แนวทางการจัดวาง ระบบการควบคุมภายใน...

แนวทางการจัดวางแนวทางการจัดวางระบบการควบค�มภายในระบบการควบค�มภายใน

และการประเม�นผลการควบค�มและการประเม�นผลการควบค�มภายในภายใน

กล��มตรวจัสอบภายในระดบกล��มตรวจัสอบภายในระดบ กระทรวง กระทรวง

กระทรวงกระทรวงศึ�กษาธิ�การศึ�กษาธิ�การ

เน!"อหาการน$าเสนอเน!"อหาการน$าเสนอเน!"อหาการน$าเสนอเน!"อหาการน$าเสนอ• ความส$าคญของการควบค�มภายในความส$าคญของการควบค�มภายใน• หลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯหลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯ• ข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯ• บทบาทและความรบผ�ดชอบของฝ่,ายบร�หารบทบาทและความรบผ�ดชอบของฝ่,ายบร�หาร• กระบวนการประเม�นผลเพื่!.อจัดท$ารายงานกระบวนการประเม�นผลเพื่!.อจัดท$ารายงาน

การควบค�มภายในการควบค�มภายใน• การจัดท$ารายงานการควบค�มภายในและการจัดท$ารายงานการควบค�มภายในและ

แบบการรายงานแบบการรายงาน2

ความส$าคญความส$าคญของการควบค�มของการควบค�ม

ภายในภายใน• สร)างภ/ม�ค�)มกนให)แก�หน�วยงานสร)างภ/ม�ค�)มกนให)แก�หน�วยงาน• มาตรการในการตรวจัสอบมาตรการในการตรวจัสอบ

ความถู/กต)องและเช!.อถู!อได)ของความถู/กต)องและเช!.อถู!อได)ของข)อม/ลข)อม/ล

• ส�งผลต�อการประเม�นค�ณภาพื่ส�งผลต�อการประเม�นค�ณภาพื่การด$าเน�นงานขององค3กรการด$าเน�นงานขององค3กร

4

หลกการควบค�มภายในหลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯตามระเบ'ยบฯ

หลกการควบค�มภายในหลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯตามระเบ'ยบฯ

5

การควบค�มภายใน การควบค�มภายใน (Internal Control)(Internal Control)

การควบค�มภายใน = การควบค�มป5จัจัยภายในองค3กร

ระบบการควบค�มภายใน ระบบการควบค�มภายใน = = การควบค�มการควบค�มภายในต)องจัดท$าภายในต)องจัดท$าอย�างเป6นระบบ

6

การควบค�มภายในตามนยของระเบ'ยบฯ

● กระบวนการปฏิ�บต�งานท'.บ�คลากรท�กระดบขององค3การจัดให)ม'ข�"นเพื่!.อความม.นใจัอย�างสมเหต�สมผลว�าการด$าเน�นงานขององค3การจัะบรรล�

วตถู�ประสงค3ท"ง 3 ด)าน

7

1. ประส�ทธิ�ผล ประส�ทธิ�ภาพื่ของการด$าเน�นงาน

รวมถู�งการด/แลทรพื่ย3ส�น การป8องกน ความผ�ดพื่ลาด ความเส'ยหาย การร.ว

ไหล และการท�จัร�ต (O)2. ความเช!.อถู!อได)ของข)อม/ลรายงาน (F)3. การปฏิ�บต�ตามระเบ'ยบกฎหมาย

นโยบาย สญญา (C) 8

ข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯ

จั$าแนกเป6น 2 ส�วน ดงน'"1. ส�วนระเบ'ยบฯ2. ส�วนมาตรฐานท)าย

ระเบ'ยบฯ

9

ระเบ'ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�นระเบ'ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�น

10

ส�วนส�วน ท'. ท'. 11ส�วนส�วน ท'. ท'. 11

ระเบ'ยบฯ ข)อ 5 ฝ่,ายบร�หารเป6นผ/)รบผ�ดชอบน$ามาตรฐานการควบค�มภายในท)ายระเบ'ยบน'"ไปใช)เป6นแนวทางจัดวางระบบการควบค�ม

ภายในให)แล)วเสร<จัภายใน 1 ป= นบแต�วนท'.ระเบ'ยบใช)บงคบ(27 ต.ค. 2544)

ระเบ'ยบฯ ข)อ 6 รายงานเก'.ยวกบการควบค�ม ภายในอย�างน)อยป=ละคร"ง ภายใน 90 วน

นบจัากวนส�"นป=งบประมาณ (30 ก.ย.)11

สาระส$าคญของระเบ'ยบฯ

• หน�วยรบตรวจัและผ/)รบตรวจัต)องส�งรายงานตามท'.ก$าหนดไว)ในค$าน�ยามของหน�วยรบตรวจัและผ/)รบตรวจั ตามข)อ 3 ของระเบ'ยบฯ

• หน�วยงานย�อยของหน�วยรบตรวจัต)องส�งรายงานให)หน�วยงานหร!อผ/)บงคบบญชาระดบเหน!อข�"นไปตามล$าดบข"นจันถู�งระดบหน�วยรบตรวจัหร!อผ/)รบตรวจัรวบรวมประมวลผลและจัดท$าเป6นรายงานในภาพื่รวม

ของหน�วยงาน

สาระส$าคญของระเบ'ยบฯ

12

มาตรฐานการควบค�มภายในมาตรฐานการควบค�มภายใน

13

ส�วนท'. ส�วนท'. 22 ส�วนท'. ส�วนท'. 22

วตถู�ประ สงค3

(O/F/C)

สารสนเทศและการส� อสาร

การก�าหนดก�จกรรมการควบค�มการประเม�นความเส� ยง

สภาพแวดล�อมของการควบค�ม

การติ�ดติามประเม�นผล

14

1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม (Control Environment)

หมายถู�งหมายถู�ง ป5จัจัยต�างๆซึ่�.งร�วมกนส�งผลให)ม'การควบค�มข�"นในหน�วยรบตรวจัหร!อท$าให)การควบค�มท'.

ม'อย/�ได)ผลด'ข�"น ในทางตรงกนข)ามก<อาจัท$าให)การ ควบค�มย�อหย�อนลงได)

ป5จัจัยเก'.ยวกบสภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม - ปรชญาและร/ปแบบการท$างานของผ/)บร�หาร

- ความซึ่!.อสตย3และจัร�ยธิรรม - ความร/) ทกษะและความสามารถูของบ�คลากร - โครงสร)างการจัดองค3กร - การมอบอ$านาจัและหน)าท'.ความรบผ�ดชอบ - นโยบายและว�ธิ'บร�หารบ�คลากร

15

1. การสร)างสภาพื่แวดล)อมการควบค�มท'.ด'

• การควบค�มท'.เป6นร/ปธิรรม

(Hard Controls)–ก$าหนดโครงสร)าง

องค3กร–นโยบาย–ระเบ'ยบว�ธิ'ปฏิ�บต�

• การควบค�มท'.เป6นนามธิรรม (Soft Controls)–ความซึ่!.อสตย3–ความโปร�งใส–ความรบผ�ดชอบ–ความม'จัร�ยธิรรม

16

2. การประเม�นความเส'.ยง หมายถู�ง หมายถู�ง การวดค�าความเส'.ยง เพื่!.อใช) การวดค�าความเส'.ยง เพื่!.อใช)

ก$าหนดล$าดบความส$าคญของความก$าหนดล$าดบความส$าคญของความเส'.ยงเส'.ยง

ฝ่,ายบร�หารฝ่,ายบร�หาร ต)องประเม�นความเส'.ยงท"งจัากป5จัจัยภายในและภายนอกท'.ม'ผลกระทบต�อการบรรล�วตถู�ประสงค3ของหน�วยรบตรวจัอย�างเพื่'ยงพื่อ

