الفصل

الثامن

سابات ح

التسوية

الفصل : محتوى

األمانات أوال : حسابات

العهد ثانيا : حسابات

الجارية ثالثا : الحسابات

الوسيطة رابعا : الحسابات

محلولة خامسا : أمثلة

التسوية : حسابات خصمها يتسنى ال التي المبالغ بها يقيد

لبنود إضافتها أو المصروفات بنود علىمصروفا تمثل ال لكونها مباشرة اإليراداتالمستندات استيفاء لعدم أو بعد إيرادا أو

المقررة . اإلجراءات أو

وال تصرف التي المبالغ بها يقيد كمامثل ميزانية مصروفات بطبيعتها تكون

أو األمانات حسابات من باإلزالة الصرفالعهد . حسابات على الصرف

الجارية الحسابات بها يقيد وكذلكالوسيطة . والحسابات

األمانات :أوال : حسابات

المستحقة هي : طرف للغيرالمبالغالتصرف يتم أو ألصحابها تعاد ، الحكومةأجله من الذي الغرض انتهاء بمجرد فيها

األمانات . هذه الحكومة خصصتحسابات طبيعتها : أيضا وهي دائنة

مؤقتة . شخصية 

أنواع : أربعة األمانات وحسابات النقدية األمانات) ( رواتب مرتجع األمانات المتنوعة األمانات ( مستندية اعتمادات مقابل األمانات

قائمة (

النقدية / : األمانات أ

المحصلة المبالغ إال الحساب هذا في يعلى ال ، البلديات مع تعاملهم عند المواطنين بعض من

ضمانات بتحصيل البلديات بعض قيام فعندفي قيدها يتم المواطنين بعض من نقدية

نقدية ) ( تأمينات النقدية األمانات حساباتفيها التصرف لحين أو ألصحابها إعادتها لحين

منها . الغرض انتهاء بمجرد

أمين -1 من المتحصالت كشف ورود عندوإيصاالت القبض أوامر به مرفقا الصندوق

بتحرير بالبلدية المالية اإلدارة تقوم االستالمواقعه : من القيد يكون تسوية إذن

XXXXXX

الصندوق / حـنقدية / – تأمينات األمانات حـ

تحرر – 2 العملية إتمام بعد المبلغ إعادة عندالقيد يكون صرف اعتماد أمر المالية اإلدارة

واقعه : XXXمنXXX

نقدية / – تأمينات األمانات حـالحواالت / حـ

أمين – 3 من المدفوعات كشف ورود بعدالقيد يكون تسوية إذن اإلدارة تحرر الصندوق

واقعه : XXXمنXXX

الحواالت / حـالصندوق / حـ

تحرر * الضمان مصادرة األمر استدعى إذامن القيد يكون تسوية إذن المالية اإلدارة

XXXواقعه :XXX

نقدية / – تأمينات األمانات حـالمتنوعة / اإليرادات حـ

رواتب / – : مرتجع األمانات ب

رواتب ) ( مرتجع األمانات حساب في يعلىوالبدالت والمكافآت واألجور الرواتب صافي

خمسة خالل ألصحابها تصرف ال التي الشهريةالصرف مندوب استالم تاريخ من يوما عشر

تسليمها تعذر أو أصحابها غياب بسبب لقيمتهااألسباب . من سبب ألي لهم

إلى ألصحابها تسلم لم التي المبالغ توريد ويتممندوب بمعرفة الحكومية الجهة صندوق

بدافع الخاص االستالم إيصال ويرفق الصرفعلى يحرر أن على الرواتب بمسيرات النقود

لم التي المبالغ بقيمة ملخص المذكور المسيرللصندوق، توريدها وتم تصرف

المرسل - 1 االستالم إيصال صورة وبموجبتحرير يتم المتحصالت كشف مع المالية لإلدارةاألمانات حساب في المبلغ بتعلية تسوية إذن

واقعه) ( : من القيد ويكون ، رواتب XXXمرتجعXXX

الصندوق / حـرواتب / – مرتجع األمانات حـ

تسلم – 2 لم التي الشيكات إبطال يتم كماتاريخ من يوما عشر خمسة خالل ألصحابها

معلوماتها يتضمن بيان ويعد إصدارهامن القيد يكون تسوية إذن ويحرر اإلفرادية،

واقعه :XXX

XXXالصندوق / حـ

رواتب / – مرتجع األمانات حـ

خالل – 3 ألصحابها المبالغ هذه صرف إعادة يتمأصحاب من تقدم طلبات بموجب المالية السنة

من تزال المبالغ تلك صرف وعند االستحقاق،بموجب ) ( وذلك رواتب مرتجع األمانات حساب

واقعه : من القيد يكون صرف اعتماد XXXأمرXXX

رواتب / ) ( مرتجع األمانات حـالحواالت / حـ

الجهة – 4 صندوق من الحوالة صرف عندمن القيد يكون تسوية إذن يحرر الحكومية

XXXواقعه:XXX

الحواالت / حـالصندوق / حـ

استالم عن الموظفين بعض تخلف وإذاولم المالية السنة من األخير للشهر رواتبهمالمالية السنة إيداعات ضمن تورد صرفها يتم

األمانات حساب في وتعلى بها الخاصةرواتب) ( مرتجع

يوضح -5  بيانات تعد مالية سنة كل نهاية وفياالستحقاق صاحب واسم أمانة كل مقدار بها

هذه اعتماد وبعد باألمانات، تعليتها وتاريخإزالة يتم المالية اإلدارة مدير من البيانات

مرتجع ) األمانات حساب من المبينة المبالغاإليرادات ( إلى إضافتها مقابل رواتب

القيد يكون تسوية إذن بموجب وذلك المتنوعةواقعه : من

XXXXXX

رواتب / ) ( مرتجع األمانات حـالمتنوعة / اإليرادات حـ

بعد المبالغ هذه من مبلغ أي صرف ويجوزتقدم ما إذا المتنوعة اإليرادات لحساب إضافتها

الصرف ويكون ذلك بطلب االستحقاق صاحباإليرادات من باالستبعاد الحالة هذه في

الصرف فيها يتم التي المالية للسنة المتنوعةمن القيد يكون صرف اعتماد أمر يحرر حيث

واقعه :

XXXXXX

باالستبعاد / – المتنوعة اإليرادات حـالحواالت / حـ

يحرر الجهة صندوق من الحوالة صرف وعندواقعه : من القيد يكون تسوية إذن

XXXXXX

الحواالت / حـالصندوق / حـ

المتنوعة / : األمانات جالمحصلة النقدية المبالغ الحساب بهذا تعلى

استحقاقاتهم من المحسومة أو الغير منمصلحية ألغراض

الموظفين مرتبات من المخصومة المبالغ مثلمعاشات لمصلحة ذلك بعد تسديدها ذمة على

بنك أو االجتماعية التأمينات أو التقاعدأو الحكومية الدوائر من غيرها أو التسليف

المختصة حساباتها على تسويتها لحينفي األمانات هذه إزالة على العمل ويجب

مالية . سنة كل نهاية في وخصوصا أوقاتهاعلى الخصم األحوال من بحال يجوز وال

حسابات في والتعلية الميزانية مصروفاتأو المالية السنة خالل ذلك كان سواء األمانات

معاشات مصلحة مستحقات ماعدا نهايتها، فيوبنك للتأمينات العامة والمؤسسة التقاعد

المستندية . االعتمادات وأرصدة التسليف

أمر يحرر الرواتب مسيرات إعداد فعندواقعه : من القيد يكون صرف اعتماد

XXX

XXX

XXXXXXXXX

المختصة / ) ( البنود المصروفات حـمذكورين

مصلحة / ) باسم المتنوعة األمانات حـالعامة المؤسسة أو التقاعد معاشات

التسليف ( بنك أو للتأميناتتعلى / ) قد التي المبالغ األمانات حـ

آلخر ( أو لسبب باألماناتتضاف / ) قد التي المبالغ اإليرادات حـ

كالجزاءات ( لإليراداتأو/ ) الصرف مندوب باسم الدفع أوامر حـ

الصرف ( سيتولى الذي البنك باسم

المتنوعة * األمانات حساب في التعلية من بدالأمر وتحرير الرواتب مسيرات إعداد عند يجوز

أوامر الحكومية الجهة تسحب أن صرف اعتمادالمؤسسة أو التقاعد معاشات مصلحة باسم دفع

التسليف بنك أو االجتماعية للتأمينات العامةمباشرة، مستحقاتهم لسداد

الصرف اعتماد أمر واقع من القيد يكون وبذلكالتالي : النحو على

XXX

XXX

XXXXXXXXX

المختصة / ) ( البنود المصروفات حـمذكورين

مصلحة / ) باسم المتنوعة األمانات حـالعامة المؤسسة أو التقاعد معاشات

التسليف بنك أو لسداد للتأمينات(مستحقاتهم

تعلى / ) قد التي المبالغ األمانات حـآلخر ( أو لسبب باألمانات

تضاف / ) قد التي المبالغ اإليرادات حـكالجزاءات ( لإليرادات

أو/ ) الصرف مندوب باسم الدفع أوامر حـالصرف ( سيتولى الذي البنك باسم

قائمة / : مستندية اعتمادات مقابل األمانات د

االعتمادات مبالغ الحساب هذا في يعلىالمالية السنة أثناء فتحت التي المستندية

أو مستنداتها ورود دون المالية السنة وانتهترصيدها يخصم ثم حصرها يتم حيث منها، جزء

البنود ) الميزانية مصروفات حساب علىالقيد ( يكون تسوية إذن بموجب وذلك المختصة

واقعه : من

XXXXXX

المختصة / ) ( البنود المصروفات حـاعتمادات / – مقابل األمانات حـ

قائمة مستنديةحساب من كل تدوير يتم نفسه الوقت وفي

األمانات ) ( وحساب مستندية اعتمادات العهدإلى) ( قائمة مستندية اعتمادات مقابل

التالية . المالية السنة حسابات

يتم االعتمادات هذه مستندات ورود وعندمقابل ) األمانات حساب على خصما تسديدهاإذن ( بتحرير وذلك قائمة مستندية اعتمادات

