دورة تدريبية

دورة تدريبية

Finance Lease

United Instalment Sales Co.Ltd – Financial Services

التأجير التمويليعن

2

Training Instruction

Training Title Finance Lease

Training Dates 18 – 19 April 2012

Training Venue Durra Beach Hotel (Durrat Al-Arus resort)

Training Room Al- Nouras Meeting Room

Training Schedule

Welcome 09:00 – 09:151st Session 09:15 – 10:45Coffee Break 10:45 – 11:002nd Session 11:00 – 12:30Prayer/Coffee Break 12:30 – 13:003rd Session 13:00 – 14:30Lunch 14:30 – 15:00

جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط 2012. ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها.دون الحصول على موافقة الشركة المسبقة

3

محتويات الدورة

معيار محاسبة التأجير التمويلي

الفرو قات بين التأجير التشغيلي والتمويلي

حالة عملية شاملة

المصطلحات و دليل الحساباتقاموس

حالة عملية أخرى خاصة ببيع العقد للبنوك

ةــدمـقـم


4

ماهي المعايير المحاسبية الدولية :هــي األســس و القواعــد التــي تحكــم تســجيل المعامالت الماليــة وتحكـــم طرق العرض واإلفصـــاح عنهـــا وطرق إعداد القوائـــم

المالية.

مقدمة


5 من يقوم بإصدار تلك المعايير : International( “IASBمجلـــس معاييـــر المحاســـبة الدوليـــة )

Accounting Standard Board ـهو الجـهة المـسئولة ـعن إـصدار ”ة ر المحاسـبة الدولـي ة معايـي ت اسـم لجـن ر والذي بدأ تـح ك المعايـي تـل

(IASC عام )م إثــر اتفاق بيــن الجمعيات والمعاهــد المهنيــة 1973م 2000الرائدة في معظم دول العالم وتم إعادة هيكلة اللجنة عام

ة والذي يصـدر مـا يسـمى ر المحاسـبة الدولـي س معايـي لتصـبح مجـلة بة الدولـي ر المحاـس دار IFRSبالمعايـي د قام بإـص ى 41 وـق معيار حـت

اآلن.

مقدمة

6

ما أهمية تطبيق معايير المحاسبة الدولية :تعود أهمية تطبيق معايير المحاسبة الدولية لعدة أسباب أهمها :

إضفاء ثقة لمستخدمي القوائم المالية بأن البيانات المالية تعبر 1(عن المركز المالي للشركة.

إمكانية مقارنة نتائج أعمال الشركة بغيرها من الشركات.2(إمكانية مراقبة مستوى أداء الشركة خالل الفترات المالية.3(

مقدمة

. ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط .دون الحصول على موافقة الشركة المسبقة

7

ــر ــ ــبيق المعايي ــ ــب عدم تط ــ ــي عواق ــ ماهالمحاسبية :

يمكــن أــن يؤدي عدم تطــبيق المعاييــر المحاســبية إلــى وجود رأــي ة وإذا كاـنت م المالـي ة القواـئ د مراجـع متحـفظ لمدقـقي الحـسابات عـندرجــة عدم التطــبيق درجــة كــبيرة قــد يؤدي ذلــك إلــى وجود رأــي معارض أـو متحفـظ علـى القوائـم الماليـة بمعنـى أنهـا ال تعـبر عـن ــة مجــل ــج األعمال عــن الفترة المالي ــي ونتائ حقيقــة المركــز المال

التقرير ومن عواقب ذلك :

مقدمة



8

عدم إمكانية التمويل من البنوك عدم ثقة المستثمرين واإلحجام عن ضخ استثمارات جديدة التعرض للمســـائلة مـــن الجهات الرقابيـــة ومصــلحة الزكاة

والدخل وقف التعامل ألسهم الشركة بسوق المال

ع الشركات تسـعى لاللتزام بالمعاييـر المحاسـبية ولذلـك فإـن جمـيفي كل أنشطتها لضمان إصدار قوائم مالية نظيفة.

ــم ــن معيار عقود اإليجار رق ــا ع ــث هن ــص الحدي ــب 14- يخت حسي ن والمعيار الدوـل ة السـعودية للمحاسـبين القانونـي تصـنيف الهيـئ

.17رقم

مقدمة

9

نطاق المعيـار :- يحدد هذا المعيار متطلبات القياس والعرض واإلفصـــــــــاح لعقود اإليجار ـفي القواـئم المالـية للمنشـآت الهادـفة للرـبح بـغض النـظر ـعن

حجمها وشكلها النظامي.ق بحقوق البـحث ي تتعـل ى عقود اإليجار الـت ق هذا المعيار عـل ال ينطـبوالتنقيـــب عـــن الموارد الطبيعيـــة مثـــل البترول والغاز الطـــبيعي والمعادن. كـما ال ينطـبق هذا المعيار عـلى عقود الترخـيص باـستخدام حقوق االختراع، وحقوق النـسخ، واألعمال األدبـية والفنـية، وـما شاـبه

ذلك.

التمويليمعيار المحاسبة عن عقود اإليجار

بالتقسيط للبيع المتحدة للشركة محفوظة الحقوق . 2012جميع . دون. استخدامها أو نسخها يمكن وال فقط الداخلي لالستخدام والسرية الخاصة بالتقسيط للبيع المتحدة الشركة ممتلكاتالمسبقة الشركة موافقة على .الحصول

10

هدف المعيـار :-يهدف هذا المعيار إلــــى تحديــــد متطلبات القياس لعقود اإليجار وعرضهـا واإلفصـاح عنهـا ، وذلـك لكـل مـن المنشأـة المسـتأجرة م ر القواـئ ث تظـه ة المؤجرة )المؤجـر( ، بحـي )المسـتأجر( والمنشـأ

المالية ـ بعدل ـ المركز المالي للمنشأة ونتائج أعمالها.

التمويليمعيار المحاسبة عن عقود اإليجار التمويليمعيار المحاسبة عن عقود اإليجار


11

التصنيف

المعالجة المحاسبية

التكلفة المباشرة

العرض

اإلفصاح

الفرو قات بتن التأجير التشغيلي والتمويلي


12يصنف عقد اإليجار لدى المستأجر كعقد رأسمالي ولدى المؤجر -

كعقد إيجار تمويليالشروط التاليــــة :اى من إذا توافر في العقد

إذا لم تتوافر أي من الحاالت الواردة أعاله في تاريخ نشأة اإليجار تشغيلي. كإيجار يجب تصنيف عقد اإليجار

القيمة الحالية للحد األدنى

لدفعات اإليجار في تاريخ نشأة اإليجار تساوي

% أو أكثر 90من القيمة

العادلة لألصل المستأجر في

ذلك التاريخ

فترة اإليجار % أو 75تغطي

أكثر من العمر االقتصادي

المتبقي لألصل المستأجر

بشرط أال يـبدأ العقد

خالل الربع األخير

من العمر االفتراضي

لألصل

تضمن العقد وعدا من

المؤجر ببيع األصل محل

العقد للمستأجر بنهاية فترة

اإليجار بسعر مجزٍ للمستأجر يحدد في العقد

اإليجار ينتهي بتمليك األصل

للمستأجر مقابل ثمن يتمثل في

المبالغ التي دفعت فعال

كدفعات إيجار لألصل المؤجر

خالل فترة اإليجار.

