公務人員年金制度改革

中華民國 102 年 6 月臺中市政府人事處

2

報告大綱 附錄（代前言） 壹現況說明 貳各國退休制度改革的發展趨勢 叁改革的政策目標 肆改革原則與方向 伍改革方案 陸改革的財務影響與效益評估 柒信賴保護問題的討論 捌結語

核定函範例主旨台端（姓名⃝⃝⃝身份證統號 ⃝⃝⃝出生日期民國⃝ 年⃝月⃝ 日）自願退休（職）案業經審定 如說明請 查照說明　一依據⃝⃝民國 101 年 3 月 7 日⃝⃝⃝字第 ⃝⃝⃝號函辦 理二台端自願退休（職）案審定如下（ 表空白）（一）適（準）用法條公務人員退休法第 4 條第 1 項第

2 款（二）最後服務機關及職稱⃝⃝⃝（三）退休（職）等薪級薦任第八職等年功俸五級⃝⃝⃝（四）退休生效日期民國 102 年 6 月 2 日3

（五）退休金種類月退休金（六）年資 １退撫新制實施前任職年資 11 年 審定年資 11 年 ２退撫新制實施後任職年資 17 年 11 個月 1 天審定年資 18 年（七）退休金給與 １退撫新制實施前（１）退休金月退休金 55（２）依第 30 條第 2 項核給之補償金一次補償金 2 個 基數（或月補償金 2 ）（３） 55 歲加發退休金

4

（４）勳獎章 7200 元（警察獎章 4 等 3 級第 3868 號警 察獎章 4 等 2 級第 877 號 計給請服務機關發放時 於獎章證書上登載「已辦退休核訖」）（５）因公傷殘退休金（６）支給機關臺中市政府２退撫新制施行後（１）退休金月退休金 36（２）依第 30 條第 3 項核給之補償金（一次補償金）（３）支給機關公務人員退休撫卹基金管理委員會（八）退休金其他現金給與補償金以退休職）等級 之本（年功）俸（薪）之 15 為基數內涵發給 21 個 基數 5

附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）施行前公保年資

一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 十五 十六 十七 十八 十九 二十

優惠存款最高月數

四1

七1

十1

十三1

十六1

十八1

二十1

二十二1

二十四1

二十六1

二十七 2

二十八2

二十九2

三十2

三十一2

三十二3

三十三3

三十四3

三十五3

三十六4

說明一八十四年七月一日公務人員退休法修正施行前後之公保年資應合併計算依公務人員保險法規定請領養老給付二公保養老給付金額得辦理優惠存款之最高月數依本表規定辦理公保養老給付金額低於本表規定標準者依實際領取之公保養老給付金額辦理優惠存款6

基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

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公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

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案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

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壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

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壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

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民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

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定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

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退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

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貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

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叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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2

報告大綱 附錄（代前言） 壹現況說明 貳各國退休制度改革的發展趨勢 叁改革的政策目標 肆改革原則與方向 伍改革方案 陸改革的財務影響與效益評估 柒信賴保護問題的討論 捌結語

核定函範例主旨台端（姓名⃝⃝⃝身份證統號 ⃝⃝⃝出生日期民國⃝ 年⃝月⃝ 日）自願退休（職）案業經審定 如說明請 查照說明　一依據⃝⃝民國 101 年 3 月 7 日⃝⃝⃝字第 ⃝⃝⃝號函辦 理二台端自願退休（職）案審定如下（ 表空白）（一）適（準）用法條公務人員退休法第 4 條第 1 項第

2 款（二）最後服務機關及職稱⃝⃝⃝（三）退休（職）等薪級薦任第八職等年功俸五級⃝⃝⃝（四）退休生效日期民國 102 年 6 月 2 日3

（五）退休金種類月退休金（六）年資 １退撫新制實施前任職年資 11 年 審定年資 11 年 ２退撫新制實施後任職年資 17 年 11 個月 1 天審定年資 18 年（七）退休金給與 １退撫新制實施前（１）退休金月退休金 55（２）依第 30 條第 2 項核給之補償金一次補償金 2 個 基數（或月補償金 2 ）（３） 55 歲加發退休金

4

（４）勳獎章 7200 元（警察獎章 4 等 3 級第 3868 號警 察獎章 4 等 2 級第 877 號 計給請服務機關發放時 於獎章證書上登載「已辦退休核訖」）（５）因公傷殘退休金（６）支給機關臺中市政府２退撫新制施行後（１）退休金月退休金 36（２）依第 30 條第 3 項核給之補償金（一次補償金）（３）支給機關公務人員退休撫卹基金管理委員會（八）退休金其他現金給與補償金以退休職）等級 之本（年功）俸（薪）之 15 為基數內涵發給 21 個 基數 5

附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）施行前公保年資

一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 十五 十六 十七 十八 十九 二十

優惠存款最高月數

四1

七1

十1

十三1

十六1

十八1

二十1

二十二1

二十四1

二十六1

二十七 2

二十八2

二十九2

三十2

三十一2

三十二3

三十三3

三十四3

三十五3

三十六4

說明一八十四年七月一日公務人員退休法修正施行前後之公保年資應合併計算依公務人員保險法規定請領養老給付二公保養老給付金額得辦理優惠存款之最高月數依本表規定辦理公保養老給付金額低於本表規定標準者依實際領取之公保養老給付金額辦理優惠存款6

基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

7

公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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核定函範例主旨台端（姓名⃝⃝⃝身份證統號 ⃝⃝⃝出生日期民國⃝ 年⃝月⃝ 日）自願退休（職）案業經審定 如說明請 查照說明　一依據⃝⃝民國 101 年 3 月 7 日⃝⃝⃝字第 ⃝⃝⃝號函辦 理二台端自願退休（職）案審定如下（ 表空白）（一）適（準）用法條公務人員退休法第 4 條第 1 項第

2 款（二）最後服務機關及職稱⃝⃝⃝（三）退休（職）等薪級薦任第八職等年功俸五級⃝⃝⃝（四）退休生效日期民國 102 年 6 月 2 日3

（五）退休金種類月退休金（六）年資 １退撫新制實施前任職年資 11 年 審定年資 11 年 ２退撫新制實施後任職年資 17 年 11 個月 1 天審定年資 18 年（七）退休金給與 １退撫新制實施前（１）退休金月退休金 55（２）依第 30 條第 2 項核給之補償金一次補償金 2 個 基數（或月補償金 2 ）（３） 55 歲加發退休金

4

（４）勳獎章 7200 元（警察獎章 4 等 3 級第 3868 號警 察獎章 4 等 2 級第 877 號 計給請服務機關發放時 於獎章證書上登載「已辦退休核訖」）（５）因公傷殘退休金（６）支給機關臺中市政府２退撫新制施行後（１）退休金月退休金 36（２）依第 30 條第 3 項核給之補償金（一次補償金）（３）支給機關公務人員退休撫卹基金管理委員會（八）退休金其他現金給與補償金以退休職）等級 之本（年功）俸（薪）之 15 為基數內涵發給 21 個 基數 5