واقعه : من القيد يكون تسويةXXX

XXXاعتمادات / – مقابل األمانات حـ

قائمة مستنديةمستندية / – اعتمادات العهد حـ

XXXXXX

XXXXXX

مذكوريناعتمادات / – مقابل األمانات حـ

قائمة مستنديةالمالية / وزارة جاري حـ

مذكورينالمتنوعة / اإليرادات حـ

مستندية / – اعتمادات العهد حـ

في االعتماد إلغاء أو تخفيض تقرر إذا أماورود عند فيراعى الجديدة المالية السنة

إذن إعداد ذلك بتنفيذ المالية وزارة من إشعارأو المخفضة القيمة بموجبه تخصم تسوية

المالية وزارة جاري حساب على الملغاةالمتنوعة اإليرادات حساب إلى اإلضافة مقابل

مقابل ) األمانات حساب على الخصم وكذلكالعهد ( تسديد مقابل قائمة مستندية اعتمادات

مستندية– اعتماداتالتالي : النحو على وذلك

العهد :ثانيا : حساباتالمستحقة هي : حكومية المبالغ طرف لجهة

. معينة جهة أو شخصشخصية طبيعتها : حسابات أيضا وهي مدينة

مؤقتة .مدينة بجعلها العهد حسابات على الخصم يتمالغير، على مبالغ استحقاق عند أو الدفع عند

حسابات في المقيدة المبالغ تسوية ويتمخصمها أو تحصيلها أو باستردادها إما العهد

الظروف حسب الميزانية مصروفات على. دائنة بجعلها وذلك

هي : أنواع أربعة العهد وحسابات مؤقتة سلف العهد مستديمة سلف العهد التحصيل تحت العهد مستندية اعتمادات العهد

مؤقتة / : سلف العهد أ

التي المؤقتة السلف الحساب هذا في تقيدمصلحية أعمال ألداء الموظفين لبعض تصرفالحق . ألصحاب مباشرة قيمتها صرف يتيسر ال

الرئيسية الحكومية والدوائر للوزارات وبالنسبةالنفقات لمواجهة مؤقتة سلفة صرف فيمكن

كحد ريال ألف خمسين حدود في العاجلةأقصى .

قيام عند مؤقتة سلف العهد تسوية ويتمبتقديم منها الغرض انتهاء بعد الموظف

جزء أو السلفة تلك لصرف المؤيدة المستنداتإلى ) ( وجد إن المتبقي المبلغ وتوريد منهامؤسسة خزينة أو الحكومية الجهة صندوق

أحد أو فروعها أحد أو السعودي العربي النقدفروعها . أحد أو الوطنية البنوك

األمر - 1 يتطلب المؤقتة العهدة إنشاء فعندمنها صرفها المراد البنود على النفقات حجزالميزانية مصروفات بنود على الخصم يتم وال

باسم مؤقتة سلف العهد حساب يجعل وإنماوذلك مدينا، العهد بطرفه الذي الموظف

واقعه من القيد يكون صرف اعتماد أمر بتحرير:

XXXXXX

مؤقتة / – سلف العهد حـالدفع / أوامر أو الحواالت حـ

الصندوق : – 2 من الحوالة قيمة صرف عند

XXXXXX

الحواالت / حـالصندوق / حـ

يفيد المالية وزارة من إشعار ورود عندالشيك : بتحرير

XXXXXX

الدفع / أوامر حـالمالية / وزارة جاري حـ

المستندات – 3 بتقديم العهدة تسوية عندالمبلغ توريد إيصال وتقديم للصرف المؤيدة

لخزينة ) ( أو للصندوق وجد إن المتبقيأحد أو السعودي العربي النقد مؤسسة

مصروفات بنود على الخصم يتم فروعها،وذلك فعال، صرفه تم ما بمقدار الميزانيةواقعه : من القيد كون تسوية إذن XXXبتحرير

XXXالمختصة / ) ( البنود المصروفات حـ

مؤقتة / سلف العهد حـ

من فعلى المؤقتة السلفة من شيء بقي وإذاالمتبقي المبلغ بتوريد يقوم أن السلفة بعهدته

أمر بمقتضى الحكومية الجهة صندوق إلىمن القيد يكون تسوية إذن تحرير ويتم ، قبض

واقعه :XXX

XXXالصندوق / حـ

مؤقتة / سلف العهد حـ

طريق عن تم قد المبلغ توريد كان وإذاأحد أو فروعها أحد أو العربي النقد مؤسسة

إذن تحرير يتم فروعها، أحد أو الوطنية البنوكواقعه : من القيد يكون XXXتسوية

XXXالمالية / وزارة جاري حـمؤقتة / سلف العهد حـ

مستديمة / : سلف العهد ب

والمصالح الوزارات تصرفها التي المبالغ هيالجزئية نفقاتها لتأمين لفروعها الحكومية

التأخير . تحتمل ال التي العاجلة

نهاية في نهائيا السلفة تسوية يتم أن يجبإلى أرصدتها ترحيل يجوز وال المالية السنة

السلف باستثناء التالية المالية السنةوالممثليات بالسفارات الخاصة المستديمة

المملكة خارج الموجودة الحكومية والمكاتبالمالية السنة خالل تسويتها يتم أن شريطة

أشهر . ستة أقصى وبحد التالية

السلف بشأن يلي ما مراعاة يجب وعموماالمستديمة :

بصرف قرار المختص الوزير من يصدرمرة . ألول السلفة

بعد المستديمة السلفة مقدار في النظر يعادعلى نهائيا قيمتها وتحدد أشهر ثالثة مضي

مضافا المدة هذه في الصرف متوسط أساسالصرف ) + متوسط النصف متوسط 1/2إليها

الصرف ( . السلفة نقود من المنصرف يستعاض

على السلفة قيمة قاربت كلما المستديمةشهر كل من األخيرة أيام الخمسة في أو النفاد

كشف على بناء االستعاضة مبلغ تحديد يتمالمستديمة السلفة من المنصرف استعاضة

بكل المصروفة المبالغ أصل يوضح والذيمنها المستقطعة الحسميات وقيمة مطالبة

المصروفة . القيمة وصافي

مستديمة : سلف العهد أنواعأنواع : ثالثة إلى تقسيمها يمكن

للسفارات أ ( تخصص مستديمة سلفالموجودة الحكومية والمكاتب والممثليات

لحساب المملكة منسوبي راتبخارجلمدة رواتبهم يعادل بما والممثليات السفارات

شهرين .

اعتماد – 1 أمر تحرير يتم السلفة إنشاء عندواقعه : من القيد يكون صرف

XXXXXX

باسم / ) مستديمة سلف العهد حـالفرع (

يعهد / ) من مناولة الدفع أوامر حـبالسلفة ( إليه

الدفع – 2 أوامر لمقابلة شيك إصدار وعندلإلدارة بذلك المالية وزارة من إشعار وورود

يتم الفرع يتبعها التي الحكومية بالدائرة الماليةواقعه : من القيد يكون تسوية إذن XXXتحرير

XXXالدفع / أوامر حـ

المالية / وزارة جاري حـ

راتب – 3 مستندات ترفع المرتبات صرف وعندالفرع يتبعها التي الحكومية للدائرة شهر كل

كانت ما إلى السلفة تعود وحتى عنه للتعويضالميزانية مصروفات بنود تحميل مع عليه

المالية اإلدارة تقوم حيث المصروفة بالمبالغمن القيد يكون صرف اعتماد أمر بتحرير

واقعه:

XXX

XXX

XXXXXX

المختصة / ) ( البنود المصروفات حـمذكورين

باسم / ) المتنوعة األمانات حـغيرها ( أو التقاعد معاشات مصلحة

رواتب / – مرتجع األمانات حـيعهد / ) من مناولة الدفع أوامر حـ

بالسلفة ( إليه

شيك – 4 بتحرير المالية وزارة قيام وعندالمالية اإلدارة تقوم المرتبات، تعويض بمبلغ

يكون تسوية إذن بتحرير الحكومية بالجهةواقعه : من XXXالقيد

XXXالدفع / أوامر حـ

المالية / وزارة جاري حـ

للسفارات ب ( تخصص مستديمة سلفالموجودة الحكومية والمكاتب والممثليات

لمواجهة المملكة التشغيلية خارج ، المصاريفتغطية أساس على السلف هذه مبالغ وتحدد

ما وفق شهرين لمدة جهة كل مصروفاتميزانياتها في اعتمادات من لها يخصص

الفرعية .