OK OK OK OK

التصنيف


16. ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها دون الحصول 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط

.على موافقة الشركة المسبقة

: Present Value القيمة الحاليةــت ــي الوق ــتقبلية ف ــة المس ــاوية للتدفقات النقدي ــة المس ــي القيم ه

يأخــذ بمعدل خصمالحاضــر، وتحتســب بخصــم التدفقات المســتقبلية و المخاـطر المرتبـطة بهذه التدفقات. و القيمة الزمنية للنقودباإلعتبار

تسـتخدم القيمـة الحاليـة علـى نطاق واسـع فـي مجال األعمال كأداة ا ل منـه ة لـك ة التدفقات النقدـي م المشروعات اإلسـتثمارية بمقارـن لتقيـي

.في فترات زمنية متعددة

PV

http://ar.wikipedia.org/wiki/%D9%85%D8%B9%D8%AF%D9%84_%D8%AE%D8%B5%D9%85

http://ar.wikipedia.org/wiki/%D9%82%D9%8A%D9%85%D8%A9_%D9%88%D9%82%D8%AA%D9%8A%D8%A9_%D9%84%D9%84%D9%86%D9%82%D9%88%D8%AF

17

إيجار تمويلي ىإيجار تشغيلإثبات دفعات اإليجار عند استحقاقها كإيراد

ويظهر في قائمة الدخل عن السنة المالية التي استحق عنها إقفال حساب األصل المؤّجر وإثبات قيمة االستثمار

اإلجمالي في اإليجار في حساب مستقل باسم "مديني عقود اإليجار". وتقاس قيمة االستثمار اإلجمالي بمقدار

الحد األدنى لدفعات اإليجار مضافا إليه القيمة المبقاة غير المضمونة والتي تتحقق للمؤجر في نهاية فترة اإليجار.

يظل األصل في سجالت المؤجر ، ويجب استهالكه. كما يجب تحميل الفترة المالية

بمصروف االستهالك وأي مصروفات أخرى تتعلق باألصل مثل الصيانة والتأمين وغيرها. التمييز بين األصول التي تستخدمها المنشأة

وتلك التي تقوم بتأجيرها للغير. كما يجب تخصيص حساب لمجمع االستهالك لكل من

هذين النوعين من األصول.

يجب عدم احتساب أي استهالك لألصل المؤجَّر في سجالت الُمؤجِّر خالل فترة اإليجار

التمييز بين اإليرادات والمصروفات المتعلقة باألصول المؤجرة وتلك المتعلقة بغيرها من

األصول.

إثبات العائد غير المكتسب على عقد اإليجار الرأسمالي ، وذلك بالفرق بين قيمة االستثمار اإلجمالي والقيمة العادلة

لألصل المؤجر في تاريخ نشأة اإليجار. ويجب استنفاد العائد غير المكتسب خالل فترة اإليجار باستخدام طريقة

معدل العائد السائد ، وإثبات العائد الخاص بالفترة المالية عند اكتسابه. وإذا اختلفت القيمة العادلة لألصل المؤجر

عن قيمته الدفترية فعلى المؤجر إثبات الفرق بين القيمتين كأرباح أو

خسائر في الفترة المالية التي نشأ فيها العقد.

المعالجة المحاسبية للتأجير التمويلي ومقارنتها بالتأجير التشـغيلي


18

تقاس التكلفـــة المباشرة لعقـــد اإليجار بمقدار مـــا ينفقـــه المؤجـــر ألغراض التعاـقد مـثل تكلـفة تجهـيز األـصل للتأجـير، وإعداد عـقد اإليجار ــن ــة إعداد المســتندات ونفقات التســجيل ، وأتعاب المحامي ، وتكلف

والمحاسبين والخبراء الالزمة إلبرام العقد ونحو ذلك.إذا تـــم تصـــنيف عقـــد اإليجار كإيجار تشغيـلي؛ يـجب اعتبار التكلـفة المباشرة ــة ــه مؤجلـ ــد اإليجار نفقات إيراديـ لعقـر ي تتأـث ة الـت ى الفترات المالـي وتوزع عـلك بنسـبة إيراد اإليجار الذي د، وذـل بالعـقــة إلــى ــه خالل كــل فترة مالي ــم إثبات يتإجمالـــــــــي هذه اإليرادات خالل فترة

اإليجار.

إذا تـــم تصـــنيف عقـــد اإليجار كإيجار ــة ــ ــة التكلف ــ ــب إضاف ــ ــي ؛ يج ــ تمويلــافي ــى صـ ــد اإليجار إلـ المباشرة لعقـاب ى حـس ا عـل ك بتحميلـه تثمار وذـل االـس"العائـــد غيـــر المكتســـب علـــى عقود اإليجار الرأـسمالي". ويترـتب عـلى ذـلك توزـيع تـلك التكلـفة عـلى الفترات المالية بـما يؤدي إـلى تخفـيض قيـمة العاـئد الذي

يتم إثباته في كل فترة مالية.

التكلفة المباشرة


19

القوائم المالية للمؤجر يجب أن تظهر قائمة المركز المالي قيمة مديني عقود اإليجار في قائمة المركز المالي مطروحا منها العائد غير المكتسب عن عقود

اإليجار. ويجب التمييز بين قيمة مديني عقود اإليجار التي سوف يتم الوفاء بها في الفترة المالية التالية حيث تظهر ضمن األصول

المتداولة ، وتلك التي يتم الوفاء بها في فترات الحقة والتي تظهر .ضمن األصول غير المتداولة

يجب التمييز في قائمة الدخل بين اإليرادات والمصروفات المتعلقة باألصول المؤجرة وتلك المتعلقة بغيرها من األصول، وذلك لبيان أثر

.عمليات التأجير على صافي دخل المنشأة

العرض


20

في دفاتر المؤجر اإليجار التمويلي اإليجار التشغيلي

التكلفة والقيمة الدفترية لألصل المؤجر

عناصر صافي االستثمار في تاريخ قائمة المركز المالي :

- الحد األدنى لدفعات اإليجار المستقبلية.القيمة المبقاة غير المضمونة. -العائد غير المكتسب -

الحد األدنى للدفعات المستقبلية لإليجار كما هو في تاريخ آخر قائمة للمركز المالي

بصفة إجمالية ، ولكل سنة من السنوات الخمس التالية.