และ เหมาะสม

17

ความเส'.ยง ค!ออะไร

• โอกาสท'.จัะเก�ดความผ�ดพื่ลาดความเส'ย หาย

• การร.วไหล ความส/ญเปล�า หร!อ• เหต�การณ3ซึ่�.งไม�พื่�งประสงค3 ท'.ท$าให)งาน

ไม�ประสบความส$าเร<จัตามวตถู�ประสงค3และเป8าหมายท'.ก$าหนด

18

19

วนท'. 11 ม'นาคม 2554 เก�ดแผ�นด�นไหว 8.8 ร�คเตอร3-ส�นาม�ในญ'.ป�,น

โรงไฟฟ8าน�วเคล'ยร3ในเม!องฟ/ก/ช�ม�าระเบ�ด

http://www.bloggang.com/data/t/travelsomewhere/picture/1300418706.jpg


20

วนท'. 11 ม'นาคม 2554 เก�ดแผ�นด�นไหว 8.8 ร�คเตอร3-ส�นาม�ในญ'.ป�,น


ข"นตอนในการประเม�นข"นตอนในการประเม�นความเส'.ยงความเส'.ยง

3. การบร�หารความเส� ยง (Risk Management)

1. การระบ�ป#จจ$ยเส� ยง (Risk Identification)

2. การว�เคราะห%ความเส� ยง(Risk Analysis)

ก$าหนดก$าหนดวตถู�ประสงค3ระดบวตถู�ประสงค3ระดบองค3กรองค3กร//ก�จักรรมก�จักรรม

ใช)ในการประเม�นใช)ในการประเม�นการควบค�มการควบค�มภายในเพื่!.อภายในเพื่!.อ

รายงานรายงาน

21

การระบ�ป5จัจัยเส'.ยง

1.เร�.มจัากการระบ�ความเส'.ยง (Risk Identification)

ในแต�ละข"นตอน โดยพื่�จัารณาความเส'.ยงท'.เก'.ยวข)องกบ

การด$าเน�นงานท'.ไม�ม'ประส�ทธิ�ภาพื่และประส�ทธิ�ผลรายงานทางการเง�นหร!อการรายงานข)อม/ลไม�น�าเช!.อถู!อการไม�ปฏิ�บต�ตามกฎระเบ'ยบ ข)อบงคบ มต�คณะรฐมนตร'

ฯลฯ2.ระบ�ป5จัจัยเส'.ยงหร!อสาเหต�ของความเส'.ยง

(Risk Factor)บรรยากาศึทางจัร�ยธิรรมความกดดนจัากฝ่,ายบร�หารความร/) ความสามารถูของบ�คลากร 22

การว�เคราะห3ความเส'.ยง

เทคน�คการว�เคราะห3ความเส'.ยงม'หลายว�ธิ'โดยท.วไปจัะว�เคราะห3ความเส'.ยงโดยประเม�น ความถู'.ท'.จัะเก�ดหร!อโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง(Likelihood) และผลกระทบของความ

เส'.ยง (Consequences) โดยการให)คะแนนดงน'" :-

การวดโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง การวดโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง ((Likelihood)Likelihood)

เป6นการประเม�นความเป6นไปได)เป6นการประเม�นความเป6นไปได)//โอกาสในการโอกาสในการเก�ดเก�ด

เหต�การณ3ต�างๆ ว�าม'มากน)อยเพื่'ยงใด เหต�การณ3ต�างๆ ว�าม'มากน)อยเพื่'ยงใด พื่�จัารณาในร/ปของความถู'. พื่�จัารณาในร/ปของความถู'. ((FrequencyFrequency

) ) หร!อระดบความเป6นไปได)หร!อระดบความเป6นไปได)//โอกาสโอกาสโดยแบ�งเป6น โดยแบ�งเป6น 5 5 ระดบระดบ

24

โอกาสท'.จัะเก�ดความโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยงเส'.ยง

โอกาสจัะเก�ดความโอกาสจัะเก�ดความเส'.ยงเส'.ยง

ความถู'.โดยเฉล'.ยความถู'.โดยเฉล'.ย คะแนนคะแนน

ส/งมากส/ง

ปานกลางน)อย

น)อยมาก

1 เด!อนต�อคร"งหร!อมากกว�า

1-6 เด!อนต�อคร"งแต�ไม�เก�น 5 คร"ง1 ป=ต�อคร"ง

2-3 ป=ต�อคร"ง5 ป=ต�อคร"ง

54321

25

การวดผลกระทบการวดผลกระทบ ((Impact)Impact)

เป6นการพื่�จัารณาถู�งความร�นแรงของเหต�การณ3ต�างๆ

ท'.จัะเก�ดความเส'ยหาย/ ผลกระทบต�อองค3กร ซึ่�.งม' ท"ง

ผลกระทบในเช�งปร�มาณ(ค�ดเป6นม/ลค�าความส/ญเส'ยได))

และในเช�งค�ณภาพื่

26

ผลกระทบของความเส'.ยงต�อผลกระทบของความเส'.ยงต�อองค3กรองค3กร

ผลกระทบผลกระทบ ม/ลค�าความเส'ยม/ลค�าความเส'ยหายหาย

คะแนนคะแนน

ส/งมากส/ง

ปานกลางน)อย

น)อยมาก

> 10 ล)านบาท>2.5 แสน - 10 ล)านบาท>50,000 - 2.5 แสนบาท>10,000 - 50,000 บาทไม�เก�น 10,000 บาท

54321

27

การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง ((Degree of RiskDegree of Risk))

การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง ((Degree of RiskDegree of Risk))

ความเส'.ยงส/งมาก 20-25

ความเส'.ยงปาน กลาง 4-9

28

ผลกร

ะทบข

องคว

ามเส

'. ยง

54321

โอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง

ความเส'.ยงส/ง 10-16

ความเส'.ยงต$.า 1-3

1 2 3 4 5

1111

2222

3333

4444

5555

2222

4444

6666

8888

10101010

3333

6666

9999

12121212

15151515

4444

8888

11221122

11661166

22002200

5555

10101010

15151515

20202020

2525 2525

การบร�หารความการบร�หารความเส'.ยงเส'.ยง

• การหล'กเล'.ยงความเส'.ยงการหล'กเล'.ยงความเส'.ยง• การลดหร!อควบค�มความเส'.ยงการลดหร!อควบค�มความเส'.ยง• การยอมรบความเส'.ยงการยอมรบความเส'.ยง• การแบ�งป5นหร!อถู�ายโอน การแบ�งป5นหร!อถู�ายโอน

ความเส'.ยงความเส'.ยง29

3. 3. ก�จักรรมการควบค�มก�จักรรมการควบค�มหมายถู�ง นโยบายและว�ธิ'การต�าง ๆท'.ฝ่,ายบร�หารก$าหนดให)

บ�คลากรของหน�วยรบตรวจัปฏิ�บต�เพื่!.อลดหร!อควบค�ม ความเส'.ยง และได)รบการสนองตอบโดยม'การปฏิ�บต�

•ควรแฝ่งอย/�ในกระบวนการท$างานตามควรแฝ่งอย/�ในกระบวนการท$างานตามปกต�ปกต�•สามารถูลดความเส'.ยงให)อย/�ในระดบสามารถูลดความเส'.ยงให)อย/�ในระดบยอมรบได)ยอมรบได)•ต)นท�นค�)มกบประโยชน3ท'.ได)รบต)นท�นค�)มกบประโยชน3ท'.ได)รบ•เพื่'ยงพื่อเหมาะสมไม�มากหร!อน)อยเก�นไปเพื่'ยงพื่อเหมาะสมไม�มากหร!อน)อยเก�นไป•ม'การต�ดตามประเม�นผลเป6นระยะม'การต�ดตามประเม�นผลเป6นระยะ

30

ตวอย�างก�จักรรมการควบค�ม

- การอน�ม$ติ�- การสอบทาน- การด&แลป'องก$นทร$พย%ส�น- การบร�หารทร$พยากรบ�คคล- การบ$นท(กรายการทางบ$ญชี� เหติ�การณ์%อย,างถู&กติ�องและท$นเวลา

