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双塔奇谋 谁与争锋

王峰 刘红 陶懿 罗芳李明华 李富斌 潘剑英

控制当中存在哪些难点？

1. 传统的控制难点来自于人 因为传统组织当中实施控制工作的主体是人 ,

被控制的对象也是人或者是人的行为 , 所以我们认为传统的控制难点来自于人

2. 在新世纪 , 电子化带来新的控制的难点

控制难点来自于人

控制的难点 为什么是控制的难点

“ ” 授权的 度 的把握 “ ”授权无 度 直接制约内部控制制度效能的发挥。

被控对象受控度的把握

现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，从而提高被控对象的受控度成了内部控制制度实施中的难点。

控制程度的规范 对于一个复杂系统工程的控制，不能仅靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而应靠一套科学规范的内部控制制

度来规范管理者的行为控制人员素质的提高

内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为 , 需要 需要控制人员有相应的组织、指挥和协调能力。培养大批这样的“ ”全才 ，显然需要很长的过程。

解决策略

1. 建立有效的控制系统

2. 让尽可能多的人参与控制

3. 采用目标管理

4. 建立记录备查制度

电子化给控制带来的挑战

控制的难点 为什么是控制的难点

加大了风险评估范围

在会计信息化环境下 , 数据高度集中 , 全部的数据高度集中于电子数据处理部门 , 如果没有适当的控制 , 可以很方便地浏览、拷贝、删除、篡改而不留下痕迹。

控制活动由对人控制转变为对人、机共同控制

信息技术的引入增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性、加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机共同控制为主 , 控制程序也与计算机处理相适应

监督更注意信息系统内部设置的控制参数与控制程序

内部控制的有效与否 , 需要有相应的机制加以有效的监控、评估和及时的反馈。

案例

会计信息化系统引入了全面现代化管理技术 , 实现信息的高度集成 ,可大大拓展其管理幅度 , 使企业上层与基层之间可以更准确、更及时和更全面地实现信息沟通。增设必要的信息中心部门 , 负责信息化系统中央数据库的管理 , 取消中层管理 , 加快信息传递速度 , 加强信息采集加工控制层、决策层的功能。

在手工会计系统中 , 发生差错往往是个别现象 , 一个部门和人员的差错往往可以在下一个环节中发现并改正。在会计信息化环境下 , 由于数据集中于计算机 , 一旦某一环节发生错误 , 能在短时间内迅速蔓延 , 使相关文件、账簿乃至整个系统的信息失真。因此监控的一项重要内容就是要及时了解信息系统的硬件、软件及数据处理环节 , 并针对企业经营环境变化情况 , 及时评估业务流程控制点的运行状态 , 重新调整或更改信息系统 , 增设必要的控制措施。

解决策略

1. 人事控制。强有力的内部控制取决于各有关人员的素质。建立定期评价、岗位轮换、在职培训制度 ,定期对工作人员的表现、成绩和问题进行考核 , 以提高工作人员的技能水平。2. 系统安全控制。会计信息化系统使用过程应进行操作权限与操作规程控制、信息安全与数据处理流程控制。3. 输入、处理、输出控制。在会计信息输入系统前要经过检验 ,明确责任 ;数据输入过程中进行岗位分工 ; 最后进行数据输入核对。

谢谢 !