附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）施行前公保年資

一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 十五 十六 十七 十八 十九 二十

優惠存款最高月數

四1

七1

十1

十三1

十六1

十八1

二十1

二十二1

二十四1

二十六1

二十七 2

二十八2

二十九2

三十2

三十一2

三十二3

三十三3

三十四3

三十五3

三十六4

說明一八十四年七月一日公務人員退休法修正施行前後之公保年資應合併計算依公務人員保險法規定請領養老給付二公保養老給付金額得辦理優惠存款之最高月數依本表規定辦理公保養老給付金額低於本表規定標準者依實際領取之公保養老給付金額辦理優惠存款6

基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

7

公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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（五）退休金種類月退休金（六）年資 １退撫新制實施前任職年資 11 年 審定年資 11 年 ２退撫新制實施後任職年資 17 年 11 個月 1 天審定年資 18 年（七）退休金給與 １退撫新制實施前（１）退休金月退休金 55（２）依第 30 條第 2 項核給之補償金一次補償金 2 個 基數（或月補償金 2 ）（３） 55 歲加發退休金

4

（４）勳獎章 7200 元（警察獎章 4 等 3 級第 3868 號警 察獎章 4 等 2 級第 877 號 計給請服務機關發放時 於獎章證書上登載「已辦退休核訖」）（５）因公傷殘退休金（６）支給機關臺中市政府２退撫新制施行後（１）退休金月退休金 36（２）依第 30 條第 3 項核給之補償金（一次補償金）（３）支給機關公務人員退休撫卹基金管理委員會（八）退休金其他現金給與補償金以退休職）等級 之本（年功）俸（薪）之 15 為基數內涵發給 21 個 基數 5

附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）施行前公保年資

一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 十五 十六 十七 十八 十九 二十

優惠存款最高月數

四1

七1

十1

十三1

十六1

十八1

二十1

二十二1

二十四1

二十六1

二十七 2

二十八2

二十九2

三十2

三十一2

三十二3

三十三3

三十四3

三十五3

三十六4

說明一八十四年七月一日公務人員退休法修正施行前後之公保年資應合併計算依公務人員保險法規定請領養老給付二公保養老給付金額得辦理優惠存款之最高月數依本表規定辦理公保養老給付金額低於本表規定標準者依實際領取之公保養老給付金額辦理優惠存款6

基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

7

公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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（４）勳獎章 7200 元（警察獎章 4 等 3 級第 3868 號警 察獎章 4 等 2 級第 877 號 計給請服務機關發放時 於獎章證書上登載「已辦退休核訖」）（５）因公傷殘退休金（６）支給機關臺中市政府２退撫新制施行後（１）退休金月退休金 36（２）依第 30 條第 3 項核給之補償金（一次補償金）（３）支給機關公務人員退休撫卹基金管理委員會（八）退休金其他現金給與補償金以退休職）等級 之本（年功）俸（薪）之 15 為基數內涵發給 21 個 基數 5

附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）施行前公保年資

一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 十五 十六 十七 十八 十九 二十

優惠存款最高月數

四1

七1

十1

十三1

十六1

十八1

二十1

二十二1

二十四1

二十六1

二十七 2

二十八2

二十九2

三十2

三十一2

三十二3

三十三3

三十四3

三十五3

三十六4

說明一八十四年七月一日公務人員退休法修正施行前後之公保年資應合併計算依公務人員保險法規定請領養老給付二公保養老給付金額得辦理優惠存款之最高月數依本表規定辦理公保養老給付金額低於本表規定標準者依實際領取之公保養老給付金額辦理優惠存款6

基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

7

公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）施行前公保年資

一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 十二 十三 十四 十五 十六 十七 十八 十九 二十

優惠存款最高月數

四1

七1

十1

十三1

十六1

十八1

二十1

二十二1

二十四1

二十六1

二十七 2

二十八2

二十九2

三十2

三十一2

三十二3

三十三3

三十四3

三十五3

三十六4

說明一八十四年七月一日公務人員退休法修正施行前後之公保年資應合併計算依公務人員保險法規定請領養老給付二公保養老給付金額得辦理優惠存款之最高月數依本表規定辦理公保養老給付金額低於本表規定標準者依實際領取之公保養老給付金額辦理優惠存款6

基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

7

公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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基 本 資 料本 （ 年 功 ） 薪 40420 元

核 定 退 休 年 資29 年 0 月

( 舊 11 年 - 當兵4 月新 18 年 )

退休所得上限比率( 百分

比 )

第一階段 83(C1)

第二階段 84(C2)

月退休金（含月補償金） 52264 元 (B)依優存辦法第 2 點第 3 點規定計算之公保養老給付優惠存款金額 1050920 元 (X)

計 算 過 程第一階段52264( 月退休金 )+(Y1) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ 83(C1) 40420﹝ 本 ( 年功 ) 俸﹞ times2公保養老給付優惠存款每月利息 (Y1) 40420(A)times2times≦ 83(C1)－ 52264 元 (B)＝ 14834 元 (D1)公保養老給付優惠存款本金≦ 14834(D1)times12divide18＝ 988934 元 (X1)第二階段 ( 月退休金 )+(Y2) 公保養老給付優惠存款每月利息 ≦ C2本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數＋主管職務加給＋年終工作獎金 112 52264＋ Y2 ≦ 8440420＋ 19250＋ 0＋ 7464公保養老給付優惠存款每月利息 (Y2) 67134times(C2)≦ － 52264 元 (B)＝ 4129 元 (D2)公保養老給付優惠存款本金≦ 4129(D2)times12divide18＝ 275267 元 (X2)

優 惠 存 款 金 額得辦理優惠存款之金額（ X X1 X2 取最低者） 275267 元

7

公保養老給付得辦理優惠存款金額計算單退休人員姓名（身分證統號）（） 退休生效日 1020602最後服務機關及職稱臺中市政府

備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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備註本計算單依據下列規定計算一依公務人員退休法第 32 條規定兼具退撫新制實施前後 任職年資且支（兼）領月退休金人員其每月退休所得不 得超過最後在職同等級人員本（年功）俸加 1倍計算之退 休所得比率上限（ 75-95 ）以及同等級現職人員待遇 （退休所得比率上限計算如下支領月退休金人員核 定退休年資二十五年以下者以百分之七十五為上限以 後每增一年上限增加百分之二最高增至百分之九十五 未滿六個月者增加百分之一滿六個月以上未滿一年 者以一年計） 100 年 1 月（第一階段）二依退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 4 條規定上開公務人員退休法第 32 條所稱同等級現職人員8

待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

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壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

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叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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待遇指最後在職之本（年功）俸按各類人員適用之技 術或專業加給及人數加權平均計算所得之各職等定額技術 或專業加給主管職務加給以及全年年終工作獎金之 12 分 之 1 金額之合計數額之 70-90 （前項百分比之計算核 定退休年資二十五年者以百分之八十為上限以後每增 一年上限增加百分之一最高增至百分之九十滿六個 月以上未滿一年之畸零年資以一年計） 100 年 2 月（第 二階段）三退休所得超過上開 2 項規定者在月退休金不作變動之前 提下減少其一次性養老給付辦理優惠儲存之金額四依台端最後服務機關填送之資料及退休當年度待遇標準計 算台端主管職務加給之計列方式為無主管職務加給五辦理優惠存款時應以百元為單位不足百元者不計 9

公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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公務人員退休法第 30 條第2 項補償金退撫新制實施前已有任職年資未滿十五年於退撫新制實施後退休其前後任職年資合計滿十五年以上擇領月退休金者另按退撫新制實施前未滿十五年之年資為準依下列規定擇一支給補償金由各級政府編列預算支給一每減一年增給二分之一個基數之一次補償 金二每減一年增給基數二百分之一之月補償 金

