени с 2009 года по 2010 год проанализируйте общее

изменение источников формирования средств организации. Оцените, какое

максимальное количество заемных средств под 18% годовых могло бы

привлечь предприятие в 2010 году, чтобы добиться максимального

приращения рентабельности собственных средств. Расчеты проводите

исходя из того, что чистая прибыль в 2008 году составляла 173021630

тыс.руб., в 2009 году 624613273 тыс.руб., а в 2010 году 364577256 тыс.руб.

35


баланса (тыс.руб.)

2009 год

3. Капитал и резервы На начало

отчетного

года

На конец

отчетного

периода

3.1.Уставный капитал 410 118 367 564 118 367 564





470

1364083255

1983016052

Итого по разделу 3: 490 4782598611 5398689419


4.1.Займы и кредиты, в том числе

- кредиты банков на срок более 12

месяцев;

- займы на срок более 12 месяцев.

510 802224074

211734186

590489888

919635349

156639303

762996046

4.2.Отложенные налоговые обяза-

тельства

515

105379667

151573369

Итого по разделу 4: 590 907603741 1071208718


5.1.Займы и кредиты 610 226037811 163293623


том числе



ганизации;



620

621

622

623

230260829

207633390

41511

11045

299019434

185960714

120419

73658

36



624

625

5338373

17236510

43010880

69853763



630

1173463

433806

5.4. Доходы будущих периодов 640 - -


платежей

650

21862972

18092357

Итого по разделу 5: 690 479335075 480839220


баланса (тыс.руб.)

2010 год

3. Капитал и резервы На начало

отчетного

года

На конец

отчетного

периода

3.1.Уставный капитал 410 118 367 564 118 367 564





470

1983016052

2292965777

Итого по разделу 3: 490 5398689419 6189150344


4.1.Займы и кредиты, в том числе

- кредиты банков на срок более 12

месяцев;

- займы на срок более 12 месяцев.

510 919635349

156639303

762996046

862948018

97941764

765006254

4.2.Отложенные налоговые обяза-

тельства

515

151573369

136710142

Итого по разделу 4: 590 1071208718 1003898769

37


5.1.Займы и кредиты 610 163293623 129891126


том числе



ганизации;





620

621

622

623

624

625

299019434

185960714

120419

73658

43010880

69853763

502161023

307451964

253725

52812

41231679

153170843



630

433806

722068

5.4. Доходы будущих периодов 640 - -


платежей

650

18092357

2134381

Итого по разделу 5: 690 480839220 634908598

Задача 3.

Используя данные финансовой отчетности предприятия ООО "Эверест"

на начало и конец 2011 года, оцените влияние изменения таких факторов, как

прибыли от продаж, стоимости основного капитала и стоимости оборотного

капитала на рентабельность капитала предприятия.


1. По каким формам финансовой отчетности предприятия целесообразно

проводить анализ его капитала?

38

2. Что понимается под эффектом финансового рычага? Для чего

рассчитывают этот показатель?

3. Что можно сказать о состоянии источников формирования капитала

предприятия, если плечо финансового рычага равно 2? равно 0,5?

4. Можно ли уменьшать уставной капитал предприятия? Существует ли

законодательно установленный предел для подобного снижения?




2008.- 319с.




3. Бланк И.А. Энциклопедия финансового менеджера. В 4-х томах. Том 2.

Управление активами и капиталом предприятия.- М.: Омега-Л, 2008.-448с.

4. Рутгайзер В.М. Оценка стоимости бизнеса.- М.: Издательство

Маросейка, 2008.- 432с.

5. Еремина С.В., Климов А.А., Смирнова Н.Ю. Основы финансовых

расчетов.- М.: Издательство Дело АНХ, 2010.- 168с.

4.8. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ


1. Анализ структуры кадрового потенциала предприятия.

2. Анализ движения персонала предприятия.

3. Анализ использования персоналом фонда рабочего времени.

4. Анализ производительности труда.

39

Задача 1.

