Лекция 8 .

Лекция Лекция 88. .

План счетовПлан счетов

Счет 94. Недостачи и потери от порчи Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностейценностей

Счет ведет учет потерь от порчи ценностей, Счет ведет учет потерь от порчи ценностей, независимо от того подлежат ли они отнесению независимо от того подлежат ли они отнесению на счета затрат или на виновных лиц на счета затрат или на виновных лиц

((сюда не относят потери от стихийных сюда не относят потери от стихийных бедствий, их относят на 99 счетбедствий, их относят на 99 счет).).К дебету 94 счета относят следующие потери:К дебету 94 счета относят следующие потери:

94/1094/10 потери материалов, на сумму потери материалов, на сумму фактическойфактической себестоимостисебестоимости

01.2/01.101.2/01.1 списание фактической списание фактической стоимостистоимости

02/01.202/01.2 списание амортизациисписание амортизации94/01.294/01.2 ОС, на сумму остаточной ОС, на сумму остаточной

стоимости стоимости


Когда покупатель при приемке ценностей от поставщика Когда покупатель при приемке ценностей от поставщика выявляет недостачу, то сумма потерь, предусмотренных выявляет недостачу, то сумма потерь, предусмотренных в договоре, относят на 94 счет: в договоре, относят на 94 счет:

94/60, 94/60, а недостачу, сверх сумм проставленной а недостачу, сверх сумм проставленной договором, договором,

предварительно относят на предварительно относят на 76(расчеты по претензиям)/6076(расчеты по претензиям)/60

Если судом отказано о взыскании сумм потерь, то эта Если судом отказано о взыскании сумм потерь, то эта сумма впоследствии переносится на тот же 76 счет: сумма впоследствии переносится на тот же 76 счет:

94/76 94/76 Иначе, если судом признана Иначе, если судом признана обоснованность взыскания обоснованность взыскания с поставщика, то после получения денег от поставщика, с поставщика, то после получения денег от поставщика, формируется проводка: формируется проводка:

51/7651/76


В бухучете поставщика до обнаружения недостачи В бухучете поставщика до обнаружения недостачи данная сделка была отражена следующими данная сделка была отражена следующими проводками: проводками:

90.2/43 себестоимость списания90.2/43 себестоимость списания62.1/90.1 учет выручки62.1/90.1 учет выручки51/ 62.1 выручка получена51/ 62.1 выручка получена

После предъявления сумм к взысканию необходимо После предъявления сумм к взысканию необходимо сторнироватьсторнировать

((сторносторно - формирование корректирующей проводки с - формирование корректирующей проводки с сохранением корреспонденции счетов исходной сохранением корреспонденции счетов исходной проводки и отрицательной суммой)проводки и отрицательной суммой)


Если в учетных записях указана неправильная Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления корреспонденция счетов, то для исправления применяется способ "применяется способ "красное сторнокрасное сторно". ". Сущность данного метода состоит в том, что в Сущность данного метода состоит в том, что в начале ошибочная проводка повторяется в той же начале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. При подсчете итогов в учетных красными чернилами. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым, прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым, неправильная запись аннулируется, снимается неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов.новая проводка с правильной корреспонденцией счетов.

62.1/90.1 (- сумма претензий)62.1/90.1 (- сумма претензий)62.1/76 (+ сумма претензий)62.1/76 (+ сумма претензий)


Перечисления покупателем сумм претензий Перечисления покупателем сумм претензий осуществляется с помощью проводки:осуществляется с помощью проводки:

76/ 51 т.о. 76 счет закрывается76/ 51 т.о. 76 счет закрывается

Кроме того, поставщик должен сторнировать и Кроме того, поставщик должен сторнировать и себестоимость реализованный продукции.себестоимость реализованный продукции.