10

案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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案 例

舊制核定年資

舊制年資未滿 15 年年資 補償金

1 14 年 1 個月15 年 -14 年 1 個月 =11 個月 未滿 15 年之年資不足 1年

不核給補償金

2 13 年 1 個月15 年 -13 年 1 個月 =1 年 11個月未滿 15 年之年資滿 1 年

擇領一次補償金者 1times12=05 個 基 數 （ 本 俸times2times05 ）擇領月補償金者 1times1200=05 （ 本 俸times2times05 ）

3 2 個月 15 年 -2 個月 =14 年 10 個月未滿 15 年之年資 14 年

擇領一次補償金者 14times12=7 個 基 數 （ 本 俸times2times7 ）擇領月補償金者 14times1200=7 （本俸 times2times7 ）

11

12

壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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壹現況說明

1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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1313

壹現況說明一我國軍公教人員退休制度目前所面臨的問題

退休給付成本不斷增加1退休人數逐年攀升（見附表 1 ）2退休年齡逐漸下降（見附表 1 ）3國人生命餘年逐漸增長退休給付成本不斷增加（見附表2 ）

基金經營管理制度受拘限的困境1退撫基金設計之初所採「不足額提撥」的策略是造成潛藏負債的主要原因2管理機關行政組織化造成人事財務與經營策略受制致難有理想的經營績效3退撫基金的財務支付能力潛藏高度隱憂（見附表 3 ）

軍職人員退撫基金收支失衡情形尤為嚴重 軍職人員因退役早役期短的特性致退休支出快速累增其 帳戶在 100 年度首次發生收支不足

1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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1414

單位 人年齡年度 公務人員 教育人員 軍職人員

人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支 人數 年齡 月起支91 6446 566 5638 9487 5532 5489 10053 2871 4346

92 7322 5586 5574 8889 5498 5463 10435 2874 4358

93 7254 5585 5571 10931 5454 5407 14144 2847 4302

94 7983 5541 5533 7270 5406 5387 14906 2974 4269

95 7344 5521 5519 5423 5387 5362 12441 3092 4242

96 6664 5547 5541 4625 5376 5361 8519 3320 4297

97 6388 5553 5552 4389 5395 5387 10191 3075 4302

98 7195 5525 5521 4317 5417 5408 4860 3599 4376

99 9013 5516 5516 4780 5396 5392 7597 3432 4404

100 10361 5520 552 5560 5399 5394 13008 2991 4365

資料來源公務人員退休撫卹基金管理委員會統計資料

附表 1 軍公教人員近 10 年退休 ( 伍 ) 人數及年齡趨勢

1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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1515

註上述金額包含每年支付軍公教人員之退休撫慰撫卹及退撫基金費用公提金額其中公務預算支出部分尚包含優惠存款差額利息

年度 公務預算支出金額 退撫基金支出金額 合計91 2021 101 212292 2031 123 2154

93 2151 175 232694 2351 195 2546

95 2477 224 2701

96 2527 255 2782

97 2517 283 2800

98 2540 306 2846

99 2617 355 2972

100 2742 426 3168

附表 2 軍公教人員近 10 年來退撫經費支出情形單位億元

1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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1616

近 10年退撫基金收繳支出情形 單位億元

公務人員 教育人員 軍職人員 合計

年度 支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出收繳(AB)

支出(A)

收繳(B)

支出 收繳 (AB)

支出(A)

收繳 (B)

支出收繳(AB))

91 2750 17729 1551 4272 14059 3038 3137 6172 5083 10159 37960 2676

92 3488 18091 1928 5193 14297 3632 3698 6260 5908 12379 38648 3203

93 4650 19698 2361 7661 15859 4830 5256 6819 7708 17567 42376 4145

94 5989 22672 2642 8491 17945 4732 5102 7214 7072 19582 47831 4094

95 7448 25165 2960 9597 19970 4806 6375 7872 8100 23420 53007 4418

96 8773 25609 3426 10534 20195 5216 6242 7588 8226 25549 53392 4785

97 10155 25814 3934 11578 20664 5603 6596 7994 8252 28329 54472 5201

98 11601 26411 4392 12703 20590 6170 6365 8421 7558 30669 55422 5534

99 13757 27167 5064 14054 20734 6778 7733 8904 8685 35544 56805 6257

100 16746 27286 6137 15985 21188 7544 9871 9201 10728 42602 57675 7386

註1提撥費率調整情形於 91年 1月 1日由 8調整為 88於 93年 1月 1日調整為 98於 94年 1月 1日調整為 108於 95年 1月 1日調整為 12

2調薪情形94年 1月 1日調薪 3100年 7月 1日調薪 3

附表 3 退撫基金近 10 年收支概況

17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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17

壹現況說明二銓敘部對於公務人員退休給與機制已經做的改革及仍存在的問題

退休部分 100 年起實施的興革措施月退休金起支年齡延後（「 75 制」改「 85 制」） 刪除 55 歲加發 5 個基數之一次退休金規定調高退撫基金法定提撥費率為 12至 15限制配偶支領月撫慰金之條件從嚴規範退休再任者停發月退休金及停辦優惠存款之條件

仍存在的問題大多數人仍然過早支領退休年金退休所得替代率仍有偏高現象 (詳見附表 4-1 4-2 4-3)仍然採行 「確定 給 付制」政府及退撫基金財務負擔壓力持續沈重(見附表 5)

公保部分 公保年金化方案 ( 公保法草案已於 10204送立法院審議 )

已經做的改革

18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

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必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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18

民國 96至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 一 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 30 年退休

年資計 )退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

102 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

103 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

104 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

105 年退休 83 89 81 88 78 86 79 89 62 81

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形附表 4-1

19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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19

民國 101至 105 年公務人員退休所得替代率發展情形 ( 二 ) 退休金 (不含優存利息 ) 所得替代率概算 ( 以 35 年退休

年資計 )

本表所稱「退休所得替代率」係指退休人員退休後所領月退休金占退休前薪資所得之比率

退休等級 五功十 七功六 八功六 九功七 十二功四主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管 主管 非主管

退休所得替代率

101 年退休 90 96 88 95 85 93 85 96 67 87

102 年退休 92 98 90 97 86 95 87 98 69 89

103 年退休 93 100

92 99 88 97 89 100 70 91

104 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

105 年退休 95 102

93 101 90 99 91 101

72 93

附表 4-2

20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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20

定義退休所得替代率rarr計算公式100 年方案

≦75~90月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 +專業加給加權平均數 +( 主管加給 )+ 年終工作奬金 112

月退休金＋優存利息 ( 或公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給加權平均數 ≦80

未來改革

≦75~95月退休金 + 優存利息

本 ( 年功 ) 俸 times2

( 第一階段 )

( 第二階段 )

∥

≦975~1235(全薪 )

∥≦84~101(全薪 )

∥≦80(全薪 )

附表 4-3

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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• Slide 88