الحد األدنى لدفعات اإليجار المستقبلية لكل من السنوات الخمس التالية

مبلغ العائد على عقد اإليجار في قائمة الدخل لمقابلة النفقات المباشرة للتعاقد

وذلك لكل فترة يجب اإلفصاح عن السياسة المحاسبية المتبعة لمعالجة عقود اإليجار

اإلفصاح


21


بيانات العقد وطريقة حساب الربح -1

قيد إثبات إعداد الطلب -2

قيد إثبات عملية الشراء -3

قيد إثبات عملية البيع -4

قيد إثبات مصاريف اإلصدار -5

قيد إثبات تحصيل اإليجار الشهري -6

قيد إثبات إلغاء العقد حسب سبب اإللغاء -7

معالجة المتأخرات والمخصص -8

القوائم الماليـــة لهذه الحالة -9

حالة عملية شاملة

العقد ملغى بسبب رغبة العميل بالتملك

1العقد ملغى بسبب عدم الرغبة

بالتملك2

3العقد ملغى بسبب إعادة التأجيرملغى بسبب مخالفة العميل

لشروط العقد4

تحويل المعاملة لالعقد ملغى تقسيطلل

56 السرقةالعقد ملغى بسبب

7الهالك الكلىالعقد ملغى بسبب 8 وفاة العميلالعقد ملغى بسبب

22

Data Amount %التجزئة سعر Retail Price 81,400 النقل Transportation 400 اللوحة Registration 250

سعر اجمالىالشراء Total Purchase Cost 82,050 أخرى Others 1,150 البيع سعر Selling Price 82,550

المقدمة الدفعة Down payment 8,255 10.00%المطلوب التمويل Finance Amount 74,295

التمويل عمولة Finance Charge 23,774 8.00%اإلصالح عمولة

والصيانة Maintenance & Operation Charge 15,519 4.70%التأجير سعر Lease Price 113,589 التملك قيمة Residual Value 24,765 30.00%

اإليجارات اجمالى Total Rent 88,824 الشهري اإليجار Monthly Rent 1,850 العائد صافى Net Return 11.36%

العائد اجمالى Gross Return 18.40% العقد مدة Contract Period 48


العقد بيانات

بيانات العقد وطريقة حساب الربح -1

IRR

23جميل اللطيف عبد شركات لمجموعة محفوظة الحقوق . 2012جميع . دون. استخدامها أو نسخها يمكن وال فقط الداخلي لالستخدام والسرية الخاصة جميل اللطيف عبد شركات ممتلكات

المسبقة الشركة موافقة على .الحصول

:IRRمعدل العائد الداخلي الذي تتـساوى عنده القيـمة الحالـية للتدفقات النقدـية الخارـجة ـمع الخـصمـهو معدل

القيمة الحالية للتدفقات النقدية الداخلة .ه يحدد معدل الخـصم الذي د عـلى االـستثمار لكوـن م العاـئ وـهو ـمن أدق مقايـيس تقيـيو ة المشروع . وـه اوي تكلـف تقبلية تـس ة المـس ة للتدفقات النقدـي ة الحالـي ل القيـم يجـعمـعدل العائــد الداخلــي الحقيقــي الذي يجعــل صــافي القيمــة الحاليــة للمشروـع = صــفرا ويكون المشروع اإلســتثمارى مقبوالً إذا كان اكــبر مـن )أـو يســاوى( مـعدل

الـعائد على اإلستثمار المطلوب تحقيقه من المشروـع.

24

عند إصدار الطلب يتم تحصيل مصاريف اإلصدار والدفعة المقدمة واإليجار األول حسب السياسة

ويتم إثبات قيد التحـصيل كما يلي :


قيد إثبات إعداد الطلب -2

Debit Credit72131 429999 0 110101011 0 0 11,805 Cash Receipt72131 429999 0 310208081 0 0 1,850 Advance Rent72131 429999 0 310208091 0 0 8,255 Down Payment72131 429999 0 310208093 0 0 1,700 Issue Exp.

التحصيليكونالقيدكالتالى : عندالغاء72131 429999 0 310208093 0 0 Return Issue Exp.72131 429999 0 310208081 0 0 Return Advance Rent72131 429999 0 310208091 0 0 Return Down Payment72131 429999 0 110101011 0 0 Cancel Collection

يكونالقيدكالتالى : UIS,ALJ.Dealer تحصيلعنطريق عندادراج72131 429999 0 360201011 0 21901 Collection Thru UIS72131 429999 0 360201011 0 13901 Collection Thru ALJ72131 429999 0 310107133 0 0 Collection Thru Dealer72131 429999 0 310208081 0 0 Advance Rent72131 429999 0 310208091 0 0 Down Payment72131 429999 0 310208093 0 0 Issue Exp.

التحصيليكونالقيدكالتالى : عندالغاء72131 429999 0 310208081 0 0 Return Advance Rent72131 429999 0 310208091 0 0 Return Down Payment72131 429999 0 310208093 0 0 Return Issue Exp.72131 429999 0 360201011 0 21901 Cancel Collection Thru UIS72131 429999 0 360201011 0 13901 Cancel Collection Thru ALJ72131 429999 0 310107133 0 0 Cancel Collection Thru Dealer

11,805 11,805

DescriptionAmountBU Activity CC Natural

Account Product Inter

Entity

25

Debit Credit72131 429999 0 270102011 0 0 82,550 Set for Lease - 72131 429999 0 155251011 0 0 0 Rebate ( UIS Discount )72131 429999 0 155251021 0 0 0 UIS Special Discount72131 429999 0 140101011 0 0 0 Purchase from UIS Stock - 135072131 429999 0 140102011 0 0 0 Purchase from EX- Lease Stock - 105372131 429999 0 140103011 0 0 0 Purchase from EX- Lease Stock - 105572131 429999 0 360201011 0 13487 82,050 Purchase from ALJ 72131 429999 0 310107093 0 0 0 Purchase from Dealer 72131 429999 0 310207014 0 0 400 Profit From Registration72131 429999 0 310207021 0 0 0 Profit From Transportation72131 429999 0 310207015 0 0 0 Profit From Others 72131 429999 0 310207014 0 0 100 Profit From Sales Commission72131 429999 0 155251041 0 0 0 Discount From Registration

82,550 82,550 Total

DescriptionAmountBU Activity CC Natural

Account Product Inter

Entity

عند القيام بتجهيز الطلب للعميل يتم إصدار الطلب وإصدار إذن التجهيز إلى مصدر الفسح المشترى منه السيارة ويدرج بحساب الطلبات تحت التجهيز لحين إصدار الـعقد كما في القيد التالي :

82,050


قيد إثبات عملية الشراء -3

26

Debit Credit72131 429999 0 220101011 0 0 88,824 Total Rent72131 429999 0 220101012 0 0 24,765 Residual Value72131 429999 0 310308085 0 0 8,255 Down Payment72131 429999 21012 812001011 0 0 Commission Discount72131 429999 21012 812001012 0 Discount on Maintenance & Operation Premuium72131 429999 22012 710101011 901 0 121,844 Gross Sales Toyota New72131 429999 22012 710101011 902 0 Gross Sales Lexus72131 429999 22012 710101011 903 0 Gross Sales Daihatsu72131 429999 22012 710101011 904 0 Gross Sales Used72131 429999 22012 710101011 905 0 Gross Sales UIS Release72131 429999 22012 712001014 0 0 39,294 Total Deferred Income & Maintenance & Operation 72131 429999 0 520101013 0 0 23,774 Deferred Income72131 429999 0 520201012 0 0 15,519 Deferred Maintenance & Operation 72131 429999 21012 810101011 901 0 82,550 Selling Price Toyota New72131 429999 21012 810101011 902 0 Selling Price Lexus72131 429999 21012 810101011 903 0 Selling Price Daihatsu72131 429999 21012 810101011 904 0 Selling Price Used72131 429999 21012 810101011 905 0 Selling Price Release72131 429999 0 270102011 0 0 82,550 Set for Lease Purchase From ALJ