اعتماد - 1 أمر تحرير يتم السلفة إنشاء عندواقعه : من القيد يكون صرف

XXXXXX

باسم / ) مستديمة سلف العهد حـالفرع (

يعهد / ) من مناولة الدفع أوامر حـبالسلفة ( إليه

ترفع – 2 بالفرع الخاصة النفقات صرف وبعدالتي الحكومية للدائرة شهريا مستنداتها

تعود وحتى عنها للتعويض الفرع يتبعهابنود تحميل مع عليه كانت ما إلى السلفة

حيث المصروفة بالمبالغ الميزانية مصروفاتصرف اعتماد أمر بتحرير المالية اإلدارة تقوم

واقعه : من القيد يكونXXX

XXXالمختصة / ) ( البنود المصروفات حـيعهد / ) من مناولة الدفع أوامر حـ

بالسلفة ( إليهالدفع - 3 بأمر الخاص الشيك إصدار وعند

بالجهة المالية لإلدارة بذلك إشعار وورودالقيد يكون تسوية إذن تحرير يتم الحكومية

واقعه : XXXمنXXX

الدفع / أوامر حـالمالية / وزارة جاري حـ

الموجودة ج ( للفروع تخصص مستديمة سلفةال داخل التي العاجلة النفقات لمقابلة المملكة

والدوائر الوزارات بفروع التأخير تحتملألف مائة السلفة قيمة تتجاوز ال بحيث الحكومية

ريال .اعتماد - 1 أمر تحرير يتم السلفة صرف عند

واقعه : من القيد يكون صرفXXX

XXXباسم / ) مستديمة سلف العهد حـ

الفرع (يعهد / ) من مناولة الدفع أوامر حـ

بالسلفة ( يفيد – 2إليه بما المالية وزارة من إشعار ورود عندالمالية اإلدارة تقوم السلفة بمبلغ شيك إصدار

يكون تسوية إذن بتحرير الحكومية بالجهةواقعه : من XXXالقيد

XXXالدفع / أوامر حـ

المالية / وزارة جاري حـ

قيمتها - 3 قاربت كلما السلفة تعويض ويتمكانت ما إلى السلفة تعود حتى النفاد، على

الميزانية مصروفات بنود تحميل مع عليهالمالية اإلدارة تقوم حتى المصروفة بالمبالغ

أمر بتحرير الفرع يتبعها التي الحكومية بالدائرةواقعه : من القيد يكون صرف اعتماد

XXXXXX

المختصة / ) ( البنود المصروفات حـيعهد / ) من باسم الدفع أوامر حـ

بالسلفة ( إليهبتحرير - 4 المالية وزارة من إشعار ورود عند

لها التابع المالية اإلدارة تقوم بالمبلغ شيكمن القيد يكون تسوية إذن بتحرير الفرع

واقعه :XXX

XXXالدفع / أوامر حـ

المالية / وزارة جاري حـ

أو – 5 المالية السنة أثناء السلفة تسديد وعندللصرف المؤيدة المستندات بتوفر نهايتها في

بتحرير المالية اإلدارة تقوم كليا السلفة منواقعه : من القيد يكون تسوية XXXإذنXXX

المختصة / ) ( البنود المصروفات حـمستديمة / سلف العهد حـ

المستندات * من جزء توفر حالة في أمافعلى المستديمة السلفة من للصرف المؤيدة

المبلغ توريد السلفة بهذه إليه يعهد منعن أو الحكومية الجهة صندوق إلى المتبقي

أو فروعها أحد أو العربي النقد مؤسسة طريقوتجري فروعها، أحد أو الوطنية البنوك أحد

التسوية قيد الحكومية بالجهة المالية اإلدارةالتالي :

XXXXXX

XXX

مذكورينالمختصة / ) ( البنود المصروفات حـ

المالية / وزارة جاري أو الصندوق حـاإليداع) ( جهة حسب

مستديمة / سلف العهد حـ

( الدفعات المقدمة للمتعهد:1)% من قيمة العقد عند 10يجوز للجهة الحكومية صرف دفعة مقدمة في حدود

توقيعه, مقابل خطاب ضمان مساوB لهذة القيمة وبشرط كفاية االعتمادات G المالية, وتحسم الدفعة على أقساط من مستحقات المتعهد أو المقاول وفقا

لدرجة تقدم العمل أو الخدمات المؤداة أو السلع الموردة.فعند صرف الدفعة للمتعهد يتم تحرير أمر اعتماد صرف يكون القيد من واقعه: أ /

التحصيل : تحت العهديتم استخدام حساب العهد تحت التحصيل للمتابعة والمراقبة على

الديون المستحقة للجهة الحكومية , حيث يقيد في هذا الحساب المبالغ المصروفة على ذمة تحصيلها من الغير وكذلك المبالغ التي يتقرر

تحصيلها من الغير, سواء كان من األفراد أو الهيئات , حكومية أوغير حكومية , ومن أمثلة ذلك مايلي:

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف المتعهد فالن

xxx ح/ أومر الدفع

وعند ورود إشعار من وزارة المالية بتحرير شيك الدفعة تقوم ب/ الجهة الحكومية بتحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

G لدرجة ج/ وعند صرف دفع مستحقات المتعهد أو المقاول وفقا

تقدم العمل يتم حسم القسط المقرر من الدفعة المقدمة حتى يتم تسوية المستحق على المتعهد حيث يتم تحرير أمر اعتماد

صرف يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ أومر الدفع

xxx ح/ جاري وزارة المالية

xxx ح/ المصروفات – الباب ... البند...

xxx ح/ العهد تحت التحصيل – طرف المتعهد فالن – القسط المحصل من الدفعة

xxx ح/ أومر الدفع

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

xxx ح/ المصروفات - باالستبعاد

( المبالغ التي يتم صرفها دون وجه حق:2)

عند صرف المبالغ ألحد الموظفين دون وجه حق نتيجة خطأ أ / في تدقيق أو احتساب بعض البدالت بأكثر من المستحق أو

االكتشاف أن بعض هذه البدالت سبق صرفها من قبل , فينبغي عند اكتشاف الخطأمطالبة الموظف بتوريد المبلغ فوراx , وفي

حالة تعذر ذلك لسبب أو آلخر, يجب على اإلدارة المالية في الجهة الحكومية تحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

هذا في حالة اكتشاف خطأ في نفس السنة التي يتم فيها صرف المبلغ دون ب/ وجه حق أما إذا تم اكتشلف الخطأ في سنة مالية تالية , فيجب على اإلدارة

المالية في الجهة الحكومية تحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ العهد- تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

xxx ح/ المطلوبات

أما إذا تبين بعد اكتشاف الخطأ أن صرف المبلغ قد تكرر ألكثر من فترة مالية , ج/ فعندها يجب على اإلدارة المالية في الجهة الحكومية تحرير إذن تسوية يكون

القيد من واقعه:

G للصندوق بمقتضى أمر قبض و فعند قيام الموظف بسداد المبلغ المستحق عليه نقداإيصال استالم , وقيام أمين الصندوق في الجهة الحكومية بإعداد كشف

المقبوضات وإرساله لإلدارة المالية يتم تحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه حسب كل حالة من الحاالت السابقة على النحو التالي:

الحالة األولى:

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

xxx ح/ المطلوبات – مايخص المبالغ التي صرفت في سنة مالية سابقة

xxx ح/ المصروفات – باالستبعاد – مايخص المبالغ التي صرفت في السنة المالية التي اكتشف فيها الخطأ

xxx / الصندوق ح

xxx / العهد تحت التحصيل – طرف الموظف فالنح

xxx ح/ الصندوق

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ اإليرادات المتنوعة

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

الحالة الثانية والثالثة:

أما إذا كان التسديد باالستقطاع )عن طريق الحسم ( من استحقاقات الموظف لدى الجهة الحكومية )الرواتب مثالx ( , فعند تحرير أمر اعتماد

صرف الرواتب يكون القيد من واقعه:

xxx / المصروفات –الباب األول – بند الرواتب والبدالتح

xxx / األمانات المتنوعة – مستحقات مصلحة معاشات التقاعد ح

xxx / األمانات المتنوعة – مستحقات المؤسسة العامة للتأمينات االجتماعية ح

xxx / األمانات المتنوعة – مستحقات بنك التسليف ح

xxx / العهد تحت التحصيل – طرف الموظف فالن – مايخص المبالغ التي صرفت في حنفس السنة المالية

xxx / اإليرادات المتنوعة – مايخص المبالغ التي صرفت في السنة المالية السابقةح

xxx / أوامر الدفع – الحواالت – حسب األحوال ح

ثم بعد ذلك يجري تسوية لحساب العهد تحت التحصيل – طرف الموظف )فالن ( وذلك بإجراء قيد عكسي للقيد الخاص بإثبات المبالغ في

حساب المطلوبات على النحو التالي:

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ العهد - تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

( عجز الصندوق :3)إذا ظهر عجز لدي أمين الصندوق أثناء جرد الصندوق لدى الجهة الحكومية, فإن ذلك يتطلب إجراء التحقيق اإلداري الالزم لمعرفة أسباب العجز, وتوقيع الجزاء

عند ثبوت االهمال من قبل أمين الصندوق. فعند قيام أمين الصندوق بسداد x أثناء الجرد, فيكتفى بإثبات ذلك في محضر الجرد بمعنى أن قيمة العجز فورا

المبلغ لن يقيد بالدفاتر المحاسبية ولن يحرر عنه إذن تسوية بل يثبت فقط في محضر الجرد.