- การกระทบยอด- การแบ,งแยกหน�าท� - การจ$ดท�าเอกสารหล$กฐาน

31

32

ก�จักรรมการควบค�ม 1. จ$ดวางผ$งเม�องให�เหมาะสม 2. ประชีาส$มพ$นธ์%และให�ความร& �แก,ประชีาชีน 3. จ$ดให�ม�การฝึ3กซ้�อมร$บภ$ยจากคล� นส(นาม� 4. วางแผนในเร� องการอพยพผ&�คน หล�กเล� ยงการก,อสร�างใกล�ชีายฝึ# งทะเล 5. จ$ดให�ม�ศ&นย%เติ�อนภ$ยจากคล� นส(นาม� ม�การประกาศเติ�อนภ$ย

33

หอเต!อนภยหอเต!อนภย ท��นเต!อนภยท��นเต!อนภย

4. สารสนเทศึและการส!.อสาร

• สารสนเทศึ หมายถู�ง ข)อม/ลข�าวสารทางการเง�น และข)อม/ล ข�าวสารอ!.น ๆ เก'.ยวกบการ ด$าเน�นงาน

ของหน�วยรบตรวจั ไม�ว�าเป6นข)อม/ลจัากแหล�งภายในหร!อภายนอก

• การส!.อสาร หมายถู�ง การส�งสารสนเทศึระหว�างบ�คลากร

• ฝ่,ายบร�หารต)องจัดให)ม'สารสนเทศึอย�างพื่อเพื่'ยงและส!.อสารให)ฝ่,ายบร�หารและบ�คลากรอ!.นๆท'.เหมาะสม

ท"งภายในและภายนอกหน�วยรบตรวจั ซึ่�.งจั$าเป6นต)องใช)สารสนเทศึน"นในร/ปแบบท'.เหมาะสมและทนเวลา

34

5. การต�ดตามประเม�นผล• หมายถู�ง กระบวนการประเม�นค�ณภาพื่การ

ปฏิ�บต�งาน และประเม�นประส�ทธิ�ผลของการควบค�มภายในท'.วางไว)อย�างต�อเน!.องและสม$.าเสมอ โดย การต�ดตามผลในระหว�างการปฎ�บต�งาน

(Ongoing Monitoring) และ การประเม�นผลเป6นรายคร"ง (Separate

Evaluation) การประเม�นการควบค�มด)วยตนเอง(Control Self Assessment)

การประเม�นการควบค�มอย�างเป6นอ�สระ(Independent Assessment) 36

ความรบผ�ดชอบของฝ่,ายความรบผ�ดชอบของฝ่,ายบร�หารบร�หาร

ต�อการควบค�มภายในต�อการควบค�มภายใน

♂ ผ/)บร�หารระดบส/ง

♂ ผ/)บร�หารระดบรองลงมา

37

ผ/)บร�หารระดบส/งผ/)บร�หารระดบส/ง ■ ก$าหนดหร!อออกแบบการควบค�มภายในของ

องค3กร สร)างสภาพื่แวดล)อมการควบค�มท'.ด' ปฏิ�บต�ตนให)เป6นตวอย�างท'.ด'ในเร!.องความซึ่!.อสตย3

ความม'ค�ณธิรรม และจัร�ยธิรรม จัดให)ม'และให)ความส$าคญหน�วยตรวจัสอบภายใน สนบสน�นกระบวนการประเม�นการควบค�มภายใน

และการบร�หารความเส'.ยง

38

ผ/)บร�หารระดบรองลงผ/)บร�หารระดบรองลงมามา

☺ ก$าหนดหร!อออกแบบการควบค�มภายในส�วนงานท'.ได)รบ

มอบหมาย☺ต�ดตามประเม�นประส�ทธิ�ภาพื่ผลการปฏิ�บต�งานภายใต) การควบค�มท'.น$ามาใช)☺ แก)ไขหร!อปรบปร�งการควบค�มภายในตามผลการ

ประเม�น การควบค�มภายในส�วนงานท'.ได)รบมอบหมาย ☺ปล/กฝ่5งผ/)ใต)บงคบบญชาให)ม'ว�นย จั�ตส$าน�กท'.ด' ม'

ความเข)าใจั และเห<นความส$าคญของการควบค�มภายใน 39

บทบาทของผ/)บร�หารระดบส/งต�อการตรวจัสอบภายใน

♣ จัดให)ม'หน�วยตรวจัสอบภายใน ♣ ให)การยอมรบงานตรวจัสอบภายในเป6นส�วนหน�.ง ของการควบค�มภายในของหน�วยงาน ♣ สร)างความม.นใจัแก�หน�วยตรวจัสอบภายใน ต�อความเป6นอ�สระในว�ชาช'พื่ ♣ มอบหมายให)หน�วยตรวจัสอบภายในรบผ�ดชอบ

ในการ ประเม�นผลการควบค�มภายในโดยอ�สระ ♣ จัดให)ม'ระบบต�ดตามผลในการปฏิ�บต�ตามข)อ

เสนอแนะ ของผ/)ตรวจัสอบภายใน 40

กระบวนการประเม�นผลกระบวนการประเม�นผลเพื่!.อจัดท$ารายงานการควบค�มภายในเพื่!.อจัดท$ารายงานการควบค�มภายใน

41

1. ก$าหนดผ/)รบผ�ดชอบ2. ก$าหนดขอบเขตและวตถู�ประสงค3ของ

การประเม�น3. ศึ�กษาและท$าความเข)าใจัโครงสร)างการ

ควบค�มภายใน4. จัดท$าแผนการประเม�นผล5. ด$าเน�นการประเม�นผลการควบค�มภายใน6. สร�ปผลการประเม�นและจัดท$ารายงาน

การประเม�น

42

ผ/)บร�หารส/งส�ด ม'หน)าท'. ผ/)บร�หารส/งส�ด ม'หน)าท'.พื่�จัารณาผลการประเม�นระดบหน�วยรบตรวจัพื่�จัารณาผลการประเม�นระดบหน�วยรบตรวจั((ปอปอ.).)

เจั)าหน)าท'.ระดบอาว�โส/คณะท$างาน1.อ$านวยการและประสานงาน2.จัดท$าแผนการประเม�น3.ต�ดตามการประเม�น4.สร�ปภาพื่รวม5.จัดท$ารายงานระดบองค3กร (ปอ. 2 , 3 , 1)

ผ/)บร�หารระดบส�วนงานย�อยและผ/)ปฏิ�บต�งานในส�วนงานย�อย1 .ประเม�นการควบค�ม (CSA)2. ต�ดตามผลการประเม�น3. สร�ปผลการประเม�น4. จัดท$ารายงานระดบ ส�วนงานย�อย (ปย 1 2. , )

ผ/)ตรวจัสอบภายใน1 .ประเม�นการควบค�ม (CSA)2 .สอบทานการประเม�น3 .สอบทานรายงาน4 .จัดท$ารายงานแบบ ปส.