90.2/90.2/43 43 (- сумма претензий) (- сумма претензий)

9494//43 43 (+ сумма претензий)(+ сумма претензий)


ПримерПример: Закуплен товар (себестоимость у поставщика : Закуплен товар (себестоимость у поставщика 2000р.) за 5000р. Однако, при приемке ценностей 2000р.) за 5000р. Однако, при приемке ценностей обнаружена порча на сумму 1000р. (договором такая обнаружена порча на сумму 1000р. (договором такая недостача не предусмотрена), следовательно, поставщику недостача не предусмотрена), следовательно, поставщику был предъявлен иск, который судом признан. был предъявлен иск, который судом признан. 1) от покупателя 1) от покупателя

41/60 41/60 4000400076/60 100076/60 100060/51 60/51 5000500051/76 51/76 10001000

Бухгалтерский учет поставщикаБухгалтерский учет поставщикаа) 90.2/43 2000 списание себестоимостиа) 90.2/43 2000 списание себестоимости 62.1/90.1 500062.1/90.1 5000

После предъявления иска следует добавить: После предъявления иска следует добавить: б) 62.1/ 90.1 - 1000б) 62.1/ 90.1 - 1000 62.1/ 76 62.1/ 76 + 1000+ 1000


в)в) 76/ 51 76/ 51 1000 оплата пред.1000 оплата пред.г) г) 90.2/43 90.2/43 -- 1000 1000 измененияизменения 94/43 + 1000 94/43 + 1000 списывается себестоимостьсписывается себестоимость

По кредиту 94 счета проходят следующие операции: По кредиту 94 счета проходят следующие операции: 1) 1) Списывания на затраты недостачи в пределах норм Списывания на затраты недостачи в пределах норм

естественной убыли.естественной убыли.счета затрат / 94счета затрат / 9490/ 9490/ 94

2)2) Если виновник выявлен, то списание таких недостач Если виновник выявлен, то списание таких недостач осуществляется следующей проводкой: осуществляется следующей проводкой:

73/94 73/94 сумма возмещения может оказатьсясумма возмещения может оказаться большой суммой потерьбольшой суммой потерь

3)3) В случае обнаружения потерь и виновник не найден.В случае обнаружения потерь и виновник не найден.91/94 91/94 на дополнительные расходы всего на дополнительные расходы всего

предприятия предприятия

Счет 96. Резервы предстоящих расходовСчет 96. Резервы предстоящих расходов

Активно-пассивный.Активно-пассивный.

Используется для учета сумм, Используется для учета сумм, зарезервированных для равномерного зарезервированных для равномерного вовлечения расходов на затраты производства в вовлечения расходов на затраты производства в течение всего отчетного периода.течение всего отчетного периода.

Резервы осуществлены на следующие цели: Резервы осуществлены на следующие цели:

1. на предстоящую оплату отпусков. 1. на предстоящую оплату отпусков.

2. на выплаты 13, 14 з/п и т.д.2. на выплаты 13, 14 з/п и т.д.

счета затрат/ 96счета затрат/ 96

96/ 7096/ 70

Счет 97. Расходы будущих периодовСчет 97. Расходы будущих периодов

АктивныйАктивныйИспользуется для учета расходов, которые Используется для учета расходов, которые

выполнены в данном отчетном периоде, но выполнены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам:относятся к будущим отчетным периодам:горно-подготовительные работы;горно-подготовительные работы;сезонные подготовительные к производству сезонные подготовительные к производству работы;работы;освоение новых производств, установок и освоение новых производств, установок и агрегатов и пр.агрегатов и пр.

97/ 5197/ 51В дальнейшем году эту сумму будем относить на В дальнейшем году эту сумму будем относить на

затратызатраты20/ 9720/ 97

Счет 98. Доходы будущих периодовСчет 98. Доходы будущих периодовИспользуется для учета доходов, полученных в отчетном Используется для учета доходов, полученных в отчетном году, но относящихся к будущим периодам.году, но относящихся к будущим периодам.Причины появления таких сумм: Причины появления таких сумм: 1. арендная, квартирная плата. 1. арендная, квартирная плата. 2. проездные.2. проездные.Т.е. факт получения денег отражается: 50,51/ 98.1.Т.е. факт получения денег отражается: 50,51/ 98.1.Впоследствии данная сумма равномерными долями Впоследствии данная сумма равномерными долями будет переноситься в доходы текущего периода будет переноситься в доходы текущего периода

98/ 90.1.98/ 90.1.Особенности, связанные с безвозмездным получением Особенности, связанные с безвозмездным получением основных средств.основных средств.