وعندما يعتذر على أمين الصندوق سداد قيمة العجز فوراx فإن على اإلدارة المالية أن أ / تثبت المبلغ عهدة على أمين الصندوق ويحرر بذلك إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ العهد - تحت لتحصيل – طرف أمينالصندوق

xxx ح/ الصندوق

G بمقتضى أمر قبض وإيصال استالم ب/ وعندما قيام أمين الصندوق بتسديد المبلغ نقداG مبلغ التسديد تقوم اإلدارة المالية وورود كشف المقبوضات لإلدارة المالية متضمنا

بتحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

أما إذا تم تحصيل المبلغ باالستقطاع عن طريق الحسم من مستحقات أمين ج / G(, فإن على اإلدارة المالية تحرير أمر اعتماد الصندوق ,)عند صرف الرواتب مثال

الصرف يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ الصندوق

xxx ح/ العهد- تحت التحصيل- طرف أمين الصندوق

xxx ح/ المصروفات- الباب األول – الرواتب والبدالت

xxx ح/ األمانات المتنوعة)بإسم مصلحة معاشات التقاعد او باسم المؤسسة العامة للتأمينات االجتماعية أو باسم بنك التسليف

السعودي (

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف أمين الصندوق

xxx ح/ أومر الدفع أو الحواالت – حسب الحال

(التعويضات التي يطالب بها المتعهد أو المقاول :4)

يجوز للجهة الحكومية أن تطالب المتعهد أو المقاول لقاء الضرر الذي يلحق بها نتيجة إلخالل المتعهد او المقاول في تنفيذ

التزاماته, ومن صور التعويضات: الفرق بين قيمة العقد المتفق عليه عليه وقيمة العقد الذي تم تنفيذه على حساب المتعاقد وتكاليف اإلشراف على التنفيذ خالل مدة تأخير تنفيذ العقد.

فعندما يتأخر أحد المتعهدين أو المقاولين عن تنفيذ التزاماته التي تعاقد عليها أو قصر )أ( في تنفيذ المقاولة التي التزم بها وأضطرت الجهة الحكومية إلى التعاقد مع متعهد آخر,

فعند صرف قيمة العقد إلى المتعهد أو المقاول الثاني, فإن على اإلدارة المالية ان تحرر أمر اعتماد صرف يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ المصروفات- الباب ...البند....

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف المقاول األول

xxx ح/ أوامر الدفع-باسم المقاول الثاني

وعند حسم المبلغ عن طريق االستقطاع من استحقاقات المتعهد أو المقاول )ب( لدى الجهة الحكومية المتمثلة في مبلغ الضمان النهائي المعلى في حساب األمانات

)تأمينات نقدي(, فإن على اإلدارة المالية تحرير أمر اعتماد صرف يكون القيد من واقعه:

( غرامة التأخير :5)عند فرض غرامة تأخير على أحد المتعهدين أو المقاولين, فإن على اإلدارة المالية )أ(

xxxأن تحرر إذن تسوية يكون القيد من واقعه: ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف المتعهد فالن

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ األمانات – تأمينات نقدية

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف المقاول األول

xxx ح/ أوامر الدفع- باسم المقاول األول في حالة توفر المبلغ

وعند حسم المبلغ عن طريق االستقطاع من استحقاقات المتعهد أو المقاول لدى )ب(الجهة الحكومية فإن على اإلدارة المالية تحرير أمر اعتماد صرف يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ المصروفات- الباب ...البند....

xxx ح/ اإليرادات - الغرامات

xxx ح/ أوامر الدفع

ثم بعد ذلك يتم تحرير إذن تسوية إلجراء قيد عكسي لحساب العهد)تحت )ج( التحصيل( طرف التعهد فالن وحساب المطلوبات يكون القيد من واقعه:

(عجز في العهد العينية:6)إذا ظهر عجز في العهدة العينية الموجودة لدى أمين المستودع, أو لدى أي شخص آخر,

فتقدر قيمة العجز, يحرر إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

G, يحرر إذن تسوية يكون القيد من واقعه: وعند تحصيل قيمة هذا العجز نقدا

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف المتعهد أو المقاول

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف أمين المستودع

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ الصندوق

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ اإليرادات – المتنوعة

xxx ح/ العهد- تحت التحصيل طرف أمين المستودع

(المبيعات الحكومية على أقساط:7)إذا تم اتفاق أحد الموظفين في الجهة الحكومية على شراء سيارة أو أشياء أخرى

على أن يتم خصم ثمنها من رواتبه على أقساط شهرية, فعند إتمام عملية البيع تقوم اإلدارة المالية بتحرير إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

وعند صرف الرواتب يتم حسم القسط المحدد من أمر اعتماد الصرف على النحو )أ(التالي :

ثم بعد ذلك يحرر إذن تسوية بمقدار قيمة القسط المحصل عن طريق الحسم )ب(وذلك بإجراء قيد عكسي لحساب العهد تحت التحصيل – طرف الموظف وحساب

المطلوبات يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ المصروفات – الباب األول – الرواتب والبدالت

xxx ح/ األمانات المتنوعة – تقاعد , تأمينات , قروض

xxx ح/ العهد تحت التحصيل - طرف الموظف فالن

xxx ح/ أوامر الدفع

xxx ح/ المطلوبات

xxx ح/ العهد تحت لتحصيل – طرف الموظف فالن

العهد اعتمادات مستندية:يقصد باالعتمادات المستندية االعتمادات التي تقوم مؤسسة النقد العربي السعودي

بفتحها لدى مراسليها في الخارج بناء على تعليما تصدر من وزارة المالية لتنقيذ أغراض محددة. واليجوز فتح اعتماد مستندي لغرض شراء بضائع أو خدمات إذا كان

من الممكن الحصول عليها من داخل المملكة, كما ال يجوز فتح اعتماد مستندي وإجراءات فتح االعتمادات المستندية تتمثل في اآلتي :لتسديد خدمات أقيام خدمات أو مواد أو تنفيذ أعمال يتم التعاقد عليها داخل المملكة.

( اإلجراءات في الجهات الحكومية:1)عندما ترغب إحدى الجهات الحكومية فتح اعتماد مستندي نتيجة للتعاقد مع شركة أجنبية

سواء لشراء معدات أو بناء إنشاءات, يجب عليها مراعاة إجراءات فتح االعتمادات المستندية اآلتية:

عند تتوفر المبررات النظامية لفتح اعتماد مستندي خارجي ال --يمكن تسديد قيمته مباشرة, تقوم الجهة المعنية بتعبئة طلب فتح

(وإتباع اإلجراءات التالية:11اعتماد )نموذج رقم تقوم الجهة بتحرير أمر اعتماد صرف تخصم بموجبه قيمة االعتماد المستندي على )أ(

حساب العهد )اعتمادات مستندية(, وذلك بعد االرتباط على البند المختص بكامل قيمة االعتماد ويحرر مقابله أمر دفع على وزارة المالبة وذلك وفق القيد التالي:

xxx ح/ العهد – سلف مستديمة

xxx ح/ أوامر الدفع

G بنموذج طلب )ب( يرسل أمر الدفع إلى وزارة المالية )اإلدارة العامة للحسابات ( مرفقا(بعد استكمال المعلومات الواردة به وتوقيعه من المختصين. 11فتح االعتماد)نموذج رقم

ويتعين على الوزارات والمصالح صاحبة الشأن أن تقرر في جميع الطلبات المقدمة إلى وزارة المالبة بشأن الصرف أو فتح االعتمادات المستندية في الخارج إن كان اعتماد البند

المختص بالميزانية يسمح بذلك.

