การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

31
สสสสสสสสสสสสสสสสสสส สสสสสสสสสสส 16 28 สสสสสส 2554

description

การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน. สำนักบริหารพื้นที่อนุรักษ์ที่ 16 28 เมษายน 2554. วัตถุประสงค์ของการประชุม. เพื่อให้ผู้รับผิดชอบการจัดวางระบบควบคุมภายใน มีความรู้ ความเข้าใจในแนวทางการดำเนินการ การวางระบบควบคุมภายใน เพื่อเพิ่มทักษะในการจัดทำรายงานการควบคุมภายใน. - PowerPoint PPT Presentation

Transcript of การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

Page 1: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

สำ��นั�กบริห�ริพื้� นัที่��อนั�ริ�กษ์�ที่�� 16

28 เมษ์�ยนั 2554

Page 2: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน
Page 3: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน
Page 4: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

4

คว�มหม�ย ต�ม คตง.

“ก�ริควบค�มภ�ยในั หม�ยคว�มว�� กริะบวนัก�ริปฏิบ�ตง�นัที่��ผู้$%ก��ก�บดู$แล ฝ่*�ยบริห�ริและบ�คล�กริของหนั�วยริ�บตริวจจ�ดูให%ม�ข- นั เพื้��อสำริ%�งคว�มม��นัใจอย��งสำมเหต�สำมผู้ลว�� ก�ริดู��เนันัง�นั

ของหนั�วยริ�บตริวจจะบริริล�ว�ตถุ�ปริะสำงค�ของก�ริควบค�มภ�ยในั ดู�งต�อไปนั�

คว�มหม�ย ต�ม คตง.

“ก�ริควบค�มภ�ยในั หม�ยคว�มว�� กริะบวนัก�ริปฏิบ�ตง�นัที่��ผู้$%ก��ก�บดู$แล ฝ่*�ยบริห�ริและบ�คล�กริของหนั�วยริ�บตริวจจ�ดูให%ม�ข- นั เพื้��อสำริ%�งคว�มม��นัใจอย��งสำมเหต�สำมผู้ลว�� ก�ริดู��เนันัง�นั

ของหนั�วยริ�บตริวจจะบริริล�ว�ตถุ�ปริะสำงค�ของก�ริควบค�มภ�ยในั ดู�งต�อไปนั�

Page 5: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

1.ก�ริดู��เนันัง�นั(Operation:O) หม�ยถุ-งก�ริบริห�ริจ�ดูก�ริ ก�ริใช้%ที่ริ�พื้ย�กริให%เป1นัไปอย��งม�ปริะสำที่ธิภ�พื้ ริวมถุ-งก�ริดู$แลที่ริ�พื้ย�สำนั ก�ริป3องก�นัหริ�อลดูคว�มผู้ดูพื้ล�ดู คว�มเสำ�ยห�ย ก�ริริ��วไหล ก�ริสำ นัเปล�อง หริ�อก�ริที่�จริตของหนั�วยริ�บตริวจ 2 ก�ริริ�ยง�นัที่�งก�ริเงนั

( Financial : F ) หม�ยถุ-งก�ริริ�ยง�นัที่�งก�ริเงนัที่��จ�ดูที่��ข- นัเพื้��อใช้%ภ�ยในัและภ�ยนัอกหนั�วยริ�บตริวจ เป1นัไปอย��งถุ$กต%อง เช้��อถุ�อไดู% และที่�นัเวล�

Page 6: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

3. ก�ริปฏิบ�ตต�มกฎหม�ย ริะเบ�ยบ ข%อบ�งค�บ หริ�อมตคณะริ�ฐมนัตริ�ที่��เก��ยวข%อง ก�บก�ริดู��เนันัง�นัของหนั�วยริ�บตริวจ ริวมที่� งก�ริปฏิบ�ตต�มนัโยบ�ย และวธิ�ก�ริปฏิบ�ตง�นั ที่��องค�กริไดู%ก��หนัดูข- นั

Page 7: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

7

ก�ริควบค�มภ�ยในั

Input

Process

Output

ปริะสำที่ธิภ�พื้ /ปริะสำที่ธิผู้ล / ค�%มค��

ก�ริปริะเมนัผู้ลก�ริควบค�มก�ริปริะเมนัผู้ลก�ริควบค�มภ�ยในัภ�ยในั

Page 8: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน
Page 9: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ผู้อ.สำ��นั�กฯ สำ�วนัฯ/กล��มฯ/ศู$นัย�

หนั.หนั�วยง�นัภ�คสำนั�ม

1.กำ��หนดและออกำแบบกำ�รควบค�มภ�ยในของสำ��น�กำฯ2 .ประเม�นผลกำ�รควบค�มภ�ยใน3 .กำ��หนดและออกำแบบกำ�รควบค�มภ�ยในของ สำ�วน/กำล��ม/ศู นย!4 .สำร"�งบรรย�กำ�ศูให"เกำ�ดสำภ�พแวดล"อมของกำ�รควบค�ม5 .ปฏิ�บ�ติ�ตินให"เป&นติ�วอย��งที่()ด(

1.ก��หนัดูและออกแบบก�ริควบค�มภ�ยในั ในัสำ�วนัง�นัที่��ริ�บผู้ดูช้อบ 2 . สำอบที่�นั หริ�อ

ปริะเมนั ปริะสำที่ธิผู้ลก�ริปฏิบ�ตง�นัภ�ยใต%ก�ริควบค�มที่��ก��หนัดูไว%

3 .ปริะเมนัก�ริควบค�มดู%วยตนัเอง(CSA)

4 .ปล$กฝ่:งให%ผู้$%ใต%บ�งค�บบ�ญช้� ม�คว�มเข%�ใจ มองเห<นัคว�มสำ��ค�ญ ม�จตสำ��นั-กที่��ดู�

1.ก��หนัดูและออกแบบก�ริควบค�มภ�ยในั ในัสำ�วนัง�นัที่��ริ�บผู้ดูช้อบ 2 . สำอบที่�นั หริ�อ

ปริะเมนั ปริะสำที่ธิผู้ลก�ริปฏิบ�ตง�นัภ�ยใต%ก�ริควบค�มที่��ก��หนัดูไว%

3 .ปริะเมนัก�ริควบค�มดู%วยตนัเอง(CSA)

4 .ปล$กฝ่:งให%ผู้$%ใต%บ�งค�บบ�ญช้� ม�คว�มเข%�ใจ มองเห<นัคว�มสำ��ค�ญ ม�จตสำ��นั-กที่��ดู�

Page 10: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

1

สำภ�พื้แวดูล%อมของก�ริควบค�ม(Control Environment)

2ก�ริปริะเมนัคว�มเสำ��ยง (Risk Assessment)

3กจกริริมก�ริควบค�ม(Control Activities)

4

สำ�ริสำนัเที่ศูและก�ริสำ��อสำ�ริ( Information and Communications)

5ก�ริตดูต�มปริะเมนัผู้ล ( Monitoring)

เพื้��อให% บริริล� O, F ,C

Page 11: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

หม�ยถุ-งป:จจ�ยต��งๆซึ่-�งสำ�งเสำริมให%องค�ปริะกอบก�ริควบค�มภ�ยในัอ��นัๆม�ปริะสำที่ธิผู้ล หริ�อที่��ให%ก�ริควบค�มที่��ม�อย$�ม�ปริะสำที่ธิภ�พื้ หริ�อที่��ให%บ�คล�กริให%คว�มสำ��ค�ญก�บก�ริควบค�มม�กข- นั

เป1นัเริ��องที่��เก��ยวก�บก�ริสำริ%�งคว�มตริะหนั�ก และบริริย�ก�ศูของก�ริควบค�มในัหนั�วยง�นัให%บ�คล�กริในัหนั�วยง�นัเกดูจตสำ��นั-กที่��ดู�ในัก�ริปฏิบ�ตง�นัต�มคว�มริ�บผู้ดูช้อบ

Page 12: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน
Page 13: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

คว�มเสำ��ยง หม�ยถุ-ง เหต�ก�ริณ�หริ�อสำถุ�นัก�ริณ� ที่��ม�คว�มไม�แนั�นัอนั ซึ่-�งอ�จเกดูข- นั และม�ผู้ลที่��ให%หนั�วยริ�บตริวจเกดูคว�มผู้ดูพื้ล�ดู คว�มเสำ�ยห�ย ก�ริริ��วไหล คว�มสำ$ญเปล�� ไม�สำ�ม�ริถุดู��เนันัก�ริให%บริริล�ผู้ลสำ��เริ<จต�มว�ตถุ�ปริะสำงค�หริ�อเป3�หม�ยที่��ต� งไว%ไดู%