43

ผ/)รบผ�ดชอบกบรายงานการควบค�มท'.เก'.ยวข)อง

• ผ/)บร�หารระดบส�วนงานย�อย

• เจั)าหน)าท'.ระดบอาว�โส/คณะท$างานในนามหวหน)าหน�วยงาน

•ผ/)ตรวจัสอบภายใน

• แบบ ปย 1. ผลการประเม�นองค3ประกอบฯ

• แบบ ปย 2. การประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มฯ

• แบบ ปอ.1, ปอ.2 และปอ.3

• แบบ ปส .รายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มของผ/)ตรวจัสอบภายใน 44

2.1 การประเม�นผลระบบควบค�มภายใน จัะด$าเน�นการท�กระบบท"งหน�วยงาน หร!อ จัะประเม�นผลเฉพื่าะบางส�วนงานท'.ม'ความ เส'.ยงส/งซึ่�.งส�งผลกระทบต�อหน�วยงานเป6นอย�างมาก2.3 คณะผ/)ประเม�น

ร�วมประช�มและน$าเสนอ

ผ/)บร�หารให)ความเห<นชอบก�อนด$าเน�นการในข"นตอนต�อไป

2. ก$าหนดขอบเขตและวตถู�ประสงค3ของการประเม�น

45

2.2 ก$าหนดวตถู�ประสงค3ของการ ประเม�นว�าจัะม��งประเม�นในเร!.องใด ตามวตถู�ประสงค3ของการควบค�มภายใน (3 วตถู�ประสงค3 : O F C)

พื่�จัารณาว�าโครงสร)างการควบค�มภายในเป6นไปตามท'.ออกแบบไว)หร!อไม�

ใช)เทคน�คต�าง ๆ เช�น สอบถูาม ศึ�กษาเอกสารต�าง

ๆ ท'.เก'.ยวข)อง ฯลฯ

46

เร!.องท'.จัะประเม�น วตถู�ประสงค3ในการประเม�น ขอบเขตการประเม�น ผ/)ประเม�น ระยะเวลาในการประเม�น ว�ธิ'การประเม�น อ�ปกรณ3และเคร!.องม!อท'.ใช)

ในการประเม�น 47

4. จัดท$าแผนการประเม�นผล

4. จัดท$าแผนการประเม�นผล

5. ด$าเน�นการประเม�นผลการควบค�มภายใน

ข"นตอนท'. 1 : จัดประช�มเช�งปฏิ�บต�การ ข"นตอนท'. 2 : ก$าหนดงานในความรบผ�ดชอบ

ของส�วนงานย�อยออกเป6นก�จักรรม/งาน เพื่!.อท$าความเข)าใจัวตถู�ประสงค3และเป8าหมายหลกของก�จักรรม/งาน

ข"นตอนท'. 3 : จัดเตร'ยมเคร!.องม!อการประเม�น ข"นตอนท'. 4 : ด$าเน�นการประเม�นผลการ

ควบค�มภายในท"งระดบส�วนงานย�อยและหน�วยงาน

48

ระดบส�วนงานย�อยระดบส�วนงานย�อยระดบหน�วยงานระดบหน�วยงานผ/)ตรวจัสอบภายในผ/)ตรวจัสอบภายใน

แบบ ปย1.แบบ ปย2.

แบบ ปอ.1 แบบ ปอ.2 แบบ ปอ.3

แบบ ปส.

การรายงานต�อคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�นตามระเบ'ยบฯ ข)อ การรายงานต�อคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�นตามระเบ'ยบฯ ข)อ 66 ให)จัดส�งเฉพื่าะหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายใน ให)จัดส�งเฉพื่าะหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายใน ((ปอปอ.1).1)

รายงานแบบอ!.นให)เก<บไว)ท'.หน�วยงานเพื่!.อใช)ประโยชน3ต�อไปรายงานแบบอ!.นให)เก<บไว)ท'.หน�วยงานเพื่!.อใช)ประโยชน3ต�อไป49

การประเม�นผลการควบค�มภายในการประเม�นผลการควบค�มภายใน

50

51

การประเม�นรายคร"งการประเม�นรายคร"ง((Control Self Assessment : CSA)Control Self Assessment : CSA)

การประเม�นตามแบบประเม�นองค3ประกอบของมาตรฐาน

การควบค�มภายใน

การประเม�นการควบค�มภายใน

ท'.ม'อย/�ของก�จักรรมต�าง ๆ

การประเม�นความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�ท'.เก'.ยวข)องกบ

การบรรล�วตถู�ประสงค3ของ ก�จักรรมต�าง ๆ

ว�เคราะห3ความม'อย/� ความเพื่'ยงพื่อประส�ทธิ�ผลของการควบค�มและเสนอแผนการปรบปร�ง รายงานของ

ส�วนงานย�อย(ปย1,ปย2. )

51

การประเม�นตามแบบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน

ศึ�กษาแบบประเม�นฯศึ�กษาแบบประเม�นฯ ตามภาคผนวก ก ตามภาคผนวก ก. . และใช)ในการและใช)ในการ

ประเม�นองค3ประกอบฯประเม�นองค3ประกอบฯ

ประเม�นความม'อย/�ประเม�นความม'อย/� เหมาะสม เพื่'ยงพื่อ เหมาะสม เพื่'ยงพื่อ

สร�ปผลสร�ปผล

แบบ ปยแบบ ปย..11 52

ตวอย�างแบบประเม�นองค3ประกอบของการตวอย�างแบบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน

องค3ประกอบท'. องค3ประกอบท'. 11 สภาพื่แวดล)อมการควบค�มสภาพื่แวดล)อมการควบค�ม (Control Environment)(Control Environment)

53

การประเม�นการควบค�มท'.ม'อย/�การประเม�นการควบค�มท'.ม'อย/�และความเส'.ยงท'.ม'อย/�และความเส'.ยงท'.ม'อย/�

56

ระบ�ก�จักรรมท'.จัะประเม�น

- พื่�จัารณาจัากโครงสร)างองค3กร

- พื่�จัารณาจัากภารก�จัขององค3กร 57

โครงสร)างองค3กรโครงสร)างองค3กร

58

กรณ'ประเม�นการควบค�มของ กรณ'ประเม�นการควบค�มของงานสนบสน�นอาจัใช)งานสนบสน�นอาจัใช)

แบบสอบถูาม แบบสอบถูาม / / ค/�ม!อการค/�ม!อการปฏิ�บต�งานปฏิ�บต�งาน

59

น$าไปประเม�นความเพื่'ยงน$าไปประเม�นความเพื่'ยงพื่อพื่อ

ของการควบค�มภายในของการควบค�มภายในของก�จักรรมน'"ของก�จักรรมน'"

x

ม'การก$าหนดหน)าท'.ม'การก$าหนดหน)าท'.ความความ

รบผ�ดชอบตามค$ารบผ�ดชอบตามค$าอธิ�บายอธิ�บาย

ต$าแหน�งงานต$าแหน�งงานเป6นลายลกษณ3เป6นลายลกษณ3

อกษรอกษร

6060

ช!.อส�วนงานย�อย............................................................รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน

ส$าหรบป=ส�"นส�ดวนท'. .........เด!อน ...................... พื่.ศึ . .............. กระบวน

การปฏิ�บต�งาน/

โครงการ /

ก�จักรรม / ด)านของงาน

ท'.ประเม�น

และวตถู�ประ

สงค3ของการ

ควบค�ม(1 )

การควบค�มท'.ม'อย/�

(2 )

การประเม�นผลการ

ควบค�ม

(3)

ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�

(4 )

การปรบปร�งการ

ควบค�ม

(5 )

ก$าหนดเสร<จั/

ผ/)รบผ�ดชอบ

(6 )

หมายเหต�

(7 )

กรณ'ประเม�นการควบค�มของงานเฉพื่าะอาจัใช)

แบบสอบถูาม / ค/�ม!อการปฏิ�บต�งาน / Check List

ของ ISO

แบบ ปยแบบ ปย.2.2

62

ตวอย�างการประเม�นฯบ�คลากรรวม 2 , 000 คน และได)รบจัดสรรงบ

ประมาณ 5 ,000 ล)านบาทโครงสร)างการแบ�งส�วนงาน ดงน'"

– ส$านกงานเลขาน�การกรม– สถูาบนการพื่ฒนาฝ่=ม!อแรงงาน– ส$านกการเง�นและการคลง– ศึ/นย3คอมพื่�วเตอร3–ส$านกบร�หารพื่สด�– ส$านกทรพื่ยากรบ�คคล– ส$านกพื่ฒนาฝ่=ม!อแรงงานภ/ม�ภาคท'. -115

63

ก�จักรรมท'.ส$าคญของส$านกบร�หารพื่สด�

1. งานจัดซึ่!"อจัดจั)าง 3. งานบ$าร�งรกษา 2. งานทะเบ'ยนพื่สด� 4. งาน

บร�หารท.วไป

64

การก$าหนดวตถู�ประสงค3การก$าหนดวตถู�ประสงค3

วตถู�ประสงค3ระดบองค3กร

เพื่!.อปรบปร�ง พื่ฒนา มาตรฐาน

ฝ่=ม!อแรงงานเพื่!.อตอบสนองความต)องการของภาค

ธิ�รก�จัอ�ตสาหกรรม

วตถู�ประสงค3ระดบองค3กร

เพื่!.อปรบปร�ง พื่ฒนา มาตรฐาน

ฝ่=ม!อแรงงานเพื่!.อตอบสนองความต)องการของภาค

ธิ�รก�จัอ�ตสาหกรรม

วตถู�ประสงค3ระดบก�จักรรมส$านกบร�หารพื่สด�

-ให)บร�การจัดหาพื่สด�ได)ตาม ความต)องการของส�วนงานต�าง

ๆ ได)อย�างประหยดและทนเวลา-ด/แลบ$าร�งรกษาทรพื่ย3ส�นขององค3กรให)ม'อาย�การใช)งานท'.