عندما يصل إشعار وزارة المالية إلى الجهة المعنية التي طلبت فتح االعتماد )ج( المستندي بما يفيد فتح االعتماد, إعداد إذن تسوية إلزالة المبلغ من حساب أوامر الدفع

مقابل سداده لحساب جاري وزارة المالية وذلك وفق القيد التالي:

xxx ح/ أوامر الدفع

xxx ح/ جاري وزارة المالية

عند ورود المستندات المؤيدة لتسديد قيمة االعتماد أو أجزاء منها يحرر إذن تسوية )د( بقيمة تلك المستندات تخصم بموجبه القيمة على مصروفات الميزانية )البند المختص(

مقابل تسديد حساب العهد, وذلك وفق القيد التالي:

xxx ح/ مصروفات الميزانية )البند المختص (

xxx ح/ العهد )سلف مستديمة(

وإذا رغبت إحدى الجهات في إجراء تعديل في االعتمادات المستندية التي سبق فتحها بناء -على طلبها سواء كان ذلك بزيادة قيمة االعتماد أو تخفيضه أو إلغائه أو مد صالحية الصرف منهأو تعديل شروط, تقوم بالكتابة إلى وزارة المالية إلبالغ مؤسسة النقد العربي السعودي بذلك على أن يراعى في حالة زيادة قيمة االعتماد تحرير أمر دفع بقيمة الزيادة بموجب أمر اعتماد صرف

يخصم بقيمته على حساب العهد اعتمادات مستندية وذلك وفق القيد التالي:

أما إذا تقرر تخفيض أو إلغاء االعتماد فيراعى عند ورود إشعار وزارة المالية لتنفيذ ذلك إعداد إذن تسوية تخصم بموجبه القيمة المنخفضة أو الملغاة على حساب جاري وزارة المالية مقابل

تسديد العهد إعتمادات مستندية وذلك وفق القيد التالي:

xxx ح/ العهد )إعتمادات مستديمة(

xxx ح/ أوامر الدفع

xxx ح/ جاري وزارة المالية

xxx ح/ العهد )إعتمادات مستديمة(

عند انتهاء السنة المالية ووجود أرصدة في حساب العهد )اعتمادات مستندية( لم تسدد - يتم تدوير هذه األرصدة إلى السنة المالية الجديدة, كما يتم خصم رصيدها على حساب

مصروفات الميزانية )البند المختص ( مقابل تعليتها في حساب األمانات )مقابل اعتمادات مستندية( قائمة بموجب إذن تسوية يكون القيد من واقعه:

xxx ح/ المصروفات الميزانية)البند المختص(

xxx ح/ األمانات – مقابل اعتمادات مستندية قائمة

G على اعتمادات السنة المذالية التي ترد مستندات تسديد قيمة ثم يتم تسديدها خصمااالعتمادات أو جزء منها خاللها ويتم ذلك بإعداد إذن تسوية تخصم بموجبه قيمة االعتمادات

التي وردت مستنداتها من حساب األمانات)مقابل اعتمادات مستندية قائمة( وتسديد العهد اعتمادات مستندية وذلك وفق القيد التالي:

xxx ح/ األمانات – مقابل اعتمادات مستندية قائمة

xxx ح/ العهد- اعتمادات مستديمة

أما إذا تقرر تخفيض أو إلغاء االعتماد فيراعى عند ورود إشعار من وزارة المالية بتنفيذ ذلك إعداد إذن تسوية تخصم بموجبه القيمة المخفضة أو الملغاة على حساب جاري وزارة

المالية وعلى حساب األمانات – مقابل اعتمادات مستندية قائمة وذلك مقابل إضافتها إلى ح/ اإليرادات المتنوعة,وإلى حساب العهد اعتمادات مستندية على التوالي , وذلك وفق

القيد التالي:

( اإلجراءات في وزارة المالية ومؤسسة النقد :2 )اإلجراءات التي تتخذ لفتح االعتمادات المستندية في وزارة المالية

ومؤسسة النقد العربي السعودي مايلي :عند وصول مستندات طلب فتح االعتماد إلى وزارة المالية)اإلدارة العامة للحسابات( -

يقوم الموظف المختص بتدقيق طلب فتح االعتماد وكذلك أمر الدفع للتحقق من استكمال المعلومات الواردة في نموذج طلب فتح االعتماد ومن صحة العملة المحلية واألجنبية

المثبتة بأمر الدفع والقيمة المعادلة لها ثم إبالغ ذلك إلى المؤسسة النقد العربيالسعودي التخاذ الالزم وإخطار الجهة المعنية بصورة مما يحور للمؤسسة في هذا الشان.

xxx ح/ جاري وزارة المالية

xxx ح/ األمانات – مقابل اعتمادات مستندية قائمة

xxx

ح/ اإليرادات المتنوعة

xxx

ح/ العهد – مقابل اعتمادات مستندية

G به نموذج طلب فتح االعتماد وكافة - لدى استالم مؤسسة النقد لهذا الخطاب مرفقاالبيانات المطلوبة لهذا الغرض تقوم بتدقيقه ومراجعته وفق القواعد البنكية لالعتمادات المستندية ثم تعمد أحد مراسليها بفتح االعتماد وبعد حجز قيمته في حساب التأمينات G على حساب جاري الحكومة وذلك بالقيد التالي في مقابل اعتمادات مستندية خصما

دفاتر المؤسسة:

عند ورود مايفيد فتح االعتماد من قبل مؤسسة النقد تقوم اإلدارة العامة للحسابات -بإبالغ الجهة المعنية بذلك.

يخصص في اإلدارة العامة للحسابات ملف مستقل لكل اعتماد يحفظ فيه نسخة من - نموذج طلب فتح االعتماد ونسخة من الخطاب الذي يرسل لمؤسسة النقد وكافة األواق

والمعلومات األخرى المتعلقة بفتح االعتماد وما يطرأعليه منتعديل . تتبع كافة اإلجراءات المشار إليها عند طلب اإلافة ألي اعتماد مستندي قائم.-

xxx ح/ جاري الحكومة

xxx ح/ التأمينات - مقابل اعتمادات مستديمة

على مؤسسة النقد في نهاية كل سنة مالية أن ترسل إلى الجهات الحكومية المعنية -

G بها رصيد كل اعتماد و آخر حركة بيانات باالعتمادات المستندية الخارجية القائمة موضحاتمت عليه, وعلى الجهات الحكومية مطابقة األرصدة الوارد ة في هذه البيانات مع

أرصدة االعتمادات المستندية الظاهرة بدفاترها واإلقرار بما يفيد صحة المطابقة ومن ثم G من بيانات إرفاق هذه البيانت بالحساب الختامي للجهة وتعتبر هذه البيانات جزء أساسيا

الحسابات الختامية للدوائر الحكومية.

( ضوابط عامة : 3)من الضوابط العامة المتعلقة بإجراءات فتح االعتمادات المستندية

مايلي:أرصدة االعتمادات التي يتوقف السحب منها لمدة سنة كاملة يتم إلغاؤها وإعادة قيدها -

G وذلك بالقيد لحساب جاري وزارة المالية من قبل مؤسسة النقد العربي السعودي تلقائياالتالي في دفاتر المؤسسة :

xxx ح/ التأمينات – مقابل اعتمادات مستندية

xxx ح/ جاري حكومة

بمبلغ : الحكومية الجهات إلحدى مؤقتة سلفة صرف تم ريال 35.000مثالتحرير يفيد بما المالية وزارة من إشعار وورد وقد مكتبية أدوات لشراء

بمبلغ مكتبية أدوات شراء تم وقد ، قيمة 10.000الشيك باقي رد وتم ريالالسعودي العربي النقد مؤسسة إلى السلفة

. الالزمة : المحاسبية القيود إجراء المطلوبالحل :

بالقيد :• الصرف اعتماد أمر تحرير يتم العهدة صرف عندمؤقتة / – 35.000 سلف العهد ح منالدفع / 35.000 أوامر ح إلى

الشيك :• بتحرير يفيد المالية وزارة من اشعار ورود وعندالدفع / 35.000 أوامر ح منالمالية / 35.000 وزارة جاري ح من

بمبلغ • مكتبية أدوات شراء ريال 10.000عندالبند / .... ...10.000 الباب المصروفات ح منمؤقتة 10.000 سلف العهد ح إلى

السلفة • قيمة باقي رد عندالمالية / 25.000 وزارة جاري ح منمؤقتة / 25.000 سلف العهد ح إلى

xxx ح/ جاري وزارة المالية

xxx ح/ األمانات – مقابل اعتمادات مستندية قائمة

xxx ح/ اإليرادات المنتوعة

xxx ح/ العهد- اعتمادات مستديمة

وتشعر الجهة المعنية التي طلبت فتح االعتماد بإشعار هذا القيد لتتولى إجراء التسوية الالزمة والتي يكون القيد فيها على النحو التالي:

على مؤسسة النقد العربي السعودي إلغاء االعتماد المستندي الخارجي بعد مضي ثالثة -أشهر من تاريخ انتهاء صالحيته إذا لم تبلغ بالموافقة على تمديده خالل هذه المدة.

اليجوز استخدام رصيد االعتماد المستندي في غير الغرض المخصص له.- اليجوز أن تتجاوز المدة المطلوب فتح االعتماد خاللها مدة العقد الذي فتح االعتماد -

نتيجة له. على الجهات الحكومية عند طلب تمديد مدة االعتمادبيان أسباب طلب التجديد مع -

تحميل الجهة المتعاقد معها غرامات التأخير ومصاريف التجديد وفقاx لما نص عليه العقد المبرم معها.