21

退撫經費公務人員( 含政務人

員 )教育人員 軍職人員 合計

退撫舊制 潛藏負債 1兆 6957

億2兆 6573

億1兆 7001

億 6 兆 531 億

退撫新制

潛藏負債 7934億 7936億 3255億 1 兆 9125億

首次收支不足年度 109 年 107 年 100 年用磬年度 120 年 116 年 108 年

新舊制退撫經費潛藏負債情形

註1 舊制潛藏負債係依行政院主計總處 100 年度中央政府總決算總說明揭露資料填列指未來 30 年中央及地方政府應負擔之退撫經費支出數額2 新制潛藏負債係依公務人員退休撫卹基金管理委員會精算資料填列指以 100 年 12 月31 日為精算基準日計算已退休之軍公教政務人員未來領取之給付及在職人員於退休後應領取之淨給付合計數

附表 5

22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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22

貳各國退休制度改革的發展趨勢

一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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一逐漸改採分散式退休金準備責任

政府籌集機制或隨收隨附機制（ Pay As You Go ）提存準備機制（ Fund System ）

完全提存準備機制（ Full Funded System ）

部分提存準備機制（ Partially Funded System ）

貳各國退休制度改革的發展趨勢

二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

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必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

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一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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二退休金給與機制作了根本性的改變職業年金制度由單層制走向多層制由確定給付制 (DB)逐步走向確定提撥制(DC)

第 2 層職業年金(DC)

第 1 層職業年金(DB)

個人儲蓄商業年金(DC)

月退休金(DB)

單層職業年金(DB)

由單層職業年金制度

轉變為多層次職業年金制度

貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

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叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

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必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

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一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

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貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

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制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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確定給付制 (DB) 與確定提撥制 (DC) 的定義貳各國退休制度改革的發展趨勢

確定給付制Defined Benefit (DB) 意指雇主對於受僱者的退休金是按照既定的公式﹝通常是以服務年資與受僱者的薪資為基準並搭配以一定的給付率計算﹞來給與其退休金的準備可單由雇主自籌也可以利用雇主與受僱者的提存準備但終由雇主負最後支付保證責任的退休金給與制度如我國軍公教人員的退休制度

確定提撥制Defined Contribution (DC) 意指雇主於受僱者到職後即為該受僱者設立一個個人帳戶而後即按期由雇主與該受僱者依照既定比率﹝通常是 50 50 ﹞分別提撥一訂金額存入該個人帳戶並持續累積﹝期間有投有投資經營行為﹞ 俟該受僱者退休時領取之準備如我國的勞工新退休金制度

三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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三退休年金的起支年齡正試圖向後延各國公務人員退休金起支年齡　　　

國別 退休金起支年齡 國別 退休金起支年齡美國 FERS 62歲

FTSP 595歲 英國 合夥型計畫 55-75歲Nuvos 65歲

加拿大 PSPP 55歲CPP 65歲 法國 CNRACL 60歲

RAFP 60歲丹麥 公務人員退休金制度 65

歲ATP 65-67歲

智利 男性 65歲女性 60歲

新加坡 55歲 澳洲 55-60歲紐西蘭 65歲 義大利 60歲

貳各國退休制度改革的發展趨勢

四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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四退休所得替代率正持續往下調整美英德法職業年金所得替代率趨勢　　　國家 所得替代率趨勢 ( 均呈現調降趨勢 )

美國 DB 制 CSRS 5625-80 1DB 制 FERS 30-452DC 制 FTSP 8-14

英國 1DB 制傳統型計畫 4506或 2DB 制優質計畫 50或 3DB 制傳統加值型計畫 3946

1DC 制合夥型計畫3026或 2DB 制 Nuvos 計畫5172

德國 最高 40 年給與 75 降至每 1 年給與 179375 最 高 40 年給與 7175

法國 1 第 1層 DB 制 CNRACL 從每年 2逐年遞減最高不得超過退休前 6個月平均 薪資之 75 2 第 2層 DC 制 RAFP 15至 30

貳各國退休制度改革的發展趨勢

28

叁改革的政策目標

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叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

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一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

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貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

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制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

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制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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28

叁改革的政策目標

29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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29

叁改革的政策目標改革的政策目標減緩政府對於公務人員退撫經費的支付壓力確保公務人員退休撫卹基金得以永續經營最少確保退撫基金能有 30 年的財務穩健期間

合理保障退休公務人員的經濟安全保障退休後的正常經濟所需

30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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30

肆改革原則與方向

31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

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制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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31

肆改革的原則與方向改革原則務求完整避免漏失而引發其他問題兼顧現在過去與未來

rarr現職人員已退休人員及現職人員應一併改革符合社會公平與世代正義受益原則繳多領多繳少領少 照顧弱勢高所得者少領低所得者應受最低生活保障

溫和漸進改革規劃適切配套務求其可行 兼顧信賴保護追求國家永續與全民公益

32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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32

肆改革的原則與方向改革方向

結構上

制度上

逐步走向確定提撥制（多層次年金）　確定給付制 rarr 確定給付兼確定提撥制

調降退休所得（優惠存款併入調整）最高本俸 2 倍的 95 rarr以不超過現職薪資的 80 為原則

延後退休金起支年齡　 60 歲 rarr 65 歲（「 85 制」改「 90 制」 )

33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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33

伍改革方案

34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

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一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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34

具體改革方案 建立多層次退休年金制度新進人員適用

現職人員適用

調降退休所得替代率

合理調整退休所得 ( 含 18 改革 )

伍改革方案

調整退休金基數計算基準 調整退撫基金提撥率 延後退休金起支年齡 刪除不合適之其他給與

已退人員適用

35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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35

新進人員部分－建構多層次退休年金制度伍改革方案 ( 結構性 )

屬於 DB公保年金上限 11375

屬於 DB退休年金上限 75

第一層DB上限 15

第二層DB上限 30

第三層DC目標 30

多層次年金架構圖

35 年所得上限86375( 本俸 2 倍 )

35 年所得上限75( 本俸 17 倍 )

36

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

層別 年金類別 重點說明第一層 確定給付公保年金

（基礎年金）維持 DB 希望整合各類社會保險年金為一致性基礎年金作為強制性社會安全制度

第二層

確定給付制退休金（職業年金）

維持 DB 但增加個人負擔比重分散政府責任（政府及個人均為 50 ）

確定提撥制退休金（職業年金）

採行 DC 引進商業年金設計投資商品提供公務人員自主理財平台（建置完善帳戶管理系統）並搭配實施稅賦優惠配套機制考量現行退撫基金仍有潛藏負債如立即改採完全 DC 退撫基金立刻減少收入來源短期內就會破產風險過大故採行緩和漸進走向兼採確定給付與確定提撥制俟將來時機成熟與國家政經環境許可再走向完全

DC 上述第二層年金為雙層制之職業年金亦規劃月退休金起支年齡為 65 歲並搭配實施展期及減額月退休金同時將退休與撫卹合併立法

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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37

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第一層公保年金提撥率

按月提撥保俸之 10 （依 10012 公保第 5 次保險費率精算報告推估 ) 政府及公務人員負擔比率會配合退撫基金提撥機制調整

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 15

給付的配套 展期年金未符合法定請領年齡者得選擇至年滿起支年

齡之日起領取展期年金 遺屬年金請領養老給付年金人員亡故後遺屬得請領一

次養老給付之餘額或按原領養老年金之半數改領遺屬年金

38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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38

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定給付制部分 提撥率 提撥率訂為 786 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 任職 35 年者為均俸 17 倍之 30

給付的配套 搭配減額或展期年金制度 支領月退休金人員亡故遺族得支領一次撫慰金

（廢除現行月撫慰金制度） 修正現行退撫基金補繳機制

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新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

