Внезапная проверка в офисе.Действия сотрудников.Как избежать ошибок.Докладчики:

Владимир АВИЛКИН,

ведущий специалистобщего юридического отдела

Александр ЛАРДУГИН,

ведущий юрист-эксперт

Негативные результаты проверки- предписание об устранении нарушений;- административный штраф;- административное приостановление

деятельности;- дисквалификация должностного лица;- конфискация предметов административного

правонарушения;- доначисление налогов;- назначение налоговых пеней и штрафов;- выемка документов и предметов;- уголовная ответственность

РАСХОДЫ РИСКИ- парализация деятельности;- невыполнение обязательств;- вред деловой репутации

- оплата штрафов и пеней;- оплата доначисленных налогов;- исполнение предписаний

Общие меры по минимизации рисков мониторинг деятельности организации на предмет

возможных проверок со стороны контрольно-надзорных органов;

контроль исполнения ранее полученных предписаний и решений контрольно-надзорных органов;

проверка отчетных и иных документов, направляемых в государственные органы, как в обязательном порядке, так и по их запросам;

поддержание контакта с профильными контрольно-надзорными органами;

внутренний аудит; соблюдение информационной безопасности; инструктаж и работа с персоналом

Законодательство, регулирующее проверки

Федеральный законот 26.12.2008 N294-ФЗ

«О защите прав юридических лици индивидуальных предпринимателей

при осуществлении государственного контроля(надзора) и муниципального контроля»

Федеральный законот 12.08.1995 N144-ФЗ

«Об оперативно-розыскной

деятельности»

Налоговый кодекс РФ

Федеральный законот 17.01.1992

N2202-1«О прокуратуре

Российской Федерации»

АДМИНИСТРАТИВНЫЕРЕГЛАМЕНТЫ

Федеральный закон от 10.07.2002 N86-ФЗ

«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

Исключения из действия Закона N294-ФЗ контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере; налоговый контроль; валютный контроль; контроль за уплатой страховых взносов в

государственные внебюджетные фонды; банковский надзор; страховой надзор; надзор в национальной платежной системе; контроль за соблюдением законодательства Российской

Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов;

контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Основные контролирующие органы

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ

СУБЪЕКТА РФ

местногосамоуправления

Указ Президента РФ от 12.05.2008 N724,в т.ч. ФНС России, МЧС России,

Роспотребнадзор, Росфинмониторинг,Ростехнадзор, Росреестр и т.д.

Постановление ГубернатораСанкт-Петербурга от 31.05.2012 N36-пг,

в т.ч. ГАТИ, КГИОП, КЗРЗ,Комитет по природопользованию,

Служба государственного строительногонадзора и экспертизы

в соответствии с уставоммуниципального образования

Виды проверок

ПЛАНОВЫЕ

проводятся не чаще чем 1 раз в 3 года; сводный план проверок на сайте

http://plan.genproc.gov.ru/; уведомление о проверке не позднее чем в течение

3 рабочих дней до начала ее проведения; основание для проверки - истечение 3 лет со дня: 1) государственной регистрации ЮЛ, ИП; 2) окончания проведения последней плановой

проверки; 3) начала осуществления деятельности в

соответствии с уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности

ВНЕПЛАНОВЫЕ

основание для проведения:1) истечение срока исполнения ЮЛ, ИП ранее выданного

предписания;2) обращения и заявления граждан, ЮЛ, ИП, информации от

госорганов, из СМИ о следующих фактах:возникновение угрозы причинения вреда / причинение

вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, РФ, окружающей среде, объектам культурного наследия народов РФ, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены);

3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента РФ, Правительства РФ;

согласование с органом прокуратуры; уведомление не менее чем за 24 часа до начала

ДОКУМЕНТАРНЫЕ

предмет проверки - сведения, содержащиеся в документах ЮЛ, ИП;

орган госконтроля вправе направить в адрес ЮЛ, ИП мотивированный запрос с требованием представить необходимые документы

в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса ЮЛ, ИП обязаны направить в орган госконтроля указанные в запросе документы в виде надлежаще заверенных копий;

в случае, если орган госконтроля установят признаки нарушения обязательных требований или требований, его должностные лица вправе провести выездную проверку

ВЫЕЗДНЫЕ

предмет проверки – соответствие работников ЮЛ, ИП , состояния используемых ими при осуществлении деятельности территорий, оборудования, товаров, работ и услуг обязательным требованиям;

проводится по месту нахождения ЮЛ, месту осуществления деятельности ИП и (или) по месту фактического осуществления их деятельности;

возможна с привлечением независимых экспертов; срок проведения проверки не может превышать

20 рабочих дней, в исключительных случаях срок проведения

выездной плановой проверки может быть продлен не более чем на 20 рабочих дней

Понятие, виды и цели налоговых проверок

Налоговая проверка – это один из видов налогового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, в целях проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов).