243,688 243,688 Total

DescriptionInter Entity

AmountBU Activity CC Natural Account

Product

عند إصدار الـعقد وتحويل الطلب إلى عقد يتم إثبات القيد التالي :

39,294

121,844


قيد إثبات عملية البيع -4

27

بعد إصدار العقد يتم إثبات مصاريف اإلصدار كإيرادات ويتم إثبات فرـق قيمة اللوحة وفرق النقل

وعموالت البيع كإيرادات حسب القيد التالي :


قيد إثبات مصاريف اإلصدار -5

Debit Credit72131 429999 0 310308093 0 0 1,700 Gross Issue Exp72131 429999 0 520201013 0 0 100 Life Protection72131 429999 22012 712102011 0 0 1,300 Issue Exp72131 429999 22012 712002082 0 0 300 ALJisr Commission72131 429999 21012 812104011 0 0 Discount Issue Exp. ( issue expence + aljisr+ personal )72131 429999 0 310207014 0 0 400 Profit From Registration72131 429999 0 310207021 0 0 0 Profit From Transportation72131 429999 0 310207015 0 0 0 Profit From Others 72131 429999 0 310207014 0 0 100 Profit From Sales Commission72131 429999 0 155251041 0 0 0 Discount From Registration72131 429999 22012 712107011 901 0 400 Profit From Registration72131 429999 22012 712107021 901 0 0 Profit From Transportation72131 429999 22012 712107031 901 0 0 Profit From Others 72131 429999 22012 712199999 901 0 100 Profit From Sales Commission72131 429999 22012 812105011 901 0 Discount From Registration

2,200 2,200

DescriptionAmountBU Activity CC Natural Account

Product Inter Entity

28

- القسط األول : بعد إصدار العقد يتم إثبات تحصيل القسط األول والمدرج بالطلبات كتحصيل شهري1 للعقد بعد إصداره ويتم إثبات قيد تحصيل القسط األول كالتالي :

شكل القوائم المالية عند االنتهاء من عملية البيع

Debit CreditIssue the contract

72131 429999 0 310208081 0 0 1,850 Advance Rent Collection

72131 429999 0 220102011 0 0 1,850

1,850 1,850

DescriptionAmountBU Activity CCNatural

Account Product

Inter Entity


مقدمقيد إثبات تحصيل اإليجار ال -6

29

- قائمة الدخل1 SARIncome statement items Gross SalesInitiation Fees 1,300 ALJISR Commission 300 Profit From Registration 400 Profit From Transportation 0 Profit From Others Profit From Sales Commission 100 Less: Cost of Sales (82,550)Gross Profit before Deferred Income 119,744Unearned finance income (23,774)Unearned M & O charge (15,519)Gross Profit after Deferred Income 2,100

121,844


– شهر البيعالقوائم الماليـــة

30

- الميزانية العمومية 2 SARBalance sheet items

Current AssetsCash and cash equivalentsNet investment in finance lease current 8,566Total Current Assets 20,371 Non-Current AssetsNet investment in finance lease non current 63,879Provision for bad debtsTotal Non-Current Assets 63,879 Total Assets 84,250 M & O Current AccountsALJR Current Accounts 82,050 Life Protection 100 Total Liabilities 82,150 Profit YTD 2,100 Total Liabilities & Equity 84,250

11,8058,566

63,879



31

- قائمة التدفق النقدي3

Continue JV’s

SARCash flow

Opening Balance 0

Inter Company Current Accounts (82,050)

M & O Paid 0

Collections from customer 11,805

Closing Balance (70,245)



32

ق اى 2 ن طرـي و ـع ك ـأ و شـي د تحصـيل اإليجار الشهري سـواء نقدا ـأ - اإليجار الشهري : عـنجـهة أخرى يـتم إدراج التحـصيل بكـشف حـساب العمـيل ـثم يـتم إـصدار ـسند اـستالم للعمـيل ة ة الشرـك واء بمطالـب ة ـس ة الشهرـي ي المطابـق و ـف ة ـأ و البنكـي ة ـأ ة النقدـي ي الحرـك ه ـف وإثباـت

المتحدة أو ع ل ج أو وكيل ويتم إثبات القيد كالتالي :Debit Credit

Current Contract Collection72131 429999 0 110101011 0 0 1,850 Cash & Bank Collection72131 429999 0 220102011 0 0 1,850 Receivable collected by Type R72131 429999 0 220102011 0 0 XXXX Cancel Cash & Bank Collection72131 429999 0 110101011 0 0 XXXX ReceivableCanceled Type R72131 429999 0 360201011 0 21901 XXXX Collection Type V ( UIS )72131 429999 0 360201011 0 13901 XXXX Collection Type V ( ALJ )72131 429999 0 310107133 0 0 XXXX Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 220102011 0 0 XXXX Receivable collected by Type V72131 429999 0 220102011 0 0 XXXX ReceivableCanceled Type V72131 429999 0 360201011 0 21901 XXXX Cancel Collection Type V ( UIS )72131 429999 0 360201011 0 13901 XXXX Cancel Collection Type V ( ALJ )72131 429999 0 310107133 0 0 XXXX Cancel Collection Type V ( Dealer )72901 429999 0 110201011 XXXX Collection from Bank Hoo72901 429999 0 360101011 0 72131 XXXX72131 429999 0 360101011 0 72901 XXXX Collection from Bank Hoo72131 429999 0 220102011 0 0 XXXX Receivable collected through HOO72131 429999 0 360101011 0 72901 XXXX Collection Type F From Anther Branches72131 429999 0 220102011 0 0 XXXX Receivable collected through Other Branch - C3172901 429999 0 360101011 0 72131 XXXX Collection Type F From Anther Branches72901 429999 0 360101011 0 72182 XXXX72182 429999 0 110101011 0 0 XXXX Collection Type F From Anther Branches72182 429999 0 360101011 0 72901 XXXX

1,850 1,850

Inter Entity

Amount DescriptionBU Activity CC Natural Account

Product


قيد إثبات تحصيل اإليجار الشهري -6

33

يتــم احتســاب رصــيد أوراق القبــض للشهــر الســابق مضافــا إليهــا أوراق قبــض ــي وهذا ــر الحال ــض للشه ــا رصــيد أوراق القب ــا منه المعامالت الجديدة مطروح

الفرق يعتبر كتحصيل ويدرج بالقيد التالي :

يـجب ـأن 220102011وعلـيه فان رـصيد الحـساب الوـسيط ألوراق القـبض رـقم ا ه شهرـي م تحليـل ة وجود اى فروق فـي هذا الحسـاب يـت يكون صـفر , وفـى حاـل