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雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

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必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

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一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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39

新進人員部分－建構多層次退休年金制度 (續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

第二層職業年金－確定提撥制部分（商業儲蓄年金）提撥率 提撥率訂為 2~12 其中個人依其意願提撥 0~8( 如下

表 ) 政府相對提撥 2~4 （實際費率依精算結果釐訂 )

所得替代率 依個人提撥數額及投資報酬率之不同每年所得替代率預估應可獲致均俸 17 倍的 30 以上

給付的配套

委外設計多種型態之基金商品如預置型基金及自組型基金等採參加儲金者自主投資平台之行政管理方式（每年最多得轉換投資組合 4 次第 1 次免手續費）實施稅賦遞延效果的稅賦優惠設計委外設計全功能帳戶管理系統參加儲金者應持續的教育訓練完善的基金經理人評選及退場機制

40

新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下 DC 部分之提撥對照表公務人員自願提撥 政府相對提撥 總提撥

0 2 2 1 225 325 2 25 45 3 275 575 4 3 7 5 325 825 6 35 95 7 375 1075 8 4 12

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雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

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必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

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一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

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制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

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一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

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陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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41

雙層制之確定提撥制下公務人員所得替代率簡表目標所得替代率 30

報酬率3 4 5 6 7 8

提撥率

8 16 19 23 27 33 419 18 21 25 31 37 4610 20 23 28 34 42 5111 22 26 31 38 46 5612 24 28 34 41 50 6113 26 31 37 44 54 6614 28 33 39 48 58 7215 30 35 42 51 62 77

說明在投資報酬率 4 提撥率 13 之情形下可獲得 31 之所得替代率若投資報酬

率 5 提撥率僅須 11 即可獲得 31 之所得替代率

伍改革方案 ( 結構性 )新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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現行制度 新制度 差異第 1層 第 2

層第 3層

第 1層

第 2層

第 3層 第 1層 第 2

層 第 3層總提撥率 4125 15 0 5 786

12 +0875 -714 +12

小計 19125 2486 +5735

政府負擔部分

268125 975 0 25 393

4 -018125

-582 +4

小計 1243125 1043 -200125

個人負擔部分

144375 525 0 25 393

8 +105625

-132 +8

小計 669375 1443 +773625

伍改革方案 ( 結構性 )

雙層制下的財務分析新進人員部分－建構多層次退休年金制度(續 )

43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

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制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

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一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

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二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

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現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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43

必需改革的理由 現制部分不合理之處若未併同檢討修正必將導致

目前退撫支出所生的財政負擔及退撫基金破產危機日益嚴重

如僅自新進人員推動新制必須在 30至 40 年後始有節省財務的成效這不但無法消除社會不良觀感公務人員尊嚴勢將繼續受傷害不利國家發展

我國高齡人口比例快速增高現制不合理之處帶來的財務缺口問題在無法立即著手解決的情況下必將會再遭受違反世代正義的質疑

伍改革方案（制度性）現職人員部分

44

伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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伍改革方案（制度性）壹延後月退休金起支年齡延後月退休金起支年齡 60 歲（ 85 制）rarr 65 歲（ 90 制）1)年資滿 25 年未滿 30 年自願退休者月退休金起支年齡為 65 歲

年資滿 30 年以上者月退休金起支年齡為 60 歲2)搭配展期及減額月退休金3) 針對若干特殊危勞職務者 ( 如警察消防及醫護人員 )另作規劃4)為求溫和漸進及務實可行與 85 制之 10 年緩衝期（指標數）銜接（如右表） 退休年度 指標數

110 85111 86112 87113 88114 89

自 115 年起均須俟 65歲或 60歲始得支領月退休金

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

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伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

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伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

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五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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45

伍改革方案（制度性）貳調降退休所得替代率 退休所得替代率計算式 調降方式1 調整退休金計算基準自 105 年起最後在職「 10 年平均俸額」逐年調降至 110 年為「 15 年平均俸額」（含新舊制退休金）2 調降退休金基數內涵1)兼具新舊制年資者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 109 年為「平均俸額」 16 倍

2) 純新制者其新制退休金之基數內涵自 105 年起從本俸 2 倍逐年調降至 108 年為「平均俸額」 17 倍

為減輕改革衝擊防止搶退並符合釋字 525號解釋意旨採逐年調降方式（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

現職人員部分

46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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46

伍改革方案（制度性）現職人員部分－採逐年調降退休金計算基準及基數內涵（如下表）

年度 計算基準 退休金基數內涵兼具新舊制年資 純新制年資者

105 最後在職 10 年平均俸額 平均俸額 2 倍 平均俸額 2 倍106 最後在職 11 年平均俸額 平均俸額 19 倍 平均俸額 19 倍107 最後在職 12 年平均俸額 平均俸額 18 倍 平均俸額 18 倍108 最後在職 13 年平均俸額 平均俸額 17 倍

平均俸額 17 倍109 最後在職 14 年平均俸額 平均俸額 16 倍110 以後 最後在職 15 年平均俸額

1假設方案自 105 年 1 月 1 日起實施 2由於兼具新舊制年資者之退休所得與純新制年資者相較顯有偏高現象爰規劃前者退

休金基數之調降幅度較後者調降幅度大

47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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47

伍改革方案（制度性）參調整退撫基金提撥率機制1調高退撫基金提撥率 目前 12 rarr 15 rarr修法至 18 2 調整政府及個人負擔比例 現行 65 35 rarr 50 50退撫基金費率無法照精算結果一直提 高必須考量政府負擔能力

現職人員部分

48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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48

伍改革方案（制度性）優惠存款的爭議

應調降的理由是造成退休公務人員退休所得偏高的主因在經濟低迷時期是造成一般民眾心理上有相對剝奪感的主因是媒體批評政府支付沉重財務負擔的標的是目前公務人員被污衊的原因之ㄧ

優惠存款制度的改革方案1 配合公保年金化之實施提早停止優惠存款制度2 退休公務人員一次退休金與養老給付優惠存款辦法第 3條第 1項 附表同步廢止3具新舊制年資者其改革方案同已退人員

四調降優惠存款利率現職人員部分

49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

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必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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49

五廢止現行不合適的其他退休給與伍改革方案（制度性）

( 一 )廢止月撫慰金制度保留一次撫慰金應廢止的理由

建置該制度以導引公務人員擇領月退休金的政策目的已然達成該制度未符給付權利與繳費義務對等原則該制度加重政府及退撫基金財政負擔我國強制性社會保險年金已普及於全民造成月撫慰金的給與失去其正當性與合理性

廢止此一制度後會設計必要的配套

現職人員部分

50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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50

五廢止現行不合適的其他退休給與（續）( 二 )廢止年資補償金制度

應廢止的理由

建置該制度以順利推動退撫新制的政策目的已然達成制度建構欠缺系統思考此一制度已造成組織內部的計較性衝突

廢止此一制度後會設計必要的配套

伍改革方案（制度性）現職人員部分

某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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某甲 某乙初任公職日 86 年 7 月 1 日舊制年資 1 年（義務役） 無新制年資 24 年 25 年（含 1 年義務

役）月補償金 (A) 本俸 14 無月退休金 (B)