Page 14: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ป:ญห� ค�อ สำ�งที่��เกดูข- นั และม�กสำ�งจะสำ�งผู้ลในัที่�งลบ เป1นัอ�ปสำริริคต�อเป3�หม�ย ต�อก�ริดู��เนันัก�ริ จ��เป1นัต%องม�ก�ริแก%ไข เพื้ริ�ะมฉะนั� นัแล%ว ป:ญห�ดู�งกล��ว อ�จก�อให%เกดูคว�มเสำ�ยห�ยต�มม�

ป:ญห� ค�อ สำ�งที่��เกดูข- นั และม�กสำ�งจะสำ�งผู้ลในัที่�งลบ เป1นัอ�ปสำริริคต�อเป3�หม�ย ต�อก�ริดู��เนันัก�ริ จ��เป1นัต%องม�ก�ริแก%ไข เพื้ริ�ะมฉะนั� นัแล%ว ป:ญห�ดู�งกล��ว อ�จก�อให%เกดูคว�มเสำ�ยห�ยต�มม�

คว�มไม�แนั�นัอนั ค�อ ผู้ล เหต�ก�ริณ� และสำ�งต��งๆ ที่��ม�โอก�สำเกดูข- นัไดู%ที่� งที่��เป1นัไปต�มคว�มค�ดูหม�ย หริ�อนัอกเหนั�อคว�มค�ดูหม�ย

Page 15: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ริะบ�ป:จจ�ยเสำ��ยง ( Event Identification)

วเคริ�ะห�คว�มเสำ��ยง(Risk Analysis)

ก�ริจ�ดูก�ริคว�มเสำ��ยง(Risk Response)

Page 16: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ตอบค��ถุ�ม ว��ม�เหต�ก�ริณ�ใดู หริ�อกจกริริมใดูของกริะบวนัก�ริปฏิบ�ตง�นั ที่��อ�จเกดูคว�มผู้ดูพื้ล�ดู คว�มเสำ�ยห�ย และก�ริไม�บริริล�ว�ตถุ�ปริะสำงค�ที่��ก��หนัดู ริวมที่� งม�ที่ริ�พื้ย�สำนั ที่��จ��เป1นัต%องไดู%ริ�บก�ริดู$แลริ�กษ์� เช้�นั คว�มเสำ��ยงจ�กก�ริจดูซึ่� อจ�ดูจ%�งในัริ�ค�แพื้ง คว�มเสำ��ยงจ�กก�ริจ�ดูซึ่� อพื้�สำดู�ที่��ม�ค�ณภ�พื้ต���กว��ข%อก��หนัดู

Page 17: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

โอก�สำที่��จะเกดูคว�มเสำ��ยง ผู้ลกริะที่บของคว�มเสำ��ยง

โอก�สำ คว�มถุ�� คะแนันั

สำ งม�กำสำ ง

ป�นกำล�งน"อยน"อยม�กำ

๑ เด+อนติ�อคร�,งหร+อ >๑ – ๖ เด+อนติ�อคร�,ง แติ�ไม�เกำ�น ๕คร�,ง๑ ป0 ติ�อ คร�,ง๒ – ๓ ป0 ติ�อคร�,ง๕ ป0 ติ�อคร�,ง

๕๔

๓๒๑

ผู้ลกริะที่

บม$ลค��คว�มเสำ�ย

ห�ยคะแนันั

สำ งม�กำสำ ง ป�นกำล�งน"อยน"อยม�กำ

> ๑ ล"�นบ�ที่๒.๕ แสำน - ๑ ล"�นบ�ที่๕ หม+)น – ๒.๕ แสำนบ�ที่๑ หม+)น – ๕ หม+)นบ�ที่ไม�เกำ�น ๑ หม+)นบ�ที่

๕๔๓๒๑

Page 18: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน
Page 19: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ป:จจ�ยภ�ยนัอก ป:จจ�ยภ�ยในั ก�ริหล�กเล��ยง ก�ริแบ�งป:นั ก�ริลดู ก�ยอมริ�บ