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

КАМЕРАЛЬНАЯналоговая проверка

ВЫЕЗДНАЯналоговая проверка

Налоговая проверка Что делать до неё? провести внутреннюю ревизию (в т.ч. сверку с налоговым

органом); проверить наличие и правильность заполнения документов,

подтверждающих взаимодействие с контрагентами, экономическую обоснованность расходов – ст. 252 НК РФ;

обеспечить раздельное хранение бухгалтерских документов и деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей;

провести инвентаризацию основных фондов, ТМЦ, товарных остатков, средств и расчетов (факт = бухучету и отчетности?);

организовать инструктаж сотрудников; назначить лицо, ответственное за проведение проверки и

взаимодействие с контролерами; вести учет требованиям проверяющих, предоставляемым

документам, времени прихода/ухода инспекторов

Налоговая проверка Ошибки пропуск срока подачи письменных возражений или

попустительство в ситуации, когда налоговые органы пытаются его сократить;

формальное отношение к подготовке возражений; поручение обязанности по обжалованию некомпетентным

лицам; отсутствие представителя организации при рассмотрении

возражений; получение и отправка документов по почте при наличии

возможности их получения/передачи лично; отсутствие копий документов, оригиналы которых

представлены вместе с письменными возражениями, а также отметок или доказательств их получения налоговым органом

Налоговая проверка Что надо изучить? Налоговый кодекс (ст.ст. 40, 82-100, 252 и др.); Регламент проведения выездных налоговых проверок, утв.

МНС России 10.11.2006 NБГ-14-16/353/ДСП; Приказ ФНС России от 30.05.2007 NММ-3-06/333@

«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»;

Приказ Минфина России от 13.11.2007 N108н (оффшорные зоны);

Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 N103«Об утверждении рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок»;

Письмо ФНС России от 24.05.2011 NСА-4-9/8250«О доказывании необоснованной налоговой выгоды»;

Письмо ФНС России от 30.08.2012 NОА-4-13/14433@«О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»;

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N53«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

Порядок обжалования действий контролирующих органов(по Закону №294-ФЗ)

Два способа защиты (статья 23 Закона N294-ФЗ):

обжалование действий должностных лиц, отдельных процессуальных документов, а также итогов проверки в целом - в административном (внесудебном) порядке, то есть посредством обращения с жалобой в вышестоящий орган государственного контроля (надзора) или орган муниципального контроля либо к вышестоящему должностному лицу;

обжалование в судебном порядке, то есть посредством обращения с соответствующим заявлением в суд общей юрисдикции или арбитражный суд

Административный порядок

Обжалование действий, итогов проверки вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий орган

Обжалованы могут быть:- акт проверки;- предписание об устранении выявленных нарушений;- постановление о привлечении к административной

ответственности;- представление об устранении причин и условий,

способствовавших совершению административного правонарушения;

- действия должностных лиц, проводящих проверку. Предприниматель вправе обжаловать в прокуратуру

отдельные действия должностного лица, проводящего проверку

Статьи 19.6.1. КоАП РФ «Несоблюдение должностными лицами органов государственного контроля (надзора) требований законодательства о государственном контроле (надзоре)»

Преимущества и недостатки административного обжалования

Преимущества: в отличие от судебного является более быстрым, к

примеру – 10 дней на рассмотрение жалобы по обжалованию постановления о привлечении к административной ответственности;

более простой с точки зрения подготовки документов

Недостатки: жалобу рассматривает заинтересованная сторона;

вышестоящие органы или должностные лица, зачастую признают юридически верными неправильные решения, действия (бездействие) нижестоящих органов и их должностных лиц;

ухудшение отношений с контролирующим органом или непосредственно с должностным лицом

Судебный порядок дела подведомственны арбитражному суду, если

выдерживаются следующие условия:1) совершение административного правонарушения

вменяется организации или индивидуальному предпринимателю;

2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение совершено ими в связи с осуществлением экономической, в том числе предпринимательской, деятельности.