舊制本俸 5新制本俸 96

舊制 0新制本俸 100

退休金總額 (A+B) 本俸 115 本俸 100

五廢止現行不合理的其他退休給與（續）年資補償金制度造成權益不衡平的案例

伍改革方案（制度性）現職人員部分

52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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52

必需改革的理由防阻現職人員搶退以免發生經驗傳承的斷層或傷 及政府施政績效的不良後果部分退休人員 (尤其是中低階者 ) 的退休所得替代 率確實偏高在退撫基金採不足額提撥的機制下已退休人員以 較低的提撥費用換來可以領取與現職退休人員相 同 (甚至更高 ) 的退休給與造成債留子孫的窘況 不僅增加了退撫基金的財務負擔更有違世代正義

已退公務及政務人員部分伍改革方案（制度性）

53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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53

一降低新制年資計算退休金的基數內涵 退休所得替代率計算式調降方式 調降退休金基數內涵

兼具新舊制年資者（ 8471 以後退休）其新制退休金之基數內涵逐年調降至「本俸（月俸額）」 16 倍（如下表）

月退休金＋優存利息 ( 公保年金 )

本 ( 年功 ) 俸＋專業加給＋ ( 主管加給 )

實施年度 退休金基數內涵105 本俸 2 倍106 本俸 19 倍107 本俸 18 倍108 本俸 17 倍

109 以後 本俸額 16 倍

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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54

貳降低優惠存款利率1 84 年 7 月 1日以前退休者維持 18 優存利率2 84 年 7 月 2日以後退休且支 ( 兼 ) 領月退休金並兼具新舊年資者

依本部審定之公保養老給付優惠存款金額計算逐年調降 18 優存利率（如下表）

實施年度 優惠存款利率105 12 106 11 107 10 108 9

109 以後 臺灣銀行一年期定期存款固定利率＋7 並以 9 為上限

伍改革方案（制度性）已退公務及政務人員部分

55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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55

制度性改革－配套措施壹 已退休且退休所得較低者之保障（照顧弱勢）

為部分已退人員因年資短淺或職等較低致原退休所得較低者設計「退休所得扣減至相當委任第一職等本俸最高俸額及專業加給合計數額（ 32160 元）者不再扣減」之最低保障

貳 避免因擇領公保年金致退休所得仍然超過現職待遇（設定上限）針對退休人員同時領有新舊年資之退休金再加計公保年金後會發生退休所得超出現職待遇情形爰明定是類人員如選擇支領公保年金時其新制退休金基數內涵應再研議予以調降至本俸 16 倍以下

等級 任職 30 年替代率 ()任職 35 年替代率 ()選優存 選年金 選優存 選年金

五功十 8255 8963 9213 10439

九功七 8256 8927 9216 10404

十二功四 7901 8154 88 9506

以 104 年退休之非主管人員為例改革後擇領優存或擇領年金之所得替代率差異

伍改革方案（制度性）

56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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56

制度性改革－配套措施三防搶退措施

改革方案實施前的準備時間及方案實施後的過渡期間應於現行「年資25 年」或「年資 5 年以上年齡 60 歲」之自願退休條件外增訂「任本職務最高職等年功俸最高級滿一定年限」之額外自願退休條件草案改為在 105 年前已符合退休條件者按其最後在職之本俸計算其退休不採均俸計算惟其他調降部分仍應調降

四檢討月退休金隨待遇調整機制研議於適當時機（當退休人員退休所得替代率低於 80 時並衡酌整體政經環境）改按消費者物價指數 (CPI)調整退休給與

伍改革方案（制度性）

57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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57

一配合退撫基金長期經營性質增加投資運用項目 退撫基金的改革方案

調整投資項目

作法資產配置比重應調整股與債rarr不動產或基礎建設

短期內經由投資不動產 ETF 受益憑證不動產抵押債券等方式間接投資不動產等另類投資

中長期循修法方式逐步朝向直接投資不動產增加股債以外之另類投資

伍改革方案（基金運作面）

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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• Slide 88

58

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

一短期的策略組編與人力的改善 作法

面對資產規模成長金融產品多樣rarr1擴編組織與員額2突破任用限制延攬財經人才

為利於延攬人才積極爭取1 金融人員專業加給 2 經營績效獎金

伍改革方案（基金運作面）

59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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59

二進行組織改造引進優秀經營人才 退撫基金的改革方案

二長期的策略進行組織改造 作法

基金管理會擬予法人化rarr轉型為行政法人

檢討監管機關二合一監管二元化

人事及財務較能自主有利經營效能提升

以能發揮監理稽核功能為首要考量

伍改革方案（基金運作面）

60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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60

陸改革的財務影響與效益評估

61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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61

陸改革的財務影響與效益評估壹個人退休所得部分1 新進人員個人所得 ( 三層年金年資 35 年 17 倍上限 75 )

等級 主管別 現職待遇 每月提撥總費用 每月退休所得 替代率五等功十520

非主管 53340 9936 40005 75 主管 57080 9936 40005 70

七等功六590

非主管 60800 11281 45600 75 主管 65940 11281 45600 69

九等功七710

非主管 72850 13587 54638 75 主管 81550 13587 54638 67

十二等功四800

非主管 89765 15317 67324 75 主管 116245 15317 67324 58

62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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62

壹個人退休所得部分( 續 )

2 現職人員 ( 以平均退休年資 30 年計算 ) 1) 兼具新舊者 (105 年退休為例 ) 大致為實際薪資 7655(五等非主管 )至 6956(十二等非主管 ) 如附表 6 7

2) 純新制者大致為實際薪資 6901(五等非主管 )至 6322(十二等非主管 ) 如附表 8

3 已退人員 (104 退 30 年計 ) 大致為實際薪資 8963(五等非主管 )至

8154(十二等非主管 ) 如附表 9-11 4 退職政務人員 ( 已退 30 年計 ) 如附表 12

陸改革的財務影響與效益評估

63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
• Slide 83
• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
• Slide 85
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63

現職人員退休所得影響 ( 現職 -105 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 15178 36823 6904

主管 57080 55577 9737 18754 36823 6451

五功十( 加年金 )

非主管 53340 11168 40833 7655

主管 57080 14744 40833 7154

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 21352 50011 6865

主管 81550 79682 9771 29671 50011 6133

九功七( 加年金 )

非主管 72850 15869 55494 7618

主管 81550 24188 55494 6805

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 31039 56261 6268

主管 116245 90228 7762 33967 56261 4840

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 24858 62442 6956

主管 116245 27786 62442 5372

陸改革的財務影響與效益評估附表 6

64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
• Slide 83
• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
• Slide 85
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64

現職人員退休所得影響 ( 現職 -109 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 109 年 (均俸 15 年本俸 16倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 18203 33798 6336

主管 57080 55577 9737 21779 33798 5921

五功十( 加年金 )

非主管 53340 13349 38652 7246

主管 57080 16925 38652 6771

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 25489 45874 6297

主管 81550 75787 9293 29913 45874 5625

九功七( 加年金 )

非主管 72850 18852 52511 7208

主管 81550 23276 52511 6439

十二功四( 優存 )

非主管 89765 85319 9505 33722 51597 5748

主管 116245 85319 7340 33722 51597 4439

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 26240 59079 6582

主管 116245 26240 59079 5082

陸改革的財務影響與效益評估附表 7

65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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65