تقسيط.1299ومعرفه المبالغ المدرجة به كما هو متبع حاليا في حساب

Debit Credit

72131 429999 0 220102011 0 0 1,850 Closing monthly collection

72131 429999 0 220101011 0 0 1,850

1,850 1,850

BU Activity CCNatural

Account Product

Inter Entity

Amount Description


- قيد إقفال التحصيل بحساب أوراق القبض6

34

(1العقد ملغى بسبب رغبة العميل بالتملك ) :

شهر في جميع أسباب اإللغاء 24تم عمل مثال حاالت اإللغاء للعقد بـعد مضى وفيما يلي توضيح لكل حاله على حده :


قيد إثبات إلغاء العقد حسب سبب اإللغاء -7

Pre-Mature Reason No. 1

Selling Price 82,550Down payment 8,255 10.00%

Finance Amount 74,295Finance Charge 11,887 8.00%M & O Charge 7,760 4.70%Lease Price 93,942Residual Value 41,275 50.00%

Total Rent 52,667Monthly Rent 2,194Contract Period 24Difference Rent 8,255

35

Debit Credit72131 429999 0 110101011 0 0 49,530 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004

DescriptionAmountBU Activity CC Natural Account


(1العقد ملغى بسبب رغبة العميل بالتملك ) :

9,202

7,760

69,177

49,530


36

(2العقد ملغى بسبب عدم الرغبة بالتملك ) :



Selling Price 82,550Down payment 8,255 10.00%Finance Amount 74,295Finance Charge 11,887 8.00%M & O Charge 7,760 4.70%Lease Price 93,942Residual Value 41,275 50.00%Total Rent 52,667Monthly Rent 2,194Contract Period 24Difference Rent 8,255

37

(2العقد ملغى بسبب عدم الرغبة بالتملك ) :


Debit Credit72131 429999 0 140102011 0 0 41,275 Purchase from EX- Lease Stock - 105372131 429999 0 110101011 0 0 8,255 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004

BU Activity CC Natural Account


AmountDescription

38

(3العقد ملغى بسبب إعادة التأجير) :



Selling Price 82,550Down payment 8,255 10.00%Finance Amount 74,295Finance Charge 23,774 8.00%M & O Charge 15,519 4.70%Lease Price 113,589Residual Value 24,765 30.00%Total Rent 88,824Monthly Rent 1,850Contract Period 48Difference Rent 0

39

(3العقد ملغى بسبب إعادة التأجير) :


Debit Credit72131 429999 0 140103011 0 0 24,765 Purchase for EX- Lease Stock - 105572131 429999 0 110101011 0 0 0 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 0 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 232 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 0 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 0 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 0 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 0 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 232 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 24,765 Outstanding Receivables

24,997 24,997

Inter Entity

AmountDescriptionBU Activity CC Natural

Account Product

40

(4العقد ملغى بسبب مخالفة العميل لشروط العقد ) :




41

(4العقد ملغى بسبب مخالفة العميل لشروط العقد ) :


Debit Credit72131 429999 0 140102011 0 0 41,275 Purchase for EX- Lease Stock - 105372131 429999 0 110101011 0 0 8,255 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004


Account Product

Inter Entity

AmountDescription

42

(5العقد ملغى بسبب تحويل المعاملة لتقسيط ) :




43. ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط

.دون الحصول على موافقة الشركة المسبقة

(5العقد ملغى بسبب تحويل المعاملة لتقسيط ) :

Debit Credit72131 429999 0 140102011 0 0 49,530 Purchase for EX- Lease Stock - 105372131 429999 0 110101011 0 0 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004

Inter Entity


Product

44

(6 ) السرقةبسببالعقد ملغى :






(6 ) السرقةبسببالعقد ملغى :

Debit Credit72131 429999 0 360101011 0 0 41,275 Charge to UIS MO72131 429999 0 110101011 0 0 8,255 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004



AmountDescription

46

(7)الهالك الكلى العقد ملغى بسبب :



Selling Price 82,550Down payment 8,255 10.00%Finance Amount 74,295Finance Charge 11,887 8.00%M & O Charge 7,595 4.60%Lease Price 93,777Residual Value 41,275 50.00%Total Rent 52,502Monthly Rent 2,188Contract Period 24

47

(7)الهالك الكلى العقد ملغى بسبب :


Debit Credit72131 429999 0 360101011 0 0 41,275 Charge to UIS MO72131 429999 0 110101011 0 0 8,255 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004

Inter Entity


Product

48

(8) وفاة العميل العقد ملغى بسبب :



Selling Price 82,550Down payment 8,255 10.00%Finance Amount 74,295Finance Charge 11,887 8.00%M & O Charge 7,595 4.60%Lease Price 93,777Residual Value 41,275 50.00%Total Rent 52,502Monthly Rent 2,188Contract Period 24

49

في حالة أن تم إعادة سريان العقد يتم عكس قيد اإللغاء وذلك لكل الحاالت كما تم ذكره سابقا


(8) وفاة العميل العقد ملغى بسبب :

Debit Credit72131 429999 0 520101012 0 0 41,275 Life Protection 72131 429999 0 110101011 0 0 8,255 Cash & Bank Collection72131 429999 0 360201011 0 21901 0 Collection Type V ( UIS )72185 429999 0 360201011 0 13901 0 Collection Type V ( ALJ )72185 429999 0 310107133 0 0 0 Collection Type V ( Dealer )72131 429999 0 520101013 0 0 9,202 Deferred Income Balance72131 429999 0 520101013 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 323 M & O Premium Current Month72131 429999 0 520201012 0 0 7,760 M & O PremiumBalance72131 429999 22012 812103011 901 0 2,686 Discount in early settlement72131 429999 0 360101011 0 21914 323 Due M & O premuim72131 429999 0 712002061 0 0 504 Deferred Income Current Month72131 429999 0 220102011 0 0 69,177 Outstanding Receivables

70,004 70,004



AmountDescription


50

في حالة عدم سداد العميل سواء كان العقد ساري أو ملغى يظهر رصيد المتأخرات في كما هو, وفى هذه الحالة يتم عمل التقارير الالزمة من النظام للفصل حساب أوراق القبض

بين متأخرات العقود السارية والملغية وتحليل أعمار الديون الخاصة بكل منها ويتم عمل قيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كما يلي:

ريال 1,850 إذا كان العقد ساري سنفترض إن العميل لم يسدد اإليجار الشهري وهو مبلغ 1(% ويكون القيد كالتالي :10وحسب السياسة فان نسبة المخصص تكون

Debit Credit

72131 429999 0 841901011 0 0 185 General Provision For Doutful Dedts

72131 429999 0 130701011 0 0 185

1,850 1,850


Account Product

Inter Entity

Amount Description

معالجة المتأخرات ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها -8


51

غ 2( ة وـهى مبـل م يـسدد الغراـم ل ـل ن العمـي نفترض ـأ ى ـس د ملـغ ا إذا كان العـق ريال 8,255أـم% ويـتم عـمل نـفس 100 وحـسب الـسياسة فان نـسبة المخـصص تكون 2كـما ـفي الحاـلة القيد كالتالي :