дела рассматриваются арбитражным судом в порядкеглав 24, 25 АПК РФ

дела об оспаривании решений административных органов рассматриваются судьей в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления в арбитражный суд соответствующего заявления от предпринимателя

Судебный порядок

Дела о привлечении к административной ответственности(глава 25 АПК РФ):

1. Заявление подает в суд сам орган контроля.Суд проверяет все обстоятельства дела. Бремя

доказывания события правонарушения, вины правонарушителя, обстоятельств дела возлагается на контролирующий орган.

Подсудность – по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождения юридического лица, подвергшегося проверке.

2. Заявление подается лицом, подвергшемся проверке, об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности.

Подсудность – на выбор заявителя (по своему месту нахождения или по месту нахождения органа контроля).

Судебный порядок

Суд общей юрисдикции.1) совершение административного правонарушения

вменяется должностному лицу проверяемого субъекта;

2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение не связано с экономической, в том числе предпринимательской, деятельностью.

Например, исходя из положений статей 2, 22 ГПК РФ, дела, возникающие их трудовых правоотношений, рассматривают суды общей юрисдикции.

Споры по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, где субъектом ответственности является участник трудовых отношений, допустивший нарушение законодательства о труде, подведомственны судам общей юрисдикции

Грубые нарушения при проверке- отсутствие оснований для проведения плановой или

внеплановой проверки; - проведение плановой проверки, не включенной в

ежегодный план; - несоблюдение сроков уведомления о проведении плановой

или внеплановой проверки; - несоблюдение сроков проведения плановых и внеплановых

проверок, превышение сроков; - несогласование с органами прокуратуры внеплановой

выездной проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя;

- нарушение сроков и времени проведения плановых выездных проверок в отношении субъектов малого предпринимательства;

- проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя (заместителя) органа государственного или муниципального контроля;

- непредставление акта проверки; - проведение выездной проверки с участием

аффилированных экспертов, специалистов.

Рекомендации по поведению проверяемых лиц1. До проведения плановой проверки провести внутреннюю

ревизию документов. Отслеживать план проверок через сайт прокуратуры региона.

2. Обеспечить раздельное хранение документов – корпоративных, трудовых, бухгалтерских, деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей и материалов.

3. Назначить лицо ответственное за контроль при проведение проверки.

4. Изучить процедуру проверки (нормативно-правовую базу, ознакомиться с административным регламентом по проверкам соответствующего надзорного органа).

5. Провести инструктаж сотрудников проверяемого предприятия. В частности, пояснения на вопросы проверяющего сотрудникам необходимо давать только в рамках выполняемых ими трудовых функций. Разговаривая с контролерами, сотрудники должны сообщать только факты, достоверно известные им в силу исполнения служебных обязанностей, но не высказывать предположений и догадок.

6. Запросить все документы об основаниях проверки у контролирующего органа, проверить полномочия проверяющего.

7. Фиксировать ход проверки – завести журнал, производить аудио или видео запись, составлять документы о ходе проведения проверки.

8. Вести учет требований проверяющих и список предоставляемых документов.

9. Фиксировать все нарушения, допускаемые должностным лицом проверяющего органа.

10.Если проверяющий составит какой-либо документ (акт, протокол, опись и т.п.) обязательно ознакомится с ним, получить его копию.

* Необходимо также помнить, что проверяющему лицу не стоит активно помогать, прямо указывать на какие-то ошибки в его работе. В ходе проверки во взаимоотношениях с контролером следует вести себя вежливо. Нельзя показывать свое волнение перед контролером и опасения, что результаты проверки могут быть не в пользу предпринимателя.

Рекомендации по поведению проверяемых лиц

Контролеру на проверке нельзя

1. требовать от персонала нарушать его должностные обязанности;

2. осуществлять контрольные мероприятия в отсутствие руководителя или полномочного представителя организации;

3. требовать предъявить или изымать документы (товары, материалы, образцы и т.п.), если они не являются предметом проверки;

4. досматривать без добровольного согласия личные вещи сотрудников проверяемого лица.

Следует помнить, что в отношении предпринимателей действует презумпция добросовестности проверяемых лиц. Недопустимо проводить проверки по исполнению одних и тех же обязательных требований несколькими органами контроля (статья 3 Закона N294-ФЗ).

БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!

Лардугин Александр, ведущий юрист-эксперт

Авилкин Владимир, ведущий специалистобщего юридического отдела