ก�ริจ�ดูให%ม�กจกริริมก�ริควบค�มอย��งเพื้�ยงพื้อและเหม�ะสำม

Page 20: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

หม�ยถุ-ง นัโยบ�ย ริะเบ�ยบ วธิ�ปฏิบ�ต หริ�อ ม�ตริก�ริต��งๆ ที่��ฝ่*�ยบริห�ริก��หนัดูข- นั เพื้��อให%บ�คล�กรินั��ไปปฏิบ�ต เพื้��อ ลดู หริ�อ ควบค�ม คว�มเสำ��ยง และไดู%ริ�บก�ริสำนัองตอบ โดูยม�ก�ริปฏิบ�ตต�ม

เช้�นั กจกริริมก�ริสำอบที่�นั ก�ริดู$แลป3องก�นัที่ริ�พื้ย�สำนั ก�ริแบ�งแยกหนั%�ที่��

Page 21: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ก�ริควบค�มแบบป3องก�นั(Preventive Control ) เป1นัก�ริควบค�มเพื้��อป3องก�นัหริ�อลดูคว�มเสำ��ยงจ�กคว�มผู้ดูพื้ล�ดูหริ�อคว�มเสำ��ยห�ย เช้�นั ก�ริแบ�งแยกหนั%�ที่��ก�ริง�นั ก�ริควบค�มก�ริเข%�ถุ-งที่ริ�พื้ย�สำนั

ก�ริควบค�มแบบค%นัพื้บ( Detective Control ) เป1นัก�ริควบค�มเพื้��อค%นัพื้บคว�มเสำ�ยห�ย หริ�อคว�มผู้ดูพื้ล�ดูที่��เกดูข- นัแล%ว เช้�นั ก�ริสำอบที่�นัง�นั ก�ริสำอบย�นัยอดู ก�ริตริวจนั�บพื้�สำดู�

Page 22: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ก�ริควบค�มแบบแก%ไข(Corrective Control ) เป1นัวธิ�ก�ริควบค�มที่��ก��หนัดูข- นัเพื้��อแก%ไขข%อผู้ดูพื้ล�ดูที่��เกดูข- นัให%ถุ$กต%อง หริ�อเพื้��อห�วธิ�แก%ไขไม�ให%เกดูข%อผู้ดูพื้ล�ดูซึ่� �ข- นัอ�กในัอนั�คต

ก�ริควบค�มแบบสำ�งเสำริม(Directive Control ) เป1นัวธิ�ก�ริควบค�มที่��สำ�งเสำริมหริ�อกริะต�%นัให%เกดูคว�มสำ��เริ<จต�มว�ตถุ�ปริะสำงค�ที่��ต%องก�ริ เช้�นั ก�ริให%ริ�งว�ลแก�ผู้$%ม�ผู้ลง�นัดู� เป1นัต%นั

Page 23: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ก�ริก��หนัดูนัโยบ�ยและริะเบ�ยบวธิ�ก�ริปฏิบ�ต

ก�ริสำอบที่�นัริ�ยง�นัและข%อม$ลข��วสำ�ริ ก�ริควบค�มก�ริปริะมวลผู้ลข%อม$ล ก�ริอนั�ม�ต ก�ริดู$แลป3องก�นัที่ริ�พื้ย�สำนั ก�ริแบ�งแยกหนั%�ที่�� ก�ริจ�ดูที่��เอกสำ�ริหล�กฐ�นั

Page 24: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน
Page 25: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

หม�ยถุ-ง กริะบวนัก�ริปริะเมนัค�ณภ�พื้ก�ริปฏิบ�ตง�นั และปริะเมนัปริะสำที่ธิผู้ลของก�ริควบค�มภ�ยในัที่��ก��หนัดูไว%อย��งต�อเนั��องและสำม���เสำมอ เพื้��อให%เกดูคว�มม��นัใจว�� ริะบบก�ริควบค�มภ�ยในัที่��ก��หนัดูไว%ม�คว�มเพื้�ยงพื้อ เหม�ะสำม ม�ก�ริปฏิบ�ตต�มริะบบก�ริควบค�มภ�ยในัจริง ข%อบกพื้ริ�องที่��พื้บ ไดู%ริ�บก�ริแก%ไขอย��งเหม�ะสำมและที่�นัเวล�

Page 26: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

ก�ริตดูต�มผู้ลในัริะหว��งก�ริปฏิบ�ตง�นั

ก�ริปริะเมนัผู้ลเป1นัริ�ยคริ� ง ( ก�ริปริะเมนัก�ริควบค�มดู%วยตนัเอง ก�ริปริะเมนัก�ริควบค�มอย��งเป1นัอสำริะ )