เหมาะสม และใช)ประโยชน3ได)อย�างม'ประส�ทธิ�ภาพื่-ม'ระบบฐานข)อม/ลพื่สด�ท'.

สมบ/รณ3 สามารถูใช)ประโยชน3จัากข)อม/ลท'.จัดเก<บได)อย�างเป6นป5จัจั�บนและถู/กต)องเช!.อถู!อได)

65

วตถู�ประสงค3(ช�อง1) และ การควบค�มท'. ม'อย/� (ช�อง2)

วตถู�ประสงค3 ม'ระบบฐานข)อม/ล

พื่สด�ท'.สมบ/รณ3สามารถูใช)ประโยชน3จัากข)อม/ลท'.จัดเก<บได)อย�างเป6นป5จัจั�บนและครบถู)วนถู/กต)อง

งานทะเบ'ยนพื่สด�

ประเม�นว�าเพื่'ยงประเม�นว�าเพื่'ยงพื่อและม'พื่อและม'

ประส�ทธิ�ผลหร!อประส�ทธิ�ผลหร!อไม�ไม� ??

-มอบหมายงานให)เจั)าหน)าท'.บนท�กข)อม/ลเป6นผ/)น$าเข)าข)อม/ล- ก$าหนดไว)ในค/�ม!อฯ ให)บนท�กรายการเคล!.อนไหวของแต�ละวนในวนท$าการถูดไป


66

การควบค�มท'.ม'อย/�แล)วและความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�

-มอบหมายงานให)เจั)าหน)าท'. บนท�ก ข)อม/ลเป6นผ/)น$าเข)า

ข)อม/ล- ก$าหนดไว)ในค/�ม!อฯ ให)บนท�กรายการเคล!.อนไหวของแต�ละวนในวนท$าการถูดไป


เจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูเจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมดบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมดเน!.องจัากปร�มาณเอกสารเน!.องจัากปร�มาณเอกสารน$าเข)าม'จั$านวนมากเพื่�.มน$าเข)าม'จั$านวนมากเพื่�.ม

ข�"นข�"นกว�าแต�ก�อนกว�าแต�ก�อน

ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�

67

ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/� และการปรบปร�งการควบค�ม

เจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมดเน!.องจัากปร�มาณเอกสารน$าเข)าม'จั$านวนมาก

เพื่�.มข�"นกว�าแต�ก�อน

การปรบปร�งการควบค�ม (ช�อง 5 )-จัดสรรเวลาให)เจั)าหน)าท'.บนท�กข)อม/ลภายในวนท$าการเด'ยวกบท'.ได)รบเอกสารโดยจัดเป6นระบบ Batch-เอกสารส�วนท'.เป6นการขอเบ�กพื่สด�ให)ผ/)เบ�กบนท�กเข)าในแผ�นบนท�กข)อม/ลโดยตรงและส�งแผ�นมาให)งานทะเบ'ยน Upload ข�"นระบบฯ 68

แผนการปรบปร�งระดบส�วนงานย�อย แบบ ปย 22

ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�:เจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมด

เน!.องจัากปร�มาณเอกสารน$าเข)าม'จั$านวนมากเพื่�.มข�"นกว�าแต�ก�อนงวด/

เวลาท'.พื่บจั�ดอ�อน

การปรบปร�ง ก$าหนดเสร<จั/

ผ/)รบผ�ดชอบ

30 ก.ย. 53

จัดสรรเวลาให)เจั)าหน)าท'.บนท�กข)อม/ลภายในวนท$าการเด'ยวกบท'.ได)รบเอกสารโดยจัดเป6นระบบ Batch

1 ธิ.ค. 53/ผ/)

อ$านวยการส$านกบร�หารพื่สด�

69

• แจั)งแผนการปรบปร�งฯ ให)ผ/)แจั)งแผนการปรบปร�งฯ ให)ผ/)ท'.เก'.ยวข)องทราบและให)ถู!อท'.เก'.ยวข)องทราบและให)ถู!อปฏิ�บต�โดยท.วกนปฏิ�บต�โดยท.วกน

• ต�ดตามผลการด$าเน�นการต�ดตามผลการด$าเน�นการตามแผนฯตามแผนฯ ในงวดถูดไปในงวดถูดไป

70

สร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการสร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายใน

1. ฝ่,ายบร�หารท$าความเข)าใจัเก'.ยวกบการควบค�มภายใน

2. ผ/)บร�หารส/งส�ดมอบหมายอย�างเป6นทางการ ให)ม'

ผ/)รบผ�ดชอบแน�ชด ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในของหน�วยงานโดยควรมอบหมายให)ผ/)บร�หารท�กระดบม'ส�วนร�วม

3. ผ/)บร�หารแต�ละระดบสามารถูมอบหมาย กระจัายอ$านาจัหน)าท'. ให)บ�คคลหร!อกล��มบ�คคลในส�วนงานของตนร�วมรบผ�ดชอบในการจัดวางระบบการควบค�มภายในได)

ตามความเหมาะสม

71

72

4. ผ/)ได)รบมอบหมาย เร�.มต)นโดยการประเม�นการควบค�มภายในท'.

เป6นอย/�ในป5จัจั�บน โดยควรใช)ว�ธิ'ประเม�น ตนเอง (Control Self-

Assessment) 5. การ ประเม�นตนเองในระดบส�วนงาน

เร�.มด)วยการระบ�งานท'. ต)องการประเม�น (ซึ่�.งอาจัเป6นกระบวน

การปฏิ�บต�งาน/ก�จักรรม/ ด)านของงาน/โครงการท'.ส$าคญต�อการ

บรรล�ภารก�จัและ วตถู�ประสงค3หลกของส�วนงาน) รวมท"ง

การจัดล$าดบ ความส$าคญเพื่!.อใช)ประกอบการประเม�น

การควบค�ม


73

6.ประเม�นองค3ประกอบการควบค�มภายใน (แบบสอบถูาม ในภาคผนวก ก)

7.การประเม�นการควบค�มของงานท'.เล!อก มา ให)ประย�กต3ใช) (แบบสอบถูาม ใน

ภาคผนวก ข)8.แต�ละส�วนงานน$าผลการประเม�นมาจัดท$าแผนการ

ปรบปร�งระบบการควบค�มภายใน


9 . เสนอแผนการปรบปร�งระบบการควบค�มภายใน ต�อ ผ/)บงคบบญชาระดบเหน!อข�"นไปเพื่!.อพื่�จัารณาให)ความเห<นชอบ

10. แผนการปรบปร�งระบบการควบค�มภายในท'.ได)รบความเห<นชอบแล)ว ให)ก$าหนดเป6นลายลกษณ3อกษร11. ส!.อสารและแจั)ง การปรบปร�งให)ผ/)เก'.ยวข)องทราบเพื่!.อให) ถู!อปฏิ�บต�อย�างเป6นทางการต�อไป


74

12. ต�ดตามประเม�นผลการปฏิ�บต�ตามระบบการควบค�มภายในโดย ผ/)บงคบบญชา และหร!อผ/)ตรวจัสอบภายในอย�างต�อเน!.องและ สม$.าเสมอ