: الجاريه: الحسابات ثالثاالحكوميه المصلحه او الوزارة من والخارجه الداخلة النقدية التدفقات حركة تمثل

الوطنيه والبنوك السعودي العربي النقد ومؤسسة المالية وزارة وخاصة: مايلي تتضمن الجارية والحسابات

: المالية/ جاري حساب تقوم أ التي العمليات جميع الثبات الحساب هذا يخصص. المالية وزارة مع الحكومية والمصالح الوزارات بها

االسبوع* في ترسل ان المالية وزارة مع جاريا حسابا تمسك جهة كل على يجبفي حسابها على قيدتها التي المبالغ مفردات به موضحا كشفا شهر كل من االولالجهات هذه من جهة لكل ترسل ان الماليه وزارة على يجب كما السابق الشهر

السابق الشهر في حسابها على قيدتها التي المبالغ وبيان مفردات به موضحا كشفا. المطابقه بنتيجة االخرى واخطار اللزمة المطابقة باجراء منها كال تقوم لكي

بقيمة* دائنا يجعل كما ايداعها تم التي بالمبالغ مدينا الوزارة جاري حساب ويجعلالمسحوبه الدفع اوامر

 

الصندوق متحصالت بايداع الحكومية بالجهة الصندوق امين قيام فعندالوطنيه البنوك او وفروعها السعودي العربي النقد مؤسسة الى

االدارة الى ورفعه بالمدفوعات كشف بتحرير قيامه وعند وفروعهاااليداع على الدال االشعار به مرفقا الحسابات قسم او الماليه

من القيد يكون تسوية اذن اعداد يتعين المؤسسه من له والمعطىواقعه:

 

االعتمادات الغاء او تخفيض في الحكومية الجهات احدى رغبت واذاعلى بناء فيها فتح التي السنه نفس في فتحها سبق التي المستنديةتسوية اذن اعداد يتيعن ذلك بتنفيذ المالية وزارة اشعار وورود طلبها

: واقعه من القيد يكون

XXX المالية/ وزارة جاري ح

XXX الصندوق/ ح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

XXX مستندية/ - اعتمادات العهد ح

التسوية اذن اعداد يتعين تاليه مالية سنه في التخفيض او االلغاء تم اذا اما: واقعه من القيد يكون

تحرير يفيد بما المعنية الجهة الى المالية وزارة من اشعار يصل وعندكايفيد بما او الصندوق بتغذية او بالنفقات الخاصه الدفع اوامر بقيمة الشيكات

: واقعه من القيد يكون تسوية اذن عمل يتعين المستندي االعتماد فتح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

XXX المتنوعه/ االيرادات ح

XXX الدفع/ اوامر ح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

: المحلية/ والبنوك النقد مؤسسة جاري حساب بالعربي التنقد مؤسسة في المودعة الحسابات

, المحلية والبنوك السعودي: الحسابات من نوعين في وتتمثل

1:) ( العام/ المال مصدرها التي االيرادات ) , الحسابات او المالية وزارةالذاتية(...

المعارض) , مثل و والمؤتمرات واالضرار الملكية نزع لجان حسابات) الخ .... االقراض صناديق وحسابات والخارجية الداخلية االعانات وحسابات

: الحسابات هذه لفتح واالجراءات الالزمة الشروط ومن

مؤسسة/ 1 ابالغ المالية بوزارة للحسابات العامه االدارة موافقة بعد يتم انفروعها احد في حساب بفتح السعودي العربي النقد

 الحساب/ 2 هذا في بااليداع الخاص الدفع امر في المستفيد اسم يكون ان

. البنك او العربي النقد مؤسسة

3 ) ( ) باسم/ ) وليس الحكومية المصلحة او االدارة باسم الحساب يكون اناالخرى الحسابات عن له تمييزا غرضه تحديد مع طبيعي شخص

 المخولين/ 4 من موقعا رسمي خطاب بموجب الشيكات دفتر طلب يتم ان

يجوز/ 5 وال الصالحية صاحب قبل من وااليداع السحب بصالحية التفويض يصدر انصاحب من بذلك خولوا قد كانو اذا اال غيرهم تفويض االيداع او بالسحب للمخولين

الصالحية

المخولين/ 6 من مشترك بتوقيع شيكات بموجب الحساب من السحب يكون انبالسحب

7: التالية/ بالشيكات الخاصة المصرفية القواعد مراعاة يجب

الهوية- في السمه مطابقا الشيك من المستفيد اسم يكون ان أاشهر- ستة خالل للصرف الشيك يقدم ان ب

وكتابة- رقما مطابقا الشيك مبلغ يكون ان جالشيك- على كيماوية مواد استخدام او الكشط او المسح اليجوز د

من- الصحيح على ويوقع تعديله المراد شطب يتم الشيك على تعديل اجراء عند هـالشيك على بالتوقيع المخولين

 او/ – 8 السعودي العربي النقد مؤسسة حساب دفتر يسمى مساعد دفتر يخصص

-) هذين ) عمليات تقيد ان على الشيكات لحساب وآخر الحاله حساب البنكالعامه اليومية دفتر في الحسابين

اجمالية/ 9 بمبالغ النقد مؤسسة فروع في المفتوح الحساب من السحب يتم اناو الصرف مأمور او الصندوق امين المر اواالسبوعيه اليومية الحاجة حسب

المستفيد , ألمر السحب فيمكن الوطنية البنوك احد في الحساب كان اذا اما العهدهمباشره

باول/ 10 اوال الشهريه الكشوفات في الوارد الحساب رصيد ومطابقة مراجعة يجبخالل الرصيد على المالحظات او المصادقة اشعارات .15وارسال يوم

وزارة/ 11 تزويد المالي العالم نهاية في السعودي العربي النقد مؤسسة على. الحسابات هذه وجهات وارصدة ارقام توضح ببيانات المالية

النحو* على تكون العام المال مصدرها التي بالحسابا الخاصة المحاسبيه والقيودالتالي:

) لها) المطلوب الجاري الحساب فتح على الموافقه صدرت التي الجهة دفاتر في أبالقيمة الصرف اعتماد امر بموجب القيد يكون المالية وزارة جاري على خصما

يلي : كما المطلوبة

اذن تحرير يتم الدفع امر على شيك باصدار المالية وزارة من اشعار ورود وعندواقعه : من القيد يكون التسويه

XXX البنك/ او النقد مؤسسة ح

XXX ( المصرح/ البنك او النقد مؤسسة مناولة الدفع اوامر ح ) الحسابات بفتح منهما الي

XXX الدفع/ اوامر ح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

يكون صرف اعتماد تحريرامر يتم الحساب من للصرف الالزمه المستندات توفر وبعد: واقعه من القيد

اذن  تحرير يتم الشيك مبلغ بصرف البنك او النقد مؤسسة من اشعار يرد وعندما: واقعه من القيد يكون التسوية

 

في صرفها الضروره تستدعي الحسلب هذا في المالية السنه نهاية في مبالغ تبقت واذاو , المالية وزراة على االمر عرض يتم التاليه المالية السنوات في المحدده اغراضها

تحرير – يتم حيث المتنوعة االمانات حساب في المبلغ هذا تعلية على المسبقة موافقتهاواقعه : من القيد يكون تسوية اذن

XXX ) ( المختص/ البند الميزانية مصروفات ح

XXX الشيكات/ ح

XXX الشيكات/ ح

XXX البنك/ او النقد مؤسسة ح

XXX ) المختص/ ) البند الميزانية مصروفات ح

XXX المتنوعه/ االمانات ح

من الخصم يتم النظامية المستندات بموجب الرصيد هذا من الصرف وعند: واقعه من القيد يكون صرف اعتماد امر بموجب المتنوعه االمانات حسابات

 

التسوية اذن تحرير يتم الشيك بصرف البنك او المؤسسة من اشعار يرد وعندما: واقعه من القيد يكون

  

XXX المتنوعه/ االمانات ح

XXX الشيكات/ ح

XXX الشيكات/ ح

XXX البنك/ او النقد مؤسسة ح

) على) منها للصرف الذاتية ايراداتها استخدام في الحق اعطيت التي الجهة دفاتر في ب: التالي , النحو على المحاسبية القيود تكون ميزانيتها في المعتمده مصروفاتها

 

من القيد يكون التسوية اذن تحرير يتم البنك او النقد مؤسسة في االيرادات قيمة ايداع عندواقعه:

 صرف اعتماد امر تحرير يتم النظامية المستندات بموجب االيرادات تلك من الصرف وعند

: واقعه من القيد يكون

 

القيد يكون تسوية اذن تحرير يتم الشيك بصرف البنك او النقد مؤسسة من اشعار ورود وعند: واقعه من

XXX البنك/ او النقد مؤسسة ح

XXX االنواع/ – حسب االيرادات ح

XXX ) ( المختص/ البند المصروفات ح

XXX الشيكات/ ح

XXX الشيكات/ ح

XXX البنك/ او النقد مؤسسة ح

اذن تحرير يتم المالية وزارة جاري حساب في مباشرة االيرادات ايداع حالة وفيواقعه : من القيد يكون تسوية

حساب الى البنك او النقد مؤسسة في قائمة حسابات من االيرادات تحويل تم اذا اماالقيد يكون التسوية اذن تحرير يتم الالزم القيد اشعار ورورد فبعد المالية وزارة جاري

: واقعه من

XXX المالية/ وزارة جاري ح

XXX االنواع/ – حسب االيرادات ح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

XXX البنك/ او النقد مؤسسة ح

: الجارية الحسابات من نوعين فهناك ماتقدم ضوء وعلى

امر- : 1 بموجب سحبها يتم التي المبالغ يمثل النقد مؤسسة جاري حسابالمالية وزارة على الدفع

الوزارات- : 2 بمعرفة ايداعها يتم التي المبالغ يمثل البنك جاري حساب. الوطنية البنوك في لها المفتوحه الحسابات في الحكومية والوحدات والمصالح

 