Page 27: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

27

ก�ริปริะเมนัริ�ยคริ� ง(Control Self Assessment : CSA)

ก�ริปริะเมนัต�มแบบปริะเมนัองค�ปริะกอบของม�ตริฐ�นั

ก�ริควบค�มภ�ยในั

ก�ริปริะเมนัก�ริควบค�มภ�ยในั

ที่��ม�อย$�ของกจกริริมต��ง ๆ

ก�ริปริะเมนัคว�มเสำ��ยงที่��ย�งม�อย$�ที่��เก��ยวข%องก�บ

ก�ริบริริล�ว�ตถุ�ปริะสำงค�ของกจกริริมต��ง ๆ

12

3

วเคริ�ะห�คว�มม�อย$� คว�มเพื้�ยงพื้อ ปริะสำที่ธิผู้ลของก�ริควบค�มและเสำนัอแผู้นัก�ริปริ�บปริ�ง

ริ�ยง�นัของสำ�วนัง�นัย�อย

(ปย.1,ปย.2)

Page 28: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

28

แบบปริะเมนัองค�ปริะกอบก�ริควบค�มภ�ยในั ปย.1

1

2จ�ดูอ�อนัของก�ริควบค�มภ�ยในั

ภ�คผู้นัวก ข

ข� นัตอนัก�ริจ�ดูที่��ริ�ยง�นัริะดู�บสำ�วนัง�นัย�อย

ก�ริจ�ดูที่��ริ�ยง�นัก�ริควบค�มภ�ยในั

ปย.2

ภ�คผู้นัวก ก

แบบปริะเมนัเฉพื้�ะดู%�นั - ดู%�นัก�ริบริห�ริ- ดู%�นัก�ริเงนั ดู%�นัก�ริผู้ลต– ดู%�นัอ��นั ๆ–

Page 29: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

29

Page 30: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน

30

ช้��อสำ�วนัง�นัย�อย............................................ริ�ยง�นัก�ริปริะเมนัผู้ลและก�ริปริ�บปริ�งก�ริควบค�มภ�ยในั

สำ��หริ�บปAสำ นัสำ�ดูว�นัที่�� ............ เดู�อนั ................ พื้.ศู . ........กริะบวนัก�ริปฏิบ�ต

ง�นั/โคริงก�ริ/ กจกริริม/ ดู%�นัของง�นัที่��ปริะเมนั

และว�ตถุ�ปริะสำงค�ของก�ริควบค�ม

ก�ริควบค�มที่��ม�อย$�

ก�ริปริะเมนัผู้ลก�ริควบค�ม

คว�มเสำ��ยงที่��ย�ง

ม�อย$�

ก�ริปริ�บปริ�งก�ริควบค�ม

ก��หนัดูเสำริ<จ/ผู้$%ริ�บ

ผู้ดูช้อบ

หม�ยเหต�

-ริะบ�ว�ตถุ�ปริะสำงค�ของกจกริริมหริ�อดู%�นัของง�นั-ริะบ�ข� นัตอนั-ว�ตถุ�ปริะสำงค�ของแต�ละข� นัตอนั- ริะบ�ว�ตถุ�ปริะสำงค�ของก�ริควบค�ม

สำริ�ปข� นัตอนั/วธิ�ปฏิบ�ตง�นั/นัโยบ�ย/กฎเกณฑ์�

เพื้�ยงพื้อและม�ปริะสำที่ธิผู้ลหริ�อไม�

ริะบ�คว�มเสำ��ยงที่��ย�งม�อย$�ที่��ม�ผู้ลกริะที่บต�อคว�มสำ��เริ<จ

เสำนัอแนัะก�ริปริ�บปริ�งเพื้��อป3องก�นัหริ�อลดูคว�มเสำ��ยง

ริะบ�ผู้$%ริ�บผู้ดูช้อบ

ริะบ�ข%อม$ลอ��นัที่��ต%องแจ%งให%ที่ริ�บ เช้�นัวธิ�ดู��เนันัก�ริ

ช้��อผู้$%ริ�ยง�นั........................................... (ห�วหนั%�สำ�วนัง�นัย�อย) ต��แหนั�ง.................................................. ว�นัที่�� ......... เดู�อนั ..............พื้.ศู............

แบบ ปย2.

Page 31: การจัดวางระบบ การควบคุมภายใน