第五章 预测分析

第一节 预测分析概述第二节 销售预测第三节 利润预测第四节 成本与资金需要量的预测本章复习思考题

第四节 成本与资金需要量的预测

成本预测资金需要量预测

一、成本预测

■ 成本预测的程序 ■ 成本预测的方法

成本预测的程序

提出目标成本草案 预测成本的发展趋势修订目标成本

成本预测的方法

◎ 历史资料分析法 ※ 高低点法 ※回归直线法 ※加权平均法◎ 因素预测法◎ 定额测算法◎ 预计成本测算法

加权平均法

xw

bw

w

awxbay

【例 5 － 26 】成本预测方法的应用——加权平均法

已知：某企业生产一种产品，各期的成本水平变动比较频繁，最近半年各月的成本资料如表 5—12 所示。

表 5—12 成本资料

月份 a 固定成本（万元 ） b 单位变动成本（万元 /件）

1 10 000 15

2 12 000 15

3 12 000 16

4 12 500 15

5 15 000 13

6 16 000 12

要求 : 用自然权数加权平均法预测 7 月份产量为 10 台时的总成本和单位产品成本。

解：∵Σaw ＝ 10 000×1+12 000×2 +12 000×3+12 500×4+15 000×5 +16 000×6 ＝ 291 000 Σbw ＝ 15×1+16×2+15×3 +15×4+13×5+12×6 ＝ 289 Σw ＝ 1+2+3+4+5+6 ＝ 21

aw 291000a 13857

w 21

bw 289

b 14w 21

∴ 预测模型 y=13 857+14x 当 x7=10 时y7=13 857+14×10=13 997( 万元 )单位成本 =13 997÷10=1 399.7( 万元／

件 )

二、资金需要量的预测

此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。

ΔF=K·(A-L) -D-R+M

【例 5 － 27 】销售百分比预测法的应用已知：某企业 20×3 年 12 月 31 日简略式资产负债表如表 5—13 所示。表 5—13 资产负债表 单位 : 万元

资 产 负债及所有者权益

1.现金 5 000 负债 :1. 应付帐款 37 500

2.应收帐款 47 500 2. 应付票据 7 500

3. 存货 50 000 3. 长期负债 50 000

4. 厂房设备 (净值 ) 75 000 股东权益 :1. 股本 105 000

5. 无形资产 27 500 2. 留存收益 5 000

合 计 205 000 合 计 205 000

已知： 20×3 年实现销售 250 000 万元，获净利润 10 000 万元并发放了 5 000 万元股利； 20×4 年计划销售额将达到 400 000万元，假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取 10 000 万元折旧，其中 40% 用于当年更改支出；厂房设备能力已经饱和；有关零星资金需要量为 5 000 万元。要求 : 用销售百分比法预测 20×4 年追加资金的需要量。

(2) A=5 000+47 500+50 000+75 000=177 500( 万元 ) L=37 500( 万元 )(3)D=10 000×(1-40%)=6 000( 万元 )

解：

1 0

0

S S 400000 2500001 K 100% 60%

S 250000

10000 50004 R 400000 1

250000 10000

400000 4% 1 50%

=8000( )

元(5)M=5000( 万元 )(6)20×4 年追加资金的需要量为ΔF= (177 500-37 500)×60%-6 000-8 000+5

000 =75 000( 万元 )

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