Таможенный союзперспективы развития

Спикеры вебинара:Астраханцева Ирина

О Таможенном союзе

2

Одним из самых значительных событий на постсоветском пространстве является создание таможенного союза трех государств – Республики Казахстан, Республики Беларусь и Российской Федерации, который начал действовать с 1 июля 2010 года.Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация в соответствии с Договором от 6 октября 2007 года формируют таможенный союз.

Положительные стороны ТС:Положительные стороны ТС:

3

Затруднения в условиях ТС:Затруднения в условиях ТС:

4

Правовая база таможенный союз (ТС) :Правовая база таможенный союз (ТС) :

5

Общие положения ТС:Общие положения ТС:

6

Плательщики НДС в таможенном союзе:Плательщики НДС в таможенном союзе:

7

Лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК

Лица, импортирующие товары на территорию РК с территории государств - членов ТС

1. ИП2. Юридические лица резиденты, за

исключением ГУ3. нерезиденты, осуществляющие

деятельность в РК через филиал, представительство

4. доверительные управляющие по договорам доверительного управления

1. Юридические и физические лица

Объекты обложения:Объекты обложения:

8

Определение оборота статья 276-4 НК РК:Определение оборота статья 276-4 НК РК:

9

Место реализации работы, услуги статья 276-5 НК РК:

нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом

фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом

фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта

Место реализации 276-5 НК РК по месту осуществления предпринимательской деятельности покупателя

КонсультационныеАудиторскиеИнжиниринговыеДизайнерскиеМаркетинговыеЮридическиеБухгалтерскиеАдвокатскиерекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе

По месту осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг (статья 276-5 НК РК)

Справочно в статье 276-5 НК РК: работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав, аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств.

12

Дата совершения оборота по Дата совершения оборота по реализации статья 276-6 НК РК:реализации статья 276-6 НК РК:

• В целях исчисления НДС при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

• Датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров

13

Дата принятия на учет импортированных товаров

14

Дата принятия на учет импортированных товаров

15

Разницы в БУ и НУ

• В бухгалтерском учете согласно МСФО и НСФО товары отражаются в составе элемента финансовой отчетности при переходе рисков и выгод над владением таких товаров.

• В налоговом учете датой принятия на учет импортируемых товаров наиболее ранняя или поздняя из дат: либо признания по МСФО, либо принятия на учет импортируемых товаров.

Определение даты ввоза

17

Новое в НК 2013 года в определении даты Новое в НК 2013 года в определении даты совершения оборота по реализациисовершения оборота по реализации

2013

При пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории РК в соответствии с законодательством РК о почте.

18

Размер облагаемого оборота при экспорте Размер облагаемого оборота при экспорте статья 276-7 НК РКстатья 276-7 НК РК

19

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров по договорам займа в виде вещей

20

Размер облагаемого импорта статья 276-8 Размер облагаемого импорта статья 276-8 НК РКНК РК

21

Размер облагаемого импорта статья 276-8 НК РКРазмер облагаемого импорта статья 276-8 НК РК

С 2013

Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

Если по условиям в договоре (контракте) цена сделки = стоимость товаров + другие расходы, и стоимость товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, облагаемый импорт = стоимости приобретенных товаров.Если по условиям договора (контракта) цена сделки = стоимость приобретенных товаров +других расходов, и стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, облагаемый импорт = цена сделки, указанная в договоре (контракте).

22

Экспорт внутри ТС статья 276-10 НК РКЭкспорт внутри ТС статья 276-10 НК РК

23

Документы подтверждающие экспорт 276-11 НК РК:Документы подтверждающие экспорт 276-11 НК РК:

24

Контроль за применение ставки 0%Контроль за применение ставки 0%

25

Импорт внутри ТСИмпорт внутри ТС

26

Документы подтверждающие импорт:Документы подтверждающие импорт:

27

Контроль при импортеКонтроль при импорте

28

Размер облагаемого импортаРазмер облагаемого импорта(определение таможенной стоимости)(определение таможенной стоимости)

Государство РФ РК РБ

Статья НК Ст. 153 Ст. 247 Ст. 95

Определение В соответствии с таможенным кодексом ТС

Таможенная стоимость импорта,

в соответствии с таможенным

законодательством ТС + суммы налогов

и таможенных платежей, за

исключением НДС.