2:) خاص/ ) مال مصدرها التي الحساباتالعربي النقد مؤسسة فروع في الحكومية الجهات تودعها التي المبالغ وهي

المحاسبية دفاترها في تسجيلها االمر واليتطلب المحلية اللبنوك او السعودي) ..... الخ: ) , التجاري والتأمين المتروكات اقيام المال بيت اموال مثل

 

تتولى * التي االدارات او الحكومية الجهات في المالية االدارات على ويتوجب: التالية االجراءات باتخاذ السحب او االيداع عند االلتزام المبالغ تلك قبض

الحساب فتح ويكون مباشره فروعها او الحكومية الجهة قبل من المبالغ هذه ايداع يتم ) المخولين ) اسماء الحساب فتح طلب في ويحدد الحكومية المصلحة او االداره باسم

الحسابات عن له تمييزا وغرضة االحساب ونوع توقيعاتهم بنماذج مرفقا بالسحباالخرى

قبل- من بذلك خولو قد كانو اذا اال غيرهم تفويض وااليداع بالسحب للمخولين اليجوز بالصالحية صاحب

- رسمي خطاب بموجب الشيكات دفاتر تطلب جالمبالغ- وكذلك الحساب هذا في ايداعها يتم التي المبالغ فيه تقيد احصائي سجل يمسك هـ

سحبها يتم التي

- بالسحب المخولين من مشترك بتوقيع شيكات بموجب الحساب من السحب يكون دوارسال- باول اوال الشهريه الكشوفات في الوارد الحساب رصيد ومطابقة مراجعة يتم و

خالل الرصيد على المالحظات او المصادقة التاشير 15اشعارات على مايدل اثبات مع يومالمطابقة بصحة المختص السجل في

طبيعتها- حسب لبقائها الالزمه والمده الحسابات هذه ارصدة متابعة يجب ز

: العامه/ المستحقات تسوية حسابات جوزارة الى حكومية مصلحه او وزارة كل تقدمها خدمة كل نظير المبالغ الحساب هذا في يقيد

... القيد طريق عن المستحقة المبالغ تسوية يتم بل نقدا التؤدى لكنها اخرى حكومية مصلحة اوالجاري بالحساب

الحكومية * والمصالح الوزارات بين القيديه التسويات لغرض الحساب هذا يستخدم كماالتي* الحكومية الجهة في اوال تسجيله يبدا العامة المستحقات تسوية حساب في القيد ان

: واقعه من القيد يكون تسوية اذن شيك بتحرير وذلك الخدمه من استفادت

:) ( الخدمة/ قدمت التي الجهة باسم العامه المستحقات تسوية حبموجبها  تم التي التسوية اذن من صورة الخدمة قدمت التي الحكومية الجهة تستلم ان وبعد

: واقعه من القيد يكون تسوية اذن تحرير يتم الميزانية مصروفات بنود على الخصم

 

من سبب الي تاخرت او الخدمه من استفادت التي الحكومية الجهة امتنعت اذا انه ويالحظحيث دفترها في القيد اجراء الخدمهالتستطيع قدمت التي الحطومية الجهة فان االسباب

مصروفات بنود على الخصم بموجبه يتم التي التسوية اذن من بصورة تزويدها االمر يتطلبالميزانية

XXX ) المختصه/ ) البنود الميزانية مصروفات ح

XXX ( قدمت/ التي الجهة باسم العامه المستحقات تسوية حالخدمة(

XXX ( من/ استفادت التي الجهه باسم العامه المستحقات تسوية حالخدمه(

XXX - االنواع/ حسب االيرادات ح

: المطلوبات/ حساب هـيقيد , بينما الغير طرف للحكومه المستحقة المبالغ الحساب هذا من الدائن الجانب في يقيد

هذا , استخدام عند ويتوجب منها تحصيلها تم التي المبالغ الحساب هذا من المدين الجانب فياخرى الى سنه من ارصدتها تدوير وكذلك التحصيل تحت عهد حساب توسيط الحساب

 من* القيد يكون تسوية اذن تحرير يتم الغير طرف للحكومه المستحقه المبالغ اثبات فعند

واقعه:

 

: التالي القيد اجراء يتم طريقة باي التحصيل وعند

XXX ) ( نقدا/ التحصيل كان اذا الصندوق ح

XXX او ( االستقطاع/ طريق عن التحصيل كان اذا الميزانية مصروفات ح

) المصروفات منXXX ( االيداع/ طريق عن التحصيل كان اذا المالية وزارة جاري اح

) البنوك او النقد بمؤسسة

XXX االنواع/ - حسب االيرادات ح

XXX ( المستحق/ طرف التحصيل تحت العهد ح) المبلغ عليه

XXX المطلوبات/ ح

عكسي قيد باجراء وذلك المستحقة المبالغ باثبات المتعلق القيد الغاء يجب انه ويالحظ: واقعه من القيد يكون التسوية اذن بموجب

 : الصندوق/ حساب د

الوزارات صناديق من صندوق بكل النقود بحركة الخاصه العمليات الحساب هذا في يقيد. لها التابعه والفروع والمصالح

 : التالي* بالشكل قيدها يتم النقدية والمتحصالت

 : التالي* بالقيد قيدها يتم المؤسسة في المودعه المبالغ اما

XXX المطلوبات/ ح

XXX ( عليه/ المستحق طرف التحصيل تحت العهد حالمبلغ(

XXX الصندوق/ ح

XXX ....... الخ/ واالمانات االيرادات ح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

XXX الصندوق/ ح

التالي* : بالقيد قيدها يتم حواالت بموجب المصروفه المبالغ اما

تقيد* فانها المصلحه او الصندوق لتمويل الدفع اوامر بموجب تسحب التي المبالغ اماالمذكورة الدفع اوامر عنها حررت التي الصرف اعتماد اوامر واقع من الصندوق بحساب

: التالي بالقيد وذلك

 

على* مسحوب شيك باصدار للصرف الدفع امر بتحويل المالية وزارة من اشعار ورود وعند: واقعه من القيد يكون تسوية اذن تحرير يتم الصندوق امين مناولة النقد مؤسسة

XXX

الحواالت/ ح

XXX الصندوق/ ح

XXX الصندوق/ ح

XXX ) الصندوق/ ) امين مناولة الدفع اوامر ح

XXX ) ( الصندوق/ امين مناولة الدفع اوامر ح

XXX المالية/ وزارة جاري ح

: الوسيطه: الحسابات رابعافي تسويتها ومتابعة بعد تستكمل لم التي بالعمليات المتعلقه التذكيريه الحسابات تمثل

..... , : الخ الحواالت حساب الدفع اوامر حساب مثل الدفاتر 

: مايلي* تتضمن الوسيطة والحسابات1: الدفع- اومر حساب

امر به المسحوب الصرف اعتماد امر قيمة صافي الحساب هذا من الدائن الجانب في يقيد: التالي للقيد وفقا وذلك دفع

    

المالية وزارة من تبليغ عنها يرد التي الدفع اوامر الحساب هذا من المدين الجانب في ويقيدتسوية اذن بموجب وذلك النقد مؤسسة على مسحوبة شيكات بموجب للصرف بتحويلها

: واقعه من القيد يكون الحسابات قسم او المالية االدارة تحرره

XXX ) ( المختصه/ البنود المصروفات ح

XXX الدفع/ اوامر ح

XXX الدفع/ اوامر ح

XXX المالية/ وزوارة جاري ح

2: الشيكات- حسابالمسحوب الصرف اعتماد امر قيمة صافي الحساب هذا من الدائن الجانب في يقيد

التالي : للقيد وفقا وذلك الوطنية البنوك احد او النقد مؤسسة على شيك به

 

من بصرفها تبليغ عنها يرد التي الشيكات الحساب هذا من المدين الجانب في ويقيداو المالية االدارة تحرره تسوية اذن بموجب وذلك الوطنية البنوك احد او النقد مؤسسة

: واقعه من القيد ويكون الحسابات قسم

XXX ) ( المختصه/ البنود المصروفات ح

XXX الشيكات/ ح

XXX الشيكات/ ح

XXX البنك/ او النقد مؤسسة جاري ح

 3: الحواالت- حساببه المسحوب الصرف اعتماد امر قيمة صافي الحساب هذا من الدائن الجانب في يقيد

: التالي للقيد وفقا وذلك الحوالة

 او المالية االدارة الى ترد التي الحواالت الحساب هذا من المدين الجانب في يقيد

تسوية اذن بموجب وذلك المصلحه او الوزارة صندوق من صرفها بعد الحسابات قسم: واقعه من القيد يكون

XXX ) ( المختصه/ البنود المصروفات ح

XXX الحواالت/ ح

XXX الحواالت/ ح

XXX الصندوق/ ح

محلولة : : أمثلة خامسا

(:1مثال)قامت إحدى الوزارات أو المصالح الحكومية بصرف سلفة مستديمة

لصرف رواتب موظفيها ومستخدميها لفرعها خارج المملكة

ريال.100,00وذلك بمبلغ المطلوب :إجراء القيود المحاسبية

الالزمة.