Debit Credit72131 429999 0 841901011 0 0 8,255 General Provision For Doubtful Debts72131 429999 0 130701011 0 0 8,255

8,255 8,255

Inter Entity


Product

معالجة المتأخرات ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها -8

السياسة

53

:قائمة الدخل -1

(Expressed in SAR) Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Year 5 TotalIncome statement items Gross Sales Initiation Fees ALJISR Commission Profit From Registration Profit From Transportation Profit From Others Profit From Sales Commission Less: Unearned finance income 7,910 6,663 5,266 3,935 23,774Less: Unearned M & O charge Cost of Sales

Gross Profit 7,910 6,663 5,266 3,935 0 23,774

7,910


القوائم الماليـــة- 9

54

: الميزانية العمومية -2(Expressed in SAR) Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Year 5 TotalBalance sheet items Current Assets

Cash and cash equivalents 32,161 54,367 76,573 98,779 123,544 123,544

lease receivable 22,206 22,206 22,206 24,765 0 0 Less: Unearned finance income (6,663) (5,266) (3,703) 0 0 0 Less: Unearned M & O charge (3,880) (3,880) (3,880) 0 0 0 Net lease receivable 11,663 13,060 14,623 24,765 0 0 Total Current Assets 43,824 67,427 91,196 123,544 123,544 123,544

Non-Current Assets lease receivable 69,177 46,971 24,765 0 0 0 Less: Unearned finance income (9,202) (3,935) (232) 0 0 0 Less: Unearned M & O charge (7,760) (3,880) 0 0 0 0 Provision for bad debts Total Non-Current Assets 52,216 39,156 24,533 0 0 0

Total Assets 96,040 106,582 115,729 123,544 123,544 123,544

M & O Current Accounts 3,880 7,760 11,640 15,519 15,519 15,519 ALJR Current Accounts 82,050 82,050 82,050 82,050 82,050 82,050 Life Protection 100 100 100 100 100 100

Total Liabilities 86,030 89,910 93,790 97,669 97,669 97,669 Profit YTD 10,010 16,673 21,939 25,874 25,874 25,874 Total Liabilities & Equity 96,040 106,582 115,729 123,544 123,544 123,544

25,874



55

: قائمة التدفق النقدي -3

(Expressed in SAR) Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Year 5 TotalCash flow

Opening Balance (72,095) (53,769) (35,443) (17,117) 1,209 0 Inter Company Current Accounts (82,050) M & O Paid (3,880) (3,880) (3,880) (3,880) 0 (15,519) Collections from customer 22,206 22,206 22,206 22,206 24,765 123,544 Closing Balance (53,769) (35,443) (17,117) 1,209 25,974 25,974



56 . ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط .استخدامها دون الحصول على موافقة الشركة المسبقة

: صورة للميزانية الفعلية القوائم الماليـــة- 9

57

بهدف تقليـل المخاطـر تقوم الشركــة المتحدة للــبيع بالتقســيط بـبيع بعــض أوراق ى المسـتقبلية لنشاط د األدـن ض دفعات إيجار الـح ي نشاط التقسـيط وبـع ض ـف القـبر محددة ق معايـي ك وـف ة وذـل ن خالل اتفاقيات مشارـك ة ـم ى بنوك مختلـف ر إـل التأجـي

يتم االتفاق عليها مع البنوك مسبقا,ا بيع العـقد للبنوك وـسنوضح فيـه ة خاـصة ـب ة عملـي ا مثال آـخر لتكون حاـل ـسنتناول هـن

بيانات العقد وجدول التدفقاتما يلي :

قيود اليومية

القوائم المالية. ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط


Purchase & Agency Agreement بيع العقدللبنوك


58

لو فرضنا إننا استخدمنا بيانات العقد التالي :Data Amount %

Cost of Vehicle 74,295Down payment 0Finance Amount 74,295Finance Charge 5,976 2.01%Reserve 3,715 5.00%Agency Fees 3,682Lease Price 87,668Net Return 3.00%

Gross Return 6.64%Contract Period 48Residual Value 22,289 30.00%Total Rent 65,380Monthly Rent 1,362

جدول التدفق النقدي

بيانات العقد وجدول التدفقات

59

Debit Credit72901 429999 0 110101011 0 0 74,295 Receive Capital72901 429999 0 410501001 0 0 74,295 Capital

74,295 74,295

Company Books

AmountDescription

Inter Entity

BU Activity Cost

Center Natural Account

Product

يتم في البداية استالم مبلغ التمويل من البنك عند توقيع االتفاقية ويتم إثباتها بالقيد التالي :

74,295


قيود اليومية

60

وجدول التدفق عند إجراء عملية بيع العقد للبنك يتم احتساب أوراـق القبض :النقدي ويتم إعداد قيد لهذه االتفاقية بدفاتر المشارـكة كما يلي


Debit Credit72911 429999 0 220101011 0 0 65,380 Rent Receivables72911 429999 0 220101012 0 0 22,289 Residual Value Receivables72911 429999 0 110101011 0 0 Receive Capital72911 429999 0 410501001 0 0 74,295 Capital72911 429999 0 520101013 0 0 5,976 Deferred Income72911 429999 0 130702011 0 0 3,715 Reserve Provision72911 429999 0 130703011 0 0 3,683 Agency Fees

87,669 87,669

ProductBU Activity Cost


Musharka Books

DescriptionInter

EntityAmount

61

يتم استهالك مبلغ التمويل المستلم من البنك باإلضافة إلى الربح الشهري الخاص بالبنك حسب كشف التدفق النقدي ويتم تحويل اجمالى المبلغ شهريا حسب القيد التالي :


Debit Credit

72901 429999 0 410501001 0 0 74,295 Capital Amortization72901 429999 0 712001011 0 0 5,976 Deferred Income Recognize72901 429999 0 410502041 0 0 80,271 Bank Transfer72901 429999 0 410502041 0 0 80,271 Bank Transfer72901 429999 0 410502011 0 0 Bank Collection72901 429999 0 110101011 0 0 80,271 Cash Transfer

160,542 160,542

Inter Entity

BU Activity Cost


ProductAmount

Description

Company Books


62

يتم إثبات اى فروق ناتجة عن عملية البيع سواء IAS 39حسب المعيار الدولي بالربح أو الخسارة في وقت إجراء العملية وذلك بالقيمة الحالية حسب الجدول

:التالي

PV

PV Reserve PV Bad Debt & Discount Agency Fees Serv. Fees MarginAmount 3,715 (3,507) 3,682 (3,507) 10,401 10,785Discount Factor A 7.00% 7.00% 7.00% 7.00% 7.00%Discount Factor M 0.58% 0.58% 0.58% 0.58% 0.58%Default Ratio - Leasing: 4.00% 4.00% 4.00% 4.00% 4.00%Collection Cost: 4.00%Net Margin 3.74%Monthly Payment 77 (73) 77 (73) 217Pv 1,207 (1,139) 1,196 (1,139) 3,380 3,504

63. ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها دون الحصول 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط

.على موافقة الشركة المسبقة

: Present Value القيمة الحاليةــت ــي الوق ــتقبلية ف ــة المس ــاوية للتدفقات النقدي ــة المس ــي القيم ه

يأخــذ بمعدل خصمالحاضــر، وتحتســب بخصــم التدفقات المســتقبلية و المخاـطر المرتبـطة بهذه التدفقات. و القيمة الزمنية للنقودباإلعتبار

تسـتخدم القيمـة الحاليـة علـى نطاق واسـع فـي مجال األعمال كأداة ا ل منـه ة لـك ة التدفقات النقدـي م المشروعات اإلسـتثمارية بمقارـن لتقيـي

.في فترات زمنية متعددة

Calculation Process

http://ar.wikipedia.org/wiki/%D9%85%D8%B9%D8%AF%D9%84_%D8%AE%D8%B5%D9%85

http://ar.wikipedia.org/wiki/%D9%82%D9%8A%D9%85%D8%A9_%D9%88%D9%82%D8%AA%D9%8A%D8%A9_%D9%84%D9%84%D9%86%D9%82%D9%88%D8%AF


64

وتدرج هذه المبالغ كأرباح أو خسائر ويتم استهالك هذه المبالغ شهريا حتى نهاية االتفاقية حسب القيد التالي :

شكل القوائم المالية عند البيع

Debit Credit72901 429999 0 130704011 0 0 3,380 Other Receivables N.P.V. for Net Margin 72901 429999 0 760704011 0 0 3,380 Revenue recognition for NPV for net Margin72901 429999 0 130705011 0 0 1,207 Other Receivables N.P.V. for Reserve72901 429999 0 760705011 0 0 1,207 Revenue recognition for NPV for Reserve72901 429999 0 130706011 0 0 1,196 Other Receivables N.P.V. for Agency Fees72901 429999 0 760706011 0 0 1,196 Revenue recognition for NPV for Agency Fees72901 429999 0 860301011 0 0 1,139 Charge N.P.V. for Collection Cost72901 429999 0 360301011 0 0 1,139 Other Liabilities N.P.V. for Collection Cost72901 429999 0 860302011 0 0 1,139 Charge N.P.V. for BDP72901 429999 0 360302011 0 0 1,139 Other Liabilities N.P.V. for BDP

8,061 8,061

Inter Entity

BU Activity Cost


ProductAmount

Description

Company Books


65

قائمة -1 : الدخل

SARIncome statement items InceptionGross Sales 121,844 Intitaion Fees 1,300 ALJisr Commission 300 Profit From Registration 400 Profit From Transportation - Profit From Others - Profit From Sales Commission 100 Less: Unearned finance income using IRR (10.358%) (23,774) Less: Unearned Maintenance & Operation charge (15,519) Finance income - Finance charges - NPV Net Finance Income 3,380 Reserve to be receivedNPV Reserve to be received 1,207 Service asset (movement)NPV Service asset (movement 1,196 Cost of Sales (82,550) Gross Profit 7,883Service liability (movement)NPV Service liability (movement (1,139) Guarantee (movement)NPV Guarantee (movement (1,139) Net profit 5,6045,604


66

الميزانية -2: العمومية

SARInception

Balance sheet itemsGross finance lease receivable (net of down payment) 25,921Less: Unearned finance income using IRR (23,774)NPV Net Finance Income 3,380Less: Unearned finance income of Pool 5,976Less: Unearned Maintenance & Operation charge (15,519)Reserve 3,715NPV Reserve to be received 1,207Servicing Assets 3,682NPV Service asset (movement 1,196

Net Receivables 5,783Cash received for down payment (asset) 9,955Value (net investment in finance lease) of receivable sold to bank 74,295Total Assets 90,033Bank FundServicing Liability 1,139Guarantee (bad debts) 1,139Maintenance & Operation Current AccountsALJR Current Accounts 82,050Life Protection 100Total Liabilities 84,429Retained earnings 5,604Total Liabilities & Equity 90,033


67

قائمة التدفق -3 : النقدي

SARCash flow InceptionOpening Balance - Cash received for down payment (asset) 84,250 Inert Company Current Accounts (82,050) Maintenance & Operation Paid - Collections from customer assuming no delays/ defaults - Collection Cost Paid - Interest paid - Repayment of loan - Closing Balance 2,200

68

يتم عمل قيد استهالك القيمة الحالية للمبالغ المدرجة في بداية العقد على مدى شهري بها كالتالي :فترة الـعقد ويتم عمل قيد


Debit Credit72901 429999 0 130704011 0 0 3,380 Other Receivables N.P.V. for Net Margin 72901 429999 0 760704011 0 0 3,380 Revenue recognition for NPV for net Margin72901 429999 0 130705011 0 0 1,207 Other Receivables N.P.V. for Reserve72901 429999 0 760705011 0 0 1,207 Revenue recognition for NPV for Reserve72901 429999 0 130706011 0 0 1,196 Other Receivables N.P.V. for Agency Fees72901 429999 0 760706011 0 0 1,196 Revenue recognition for NPV for Agency Fees72901 429999 0 860301011 0 0 1,139 Charge N.P.V. for Collection Cost72901 429999 0 360301011 0 0 1,139 Other Liabilities N.P.V. for Collection Cost72901 429999 0 860302011 0 0 1,139 Charge N.P.V. for BDP72901 429999 0 360302011 0 0 1,139 Other Liabilities N.P.V. for BDP

8,061 8,061

Inter Entity

BU Activity Cost


ProductAmount

Description

Company Books

69

وفى دفاتر المشاركة يتم االعتراف بالربح الشهري والمبالغ األخرى وحتى نهاية االتفاقية بالقيد التالي:

BU Activity CostCenter

Natural Account Product Inter

Entity

Amount

DescriptionDebit Credit

Musharka Books72911 429999 0 520101013 0 0 5,976 Deferred Income72911 429999 0 712001011 0 0 5,976 Deferred Income Recognize72911 429999 0 840101011 0 0 Manpower Cost72911 429999 0 110101011 0 0 Manpower Cost72911 429999 0 841901011 0 0 Bad. Debt Exp.72911 429999 0 130701011 0 0 Bad. Debt Exp.72911 429999 0 130702011 0 0 3,715 Reserve Amortization72911 429999 0 760101011 0 0 3,715 Reserve Amortization72911 429999 0 130702011 0 0 3,180 Agency Fees Amortization72911 429999 0 760102011 0 0 3,180 Agency Fees Amortization

12,871 12,871

كما يتم إثبات التحصيالت الشهرية بالقيد التالي:BU Activity Cost

Center Natural Account Product Inter

Entity

Amount

DescriptionDebit Credit

72911 429999 0 110101011 0 0 Monthly Collection72911 429999 0 410502011 0 0 87,668 Bank Collection72911 429999 0 220101011 0 0 87,668 Rent Collection72911 429999 0 220101012 0 0 Residual Collection