Используя данные таблицы, проведите анализ структуры кадрового

потенциала предприятия и дайте оценку движения трудовых ресурсов на

предприятии.

Показатели Базисный

период

Отчетный

период

1. Среднесписочная численность работников

предприятия, чел.

115 125

2. Промышленно-производственный персонал,

чел., в том числе промышленно-производственные

рабочие

108

99

116

107

3. Количество принятых работников, чел. 10 12

4. Количество уволенных работников, чел. 12 13

в том числе:

4.1.по собственному желанию;

4.2. за нарушение трудовой дисциплины

9

2

10

1

5. Количество работников, проработавших полный

год, чел.

105

112

6. Количество работников, проработавших более

одного года, чел.

98

102

Задача 2.

Используя данные статистической отчетности ООО "Полимерстрой",

представленные в таблице, оцените влияние изменения среднесписочного

числа рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, а также

средней продолжительности одного оборота на изменение фонда рабочего

времени.

40

Показатель Базисный

период

Отчетный

период

Среднесписочная численность рабочих, чел. 408 415

Календарное количество дней 365 365

в том числе: праздничные и выходные дни 115 113

Номинальный фонд рабочего времени, дни 250 252

Неявки на работу, дни 13 750 15 320

в том числе:

Ежегодные отпуска 13 180 15 020

Отпуска по учебе 109 147

Отпуска по болезни 407 98

Дополнительные отпуска с разрешения

Администрации 11 26

Прогулы 18 17

Простои 25 12

Задача 3.

Используя данные статистической отчетности предприятия ООО

"Элаком", проведите факторный анализ производительности труда и оцените

в какой мере анализируемые факторы повлияли на изменение объема

производства продукции.

Показатель Базисный

период

Отчетный

период

Среднегодовая численность промышленно-

производственного персонала, чел. 108 116

в том числе рабочих, чел. 99 107

Отработано дней одним рабочим за год, дн. 213 197

Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8 7,3

41

Производство продукции в ценах базисного

периода, тыс. руб. 35680 26438


1. По каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов

предприятия?

2. На основании расчета каких показателей можно утверждать, что кадровый

состав предприятия является стабильным?

3. Для чего на предприятиях рассчитывают непроизводственные затраты

времени? добавленную стоимость, приходящуюся на одного работника?

4. Перечислите основные факторы, определяющие рост производительности

труда.




192с.



2008.- 319с.

3. Стаут Ларри Управление персоналом. Настольная книга менеджера /

Ларри Стаут. - М.: Изд-во Добрая книга, 2006.-536с.

4. Кибанов А.Я., Митрофанова Е.А., Эсаулова И.А. Управление

трудовыми ресурсами.- М.: ИНФРА-М, 2009.-288с.

42

5. ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ

1. Экономический анализ: понятие, объект и предмет исследования.

2. Задачи экономического анализа.

3. Пользователи информации анализа финансово-хозяйственной

деятельности предприятия.

4. Основные процедуры проведения аналитической деятельности.

5. Горизонтальный метод анализа финансовой отчетности предприятия.

Темпы роста, прироста.

6. Вертикальный метод анализа финансовой отчетности предприятия.

7. Трендовый метод.

8. Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

анализ коэффициентов.

9. Сравнительный метод.

10. Индексный метод.

11. Общая характеристика методов анализа финансово-хозяйственной


12. Последовательность проведения анализа бухгалтерского баланса


13. Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей.

14. Характеристика трехкомпонентного показателя финансовой

устойчивости.

15. Построение аналитической таблицы для проведения анализа

финансовой устойчивости предприятия.

16. Основные пути улучшения финансового положения предприятия для

достижения им нормальной финансовой устойчивости.

17. Анализ финансовой устойчивости предприятия на основе

относительных показателей.

43

18. Основные принципы анализа относительных показателей финансовой

устойчивости.

19. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

20. Построение аналитической таблицы для проведения анализа

ликвидности бухгалтерского баланса.

21. Соотношение показателей ликвидность и платежеспособность


22. Показатели платежеспособности предприятия.