現職人員退休所得影響 ( 現職 -純新制採計 30年 )等級 主管別 現職待遇 現制退休 ( 本俸 2倍 ) 均俸 15 年本俸 17倍

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十 非主管 53340 41316 7746 10412 30904 5794

主管 57080 41316 7238 10412 30904 5414

五功十( 加年金 )

非主管 53340 36813 6901

主管 57080 36813 6449

九功七 非主管 72850 56496 7755 14237 42259 5801

主管 81550 56496 6928 14237 42259 5182

九功七( 加年金 )

非主管 72850 50338 6910

主管 81550 50338 6173

十二功四 非主管 89765 63690 7095 16050 47640 5307

主管 116245 63690 5479 16050 47640 4098

十二功四( 加年金 )

非主管 89765 56748 6322

主管 116245 56748 4882

陸改革的財務影響與效益評估附表 8

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
• Slide 83
• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
• Slide 85
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• Slide 87
• Slide 88

66

已退人員退休所得影響 ( 已退 -104 年退採計30 年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52001 9749 7968 44033 8255

主管 57080 55577 9737 9885 45692 8005

五功十( 選年金 )

非主管 53340 4191 47810 8963

主管 57080 7767 47810 8376

九功七( 優存 )

非主管 72850 71363 9796 11217 60146 8256

主管 81550 79682 9771 15674 64008 7849

九功七( 選年金 )

非主管 72850 6329 65034 8927

主管 81550 14648 65034 7975

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87300 9725 16379 70921 7901

主管 116245 90228 7762 17948 72280 6218

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 14103 73197 8154

主管 116245 17031 73197 6297

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 9

67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

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二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

71

附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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67

已退人員退休所得影響 ( 已退 -99 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇現制退休 ( 本俸 2

倍 )109 年 ( 本俸 16倍優存定 +7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率五功十( 優存 )

非主管 53340 52003 9749 6593 45410 8513

主管 57080 55473 9718 8452 47021 8238

五功十( 選年金 )

非主管 53340 2816 49187 9221

主管 57080 6286 49187 8617

九功七( 優存 )

非主管 72850 71448 9808 9379 62069 8520

主管 81550 79518 9751 13703 65815 8071

九功七( 選年金 )

非主管 72850 4531 66917 9186

主管 81550 12601 66917 8206

十二功四( 優存 )

非主管 89765 87228 9717 14217 73011 8134

主管 116245 89669 7714 15525 74144 6378

十二功四( 選年金 )

非主管 89765 11908 75320 8391

主管 116245 14349 75320 6479

退 休 人 員因擇領 年金 而 替 代率偏高 者 研議其 新制 退 休 金基 數 內涵調 降至本俸 16 倍以下

陸改革的財務影響與效益評估附表 10

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已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

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二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

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附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

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三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

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柒信賴保護原則的討論

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柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

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二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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68

已退人員退休所得影響 ( 已退 -95 年退採計 30年 )

等級 主管別 現職待遇

現制退休 ( 本俸2 倍 )

109 年 ( 本俸 16 倍優存定+7)

退休所得 替代率 累扣金額 退休所得 替代率

五功十 非主管 53340 51878 9726 7638 44240 8294

主管 57080 55349 9697 9498 45851 8033

九功七 非主管 72850 71279 9784 10810 60469 8301

主管 81550 79349 9730 15133 64216 7874

十二功四 非主管 89765 87036 9696 15828 71208 7933

主管 116245 89478 7697 17137 72341 6223

陸改革的財務影響與效益評估附表 11

69

二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

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附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

72

三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

83

捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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二 個人財務支出部分退休制度改革對公務人員每月財務支出影響

1) 新進人員採行多層次年金以委任第五職等至第十二職等為例每月約須支出 10000 元 ~15500 元之間如附表 13

2) 現職人員調整提撥率機制以委任第五職等至第十二職等為例調整按 15 提撥金額計算每月約增加 1500 元 ~2340 元之間如附表14

陸改革的財務影響與效益評估

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新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

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附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

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三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

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柒信賴保護原則的討論

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柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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70

新進人員適用「兼採 DB 與 DC 」－個人提撥金額 單位 元

職等 職務現職每月薪俸 現行制度 新制度 差異

本俸 專業加給 主管加給 合計 第 1層

825

第 2層15times35

每月提撥金額 第 1層

10times50第 2層

786 times50第 3層

8每月提撥

金額 金額五等功十520

非主管 34430 18910 0 53340 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

主管 34430 18910 3740 57080 994 3615 4609 1722 2706 5509 9936 +5327

七等功六590

非主管 39090 21710 0 60800 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

主管 39090 21710 5140 65940 1129 4104 5233 1955 3072 6254 11281 +6048

九等功七710

非主管 47080 25770 0 72850 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

主管 47080 25770 8700 81550 1359 4943 6303 2354 3700 7533 13587 +7284

十二等功四800

非主管 53075 36690 0 89765 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

主管 53075 36690 26480 116245 1533 5573 7105 2654 4172 8492 15317 +8212

陸改革的財務影響與效益評估附表 13

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附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

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三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

73

柒信賴保護原則的討論

74

柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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附表14

現職人員調整退撫基金提撥率機制－個人財務影響

提撥率委任五等年功十 520 俸點34430 每月提撥金額

以薦任九等年功七 710 俸點47080 每月提撥金額

以簡任十二等年功四 800 俸點53075 每月提撥金額

個人35

個人50 差異 個人

35 個人50 差異 個人

35 個人50 差異

12 2893 4132 +1239 3955 5650 +1695 4459 6369 +1910

15 (較 12

增加 )

3616(+723)

5165(+1033

)+1549 4944

(+989)7062

(+1412)

+21185573

(+1114)

7962(+1593

)+2389

18 (較 12

增加 )

4339(+1446

)

6198(+2066

)+1859

5933(+1978

)

8475(+2825

)+2542

6688(+2229

)

9554(+3185

)+2866

單位 元

陸改革的財務影響與效益評估

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三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

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柒信賴保護原則的討論

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柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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三政府及基金財務影響部分改革方案 政府減支出部分 基金財務經營部分

1新進人員實施「多層次年金」

1無須承擔新進人員潛藏負債2 退休金準備責任分散於個人( 政府可減少提撥 476 億 )

1新進人員無潛藏負債風險2穩定基金收入來源維持基

本財務安全2 現職人員延

後年齡及調降退休所得綜合效果

1縮短支付年限並節省進用新人薪資成本

2 退休計算基準調降舊制退休金成本可下降約 12

1 基金潛藏負債估算約可減少2286 億

2 最適提撥率約可下降為2370( 降幅為 1895）

3 基金收支不足及用罄年度可分別延後至 115 年及 130年發生

3 現職人員調整基金提撥機制

50 年間政府可減少提撥約1317 億元以 102 年提撥金額計算當年可減少 52 億(15 及 50)

4 優惠存款改革

累積至 109 年當年可節省約2705 億長遠可節省金額更大

以上節省效益僅為公務人員部分若加計軍教人員改革方案效益更大

陸改革的財務影響與效益評估

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柒信賴保護原則的討論

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柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

75

二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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柒信賴保護原則的討論

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柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

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二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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• 公務人員年金制度改革
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• 公教人員保險法修正草案 (2)
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柒信賴保護原則問題的討論司法院釋字 525號解釋