08/ 98 1200р.08/ 98 1200р.В течение срока эксплуатации данного ОС, одновременно В течение срока эксплуатации данного ОС, одновременно с начислением амортизации на эту же сумму производят с начислением амортизации на эту же сумму производят перенос в доходы будущего периода: 20/ 02 2р.перенос в доходы будущего периода: 20/ 02 2р.

98/ 91 2р. 98/ 91 2р.

Счет 99. Прибыли и убыткиСчет 99. Прибыли и убыткиАктивно-пассивныйАктивно-пассивныйИспользуется для учета конечного финансового результата Используется для учета конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.деятельности организации в отчетном году.Конечный финансовый результат (чистая прибыль) или (чистый Конечный финансовый результат (чистая прибыль) или (чистый убыток) слагается из финансового результата по обычным видам убыток) слагается из финансового результата по обычным видам деятельности и финансового результата от прочих доходов и деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов. Счет активно-пассивный, обороты по дебету определяют расходов. Счет активно-пассивный, обороты по дебету определяют расходы, обороты по кредиту - доходы.расходы, обороты по кредиту - доходы.Основные проводки: Основные проводки:

1) 1) 99/ 90.999/ 90.9 это сальдо доходов и расходов от обычных видов это сальдо доходов и расходов от обычных видов деятельностидеятельности

90.9/ 9990.9/ 99

2) 2) 99/ 91.999/ 91.9 сальдо прочих доходов и расходов сальдо прочих доходов и расходов

91.9/ 9991.9/ 99 3) 99/ счета учета ТМЦ 3) 99/ счета учета ТМЦ это расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в это расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в

хозяйственной деятельностихозяйственной деятельности

((99/10.199/10.1))

4) 4) 99/ 6899/ 68 начисление налога на прибыль начисление налога на прибыль

Счет 99. Прибыли и убыткиСчет 99. Прибыли и убыткиПо окончанию отчетного года, при составлении По окончанию отчетного года, при составлении годовой отчетности 99 счет закрывается.годовой отчетности 99 счет закрывается.

99/ 84 закрытие 99 счета99/ 84 закрытие 99 счета84/ 99 84/ 99

Аналитический учет на счете 99 должен Аналитический учет на счете 99 должен обеспечивать формирование данных по обеспечивать формирование данных по источникам получения прибыли и причинам источникам получения прибыли и причинам убытковубытков

Забалансовые счетаЗабалансовые счетаИспользуется для учета наличия и движения ценностей, находящихся Используется для учета наличия и движения ценностей, находящихся временно в распоряжении предприятия, а также отдельные временно в распоряжении предприятия, а также отдельные хозяйственные операции.хозяйственные операции.

Счет 001Счет 001 "Арендованные основные средства""Арендованные основные средства" предназначен для предназначен для обобщения информации о наличии и движении ОС, арендованных обобщения информации о наличии и движении ОС, арендованных организацией. Арендованные ОС учитываются на счете в оценке, организацией. Арендованные ОС учитываются на счете в оценке, указанной в договоре на аренду.указанной в договоре на аренду.Аналитический учет по счету 001 ведется по арендодателям, по Аналитический учет по счету 001 ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных ОС (по инвентарным номерам каждому объекту арендованных ОС (по инвентарным номерам арендодателя).арендодателя).

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на хранение"хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на хранение.движении товарно-материальных ценностей, принятых на хранение.

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку".Счет 003 "Материалы, принятые в переработку".Счет 004 "товары, принятые на комиссию"Счет 004 "товары, принятые на комиссию"Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"Счет 006 "Бланки строгой отчетности" и т.д.Счет 006 "Бланки строгой отчетности" и т.д.

Лекция 8 .

Documents

Transcript of Лекция 8 .