:الحل بنفسها حساباتها تمسك ال التي البعيدة للفرع المخصصة المستديمة السلفة تكون

شهرين , يكفي ما حدود في الفرع ومستخدمي موظفي لرواتب والمخصصةالتي , لإلجراءات G ووفقا مستنداته رافع يتم شهر كل راتب عن التعويض ويكون

, قرار الحالة هذه في وهو الالزم المستند توافر يجب الصرف حاالت كل في تتبع , , دفع أمر ويصدر الصرف اعتماد أمر استمارة تحرر عليه بناء المختص الوزير

, وينبغي النقد مؤسسة على G مسحوبا المالية وزارة من شيك يصدر وبموجبه , ورود عند عليه الخصم يمكن حتى المصروفات بنود من بند كل على االرتباط

. االستعاضة بكشف G مرفقا المسيرات كشف النحو على الصرف اعتماد أمر استمارة على قيد يجرى الدفع أمر إصدار فعند

اآلتي:

تسوية إذن تحرير يتم الالزم الشيك بإصدار المالية وزارة من إشعار ورود وعند: اآلتي بالقيد

1,000,000 ..... - - فرع/ مستديمة سلف العهد ح

الدفع/ 1,000,000 أوامر ح

الدفع/ 1,000,000 أوامر ح

المالية/ 1,000,000 وزارة جاري ح

للسلفة حساب فتح الحكومية الجهات بعض ترغب وقد هذاالفرع , خزينة في بها االحتفاظ من G بدال البنوك أحد في المستديمة

بذلك المالية وزارة إبالغ يلزم .وعندئذ

مبلغ هو شهر كل مرتبات إجمالي أن منها 500,000ويالحظ ريال500,000 , كشف ورود فعند انتقال وبدل مكافآت يمثل ريال

االستقطاعات وعمل مصروفاته وتوزيع ومراجعته االستعاضةعن عبارة وهي التقاعد معاشات بمصلحة أصل% 9الخاصة من

البالغة , 450,000الرواتب بمقدار أي 40,500%=9×450,000ريالمبلغ , هناك أن وبافتراض على 1,000ريال جزاءات يمثل ريال

قدره مبلغ هناك وان أحد 5,000الموظفين راتب صافي يمثل ريال , بالصافي دفع أمر فيسحب راتبه الستالم يتقدم لم الذي الموظفين

صرف 453,500وقدره اعتماد أمر استمارة تحرير يتم حيث ريالالتالي القيد :متضمنة

450,000

بند/ – – األول الباب المصروفات 101ح

50,000 بند/ – – األول الباب المصروفات 102ح

40,500 التقاعد/ – – معاشات المتنوعة األمانات ح

1,000 المتنوعة/ - اإليرادات ح

5,000 رواتب/ – مرتجع األمانات ح

453,500

الدفع/ أوامر ح

, معين شهر في صرفه تم بما السلفة صندوق تعويض االستعاضة بعملية ويقصد , هذه تتم أن يفترض G وحتما التالي الشهر بداية في كاملة السلفة تكون بحيثالمصروفة المبالغ تدخل لكي شهر كل من األخيرة الخمسة فياأليام العملية

لإلدارة بالسلفة إليه المعهود الموظفي يرسل بأن وذلك نفسه الشهر بحسابالمستديمة – – السلفة من المنصرف استعاضة كشف G تفصليا G كشفا المالية

رقم) , 10نموذج الحسميات( وقيمة المصروف المبلغ أصل به G موضحا , , في مثبت ماهو واقع من وذلك المصروفة القيمة وصافي منها المستقطعة

. السلفة دفترسلف ) العهد إقفال عملية تبدأ عشر الحادي الشهر استعاضة كشف من وابتداء

, بمقدار (, السلفة تعويض من G وبدال السابق القيد ففي ريال 453,500مستديمةواقعها من القيد يكون تسوية إذن تحرير يتم أنه أي المبلغ بهذا السلفة تقفل

التالي النحو :على

450,00

0بند/ – – األول الباب المصروفات 101ح

50,000 بند/ – – األول الباب المصروفات 102ح

40,500 التقاعد/ – – معاشات المتنوعة األمانات ح

1,000 المتنوعة/ - اإليرادات ح

5,000 رواتب/ – مرتجع األمانات ح

453,500

مستديمة/ سلف العهد ح

(:3مثال)في بداية السنة المالية صدر قرار

الوزير المختص بإنشاء سلفة قدرت قيمتها بمبلغ

ريال,وتم تحرير أمر 200.00اعتماد صرف وصدور أمر دفع ,

وتم ورود إشعار من وزارة المالية بما يفيد سحب شيك على

مؤسسة النقد العربي السعودي , وتم صرف المبلغ للموظف

المنوط به العهدة.المطلوب : إجراء المعالجة

.المحاسبية الالزمة

الحل:باعتباره الصرف اعتماد أمر في المختص الوزير قرار إرفاق ينبغي

االرتباط , ينبغي كما السلفة هذه لصرف األساسي المستند G وفقا المالية السنة خالل الفرع بمعرفة إنفاقها المحتمل بالنفقات

االستعاضة , كشف ورود عند عليها الخصم يمكن حتى بند كل لنوع: واقعه, من القيد يكون صرف اعتماد أمر يحرر ذلك على - 200,000وبناء - الفرع/ طرف مستديمة سلف العهد ح

200,000 .... - الموظف/ مناولة الدفع أوامر ح

مناولة الشيك بإصدار المالية وزارة من إشعار ورود وعندمن , القيد يكون التسوية إذن يحرر العهدة به المنوط الموظف

الدفع/ 200,000واقعه: أوامر ح

المالية/ 200,000 وزارة جاري ح

البنوك أحد في المستديمة السلفة إيداع الوزارة تفضل وقد هذا , وزارة إبالغ يلزم وعندئذ الفرع خزينة في بها االحتفاظ من G بدال

رقم للتعميم G وفقا بذلك ه , 1385/11/6وتاريخ 2/12/7169المالية: التالي النحو على اإليداع قيد البنك/ 200,000ويكون جاري ح

الصندوق/ 200,000 ح

:7مثال المطلوب إجراء القيود المحاسبية الالزمة

للعمليات التالية علما بأن السنة المالية هـ .1423 / 6 / 30تنتهي في

هـ تم فتح اعتماد 1423 / 1 / 1 – بتاريخ 1 ريال الستيراد 10,000,000مستندي بمبلغ

بعض األجهزة والمعدات . هـ ورد إشعار من 1423 / 2 / 1 – بتاريخ 2

وزارة المالية بما يفيد فتح االعتماد .المستندي

هـ ورد جزء من 1423 / 6 / 1 – بتاريخ 3 7,000,000األجهزة والمعدات بما قيمته

ريال . هـ ورد جزء من 1423 / 8 / 1 - بتاريخ 4

2,000,000األجهزة والمعدات بما قيمته ريال .

هـ تم إلغاء باقي 1423 / 9 / 1 – بتاريخ 5االعتماد .

الحل :اعتماد 1 / 1في – 1 أمر يحرر المستندي االعتماد فتح طلب عند

التالي : بالقيد صرفمستندية / 10,000,000 اعتمادات العهد حـالدفع / 10,000,000 أوامر حـ

االعتماد 2 / 1في – 2 فتح يفيد بما المالية وزارة من إشعار ورود وعندالتالي : بالقيد تسوية إذن يحرر

الدفع / 10,000,000 أوامر حـالمالية / 10,000,000 وزارة جاري حـ

قيمته 6 / 1في – 3 بما ومعدات أجهزة ورود ريال 7,000,000وعندالتالي ) ( : بالقيد بالمبلغ مستندية اعتمادات العهد حساب تسوية يتم

المختص / – 7,000,000 البند المصروفات حـمستندية / 7,000,000 اعتمادات العهد حـ

األجهزة 6 / 30في – 4 باقي ورود دون انتهت المالية السنة وألنقيمته وبما المختصة / – 3,000,000والمعدات البنود المصروفات حـ

قائمة / – 3,000,000 مستندية اعتمادات مقابل األمانات حـ

المالية 8 / 1في – 5 السنة في والمعدات األجهزة بعض ورود وعنداعتمادات ) العهد تسوية يتم ، االعتماد بها فتح التي للسنة التاليةاعتمادات ( ) مقابل األمانات حساب من اإلزالة مقابل مستندية

التالي ( : بالقيد وذلك ، قائمة مستنديةمستندية / – 2,000,000 اعتمادات مقابل المتنوعة األمانات حـ

قائمةمستندية / 2,000,000 اعتمادات العهد حـ

والبالغ 9 / 15في – 6 االعتماد باقي إلغاء ريال 1,000,000وعندوحساب المالية وزارة جاري حساب من لكل المبلغ يضاف

مستندية ) اعتمادات العهد حساب تسوية وكذلك المتنوعة اإليراداتقائمة( ) ( : مستندية اعتمادات األمانات حساب من اإلزالة مقابل

مذكورينالمالية / 1,000,000 وزارة جاري حـقائمة / – 1,000,000 مستندية اعتمادات مقابل األمانات حـ

مذكورينالمتنوعة / 1,000,000 اإليرادات حـمستندية / – 1,000,000 اعتمادات العهد حـ

إعداد :

المقوشي إيالف

الزيد سارة

القحطاني شذى

إشراف :

. البنيان لمياء أ

لحسن xشكرااستماعكم