法規修正前非法令適用對象者（例如新進人員自始非適用對象者） 法規預先定有施行期間或因情事變遷而停止適用不生信賴保護問題純屬願望期待而未有表現其已生信賴之事實者則欠缺信賴要件不在保護範圍 任何行政法規皆不能預期其永久實施受規範對象須已在因法規施行而產生信賴基礎之存續期間對構成信賴要件之事實有客觀上具體表現之行為始受信賴之保護未有客觀上具體表現之行為者不在保護範圍 因公益之必要廢止法規或修改內容致人民客觀上具體表現其因信賴而生之實體法上利益受損害應採取合理之補救措施或訂定合理過渡期間之條款俾減輕損害或以資緩和方符憲法保障人民權利之意旨

本次公務人員退休制度改革採取循序漸進方式並給予緩衝及過渡期間不會違反信賴保護原則

公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

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二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

88

簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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公務人員退撫法草案 10204 第 89 條（涉案人剝奪或減少退離給與） 公務人員在職期間涉嫌貪污治罪條例或刑法 瀆職罪章之罪而未經停（免）職亦未經移 付懲戒或提起彈劾者於依本法退休資遣 或離職後始經判刑確定時應依下列規定 剝奪或減少退離給與 一經判處死刑無期徒刑或七年以上有期 徒刑確定者應自始剝奪其退離給與 其已支領者應追繳之

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二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

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二經判處有期徒刑三年以上七年未滿者應 自判刑確定之日起減少其應領退離給與 之百分之二十第 2 項前項人員因同一案件於其他法律有較 重之剝奪或減少退離給與處分規定者 從其規定 經判處有期徒刑三年未滿或緩刑者以其涉 案情節輕微均不予剝奪或減少退離給與76

第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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• 公教人員保險法修正草案 (2)
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第 98 條第 6 項 依本法退休資遣後始受降級或減俸處分者應自收受公務員懲戒委員會議決書之翌日起改按降級或減俸後之俸（薪）級或俸（薪）額計算退休資遣給與個人專戶中政府撥繳之退撫儲金亦同立法理由第六項係為解決現行涉案人員退休生效後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者亦不影響其月退休金支領標準衍生涉案人員藉由退77

休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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休規避責任之問題爰增列本項明定依本法退休或資遣後始受「降級」或「減俸」之懲戒處分者其退休金或資遣給與應改按「降級」或「減俸」後之俸（薪）級或俸（薪）額計算其中支領一次退休金及資遣給與者經依上開標準重新計算後與原核給之一次退休金或資遣給與間之差額應繳還之避免僅有支（兼）領月退休金者須調降月退休金計算標準以符公平原則78

公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

79

公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

80

公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

81

公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

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公教人員保險法修正草案第 13 條給付金額之計算標準被保險人在保險有效期間發生殘廢養老死亡眷屬喪葬或育嬰留職停薪之保險事故時應予現金給付其給付金額之計算標準依下列規定一養老給付及死亡給付按被保險人發生保險事故當月起前十五年投保年資之實際保險俸（薪）額平均計算（ 以下簡稱平均保俸額）但加保未滿十五年者按其實際投保年資之保險俸 ( 薪 ) 額平均計算

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公教人員保險法修正草案請領資格第 17 條第 3 項 請領養老給付之被保險人符合下列條件之一 者給與養老年金給付一繳付本保險保險費滿十五年以上且年滿六 十五歲二繳付本保險保險費滿二十年以上且年滿六 十歲三繳付本保險保險滿三十年以上且年滿五十 五歲

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公教人員保險法修正草案選擇公保年金權第 17 條第 7 項依第一項規定請領養老給付之被保險人具有中華民國⃝年⃝月⃝日修正施行前之保險年資且符合第三項各款條件之一者可選擇依本條規定請領養老年金給付亦得選擇請領一次養老給付一經領受不得變更

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

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二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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捌結語

立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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公教人員保險法修正草案第 18 條第 1 項退休年金給與上限計算方式被保險人依前條第三項規定請領養老年金給付者其每月退休（ 職伍） 給與加計每月可領養老年金給付之總和不得超過其最後在職加保投保俸（薪）額一點七倍之一定百分比第 18 條第 3 項計算方式一保險年資十五年以下 每滿一年以百分 之二計 第十六年起每滿一年以百分 之二點二五計最高增至百分之七十五二保險年資未滿六個月者以六個月計滿 六個月以上未滿一年者以一年計82

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立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明 有關立法委員針對支(兼)領一次退休金人員之優惠存款提出按其金額分級距調降利率之方案為使退休人員充分了解該方案內容及對本身權益之影響茲說明該方案內容如下(一)適用對象84年7月2日以後退休且支(兼)領一次退休金 人員(二)利率調整方式一次退休金及公保養老給付可辦理優惠 存款的總金額在200萬元以下者利率訂為18總金額 超過200萬元者其200萬元至500萬元部分利率訂為 14總金額超過500萬元以上者其超過部分利率訂 為9(三)案例說明假設退休人員優惠存款總金額為300萬元 則其中200萬元以利率18計算另外100萬元以利率14 計算所以每月利息為4萬1667元(30000元+11667元 =41667元)(四)本方案仍須俟立法院黨團協商後方能定論

二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

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二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

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二延後月退休金起支年齡的相關問題（一）延後月退休金起支年齡由 85 制改為 90 制的條件及規 定如何 本次改革是在自願退休的條件並未變更的前提下對 於「任職滿 25 年」自願退休的公務人員規定其月 退休金起支年齡銜接現行 85 制（年資加年齡合計 數）逐年延後至 90 制即由 100 年 1 月 1 日 85

制 施行時的「年滿 50 歲」（指標數為 75 ）逐年延後 至 110 年指標數為 85 再自 111 年起調整指標數為86

逐年調整至 115 年為 90 制換言之自 115 年以後

任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

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任職滿 25 年退休者的月退休金起支年齡為 65 歲 任職滿 30 年者則為 60 歲

（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

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（二） 延後月退休金起支年齡至 90 制後公務人員如 想提前退休仍有哪些選擇本次退休制度改革對於自願退休的條件並未變更（任職滿 5 年以上年滿 60 歲任職滿 25 年）因此公務人員只要任職滿 25 年縱使未達月退休金起支年齡（ 65 歲）仍可選擇自願退休並就以下退休金請領方式作選擇1 領一次退休金其中退撫新制實施前任職年資可依 規定辦理優惠存款2 領展期月退休金至年滿月退休金起支年齡之日起 才開始領取3 領減額月退休金提前於年滿月退休金起支年齡前開 始領取月退休金每提前 1 年減發 4 最多得提前 5 年減發 20

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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
• 公教人員保險法修正草案 (4)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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建構符合公平正義原則的公務人員退休（年金）制度

心中有公務人員

心中有國家 心中有正義

捌結語我們的態度與認知

社會大眾呼籲公平分配資源

公職人員抗拒變革

世界上有希臘西班牙之例

政府有財政壓力

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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
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• 立法委員提案修正支(兼)領一次退休金人員優惠存款之方案說明
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簡報完畢

• 公務人員年金制度改革
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• 附表 公務人員退撫新制實施前公保年資及養老給付辦理優惠存款最高月數標準表（從優逆算表）
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• 公務人員退休法第30條第2項補償金
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• 公務人員退撫法草案10204
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• 公教人員保險法修正草案
• 公教人員保險法修正草案 (2)
• 公教人員保險法修正草案 (3)
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