Стоимость товаров отраженная в бухгалтерском

учете.

29

Принятие на учет согласно НК членов ТСПринятие на учет согласно НК членов ТС

Государство РФ РК РБ

Статья НК Ст. 167 Ст. 276-6 Ст. 100

Определение Наиболее ранняя из дат:

1.Дата отгрузки2.Дата оплаты,

частичной оплаты в счет предстоящих

поставок

А) Наиболее ранняя из дат:

1.Признание в БУ согласно МСФО

2.Признание в БУ согласно

законодательства о БУ

Б) Дата ввоза товаров в РК

При наличии А и Б наиболее поздняя

из них

В зависимости от выбранной

учетной политики налогоплательщик

а – кассовый метод, или метод

начисления.

30

Счет-фактура статья 276-17 НК РКСчет-фактура статья 276-17 НК РК

31

Счет-фактура должна отражать статья 276-17 Счет-фактура должна отражать статья 276-17 НК РК:НК РК:

32

Ставки НДС членов ТССтавки НДС членов ТС

Государство РФ РК РБ

Статья НК Ст. 164 Ст. 268 Ст. 102

Определение 0% (экспорт, международные

перевозки)10% (некоторые виды товаров:

продовольствие, детские, книги, медицинского назначения)

18%

Без НДС

0% (экспорт, международные

перевозки, авиационное

топливо)12% (прочие)

Без НДС (медицинского

назначения)

0% (экспорт, транспортные

услуги)10% (продукция

растениеводства, прод. Товары,

товары для детей и т.д.)

20% (прочие) 9,09% или 16,67%

(товары по регулируемым

розничным ценам) 0,5% (драг.

Металлы и алмазы)

33

Зачет НДС при импорте товаров статья Зачет НДС при импорте товаров статья 276-16 НК РК276-16 НК РК

• При импорте товаров на территорию РК отнесению в зачет подлежит сумма НДС по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных.

• Производится в том налоговом периоде в котором налогоплательщиком исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

34

Импорт освобождаемый от НДС статья Импорт освобождаемый от НДС статья 276-15 НК РК276-15 НК РК

35

Импорт освобождаемый от НДС статья Импорт освобождаемый от НДС статья 276-15 НК РК276-15 НК РК

36

Импорт освобождаемый от НДСИмпорт освобождаемый от НДС

37

Формы налоговой отчетностиФормы налоговой отчетности

38

Отзыв заявления о ввозеОтзыв заявления о ввозе

39

Корректировки сумм НДС при импорте Корректировки сумм НДС при импорте статья 276-23 НК РКстатья 276-23 НК РК

В случае осуществления возврата товаров, импортированных на территорию РК, по причине ненадлежащего качества и (или) некомплектности, до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам не производится.

40

Подтверждение возврата на основании:Подтверждение возврата на основании:

41

Не подлежит обложению НДС:

42

Административная ответственностьАдминистративная ответственностьГосударств

оРФ РК РБ

За не предоставление или не своевременное предоставление и уплату

1. Предупреждение

2. Штраф:ФЛ- от 7 500 тенге

до 12 500 тенге должностные

лица -50 000 тенге до 100 000тенге.

ЮЛ - от 500 000 тенге до 1 500 000 тенге.

1. Штраф :ФЛ, ИП, адвокаты

– от 17 310 до 86 550 тенге

ЮЛ малый и средний бизнес- от 34 640 тенге до 259 650 тенге

ЮЛ крупный – от 346 200 до 432 750 тенге

Штраф :ИП от 10 000 тенге 20 000 тенгеЮЛ - до 60 000 тенге.

43

Направления развития

44

Направления развития административных процедур:

45

Электронные счета-фактуры

46

Особенности составления электронных счетов-фактур:

47

Электронные счета-фактуры в Таможенном союзе

48

Представление документов по импорту товаров в Таможенном союзе

49

Проблемы экспорта-импорта внутри ТС

50

Проблемы экспорта-импорта внутри ТС

51

Расширение границ Таможенного Союза

52

Расширение границ Таможенного Союза

53

Спасибо за внимание!Будем рады видеть вас снова!

Всегда ваш ИР TSNIK.KZ

Наши партнеры:Ларцева Ольга Александровна– www. hellios.kz

Центр методологии и профессиональной сертификации- www. centerprofbuh.kz

WWW.TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С

предприятие.

54