23. Анализ чистых активов предприятия.

24. Цели проведения анализа чистых активов предприятия.

25. Последовательность проведения анализа финансовых результатов


26. Анализ затрат, произведенных организацией.

27. Структурно-динамический анализ затрат предприятия.

28. Факторный анализ показателя затрат на 1 руб. продукции.

29. Метод цепных подстановок.

30. Факторный анализ прибыли от продаж методом балансовой увязки.

31. Последовательность проведения факторного анализа прибыли от

продаж методом балансовой увязки.

32. Расчет показателей рентабельности деятельности предприятия.

33. Понятие деловой активности предприятия.

34. Анализ деловой активности предприятия.

35. Расчет показателей оборачиваемости активов предприятия.

36. Расчет показателей управления активами предприятия.

37. Анализ дебиторской задолженности предприятия.

38. Анализ кредиторской задолженности предприятия.

39. Последовательность проведения анализа дебиторской и кредиторской

задолженностей предприятия.

40. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

44

41. Факторный анализ общей материалоемкости продукции.

42. Анализ структуры и динамики основных средств предприятия.

43. Анализ эффективности использования основных производственных

фондов предприятия.

44. Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки

от продаж на приращение рентабельности основных средств.

45. Анализ собственного капитала предприятия.

46. Анализ заемного капитала.

47. Факторный анализ капитала предприятия.

48. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

49. Анализ движения персонала предприятия.

50. Анализ производительности труда.

51. Расчет показателей выработки.

45

6. СПИСОК ОСНОВНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ






192с.

3. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности промышленного предприятия .- М.: КноРус, 2011.-360с.





Инфра-М, 2009.-544с.



7. Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей.-

М.: РИО МАОК, 2004.-52с.



2008.- 319с.

9. Бланк И.А. Энциклопедия финансового менеджера. В 4-х томах. Том 2.

Управление активами и капиталом предприятия.- М.: Омега-Л, 2008.-448с.

10. Официальный сайт компании ОАО "Газпром") // Режим доступа:

http://www.gazprom.ru/f/posts/28/135151/financial-report-2009.pdf, свободный.

46

7. СПИСОК ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Носко В., Бузаев А., Кадочников П., Пономаренко С. Анализ

прогнозных свойств структурных моделей и моделей с включением

результатов опросов предприятий.- М.: Институт экономики переходного

периода, 2003.- 200с.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и

статистика, 2003.- 624с.

3. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности.- М.:

Инфра-М, 2011.- 480с.

4. Краюхин Г. Управление затратами на предприятии.- СПб.: Питер,

2012.- 592с.

5. Анискин Ю. Управление корпоративными изменениями по критерию

устойчивости.- М.: Омега-Л, 2009.-416с.

6. Смекалов П.В., Бадмаева Д.Г., Смолянинов С.В. Анализ финансовой

отчетности предприятия.- М.: Издательство Проспект науки, 2009.- 472с.

7. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М.:

Дашков и Ко, 2010.- 272с

8. Молчанова О.В., Тараскина А.В., Гришина С.В. Учет и анализ основных

средств промышленных предприятий.- М.: Феникс, 2006.- 256с.

9. Рутгайзер В.М. Оценка стоимости бизнеса.- М.: Издательство

Маросейка, 2008.- 432с.

10. Еремина С.В., Климов А.А., Смирнова Н.Ю. Основы финансовых

расчетов.- М.: Издательство Дело АНХ, 2010.- 168с.

11. Стаут Ларри Управление персоналом. Настольная книга менеджера /

Ларри Стаут. - М.: Изд-во Добрая книга, 2006.-536с.

12. Кибанов А.Я., Митрофанова Е.А., Эсаулова И.А. Управление

трудовыми ресурсами.- М.: ИНФРА-М, 2009.-288с.

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО ... › docs › F207668952 › Anis.pdf3....

Documents

Transcript of АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО ... › docs › F207668952 › Anis.pdf3....