87,668 87,668 . ممتلكات الشركة المتحدة للبيع بالتقسيط الخاصة والسرية. لالستخدام الداخلي فقط. وال يمكن نسخها أو استخدامها 2012جميع الحقوق محفوظة للشركة المتحدة للبيع بالتقسيط


70

: قائمة الدخل -1


القوائم الماليـــة(Expressed In SAR) Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Year 5 TotalIncome statement itemsGross SalesIntitaion FeesALJisr CommissionProfit From RegistrationProfit From TransportationProfit From Others Profit From Sales CommissionLess: Unearned finance incomeLess: Unearned Maintenance & Operation chargeFinance income 6,061 4,814 3,417 1,854 232 16,378 Finance charges (2,059) (1,681) (1,291) (889) (56) (5,976) NPV Net Finance Income (845) (845) (845) (845) - (3,380) Reserve to be received 929 929 929 929 - 3,715 NPV Reserve to be received (302) (302) (302) (302) - (1,207) Service asset (movement) 921 921 921 921 - 3,682 NPV Service asset (movement (299) (299) (299) (299) - (1,196) Cost of Sales - Gross Profit 4,405 3,536 2,530 1,368 177 12,015 Service liability (movement) (877) (877) (877) (877) - (3,507) NPV Service liability (movement 285 285 285 285 - 1,139 Guarantee (movement) (877) (877) (877) (877) - (3,507) NPV Guarantee (movement 285 285 285 285 - 1,139 Net profit 3,221 2,352 1,346 184 177 7,281 7,281

71

: الميزانية العمومية -2


(Expressed In SAR) Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Year 5 TotalBalance sheet itemsGross finance lease receivable (net of down payment) 20,060 14,199 8,338 2,476 - - Less: Unearned finance income using IRR (15,864) (9,202) (3,935) (232) - - NPV Net Finance Income 2,535 1,690 845 - - - Less: Unearned finance income of Pool using IRR 3,917 2,236 945 56 - - Less: Unearned Maintenance & Operation charge (11,640) (7,760) (3,880) 0 - - Provision for bad debts (877) (1,753) (2,630) (3,507) (3,507) (3,507) Reserve 2,786 1,857 929 - - - NPV Reserve to be received 905 603 302 - - - Servicing Assets 2,762 1,841 921 0 0 0 NPV Service asset (movement 897 598 299 - - -

Net Receivables 5,481 4,310 2,132 (1,207) (3,507) (3,507) Cash received for down payment (asset) 9,955 9,955 9,955 9,955 9,955 9,955 Value (net investment in finance lease) of receivable sold to bank74,295 74,295 74,295 74,295 74,295 74,295 Collection 22,206 44,412 66,618 88,824 113,589 113,589 Loan paid (12,436) (25,251) (38,456) (52,062) (74,295) (74,295) Interest paid (2,059) (3,740) (5,031) (5,921) (5,976) (5,976) Collection Cost Paid (877) (1,753) (2,630) (3,507) (3,507) (3,507) Total Assets 96,564 102,227 106,883 110,377 110,554 110,554 Bank FundServicing Liability 855 570 285 - - - Guarantee (bad debts) 855 570 285 - - - Maintenance & Operation Current Accounts 3,880 7,760 11,640 15,519 15,519 15,519 ALJR Current Accounts 82,050 82,050 82,050 82,050 82,050 82,050 Life Protection 100 100 100 100 100 100 Total Liabilities 87,739 91,049 94,359 97,669 97,669 97,669 Retained earnings 8,825 11,178 12,524 12,708 12,885 12,885 Total Liabilities & Equity 96,564 102,227 106,883 110,377 110,554 110,554

72

: قائمة التدفق النقدي -3


القوائم الماليـــة

(Expressed In SAR) Year 1 Year 2 Year 3 Year 4 Year 5 TotalCash flowOpening Balance 2,200 5,154 8,107 11,061 14,015 - Cash received for down payment (asset) 84,250 Inert Company Current Accounts (82,050) Maintenance & Operation Paid (3,880) (3,880) (3,880) (3,880) - (15,519) Collections from customer assuming no delays/ defaults 22,206 22,206 22,206 22,206 24,765 113,589 Collection Cost Paid (877) (877) (877) (877) - (3,507) Interest paid (2,059) (1,681) (1,291) (889) (56) (5,976) Repayment of loan (12,436) (12,815) (13,205) (13,606) (22,233) (74,295) Closing Balance 5,154 8,107 11,061 14,015 16,491 16,491

73

الترجمة المصطلحLeases اإليجار عقد

Lease term اإليجار فترةLease payments اإليجار دفعاتExecutory cost العقد تنفيذ تكلفة

Fair value for leased asset المؤجر لألصل العادلة القيمة

Leased assetسجالت - في المستأجر األصل

المستأجر- Bargain purchase option ُمْجٍز بسعر بالبيع الوعد

Economic lifeلألصل االفتراضي العمر

المؤجر Residual value المؤ�جر لألصل المبقاة القيمة

Guaranteed residual value المضمونة المبقاة القيمةUnguaranteed residual

value المضمونة غير المبقاة القيمةMinimum lease payments اإليجار لدفعات األدنى الحد

Incremental borrowing rate اإلضافي التمو�يل تكلفة معدل

Implicit interest rate للمؤجر الضمني العائد معدلGross investment اإلجمالي االستثمار

Unearned interest revenue المكتسب غير العائدNet investment االستثمار صافي

Conditional Payments الشرطية اإليجاراتAmortizing Leased assets المستأجر األصل استنفاد




Chart Of AccountBalance Sheet

3 Current Liabilities 1 Current assets 31 Accounts payable 11 Cash 32 Bank Over Drafts & Loans 12 Marketable Securities 33 Advances & Deposits Received 13 Receivable 34 Accrued Expenses 14 Inventory 35 Other Current Liabilities 15 Other current Assets

4 Long Term Liabilities 17 ALJ Virtual Bank 41 Long Term Loans 2 Long Term Assets 42 Deposits Received 21 Long Term Investment 43 Other Long Term Liabilities 22 Long Term Receivables

5 Deferred Liabilities & Income 23 Long Term Deposits & Loans 51 Deferred Liabilities 24 Intangibles Assets & Deferred costs 52 Deferred Income 26 Livestock

6 Share Holders Equity 27 Leased Out assets 61 Share Capital 28 Fixed Assets 62 Restricted Funds From Shareholders 63 Reserves 64 Other Equity 65 Accumulated Policy Holders Surplus Reserves

Income Statement7 Revenue 8 Costs & Expenses

71 Sales & Revenue 81 Rebates & Discounts 76 Other Income 82 Cost of Sales 77 Recoveries 84 Direct Expenses 85 Indirect Expenses 86 Other Expenses 87 Tax & Dividend 88 Prior Year Adjustment 89 Consolidation Accounts


75

قبل أن !! تذهب

مجموعات العمل للحاالت العملية-

ماذا ستفعل بعد عودتك ؟-

76

Thank youand

Q & A


دورة تدريبية

Documents

Transcript of دورة تدريبية