13. ประเม�นผลการควบค�มภายในด)วยตนเอง และโดยผ/)ตรวจัสอบภายในอย�างน)อยป=ละคร"งเพื่!.อ จัดท$ารายงานตามระเบ'ยบฯ ข)อ 6


75

การจัดท$าการจัดท$ารายงานรายงาน

การควบค�มการควบค�มภายในภายใน

76

1. 1. รายงานการจัดรายงานการจัดวางระบบการวางระบบการ

ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ภายใน ภายใน 240 240 วน วน

หลงจัากจัดวางหลงจัากจัดวาง ระบบแล)วเสร<จั ระบบแล)วเสร<จั

((รายงานคร"งรายงานคร"งเด'ยวเด'ยว))

1. 1. รายงานการจัดรายงานการจัดวางระบบการวางระบบการ

ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ภายใน ภายใน 240 240 วน วน

หลงจัากจัดวางหลงจัากจัดวาง ระบบแล)วเสร<จั ระบบแล)วเสร<จั

((รายงานคร"งรายงานคร"งเด'ยวเด'ยว))

2. 2. รายงานการรายงานการประเม�นผลการประเม�นผลการ

ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน อย�างน)อยป=ละ อย�างน)อยป=ละ 1 1

คร"ง ภายใน คร"ง ภายใน 90 90 วน นบจัากวนส�"น วน นบจัากวนส�"น

ป=งบประมาณ ป=งบประมาณ

2. 2. รายงานการรายงานการประเม�นผลการประเม�นผลการ

ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน อย�างน)อยป=ละ อย�างน)อยป=ละ 1 1

คร"ง ภายใน คร"ง ภายใน 90 90 วน นบจัากวนส�"น วน นบจัากวนส�"น

ป=งบประมาณ ป=งบประมาณ

ก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตงระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตง . . ซึ่�.งซึ่�.ง

ประกอบด)วยกน ประกอบด)วยกน 2 2 รายงานรายงาน

ก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตงระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตง . . ซึ่�.งซึ่�.ง

ประกอบด)วยกน ประกอบด)วยกน 2 2 รายงานรายงาน

ระเบ'ยบฯ ข)อ ระเบ'ยบฯ ข)อ 66

77

แบบรายงานการควบค�มแบบรายงานการควบค�มภายในภายใน

ปอปอ..11

ปอปอ..22 / / ปยปย.1.1

ปอปอ..33

ปยปย.2.2

ปสปส..

หนงส!อรบรองการประเม�นผลหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในการควบค�มภายในหนงส!อรบรองการประเม�นผลหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในการควบค�มภายใน

รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในของการควบค�มภายในรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในของการควบค�มภายใน

รายงานแผนการปรบปร�งรายงานแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((สร�ปจัาก ปยสร�ปจัาก ปย 2. )2. )

รายงานแผนการปรบปร�งรายงานแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((สร�ปจัาก ปยสร�ปจัาก ปย 2. )2. )

รายงานการประเม�นผลรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในและการปรบปร�งการควบค�มภายในรายงานการประเม�นผลรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในและการปรบปร�งการควบค�มภายใน

รายงานผลการสอบทานการประเม�นรายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายในรายงานผลการสอบทานการประเม�นรายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายใน 78

สร�ปรายงานท'.ต)องจัดท$าและจัดส�งตามระเบ'ยบฯ ข)อ สร�ปรายงานท'.ต)องจัดท$าและจัดส�งตามระเบ'ยบฯ ข)อ 66

----

----

--

หน�วยรบตรวจัหน�วยรบตรวจั 1. 1. ปอปอ 1 1 หนงส!อรบรองการประเม�นผลการหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในควบค�มภายใน 2. 2. ปอปอ 2 2 ผลการประเม�นองค3ประกอบของการผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน

3.3. ปอปอ 3. 3. แผนการปรบปร�งการควบค�มภายในแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในหน�วยงานย�อยหน�วยงานย�อย//ส�วนงานย�อยส�วนงานย�อย

1 1 ปยปย 1 1 ผลการประเม�นองค3ประกอบของการผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน 2. 2. ปยปย 2 2 การประเม�นผลและการปรบปร�งการการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน

ผ/)ตรวจัสอบภายในผ/)ตรวจัสอบภายในปสปส.. ผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�มผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�ม

ภายในภายใน ของผ/)ตรวจัสอบภายในของผ/)ตรวจัสอบภายใน

จัดจัดส�งส�ง

จัดจัดท$าท$า

แบบรายงานแบบรายงาน

79

การประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน ภายใน ((ตยตย . . แบบประเม�น ภาคผนวก กแบบประเม�น ภาคผนวก ก))

ข"นตอนท'. ข"นตอนท'. 11ประเม�นแต�ละองค3ประกอบของประเม�นแต�ละองค3ประกอบของ

มาตรฐานการควบค�มภายในมาตรฐานการควบค�มภายใน

รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน ของการควบค�มภายใน ((ปยปย..1)1)

ข"นตอนการจัดท$ารายงาน ข"นตอนการจัดท$ารายงาน - - ระดบส�วนงานย�อยระดบส�วนงานย�อย

80

รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน

5. การต�ดตามประเม�นผล 5.1 .........................................

4. สารสนเทศึและการส!.อสาร 4.1 .........................................

3. ก�จักรรมการควบค�ม 3.1 .........................................

2. การประเม�นความเส'.ยง 2.1 .........................................

1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม 1.1 .........................................

ไม�ม'ไม�ม'//ไม�ใช�ไม�ใช�ม'ม'//ใช�ใช�ค$าอธิ�บายเพื่�.มเต�มค$าอธิ�บายเพื่�.มเต�มผลการประเม�นผลการประเม�น

ประเด<นการประเม�นประเด<นการประเม�น ตยตย..แบบแบบ ประเม�น ประเม�น

(( ภาคผนวก ภาคผนวกกก))

ตยตย..แบบแบบ ประเม�น ประเม�น

(( ภาคผนวก ภาคผนวกกก))

1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม 2. การประเม�นความเส'.ยง 3. ก�จัการรมการควบค�ม 4. สารสนเทศึและการส!.อสาร 5. การต�ดตามประเม�นผล

องค3ประกอบการควบค�มภายในองค3ประกอบการควบค�มภายในผลการประเม�นผลการประเม�น//ข)อสร�ปข)อสร�ป

แบบ ปยแบบ ปย. 1. 1แบบ ปยแบบ ปย. 1. 1

81

รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการ ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน

ช!.อ ช!.อ ((หน�วยงานย�อยหน�วยงานย�อย))……………………………………... ……………………………………... ณ วน ณ วนท'.ท'.............เด!อนเด!อน............................พื่พื่..ศึศึ. .......... .........

ผลการประเม�นโดยรวม.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

ช!.อผ/)รายงาน.................................... ต$าแหน�ง.......................................... วนท'...........เด!อน...............พื่.ศึ.........

ผลการประเม�นโดยรวม.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

ช!.อผ/)รายงาน.................................... ต$าแหน�ง.......................................... วนท'...........เด!อน...............พื่.ศึ.........

แบบ ปยแบบ ปย. . 11แบบ ปยแบบ ปย. . 11

องค3ประกอบของการควบค�มภายใน

(1)

ผลการประเม�น/ข)อสร�ป(2)

1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม

2. การประเม�นความเส'.ยง3. ก�จักรรมการควบค�ม4. สารสนเทศึและการส!.อสาร5. การต�ดตามประเม�นผล

82

ว�เคราะห3ก�จักรรมตามภารก�จัหลก และจั�ดอ�อนของ ว�เคราะห3ก�จักรรมตามภารก�จัหลก และจั�ดอ�อนของ การควบค�มภายในมาประเม�นความเส'.ยง การควบค�มภายในมาประเม�นความเส'.ยง

ข"นตอนท'. ข"นตอนท'. 22ประเม�นผลการปฏิ�บต�งานตามภารก�หลกประเม�นผลการปฏิ�บต�งานตามภารก�หลก

และจั�ดอ�อนของการควบค�มภายในและจั�ดอ�อนของการควบค�มภายใน

รายงานการประเม�น ผลและการปรบปร�งรายงานการประเม�น ผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((ปยปย..2)2)

ข"นตอนการจัดท$ารายงาน ข"นตอนการจัดท$ารายงาน - - ระดบส�วนงานย�อยระดบส�วนงานย�อย

83

((ตวอย�างตวอย�าง ) )การประเม�นระดบความเส'.ยงการประเม�นระดบความเส'.ยง (Risk (Risk

Profile)Profile)

33ส/งส/ง121233444. 4. กรรมการไม�ม'ความร/) กรรมการไม�ม'ความร/) ความช$านาญความช$านาญ

ส/งส/ง

ส/งส/ง

ปานปานกลางกลาง

ระดบระดบความความเส'.ยงเส'.ยง

44

33

22

โอกาโอกาสส

ความความถู'.ถู'.

44

44

22

ผลผลกระทกระท

บบ ความ ความ

เส'ยเส'ยหายหาย

1116163. 3. พื่สด�ม'ค�ณภาพื่ต$.า ไม�ได) พื่สด�ม'ค�ณภาพื่ต$.า ไม�ได)มาตรฐานมาตรฐาน

221212 2. 2. ได)รบไม�ถู/กต)องครบถูวนได)รบไม�ถู/กต)องครบถูวน

และ ตรงตามเวลาท'.และ ตรงตามเวลาท'.ก$าหนดก$าหนด

4444 1. 1. ได)รบพื่สด�ไม�ตรงตามได)รบพื่สด�ไม�ตรงตาม

ค�ณลกษณะเฉพื่าะค�ณลกษณะเฉพื่าะ

ล$าดบล$าดบความความเส'.ยงเส'.ยง

ระดบระดบคะแนคะแน

นนความเส'.ยงความเส'.ยง

ก�จักรรม การตรวจัรบพื่สด�วตถู�ประสงค3 เพื่!.อให)ได)รบพื่สด�ถู/กต)อง ครบถู)วน ภายในเวลาท'.ก$าหนด และเป6น

ไปตามระเบ'ยบฯ พื่สด�

84

การการปรบปร�งปรบปร�ง

การการควบค�มควบค�ม

(5)(5)

ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ/)รบ

ผ�ดชอบผ�ดชอบ

(6)(6)

หมายเหต�หมายเหต�

(7)(7)

ความความเส'.ยงท'.ยงเส'.ยงท'.ยง

ม'อย/�ม'อย/�

(4)(4)

การประเม�นการประเม�น ผล การ ผล การ

ควบค�มควบค�ม

(3)(3)

การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�

(2)(2)

ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3

ของการของการควบค�มควบค�ม

(1)(1)

โอกาสโอกาส

(4)(4)

การประเม�นความเส'.ยงการประเม�นความเส'.ยง

ผลกระทบผลกระทบ

(5)(5)

ระดบระดบคะแนนคะแนน

(6)(6)

ล$าดบความล$าดบความเส'.ยงเส'.ยง

(8)(8)

ระดบระดบความความเส'.ยงเส'.ยง

(7)(7)

ความเส'.ยงความเส'.ยง//ป5จัจัยเส'.ยงป5จัจัยเส'.ยง

(3)(3)

วตถู�ประสงค3วตถู�ประสงค3ของงานของงาน//ก�จักรรมก�จักรรม

(2)(2)

ข"นตอนข"นตอนของงานของงาน//ก�จักรรมก�จักรรม

(1)(1)

การว�เคราะห3และพื่�จัารณาการปรบปร�งการควบค�มภายในการว�เคราะห3และพื่�จัารณาการปรบปร�งการควบค�มภายในเพื่!.อจัดท$าแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในเพื่!.อจัดท$าแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน


แบบแบบประเม�นประเม�นแบบแบบ

ประเม�นประเม�น

56

85

ตวอย�างแบบรายงาน ปย ตวอย�างแบบรายงาน ปย.2.2………………………ช!.อส�วนงานย�อย .

รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน……ส$าหรบป=ส�"นส�ดวนท'. . …………เด!อน ..พื่.ศึ. …….

…………………ช!.อผ/)รายงาน .……………………ต$าแหน�ง ..

………………………วนท'. ...



การควบค�มการควบค�ม

(5)(5)

ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ�ดผ/)รบผ�ด

ชอบชอบ

(6)(6)


(7)(7)



(4)(4)



(3)(3)


(2)(2)



(1)(1)

86

สร�ปข"นตอนการจัดท$าสร�ปข"นตอนการจัดท$า รายงาน รายงาน

จัดท$ารายงานจัดท$ารายงาน แบบ ปยแบบ ปย..11รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบ

ของการควบค�มภายในของการควบค�มภายใน

แบบประเม�น แบบประเม�น ภาคผนวก ก ภาคผนวก ก

จัดท$ารายงาน จัดท$ารายงาน แบบ ปยแบบ ปย22รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�ง

การควบค�มภายในการควบค�มภายใน

ระดบระดบส�วนงานย�อยส�วนงานย�อย

1

สร�ปผลการประเม�นสร�ปผลการประเม�นและรายงานจั�ดอ�อนและรายงานจั�ดอ�อน

ของการควบค�มของการควบค�ม2

ประเม�นผลการปฏิ�บต�งานประเม�นผลการปฏิ�บต�งานของแต�ละก�จักรรมหลกของแต�ละก�จักรรมหลก

((ประเม�นความเส'.ยงประเม�นความเส'.ยง))

ประเม�นองค3ประกอบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มของการควบค�ม

ภายในภายในของส�วนงานของส�วนงาน

ประเม�นองค3ประกอบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มของการควบค�ม

ภายในภายในของส�วนงานของส�วนงาน

87

การรายงานการรายงานผลการด$าเน�นการผลการด$าเน�นการ

ตามแผนการตามแผนการปรบปร�งปรบปร�ง

การควบค�มการควบค�มภายในภายใน

88

• แนวทางการตรวจัสอบและประเม�นผลภาคราชการ

(ค.ต.ป.) โดยคณะกรรมการตรวจัสอบ และ ประเม�นผลประจั$ากระทรวงศึ�กษาธิ�การ• ค$ารบรองการปฏิ�บต�ราชการประจั$าป=ตามเกณฑ์3 ค�ณภาพื่การบร�หารจัดการภาครฐ (PMQA) ตวช'"วดระดบความส$าเร<จัของการควบค�มภายใน

รายงานแผนการรายงานแผนการปรบปร�งปรบปร�ง

89

การจัดท$ารายงานผลการด$าเน�นการตามการจัดท$ารายงานผลการด$าเน�นการตามแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน รอบ แผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน รอบ 6 6

เด!อน เด!อน ((ณ วนท'. ณ วนท'. 31 31 ม'นาคมม'นาคม ) ) เพื่!.อเป6นการต�ดตามเพื่!.อเป6นการต�ดตามความก)าวหน)าในการด$าเน�นการตามแผนการความก)าวหน)าในการด$าเน�นการตามแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในของหน�วยงานปรบปร�งการควบค�มภายในของหน�วยงานว�ธิ'การรายงานว�ธิ'การรายงาน• รายงานโดยใช) แบบ ปยรายงานโดยใช) แบบ ปย 2. 2. หร!อ ปอหร!อ ปอ 23 23 • รายงานโดยการใช) แบบต�ดตามรายงานโดยการใช) แบบต�ดตาม

รายงาน รอบ รายงาน รอบ 6 6 เด!อนเด!อน

90

รายงาน ปยรายงาน ปย.2 (.2 (ณ ณ 30 30 กยกย. . 2553)2553) การการ

ปรบปร�งปรบปร�งการควบค�มการควบค�ม

(5)(5)



(6)(6)


(7)(7)



(4)(4)



(3)(3)


(2)(2)



(1)(1)



(5)(5)


ชอบชอบ

(6)(6)

รายงานผลรายงานผลการด$าเน�นการด$าเน�น

การการ

(7)(7)



(4)(4)



(3)(3)


(2)(2)



(1)(1)

การรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายในการรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน

รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ 6 6 เด!อน เด!อน ((ณ ณ 31 31 ม'คม'ค. . 2554)2554)

รายงาน ปย.2 (ณ 30 กย. 2553)

91

(( ตวอย�างท'. ตวอย�างท'.1)1)………………………ช!.อส�วนงานย�อย .

รายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน ส�"นส�ด ณ วนท'. 31 เด!อน ม'นาคม พื่.ศึ. 2554


………………………วนท'. ...



(5)(5)

ก$าหนดเสร<จัก$าหนดเสร<จั//ผ/)รบผ�ดชอบผ/)รบผ�ดชอบ

(6)(6)

รายงานผลรายงานผลการด$าเน�นการการด$าเน�นการ

(7)(7)

ความเส'.ยงความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�ท'.ยงม'อย/�

(4)(4)

การประเม�นผล การประเม�นผลการควบค�มการควบค�ม

(3)(3)


(2)(2)



(1)(1)

92

การรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายในการรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน



(5)(5)



(6)(6)


(7)(7)



(4)(4)



(3)(3)


(2)(2)



(1)(1)



(5)(5)

สถูานะการสถูานะการด$าเน�นการด$าเน�นการ

(6)(6)

ว�ธิ'การต�ดตามว�ธิ'การต�ดตามและสร�ปผลและสร�ปผล

การด$าเน�นการการด$าเน�นการ

(7)(7)


(4)(4)

งวดงวด//เวลาท'.เวลาท'.พื่บจั�ดอ�อนพื่บจั�ดอ�อน

(3)(3)

จั�ดอ�อนจั�ดอ�อน//ความเส'.ยงท'.ความเส'.ยงท'.

ยงม'อย/�ยงม'อย/�

(2)(2)


ของการควบค�มของการควบค�ม

(1)(1)

รายงาน ปยรายงาน ปย.2 (.2 (ณ ณ 30 30 กยกย. . 2553)2553)

รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ 6 6 เด!อน เด!อน ((ณ ณ 31 31 ม'คม'ค. . 2554)2554)

93

งวดงวด//เวลาเวลาท'.พื่บจั�ดท'.พื่บจั�ด

อ�อนอ�อน

(3)(3)


ชอบชอบ

(5)(5)

การปรบปร�งการปรบปร�ง

(4)(4)

สถูานะการสถูานะการด$าเน�นการด$าเน�นการ

(6)(6)

ว�ธิ'การต�ดตามและว�ธิ'การต�ดตามและสร�ปผลการด$าเน�นสร�ปผลการด$าเน�น

การการ

(7)(7)

จั�ดอ�อนจั�ดอ�อน// ความเส'.ยง ความเส'.ยง

ท'.ยงม'อย/�ท'.ยงม'อย/�

(2)(2)

ก�จักรรมก�จักรรม//วตถู�ประสงวตถู�ประสง

ค3 ของการ ค3 ของการควบค�มควบค�ม

(1)(1)

(( ตวอย�างท'. ตวอย�างท'.2 )2 )………………………ช!.อส�วนงานย�อย .

รายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน ส�"นส�ด ณ วนท'. 31 เด!อน ม'นาคม พื่.ศึ. 2554


………………………วนท'. ... 94

การจัดท$ารายงานในป=ถูดไปการจัดท$ารายงานในป=ถูดไป

รายงานการประเม�นผลและรายงานการประเม�นผลและ ปรบปร�งการควบค�มภายใน ปรบปร�งการควบค�มภายใน ((ปยปย.2).2)

ทบทวนและประเม�นทบทวนและประเม�นองค3ประกอบการควบค�มองค3ประกอบการควบค�ม

เพื่!.อจัดท$ารายงานการประเม�นเพื่!.อจัดท$ารายงานการประเม�น ((ปยปย..1)1)

ประเม�นผลการควบค�มประเม�นผลการควบค�มตามแบบ ปยตามแบบ ปย 2 2 ของงวดก�อนของงวดก�อน

11

การต�ดตามประเม�นผลและการจัดท$ารายงานการต�ดตามประเม�นผลและการจัดท$ารายงานการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((ส$าหรบรอบป=ถูดไปส$าหรบรอบป=ถูดไป))

33

ว�เคราะห3และประเม�นความว�เคราะห3และประเม�นความเส'.ยงของก�จักรรมตามเส'.ยงของก�จักรรมตาม

ภารก�จัหลกภารก�จัหลก

22

95

การจัดส�งรายงานการควบค�มภายในการจัดส�งรายงานการควบค�มภายในตามแนวทางการตรวจัสอบและประเม�นผลตามแนวทางการตรวจัสอบและประเม�นผล

ภาคราชการ ภาคราชการ รายงานรอบ 12

เด!อน รายงานรอบ 6

เด!อน

ส�งรายงานความส�งรายงานความก)าวหน)าของ ก)าวหน)าของ แผนปรบปร�งการแผนปรบปร�งการควบค�มควบค�ม ภายในภายใน ณ วนท'. ณ วนท'. 31 31

ม'นาคมม'นาคม ให) คตปให) คตป . . กระทรวง กระทรวง ภายในภายใน เด!อนเมษายนเด!อนเมษายน

ส�งรายงาน แบบ ปอส�งรายงาน แบบ ปอ . . - 1 3 - 1 3

และแบบ ปสและแบบ ปส . . ณ วนท'. ณ วนท'. 30 30

กนยายน กนยายน ให) คตปให) คตป . .กระทรวงกระทรวง ภายในภายใน เด!อนเด!อนพื่ฤศึจั�กายนพื่ฤศึจั�กายน

96

97

ป5จัจัยส/�ความส$าเร<จัป5จัจัยส/�ความส$าเร<จั

การสนบสน�นจัากผ/)การสนบสน�นจัากผ/)บร�หารบร�หาร

การส!.อสารม'การส!.อสารม'ประส�ทธิ�ผลประส�ทธิ�ผล

การด$าเน�นการต�อการด$าเน�นการต�อเน!.องเน!.อง

ความรบผ�ดความรบผ�ดชอบชอบ

เป8าหมายท'.เป8าหมายท'.ชดเจันชดเจัน

การต�ดตามการต�ดตามประเม�นผลประเม�นผล

ฝ่Gกปฏิ�บต�ฝ่Gกปฏิ�บต�ฝ่Gกปฏิ�บต�ฝ่Gกปฏิ�บต�

1. 1. การประเม�นองค3ประกอบตามการประเม�นองค3ประกอบตามมาตรฐานการมาตรฐานการ ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม แบบแบบ ปยปย11

2. 2. แบ�งกล��มแบ�งกล��ม((แยกตามกล��มงานแยกตามกล��มงาน ) ) เพื่!.อเพื่!.อว�เคราะห3ว�เคราะห3 ภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยงภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยง

3. 3. จัดท$ารายงานการปรบปร�งการจัดท$ารายงานการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน ตาม แบบตาม แบบ ปยปย 22 22

1. 1. การประเม�นองค3ประกอบตามการประเม�นองค3ประกอบตามมาตรฐานการมาตรฐานการ ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม แบบแบบ ปยปย11

2. 2. แบ�งกล��มแบ�งกล��ม((แยกตามกล��มงานแยกตามกล��มงาน ) ) เพื่!.อเพื่!.อว�เคราะห3ว�เคราะห3 ภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยงภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยง

3. 3. จัดท$ารายงานการปรบปร�งการจัดท$ารายงานการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน ตาม แบบตาม แบบ ปยปย 22 22

แนวทางการจัดวาง ระบบการควบคุมภายใน...

Documents

Transcript of แนวทางการจัดวาง ระบบการควบคุมภายใน...